2.2. Σχέδιο και πρόγραμμα ελέγχου διακανονισμού και συναλλαγών σε μετρητά

Το σχέδιο καθοδηγεί τον έλεγχο και επομένως τεκμηριώνεται. Η μορφή και το περιεχόμενο του συνολικού σχεδίου ελέγχου μπορεί να ποικίλλει ανάλογα με την πολυπλοκότητα του ελέγχου.

Σε γενικές γραμμές, παρέχει:

Ο σχηματισμός της ομάδας ελέγχου, ο αριθμός και τα προσόντα των ελεγκτών που συμμετέχουν στον έλεγχο·

Η κατανομή των ελεγκτών σύμφωνα με τα επαγγελματικά τους προσόντα και τα επίπεδα εργασίας για συγκεκριμένους τομείς του ελέγχου·

Καθοδήγηση όλων των μελών της ομάδας σχετικά με τις ευθύνες τους, εξοικείωση με τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες της οικονομικής οντότητας, καθώς και με τις διατάξεις του σχεδίου γενικού ελέγχου·

Επίβλεψη του προϊσταμένου επί της εφαρμογής του σχεδίου και της ποιότητας της εργασίας των βοηθών του ελεγκτή, της τήρησης της τεκμηρίωσης εργασίας και της ορθής εκτέλεσης των αποτελεσμάτων του ελέγχου·

Διευκρίνιση από τον επικεφαλής της ομάδας ελέγχου μεθοδολογικών θεμάτων που σχετίζονται με την πρακτική εφαρμογή των ελεγκτικών διαδικασιών.

Τεκμηρίωση αντίθετης γνώμης μέλους της ομάδας ελέγχου (εκτελεστής) σε περίπτωση διαφωνίας στην εκτίμηση γεγονότος μεταξύ του επικεφαλής της ομάδας ελέγχου και του απλού μέλους της.

Πίνακας 6

Σχέδιο ελέγχου για τη λογιστική των συναλλαγών διακανονισμού και μετρητών

Περίοδος ελέγχου από 25.02.2013 έως 17.03.2013

Αριθμός ανθρωποωρών 96

	Προγραμματισμένοι τύποι εργασίας (σύνολα εργασιών)	Περίοδος	Ερμηνευτές
	Έλεγχος επικαιρότητας εκτέλεσης πρωτογενών εγγράφων	Από 25.02 έως 28.02.13	Vilkova M.R.
	Έλεγχος μητρώων και εντύπων αναφοράς	Από 01.03 έως 03.03.13	Vilkova M.R.
	Έλεγχος μηχανογραφικής λογιστικής συναλλαγών διακανονισμού και μετρητών	Από 04.03 έως 06.03.13	Vilkova M.R.
		Από 07.03 έως 11.03.13	Vilkova M.R.
	Έλεγχος των αποτελεσμάτων του ελέγχου ταμειακής μηχανής	Από 12.03 έως 14.03.13	Vilkova M.R.
	Σύνταξη και παρουσίαση της έκθεσης του ελεγκτή		Vilkova M.R.

Πίνακας 7

Το πρόγραμμα για τον έλεγχο της λογιστικής των συναλλαγών διακανονισμού και μετρητών

Ελεγχόμενος οργανισμός Κρατική ενιαία επιχείρηση "IKTs"

Ελεγκτική περίοδος από 25.02.13 έως 17.03.2013

Αριθμός ανθρωποωρών 96

Επικεφαλής της ομάδας ελέγχου Semenova A.N.

Σύνθεση της ομάδας ελέγχου Frolova T.D., Vilkova M.R.

Προγραμματισμένος κίνδυνος ελέγχου 4%

Το προγραμματισμένο επίπεδο σημαντικότητας είναι 25 χιλιάδες ρούβλια.

	Κατάλογος δραστηριοτήτων ελέγχου (διαδικασίες)	Περίοδος	Εκτελεστής διαθήκης	Έγγραφα εργασίας ελεγκτής
	Έλεγχος διαθεσιμότητας εντολών για απασχόληση ταμείων, εντολών ανάθεσης λειτουργιών ταμείου, ύπαρξη συμφωνιών ευθύνης μαζί τους	Από 25.02 έως 26.02.13	Vilkova M.R.	Παραγγελίες, συμβόλαια
	Έλεγχος εκτέλεσης πρωτογενών εγγράφων	Από 27.02 έως 28.02.13	Vilkova M.R.	PKO, RKO, αρχείο καταγραφής
	Έλεγχος μητρώων και εντύπων αναφοράς	Από 01.03 έως 02.03.13	Vilkova M.R.
	Χαρακτηριστικά της μηχανογραφημένης λογιστικής συναλλαγών με μετρητά	Από 03.03 έως 04.03.13	Vilkova M.R.	Mashinogram - βιβλίο ταμείου, ισολογισμοί για λογαριασμό 50
	Έλεγχος της ορθότητας, της επικαιρότητας και της πληρότητας της καταχώρησης μετρητών. κεφάλαια		Vilkova M.R.	Βιβλίο ταμείου, μητρώα συνθετικής και αναλυτικής λογιστικής στον λογαριασμό 50
	Ολοκλήρωση απογραφής	Από 06.03 έως 07.03.13	Vilkova M.R.	Παραστατικά απογραφής, πρωτογενή. έγγραφα, μητρώα
	Έλεγχος της διαθεσιμότητας μιας λίστας προσώπων που έχουν εγκριθεί από τον επικεφαλής του οργανισμού που λαμβάνουν μετρητά από το ταμείο για οικιακές ανάγκες		Vilkova M.R.
	Έλεγχος συμμόρφωσης με το όριο ταμειακού υπολοίπου		Vilkova M.R.	Βιβλίο μετρητών, τραπεζικό αντίγραφο
	Έλεγχος των συγκεντρωθέντων κεφαλαίων		Vilkova M.R.	Λογιστικά μητρώα, πράξεις, πιστοποιητικά
	Επαλήθευση της συμμόρφωσης με τη διαδικασία εφαρμογής CCP		Vilkova M.R.	Κάρτες εγγραφής ταμειακών μηχανών για φόρο. σώματα
	Έλεγχος ταμειακών εγγράφων στο ταμείο		Vilkova M.R.	Πράξεις, Εφημερίδα παραλαβής και έκδοσης χρηματικών παραστατικών
	Επαλήθευση της προβλεπόμενης χρήσης των κεφαλαίων που λαμβάνονται με επιταγή από την τράπεζα		Vilkova M.R.	Βιβλίο μετρητών, τραπεζικό αντίγραφο, βιβλιάριο επιταγών
	Έλεγχος της έγκαιρης και πληρότητας της παράδοσης των εσόδων σε μετρητά στην τράπεζα και της αποστολής των κεφαλαίων στο ταμείο από την τράπεζα		Vilkova M.R.	Βιβλίο μετρητών, τραπεζικό αντίγραφο
	Συμφωνία στοιχείων στέλεχος βιβλιαρίου επιταγών με δεδομένα βιβλιαρίου μετρητών		Vilkova M.R.	Βιβλίο μετρητών, βιβλιάριο επιταγών
	Έλεγχος της έγκαιρης επιστροφής των κατατεθειμένων ποσών στην τράπεζα		Vilkova M.R.	Βιβλίο ταμείου, τραπεζική αναφορά, λογιστικά βιβλία

Πηγές πληροφοριών για επαλήθευση είναι πρωτογενή έγγραφα, μητρώα αναλυτικής και συνθετικής λογιστικής, μητρώα πρωτογενών παραστατικών, οικονομικές καταστάσεις.

Κατά τον έλεγχο των συναλλαγών διακανονισμού και μετρητών, δίνεται ιδιαίτερη προσοχή στη συμμόρφωση με την κείμενη νομοθεσία κατά την εφαρμογή τους.

Τα κύρια έγγραφα που υποβλήθηκαν σε μελέτη κατά τον έλεγχο των συναλλαγών διακανονισμού και μετρητών στην Κρατική Ενιαία Επιχείρηση "ICC" είναι:

Εκθέσεις του λογιστή του ταμείου.

Εισερχόμενες εντολές μετρητών.

Εντολές μετρητών δαπανών;

Βιβλίο μετρητών?

Δικαιολογητικά για έγγραφα μετρητών.

Προκαταρκτικές αναφορές κ.λπ.

Αυτά τα έγγραφα περιλαμβάνουν επίσης:

Μητρώα αναλυτικής λογιστικής:

Ημερολόγιο (βιβλίο) εγγραφής εισερχόμενων εντολών μετρητών.

Ημερολόγιο (βιβλίο) καταχώρισης εντολών μετρητών δαπανών.

Ημερολόγιο (βιβλίο) εγγραφής κατατεθειμένων ποσών.

Ημερολόγιο (βιβλίο) καταχώρισης καταστάσεων πληρωμής (διακανονισμός και πληρωμή).

Ισολογισμός κύκλου εργασιών;

Οικονομικές δηλώσεις:

Ισολογισμός (έντυπο αρ. 1), ενότητα "Κυνοφόρα στοιχεία ενεργητικού", θέση "Μετρητά", υποστοιχείο "Μετρητά"; (Εφαρμογή)

Κατάσταση ταμειακών ροών (Έντυπο Νο. 4) - όσον αφορά τις ταμειακές ροές.

Εντολές πληρωμής (σε ποιον μεταφέρθηκε).

Στελέχη βιβλιαρίου επιταγών για λήψη μετρητών (επικαιρότητα καταχώρησης ποσών, το ποσό που αποσύρεται από τον τρέχοντα λογαριασμό).

Ημερολόγιο - εντολή Νο. 2 (συμπληρώνεται βάσει αποσπάσματος και διαταγής πληρωμής).

Κύριο βιβλίο.

Έλεγχος συναλλαγών διακανονισμού και μετρητών στην Κρατική Ενιαία Επιχείρηση "ICC"

Κατά τον έλεγχο διακανονισμών και συναλλαγών σε μετρητά στην Κρατική Ενιαία Επιχείρηση «ΕΚΚ» ελέγχθηκαν τα ακόλουθα:

Απογραφή μετρητών στο χέρι.

