2.2. Հաշվարկային և կանխիկ գործարքների աուդիտի պլան և ծրագիր

Պլանն ուղղորդում է աուդիտը և, հետևաբար, փաստաթղթավորված է: Աուդիտի ընդհանուր պլանի ձևն ու բովանդակությունը կարող են տարբեր լինել՝ կախված աուդիտի բարդությունից:

Ընդհանուր առմամբ, այն ապահովում է.

աուդիտի թիմի ձևավորում, աուդիտում ներգրավված աուդիտորների քանակն ու որակավորումը.

Աուդիտորների բաշխումը նրանց մասնագիտական ​​որակներին և աշխատանքի մակարդակներին համապատասխան աուդիտի որոշակի ոլորտների համար.

Թիմի բոլոր անդամներին հանձնարարել իրենց պարտականությունների մասին, ծանոթացնել տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսատնտեսական գործունեությանը, ինչպես նաև աուդիտի ընդհանուր պլանի դրույթներին.

Աուդիտորի օգնականների պլանի կատարման և աշխատանքի որակի, նրանց աշխատանքային փաստաթղթերի պահպանման և աուդիտի արդյունքների պատշաճ կատարման նկատմամբ ղեկավարի վերահսկողությունը.

Աուդիտի խմբի ղեկավարի կողմից աուդիտորական ընթացակարգերի գործնական իրականացման հետ կապված մեթոդական հարցերի պարզաբանում.

Աուդիտի խմբի անդամի (կատարողի) հակասական կարծիքի փաստաթղթավորում՝ աուդիտի խմբի ղեկավարի և նրա սովորական անդամի միջև փաստի գնահատման հարցում անհամաձայնության դեպքում:

Աղյուսակ 6

Հաշվարկային և կանխիկ գործարքների հաշվառման աուդիտի պլան

Աուդիտի ժամանակահատվածը 25.02.2013թ.-ից 17.03.2013թ

Մարդ-ժամերի քանակը 96

	Աշխատանքի պլանավորված տեսակներ (առաջադրանքների հավաքածու)	Ժամանակաշրջան	Կատարողներ
	Առաջնային փաստաթղթերի կատարման ժամանակին աուդիտ	25.02-ից 28.02.13թ	Վիլկովա Մ.Ռ.
	Գրանցամատյանների և հաշվետվության ձևերի աուդիտ	01.03-ից 03.03.13	Վիլկովա Մ.Ռ.
	Հաշվարկային և կանխիկ գործարքների համակարգչային հաշվառման աուդիտ	04.03-ից մինչև 06.03.13թ	Վիլկովա Մ.Ռ.
		07.03-ից մինչև 11.03.13թ	Վիլկովա Մ.Ռ.
	ՀԴՄ-ի աուդիտի արդյունքների աուդիտ	12.03-ից մինչև 14.03.13թ	Վիլկովա Մ.Ռ.
	Աուդիտորական եզրակացության կազմում և ներկայացում		Վիլկովա Մ.Ռ.

Աղյուսակ 7

Հաշվարկային և կանխիկ գործարքների հաշվառումը ստուգելու ծրագիր

Աուդիտի ենթարկված կազմակերպություն «ԻԿՏՍ» պետական ​​միավոր ձեռնարկություն.

Աուդիտի ժամանակահատվածը 25.02.13-17.03.2013թ

Մարդ-ժամերի քանակը 96

Աուդիտի խմբի ղեկավար Սեմենովա Ա.Ն.

Աուդիտորական թիմի կազմը Ֆրոլովա Տ.Դ., Վիլկովա Մ.Ռ.

Պլանավորված աուդիտի ռիսկ 4%

Պլանավորված նյութականության մակարդակը 25 հազար ռուբլի է:

	Աուդիտի գործունեության (ընթացակարգերի) ցուցակ	Ժամանակաշրջան	Կատարող	Աշխատանքային փաստաթղթեր աուդիտոր
	Գանձապահների աշխատանքի ընդունման պատվերների առկայության ստուգում, գանձապահի գործառույթների նշանակման հրամաններ, նրանց հետ պատասխանատվության պայմանագրերի առկայությունը.	25.02-ից մինչև 26.02.13թ	Վիլկովա Մ.Ռ.	Պատվերներ, պայմանագրեր
	Առաջնային փաստաթղթերի կատարման ստուգում	27.02-ից մինչև 28.02.13թ	Վիլկովա Մ.Ռ.	PKO, RKO, գրանցման մատյան
	Գրանցամատյանների և հաշվետվության ձևերի ստուգում	01.03-ից մինչև 02.03.13թ	Վիլկովա Մ.Ռ.
	Կանխիկ գործարքների համակարգչային հաշվառման առանձնահատկությունները	03.03-ից մինչև 04.03.13թ	Վիլկովա Մ.Ռ.	Mashinogram - դրամարկղ, հաշվեկշիռներ 50 հաշվի համար
	Կանխիկի տեղադրման ճիշտության, ժամանակին և ամբողջականության ստուգում: միջոցները		Վիլկովա Մ.Ռ.	Դրամարկղ, սինթետիկ և վերլուծական հաշվառման գրանցամատյաններ 50 հաշվի վրա
	Ստուգեք գույքագրումը	06.03-ից մինչև 07.03.13թ	Վիլկովա Մ.Ռ.	Գույքագրման փաստաթղթեր, առաջնային. փաստաթղթեր, գրանցամատյաններ
	Կենցաղային կարիքների համար դրամարկղից կանխիկ դրամ ստացող անձանց ցուցակի առկայության ստուգում.		Վիլկովա Մ.Ռ.
	Կանխիկի մնացորդի սահմանաչափի համապատասխանության ստուգում		Վիլկովա Մ.Ռ.	Կանխիկի գրքույկ, բանկային քաղվածք
	Հավաքագրված միջոցների աուդիտ		Վիլկովա Մ.Ռ.	Հաշվապահական գրանցամատյաններ, ակտեր, վկայագրեր
	CCP կիրառման ընթացակարգին համապատասխանության ստուգում		Վիլկովա Մ.Ռ.	ՀԴՄ-ների հաշվառման քարտեր հարկային. մարմիններ
	Կանխիկի փաստաթղթերի աուդիտ դրամարկղում		Վիլկովա Մ.Ռ.	ակտեր, դրամական փաստաթղթերի ստացման և թողարկման ամսագիր
	Բանկի կողմից չեկով ստացված միջոցների նպատակային օգտագործման ստուգում		Վիլկովա Մ.Ռ.	Դրամական գրքույկ, բանկային քաղվածք, չեկային գրքույկ
	Կանխիկ միջոցների բանկ առաքման ժամանակին և ամբողջականության ստուգում և բանկից դրամարկղին դրամարկղ ուղարկելը.		Վիլկովա Մ.Ռ.	Կանխիկի գրքույկ, բանկային քաղվածք
	Չեկային գրքույկի անավարտ տվյալների համադրում կանխիկի գրքույկի տվյալների հետ		Վիլկովա Մ.Ռ.	Կանխիկի գրքույկ, չեկային գրքույկ
	Ավանդված գումարները բանկ վերադարձնելու ժամկետների ստուգում		Վիլկովա Մ.Ռ.	Դրամարկղ, բանկային տեղեկանք, հաշվապահական հաշվառման մատյաններ

Ստուգման համար տեղեկատվության աղբյուրներն են առաջնային փաստաթղթերը, վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման գրանցամատյանները, առաջնային փաստաթղթերի գրանցամատյանները, ֆինանսական հաշվետվությունները:

Հաշվարկային և կանխիկ գործարքների աուդիտի ժամանակ հատուկ ուշադրություն է դարձվում դրանց կիրառման ժամանակ գործող օրենսդրության պահպանմանը:

Հիմնական փաստաթղթերը, որոնք ենթարկվել են ուսումնասիրության «ԻՀԿ» պետական ​​միավորումային ձեռնարկությունում հաշվարկային և կանխիկ գործարքները ստուգելիս.

գանձապահի հաշվապահի հաշվետվությունները;

Մուտքային կանխիկ պատվերներ;

Ծախսային կանխիկ պատվերներ;

Կանխիկի գիրք;

Կանխիկ փաստաթղթերի օժանդակ փաստաթղթեր;

Նախնական հաշվետվություններ և այլն:

Այս փաստաթղթերը ներառում են նաև.

Վերլուծական հաշվառման գրանցամատյաններ.

Մուտքային կանխիկ պատվերների գրանցման ամսագիր (գրքույկ).

Ծախսային դրամարկղային երաշխիքների գրանցման ամսագիր (գրքույկ).

դեպոնացված գումարների գրանցման ամսագիր (գրքույկ).

Վճարային (հաշվարկային և վճարային) քաղվածքների գրանցման ամսագիր (գրքույկ).

Շրջանառության հաշվեկշիռ;

Ֆինանսական հաշվետվությունները:

Հաշվեկշիռ (ձև թիվ 1) բաժին «Ընթացիկ ակտիվներ», կետ «Դրամարկղ», ենթակետ «Դրամարկղ». (Դիմում)

Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն (Ձև թիվ 4) - դրամական միջոցների հոսքերի մասով.

Վճարման հանձնարարականներ (ում է այն փոխանցվել);

Կանխիկ դրամ ստանալու համար չեկային գրքույկներ (գումարների տեղադրման ժամանակին, ընթացիկ հաշվից հանված գումարը);

Ամսագիր - հրաման թիվ 2 (լրացվում է քաղվածքի և վճարման հանձնարարականի հիման վրա);

Հիմնական գիրք.

«ICC» պետական ​​միավորված ձեռնարկությունում հաշվարկային և կանխիկ գործարքների աուդիտ.

«ԵԿԿ» պետական ​​միավորումային ձեռնարկությունում հաշվարկային և կանխիկ գործարքների աուդիտի ընթացքում ստուգվել է.

Կանխիկի գույքագրում ձեռքի տակ:

Նախ ստուգվել է, թե արդյոք գույքագրման անցկացման ժամկետներն ու մեթոդաբանությունը համապատասխանում են կանխիկ գործարքների իրականացման կարգին և գույքագրման և ֆինանսական պարտավորությունների գույքագրման մեթոդական ցուցումներին։

Ստուգեք արդյունքը. ՀԴՄ-ի գույքագրման կարգը որոշվում է կազմակերպության տնօրենի կողմից և արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ, որտեղ ասվում է, որ գույքագրումն իրականացվում է տարին մեկ անգամ՝ մինչև տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստումը, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ պահանջվում է գույքագրում:

Եզրակացություն. դրամարկղում դրամական միջոցների ստուգման ընթացքում խախտումներ և պակասուրդներ չեն հայտնաբերվել:

Հաշվարկային և կանխիկ փաստաթղթերի գրանցման ճիշտությունը.

Ստուգվել է հաշվարկային փաստաթղթերի ճշգրտությունը. հաշիվների մնացորդներն ըստ բանկային քաղվածքների և հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների, ինչպես նաև բանկում շրջանառությունն ու հաշիվները, 51 «Հաշվարկային հաշիվ» հաշվի մնացորդը հաշվապահությունում: գրանցամատյանները և Գլխավոր մատյանում ստուգվել են:

Ստուգվել են պաշտոնատար անձանց և դրամական միջոցներ ստացողների՝ կանխիկ երաշխիքների և դրամական այլ փաստաթղթերի ստորագրությունների առկայությունը և իսկությունը, դրամարկղից կատարված կանխիկ վճարումների օրինականությունը։

Ֆոնդերի պահպանման պայմանների ստուգում.

Ստուգվել է, թե արդյոք առկա են բոլոր պայմանները դրամարկղում կանխիկ գումար պահելու համար։

Ստուգման արդյունքը՝ խախտումներ չեն հայտնաբերվել։

Ստուգվել է բանկից ստացված միջոցների նպատակային օգտագործումը։

Ստուգման արդյունքը՝ խախտումներ չեն հայտնաբերվել։

Ստուգվել է բանկային քաղվածքների և դրանց նկատմամբ փաստաթղթերի ամբողջականությունն ու հավաստիությունը:

Ստուգման արդյունք. հաշվում նախորդ բանկային քաղվածքում ժամանակաշրջանի վերջի մնացորդը հավասար է հաջորդ քաղվածքի ժամանակաշրջանի սկզբի մնացորդին: Խախտումներ չեն հայտնաբերվել։

Ստուգվել է քաղվածքներին կից առաջնային փաստաթղթերի վրա բանկի կնիքի առկայությունը։

Ստուգման արդյունքը՝ խախտումներ չեն հայտնաբերվել։

Ստուգումն իրականացվել է շարունակական մեթոդով։

Հաշվարկային և կանխիկ կարգապահության ստուգում

Այս փուլում ստուգվում է «ԻԿՏՍ» պետական ​​միավոր ձեռնարկության ձեռնարկությունում առկա դրամական միջոցների մնացորդի սահմանված սահմանաչափին համապատասխանությունը։ Ստուգման համար պահանջվել է հաշվարկել կազմակերպության դրամական մնացորդի սահմանաչափը և տրամադրել գանձապահի կողմից ստացված միջոցներից կանխիկ գումար ծախսելու թույլտվություն բանկի կողմից հաստատված աուդիտի ենթարկված ժամանակահատվածի համար: Կանխիկի մնացորդի սահմանաչափը, ըստ բանկի կողմից հաստատված հաշվարկի, 10 հազար ռուբլի է: Այնուհետև, ներկայացված հաշվարկով, պահպանվում է բանկի կողմից սահմանված կանխիկի մնացորդի սահմանաչափը։ Թեստի արդյունքները ներկայացված են աղյուսակում: 8.

Աղյուսակ 8

ՀԴՄ-ի դրամական միջոցների մնացորդի սահմանաչափին համապատասխանության ստուգում

ՀԴՄ-ում դրամարկղի մնացորդի սահմանաչափը գերազանցելը չի ​​բացահայտվել.

Ստուգվել է իրավաբանական անձանց միջև կանխիկ հաշվարկների սահմանված չափին համապատասխանությունը, որը բաղկացած է N 1050-Ու հրահանգին համապատասխանության հաստատումից: Այդ նպատակով կիրառվել է դրամական միջոցների տրամադրման հանձնարարականների, ինչպես նաև դրամարկղային հաշվետվությունների, դրամարկղերի, իրավաբանական անձանց հետ կնքված պայմանագրերի շարունակական ստուգման (դիտման) մեթոդը: Թեստի արդյունքները ներկայացված են Աղյուսակ 9-ում:

Աղյուսակ 9

Կանխիկ հաշվարկների սահմանված չափին համապատասխանության ստուգում

Առաջնային հաշվապահական փաստաթուղթ	Մատակարարի անունը	Վճարման պատճառ	Գումարը, ռուբ.	Կանխիկ հաշվարկի սահմանաչափ, ռուբ.	Սահմանված սահմանը գերազանցող, շփեք.
04.01.2012թ.-ի N 002 մուտքային դրամարկղ	Բավարիա պլյուս ՍՊԸ	թիվ 56 բեռնագիրը 18.03.11թ ներկ և լաք նյութեր
N 6 մուտքային կանխիկ պատվեր 04.01.2012թ	«Տեխնոկենտրոն» ՍՊԸ	թիվ 87 բեռնագիրը 27.06. տասնմեկ փամփուշտներ
N 6 մուտքային կանխիկ պատվեր 05.01.2012թ	«TD Armada» ՍՊԸ	թիվ 102 բեռնագիր Շինանյութեր

Իրավաբանական անձանց միջև մեկ գործարքով կանխիկ հաշվարկների չափը չի գերազանցում սահմանված սահմանաչափը՝ համաձայն N 1050-Ու որոշման:

Կանխիկ գործարքները ստուգելիս հատուկ ուշադրություն է դարձվել արդյունքում կանխիկ դրամի տեղադրման ամբողջականության, ժամանակի և ճիշտության պարզաբանմանը, հաշվետու գումարների, եկամուտների և այլ գործառնական և ոչ գործառնական եկամուտների վերադարձին: Բանկից ստացված մուտքերը ստուգվել են չեկերի ելակետերում, բանկային քաղվածքներում գրանցված նույնական գումարների համադրմամբ:

Աղյուսակ 10

Չեկային գրքույկից բացակայող չեկերի գրանցամատյան

Աուդիտի հաշվետվություն

ֆինանսական (հաշվապահական) հաշվետվությունների համար

Աուդիտորական կազմակերպություն «Աուդիտ» ՓԲԸ

Անվանում՝ «Աուդիտ» փակ բաժնետիրական ընկերություն.

Գտնվելու վայրը՝ 183078, Մուրմանսկ, փող. Բարեկամություն, 10/32

Պետական ​​գրանցում` վկայական թիվ 78876, ՍՊԸ շարք` համաձայն Մուրմանսկ քաղաքի վարչակազմի 2004 թվականի հոկտեմբերի 20-ի թիվ 2354 ձեռնարկության գրանցման մասին հրամանագրի, ընթացիկ հաշիվ N 40703810500000010290:

Մուրմանսկի «ՍՈԲԻՆԲԱՆԿ» ԲԲԸ-ում:

N 009795 լիցենզիա, տրված ՌԴ ֆինանսների նախարարության Կենտրոնական ատեստավորման և լիցենզավորման վերստուգիչ հանձնաժողովի կողմից 2011 թվականի օգոստոսի 06-ին 3 տարի գործողության ժամկետով։

Աուդիտորական անձ:

«ԻԿՏՍ» պետական ​​ունիտար ձեռնարկության անվանումը.

Գտնվելու վայրը՝ Մուրմանսկ, փող. Պահակներ դ.21

Պետական ​​գրանցում. պետական ​​գրանցման վկայական թիվ 1035100166562 սերիա 51 թիվ 000509893, 2004 թվականի փետրվարի 4-ի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության Մուրմանսկ քաղաքի և Մուրմանսկի շրջանի համար, ընթացիկ հաշվի հաշվարկային հաշիվ 4060281034102000 Մուրմանսկի մասնաճյուղում: Ռուսաստանի Սբերբանկ.

Ոչ նյութական ակտիվների հետ գործառնությունների աուդիտի հիմնական ասպեկտների վերլուծություն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության պահանջներին համապատասխան.

Ներքին վերահսկողության համակարգը կազմակերպչական միջոցառումների, մեթոդների և ընթացակարգերի մի շարք է, որոնք ընդունվում են տնտեսվարող սուբյեկտի ղեկավարության կողմից՝ որպես ֆինանսական և տնտեսական գործունեության կանոնավոր և արդյունավետ իրականացման միջոց:

Դրամական աուդիտ

Հարկային ստուգման ընթացքում տեսուչները պետք է ստուգեն դրամական միջոցների կարգապահության հետևյալ ասպեկտները. 2. Պատվերների գրանցման մատյան: 3. Կանխիկ գիրք. 4...

Կանխիկ գործարքների աուդիտ

Նախքան կանխիկ գործարքների շարունակական ստուգմանը անցնելը, աուդիտորը պետք է պլանավորի այս ստուգումը, քանի որ «ամուր» ստուգումը չի նշանակում, որ բոլոր կանխիկ փաստաթղթերը կդիտվեն մեկ առ մեկ ...

«LiDeR» ՓԲԸ-ի հիմնական միջոցների աուդիտ.

Հիմնական միջոցների աուդիտ «Դալտրուբոպրովոդստրոյ» ԲԲԸ-ի օրինակով.

Հիմնական միջոցների աուդիտ պլանավորելիս առաջին հերթին կազմվում է աուդիտի ծրագիր։ Այն պարունակում է կազմակերպության իրավական և տնտեսական բնութագրերը, աուդիտորական ապացույցների աղբյուրների ցանկը ...

Ձեռնարկությունների աուդիտ

Հիմնական միջոցների աուդիտ պլանավորելիս առաջին հերթին կազմվում է աուդիտի ծրագիր։ Այն պարունակում է կազմակերպության իրավական և տնտեսական բնութագրերը, աուդիտորական ապացույցների աղբյուրների ցանկը ...

Պաշարների հաշվառման աուդիտ

Օժանդակ արտադրության ծառայությունների հաշվառման աուդիտ Չելյաբինսկի տրակտորային գործարանի տեխնոլոգիական տրանսպորտի արտադրամասի օրինակով

Հաշվապահական ծառայությունների արտադրության աուդիտ Մինչ աուդիտը սկսելը անհրաժեշտ է ուսումնասիրել կազմակերպության կազմակերպչական և տեխնոլոգիական առանձնահատկությունները, մասնագիտացումը, մասշտաբը և արտադրական գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի կառուցվածքը ...

Ֆինանսական ներդրումների աուդիտ

Ֆինանսական ներդրումների աուդիտի պլանավորումն իրականացվում է համախմբված գլխավոր պլանի և տնտեսական օբյեկտի աուդիտի համախմբված ծրագրի հիման վրա: Աուդիտորական կազմակերպությունից և անհատ աուդիտորից պահանջվում է իրենց աշխատանքը պլանավորել այնպես, որ ...

Պաշարների գնահատման ճշտության աուդիտորական ստուգում (հիմնվելով ՕՕՕ Քերամիկ, փող. Վիսելկիի նյութերի վրա)

Գլխավոր պլանի և աուդիտի ծրագրի մշակումը հիմնված է տնտեսվարող սուբյեկտի վերաբերյալ նախնական տվյալների, ինչպես նաև իրականացված վերլուծական ընթացակարգերի արդյունքների վրա:

Հաշվետու անձանց հետ հաշվարկների հաշվառման աուդիտի ստուգման մեթոդիկա

Յուրաքանչյուր աուդիտ սահմանափակված է ժամանակով, աուդիտորների համար միշտ կարևոր է հստակորեն սահմանել նպատակները, ճշգրիտ ընտրել ուսումնասիրվող աուդիտի օբյեկտները, ճիշտ պլանավորել իրենց գործողությունները…

Հաշվապահական հաշվետվության վիճակի գնահատում

Կանոն (ստանդարտ) թիվ 3 «Աուդիտի պլանավորում» (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի սեպտեմբերի 23-ի թիվ 696 որոշմամբ) մշակվել է հաշվի առնելով միջազգային աուդիտի ստանդարտները, սահմանում է ֆինանսական աուդիտի պլանավորման միասնական պահանջներ ( հաշվապահական) քաղվածքներ...

1.1 Առաջադրանքներ և պարտադիր պլանավորում Ձեռնարկատիրության զարգացման ...

«Ալյանս-Մ» ՍՊԸ-ի աուդիտի պլան և ծրագիր.

2.1 Ձեռնարկության և արտադրված արտադրանքի բնութագրերը Համառոտ անվանումը` Ալյանս-Մ ՍՊԸ: Ընկերության գտնվելու վայրը՝ Տուլայի շրջան, Կիրեևսկ, Դորոժնիկով փողոց ...

«Աուդիտորական փաստաթղթեր» ստանդարտի հայտարարություն.

Հիմնադիրների հետ բաղկացուցիչ փաստաթղթերի և հաշվարկների աուդիտի պլանավորումն իրականացվում է աուդիտի ենթարկվող անձի համախմբված գլխավոր պլանի և աուդիտի համախմբված ծրագրի հիման վրա:

1. «Աուդիտի մասին» դաշնային օրենքը 2001 թվականի օգոստոսի 7-ի N 119-FZ փոփոխություններով և լրացումներով.

2. «Հաշվապահական հաշվառման մասին» 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի N129-FZ դաշնային օրենքը.

3. Ռուսաստանի Դաշնության «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին» 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208 օրենք - ՖԶ.

4. Հաստատված աուդիտի գործունեության դաշնային կանոններ (չափորոշիչներ): արագ. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի սեպտեմբերի 23-ի թիվ 696

5. Ռուսաստանի Դաշնությունում հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների մասին կանոնակարգ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 1998 թվականի հուլիսի 29-ի N 34n հրամանով.

6. Կազմակերպությունների ֆինանսատնտեսական գործունեության հաշվային պլան, հաստատված. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2000 թվականի հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94Ն հրաման.

8. Բարիշնիկով Ն.Պ. Ընդհանուր աուդիտի անցկացման կազմակերպում և մեթոդիկա. Էդ. 4-րդ, վերանայված. և լրացուցիչ - Մ .: Տեղեկատվական և հրատարակչություն «Ֆիլին», - 2002. - 352:

10. Բիչկովա Ս.Մ., Կարզաևա Ն.Ն. Աուդիտ. իրավիճակներ, օրինակներ, թեստեր - M: UNITI, 2005 թ.

9. Կազմակերպության կապիտալը և պահուստները. արտացոլումը ֆինանսական հաշվետվություններում //ACDI BP-ի թողարկում. - 2004. - No 27. էջ. 31-32 թթ.

10. Կիպերման Գ.Յա. Տնտեսվարող սուբյեկտների միջոցներ և պահուստներ,//Ֆինանսական թերթ. Տարածաշրջանային թողարկում. - 2003. - No 22. - էջ 22-23:

11. Կովալևա Օ.Վ., Կոնստանտինով Յու.Պ. Աուդիտ. Աուդիտորական գործունեության կազմակերպում. Աուդիտի անցկացման մեթոդիկա. - Մ.: ՆԱԽՈՐԴ, 2002 թ

12. Լաբինցև Ն.Տ., Սերոբաբա Ն.Լ. Կանոնադրական կապիտալի հաշվառում // «Ֆինանսական և հաշվապահական խորհրդատվություն», N 8, օգոստոսի 2002 թ.

13. Մակալկին Ի.Ա. Սեփական կապիտալ՝ կառուցվածք, ձևավորում և օգտագործում // Գլավբուխ. - 2002. - թիվ 6:

14. Նեստերկինա Օ.Ն. Մենք լրացնում ենք N 3 ձևը «Զեկույց կապիտալի փոփոխությունների մասին» // Ռուսական հարկային սուրհանդակ. - 2005. - No 5. - էջ. 24-25։

15. Հաշվետվություն կապիտալի փոփոխությունների մասին (ձև N 3) // Գլավբուխ. - 2005. - No 1. - էջ 12-13:

16. Պյատով Մ.Լ. Օրենսդրության կիրառումը հաշվապահական հաշվառման պրակտիկայում. - Մ .: «Հաշվապահական հաշվառում» հրատարակչություն, 2002 թ.

17. Պրոնինա Է.Ա. Կապիտալ // Հաշվապահություն.- 2004. - Թիվ 1. - էջ. 4-5.

18. Semenov V. Մենք հաշվարկում ենք կապիտալը (// Հաշվապահական հավելված «Տնտեսություն և կյանք» թերթին, . - 2005 թ. - No 32. - էջ 27- 2

19. Պոդոլսկի Վ.Ի., Մակարովա Լ.Գ.,. Սավին Ա.Ա., Սոտնիկովա Լ.Վ. Աուդիտ. Արհեստանոց. Դասագիրք բուհերի համար. M.: UNITI - DANA, Աուդիտ, 2003:

20. Դանիլևսկի Յու.Ա., Շապիգուզով Ս.Մ., Ռեմիզով Ն.Ա., Ստարովոյտովա Է.Վ. Աուդիտ՝ Դասագիրք. - Մ.: ID FBK - ՄԱՄՈՒԼ, 2005 թ.

21. «Աուդիտ» կարգապահության էլեկտրոնային դասագիրք.

23. Կոստյումներ V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. Աուդիտ՝ ընդհանուր, բանկային, ապահովագրական՝ Դասագիրք / 2-րդ հրատ. - Մ, 2005. - 671 էջ.

Դրամական միջոցների հոսքերի գործառնությունների աուդիտի պլանավորում

Կանխիկ գործարքների աուդիտի հիմնական նպատակն է հաստատել կանխիկ գործարքների հուսալիությունը, ստուգել, ​​որ տնտեսվարող սուբյեկտը համապատասխանում է բանկի հաշվարկային և այլ հաշիվներից միջոցների հաշվառման և դեբետավորման սահմանված կարգին, ծախսերի ողջամիտությանը, դրամական միջոցների առկայության և շարժի վերաբերյալ տվյալների հաշվառման և հաշվետվության ճիշտ արտացոլում:

Աուդիտի նպատակը որոշվում է օրենսդրությամբ, աուդիտորական գործունեության կանոնակարգման համակարգով, աուդիտորի և պատվիրատուի պայմանագրային պարտավորություններով:

Կանխիկ գործարքների աուդիտի հիմնական նպատակը տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից կանխիկ գործարքների իրականացման կանոններին համապատասխանությունը, կանխիկ և բանկային գործառնությունների հաշվառման ամբողջականությունն ու ճշգրտությունը հաստատելն է:

Տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից կանխիկ գործարքների իրականացման կանոններին համապատասխանության աուդիտի, կանխիկ և բանկային գործառնությունների հաշվառման մեջ արտացոլման ամբողջականության և ճշգրտության հիմնական նպատակին հասնելու համար անհրաժեշտ է լուծել հետևյալ խնդիրները.

միջոցների առկայության և անվտանգության նկատմամբ վերահսկողության ապահովում.

բանկերում հաշվարկային և այլ հաշիվներից միջոցների դեբետավորման ճիշտությունն ու վավերականությունը.

դրամական միջոցների շարժի վերաբերյալ գործառնությունների հաշվառման մեջ գրանցման և արտացոլման ճիշտությունը.

բանկերում հաշվարկային և այլ հաշիվների հաշվառման ժամանակ դրամական միջոցների առկայության և շարժի վերաբերյալ տվյալների արտացոլման ճիշտությունը.

Հաշվապահական հաշվառման և դրամական միջոցների հոսքերի վերաբերյալ հաշվետվություններում ներկայացված տվյալների հավաստիությունը:

Պլանավորումը աուդիտի ամենակարևոր փուլերից մեկն է, քանի որ առանց ընդհանուր ռազմավարության և մանրամասն մոտեցման մշակման անհնար է որակյալ աուդիտ:

Ձեռնարկությունում դրամական միջոցների աուդիտի օբյեկտներն են` դրամարկղով, հաշվարկային և բանկերում այլ հաշիվներով դրամական միջոցների շարժի գործառնությունների առաջնային փաստաթղթերը:

Ֆոնդերի աուդիտ իրականացնելիս ստուգում են.

անվտանգություն;

միջոցների հետ գործարքների փաստաթղթավորման օրինականությունն ու ճիշտությունը.

դրամական միջոցներով հաշվապահական գործառնությունների հաշիվների արտացոլման ճիշտությունը.

Նկատի ունենալով այս առաջադրանքները՝ ստուգվում է, թե արդյոք «Վեկտոր» ՍՊԸ-ում միջոցների անվտանգությունն ապահովելու համար միջոցներ են ձեռնարկվել։ Դա անելու համար անհրաժեշտ է տեղադրել.

արդյո՞ք ձեռնարկության ղեկավարի հրամանով նշանակվել են նյութապես պատասխանատու անձինք և արդյոք նրանց հետ կնքվել են գրավոր պայմանագրեր լրիվ անհատական ​​պատասխանատվության վերաբերյալ.

արդյոք պայմաններ են ստեղծվել ֆինանսապես պատասխանատու անձանց համար նյութական ակտիվների անվտանգությունն ապահովելու համար.

արդյո՞ք ղեկավարի հրամանով նշանակվել է մշտական ​​հանձնաժողով՝ նյութական ակտիվների անվտանգության ստուգում իրականացնելու համար.

արդյո՞ք իրականացվում է միջոցների անվտանգության գույքագրում և ընտրովի ստուգում, և արդյոք դրանց արդյունքները փաստաթղթավորված են:

Աուդիտորի կողմից դրամական գործարքները ստուգելիս օգտագործվող տեղեկատվական բազան ներառում է.

Կանխիկ, բանկային և հաշվարկային գործառնությունների իրականացման, ինչպես նաև այդ գործառնությունների հաշվառման կարգը կարգավորող հիմնական կարգավորող փաստաթղթերը.

կարգադրություն կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության վերաբերյալ.

ֆինանսական հաշվետվություններ - հաշվեկշիռ և ֆինանսական հաշվետվությունների հավելված «Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն».

հարկային հաշվետվություն (տեղեկատվություն ռուբլու և արտարժութային հաշիվների մասին);

գլխավոր մատյան (ձև KO-4),

ամսագիր-պատվեր 1 և հայտարարություն 1, ամսագիր-պատվեր 2 և քաղվածք 2 (հաշվապահական հաշվառման ամսագրի պատվերի ձևով);

50 և 51, 55 հաշիվներում դրամական գործառնությունների սինթետիկ հաշվառման գրանցամատյաններ (հաշվապահական հաշվառման այլ ձևերի համար).

Կանխիկով գործարքներ կատարող առաջնային փաստաթղթեր. գանձապահի հաշվետվություններ կից առաջնային փաստաթղթերով (մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերներ, աշխատավարձերի ցուցակներ, անդորրագրեր և այլն); ստուգեք դրամական գրքերը; բանկային քաղվածքներ ռուբլու և արտարժութային հաշիվների վերաբերյալ՝ կից առաջնային փաստաթղթերով (հաշիվներ, վճարման հանձնարարականներ, վճարման հարցումներ-պատվերներ, խորհրդատվական նշումներ) և այլն։

Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության պատվերով աուդիտորը ծանոթանում է.

ձեռնարկության կողմից կանխիկ գործարքները գրանցելու համար օգտագործվող աշխատանքային հաշվային պլանով.

հաշվապահական հաշվառման կիրառելի ձևը և միջոցների հաշվառման գրանցամատյանների ցանկը.

դրամական միջոցների հաշվառման հետ կապված առաջնային փաստաթղթերի փաստաթղթերի հոսք (աշխատանքային հոսքի ժամանակացույց).

այն անձանց ցուցակը, որոնց տրվել է դրամական և հաշվարկային փաստաթղթեր ստորագրելու իրավունք.

Դիտարկենք դիտարկվող «Վեկտոր» ՍՊԸ-ում աուդիտի, կանխիկ գործարքների անցկացման հիմնական փուլերը:

1) աուդիտի նպատակի և հիմնական խնդիրների որոշում, կանոնակարգերի ընտրություն.

2) միջոցների ստուգման աուդիտի ծրագրի կազմում.

Հաճախորդի հետ նախապես համաձայնեցված աշխատանքային պլանի հիման վրա, մինչև աուդիտի մեկնարկը, աուդիտի խմբի ղեկավարը կազմում է աուդիտորական ծառայությունների իրականացման ծրագիր:

Աուդիտի ծրագիրը աուդիտի պլանի մշակումն է և աուդիտի ընթացակարգերի ցանկն է, որոնք անհրաժեշտ են աուդիտի յուրաքանչյուր կոնկրետ մասի համար:

Աուդիտի ծրագիրը երկու տեսակի է.