Αρχικά, ελέγχθηκε εάν ο χρόνος και η μεθοδολογία για τη διενέργεια απογραφής ανταποκρίνονται στη διαδικασία διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά και μεθοδολογικές οδηγίες για την απογραφή ακινήτων και οικονομικών υποχρεώσεων.

Έλεγχος αποτελέσματος: Η διαδικασία για τη διενέργεια απογραφής του ταμείου καθορίζεται από τον διευθυντή του οργανισμού και αντικατοπτρίζεται στη λογιστική πολιτική, η οποία λέει ότι η απογραφή πραγματοποιείται μία φορά το χρόνο, πριν από την κατάρτιση των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων, εκτός εάν απαιτείται απόθεμα.

Συμπέρασμα: Κατά τον έλεγχο των κεφαλαίων στο ταμείο δεν εντοπίστηκαν παραβάσεις και ελλείψεις.

Η ορθότητα καταχώρησης παραστατικών εκκαθάρισης και ταμείου.

Ελέγχθηκε η ορθότητα των εγγράφων διακανονισμού: τα υπόλοιπα στους λογαριασμούς σύμφωνα με τις τραπεζικές καταστάσεις και σύμφωνα με τα λογιστικά βιβλία, καθώς και ο κύκλος εργασιών και οι λογαριασμοί στην τράπεζα, το υπόλοιπο στον λογαριασμό 51 «Λογαριασμός διακανονισμού», στη λογιστική μητρώα και στο Γενικό Καθολικό ελέγχθηκαν.

Ελέγχθηκε η παρουσία και η γνησιότητα των υπογραφών υπαλλήλων και αποδεκτών χρημάτων σε εντάλματα μετρητών και άλλα χρηματικά έγγραφα, η νομιμότητα των πληρωμών σε μετρητά που πραγματοποιήθηκαν από το ταμείο.

Έλεγχος των συνθηκών αποθήκευσης κεφαλαίων.

Ελέγχθηκε εάν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις για τη διατήρηση μετρητών στο ταμείο.

Αποτέλεσμα του ελέγχου: δεν διαπιστώθηκαν παραβάσεις.

Ελέγχθηκε η προβλεπόμενη χρήση των κεφαλαίων που ελήφθησαν από την τράπεζα.

Αποτέλεσμα του ελέγχου: δεν διαπιστώθηκαν παραβάσεις.

Ελέγχθηκε η πληρότητα και η αξιοπιστία των τραπεζικών κινήσεων και εγγράφων σε αυτά.

Αποτέλεσμα επαλήθευσης: το υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου στην προηγούμενη κίνηση τραπεζικού λογαριασμού στον λογαριασμό είναι ίσο με το υπόλοιπο στην αρχή της περιόδου στην επόμενη κίνηση. Δεν διαπιστώθηκαν παραβάσεις.

Ελέγχθηκε η παρουσία της σφραγίδας της τράπεζας στα πρωτογενή έγγραφα που επισυνάπτονται στα εκκαθαριστικά.

Αποτέλεσμα του ελέγχου: δεν διαπιστώθηκαν παραβάσεις.

Η επαλήθευση πραγματοποιήθηκε με συνεχή μέθοδο.

Έλεγχος διακανονισμού και ταμειακής πειθαρχίας

Σε αυτό το στάδιο, ελέγχεται η συμμόρφωση με το καθορισμένο όριο του υπολοίπου των μετρητών στην επιχείρηση της Κρατικής Ενιαίας Επιχείρησης "IKTs". Για επαλήθευση, ζητήθηκε ο υπολογισμός του ορίου του ταμειακού υπολοίπου του οργανισμού και η έκδοση άδειας δαπανών μετρητών από τα έσοδα που έλαβε ο ταμίας για την ελεγχόμενη περίοδο που εγκρίθηκε από την τράπεζα. Το όριο μετρητών σύμφωνα με τον υπολογισμό που εγκρίθηκε από την τράπεζα είναι 10 χιλιάδες ρούβλια. Περαιτέρω, σύμφωνα με τον υπολογισμό που παρουσιάζεται, τηρείται το όριο ταμειακών υπολοίπων που έχει θέσει η τράπεζα. Τα αποτελέσματα της δοκιμής παρουσιάζονται στον πίνακα. 8.

Πίνακας 8

Έλεγχος συμμόρφωσης με το όριο ταμειακού υπολοίπου του ταμείου

Υπέρβαση του ορίου του ταμειακού υπολοίπου στην ταμειακή μηχανή δεν αποκαλύφθηκε.

Ελέγχθηκε η συμμόρφωση με το καθορισμένο ποσό των ταμειακών διακανονισμών μεταξύ νομικών προσώπων, το οποίο συνίσταται στη διαπίστωση συμμόρφωσης με την Οδηγία N 1050-U. Για το σκοπό αυτό χρησιμοποιήθηκε η μέθοδος της συνεχούς επαλήθευσης (προβολής) των εντολών εκταμίευσης μετρητών, καθώς και των εκθέσεων ταμείου, των βιβλίων ταμείου και των συμφωνιών με νομικά πρόσωπα. Τα αποτελέσματα των δοκιμών παρουσιάζονται στον Πίνακα 9.

Πίνακας 9

Επαλήθευση τήρησης του καθορισμένου ποσού ταμειακών διακανονισμών

Πρωτεύον λογιστικό έγγραφο	Ονομα προμηθευτή	Λόγος πληρωμής	Ποσό, τρίψτε.	Όριο διακανονισμού μετρητών, τρίψιμο.	Υπέρβαση του καθορισμένου ορίου, τρίψτε.
Εισερχόμενη ταμειακή εντολή N 002 με ημερομηνία 01/04/2012	Bavaria plus LLC	Δελτίο αποστολής Νο 56 της 18.03.11 βαφή και βερνίκι υλικά
Εισερχόμενη εντολή μετρητών N 6 με ημερομηνία 04.01.2012	TechnoCentre LLC	Δελτίο αποστολής Νο 87 με ημερομηνία 27.06. έντεκα φυσίγγια
Εισερχόμενη εντολή μετρητών N 6 με ημερομηνία 05.01.2012	LLC "TD Armada"	φορτωτική Νο 102 οικοδομικά υλικά

Το ποσό των διακανονισμών μετρητών μεταξύ νομικών προσώπων σε μία συναλλαγή δεν υπερβαίνει το καθορισμένο όριο, σύμφωνα με το Διάταγμα N 1050-U.

Κατά τον έλεγχο των συναλλαγών με μετρητά, δόθηκε ιδιαίτερη προσοχή στη διευκρίνιση της πληρότητας, της επικαιρότητας και της ορθότητας της καταχώρησης μετρητών ως αποτέλεσμα, της επιστροφής λογιστικών ποσών, εσόδων και άλλων λειτουργικών και μη εσόδων. Οι εισπράξεις από την τράπεζα επαληθεύτηκαν με συμφωνία πανομοιότυπων ποσών που καταγράφηκαν σε στελέχη επιταγών, αντίγραφα τραπεζικών κινήσεων.

Πίνακας 10

Μητρώο επιταγών που λείπουν από το βιβλιάριο επιταγών

Εκθεση ελέγχου

για τις οικονομικές (λογιστικές) καταστάσεις

Ελεγκτικός οργανισμός CJSC "Audit"

Όνομα: Κλειστή Ανώνυμη Εταιρεία "Audit"

Τοποθεσία: 183078, Murmansk, st. Φιλία, 32/10

Κρατική εγγραφή: πιστοποιητικό αριθ. 78876, σειρά LLC σύμφωνα με το διάταγμα για την εγγραφή μιας επιχείρησης με ημερομηνία 20 Οκτωβρίου 2004 αρ. 2354 της διοίκησης της πόλης του Μούρμανσκ, τρεχούμενος λογαριασμός N 40703810500000010290

στην JSC Bank "SOBINBANK", Murmansk.

Άδεια Αρ. N 009795 που εκδόθηκε από την Κεντρική Επιτροπή Ελέγχου Βεβαίωσης και Αδειοδότησης του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 06 Αυγούστου 2011 με περίοδο ισχύος 3 έτη.

Ελεγχόμενος:

Επωνυμία Κρατικής Ενιαίας Επιχείρησης "IKTs"

Τοποθεσία: Murmansk, st. Φρουροί δ.21

Κρατική εγγραφή: πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής No. 1035100166562 series 51 No. 000509893 με ημερομηνία 4 Φεβρουαρίου 2004 από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την πόλη του Murmansk και την περιοχή Murmansk, λογαριασμός διακανονισμού τρεχούμενου λογαριασμού 4060281034102000 του υποκαταστήματος Murman Ταμιευτήριο της Ρωσίας.

Ανάλυση των κύριων πτυχών του ελέγχου των πράξεων με άυλα περιουσιακά στοιχεία σύμφωνα με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου είναι ένα σύνολο οργανωτικών μέτρων, μεθόδων και διαδικασιών που υιοθετούνται από τη διοίκηση μιας οικονομικής οντότητας ως μέσο για την ομαλή και αποτελεσματική διεξαγωγή των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων...

Ταμειακός έλεγχος

Κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου, οι επιθεωρητές πρέπει να ελέγχουν τις ακόλουθες πτυχές της ταμειακής πειθαρχίας: 1 Αποδείξεις μετρητών και χρεωστικές εντολές. 2. Μητρώο εγγραφής παραγγελιών. 3. Βιβλίο μετρητών. 4...

Έλεγχος συναλλαγών σε μετρητά

Προτού προχωρήσει σε συνεχή έλεγχο των συναλλαγών σε μετρητά, ο ελεγκτής πρέπει να προγραμματίσει αυτόν τον έλεγχο, καθώς ένας «συμπαγής» έλεγχος δεν σημαίνει ότι όλα τα ταμειακά έγγραφα θα προβληθούν ένα προς ένα ...