հսկողության թեստերի ծրագիր, որը պարունակում է ձեռնարկության ներքին հսկողության համակարգի գործունեության մասին տեղեկատվության հավաքագրման ընթացակարգեր.

հաշվի մնացորդի ստուգման ծրագրեր, որոնք պարունակում են ընթացակարգեր՝ ուղղակիորեն հաշվի մնացորդների մասին տեղեկություններ հավաքելու համար:

Աուդիտի ծրագիրն ինքնին կարելի է բնութագրել որպես «մանրամասն հրահանգ» տեղեկատվության ամբողջական հավաքագրման համար, որը բավարար է աուդիտի ենթարկվող սուբյեկտների վերաբերյալ պատվերի և պայմանագրին համապատասխան ողջամիտ և օբյեկտիվ եզրակացություն կազմելու համար:

Աուդիտի ծրագիրը որոշելիս աուդիտորները պետք է լավ պատկերացնեն աուդիտորական կազմակերպության կողմից իրականացվող գործունեության բնույթը, այն ժամանակահատվածը, որի համար իրականացվում է աուդիտը և աուդիտի նպատակը:

Շատ դեպքերում աուդիտի օբյեկտը կազմակերպության համախմբված ֆինանսական հաշվետվություններն են կամ նրա մասնաճյուղերի և անկախ կառուցվածքային ստորաբաժանումների գործունեությունը: Ժամանակահատվածը, որի համար իրականացվում է աուդիտը, հաշվետու տարին է, սակայն այն կարող է լինել առանձին ամիս, եռամսյակ կամ ձեռնարկության գործունեության ողջ ժամանակահատվածը:

Աուդիտի ծրագիրը ներառում է հետևյալ գործոնները.

աուդիտորների աշխատանքային գրաֆիկը, որը սահմանում է եզրակացություն կազմելու համար նյութերի պատրաստման և ներկայացման ժամկետները.

մանրամասն ընթացակարգեր. Ծրագիրը մանրամասն նկարագրում է աուդիտի պլանի իրականացման համար անհրաժեշտ բոլոր ընթացակարգերը, ինչպես նաև աուդիտի յուրաքանչյուր բաժնի նպատակներն ու խնդիրները.

աուդիտի աշխատանքների վերահսկում. Ծրագիրը միևնույն ժամանակ հանդիսանում է աուդիտի թիմում աուդիտորների և օգնականների առաջադրանքների կատարման մոնիտորինգի հիմնական փաստաթուղթը.

անձնակազմը. Ծրագիրը սահմանում է աուդիտի համար անհրաժեշտ անձնակազմի քանակը, նրանց աշխատանքի ծավալն ու բովանդակությունը:

Յուրաքանչյուր աուդիտոր ինքնուրույն է սահմանում պահանջներ աուդիտի ծրագրերի ձևերի համար: Աուդիտորական ընկերությունը մշակում է իր աուդիտի պլանի ստանդարտները:

Աուդիտի ծրագիրը ներառում է աուդիտորական ընթացակարգերի ցանկ, որոնք աուդիտորը պետք է իրականացնի իր աշխատանքի ընթացքում, և դրանց իրականացման ժամկետները:

Յուրաքանչյուր աուդիտի ընթացակարգ անցկացնելիս, ծրագիր կազմելիս, աուդիտորը որոշում է ստուգման ենթակա տվյալների քանակը՝ ընտրանքի չափը (շարունակական կամ ընտրովի):

Շարունակական ստուգումն իրականացվում է անհրաժեշտ դեպքերում և պահանջում է մեծ քանակությամբ ժամանակ և աշխատանք: Նմուշառման մեթոդ ընդհանուրից մասնավոր - օգտագործվում է հիմնականում խոշոր կազմակերպությունների համար:

3) ներքին աուդիտի աշխատանքի արդյունքների օգտագործման հնարավորության որոշումը՝ թեստավորման ստուգումների և բովանդակային ընթացակարգերի միջոցով.

Վերահսկիչ թեստային ծրագիրը մի շարք գործողությունների ցանկ է, որոնք նախատեսված են ներքին վերահսկողության և հաշվապահական հաշվառման համակարգի գործունեության մասին տեղեկություններ հավաքելու համար: Ծրագրերը օգնում են բացահայտել զգալի թերությունները, հանդիսանալով աուդիտի աշխատանքային փաստաթղթերի անբաժանելի մասը, նպաստում են աուդիտի գործընթացի և դրա արդյունքների փաստաթղթավորմանը:

Բիզնես գործարքների թեստերը նախատեսված են քանակական սխալների առկայության և անկանոնությունների հայտնաբերման համար՝ ֆինանսական հաշվետվությունների հոդվածների ճշգրտությունը հաստատելու համար:

Հաշվեկշռի հոդվածների թեստավորումը կենտրոնացած է Գլխավոր գրքի հիման վրա: Սրանք դեբիտորական պարտքերի և պարտատերերի հաստատում են, գույքագրում, դրամական միջոցների հաշվարկ և այլն:

Գործնականում, աուդիտորական ընկերությունների մեծ մասն ունի ներքին վերահսկողության համակարգի գնահատման սեփական, ինքնուրույն մշակված թեստեր, որոնք միայն փոքր-ինչ փոփոխված են՝ ելնելով գործունեության կազմակերպման առանձնահատկություններից և ձեռնարկության կառուցվածքից:

Քննարկվող «Վեկտոր» ՍՊԸ-ի ֆոնդերի աուդիտի ստուգման ծրագիրը ներկայացված է աղյուսակ 3.1-ում:

Աղյուսակ 3.1

Վեկտոր ՍՊԸ-ում ներքին հսկողության համակարգերի կարգավիճակի և կանխիկ գործարքների հաշվառման թեստեր

№	Հարցի կամ ուսումնասիրության օբյեկտի բովանդակությունը	Պատասխանի բովանդակություն (ստուգման արդյունք)	Աուդիտորական եզրակացություններ և որոշումներ
Ա. Ներքին վերահսկողություն
	Արդյո՞ք կառավարչի հետ պայմանավորվածություն կա պատասխանատվության վերաբերյալ:	Կա պատվեր և պայմանագիր	Պատվերը և պայմանագիրը համապատասխանում են սահմանված պահանջներին
	Ստեղծվե՞լ են պայմաններ միջոցների անվտանգությունն ապահովելու համար։	Դրամարկղը հագեցած է ահազանգման համակարգով, կանխիկ գումարը պահվում է չհրկիզվող պահարանում	Ապահովված են միջոցների պահպանման պատշաճ պայմաններ
	Թույլատրվու՞մ են դատարկ չեկերի և վճարման հանձնարարականների ստորագրման դեպքերը։	Այո՛	Վերահսկողության ռիսկը ցածր է
	Կանխիկ պատվերները, բանկային վճարման փաստաթղթերը գրանցվա՞ծ են գրանցման մատյաններում:	Գրանցման մատյանները պահվում են	Վերահսկողության ռիսկը ցածր է
	Արդյո՞ք դրամարկղային փաստաթղթերում անհրաժեշտ մանրամասներն ամբողջությամբ լրացված են:	Որոշ փաստաթղթերում ամսաթիվ չկա, կան ուղղումներ, թվերի կրկնություններ	Վերահսկողության ռիսկը բարձր է. Ուշադրություն դարձրեք թղթաբանությանը
	Արդյո՞ք կանխիկ մնացորդները հանվում են օրական կտրվածքով:	Ոչ	Անհրաժեշտ է ՀԴՄ-ի հանկարծակի ստուգում իրականացնել
	Կա՞ն անակնկալ կանխիկ չեկեր:	Չկային	Վերահսկողության ռիսկը մեծ է
	Որքա՞ն պարբերաբար են գանձապահի հաշվետվությունները ներկայացվում հաշվապահական հաշվառման բաժին և ստուգվում գլխավոր հաշվապահի կողմից:	Գանձապահի հաշվետվությունները փոխանցվում են հաշվապահական հաշվառման բաժին և ստուգվում գլխավոր հաշվապահի կողմից շաբաթվա վերջում:	Թուլացած ընթացիկ հսկողություն: Վերահսկողության ռիսկը մեծ է
	Արդյո՞ք ձեռնարկության ղեկավարը ստորագրում է ծախսերի կանխիկ փաստաթղթերը:	Այո՛	Վերահսկողության ռիսկը ցածր է
	Ստացված միջոցների տեղադրման ամբողջականությունը ստուգվու՞մ է:	Ընտրովի, անկանոն	Դուք պետք է ստուգեք միջոցների տեղադրման ամբողջականությունը
	Արդյո՞ք պահպանվում է կանխիկի սահմանված սահմանաչափը:	Այո՛	Բավարար վերահսկողություն
	Ստուգվու՞մ է արդյոք բանկից ստացված միջոցների նպատակային օգտագործումը:	Այո՛	Բավարար վերահսկողություն
	Արդյո՞ք խախտված են արտարժութային եկամուտների մի մասի պարտադիր վաճառքի ժամկետները։	Չի խախտվել	Բավարար վերահսկողություն
	Որքա՞ն պարբերաբար է գլխավոր հաշվապահը ստուգում առաջնային բանկային փաստաթղթերի և հաշվապահական գրանցամատյանների տվյալների համապատասխանությունը:	Շաբաթական	Բավարար վերահսկողություն
	Ստուգվու՞մ է արդյոք կատարված բանկային գործառնությունների համապատասխանությունը պայմանագրերին։	Ամսական	Դուք պետք է ստուգեք պայմանագրերի համաձայն հաշվարկների կարգը
Բ. Հաշվապահական հաշվառման համակարգ
	Արդյո՞ք մշակվել են հաշիվների վրա կանխիկ գործարքների գրանցման սխեմաներ:	Սահմանված է միայն աշխատանքային հաշվային պլանը, չկան սխեմաներ	Հաշիվների համապատասխանության մեջ կարող են լինել սխալներ
	Որքա՞ն հաճախ են ստուգվում դրամարկղային գրքի տվյալները հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների և առաջնային փաստաթղթերի տվյալների հետ:	Եռամսյակային	Առանձին ամիսների ընթացքում հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում սխալների հավանականություն կա
	Ինչպե՞ս են բանկային քաղվածքները պարբերաբար մշակվում և արտացոլվում հաշվապահական հաշվառման մեջ:	Բանկային քաղվածքի տվյալները արտացոլվում են հաշվառման մեջ 3-4 օրվա ընթացքում	Հաշիվների համապատասխանության մեջ կարող են լինել սխալներ
	Արդյո՞ք հաշվապահական հաշվառման ռեգիստրի տվյալները համընկնում են Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության հետ:	Համապատասխանել
	Ստուգվու՞մ է արդյոք դրամական միջոցների հոսքերի տվյալների համապատասխանությունը:	Ամսական	Հաշվապահական հաշվառման համակարգը բավարար է

4) հաշվապահական հաշվառման տվյալների համապատասխանության հաստատում դրամարկղային հաշվառման հաշիվների տվյալներին.

5) պատասխանատվության կազմակերպման ստուգում.

6) դրամական միջոցների հոսքի փաստաթղթավորում.

7) դրամական միջոցների հաշվառման, հաշվետվության և օրենքին համապատասխանության էական խախտումների բացահայտում. Բացահայտելով էական խնդիրներ, որոնք պահանջում են աուդիտորի մասնագիտական ​​դատողություն, այդ հարցերի վերաբերյալ արված եզրակացությունների հետ մեկտեղ, աուդիտորը դրանք արտացոլում է աշխատանքային փաստաթղթերում` համաձայն թիվ 2 «Աուդիտի փաստաթղթեր» դաշնային աուդիտի ստանդարտի:

8) դրամարկղային հաշվառման առումով հաշվետվության հավաստիության վերաբերյալ կարծիքի արտահայտում.

Ուղարկել ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում պարզ է: Օգտագործեք ստորև ներկայացված ձևը

Ուսանողները, ասպիրանտները, երիտասարդ գիտնականները, ովքեր օգտագործում են գիտելիքների բազան իրենց ուսումնառության և աշխատանքի մեջ, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ:

Տեղակայված է http://www.allbest.ru/ կայքում

Ներածություն

1. Հաշվապահական հաշվառման և դրամական աուդիտի մեթոդիկա

1.1 Աուդիտի հայեցակարգը, նպատակները և տնտեսական էությունը

1.2 Աուդիտի նպատակներն ու խնդիրները

1.3 Աուդիտի փուլերը

1.4 Պահանջներ, օրենսդրություն, աուդիտի կանոնակարգ

2. ՕՕՕ «Ոլորտ» ձեռնարկության կանխիկ գործարքների աուդիտի պլանավորում

2.1 Աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության «Սֆերա» ՍՊԸ-ի կառուցվածքը.

2.2 «Ոլորտ» ձեռնարկության միջոցների աուդիտի պլան և ծրագիր.

2.3 Բանկերում ընթացիկ հաշվի վրա կատարված գործարքների հաշվառման ստուգում

Եզրակացություն

Օգտագործված աղբյուրների ցանկը

Դիմումներ

ֆինանսական հաշվառում

Ներածություն

Ներկայումս Ռուսաստանի տնտեսությունը էական փոփոխություններ է կրում ինչպես մակրոտնտեսական, այնպես էլ միկրոտնտեսական մակարդակներում։ Ձևավորվում է ժամանակակից շուկայական տնտեսության համակարգ, փոխվում են այս համակարգում գտնվող ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների տնտեսական գործունեության բնույթն ու մեթոդները:

Շուկայական հարաբերությունների կարևորագույն տարրերից մեկը եղել և մնում է ֆինանսական վերահսկողությունը։ Նման վերահսկողությունը կարող է լինել պետական ​​և անկախ։ Վերջինս կոչվում է «աուդիտ»։ Աուդիտի հիմնական նպատակն է կարծիք հայտնել աուդիտի ենթարկվող անձանց ֆինանսական (հաշվապահական) հաշվետվությունների հավաստիության և հաշվապահական հաշվառման ընթացակարգի Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխանության վերաբերյալ: Գույքի և միջոցների օգտագործման, իրավաբանական անձանց կողմից առևտրային գործարքների իրականացման և ներդրումների ուղղության վերաբերյալ տվյալները կարող են օբյեկտիվորեն հաստատել անկախ աուդիտորը:

Արտադրական և տնտեսական գործունեություն իրականացնող բոլոր ձեռնարկությունները հարաբերությունների մեջ են մտնում այլ ձեռնարկությունների, կազմակերպությունների, հիմնարկների, ձեռնարկության աշխատողների և անհատների հետ: Այս հարաբերությունները հիմնված են տարբեր դրամական հաշվարկների վրա՝ ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների գնման, արտադրության և վաճառքի գործընթացում: Ձեռնարկությունների միջև կանխիկ հաշվարկները սահմանափակ են և խստորեն կարգավորվում են: Շուկայական տնտեսության պայմաններում պետք է ելնել այն սկզբունքից, որ միջոցների հմուտ օգտագործումը կարող է լրացուցիչ եկամուտ բերել ձեռնարկությանը, և, հետևաբար, անհրաժեշտ է անընդհատ մտածել ժամանակավորապես ազատ միջոցների ռացիոնալ ներդրման մասին՝ լրացուցիչ շահույթ ստանալու համար: Հաշվարկային գործառնությունների ճիշտ կազմակերպումն ապահովում է կազմակերպության դրամական միջոցների շրջանառության կայունությունը, նրանում պայմանագրային և հաշվարկային կարգապահության ամրապնդումը և ֆինանսական վիճակի բարելավումը։ Կանխիկ միջոցները կազմակերպության ֆինանսական ռեսուրսներն են, ամենաբարձր իրացվելի ակտիվները, որոնք կարող են ապահովել ցանկացած մակարդակի և տեսակի պարտավորությունների կատարումը: Ձեռնարկության կրեդիտորական պարտքերի մարման ժամկետը կախված է դրանց բավարար ծավալի առկայությունից: Այս կուրսային աշխատանքում դիտարկվում են ձեռնարկության դրամական և դրամական գործառնությունների աուդիտի հարցերը: Կանխիկ վճարումների և, մասնավորապես, կանխիկ գործարքների հաշվառման թվացյալ պարզությամբ, այնուամենայնիվ, շատ պրակտիկանտներ ընդունում են հաշվապահական հաշվառման և կանխիկ վճարումների առկա կանոնների կոպիտ խախտումներ: Սա երբեմն հանգեցնում է ձեռնարկության զգալի ֆինանսական վնասների՝ տույժերի տեսքով:

Հետազոտության թեմայի արդիականությունը կայանում է նրանում, որ ձեռնարկության դրամական միջոցների հաշվառումը ստուգելը և վարելը նախապայման է ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիության վերաբերյալ կարծիք կազմելու համար առկա բոլոր առումներով:

Ուսումնասիրության առարկան ձեռնարկության միջոցների հաշվառման մեջ արտացոլման հուսալիությունն է, ինչպես նաև դրամական հաշվառման կազմակերպման համապատասխանությունը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության պահանջներին:

Ուսումնասիրության առարկան Ուխտա քաղաքում «Սֆեր» ՍՊԸ ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեությունն է։

Դիտարկվող ժամանակաշրջանը 2010 թվականի 1-ին եռամսյակն է:

Աշխատանքի հիմնական նպատակն է հաստատել ձեռնարկության միջոցներով գործարքների օրինականությունը, հուսալիությունը և նպատակահարմարությունը, դրանց արտացոլման ճիշտությունը հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Այս թեման ուսումնասիրելիս ես դրել եմ հետևյալ խնդիրները.