Έλεγχος παγίων στοιχείων της CJSC "LiDeR"

Έλεγχος παγίων στοιχείων στο παράδειγμα της JSC "Daltruboprovodstroy"

Κατά τον προγραμματισμό ελέγχου των παγίων στοιχείων ενεργητικού, πρώτα απ 'όλα, καταρτίζεται ένα πρόγραμμα ελέγχου. Περιλαμβάνει τα νομικά και οικονομικά χαρακτηριστικά του οργανισμού, έναν κατάλογο πηγών ελεγκτικών τεκμηρίων ...

Επιχειρηματικός έλεγχος

Κατά τον προγραμματισμό ελέγχου των παγίων στοιχείων ενεργητικού, πρώτα απ 'όλα, καταρτίζεται ένα πρόγραμμα ελέγχου. Περιλαμβάνει τα νομικά και οικονομικά χαρακτηριστικά του οργανισμού, έναν κατάλογο πηγών ελεγκτικών τεκμηρίων ...

Έλεγχος λογιστικής απογραφής

Έλεγχος της λογιστικής για υπηρεσίες βοηθητικής παραγωγής στο παράδειγμα του εργαστηρίου τεχνολογικών μεταφορών του εργοστασίου τρακτέρ Chelyabinsk

έλεγχος παραγωγής λογιστικών υπηρεσιών Πριν από την έναρξη του ελέγχου, είναι απαραίτητο να μελετηθούν τα οργανωτικά και τεχνολογικά χαρακτηριστικά του οργανισμού, η εξειδίκευση, η κλίμακα και η δομή κάθε τύπου παραγωγικής δραστηριότητας ...

Έλεγχος χρηματοοικονομικών επενδύσεων

Ο σχεδιασμός του ελέγχου των χρηματοοικονομικών επενδύσεων πραγματοποιείται βάσει ενοποιημένου γενικού σχεδίου και ενοποιημένου προγράμματος ελέγχου οικονομικού αντικειμένου. Ο ελεγκτικός οργανισμός και ο μεμονωμένος ελεγκτής υποχρεούνται να προγραμματίζουν το έργο τους με τέτοιο τρόπο ...

Ελεγκτική επαλήθευση της ορθότητας της αξιολόγησης των αποθεμάτων (με βάση τα υλικά της OOO Keramik, st. Vyselki)

Η ανάπτυξη ενός γενικού σχεδίου και προγράμματος ελέγχου βασίζεται σε προκαταρκτικά στοιχεία για την οικονομική οντότητα, καθώς και στα αποτελέσματα των αναλυτικών διαδικασιών που πραγματοποιήθηκαν ...

Μεθοδολογία λογιστικού ελέγχου για διακανονισμούς με υπόλογα πρόσωπα

Κάθε έλεγχος είναι περιορισμένος χρονικά, είναι πάντα σημαντικό για τους ελεγκτές να ορίζουν με σαφήνεια τους στόχους, να επιλέγουν με ακρίβεια τα αντικείμενα του ελέγχου που θα μελετηθούν, να σχεδιάζουν σωστά τις ενέργειές τους ...

Εκτίμηση της κατάστασης της λογιστικής έκθεσης

Ο κανόνας (πρότυπο) Νο. 3 "Σχεδιασμός ελέγχου" (εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Σεπτεμβρίου 2002 αρ. 696) αναπτύχθηκε λαμβάνοντας υπόψη τα διεθνή πρότυπα ελέγχου, καθορίζει ενιαίες απαιτήσεις για τον προγραμματισμό ενός οικονομικού ελέγχου ( λογιστικές) καταστάσεις ...

1.1 Καθήκοντα και υποχρεωτικός σχεδιασμός Ανάπτυξη επιχειρηματικότητας ...

Σχέδιο και πρόγραμμα ελέγχου της LLC "Alliance-M"

2.1 Χαρακτηριστικά της επιχείρησης και των παραγόμενων προϊόντων Συντομευμένη ονομασία: Alliance-M LLC. Τοποθεσία της εταιρείας: περιοχή Tula, Kireevsk, οδός Dorozhnikov ...

Δήλωση της τυποποιημένης "Τεκμηρίωσης Ελέγχου"

Ο σχεδιασμός του ελέγχου των συστατικών εγγράφων και των διακανονισμών με τους ιδρυτές πραγματοποιείται με βάση ένα ενοποιημένο γενικό σχέδιο και ένα ενοποιημένο πρόγραμμα ελέγχου της ελεγχόμενης οντότητας ...

1. Ομοσπονδιακός νόμος "για τον έλεγχο" της 7ης Αυγούστου 2001 N 119-FZ με τροποποιήσεις και προσθήκες

2. Ομοσπονδιακός νόμος της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 N129-FZ "Σχετικά με τη Λογιστική"

3. Νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Περί μετοχικών εταιρειών" της 26ης Δεκεμβρίου 1995 αριθ. 208 - FZ

4. Εγκεκριμένοι ομοσπονδιακοί κανόνες (πρότυπα) ελεγκτικής δραστηριότητας. γρήγορα. Κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Σεπτεμβρίου 2002 Αρ. 696

5. Κανονισμός για τη λογιστική και τη χρηματοοικονομική πληροφόρηση στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουλίου 1998 N 34n

6. Λογιστικό σχέδιο χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων οργανισμών, εγκεκριμένο. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Οκτωβρίου 2000 Αρ. 94Ν

8. Baryshnikov N.P. Οργάνωση και μεθοδολογία για τη διενέργεια γενικού ελέγχου. Εκδ. 4ο, αναθεωρημένο. και επιπλέον - M .: Πληροφορίες και εκδοτικός οίκος "Filin", - 2002. - 352.

10. Bychkova S.M., Karzaeva N.N. Έλεγχος: καταστάσεις, παραδείγματα, τεστ - M: UNITI, 2005.

9. Κεφάλαιο και αποθεματικά του οργανισμού: προβληματισμός στις οικονομικές καταστάσεις //Έκδοση ACDI BP. - 2004. - Αρ. 27. Σελ. 31-32.

10. Kiperman G.Ya. Κεφάλαια και αποθεματικά επιχειρηματικών φορέων,//Οικονομική εφημερίδα. Περιφερειακή έκδοση. - 2003. - Αρ. 22. - σ.22-23.

11. Kovaleva O.V., Konstantinov Yu.P. Ελεγχος. Οργάνωση ελεγκτικών δραστηριοτήτων. Μεθοδολογία διενέργειας ελέγχου. - Μ.: ΠΡΙΟΡ, 2002

12. Labyntsev N.T., Serobaba N.L. Λογιστική για το εγκεκριμένο κεφάλαιο // "Οικονομικές και λογιστικές διαβουλεύσεις", N 8, Αυγούστου 2002.

13. Makalkin Ι.Α. Ίδιο κεφάλαιο: δομή, σχηματισμός και χρήση // Glavbukh. - 2002. - Αρ. 6.

14. Νεστερκίνα Ο.Ν. Συμπληρώνουμε τη φόρμα N 3 "Έκθεση για τις αλλαγές στο κεφάλαιο" // Ρωσική φορολογική ταχυμεταφορά. - 2005. - Αρ. 5. - Σελ. 24-25.

15. Έκθεση για τις αλλαγές στο κεφάλαιο (έντυπο N 3) // Glavbukh. - 2005. - Αρ. 1. - σελ.12-13.

16. Πιάτοφ Μ.Λ. Εφαρμογή της νομοθεσίας στη λογιστική πρακτική. - Μ .: Εκδοτικός οίκος "Λογιστική", 2002.

17. Πρόνινα Ε.Α. Κεφάλαιο // Λογιστική - 2004. - Αρ. 1. - Σελ. 4-5.

18. Semenov V. Υπολογίζουμε το κεφάλαιο (// Λογιστικό συμπλήρωμα στην εφημερίδα "Economics and Life", . - 2005. - No. 32. - σελ. 27- 2

19. Podolsky V.I., Makarova L.G.,. Savin A.A., Sotnikova L.V. Ελεγχος. ΕΡΓΑΣΤΗΡΙ. Εγχειρίδιο για τα πανεπιστήμια. Μ.: UNITI - DANA, Έλεγχος, 2003.

20. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Έλεγχος: Σχολικό βιβλίο. - Μ.: ID FBK - PRESS, 2005.

21. Ηλεκτρονικό εγχειρίδιο πειθαρχίας «Έλεγχος».

23. Suits V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. Έλεγχος: γενικός, τραπεζικός, ασφαλιστικός: Σχολικό βιβλίο / 2η έκδ. - Μ, 2005. - 671 σελ.

Σχεδιασμός Ελέγχου Λειτουργιών Ταμειακών Ροών

Ο κύριος σκοπός του ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά είναι να διαπιστωθεί η αξιοπιστία των συναλλαγών σε μετρητά, να επαληθευτεί ότι μια οικονομική οντότητα συμμορφώνεται με την καθιερωμένη διαδικασία λογιστικής και χρέωσης κεφαλαίων από τον διακανονισμό και άλλους λογαριασμούς της τράπεζας, το εύλογο των δαπανών, σωστός προβληματισμός στη λογιστική και αναφορά δεδομένων σχετικά με τη διαθεσιμότητα και την κίνηση των κεφαλαίων.

Ο σκοπός του ελέγχου καθορίζεται από τη νομοθεσία, το σύστημα κανονιστικής ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων, τις συμβατικές υποχρεώσεις του ελεγκτή και του πελάτη.

Ο κύριος σκοπός του ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά είναι να διαπιστωθεί η συμμόρφωση των οικονομικών οντοτήτων με τους κανόνες διεξαγωγής συναλλαγών σε μετρητά, την πληρότητα και την ακρίβεια της λογιστικής για τις μετρητά και τις τραπεζικές συναλλαγές.

Για να επιτευχθεί ο κύριος στόχος του ελέγχου της συμμόρφωσης των οικονομικών οντοτήτων με τους κανόνες για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά, την πληρότητα και την ακρίβεια του προβληματισμού στη λογιστική των ταμειακών και τραπεζικών εργασιών, είναι απαραίτητο να επιλυθούν οι ακόλουθες εργασίες:

εξασφάλιση ελέγχου σχετικά με τη διαθεσιμότητα και την ασφάλεια των κεφαλαίων·

την ορθότητα και την εγκυρότητα της χρέωσης κεφαλαίων από διακανονισμούς και άλλους λογαριασμούς σε τράπεζες·

την ορθότητα της εγγραφής και του προβληματισμού στη λογιστική των πράξεων σχετικά με την κίνηση των μετρητών ·

την ορθότητα της αντανάκλασης των δεδομένων σχετικά με τη διαθεσιμότητα και την κίνηση κεφαλαίων στη λογιστική για διακανονισμό και άλλους λογαριασμούς σε τράπεζες·

την αξιοπιστία των στοιχείων που παρουσιάζονται στις εκθέσεις σχετικά με τη λογιστική και τις ταμειακές ροές.

Ο προγραμματισμός είναι ένα από τα πιο σημαντικά στάδια του ελέγχου, αφού χωρίς την ανάπτυξη μιας γενικής στρατηγικής και μιας λεπτομερούς προσέγγισης, ένας έλεγχος υψηλής ποιότητας είναι αδύνατον.

Τα αντικείμενα του ελέγχου των κεφαλαίων στην επιχείρηση είναι: πρωτογενή έγγραφα λειτουργιών για την κίνηση κεφαλαίων στο ταμείο, σε διακανονισμό και άλλους λογαριασμούς σε τράπεζες.

Κατά τη διεξαγωγή ελέγχου κεφαλαίων, ελέγχουν:

ασφάλεια;

νομιμότητα και ορθότητα της τεκμηρίωσης των συναλλαγών με κεφάλαια·

την ορθότητα του προβληματισμού στους λογαριασμούς των λογιστικών συναλλαγών με μετρητά.

Λαμβάνοντας υπόψη αυτά τα καθήκοντα, ελέγχεται εάν έχουν ληφθεί μέτρα στην επιχείρηση LLC "Vektor" για τη διασφάλιση της ασφάλειας των κεφαλαίων. Για να γίνει αυτό, πρέπει να εγκαταστήσετε:

εάν έχουν διοριστεί υλικώς υπεύθυνα πρόσωπα με εντολή του επικεφαλής της επιχείρησης και εάν έχουν συναφθεί γραπτές συμφωνίες μαζί τους με πλήρη ατομική ευθύνη·

εάν έχουν δημιουργηθεί οι προϋποθέσεις για τα οικονομικά υπεύθυνα πρόσωπα για τη διασφάλιση της ασφάλειας των υλικών περιουσιακών στοιχείων·

εάν έχει διοριστεί μόνιμη επιτροπή με εντολή του επικεφαλής για τη διεξαγωγή επιθεώρησης της ασφάλειας των υλικών περιουσιακών στοιχείων·

εάν πραγματοποιείται απογραφή και επιλεκτικός έλεγχος της ασφάλειας των κεφαλαίων και εάν τα αποτελέσματά τους είναι τεκμηριωμένα.

Η βάση πληροφοριών που χρησιμοποιεί ο ελεγκτής κατά τον έλεγχο των νομισματικών συναλλαγών περιλαμβάνει:

τα κύρια κανονιστικά έγγραφα που διέπουν τη διαδικασία διεξαγωγής πράξεων μετρητών, τραπεζικών και διακανονισμών, καθώς και τη λογιστική για αυτές τις πράξεις·

εντολή σχετικά με τη λογιστική πολιτική του οργανισμού ·

οικονομικές καταστάσεις - ισολογισμός και παράρτημα στις οικονομικές καταστάσεις "Κατάσταση ταμειακών ροών".

φορολογικές αναφορές (πληροφορίες για λογαριασμούς σε ρούβλια και ξένο νόμισμα).

γενικό καθολικό (έντυπο KO-4),

journal-order 1 and statement 1, journal-order 2 and statement 2 (με λογιστική μορφή ημερολογιακής παραγγελίας).

Μητρώα για τη συνθετική λογιστική των νομισματικών συναλλαγών στον λογαριασμό 50 και στους λογαριασμούς 51, 55 (για άλλες μορφές τήρησης βιβλίων).

πρωτογενή έγγραφα που εκτελούν συναλλαγές με μετρητά: εκθέσεις ταμείου με συνημμένα κύρια έγγραφα (εισερχόμενες και εξερχόμενες εντολές μετρητών, μισθοδοσίες, αποδείξεις κ.λπ.). ελέγξτε τα βιβλία χρημάτων? τραπεζικές καταστάσεις σε λογαριασμούς σε ρούβλια και σε ξένο νόμισμα με συνημμένα κύρια έγγραφα (λογαριασμοί, εντολές πληρωμής, αιτήματα-εντολές πληρωμής, συμβουλευτικά σημειώματα) κ.λπ.

Με εντολή της λογιστικής πολιτικής, ο ελεγκτής γνωρίζει:

με ένα λογιστικό σχέδιο εργασίας που χρησιμοποιείται από την επιχείρηση για την καταγραφή των συναλλαγών σε μετρητά·

την ισχύουσα μορφή λογιστικής και τον κατάλογο των μητρώων για τη λογιστική για τα κεφάλαια·

ροή εγγράφων (πρόγραμμα ροής εργασιών) πρωτογενών εγγράφων που σχετίζονται με τη λογιστική των κεφαλαίων.

κατάλογο προσώπων στα οποία έχει χορηγηθεί το δικαίωμα να υπογράφουν νομισματικά και διακανονιστικά έγγραφα.

Ας εξετάσουμε τα κύρια στάδια διεξαγωγής ελέγχου, συναλλαγές σε μετρητά στην εξεταζόμενη επιχείρηση LLC "Vector".

1) Προσδιορισμός του σκοπού και των κύριων καθηκόντων του ελέγχου, επιλογή κανονισμών.

2) Κατάρτιση προγράμματος ελέγχου για τον έλεγχο των κεφαλαίων.

Με βάση το σχέδιο εργασίας που είχε συμφωνηθεί προηγουμένως με τον πελάτη, πριν από την έναρξη του ελέγχου, ο επικεφαλής της ομάδας ελέγχου καταρτίζει πρόγραμμα για την υλοποίηση των ελεγκτικών υπηρεσιών.

Το πρόγραμμα ελέγχου είναι μια ανάπτυξη του σχεδίου ελέγχου και είναι μια λίστα διαδικασιών ελέγχου που είναι απαραίτητες για κάθε συγκεκριμένο μέρος του ελέγχου.

Το πρόγραμμα ελέγχου είναι δύο τύπων:

ένα πρόγραμμα δοκιμών ελέγχου που περιέχει διαδικασίες για τη συλλογή πληροφοριών σχετικά με τη λειτουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου της επιχείρησης·

προγράμματα ελέγχου υπολοίπου λογαριασμού που περιέχουν διαδικασίες για τη συλλογή πληροφοριών απευθείας σχετικά με τα υπόλοιπα των λογαριασμών.

Το ίδιο το πρόγραμμα ελέγχου μπορεί να περιγραφεί ως «λεπτομερής οδηγία» για την πλήρη συλλογή πληροφοριών επαρκών για την εξαγωγή εύλογου και αντικειμενικού συμπεράσματος σχετικά με τις ελεγχόμενες οντότητες σύμφωνα με την παραγγελία και τη σύμβαση.

Κατά τον καθορισμό του προγράμματος ελέγχου, οι ελεγκτές πρέπει να έχουν καλή κατανόηση της φύσης των δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται από το ελεγκτικό γραφείο, της περιόδου για την οποία διενεργείται ο έλεγχος και του σκοπού του ελέγχου.

Στις περισσότερες περιπτώσεις, αντικείμενο του ελέγχου είναι οι ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις του οργανισμού ή οι δραστηριότητες των υποκαταστημάτων και των ανεξάρτητων δομικών μονάδων του. Η περίοδος για την οποία διενεργείται ο έλεγχος είναι το έτος αναφοράς, αλλά μπορεί να είναι ξεχωριστός μήνας, τρίμηνο ή ολόκληρη η περίοδος λειτουργίας της επιχείρησης.

Το πρόγραμμα ελέγχου περιλαμβάνει τους ακόλουθους παράγοντες:

το πρόγραμμα εργασίας των ελεγκτών, το οποίο καθορίζει τις προθεσμίες προετοιμασίας και υποβολής υλικού για τη σύνταξη γνώμης·

λεπτομερείς διαδικασίες. Το πρόγραμμα περιγράφει λεπτομερώς όλες τις διαδικασίες που απαιτούνται για την υλοποίηση του σχεδίου ελέγχου, καθώς και τους στόχους και τους στόχους για κάθε τμήμα του ελέγχου.

έλεγχο του ελεγκτικού έργου. Το πρόγραμμα είναι ταυτόχρονα το βασικό έγγραφο για την παρακολούθηση της εκτέλεσης των καθηκόντων από ελεγκτές και βοηθούς στην ομάδα ελέγχου.

προσωπικό. Το πρόγραμμα καθορίζει τον αριθμό του προσωπικού που απαιτείται για τον έλεγχο, τον όγκο και το περιεχόμενο της εργασίας τους.

Κάθε ελεγκτής καθορίζει ανεξάρτητα τις απαιτήσεις για τις μορφές των προγραμμάτων ελέγχου. Το ελεγκτικό γραφείο αναπτύσσει τα πρότυπα του σχεδίου ελέγχου του.

Το πρόγραμμα ελέγχου περιλαμβάνει έναν κατάλογο των ελεγκτικών διαδικασιών που πρέπει να εκτελέσει ο ελεγκτής κατά τη διάρκεια της εργασίας του και το χρονοδιάγραμμα εφαρμογής τους.

Κατά τη διεξαγωγή κάθε διαδικασίας ελέγχου, κατά την κατάρτιση ενός προγράμματος, ο ελεγκτής αποφασίζει για τον όγκο των δεδομένων που θα ελεγχθούν - το μέγεθος του δείγματος (συνεχές ή επιλεκτικό).