Բացահայտել ընդհանուր առմամբ աուդիտի հայեցակարգերը և նպատակները.

Բացահայտել ամենակարևոր խնդիրները, որոնք պետք է ուսումնասիրվեն ֆինանսական միջոցների աուդիտի նախնական ստուգման փուլում.

Գնահատել միջոցների շարժի և անվտանգության ներքին վերահսկողության կազմակերպման որակը.

Ստուգեք միջոցների հետ գործարքների իրականացման կարգը՝ գործող օրենսդրությանը համապատասխանելու համար.

Տվեք աուդիտի արդյունքների վերաբերյալ հաշվետվության համառոտ նկարագրությունը:

1. Հաշվապահական հաշվառում և դրամական միջոցների աուդիտի մեթոդիկա

1.1 Աուդիտի հայեցակարգը, նպատակները և տնտեսական էությունը

Աուդիտը անկախ ֆինանսական վերահսկողության մեթոդների և տեխնիկայի ֆունկցիոնալ գիտություն է: Այն փոխկապակցված է այնպիսի ֆունկցիոնալ գիտությունների հետ, ինչպիսիք են հաշվապահությունը (ֆինանսական և կառավարչական), բիզնեսի վերլուծությունը, գործառնական կառավարումը (պլանների կարգավորումը, համակարգումը և մոնիտորինգը), ֆինանսական վերահսկողությունը, ներառյալ դրա տարբեր ձևերը:

Աուդիտը որպես գիտություն անկախ ֆինանսական վերահսկողության մեթոդների և տեխնիկայի մասին գիտելիքների համակարգ է: Աուդիտը որպես պրակտիկա կառավարման գործունեության տեսակ է, որը հանգում է հաշվապահական հաշվառման անկախ ֆինանսական վերահսկողությանը և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների գնահատմանը:

Աուդիտի առարկան կառավարման հիմնական գործառույթներից մեկն է, սոցիալապես անհրաժեշտ գործունեության տեսակներից մեկը, որն օգտատերերին տրամադրում է վստահելի տեղեկատվություն աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվություններից՝ այդ հաշվետվություններից օգտվողների կողմից որոշումներ կայացնելու համար, այսինքն. հետադարձ կապ է տրամադրվում տնտեսվարող սուբյեկտների և օգտագործողների միջև:

Աուդիտի օբյեկտը կազմակերպությունների հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններն են և դրանցում կազմակերպությունների վերջնական արտադրական և տնտեսական գործունեության արտացոլումը:

Աուդիտի մեթոդաբանություն - հատուկ տեխնիկայի մի շարք, այսինքն. կոնկրետ ընթացակարգեր, հաշվարկներ, մաթեմատիկական մոդելներ, համեմատություններ, որոնք օգտագործվում են հաշվետվության հավաստիության աստիճանի վերաբերյալ կարծիքը հիմնավորելու համար:

Աուդիտորական ապացույցները ձեռք են բերվում ներքին վերահսկողության էական ընթացակարգերի և թեստերի կատարման արդյունքում:

«Աուդիտ» հասկացության հետ մեկտեղ առանձնանում է նաև «աուդիտորական գործունեություն» տերմինը։ Համաձայն 30.12.2008թ. թիվ 307-FZ դաշնային օրենքի և համաշխարհային փորձի, աուդիտորական գործունեությունը ներառում է երեք բաղադրիչ՝ աուդիտ, աուդիտի հետ կապված ծառայություններ և աուդիտորական այլ ծառայություններ:

Աուդիտը հատուկ տեղեկատվական համակարգ է՝ ապահովելու սեփականատերերի և պետության գույքային շահերի օրինական պաշտպանությունը՝ հաշվետվության հավաստիության, տնտեսվարող սուբյեկտների ֆինանսական վիճակի նկատմամբ անկախ վերահսկողության հիման վրա և աջակցել նրանց հաշվապահական հաշվառման և կառավարման ձևավորմանը, պահանջների պահպանմանը: տնտեսական գործունեության օրինականությունը, ներառյալ հարկային պահանջները և այլն:

Աուդիտի հետ կապված ծառայությունները աուդիտից բացի այլ ծառայություններ են, որոնց ցանկը սահմանվում է աուդիտի դաշնային ստանդարտներով: Դրանք ներառում են վերանայումներ, համաձայնեցված ընթացակարգեր, ֆինանսական հաշվետվությունների կազմում (Դաշնային ստանդարտներ թիվ 24. 30. 31. 33):

Այլ աուդիտորական ծառայությունների ցուցիչ ցանկը պարունակում է Արվեստի 7-րդ մասը: 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 307-FZ «Աուդիտի մասին» Դաշնային օրենքի 1-ը, օրինակ.

Հաշվապահական հաշվառում, հաշվառման վերականգնում և վարում, ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստում, հաշվապահական խորհրդատվություն;

Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի ֆինանսատնտեսական գործունեության վերլուծություն, տնտեսական և ֆինանսական խորհրդատվություն;

Գնահատման գործունեություն;

Վերապատրաստում աուդիտի հետ կապված ոլորտներում և այլն:

Աուդիտի ստանդարտները միատեսակ պահանջներ են աուդիտորական գործունեության իրականացման ընթացակարգի, աուդիտի և հարակից ծառայությունների որակի նախագծման և գնահատման, աուդիտորների պատրաստման և նրանց որակավորումը գնահատելու ընթացակարգի համար:

Աուդիտորական գործունեություն` աուդիտորական կազմակերպությունների, անհատ աուդիտորների կողմից իրականացվող աուդիտ իրականացնելու և աուդիտորական ծառայությունների մատուցման գործունեություն:

Աուդիտոր (լատ. Auditor - լսող, ուսանող, հետևորդ) - անձ, ով ստուգում է ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեության վիճակը որոշակի ժամանակահատվածում։ Աուդիտորը աուդիտորից տարբերվում է իր էությամբ՝ փաստաթղթերը ստուգելու մոտեցմամբ. հաճախորդի հետ հարաբերություններ; աուդիտի արդյունքներից ստացված եզրակացությունները և այլն։ Աուդիտը շատ ավելի լայն է, քան այնպիսի հասկացություններ, ինչպիսիք են վերանայումը և վերահսկողությունը: Այն ապահովում է ոչ միայն ֆինանսական ցուցանիշների հավաստիության ստուգում, այլև, ոչ պակաս կարևոր, տնտեսական գործունեության օպտիմալացման առաջարկների մշակում՝ ծախսերը ռացիոնալացնելու և շահույթը մեծացնելու նպատակով:

1.2 Աուդիտի նպատակներն ու խնդիրները

Աուդիտի գործունեության նպատակներն ու խնդիրները շատ բազմաբնույթ են: Նախապատվությունը պատկանում է արտաքին աուդիտին։ Դրա նպատակը և հիմնական խնդիրները սահմանված են 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 307 դաշնային օրենքով և հաստատված աուդիտի դաշնային կանոններով (ստանդարտներով): Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի սեպտեմբերի 23-ի թիվ 696 որոշումը Արտաքին աուդիտի հիմնական նպատակն է օբյեկտիվ, իրական և ճշգրիտ տեղեկատվություն տրամադրել աուդիտի ենթարկվող օբյեկտի մասին: Հիմնական նպատակի իրագործմանը նպաստում են աուդիտի ներկայիս պահանջները: Առաջին հերթին՝ աուդիտի ընթացքում անկախությունն ու օբյեկտիվությունը, ինչպես նաև աուդիտորի գաղտնիությունը, պրոֆեսիոնալիզմը, իրավասությունը և ազնվությունը.

Արտաքին աուդիտն իրականացվում է պայմանագրային հիմունքներով աուդիտորական կազմակերպությունների և անհատ աուդիտորների կողմից՝ տնտեսվարող սուբյեկտի հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների ոլորտում գործերի վիճակը օբյեկտիվորեն գնահատելու նպատակով:

Ներքին աուդիտը կազմակերպության գործունեության արդյունքների ստուգման և գնահատման անկախ գործունեություն է՝ ի շահ նրա ղեկավարների: Ներքին աուդիտի նպատակն է օգնել կազմակերպության աշխատակիցներին արդյունավետորեն կատարել իրենց գործառույթները: Նման աշխատանքն իրականացվում է աուդիտորների կողմից, որոնք ուղղակիորեն աշխատում են նույն ընկերության համար: Փոքր կազմակերպությունները կարող են չունենալ լրիվ դրույքով աուդիտորներ: Այս դեպքում ներքին աուդիտը պայմանագրային հիմունքներով կարող է վստահվել աուդիտորական հանձնաժողովին կամ աուդիտորական կազմակերպությանը:

Աուդիտը կարող է լինել ակտիվ (կամավոր), երբ այն իրականացվում է ընկերության ղեկավարության կամ նրա հիմնադիրների որոշմամբ, կամ պարտադիր, եթե դրա անցկացումը պայմանավորված է Դաշնային օրենքում կամ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ:

Նախաձեռնողական աուդիտի հիմնական նպատակն է բացահայտել հաշվապահական հաշվառման, հաշվետվության, հարկման թերությունները, վերլուծել տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական վիճակը և օգնել նրան կազմակերպել հաշվապահական հաշվառումն ու հաշվետվությունները: Այն սովորաբար իրականացվում է տնտեսվարող սուբյեկտի ղեկավարության որոշմամբ։ Նախաձեռնության աուդիտի նպատակները կարող են շատ տարբեր լինել, օրինակ՝ վերահսկողություն ընդհանրապես հաշվապահական հաշվառման վիճակի կամ դրա առանձին բաժինների նկատմամբ. ֆինանսական հաշվետվությունների ուսումնասիրություն; հաշվապահական հաշվառման վերաբերյալ գրասենյակային աշխատանքների կազմակերպում; հաշվապահական հաշվառման ավտոմատացման կիրառվող միջոցների և մեթոդների գնահատում. հարկային հաշվարկների կարգավիճակի գնահատում և այլն: Այն կարող է լինել ինչպես բարդ, այնպես էլ թեմատիկ, վերջին դեպքում վերահսկման և վերլուծության են ենթարկվում միայն հաշվապահական հաշվառման առանձին բաժինները և բաժինները: Առավել ժամանակատար և պատասխանատուն հաշվապահական հաշվառման տվյալների ամբողջական և շարունակական ստուգումն է՝ սկսած առաջնային փաստաթղթերից: Այլ բան է ակտիվների և պարտավորությունների գույքագրումը, առաջնային հաշվապահական տվյալների ընտրովի ստուգումը կամ միայն հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում և հաշվետվություններում պարունակվող տվյալները: Նախաձեռնողական աուդիտի անցկացման մեթոդաբանությունը կարող է տարբերվել պարտադիր աուդիտից:

Պարտադիր աուդիտը մեր երկրում իրականացվում է համաձայն Արվեստի: դեկտեմբերի 31-ի թիվ 307 դաշնային օրենքի 5-ը, որը ներկայացնում է կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների տարեկան պարտադիր աուդիտի էությունը:

Պարտադիր աուդիտը, համաձայն Դաշնային օրենքի, իրականացվում է հետևյալ դեպքերում.

եթե կազմակերպությունն ունի բաց բաժնետիրական ընկերության կազմակերպաիրավական ձև.

Կազմակերպությունը վարկային հաստատություն է, վարկային պատմության բյուրո, ապահովագրական կազմակերպություն կամ փոխադարձ ապահովագրական ընկերություն, ապրանքային կամ ֆոնդային բորսա, ներդրումային հիմնադրամ, պետական ​​արտաբյուջետային հիմնադրամ, որի ֆոնդերի ձևավորման աղբյուրը պարտադիր է: ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց կողմից Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված հաշվարկները, հիմնադրամը, հիմնադրամների ձևավորման աղբյուրները, որոնք ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց կամավոր ներդրումներ են.

Կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ հասույթի չափը արտադրանքի վաճառքից (աշխատանքի կատարում կամ ծառայությունների մատուցում) նախորդ հաշվետու տարվա համար գերազանցում է 50 միլիոն ռուբլին կամ հաշվեկշռային ակտիվների չափը նախորդող տարվա վերջի դրությամբ: հաշվետու տարին գերազանցում է 20 միլիոն ռուբլին.

Դաշնային օրենքներով սահմանված այլ դեպքերում:

Ըստ ուսումնասիրության օբյեկտի՝ ընդունված է առանձնացնել աուդիտի երեք տեսակ՝ ֆինանսական, համապատասխանության և գործառնական:

Ֆինանսական աուդիտը (ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտ) նախատեսում է ֆինանսական տեղեկատվության արժանահավատության գնահատում: Որպես գնահատման չափանիշ սովորաբար օգտագործվում են հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման ընդհանուր ընդունված սկզբունքները:

Համապատասխանության աուդիտը նախատեսված է պարզելու, թե ինչպես է կազմակերպությունը համապատասխանում կոնկրետ կանոններին, կանոնակարգերին, օրենքներին, կանոնակարգերին, պայմանագրային պարտավորություններին, որոնք ազդում են գործառնությունների կամ հաշվետվությունների արդյունքների վրա:

Գործառնական աուդիտը օգտագործվում է ձեռնարկության գործունեության ընթացակարգերն ու մեթոդները ստուգելու, արտադրողականությունը և արդյունավետությունը գնահատելու համար: Դրանով կարելի է ստուգել բիզնես պլանների իրականացումը, տարբեր նպատակային ծրագրերը և այլն։

Կախված նախատեսված նպատակներից՝ գործառնական աուդիտն իրականացվում է միջոլորտային, ոլորտային, ներտնտեսական մակարդակներում՝ արտաքին կամ ներքին աուդիտորների կողմից՝ ելնելով արտաքին կամ ներքին օգտագործողների շահերից:

Ըստ աուդիտների հաճախականության՝ տարբերակում են նախնական և պարբերական աուդիտները։ Նախնական աուդիտը այնպիսի ստուգում է, որն առաջին անգամ է իրականացվում տվյալ ձեռնարկությունում։ Պարբերական աուդիտ է իրականացվում տվյալ ձեռնարկությունում, որպես կանոն, տարեկան:

1.3 Աուդիտի փուլերը

Աուդիտը ներառում է մի քանի փուլ՝ աուդիտի նախապատրաստում, ապացույցների հավաքագրում և աուդիտորական հաշվետվության կազմում:

Աուդիտի նախապատրաստումը ներառում է աուդիտի վերաբերյալ նամակի կազմում և պայմանագրի կնքումը: Աուդիտորական նամակը կազմվում է թիվ 12 դաշնային ստանդարտի հիման վրա: Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ղեկավարության հետ համաձայնություն ձեռք բերելու ընթացքում աուդիտորը կարող է օգտագործել աուդիտորական նամակ՝ աուդիտորի կողմից ապագա աուդիտի ենթարկվող անձին ուղարկված փաստաթուղթ: և ստորագրված աուդիտի ենթարկվող անձի ղեկավարության կողմից աուդիտի առաջադրանքի հիմնական պայմանների հետ համաձայնության դեպքում:

Աուդիտորական նամակի նպատակն է կարգավորել տնտեսվարող սուբյեկտի և աուդիտորական կազմակերպության կամ աուդիտի պայմանագրի կնքման փուլում որպես անհատ ձեռնարկատեր ինքնուրույն աշխատող աուդիտորի պարտավորությունները: Մի քանի տարիների ընթացքում կրկնվող աուդիտների դեպքում աուդիտորը պետք է որոշի, թե արդյոք անհրաժեշտություն կա վերանայելու աուդիտի առաջադրանքի պայմանները կամ հիշեցնելու աուդիտի ենթարկվողին պայմանագրի գործող պայմանների մասին:

Ձեռնարկատիրական ռիսկը նվազեցնելու համար աուդիտորական կազմակերպությունները պետք է ունենան հուսալի չափանիշներ պոտենցիալ հաճախորդների գնահատման համար: Աուդիտորական կազմակերպությունը հավաքում է օբյեկտիվ տեղեկատվություն պոտենցիալ հաճախորդի մասին: Նման տեղեկատվության աղբյուրները կարող են լինել. ԶԼՄ-ները; բանկեր; ապահովագրական կազմակերպություններ; բիզնես գործընկերներ և այլն: Եթե ​​կատարված աշխատանքի արդյունքները ցույց են տալիս, որ այս կազմակերպության հետ աշխատելիս աուդիտորի ձեռնարկատիրական ռիսկը չափազանց բարձր կլինի, իսկ աուդիտը չափազանց աշխատատար, ապա աուդիտի պայմանագիրը կարող է չկնքվել: Պայմանագիրը համարվում է կնքված, եթե կողմերը համաձայնության են եկել պայմանագրի բոլոր էական պայմանների վերաբերյալ՝ համապատասխան դեպքերում պահանջվող ձևով:

Աուդիտի գործունեության պլանավորումը կարգավորվում է թիվ 3 դաշնային ստանդարտով: Ստանդարտի դրույթները հիմնականում կիրառվում են կրկնվող աուդիտների նկատմամբ: Աուդիտի համար, որն անցկացվում է այս աուդիտի ենթարկված անձի նկատմամբ առաջին անգամ, աուդիտորը պետք է ընդլայնի պլանավորման գործընթացը՝ ներառելով այլ հարցեր՝ ի հավելումն թիվ 3 դաշնային ստանդարտում նշվածներին: Սկզբնական աուդիտի անցկացման հարցերը լրացուցիչ են: բացահայտված թիվ 19 դաշնային ստանդարտում:

Աուդիտի պլանավորումը ներառում է հետևյալ հիմնական փուլերը՝ ընդհանուր աուդիտի պլանի նախնական, պատրաստում և կազմում, աուդիտի ծրագրի պատրաստում և կազմում։

Գլխավոր պլանի և աուդիտի ծրագրի պատրաստման գործընթացում գնահատվում է տնտեսվարող սուբյեկտում գործող ներքին վերահսկողության համակարգի արդյունավետությունը, գնահատվում է բուն ներքին վերահսկողության համակարգը: Ներքին հսկողության համակարգն արդյունավետ է, եթե ժամանակին զգուշացնում է ոչ ճշգրիտ տեղեկատվության առկայության մասին և բացահայտում այն։ Ներքին վերահսկողության համակարգի արդյունավետությունը գնահատելիս աուդիտորական կազմակերպությունը պետք է հավաքի բավարար քանակությամբ աուդիտորական ապացույցներ: Եթե ​​աուդիտորական կազմակերպությունը որոշում է հիմնվել ներքին վերահսկողության և հաշվապահական համակարգի վրա՝ ֆինանսական հաշվետվությունների արժանահավատության նկատմամբ բավարար վստահություն ձեռք բերելու համար, նա պետք է ճշգրտի գալիք աուդիտի շրջանակը:

Աուդիտորական կազմակերպության կողմից իրականացված ընթացակարգերի արդյունքները ընդհանուր պլանի և ծրագրի պատրաստման ժամանակ պետք է մանրամասն փաստաթղթավորվեն, քանի որ դրանք հիմք են հանդիսանում աուդիտի պլանավորման համար և կարող են օգտագործվել հաշվապահական հաշվառման բաժինների և հաշիվների աուդիտի ողջ գործընթացում: .

Ընդհանուր աուդիտի պլան կազմելիս ստուգման օբյեկտների ընդհանուր ցանկը ներառում է հետևյալ պաշտոնները.

Կազմակերպության հիմնադիր և այլ ընդհանուր փաստաթղթեր.

Կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականություն;

հիմնական միջոցներ;

Ոչ նյութական ակտիվներ;

Արտադրական պաշարներ;

Աշխատավարձի հաշվարկներ;

Կանխիկ;

Հաշվապահական հաշվետվություններ և դիմումներ և այլն:

Աուդիտի ծրագրի մշակումը ներառում է քայլեր, որոնք նման են ընդհանուր աուդիտի պլանի մշակմանը: Ծրագիրը ընդհանուր աուդիտի պլանի մշակումն է և աուդիտի ընթացակարգերի մանրամասն ցանկն է, որն անհրաժեշտ է աուդիտի պլանի գործնական իրականացման համար: Այն ծառայում է որպես մանրամասն հրահանգ աուդիտորի օգնականներին և միևնույն ժամանակ՝ աուդիտորական կազմակերպության ղեկավարների աշխատանքի ժամանակի վերահսկման միջոց:

Աուդիտորը պետք է փաստաթղթավորի աուդիտի ծրագիրը, կատարվող յուրաքանչյուր ընթացակարգի համար հատկացնի, որպեսզի աշխատանքի ընթացքում կարողանա դրանք հղում կատարել աշխատանքային փաստաթղթերում: Աուդիտի ծրագիրը կազմվում է վերահսկողության թեստերի ծրագրի կամ ըստ էության աուդիտի ընթացակարգերի ծրագրի տեսքով:

Աուդիտի ծրագրի յուրաքանչյուր բաժնի վերաբերյալ աուդիտորի եզրակացությունները, որոնք փաստագրված են աշխատանքային փաստաթղթերում, հանդիսանում են աուդիտորական հաշվետվության և աուդիտորական եզրակացության պատրաստման փաստացի նյութ, ինչպես նաև հիմք են հանդիսանում աուդիտորի օբյեկտիվ կարծիքի ձևավորման համար: տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական հաշվետվությունները.

Պլանավորման գործընթացի վերջում ընդհանուր պլանը և ծրագիրը պետք է փաստաթղթավորվեն և հաստատվեն սահմանված կարգով:

Ռուսական պրակտիկայում աուդիտորական ապացույցների ձեռքբերման հարցերը կարգավորվում են թիվ 5 դաշնային ստանդարտով, որը սահմանում է միատեսակ պահանջներ ապացույցների քանակի և որակի համար, որոնք պետք է ձեռք բերվեն ֆինանսական հաշվետվությունների աուդիտի ընթացքում, ինչպես նաև այն ընթացակարգերի համար, որոնք իրականացվում են՝ ապացույցներ ձեռք բերել.

Աուդիտորական ապացույց - աուդիտի ընթացքում աուդիտորի կողմից ձեռք բերված տեղեկատվություն և այդ տեղեկատվության վերլուծության արդյունքը, որի վրա հիմնված է աուդիտորի կարծիքը: Աուդիտորական ապացույցները ներառում են, մասնավորապես, առաջնային փաստաթղթեր և հաշվապահական գրառումներ, որոնք հանդիսանում են ֆինանսական հաշվետվությունների հիմքը, ինչպես նաև աուդիտի ենթարկվող անձի լիազորված աշխատակիցների գրավոր բացատրությունները և տարբեր աղբյուրներից (երրորդ անձանցից) ստացված տեղեկատվությունը:

Ներքին վերահսկողության ստուգումը նշանակում է ստուգում` հաշվապահական հաշվառման և ներքին վերահսկողության համակարգերի պատշաճ կազմակերպման և արդյունավետության վերաբերյալ աուդիտորական ապացույցներ ձեռք բերելու համար:

Էական ընթացակարգերը նախատեսված են ֆինանսական հաշվետվություններում էական խեղաթյուրումների աուդիտորական ապացույցներ ձեռք բերելու համար: Ստուգման ընթացակարգերը նշանակում են.

հաշվապահական հաշվառման հաշիվներում գործարքների արտացոլման և դրամական միջոցների մնացորդի ճշգրտությունը գնահատող մանրամասն թեստեր.

վերլուծական ընթացակարգեր.

Հաշվապահական հաշվառման և ներքին վերահսկողության համակարգերի գնահատման օբյեկտները, որոնց վերաբերյալ աուդիտորը հավաքում է ապացույցներ, ներառում են.

Կազմակերպում` հաշվապահական հաշվառման և ներքին հսկողության համակարգերի կազմակերպում, որն ապահովում է էական խեղաթյուրումների կանխումն ու հայտնաբերումը, ինչպես նաև ուղղումը.

Շահագործում՝ համապատասխան ժամանակահատվածում հաշվապահական հաշվառման և ներքին հսկողության համակարգերի գործունեության արդյունավետությունը:

Աուդիտորական ապացույցներն ավելի համոզիչ են, եթե դրանք ձեռք են բերվել տարբեր աղբյուրներից, ունեն տարբեր բովանդակություն և չեն հակասում միմյանց: Նման դեպքերում աուդիտորը կարող է ապահովել ավելի բարձր աստիճանի հավաստիացում, քան ձեռք բերվածը աուդիտորական ապացույցները առանձին դիտարկելուց: Ընդհակառակը, եթե մի աղբյուրից ձեռք բերված աուդիտորական ապացույցը անհամապատասխան է մյուսից ձեռք բերված ապացույցներին, ապա աուդիտորը պետք է լրացուցիչ ընթացակարգեր սահմանի՝ նման անհամապատասխանության պատճառները պարզելու համար:

Աուդիտորը ձեռք է բերում աուդիտորական ապացույցներ՝ իրականացնելով էական ընթացակարգեր, ինչպիսիք են ստուգումը, դիտարկումը, հարցումը, հաստատումը, վերահայտարարումը և վերլուծական ընթացակարգերը: Այս ընթացակարգերի տևողությունը, մասնավորապես, կախված է աուդիտորական ապացույցներ ձեռք բերելու համար հատկացված ժամկետից:

Ստուգում- ներկայացնում է գրառումների, փաստաթղթերի կամ նյութական ակտիվների ստուգումը:

Դիտարկում- ներկայացնում է աուդիտորի կողմից այլոց կողմից իրականացվող գործընթացին կամ ընթացակարգին հետևելը:

Հայց— տեղեկատվություն փնտրել բանիմաց անձանցից աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ներսում կամ դրանից դուրս:

Աուդիտորական ապացույցների հավաքագրման մեթոդներին վերաբերող դրույթներն ընդլայնելու համար քննարկված հարցերը պետք է մշակվեն ինչպես հավատարմագրված մասնագիտական ​​աուդիտի ասոցիացիաների, այնպես էլ աուդիտորական կազմակերպությունների ներքին ստանդարտներում: Աուդիտի ընթացքում աուդիտորների բոլոր գործողություններն ուղղված են աուդիտի հիմնական նպատակին` տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական հաշվետվությունների արժանահավատության վերաբերյալ օբյեկտիվ կարծիքի ձևավորմանը: Այս կարծիքը կազմում է աուդիտորական եզրակացության բովանդակությունը: Համաձայն Արվեստի. 6 Դաշնային օրենքը 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 307, աուդիտի հաշվետվություն- աուդիտի ենթարկվող անձանց ֆինանսական հաշվետվություններն օգտագործողների համար նախատեսված պաշտոնական փաստաթուղթ, որը պարունակում է աուդիտորական եզրակացություն՝ սահմանված ձևով արտահայտված աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների արժանահավատության վերաբերյալ: Աուդիտորական հաշվետվություն կազմելիս աուդիտորն առաջնորդվում է թիվ 6, 10, 11, 22, 23 դաշնային ստանդարտների դրույթներով:

Աուդիտորական կազմակերպությունը պարտավոր է աուդիտի հաշվետվություն ներկայացնել միայն տնտեսվարող սուբյեկտին՝ համաձայնեցված օրինակների քանակով և կողմերի կողմից սահմանված ժամկետներում:

Համաձայն 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 307-FZ «Աուդիտի մասին» դաշնային օրենքի, աուդիտի հաշվետվությունը պետք է պարունակի.

1) անվանումը` «Աուդիտորական եզրակացություն».

2) հասցեատիրոջ (բաժնետիրական ընկերության բաժնետերեր, սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության մասնակիցներ, այլ անձինք) նշում.

3) տեղեկատվություն աուդիտի ենթարկվող անձի մասին` անվանումը, պետական ​​գրանցման համարը, գտնվելու վայրը.

4) տեղեկատվություն աուդիտորական կազմակերպության, անհատ աուդիտորի մասին՝ կազմակերպության անվանումը, անհատ աուդիտորի լրիվ անվանումը, պետական ​​գրանցման համարը, գտնվելու վայրը, աուդիտորների ինքնակարգավորվող կազմակերպության անվանումը, որի անդամներն են նշված աուդիտորական կազմակերպությունը կամ անհատը. աուդիտոր, համարը աուդիտորների և աուդիտորական կազմակերպությունների ռեգիստրում.

5) ֆինանսական հաշվետվությունների ցանկը, որոնց վերաբերյալ իրականացվել է աուդիտը` նշելով այն ժամանակաշրջանը, որի համար այն կազմվել է, այդ հաշվետվությունների առնչությամբ պատասխանատվության բաշխումը աուդիտի ենթարկվող անձի և աուդիտորական կազմակերպության միջև.

6) տեղեկատվություն աուդիտորական կազմակերպության կատարած աշխատանքի մասին՝ աուդիտի ենթարկվող անձի ֆինանսական հաշվետվությունների հավաստիության վերաբերյալ կարծիք հայտնելու համար (աուդիտի շրջանակը).

7) աուդիտորական կազմակերպության, անհատ աուդիտորի կարծիքը աուդիտի ենթարկվող անձի ֆինանսական հաշվետվությունների արժանահավատության վերաբերյալ՝ նշելով այն հանգամանքները, որոնք ունեն կամ կարող են էական ազդեցություն ունենալ նման հաշվետվությունների արժանահավատության վրա.

8) եզրակացության ամսաթվի նշում.

Աուդիտի հաշվետվությունը պետք է ստորագրվի աուդիտորի ղեկավարի կամ ղեկավարի և աուդիտ իրականացրած անձի կողմից լիազորված անձի կողմից՝ նշելով նրա որակավորման վկայականի համարը և վավերականությունը: Այս ստորագրությունները պետք է կնքված լինեն։

Աուդիտորական եզրակացությունը, համաձայն թիվ 6 դաշնային կանոնի (ստանդարտի) «Աուդիտորական հաշվետվություն հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների վերաբերյալ» հաշվապահական հաշվառման հաշվետվությունների հուսալիության գնահատման առումով կարող է լինել անվերապահորեն դրական կամ փոփոխված:

Անվերապահորեն դրական եզրակացություն- նման եզրակացությունը նշանակում է, որ ֆինանսական հաշվետվությունները հավաստի պատկերացում են տալիս աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ֆինանսական վիճակի և արդյունքների մասին՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման սահմանված սկզբունքներին և մեթոդներին համապատասխան: Մնացած բոլոր եզրակացությունները փոփոխված են:

Փոփոխված աուդիտորական հաշվետվությունը կարող է.

Եղեք բացասական:

Աուդիտորի հաշվետվությունը համարվում է փոփոխված, եթե՝

Գործոններ, որոնք չեն ազդում աուդիտորի կարծիքի վրա, բայց նկարագրված են աուդիտորական զեկույցում, որպեսզի օգտագործողների ուշադրությունը հրավիրեն աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության հետ ձևավորված և ֆինանսական հաշվետվություններում բացահայտված ցանկացած իրավիճակի վրա.

Աուդիտորի կարծիքի վրա ազդող գործոններ, որոնք կարող են հանգեցնել որակավորված կարծիքի, կարծիքի մերժման կամ բացասական կարծիքի:

Աուդիտորական եզրակացությանը կցվում է տնտեսվարող սուբյեկտի ֆինանսական հաշվետվությունների ամբողջական փաթեթը համապատասխան ֆինանսական տարվա համար, որի նկատմամբ իրականացվում է աուդիտ:

Արվեստի 5-րդ մաս. 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 307 Դաշնային օրենքի 6-րդ հոդվածի «գիտակցաբար կեղծ աուդիտի հաշվետվություն» հասկացությունը ներկայացվել է, որը կազմվել է առանց աուդիտի կամ կազմվել է աուդիտի արդյունքների հիման վրա, բայց ակնհայտորեն հակասում է փաստաթղթերի բովանդակությանը: ներկայացվել աուդիտորական կազմակերպությանը և դիտարկվել աուդիտի ընթացքում: Աուդիտի հաշվետվությունը դատարանի որոշմամբ ճանաչվում է գիտակցաբար կեղծ:

1. 4 պահանջներ, օրենքներՕ, կանոնակարգաուդիտորական գործունեություն

Համապատասխան իրավական և օրենսդրական փաստաթղթերը պարունակում են դրույթներ աուդիտի գործունեության կազմակերպման, աուդիտորների ատեստավորման և խորացված վերապատրաստման վերաբերյալ: Ռուսաստանի Դաշնությունում աուդիտի համակարգի կարգավորող կարգավորումն ու գործունեությունը ապահովող հիմնական փաստաթղթերը ներառում են՝ Քաղաքացիական օրենսգիրք, Հարկային օրենսգիրք, Հաշվապահական հաշվառման օրենք, «Աուդիտի մասին» դաշնային օրենքը, «Գործունեության որոշակի տեսակների լիցենզավորման մասին» 08.08.2001թ. Հաստատված թիվ 128-FZ, Ռուսաստանի Դաշնությունում աուդիտորների վերապատրաստման և խորացված ուսուցման համակարգի վերաբերյալ ժամանակավոր կանոնակարգ: Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2002 թվականի սեպտեմբերի 12-ի թիվ 93ն, Աուդիտի դաշնային կանոններ (ստանդարտներ) հաստատված հրաման: Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 23.09. 2002 թիվ 696։

Ռուսաստանում աուդիտորական գործունեության կարգավորիչ կարգավորման համակարգը գտնվում է սաղմնային վիճակում: Ներկայացված հայեցակարգերի և կարգավորող համակարգերի շարքում առավել նպատակահարմար է աուդիտի գործունեության կարգավորիչ կարգավորման բազմամակարդակ համակարգը: Այս համակարգը ներառում է չորս հիմնական մակարդակ.