Ο συνεχής έλεγχος πραγματοποιείται σε απαραίτητες περιπτώσεις και απαιτεί μεγάλο χρόνο και εργασία. Μέθοδος δειγματοληψίας από γενικό σε ειδικό - χρησιμοποιείται κυρίως για μεγάλους οργανισμούς.

3) Προσδιορισμός της δυνατότητας χρήσης των αποτελεσμάτων του έργου εσωτερικού ελέγχου, με ελέγχους δοκιμών και ουσιαστικών διαδικασιών.

Το πρόγραμμα ελέγχου ελέγχου είναι μια λίστα με ένα σύνολο ενεργειών που έχουν σχεδιαστεί για τη συλλογή πληροφοριών σχετικά με τη λειτουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου και λογιστικής. Τα προγράμματα βοηθούν στον εντοπισμό σημαντικών ελλείψεων, καθώς αποτελούν αναπόσπαστο μέρος της τεκμηρίωσης εργασίας του ελέγχου, συμβάλλουν στην τεκμηρίωση της διαδικασίας ελέγχου και των αποτελεσμάτων της.

Οι δοκιμές επιχειρηματικών συναλλαγών έχουν σχεδιαστεί για τον έλεγχο ποσοτικών σφαλμάτων και τον εντοπισμό παρατυπιών προκειμένου να επιβεβαιωθεί η ορθότητα των στοιχείων των οικονομικών καταστάσεων.

Ο έλεγχος των στοιχείων του ισολογισμού επικεντρώνεται στη βάση του Γενικού Καθολικού. Πρόκειται για επιβεβαίωση εισπρακτέων λογαριασμών και πιστωτών, απογραφή αποθεμάτων, καταμέτρηση μετρητών και άλλα.

Στην πράξη, τα περισσότερα ελεγκτικά γραφεία διαθέτουν δικά τους, ανεξάρτητα ανεπτυγμένα τεστ για την αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, τα οποία τροποποιούνται ελάχιστα με βάση τις ιδιαιτερότητες της οργάνωσης των δραστηριοτήτων και της δομής της επιχείρησης.

Το πρόγραμμα δοκιμών του ελέγχου των κεφαλαίων της υπό εξέταση επιχείρησης LLC "Vector" παρουσιάζεται στον πίνακα 3.1.

Πίνακας 3.1

Δοκιμές για τον έλεγχο της κατάστασης των συστημάτων εσωτερικού ελέγχου και τη λογιστική για συναλλαγές μετρητών στην Vector LLC

№	Το περιεχόμενο της ερώτησης ή του αντικειμένου μελέτης	Περιεχόμενο απόκρισης (αποτέλεσμα επαλήθευσης)	Ευρήματα και Αποφάσεις Ελεγκτή
Α. Εσωτερικός έλεγχος
	Υπάρχει συμφωνία για την ευθύνη με τον διαχειριστή;	Υπάρχει παραγγελία και συμβόλαιο	Η παραγγελία και η σύμβαση πληρούν τις καθορισμένες απαιτήσεις
	Έχουν δημιουργηθεί προϋποθέσεις για να διασφαλιστεί η ασφάλεια των κεφαλαίων;	Το ταμείο είναι εξοπλισμένο με σύστημα συναγερμού, τα μετρητά αποθηκεύονται σε χρηματοκιβώτιο	Παρέχονται οι κατάλληλες συνθήκες αποθήκευσης των κεφαλαίων
	Επιτρέπονται περιπτώσεις υπογραφής λευκών επιταγών και εντολών πληρωμής;	Ναί	Ο κίνδυνος ελέγχου είναι χαμηλός
	Οι εντολές μετρητών, τα έγγραφα τραπεζικών πληρωμών καταχωρούνται στα αρχεία καταγραφής;	Τα αρχεία καταγραφής τηρούνται	Ο κίνδυνος ελέγχου είναι χαμηλός
	Συμπληρώνονται πλήρως τα απαιτούμενα στοιχεία στα ταμειακά έγγραφα;	Σε ορισμένα έγγραφα δεν υπάρχει ημερομηνία, υπάρχουν διορθώσεις, επαναλήψεις αριθμών	Ο κίνδυνος ελέγχου είναι υψηλός. Δώστε προσοχή στη γραφειοκρατία
	Αποσύρονται ταμειακά υπόλοιπα σε καθημερινή βάση;	Οχι	Είναι απαραίτητο να πραγματοποιηθεί ένας ξαφνικός έλεγχος της ταμειακής μηχανής
	Υπάρχουν αιφνιδιαστικές επιταγές μετρητών;	Δεν υπήρχαν	Ο κίνδυνος ελέγχου είναι υψηλός
	Πόσο τακτικά υποβάλλονται οι εκθέσεις του ταμείου στο λογιστήριο και ελέγχονται από τον προϊστάμενο λογιστή;	Οι εκθέσεις του ταμείου μεταφέρονται στο λογιστήριο και ελέγχονται από τον αρχιλογιστή στο τέλος της εβδομάδας	Εξασθενημένος έλεγχος ρεύματος. Ο κίνδυνος ελέγχου είναι υψηλός
	Υπογράφει ο επικεφαλής της επιχείρησης ταμειακά έγγραφα δαπανών;	Ναί	Ο κίνδυνος ελέγχου είναι χαμηλός
	Ελέγχεται η πληρότητα της καταχώρισης των ληφθέντων κεφαλαίων;	Επιλεκτικά, ακανόνιστα	Θα πρέπει να ελέγξετε την πληρότητα της καταχώρησης των κεφαλαίων
	Τηρείται το καθορισμένο ταμειακό όριο;	Ναί	Ικανοποιητικός έλεγχος
	Ελέγχεται η προβλεπόμενη χρήση των κεφαλαίων που λαμβάνονται από την τράπεζα;	Ναί	Ικανοποιητικός έλεγχος
	Παραβιάζονται οι προθεσμίες για την υποχρεωτική πώληση μέρους των συναλλαγματικών κερδών;	Δεν παραβιάστηκε	Ικανοποιητικός έλεγχος
	Πόσο τακτικά ελέγχει ο αρχιλογιστής τη συμμόρφωση των στοιχείων των πρωτογενών τραπεζικών εγγράφων και των λογιστικών μητρώων;	Εβδομαδιαίος	Ικανοποιητικός έλεγχος
	Ελέγχεται η συμμόρφωση των εκτελούμενων τραπεζικών εργασιών με τις συμφωνίες;	Μηνιαίο	Θα πρέπει να ελέγξετε τη σειρά των διακανονισμών σύμφωνα με τα συμβόλαια
Β. Λογιστικό σύστημα
	Έχουν αναπτυχθεί προγράμματα για την καταγραφή των συναλλαγών σε μετρητά στους λογαριασμούς;	Καθορίζεται μόνο το λογιστικό σχέδιο εργασίας, δεν υπάρχουν σχήματα	Ενδέχεται να υπάρχουν σφάλματα στην αντιστοιχία των λογαριασμών
	Πόσο συχνά ελέγχονται τα στοιχεία του βιβλίου ταμείου έναντι των στοιχείων των λογιστικών μητρώων και των πρωτογενών παραστατικών;	Τριμηνιαίος	Υπάρχει πιθανότητα σφαλμάτων στα λογιστικά μητρώα εντός μεμονωμένων μηνών
	Πώς επεξεργάζονται τακτικά οι τραπεζικές καταστάσεις και πώς αντικατοπτρίζονται στη λογιστική;	Τα στοιχεία τραπεζικού λογαριασμού αντικατοπτρίζονται στη λογιστική για 3-4 ημέρες	Ενδέχεται να υπάρχουν σφάλματα στην αντιστοιχία των λογαριασμών
	Τα στοιχεία του λογιστικού μητρώου ταιριάζουν με την Κατάσταση Ταμειακών Ροών;	Συμμορφώνομαι
	Ελέγχεται η συμμόρφωση των στοιχείων των ταμειακών ροών;	Μηνιαίο	Το λογιστικό σύστημα είναι ικανοποιητικό

4) Διαπίστωση της συμμόρφωσης των λογιστικών στοιχείων με τα στοιχεία των λογαριασμών ταμειακής λογιστικής.

5) Έλεγχος της οργάνωσης της ευθύνης.

6) Τεκμηρίωση ταμειακών ροών.

7) Εντοπισμός σημαντικών παραβιάσεων της ταμειακής λογιστικής, αναφοράς και συμμόρφωσης με τη νομοθεσία. Έχοντας εντοπίσει σημαντικά ζητήματα που απαιτούν την επαγγελματική κρίση του ελεγκτή, μαζί με τα συμπεράσματα που έγιναν για αυτά τα θέματα, ο ελεγκτής τα αντικατοπτρίζει στην τεκμηρίωση εργασίας σύμφωνα με το ομοσπονδιακό πρότυπο ελέγχου Νο. 2 "Τεκμηρίωση ελέγχου".

8) Έκφραση γνώμης για την αξιοπιστία της αναφοράς από πλευράς ταμειακής λογιστικής.

Στείλτε την καλή δουλειά σας στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

Φιλοξενείται στο http://www.allbest.ru/

Εισαγωγή

1. Μεθοδολογία λογιστικού και ταμειακού ελέγχου

1.1 Η έννοια, οι στόχοι και η οικονομική ουσία του ελέγχου

1.2 Στόχοι και στόχοι του ελέγχου

1.3 Στάδια ελέγχου

1.4 Απαιτήσεις, νομοθεσία, κανονισμός ελέγχου

2. Σχεδιασμός ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά της επιχείρησης OOO "Sphere"

2.1 Δομή της ελεγχόμενης επιχείρησης LLC "Sfera"

2.2 Σχέδιο και πρόγραμμα για τον έλεγχο των κεφαλαίων της επιχείρησης LLC "Sphere"

2.3 Έλεγχος λογιστικής συναλλαγών σε τρεχούμενο λογαριασμό σε τράπεζες

συμπέρασμα

Κατάλογος πηγών που χρησιμοποιήθηκαν

Εφαρμογές

Χρηματοοικονομική Λογιστική

Εισαγωγή

Επί του παρόντος, η ρωσική οικονομία υφίσταται σημαντικές αλλαγές τόσο σε μακροοικονομικό όσο και σε μικροοικονομικό επίπεδο. Ένα σύγχρονο σύστημα οικονομίας της αγοράς διαμορφώνεται, η φύση και οι μέθοδοι οικονομικής δραστηριότητας των επιχειρήσεων και των οργανισμών σε αυτό το σύστημα αλλάζουν.

Ένα από τα πιο σημαντικά στοιχεία των σχέσεων αγοράς ήταν και παραμένει ο χρηματοοικονομικός έλεγχος. Ένας τέτοιος έλεγχος μπορεί να είναι κρατικός και ανεξάρτητος. Το τελευταίο ονομάζεται «έλεγχος». Ο κύριος σκοπός του ελέγχου είναι να εκφράσει γνώμη σχετικά με την αξιοπιστία των οικονομικών (λογιστικών) καταστάσεων των ελεγχόμενων οντοτήτων και τη συμμόρφωση της λογιστικής διαδικασίας με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα δεδομένα σχετικά με τη χρήση ακινήτων και κεφαλαίων, τη διεξαγωγή εμπορικών συναλλαγών και την κατεύθυνση των επενδύσεων από νομικά πρόσωπα μπορούν να επιβεβαιωθούν αντικειμενικά από ανεξάρτητο ελεγκτή.

Όλες οι επιχειρήσεις, που ασκούν παραγωγικές και οικονομικές δραστηριότητες, συνάπτουν σχέσεις με άλλες επιχειρήσεις, οργανισμούς, ιδρύματα, υπαλλήλους της επιχείρησης και ιδιώτες. Αυτές οι σχέσεις βασίζονται σε διάφορους χρηματικούς διακανονισμούς στη διαδικασία προμήθειας, παραγωγής και πώλησης προϊόντων, έργων ή υπηρεσιών. Οι διακανονισμοί μετρητών μεταξύ επιχειρήσεων είναι περιορισμένοι και ρυθμίζονται αυστηρά. Σε μια οικονομία της αγοράς, θα πρέπει να προχωρήσουμε από την αρχή ότι η επιδέξια χρήση κεφαλαίων μπορεί να αποφέρει πρόσθετο εισόδημα στην επιχείρηση, και ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να σκεφτόμαστε συνεχώς την ορθολογική επένδυση προσωρινά ελεύθερων κεφαλαίων για να αποκτήσουμε πρόσθετο κέρδος. Η σωστή οργάνωση των εργασιών διακανονισμού διασφαλίζει τη σταθερότητα του τζίρου των κεφαλαίων του οργανισμού, την ενίσχυση της συμβατικής και διακανονιστικής πειθαρχίας σε αυτόν και τη βελτίωση της οικονομικής του κατάστασης. Τα μετρητά είναι οι οικονομικοί πόροι του οργανισμού, τα περιουσιακά στοιχεία με τη μεγαλύτερη ρευστότητα που μπορούν να εξασφαλίσουν την εκπλήρωση υποχρεώσεων οποιουδήποτε επιπέδου και τύπου. Η έγκαιρη αποπληρωμή των πληρωτέων λογαριασμών της επιχείρησης εξαρτάται από τη διαθεσιμότητά τους σε επαρκή όγκο. Σε αυτή την εργασία μαθήματος εξετάζονται τα θέματα ελέγχου ταμειακών και ταμειακών πράξεων της επιχείρησης. Ωστόσο, με τη φαινομενική απλότητα της λογιστικής για τις πληρωμές με μετρητά και, ειδικότερα, τις συναλλαγές σε μετρητά, πολλοί επαγγελματίες παραδέχονται κατάφωρες παραβιάσεις των υφιστάμενων κανόνων για τη λογιστική και τις πληρωμές σε μετρητά. Αυτό μερικές φορές έχει ως αποτέλεσμα σημαντικές οικονομικές ζημίες για την επιχείρηση με τη μορφή κυρώσεων.

Η συνάφεια του ερευνητικού θέματος έγκειται στο γεγονός ότι ο έλεγχος και η τήρηση αρχείων των κεφαλαίων της επιχείρησης αποτελεί προϋπόθεση για τη διαμόρφωση γνώμης σχετικά με την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων σε όλες τις υπάρχουσες πτυχές.

Αντικείμενο της μελέτης είναι η αξιοπιστία του προβληματισμού στη λογιστική των κεφαλαίων της επιχείρησης, καθώς και η συμμόρφωση της οργάνωσης της λογιστικής μετρητών με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αντικείμενο της μελέτης είναι η χρηματοοικονομική δραστηριότητα της επιχείρησης LLC "Sphere", στην πόλη Ukhta.

Η περίοδος που εξετάζεται είναι το 1ο τρίμηνο του 2010.

Ο κύριος σκοπός της εργασίας είναι να διαπιστωθεί η νομιμότητα, η αξιοπιστία και η σκοπιμότητα των συναλλαγών με τα κεφάλαια της επιχείρησης, η ορθότητα του αντικατοπτρισμού τους στη λογιστική.

Κατά τη μελέτη αυτού του θέματος, έθεσα τις ακόλουθες εργασίες:

Να αποκαλύψει τις έννοιες και τους στόχους του ελέγχου γενικά.

Προσδιορίστε τα πιο σημαντικά ζητήματα που πρέπει να μελετηθούν στο στάδιο της διενέργειας προκαταρκτικού ελέγχου του ελέγχου των κεφαλαίων.

Αξιολόγηση της ποιότητας της οργάνωσης του εσωτερικού ελέγχου σχετικά με την κίνηση και την ασφάλεια των κεφαλαίων.

Ελέγξτε τη διαδικασία διεξαγωγής συναλλαγών με ταμεία για συμμόρφωση με την ισχύουσα νομοθεσία.

Δώστε μια σύντομη περιγραφή της έκθεσης σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου.

1. Μεθοδολογία Λογιστικής και Ταμειακού Ελέγχου

1.1 Η έννοια, οι στόχοι και η οικονομική ουσία του ελέγχου

Ο έλεγχος είναι μια λειτουργική επιστήμη μεθόδων και τεχνικών ανεξάρτητου οικονομικού ελέγχου. Συνδέεται με λειτουργικές επιστήμες όπως η λογιστική (οικονομική και διαχειριστική), η επιχειρηματική ανάλυση, η επιχειρησιακή διαχείριση (ρύθμιση, συντονισμός και παρακολούθηση σχεδίων), ο οικονομικός έλεγχος, συμπεριλαμβανομένων των διαφόρων μορφών του.

Ο έλεγχος ως επιστήμη είναι ένα σύστημα γνώσης σχετικά με τις μεθόδους και τις τεχνικές ανεξάρτητου οικονομικού ελέγχου Ο έλεγχος ως πρακτική είναι ένας τύπος διαχειριστικής δραστηριότητας που συνοψίζεται σε ανεξάρτητο οικονομικό έλεγχο της λογιστικής και αξιολόγησης λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων.

Το αντικείμενο του ελέγχου είναι μία από τις κύριες λειτουργίες διαχείρισης, ένας από τους τύπους κοινωνικά απαραίτητων δραστηριοτήτων για την παροχή στους χρήστες αξιόπιστων πληροφοριών από τις οικονομικές καταστάσεις της ελεγχόμενης οντότητας για τη λήψη αποφάσεων από τους χρήστες αυτών των καταστάσεων, δηλ. παρέχεται ανατροφοδότηση μεταξύ οικονομικών φορέων και χρηστών.

Αντικείμενο του ελέγχου είναι οι λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις των οργανισμών και ο αντικατοπτρισμός σε αυτές των τελικών παραγωγικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των οργανισμών.

Μεθοδολογία ελέγχου - ένα σύνολο ειδικών τεχνικών, π.χ. συγκεκριμένες διαδικασίες, υπολογισμοί, μαθηματικά μοντέλα, συγκρίσεις που χρησιμοποιούνται για την τεκμηρίωση μιας γνώμης σχετικά με τον βαθμό αξιοπιστίας της αναφοράς.

Τα ελεγκτικά τεκμήρια προέρχονται από τη διενέργεια ουσιαστικών διαδικασιών και δοκιμών εσωτερικών ελέγχων.

Παράλληλα με την έννοια του «έλεγχος» διακρίνεται και ο όρος «ελεγκτική δραστηριότητα». Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ.

Ο έλεγχος είναι ένα ειδικό σύστημα πληροφοριών για τη διασφάλιση της νομικής προστασίας των περιουσιακών συμφερόντων των ιδιοκτητών και του κράτους με βάση τον ανεξάρτητο έλεγχο της αξιοπιστίας των εκθέσεων, την οικονομική κατάσταση των επιχειρηματικών οντοτήτων και τη βοήθεια τους στη δημιουργία λογιστικής και διαχείρισης, τη συμμόρφωση με τις νομιμότητα της οικονομικής δραστηριότητας, συμπεριλαμβανομένων των φορολογικών απαιτήσεων κ.λπ.

Οι υπηρεσίες που σχετίζονται με τον έλεγχο είναι υπηρεσίες εκτός του ελέγχου, ο κατάλογος των οποίων καθορίζεται από ομοσπονδιακά ελεγκτικά πρότυπα. Αυτές περιλαμβάνουν επισκοπήσεις, συμφωνημένες διαδικασίες, σύνταξη οικονομικών καταστάσεων (Ομοσπονδιακά Πρότυπα Αρ. 24. 30. 31. 33).

Ένας ενδεικτικός κατάλογος άλλων ελεγκτικών υπηρεσιών περιέχει το μέρος 7 του άρθρου. 1 του ομοσπονδιακού νόμου της 30ης Δεκεμβρίου 2008 αριθ. 307-FZ "Σχετικά με τον έλεγχο", για παράδειγμα:

Δήλωση, αποκατάσταση και τήρηση λογιστικής, προετοιμασία οικονομικών καταστάσεων, λογιστική συμβουλευτική.

Ανάλυση χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών, οικονομικές και χρηματοοικονομικές συμβουλές.