Մակարդակ 1- ներառում է s թվագրված Դաշնային օրենքը, որը հիմնական օրենսդրական ակտերից մեկն է և սահմանում է ֆինանսատնտեսական գործունեության մեջ աուդիտի տեղը որպես դրա անհրաժեշտ հավասար տարր:

Գնացեք 2-րդ մակարդակի փաստաթղթերՌուսաստանի Դաշնությունում կարգավորող աուդիտորական գործունեությունը ներառում է այնպիսիք, որոնք որոշում են աուդիտորական գործունեության կարգավորման ընդհանուր խնդիրները, որոնք պարտադիր են շուկայական սուբյեկտների համար: Սա ներառում է դաշնային ստանդարտները: Ներկայումս մշակվել և հաստատվել են 33 դաշնային ստանդարտներ:

Դեպի մակարդակ 3ներառում է նախարարությունների և դաշնային ծառայությունների կանոնակարգերը, որոնք սահմանում են աուդիտի և աուդիտի կանոններ՝ կապված որոշակի ոլորտների, կազմակերպությունների և հարկային, ֆինանսների, հաշվապահական հաշվառման և այլնի որոշակի հարցերի հետ:

Մակարդակ 4ներառում է աուդիտորական գործունեության ներքին կանոնակարգեր (չափանիշներ), որոնք մշակվում են աուդիտորական կազմակերպությունների կողմից դաշնային ստանդարտների և աուդիտի պրակտիկայի հիման վրա:

Առաջին Դաշնային օրենքը ընդունվեց 2001 թվականի օգոստոսին, որը հաստատեց ռուսական աուդիտի համակարգի վերջնական ձևավորումը և որոշեց դրա հետագա զարգացման հեռանկարները:

2. ՍՊԸ կազմակերպության կանխիկ գործարքների աուդիտի պլանավորում" Ոլորտ"

2.1 Աուդիտի ենթարկված ձեռնարկության կառուցվածքը OOO" Ոլորտ"

Սֆերա ՍՊԸ առևտրային կազմակերպությունը գրանցվել է Չերեպովեցի վարչակազմի կողմից 2001 թվականի հունիսի 21-ին, TIN 3528102655, KPP 3520253260: Այս կազմակերպությունն ունի հետևյալ իրավաբանական հասցեն՝ Վոլոգդայի շրջան, Չերեպովեց, փող. Կրասնայա, դ.1, բն. 45-ին, ավելի ուշ ձեռնարկությունը մասնաճյուղեր բացեց Կոմի Հանրապետության մի քանի քաղաքներում՝ Սիկտիվկար, Ինտա, Ուխտա և այլն։

Կազմակերպության կանոնադրության համաձայն՝ «Սֆեր»-ը սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն է, որն իրավաբանական անձ է, ունի անկախ հաշվեկշիռ, ընթացիկ հաշիվ «Գազպրոմբանկ» ԲԲԸ-ի Ուխտայում գտնվող մասնաճյուղում, գործում է սեփական սկզբունքներով։ - ֆինանսավորում և ինքնաֆինանսավորում. Ստեղծված առանց գործունեության ժամկետի սահմանափակման՝ այս կազմակերպությունն ունի քաղաքացիական իրավունքներ, կրում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ չարգելված ցանկացած տեսակի գործունեության իրականացման համար անհրաժեշտ պարտավորություններ: Նաև «Սֆերա» ՍՊԸ-ն հանդիսանում է իր գույքի սեփականատերը, ներառյալ ձեռնարկության կանոնադրական կապիտալում ներդրված գույքը:

«Ոլորտ» ՍՊԸ-ն ստեղծվել է առավելագույն շահույթ ստանալու և բնակչությանը հետևյալ ոլորտներում ապահովելու նպատակով.

գունավոր ջարդոնի ձեռքբերում և վերամշակում;

Երկրորդական գլանվածք մետաղական արտադրանքի վաճառք;

Բեռնափոխադրումներ;

Գործընկերների արտադրանքի պատասխանատու պահպանում;

Արդյունաբերական և գրասենյակային տարածքների վարձակալություն.

«Սֆեր» ՍՊԸ-ն այս ծառայությունների շուկայում գործում է Ուխտայում ավելի քան 5 տարի: Այս ընթացքում այն ​​հաստատվել է որպես ամենաուժեղ մրցակիցներից մեկը։ «Սֆերա» ՍՊԸ-ն աշխատում է քաղաքի այնպիսի խոշոր ձեռնարկությունների հետ, ինչպիսիք են «Գազպրոմ» ՍՊԸ-ն, «Լուկոյլ» ՍՊԸ-ն, «Պեչորանեֆտեգազ» ՓԲԸ-ն և այլն:

2010թ. միջին թվաքանակը կազմել է 49 մարդ, որից արտադրության աշխատողների մասնաբաժինը կազմել է 68%: Ձեռնարկության ղեկավարությունը գլխավորում է գլխավոր տնօրեն Տերեշչենկո Պ.Ա.-ն, հաշվապահական հաշվառման բաժինը գլխավորում է գլխավոր հաշվապահ Սոկոլովա Ն.Ա.

ՕՕՕ-ի «Սֆեր» մասնաճյուղի Ուխտա քաղաքում և «Յուրիստ» մասնագիտական ​​աուդիտորական ընկերության միջև կնքվել է պայմանագիր ձեռնարկությանը աուդիտորական ծառայությունների մատուցման համար։ Պայմանագիրը կրում է նախաձեռնողական բնույթ և կնքվել է մինչև 31.12.2010թ. ժամկետով՝ հնարավոր երկարաձգմամբ։

2.2 ՍՊԸ-ի միջոցների աուդիտի պլան և ծրագիր" Ոլորտ"

Կանխիկ գործարքների աուդիտի նպատակն է սահմանել տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից կանխիկ գործարքների իրականացման կանոններին համապատասխանությունը, կանխիկ և բանկային գործառնությունների հաշվառման ամբողջականությունն ու ճշգրտությունը:

Աուդիտի համար տեղեկատվության աղբյուրներն են՝ դրամարկղը, վարկային և դեբետային հանձնարարականները, հաշիվների վերաբերյալ բանկային քաղվածքները, վճարային փաստաթղթերը, դրամարկղային հաշվառման հաշվառման գրանցամատյանները, հաշվետվությունները և այլն:

Ձեռնարկության դրամարկղում դրամական միջոցների հոսքերի բազմաթիվ և բազմազան գործառնություններ արտացոլված են նաև սինթետիկ հաշվառման և հաշվետվության հետևյալ գրանցամատյաններում. ամսագիր - թիվ 1 հրաման և թիվ 1 հայտարարություն; Կանխիկ գործարքների սինթետիկ հաշվառման այլ գրանցամատյաններ. ձեռնարկության հաշվեկշիռ; հաշվետվություն ֆինանսական արդյունքների և դրանց օգտագործման վերաբերյալ. դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն:

Ֆոնդերի աուդիտ իրականացնելուց առաջ ձեռնարկությունը պետք է պայմանագիր կնքի աուդիտորական կազմակերպության հետ ֆոնդերի աուդիտի համար, որը հստակ ցույց կտա, թե ինչ գործողություններ է իրականացնելու աուդիտորը և որ ժամկետում այս աուդիտի ընթացքում: Պայմանագիրը պետք է ուղեկցվի պլանով և ծրագրով, որը հատուկ մշակվել է աուդիտորական կազմակերպության կողմից՝ ձեռնարկությունում նախաձեռնող աուդիտի պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները կատարելու համար: Տվյալ դեպքում դա ձեռնարկության դրամարկղային աուդիտի ծրագիրն է։ (Հավելված 1 և 2)

Նախքան կանխիկ գործարքների շարունակական ստուգմանը անցնելը, աուդիտորը պետք է պլանավորի այս ստուգումը: Ի վերջո, «շարունակական» ստուգումը ամենևին չի նշանակում, որ կանխիկացման բոլոր փաստաթղթերը մեկ առ մեկ կվերանայվեն։ Յուրաքանչյուր ընթացակարգ ունի իր նպատակը, հետապնդում է որոշակի նպատակ, և դրա արդյունքները պետք է կազմվեն հատուկ աղյուսակի տեսքով:

Կանխիկ գործարքների աուդիտը սկսվում է ձեռնարկության դրամարկղում միջոցների գույքագրմամբ: Գանձապահը աուդիտորի ներկայությամբ կազմում է վերջին օրվա կանխիկ գործարքների վերաբերյալ կանխիկ հաշվետվություն, աուդիտի օրը դրամարկղում ցուցադրում է դրամական միջոցների մնացորդը: Միաժամանակ գանձապահից անդորրագիր է վերցվում, որ անդորրագրի բոլոր փաստաթղթերը ներառված են հաշվետվության մեջ և դրամարկղի գույքագրման պահին չստացված և չգրված գումարներ չկան։ Այնուհետեւ սկսվում է թերթ առ թերթ գումարի վերահաշվարկը: ՀԴՄ-ում պահվող գումարը և այլ արժեքավոր իրերը վերահաշվելուց հետո ստացված մնացորդը ստուգվում է դրամարկղի հաշվառման տվյալների համեմատ:

Աուդիտի արդյունքները փաստաթղթավորվում են ակտ կազմելով, որն ստորագրում են աուդիտորները, գլխավոր հաշվապահը և գանձապահը: Միջոցների կամ այլ արժեքավոր իրերի ավելցուկ կամ պակասություն հայտնաբերելու դեպքում անհրաժեշտ է գրավոր բացատրություն վերցնել գանձապահից։

Դրամարկղը գույքագրելիս ստուգվում է. արդյոք կա գանձապահ նշանակելու հրաման, արդյոք դրամարկղը համապատասխանում է միջոցների անվտանգության ապահովման, տեխնիկական ուժի և հրդեհային ազդանշաններով սարքավորումների առաջարկություններին:

ՀԴՄ-ն ստուգելիս ամենակարևորն է ստուգել.

Բանկի կողմից չեկերով ստացված միջոցների տեղադրման ամբողջականությունը և ժամանակին. Հաշտեցումը կատարվում է բանկային քաղվածքների հետ.

Վարկային և դեբետային պատվերների, դրամարկղային գրքույկի, ստացման և դեբետային կանխիկացման հանձնարարականների գրանցման ճիշտությունը.

փող ստանալու մեջ ստորագրության առկայությունը, ծախսերի հանձնարարականներում և քաղվածքներում գումար ստանալու համար ստորագրությունների համապատասխանությունը այլ փաստաթղթերում ստորագրություններով.

դրամարկղային գրքույկի և դրանում օրվա վերջում ցուցադրվող դրամական մնացորդների պահպանման ճիշտությունը.

Աշխատավարձերի արդյունքների ստացման ճիշտությունը.

Աշխատավարձը մուտքագրելիս փաստաթղթերի ճիշտությունը.

Վստահված անձի կողմից դրամական միջոցների տրամադրման ճիշտությունը.

դրամարկղում գումար պահելու սահմանաչափերի և իրավաբանական անձանց հետ կանխիկ հաշվարկների կարգի պահպանում.

Սեյֆի բանալիների և դրանց կրկնօրինակների պահպանում.

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշումների կատարում բնակչության հետ դրամական հաշվարկներ իրականացնելիս ՀԴՄ-ների օգտագործման վերաբերյալ.

Հաշվապահական հաշվառման ճիշտություն;

Դրամարկղային գրքում գրառումների համապատասխանությունը մատյանում գրանցվածների հետ՝ թիվ 1 երաշխիք և 50 «Գանձապահ» ​​և Գլխավոր մատյան 50 հաշվի և անցած ժամանակաշրջանի համար 1 քաղվածք:

Այնուհետև ստուգվում է դրամարկղում ստացված միջոցների տեղադրման ամբողջականությունը և ժամանակին: Առանձնահատուկ ուշադրություն է դարձվում արտադրության ծախսերի կամ բաշխման ծախսերի համար միջոցները դուրս գրելու գործողությունների ստուգմանը:

Ձեռնարկությունն իր դրամարկղում կարող է ունենալ կանխիկ գումար` կազմակերպության ղեկավարի հետ համաձայնությամբ բանկի կողմից սահմանված սահմանաչափով:

Աշխատավարձի մարման համար կանխիկ դրամի թողարկումն իրականացվում է ըստ պատշաճ ձևով կատարված աշխատավարձերի, որոնցում ջնջումներ և ուղղումներ չեն թույլատրվում:

Աշխատավարձի վճարման համար սահմանված ժամկետը լրանալուց հետո գանձապահը պետք է.

Աշխատավարձի ցուցակում այն ​​անձանց անունների դիմաց, որոնց վճարումներ չեն կատարվել, նշում են «Ապոնենտ».

Կազմել մուտքագրված գումարների գրանցամատյան;

Աշխատավարձի վերջում մակագրություն կատարեք փաստացի վճարված գումարների մասին, որոնք ենթակա են ավանդի, ստուգեք աշխատավարձի ընդհանուր գումարը և փակցրեք մակագրությունը ձեր ստորագրությամբ.

Փաստացի վճարված գումարը գրեք դրամարկղում և քաղվածքի վրա դրեք «Ծախսային դրամարկղային հանձնարարական թիվ ...» դրոշմակնիք: Ավանդագրված գումարները մուտքագրվում են բանկում, և դրանց համար կազմվում է մեկ ընդհանուր ծախսային դրամարկղ:

Ձեռնարկության դրամարկղի կողմից կանխիկի ընդունումն իրականացվում է գլխավոր հաշվապահի կամ դրա համար լիազորված անձի կողմից ստորագրված դրամարկղային անդորրագրերի համաձայն:

Դրամարկղից կանխիկ դրամի թողարկումն իրականացվում է ըստ դրամարկղային մուտքերի կամ այլ փաստաթղթերի:

Դրամարկղ - մեկուսացված սենյակ, որը կահավորված է սահմանված կարգով, որը նախատեսված է կանխիկ դրամի և արժեթղթերի ստացման, թողարկման և ժամանակավոր պահպանման համար: Արգելվում է կանխիկ գումար և այլ արժեքավոր իրեր, որոնք չեն պատկանում այս ընկերությանը, դրամարկղում պահելը:

Աուդիտորը կարող է օգտագործել Հավելված 3-ում ներկայացված ստուգաթերթը աուդիտի ընթացքում:

Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի պահպանման պատասխանատվությունը կրում է ղեկավարը, գլխավոր հաշվապահը, հաշվապահը և գանձապահը: Հետևաբար, աուդիտորը պետք է հարցազրույց անցկացնի պատասխանատու աշխատողներից յուրաքանչյուրից, հետևաբար, աուդիտորական հարցաշարը կազմվում է չորս օրինակից, յուրաքանչյուրում նշվում է այն անձի պաշտոնը, ազգանունը, անունը և հայրանունը, ում հետ հարցազրույցն անցկացվել է:

Ըստ այս հարցաշարի՝ կարելի է նախնական եզրակացություններ անել, որ «Սֆերա» ՍՊԸ-ում կան մի շարք բացասական կետեր.

Դրամարկղը չունի առանձին սենյակ, ինչը թուլացնում է ձեռնարկության դրամական միջոցների և այլ նյութական միջոցների պաշտպանությունը գողությունից.

Ընկերությունը չի սահմանել անսպասելի աուդիտի ժամկետներ, որոնք կարող են հանգեցնել հաշվապահական հաշվառման տվյալների խեղաթյուրման.

Գանձապահը փոխելիս, որպես ՄՏՏ, պետք է աուդիտ անցկացվի, ձեռնարկությունում դա այդպես չէ.

Ձեռնարկությունում դրամարկղ չկա, սակայն համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 05/06/2008 թիվ 359 (փոփոխվել է 14.02.2009 թ.), սա խախտում չէ, եթե ձեռնարկությունն ունի խիստ. հաշվետվության ձևերը, որոնք համարժեք են չեկերին: «Սֆերա» ՍՊԸ-ում նման ձև է ապրանքների թողարկման հաշիվ-ապրանքագրերը.

Ձեռնարկությունում տնտեսական կարիքների համար միջոցների օգտագործման ժամկետներ չկան, ինչը նվազեցնում է միջոցների ծախսումը վերահսկելու հնարավորությունը:

Նախնական եզրակացությունների համաձայն՝ «Սֆերա» ՍՊԸ-ի աուդիտորը պետք է իրականացնի մի շարք ընթացակարգեր՝ հնարավոր խախտումները կամ չարաշահումները բացահայտելու համար.

Կանխիկի գույքագրում;

Ստուգելով PKO-ի և RKO-ի վրա ղեկավարի ստորագրության առկայությունը, Չ. հաշվապահ, գանձապահ և փող ստացողների անդորրագրեր.

Բանկի կողմից չեկով ստացված միջոցների կապիտալացման ամբողջականության ստուգում ձեռնարկության դրամարկղ.

Տնտեսական կարիքների համար հատկացված միջոցների վրա աշխատողների հաշվարկների ժամանակին ստուգում.

տրված լիազորագրերի գրանցամատյանի ստուգում.

Լիազորագրով գումարների տեղադրման ճիշտության ստուգում.

Գանձապահի հաշվետվությանը կից առաջնային անդորրագրի դրամարկղային փաստաթղթերի ամբողջականության ստուգում.

Գանձապահի հաշվետվությանը կից առաջնային հաշվի դրամարկղային փաստաթղթերի ամբողջականության ստուգում.

Կանխիկ հաշվետվությունների արդյունքների ստուգում;

Աշխատավարձի ցուցակում անձանց ընդգրկման վավերականության ստուգում.

Աշխատավարձերի համապատասխանության ստուգում ավանդադրված գումարների գրանցամատյաններին.

տրված դեբետային դրամարկղային հանձնարարականների ավանդատուների ռեգիստրին համապատասխանության ստուգում.