Δραστηριότητα αξιολόγησης;

Εκπαίδευση σε τομείς που σχετίζονται με τον έλεγχο κ.λπ.

Τα ελεγκτικά πρότυπα είναι ενιαίες απαιτήσεις για τη διαδικασία διεξαγωγής ελεγκτικών δραστηριοτήτων, το σχεδιασμό και την αξιολόγηση της ποιότητας ενός ελέγχου και συναφών υπηρεσιών, για τη διαδικασία προετοιμασίας ελεγκτών και αξιολόγησης των προσόντων τους

Ελεγκτικές δραστηριότητες - δραστηριότητες για τη διενέργεια ελέγχου και την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών, που πραγματοποιούνται από ελεγκτικούς οργανισμούς, μεμονωμένους ελεγκτές.

Ελεγκτής (από το λατ. Ελεγκτής - ακροατής, φοιτητής, ακόλουθος) - ένα άτομο που ελέγχει την κατάσταση των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης για μια ορισμένη περίοδο. Ο ελεγκτής διαφέρει από τον ελεγκτή στην ουσία του: στην προσέγγιση του ελέγχου της τεκμηρίωσης. σχέση με τον πελάτη· συμπεράσματα που προκύπτουν από τα αποτελέσματα του ελέγχου κ.λπ. Ο έλεγχος είναι πολύ ευρύτερος από έννοιες όπως η αναθεώρηση και ο έλεγχος. Παρέχει όχι μόνο επαλήθευση της αξιοπιστίας των χρηματοοικονομικών δεικτών, αλλά, εξίσου σημαντικό, την ανάπτυξη προτάσεων για τη βελτιστοποίηση των οικονομικών δραστηριοτήτων με σκοπό τον εξορθολογισμό του κόστους και την αύξηση των κερδών.

1.2 Στόχοι και στόχοι του ελέγχου

Οι στόχοι και οι στόχοι των ελεγκτικών δραστηριοτήτων είναι πολύ πολύπλευροι. Η προτίμηση ανήκει στον εξωτερικό έλεγχο. Ο σκοπός και τα κύρια καθήκοντά του ορίζονται στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Σεπτεμβρίου 2002 Αρ. 696. Ο κύριος στόχος ενός εξωτερικού ελέγχου είναι η παροχή αντικειμενικών, πραγματικών και ακριβών πληροφοριών σχετικά με το ελεγχόμενο αντικείμενο. Η επίτευξη του κύριου στόχου διευκολύνεται από τις τρέχουσες απαιτήσεις για τον έλεγχο. Πρώτα απ 'όλα - ανεξαρτησία και αντικειμενικότητα κατά τους ελέγχους, καθώς και εμπιστευτικότητα, επαγγελματισμός, ικανότητα και ακεραιότητα του ελεγκτή

Ο εξωτερικός έλεγχος διενεργείται σε συμβατική βάση από ελεγκτικούς οργανισμούς και μεμονωμένους ελεγκτές προκειμένου να αξιολογηθεί αντικειμενικά η κατάσταση των πραγμάτων στον τομέα της λογιστικής και της χρηματοοικονομικής αναφοράς μιας οικονομικής οντότητας.

Ο εσωτερικός έλεγχος είναι μια ανεξάρτητη δραστηριότητα ελέγχου και αξιολόγησης της απόδοσης ενός οργανισμού προς όφελος των ηγετών του. Ο σκοπός του εσωτερικού ελέγχου είναι να βοηθήσει τους υπαλλήλους του οργανισμού να εκτελούν αποτελεσματικά τις λειτουργίες τους. Τέτοιες εργασίες εκτελούνται από ελεγκτές που εργάζονται απευθείας για την ίδια εταιρεία. Οι μικροί οργανισμοί ενδέχεται να μην έχουν ελεγκτές πλήρους απασχόλησης. Στην περίπτωση αυτή, ο εσωτερικός έλεγχος μπορεί να ανατεθεί στην ελεγκτική επιτροπή ή σε ελεγκτικό γραφείο σε συμβατική βάση.

Ο έλεγχος μπορεί να είναι προληπτικός (εθελοντικός) όταν διενεργείται με απόφαση της διοίκησης της εταιρείας ή των ιδρυτών της ή υποχρεωτικός εάν η διεξαγωγή του οφείλεται σε άμεση ένδειξη στον Ομοσπονδιακό Νόμο ή σε διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο κύριος στόχος ενός ελέγχου πρωτοβουλίας είναι να εντοπίσει ελλείψεις στη λογιστική, την υποβολή εκθέσεων, τη φορολογία, να αναλύσει την οικονομική κατάσταση μιας οικονομικής οντότητας και να τη βοηθήσει να οργανώσει τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων. Συνήθως πραγματοποιείται με απόφαση της διοίκησης της οικονομικής οντότητας. Οι στόχοι ενός ελέγχου πρωτοβουλίας μπορεί να είναι πολύ διαφορετικοί, για παράδειγμα: έλεγχος της κατάστασης της λογιστικής γενικά ή των επιμέρους τμημάτων της. μελέτη των οικονομικών καταστάσεων? οργάνωση εργασιών γραφείου για τη λογιστική. αξιολόγηση των εφαρμοζόμενων μέσων και μεθόδων λογιστικής αυτοματοποίησης· εκτίμηση της κατάστασης των φορολογικών διακανονισμών κ.λπ. Μπορεί να είναι τόσο περίπλοκη όσο και θεματική, στην τελευταία περίπτωση, μόνο μεμονωμένες ενότητες και τμήματα λογιστικής υπόκεινται σε έλεγχο και ανάλυση. Το πιο χρονοβόρο και υπεύθυνο είναι η πλήρης και συνεχής επαλήθευση των λογιστικών στοιχείων, ξεκινώντας από τα πρωτογενή έγγραφα. Ένα άλλο πράγμα είναι η απογραφή των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων, η επιλεκτική επαλήθευση των πρωτογενών λογιστικών στοιχείων ή μόνο τα στοιχεία που περιέχονται στα λογιστικά μητρώα και οι αναφορές. Η μεθοδολογία για τη διεξαγωγή ενός ελέγχου πρωτοβουλίας μπορεί να διαφέρει από έναν υποχρεωτικό έλεγχο.

Ο υποχρεωτικός έλεγχος στη χώρα μας διενεργείται σύμφωνα με το άρθ. 5 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 307 της 31ης Δεκεμβρίου 2008, ο οποίος παρουσιάζει την ουσία του ετήσιου υποχρεωτικού ελέγχου της λογιστικής και της οικονομικής αναφοράς ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία.

Ο υποχρεωτικός έλεγχος, σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο, πραγματοποιείται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

Εάν ο οργανισμός έχει την οργανωτική και νομική μορφή μιας ανοιχτής μετοχικής εταιρείας.

Ο οργανισμός είναι πιστωτικό ίδρυμα, γραφείο πιστωτικής ιστορίας, ασφαλιστικός οργανισμός ή εταιρεία αλληλασφάλισης, εμπορεύματα ή χρηματιστήριο, επενδυτικό ταμείο, κρατικό ταμείο εκτός προϋπολογισμού, η πηγή του σχηματισμού κεφαλαίων του οποίου είναι υποχρεωτική υπολογισμοί που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που γίνονται από φυσικά και νομικά πρόσωπα, το ταμείο, τις πηγές σχηματισμού κεφαλαίων που είναι εθελοντικές συνεισφορές φυσικών και νομικών προσώπων.

Το ποσό των εσόδων ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία από την πώληση προϊόντων (απόδοση εργασίας ή παροχή υπηρεσιών) για το προηγούμενο έτος αναφοράς υπερβαίνει τα 50 εκατομμύρια ρούβλια ή το ποσό των περιουσιακών στοιχείων του ισολογισμού στο τέλος του έτους που προηγείται της το έτος αναφοράς υπερβαίνει τα 20 εκατομμύρια ρούβλια.

Σε άλλες περιπτώσεις που ορίζονται από ομοσπονδιακούς νόμους.

Σύμφωνα με το αντικείμενο της μελέτης, συνηθίζεται να διακρίνουμε τρία είδη ελέγχου: οικονομικό, συμμόρφωση και λειτουργικό.

Ο δημοσιονομικός έλεγχος (έλεγχος οικονομικών καταστάσεων) προβλέπει την αξιολόγηση της αξιοπιστίας των οικονομικών πληροφοριών. Ως κριτήρια αξιολόγησης χρησιμοποιούνται συνήθως οι γενικά αποδεκτές αρχές της λογιστικής οργάνωσης.

Ο έλεγχος συμμόρφωσης έχει σχεδιαστεί για να προσδιορίσει πώς μια οντότητα συμμορφώνεται με συγκεκριμένους κανόνες, κανονισμούς, νόμους, κανονισμούς, συμβατικές υποχρεώσεις που επηρεάζουν τα αποτελέσματα των λειτουργιών ή των εκθέσεων.

Ο λειτουργικός έλεγχος χρησιμοποιείται για τον έλεγχο των διαδικασιών και των μεθόδων λειτουργίας της επιχείρησης, για την αξιολόγηση της παραγωγικότητας και της αποδοτικότητας. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί για έλεγχο υλοποίησης επιχειρηματικών σχεδίων, διαφόρων στοχευμένων προγραμμάτων κ.λπ.

Ανάλογα με τους επιδιωκόμενους στόχους, ο λειτουργικός έλεγχος διενεργείται σε διατομεακό, κλαδικό, ενδοοικονομικό επίπεδο, από εξωτερικούς ή εσωτερικούς ελεγκτές, προς το συμφέρον εξωτερικών ή εσωτερικών χρηστών.

Ανάλογα με τη συχνότητα των ελέγχων, γίνεται διάκριση μεταξύ αρχικών και περιοδικών ελέγχων. Ένας αρχικός έλεγχος είναι ένας τέτοιος έλεγχος που πραγματοποιείται για πρώτη φορά σε μια δεδομένη επιχείρηση. Περιοδικός έλεγχος διενεργείται στη συγκεκριμένη επιχείρηση, κατά κανόνα, ετησίως.