սահմանված սահմանաչափը գերազանցող գումարներով այլ իրավաբանական անձանց հետ կանխիկ հաշվարկների ստուգում.

Բանկի կողմից սահմանված կանխիկի մնացորդի սահմանաչափին համապատասխանության ստուգում. ձեռնարկության կողմից գանձապահի կողմից ստացված դրամական միջոցներով իրավաբանական անձանց միջև հաշվարկների առավելագույն չափերին համապատասխանության ստուգում.

Գանձապահ-գանձապահի գրքերի պահպանման ճիշտության ստուգում և այլն:

Աուդիտի համաձայն, ձեռնարկությունում կանխիկ գործարքների հաշվառումը պահվում է հաշվեկշռային հաշվում 50 «Գանձապահ»՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի և բացվում է «Կազմակերպության գանձապահ» ​​50/1 ենթահաշիվը: դրա համար

Ըստ հաշվի դեբետի՝ դրամի ստացման մասին գրառումներ են պահվում, օրինակ՝ դրամարկղով աշխատելու համար բնորոշ գրառումներն են.

· Ընթացիկ հաշվից փոխանցված գումար (D 50 - K 51);

Գնորդներից ապրանքների համար եկամուտների ստացում (D 50 - K 62);

Ենթահաշվետվությունից գումարի մնացորդի վերադարձ (Դ 50 - Կ 71);

Վարկը արտացոլում է դրամարկղից կանխիկի ծախսերը, օրինակ.

· Աշխատավարձերի թողարկում (Դ 70 - Կ 50);

· Հաշվետվության տակ թողարկում (Դ 71 - Կ 50);

· Բանկային հաշիվներին ավանդներ (Դ 51-Կ 50).

Ընկերությունը ստեղծել է միջոցների անվտանգությունն ապահովելու գրեթե բոլոր հնարավոր պայմանները, ինչպիսիք են՝ գումարը պահվում է չհրկիզվող պահարանում, դրամարկղի մոտ կա ահազանգ և ազդանշանային կոճակ, ընկերությունն ունի իր անվտանգության ծառայությունը և այլն։

Նախորդ ժամանակահատվածում դրամարկղի գույքագրումը կատարվել է մեկ անգամ՝ պետի նախնական հրահանգով, ավելցուկներ կամ պակասուրդներ չեն հայտնաբերվել։

Ֆոնդերի գույքագրումն իրականացնելու համար կազմակերպության ղեկավարի հրամանով հաստատվել է երեք հոգուց բաղկացած վերստուգիչ հանձնաժողով.

Սոկոլովա Ն.Ա. - Գլխավոր հաշվապահ;

Տերեշչենկո Տ.Օ. - հաշվապահ;

Տերենտևա Լ.Ի. - վերստուգիչ հանձնաժողովի անդամ.

Գանձապահի և աուդիտորի ներկայությամբ իրականացվել է դրամարկղի գույքագրում՝ անդորրագրերի և ծախսերի կանխիկ պատվերներ, կանխիկ հաշվետվություն, ստուգվել են վերջին օրվա գործարքների վերաբերյալ փաստաթղթերը, կանխիկ դրամի վերահաշվարկը՝ 102 ռուբլու պակաս, 50: կոպեկներ է սահմանվել։ Այս պակասը պետք է դուրս գրվի հետևյալ գրառումներով. D 73/2 - K 94 (համաձայն գանձապահի հետ ամբողջական անհատական ​​պատասխանատվության մասին պայմանագրի, հայտնաբերված պակասը դուրս է գրվել մեղավոր անձին ՝ գանձապահ Rybets V.V.): Աուդիտի ավարտին կազմվել է դրամական միջոցների գույքագրման ակտ, որը հանձնվել է կառավարչին և գլխավոր հաշվապահին:

Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի համաձայն, բոլոր կանխիկ գործարքները պետք է կազմվեն ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների համար առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ստանդարտ միջգերատեսչական ձևերով: Մուտքային և ելքային կանխիկ դրամարկղին կցված բոլոր առաջնային փաստաթղթերը չեղյալ են հայտարարվում «Ստացված» և «Վճարված» կնիքով: Այնուամենայնիվ, «Սֆերա» ՍՊԸ ձեռնարկությունում դրամարկղային փաստաթղթերի ոչ բոլոր մանրամասներն են լրացվում.

Ծախսային դրամարկղ թիվ 215 29.03. 1000,00 ռուբլի չափով 2010 թ. Շմելևա Օ.Պ. - չկա գանձապահի ստորագրության վերծանում.

հունվարի 26-ի թիվ 71 մուտքային կանխիկ պատվեր 4820 ռուբլի, 50 կոպեկ: OOO «Stroy Sever»-ից - գործողության հիմքը պարզաբանված չէ.

2010 թվականի մարտի 21-ի թիվ 183 դրամարկղային անդորրագիրը 1750 ռուբլու չափով Տիմոֆեև Ն.Օ. - հիմնավոր փաստաթուղթ չկա

01.01.2010թ.-ի Ուխտայում ԳՊԲ մասնաճյուղի կողմից սահմանված դրամարկղում կանխիկ գումար պահելու սահմանաչափը պահպանվում է և կազմում է 19000 ռուբլի:

Իրավաբանական անձանց հետ կանխիկ հաշվարկների առավելագույն չափի համապատասխանության ստուգումը համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 2007 թվականի հունիսի 20-ի թիվ 1843-U «Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ հաշվարկների առավելագույն չափի սահմանման մասին» հրահանգներին: իրավաբանական անձանց միջև մեկ գործարքում» - ոչ ավելի, քան 100,000 ռուբլի: «Ոլորտ» ՍՊԸ ձեռնարկությունում կատարվել են հետևյալ հաշվարկները.

«ՎտորՄետալ» ՍՊԸ-ն 12000 ռուբլու չափով, ապրանքի համար մատակարարին վճարում.

ՍՊԸ «TechOptTorg» 26,980 ռուբլու չափով, էլեկտրաէներգիայի վճարում;

ՍՊԸ «ՌՈՒՍ-Տրանս» 31000, փոխադրամիջոցի վճար.

Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգի 19-րդ կետի համաձայն, կանխիկ փաստաթղթերում ջնջումներ, բլոտներ կամ ուղղումներ չեն թույլատրվում, քանի որ այդ ձևերը խիստ հաշվետվության ձևեր են: Ձեռնարկությունում այս կանոնը խախտվել է, երբ գանձապահը լրացրել է 2010 թվականի փետրվարի 24-ի դրամարկղը, մնացորդը օրվա սկզբում կազմել է 11253 ռուբլի, ուղղվել է 11263 ռուբլով։

ՕՕՕ «Սֆերա» ձեռնարկությունում առկա են գանձապահի հաշվետվություններում օրվա վերջում մնացորդը չհանելու դեպքեր, ինչը Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգի խախտում է:

Բանկի կողմից կանխիկ չեկերով ստացված գումարների տեղադրման ճիշտության և ժամանակին ստուգումը խախտումներ չի արձանագրել, ստուգվել են դրամարկղում, չեկի ողնաշարի վրա և բանկային քաղվածքում նշված գումարները, բացի այդ, ստուգվել են նաև դրամական միջոցների համարները: անդորրագրի և ողնաշարի վրա փակցված չեկերը համեմատվել են չեկը:

Սահմանված դրամարկղից կանխիկի ծախսերի ստուգում. Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգի 16-րդ կետի համաձայն, ձեռնարկության աշխատավարձային ցուցակում չգտնվող անձանց դրամական միջոցների տրամադրումն իրականացվում է ըստ դրամական միջոցների տրամադրման: յուրաքանչյուր անձի համար առանձին՝ կնքված պայմանագրերի հիման վրա տրված հրամաններ։ Բացի այդ, ծախսային դրամարկղով դրամական միջոցների տրամադրումը ֆիզիկական անձին իրականացվում է միայն ստացողի անձը հաստատող փաստաթղթի ներկայացմամբ, որի տվյալները պետք է մուտքագրվեն ծախսային դրամարկղում:

«Ոլորտ» ՍՊԸ-ն աշխատանքային պայմանագրեր է կնքել աշխատանքի կատարման համար, սակայն աշխատավարձի տրամադրման ծախսային դրամական երաշխիքներում ստացողի անձնագրային տվյալները նշված չեն.

2010 թվականի փետրվարի 22-ի թիվ 178 դրամարկղային ծախսերի հանձնարարական 19100 ռուբլու չափով։ Մարկով Ն.Օ.

Փետրվարի 22-ի թիվ 179 ծախսերի կանխիկ հանձնարարական 8750 ռուբլու չափով 2010 թ. Պերեպուտով Պ.Ն.

ՀԴՄ-ների օգտագործման կարգին համապատասխանության ստուգումը ցույց է տվել, որ ընկերությունը չունի ՀԴՄ, բոլոր վճարումները կատարվում են անդորրագրերի և ծախսերի հանձնարարականների հիման վրա՝ ձեռնարկության ղեկավարի կողմից հաստատված ձևով հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա:

2.3 Գործարքների հաշվառման ստուգումբանկային հաշիվ

Ընթացիկ հաշվի վրա կատարված գործարքների աուդիտի ժամանակ անհրաժեշտ է սահմանել.

Արդյո՞ք բանկային քաղվածքների գումարները համապատասխանում են հիմնական փաստաթղթերում նշված գումարներին.

Կցված առաջնային փաստաթղթերի վրա կա՞ բանկի կնիք;

Բանկում կանխիկ մուտքագրված միջոցների փոխանցման ճիշտությունն ու ամբողջականությունը.

Միջոցների փոխանցման վավերականությունը;

Բանկում գործառնությունների համար հաշվապահական գրառումների պատրաստման ճիշտությունը.

Բանկային քաղվածքներում նշված գրառումների համապատասխանությունը, թիվ 2 պատվերների ամսագրում, թիվ 2 քաղվածքում և Գլխավոր մատյանում գրառումները.

Բանկային քաղվածքների և հարակից փաստաթղթերի ամբողջականությունն ու հավաստիությունը:

Ստուգման համար աուդիտորը կարող է կիրառել թիվ 2 հավելվածում նշված վերահսկողական թեստերը:

Ընթացիկ հաշվին միջոցների հաշվառման վերաբերյալ տեղեկատվության աղբյուրներն են՝ 51 «Հաշվարկային հաշիվ» հաշվեկշիռը, ձև թիվ 1 «Հաշվեկշիռ» 2010 թվականի մարտի 30-ի դրությամբ, բանկային փաստաթղթեր 2010 թ.

Ընթացիկ հաշվի հետ գործառնություններ իրականացնելու պահանջների համաձայն՝ հաշվետերերի պատվերով միջոցները դեբետագրվում են ընկերության հաշվից: Ձեռնարկության հաշիվներից բոլոր վճարումները կատարվում են ձեռնարկության ղեկավարի կողմից սահմանված կարգով, եթե այլ բան նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ: Հաշվարկային փաստաթղթերն ունեն ստանդարտ ձև և ունեն անհրաժեշտ մանրամասներ, ընդունվում են բանկի կողմից կատարման համար, եթե առկա են ձեռնարկության լիազորված անձանց ստորագրությունները:

Հաշվարկային փաստաթղթերում բլոտներ և ջնջումներ չեն թույլատրվում: Սխալ կատարված հաշվարկային և դրամական փաստաթղթերը մշակման չեն ընդունվում։

Ընթացիկ հաշվի վրա կատարված գործարքների հաշվառում 51 «Հաշվարկային հաշիվ»: Դեբետը դրամական միջոցների ստացումն է, իսկ կրեդիտը` ընթացիկ հաշվից միջոցների նվազեցումն է: Օրինակ, ընթացիկ հաշվի հետ աշխատելու բնորոշ գործարքներն են.

D 51 - K 50 - կանխիկի առաքում դրամարկղից բանկ;

D 51 - K 62 - գնորդներից միջոցների ստացում;

D 51 - K 66, 67 - վարկերի ստացում;

D 69 (անհատական ​​սոցիալական ֆոնդերի համատեքստում) - K 51 - UST փոխանցված

D 60 - K 51 - նշված է մատակարարներին;

D 50 - K 51 - տրված է ձեռնարկության դրամարկղին.

D 76 - K 51 - կրեդիտորական պարտքերի փոխանցում;

D 99 - K 51 - Տուգանքների, տույժերի և այլնի վճարում:

Ընթացիկ հաշվի վրա գործառնությունները հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլվում են ընթացիկ հաշվի վերաբերյալ բանկային քաղվածքների և դրանց կից դրամական փաստաթղթերի հիման վրա:

Գտնվել է տեղում ստուգում.

1. Ընթացիկ հաշվին դրամական միջոցների մնացորդների վերաբերյալ գլխավոր հաշվառման տվյալները համապատասխանում են աուդիտի ենթարկված ժամանակաշրջանի սկզբի և վերջի բանկային հաշվետվությունների տվյալներին.

2. ԲԲԸ «Գազպրոմբանկի» մասնաճյուղում բացված թիվ 40702810000170000715 ընթացիկ հաշվի վրա դրամական միջոցների շարժի վերաբերյալ ձեռնարկատիրական գործառնությունները ժամանակին և ամբողջությամբ արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մատյաններում.

3. Ստուգվել է 2010 թվականի մարտի 31-ի թիվ 1 «Հաշվեկշիռ» ձևում կանխիկ գումարների արտացոլման ամբողջականությունը։

4. Ընթացիկ հաշվին դրամական միջոցների, դրամական փաստաթղթերի հաշվառման գործառնությունների աուդիտի ընթացքում խախտումներ չեն հայտնաբերվել:

«Ոլորտ» սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության 2010 թվականի 1-ին եռամսյակի աուդիտի հաշվետվությունը ներկայացվել է «Յուրիստ» մասնագիտացված աուդիտորական կազմակերպության կողմից 10.01.10 թիվ ԻԱ-48/10 պայմանագրի հիման վրա, որն իրականացրել է ընկերության աուդիտ. միջոցները։

Աուդիտը իրականացվել է 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի «Աուդիտորական գործունեության մասին» թիվ 307-FZ դաշնային օրենքի համաձայն:

Աուդիտը ներառել է ընտրովի հիմունքներով, ստուգել է «Սֆերա» ընկերության 1-ին եռամսյակի ֆինանսական հաշվետվություններում պարունակվող թվային տվյալների և բացատրությունների հաստատումները:

Աուդիտը իրականացվել է.

Բարանովա Ն.Ա. - աուդիտի խմբի ղեկավար.

Պավլովա Վ.Օ. - առաջատար աուդիտոր

Վերանայվող ժամանակաշրջանի համար պատասխանատու.

Սոկոլովա Ն.Ա. - Գլխավոր հաշվապահ;

Տերեշչենկո Տ.Օ. - հաշվապահ;

Ռայբեց Վ.Վ. - գանձապահ:

25.05-ից 30.05.2010թ.-ը հաստատված և համաձայնեցված աուդիտի պլանի հիման վրա իրականացվել է ընտրովի աուդիտ:

«Ոլորտ» ՍՊԸ-ի միջոցները ձեռնարկության հաշվեկշռում արտացոլված են «Կանխիկ» հաշվեկշռի 260 տողում:

«Ոլորտ» ՍՊԸ ձեռնարկությունում աուդիտի արդյունքների հիման վրա անհրաժեշտ է կանխիկ գործարքների իրականացումը համապատասխանեցնել Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգի պահանջներին.

Ձեռնարկությանը անհրաժեշտ է հնարավորինս առանձին սենյակ հատկացնել դրամարկղին, ինչը մեծապես կնվազեցնի միջոցների գողության հավանականությունը.

Ձեռնարկությունում ներքին վերահսկողության մակարդակը բարձրացնելու համար առաջարկվում է ամիսը մեկ հանկարծակի իրականացնել դրամարկղի գույքագրում։

Ուշադիր վերահսկել փաստաթղթերի կատարումը.

Ժամանակին և ճիշտ կազմել դրամարկղը.

Ճիշտ լրացրեք ՀԴՄ-ներ այն աշխատողների համար, ովքեր չեն գտնվում ձեռնարկության աշխատավարձի ցուցակում և այլն:

Ընթացիկ հաշվի վարման հարցում խախտումներ չեն եղել։

Հաշվի առնելով առաջարկվող մեկնաբանությունների ներդրումը, կարելի է փաստել, որ ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունները համարժեքորեն պատրաստված են բոլոր բիզնես գործարքների համար:

Նմանատիպ փաստաթղթեր

Ֆոնդերի տնտեսական էությունն ու գործառույթները, նպատակները, խնդիրները և կարգավորող աջակցությունը դրանց հաշվապահական հաշվառման աուդիտի համար: Ֆոնդերի և դրամական փաստաթղթերի հաշվապահական հաշվառման աուդիտի արդյունքների վերաբերյալ կարծիքի պատրաստման փուլերը:

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 24.11.2013թ


«ՄագԼեգ» ՍՊԸ-ի օրինակով ձեռնարկության միջոցների աուդիտի նպատակը և կարգավորող դաշտը. Ընդհանուր սխալներ հաշվապահական հաշվառման մեջ. Կանխիկ և ընթացիկ հաշվի գործարքների աուդիտ: աուդիտորի գրավոր հաշվետվության մշակում:

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 06.04.2015թ


Ստուգման օբյեկտը կարգավորող օրենսդրական և կարգավորող փաստաթղթեր. Պլանի և աուդիտի ծրագրի կազմման հարցեր, աուդիտի ընթացակարգերի բովանդակություն. Հաշվարկային և հատուկ բանկային հաշիվների վրա դրամական միջոցների հոսքերի գործառնությունների աուդիտ:

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 24.08.2010թ


Ֆոնդերի աուդիտի անցկացում. Կանխիկ գործարքների աուդիտ, դրամական փաստաթղթերի հաշվառում, հաշվարկային և արտարժութային հաշիվներով գործառնություններ: «Պետոն» ՍՊԸ-ի օրինակով աուդիտի իրականացում. Անցկացված աուդիտի փաստաթղթեր.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 09/10/2010 թ


Ֆոնդերի աուդիտի հիմնական սկզբունքները, դրա իրականացման կարգը. Բանկային գործառնությունների աուդիտի առանձնահատկությունները. Հաշվապահական հաշվառման և դրամական հոսքերի վերլուծություն ձեռնարկության դրամարկղում: Հաշվարկային և արժութային հաշիվների աուդիտ, դրա փաստաթղթերը.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 01.04.2013թ


«ՏՐԱՆՍ-ՍՏՐՈՅ» ՍՊԸ-ի համառոտ ֆինանսական և տնտեսական բնութագրերը, միջոցների և փաստաթղթերի հաշվառումը, այս ձեռնարկությունում հաշվարկային հաշվի վրա կատարված գործառնությունները, դրանց բարելավման ուղիները: ՏՐԱՆՍ-ՍՏՐՈՅ ՍՊԸ-ի դրամական միջոցների հոսքերի աուդիտի անցկացում.

թեզ, ավելացվել է 15.08.2010թ


Դրամական միջոցների հաշվառման աուդիտի պլանավորման և անցկացման կարգը և աուդիտորական ծրագրի մշակումը Pole LLC ձեռնարկության օրինակով: Դրամարկղային հանգույցի կազմակերպման և դրամարկղում կանխիկի, արժեթղթերի պահպանման պահանջները.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 09/10/2010 թ


Աուդիտի և աուդիտորական գործունեության իրավական կարգավորման խնդիրները և հիմնական խնդիրները. Գլխավոր պլանի և աուդիտի ծրագրի մշակում. Հաշվարկային և կանխիկ գործարքների աուդիտի պլան և ծրագիր. Անկախ աուդիտ ֆինանսական վերահսկողություն:

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 04.08.2014թ


Բանկերում հաշիվների վրա գործառնությունների աուդիտի ծրագիր. Տիպիկ սխալներ ընթացիկ հաշվի վրա միջոցների աուդիտ անցկացնելիս: ՕՕՕ-ում «VolgaTehFlot» հաշվարկային և արժութային հաշվի վրա գործառնությունների հաշվառում, դրանց աուդիտի պլան և ծրագիր:

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 25.03.2011թ


Ֆոնդերի աուդիտի սկիզբը` կանխիկ գործարքների հաշտեցում: Կանխիկ գործարքների կատարման ճիշտության ստուգում. Աուդիտորի կողմից դրամարկղում կանխիկի և այլ արժեքների գույքագրման արդյունքների գրանցումը ստանդարտ ձևով ակտով:

Ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելով՝ ընկերությունը գործարար պայմանագրեր է կնքում տարբեր տնտեսվարող սուբյեկտների հետ։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Գոյություն ունի դրամական շրջանառություն, կատարվում են տարբեր հաշվարկներ։ Բոլոր գործողությունները պարզեցնելու համար արժե իմանալ, թե ինչպես է իրականացվում միջոցների աուդիտը:

Այն, ինչ դուք պետք է իմանաք

Ֆոնդերի հաշվառումն ու վերահսկողությունը մեծ նշանակություն ունեն։ Կանխիկի շարժն իրականացվում է կանխիկ գործարքների միջոցով։

Պատշաճ կազմակերպված հաշվապահությունը թույլ է տալիս գրագետ կատարել դրամական շրջանառություն, հաշվարկներ գործընկերների հետ և այլն:

Այս մոտեցումը նպաստում է միջոցների ռացիոնալ օգտագործմանը, լրացուցիչ եկամուտ ստանալուն։ Ինչն է կարևոր շուկայական տնտեսության մեջ:

Հիմնական հասկացություններ

Կանխիկը ցանկացած կազմակերպության բարձր իրացվելի ռեսուրս է, որը երաշխավորում է տարբեր պարտավորությունների կատարումը:

Նրանք ժամանակին մարում են վարկերի գծով պարտքերը, կատարում են անկանխիկ, կանխիկ վճարումներ, գնում են ապրանքներ, վճարում ծառայությունների դիմաց։

Կան նաև կարգավորումներ, որոնք վերաբերում են աուդիտի տարբեր տեսակներին՝ ապահովագրական ընկերություններին, բանկային հիմնարկներին, ներդրումային հաստատություններին, արտաբյուջետային հիմնադրամներին:

2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 307-FZ դաշնային օրենքը տեսչական մարմիններին տալիս է հետևյալ իրավունքներն ու պարտականությունները.

• ընտրել աուդիտի մեթոդներն ու ձևերը, մասնագետների կազմը.
• ստանալ պարզաբանումներ ձեռնարկության ղեկավարությունից ծագած հարցերի վերաբերյալ.
• ուսումնասիրել բոլոր փաստաթղթերը, ներառյալ առանձին փաստաթղթերի առկայությունը ստուգելը.
• հրաժարվել աուդիտ անցկացնել Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերում.
• ներկայացնել աուդիտի ներկայացված արդյունքների հիմնավորումը.
• ապահովել ներկայացված փաստաթղթերի անվտանգությունը.

Ներընկերության փաստաթղթավորումը բացահայտում է օրենսդրական դաշտի օգտագործման տեխնոլոգիան, վերահսկում է սահմանված ստանդարտների և կանոնակարգերի կիրառումը:

Ձեռնարկությունում միջոցների աուդիտ

Շատ դեպքերում դրամական ակտիվների շարժի, գործընկերների հետ հաշվարկների, ստացված վարկերի վճարման նկատմամբ վերահսկողությունն իրականացվում է ձեռնարկության ներքին աուդիտորների կողմից: Երբ դրանք հասանելի չեն, նրանք դիմում են երրորդ կողմի մասնագետների օգնությանը:

Աուդիտի նպատակն է հաշվապահների կողմից օգտագործվող հաշիվների համապատասխանությունը հաշվարկային հաշիվների վրա դրամական միջոցների հաշվառման կիրառվող մեթոդաբանությանը կիրառման պահին գործող օրենսդրությանը:

Նախքան ստուգման համաձայնագրի ստորագրումը, աուդիտի պլանավորումն իրականացվում է.

• քանի դրամարկղ ձեռնարկությունում;
• ինչպես են վճարվում աշխատավարձերը, տրվում է կանխիկ գումար.
• ինչ տեսակի հաշվարկներ են իրականացվում դրամարկղի միջոցով՝ գնորդների, աշխատավարձի հետ.
• ինչ արժույթ է բաց;
• ինչ դրամական միավորներ ունի կազմակերպությունը բանկային հաշիվներում:

Կանխիկ դրամով ճիշտ արտացոլումն ուսումնասիրելու գործընթացում ստուգողը թողարկման մնացորդները համեմատում է գլխավոր գրքի մնացորդների հետ:

Վերջապես, ստացված տվյալները ստուգվում են տրամադրված հաշվապահական գրանցամատյաններով:

Կիրառական մեթոդաբանություն

Գոյություն ունի աուդիտի ընտրովի և շարունակական մեթոդ: Հիմնական խնդիրն է.

1. Ուսումնասիրել և ստուգել հաշվապահական հաշվառման բաժնի հաշվետվությունները ձեռնարկության կողմից ֆինանսատնտեսական գործունեության իրականացման վերաբերյալ:
2. Հաշվապահական հաշվառման սկզբունքի մեթոդի գնահատում:
3. Որոշեք ղեկավարության կողմից ստացված գնահատումները:
4. Գնահատեք ֆինանսական հաշվետվությունների ընդհանուր տեսակետը:

Ստուգման ընթացքում հավաքվում են ապացույցներ հետևյալ պարամետրերի համար.

Հիմնական խնդիրներն ուսումնասիրելուց հետո աուդիտորը պարտավոր է գնահատել դրանք, հայտնել մասնագետի կարծիքը, խորհուրդներ տալ սահմանված նորմերից հայտնաբերված շեղումները և հայտնաբերված խախտումները վերացնելու վերաբերյալ:

Ծրագիր (աղյուսակ)

Ստուգման պլան կազմելիս հաշվի է առնվում, թե որ փաստաթղթերը պետք է ուսումնասիրվեն: Աղյուսակ:

Մանրամասն սխեմա.

Պլանավորված աշխատանք	Վերջնաժամկետ	Կատարողներ	Աուդիտի մեթոդիկա	Տեղեկատվության աղբյուր
Հաստատության գործունեությանը նախնական ծանոթացում, իրավական հիմքերի ստուգում	ամսաթիվը	Ամբողջական անուն		Բաղադրիչ փաստաթղթեր, պետական ​​գրանցման վկայական, հարկային գրանցում, ռուբլու բանկային հաշիվների վերաբերյալ տվյալներ, վիճակագրական տվյալներ, ստացված լիցենզիաներ
Ֆինանսական հաշվետվությունների և հաշվապահական հաշվառման ընդհանուր վիճակի վերլուծություն - բիզնես գործարքներն են, որոնք ճիշտ են արտացոլված հաշվապահական հաշվառման մեջ	ատա	Ամբողջական անուն	Կուռ, ընտրովի, համակցված, փաստագրական, փաստացի	Ստուգման ժամանակահատվածի համար կազմակերպության գլխավոր գրքի շրջանառությունը և հաշվեկշիռը
Դրամարկղում գումարի հաշվառման համար կատարված գործարքների ստուգում - կանխիկ գործարքների արտացոլման ամբողջականությունը և ժամանակին. – դրամարկղային սեղանի պահպանման կարգին վերաբերող պահանջների պահպանում. - հաշվարկներ կատարելու համար դրամական միջոցների սահմանաչափի սահմանված մնացորդի պահպանումը. – դրամարկղում կանխիկի սինթետիկ և վերլուծական հաշվառման իրավասու վարում	ամսաթիվը	Ամբողջական անուն	Կուռ, ընտրովի, համակցված, փաստագրական, փաստացի	, առաջնային փաստաթղթեր, դրամարկղային փաստաթղթեր, դիտարկվող ժամանակաշրջանի համար, Գանձապահի հաշվի վերլուծություն, պատրաստված հաշվեկշիռ
Բանկային հաստատություններում բացված հաշիվների վրա դրամական միջոցների հաշվառման ստուգում. – առաջնային բանկային փաստաթղթերի տվյալների համեմատությունը հաշվապահական ռեգիստրների հետ	ամսաթիվը	Ամբողջական անուն	Կուռ, ընտրովի, համակցված, փաստագրական, փաստացի	Շրջանառության հաշվեկշիռ, գլխավոր մատյան, առաջնային փաստաթղթեր «Գանձապահ» ​​և «Հաշվարկային հաշիվ» հաշիվների համար.

Դրամական հոսքեր ընթացիկ հաշվի վրա

Ընթացիկ հաշվի վրա կատարված գործարքները ստուգելիս ուսումնասիրվում են հետևյալը.

Բանկային քաղվածքների համապատասխան գրառումները	Հաշվապահական ռեգիստրի տվյալներով
Փաստաթղթավորման կարգը	Կապված բիզնես գործարքների արտացոլման հետ
Բանկային քաղվածքից գրառումները համապատասխան հաշվապահական ձևաթղթերում մուտքագրելու ժամանակին	«Հաշվարկային հաշիվ» հաշվում կատարված գրառումները համեմատվում են «Հաշվարկներ պարտապանների, պարտատերերի հետ», «Հաշվարկներ գնորդների, հաճախորդների հետ» ձևերի հետ։
Առանձին սինթետիկ հաշվառման վարում	Ֆինանսական հաստատությունում բացված յուրաքանչյուր հաշվի համար
Համախմբված ռեգիստրի կազմում	Բոլոր հաշիվների համար
Վարկային հաստատության միջոցների տեղադրում	Խաչաձեւ ստուգման միջոցով հաստատվում է ֆինանսների լիարժեք և արդարացված օգտագործումը
Արտարժութային հաշվից օգտվելիս իրավական ռեժիմին համապատասխանելը	Ստուգվում է արտարժույթի առուվաճառքի գործարքների ճիշտ արտացոլումը

Ընթացիկ հաշիվը ստուգելու ծրագիր կազմելիս հարմար է օգտագործել աղյուսակի հարցերը.

Հարց	Պատասխանել	Տրամադրվող օժանդակ փաստաթուղթ
Մեկ ստուգիչ հաշիվ	Այո՛ Ոչ	Համաձայնագիր ֆինանսական հաստատության հետ, քաղվածքներ, առաջնային փաստաթղթեր
Բացվել է արժութային հաշիվ	Այո՛ Ոչ	Համաձայնագիր, առաջնային փաստաթղթեր, բանկային քաղվածքներ
Արժույթը ստացվում է	Այո՛ Ոչ	Արտարժույթի գնման հայտ
Օգտագործվում է ակրեդիտիվ վճարման ձևը	Այո՛ Ոչ	Ակրեդիտիվ պայմանագիր

հանձնարարությամբ

Աուդիտորը, իրականացնելով դրամական միջոցների հաշվառման աուդիտ, հաշվի է առնում գործող օրենսդրության հնարավոր խախտումները: Հիմնականը կանխիկ գործարքների կատարման սխալներն են, գողությունները, չարաշահումները։

Միջոցների յուրացումը կարող է լինել տարբեր ձևերով.

• ուղղակի գողություն;
• տնտեսվարող սուբյեկտներից ստացված ընթացիկ հաշվից ստացված գումարի չստացում.
• միջոցների անհիմն դուրսգրում;
• այլ ձեռնարկություններին պատկանող աշխատավարձերի, գումարների յուրացում.
• չգրանցված անձանց հետ հաշվարկներ կատարելը.
• աշխատանքային օրվա վերջում կանխիկի սահմանաչափը գերազանցելը.
• հաշվետու անձանցից ոչ ժամանակին հաշվետվություն ներկայացնելը.

Ընթացիկ հաշվի միջոցով իրականացվող գործառնությունները ենթակա են մանրամասն ստուգման: Ինչ-որ մեկը կարող է միջոցներ պահել չստացված ապրանքների համար, այլ ոչ թե կուտակված ապրանքների համար:

Խախտումները բացահայտելու նպատակով դրամարկղի խաչաձև ստուգում է իրականացվում բանկի հետ։ Հետազոտված:

• եթե կանխիկացումն իրականացվել է, արդյոք այն կցված է ՀԴՄ-ին.
• արդյոք ՀԴՄ մուտքագրումները համապատասխանում են բանկային տվյալներին:

Հայտնաբերված անհամապատասխանությունները ենթակա են արտացոլման աուդիտի արդյունքների վերաբերյալ հաշվետվության մեջ և ամրագրվեն աշխատանքային փաստաթղթերում:

երթեւեկության հաշվետվություն

Դրամական ռեսուրսների շարժի մասին հաշվետվությունը լրացվում է դրամական գումարների վիճակի հաշվեկշռով: Ձևը պարունակում է տվյալներ նախորդ և դիտարկվող ժամանակաշրջանի համար:

Փաստաթուղթը հստակ ցույց է տալիս եկամուտների նվազում կամ աճ։ Այն արտացոլում է` ստուգվող եռամսյակի սկզբի մնացորդը, միջոցների շարժը, վերջնական մնացորդը:

Եզրափակելով՝ աուդիտորը կարծիք է հայտնում կատարված աուդիտի վերաբերյալ.

1. Հաշվապահական հաշվառման համապատասխանությունը գործող օրենսդրությանը.
2. Արդյո՞ք կանխիկ դրամը և բանկային հաշիվները ճիշտ են հաշվառվում:
3. Արդյո՞ք ռեսուրսներն ապահովված են:
4. Դիտարկվո՞ւմ է արդյոք վարկի նպատակային ծախսումը։

Արդյո՞ք բարելավման կարիք կա:

Վերլուծության արդյունքները պետք է համեմատվեն ձեռնարկության ընդհանուր ֆինանսական վիճակի հետ: Կարևոր է ուշադրություն դարձնել ոչ թե շահույթի չափին, այլ նրան, թե արդյոք կազմակերպությունը կարողանում է ժամանակին մարել պարտքերը։

Պարզ ասած՝ արդյոք նրա ակտիվները իրացվելի են։ Գործերի կառավարումը բարելավելու վերաբերյալ խորհրդատվություն կարող է տրվել վերանայման ավարտից հետո:

Ձեռնարկության օրինակով

Periodicity ՍՊԸ-ն հիմնադրվել է 2000թ. Դա իրավաբանական անձ է, որը գործում է հիման վրա. Ձեռնարկության հիմնական գործունեությունն ուղղված է շահույթ ստանալուն։

Ընկերությունը զբաղվում է մանրածախ առևտրով, միջնորդական գործունեությամբ, մատակարարմամբ