1.3 Στάδια ελέγχου

Ο έλεγχος περιλαμβάνει διάφορα στάδια: προετοιμασία για τον έλεγχο, συλλογή αποδεικτικών στοιχείων και σύνταξη έκθεσης ελέγχου.

Η προετοιμασία ενός ελέγχου περιλαμβάνει τη σύνταξη επιστολής σχετικά με τον έλεγχο και τη σύναψη της σύμβασης. Η επιστολή ελέγχου συντάσσεται με βάση το ομοσπονδιακό πρότυπο αριθ. και υπογράφεται από τη διοίκηση της ελεγχόμενης οντότητας σε περίπτωση συμφωνίας με τους κύριους όρους της ανάθεσης ελέγχου .

Σκοπός της επιστολής ελέγχου είναι να ρυθμίσει τις υποχρεώσεις μιας οικονομικής οντότητας και ενός ελεγκτικού οργανισμού ή ενός ελεγκτή που εργάζεται ανεξάρτητα ως μεμονωμένος επιχειρηματίας στο στάδιο της σύναψης συμφωνίας για έλεγχο. Στην περίπτωση επαναλαμβανόμενων ελέγχων επί σειρά ετών, ο ελεγκτής θα πρέπει να αποφασίσει εάν υπάρχει ανάγκη αναθεώρησης των όρων της ανάθεσης ελέγχου ή να υπενθυμίσει στον ελεγχόμενο τους υφιστάμενους όρους της σύμβασης.

Προκειμένου να μειωθεί ο επιχειρηματικός κίνδυνος, οι ελεγκτικοί οργανισμοί πρέπει να διαθέτουν αξιόπιστα κριτήρια για την αξιολόγηση των πιθανών πελατών. Ο οργανισμός ελέγχου συλλέγει αντικειμενικές πληροφορίες για έναν πιθανό πελάτη. Πηγές τέτοιων πληροφοριών μπορεί να είναι: μέσα μαζικής ενημέρωσης. τράπεζες? ασφαλιστικοί οργανισμοί· επιχειρηματικοί εταίροι κ.λπ. Εάν τα αποτελέσματα της εργασίας που εκτελείται υποδεικνύουν ότι όταν εργάζεστε με αυτήν την οντότητα, ο επιχειρηματικός κίνδυνος του ελεγκτή θα είναι πολύ υψηλός και ο έλεγχος θα είναι πολύ επίπονος, η σύμβαση ελέγχου ενδέχεται να μην συναφθεί. Η σύμβαση θεωρείται ότι έχει συναφθεί εάν τα μέρη έχουν καταλήξει σε συμφωνία για όλους τους βασικούς όρους της σύμβασης με τη μορφή που απαιτείται στις σχετικές περιπτώσεις.

Ο προγραμματισμός των δραστηριοτήτων ελέγχου διέπεται από το ομοσπονδιακό πρότυπο Νο. 3. Οι διατάξεις του προτύπου ισχύουν κυρίως για επαναλαμβανόμενους ελέγχους. Για έναν έλεγχο που διενεργείται σε σχέση με αυτήν την ελεγχόμενη οντότητα για πρώτη φορά, ο ελεγκτής πρέπει να επεκτείνει τη διαδικασία σχεδιασμού ώστε να συμπεριλάβει και άλλα θέματα πέραν εκείνων που καθορίζονται στο ομοσπονδιακό πρότυπο αρ. 3. Τα ζητήματα διεξαγωγής ενός αρχικού ελέγχου είναι περαιτέρω αποκαλύπτεται στο ομοσπονδιακό πρότυπο αρ. 19.

Ο σχεδιασμός του ελέγχου περιλαμβάνει τα ακόλουθα κύρια στάδια: προκαταρκτική, προετοιμασία και κατάρτιση σχεδίου γενικού ελέγχου, προετοιμασία και κατάρτιση προγράμματος ελέγχου.

Κατά τη διαδικασία προετοιμασίας του γενικού σχεδίου και του προγράμματος ελέγχου, αξιολογείται η αποτελεσματικότητα του συστήματος εσωτερικού ελέγχου που λειτουργεί στην οικονομική οντότητα και αξιολογείται το ίδιο το σύστημα εσωτερικού ελέγχου. Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου είναι αποτελεσματικό εάν προειδοποιεί εγκαίρως για την εμφάνιση ανακριβών πληροφοριών και τις αποκαλύπτει. Κατά την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, ο οργανισμός ελέγχου θα πρέπει να συλλέγει επαρκή ποσότητα ελεγκτικών τεκμηρίων. Εάν ο ελεγκτικός οργανισμός αποφασίσει να βασιστεί στο σύστημα εσωτερικού ελέγχου και στο λογιστικό σύστημα για να αποκτήσει επαρκή βαθμό εμπιστοσύνης στην αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων, θα πρέπει να προσαρμόσει το εύρος του επικείμενου ελέγχου.

Τα αποτελέσματα των διαδικασιών που διενεργούνται από τον ελεγκτικό οργανισμό κατά την προετοιμασία του συνολικού σχεδίου και προγράμματος θα πρέπει να τεκμηριώνονται λεπτομερώς, καθώς χρησιμεύουν ως βάση για τον προγραμματισμό του ελέγχου και μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε όλη τη διαδικασία ελέγχου τμημάτων και λογιστικών λογαριασμών .

Ο γενικός κατάλογος των αντικειμένων επαλήθευσης κατά την κατάρτιση ενός σχεδίου γενικού ελέγχου καλύπτει τα ακόλουθα στοιχεία:

Συστατικά και άλλα γενικά έγγραφα του οργανισμού·

Λογιστική πολιτική του οργανισμού.

πάγιο ενεργητικό;

Άυλα περιουσιακά στοιχεία.

Παραγωγικά αποθέματα;

Υπολογισμοί μισθοδοσίας.

Μετρητά;

Λογιστικές εκθέσεις και εφαρμογές κ.λπ.

Η ανάπτυξη ενός προγράμματος ελέγχου περιλαμβάνει βήματα παρόμοια με εκείνα της ανάπτυξης ενός συνολικού σχεδίου ελέγχου. Το πρόγραμμα είναι μια ανάπτυξη του γενικού σχεδίου ελέγχου και είναι μια λεπτομερής λίστα διαδικασιών ελέγχου που είναι απαραίτητες για την πρακτική εφαρμογή του σχεδίου ελέγχου. Χρησιμεύει ως λεπτομερής οδηγία προς τους βοηθούς του ελεγκτή και ταυτόχρονα - ένα μέσο ελέγχου του χρόνου της εργασίας για τους επικεφαλής του ελεγκτικού οργανισμού.

Ο ελεγκτής θα πρέπει να τεκμηριώνει το πρόγραμμα ελέγχου, να ορίζει έναν αριθμό σε κάθε διαδικασία που εκτελείται για να μπορεί να αναφέρεται σε αυτά στα έγγραφα εργασίας κατά τη διάρκεια της εργασίας. Το πρόγραμμα ελέγχου καταρτίζεται με τη μορφή προγράμματος δοκιμών ελέγχων ή με τη μορφή προγράμματος ελεγκτικών διαδικασιών επί της ουσίας.

Τα συμπεράσματα του ελεγκτή για κάθε τμήμα του προγράμματος ελέγχου, που τεκμηριώνονται στα έγγραφα εργασίας, αποτελούν το πραγματικό υλικό για την προετοιμασία της έκθεσης ελέγχου και της γνώμης ελέγχου, καθώς και τη βάση για το σχηματισμό αντικειμενικής γνώμης του ελεγκτή για το οικονομικές καταστάσεις της οικονομικής οντότητας.

Στο τέλος της διαδικασίας σχεδιασμού, το συνολικό σχέδιο και πρόγραμμα πρέπει να τεκμηριωθεί και να εγκριθεί με τον προβλεπόμενο τρόπο.

Στη ρωσική πρακτική, τα θέματα απόκτησης ελεγκτικών τεκμηρίων ρυθμίζονται από το ομοσπονδιακό πρότυπο αριθ. αποκτήσουν αποδεικτικά στοιχεία.

Ελεγκτικά τεκμήρια - πληροφορίες που έλαβε ο ελεγκτής κατά τη διάρκεια του ελέγχου και το αποτέλεσμα της ανάλυσης αυτών των πληροφοριών, στα οποία βασίζεται η γνώμη του ελεγκτή. Τα ελεγκτικά τεκμήρια περιλαμβάνουν, ειδικότερα, πρωτογενή έγγραφα και λογιστικά αρχεία, τα οποία αποτελούν τη βάση των οικονομικών καταστάσεων, καθώς και γραπτές εξηγήσεις εξουσιοδοτημένων υπαλλήλων της ελεγχόμενης οντότητας και πληροφορίες που λαμβάνονται από διάφορες πηγές (τρίτοι).

Ο έλεγχος εσωτερικών ελέγχων σημαίνει δοκιμές για την απόκτηση ελεγκτικών τεκμηρίων σχετικά με τη σωστή οργάνωση και αποτελεσματικότητα των συστημάτων λογιστικής και εσωτερικού ελέγχου.

Οι ουσιαστικές διαδικασίες έχουν σχεδιαστεί για την απόκτηση ελεγκτικών τεκμηρίων για ουσιώδεις ανακρίβειες στις οικονομικές καταστάσεις. Οι διαδικασίες επαλήθευσης σημαίνουν:

Λεπτομερείς δοκιμές για την αξιολόγηση της ορθότητας της αντανάκλασης των συναλλαγών και του υπολοίπου των κεφαλαίων στους λογιστικούς λογαριασμούς.

αναλυτικές διαδικασίες.

Τα αντικείμενα αξιολόγησης των συστημάτων λογιστικής και εσωτερικού ελέγχου, για τα οποία ο ελεγκτής συλλέγει στοιχεία, περιλαμβάνουν:

Οργάνωση - η ρύθμιση συστημάτων λογιστικής και εσωτερικού ελέγχου που διασφαλίζει την πρόληψη και τον εντοπισμό, καθώς και τη διόρθωση ουσιωδών ανακρίβειων.

Λειτουργία - η αποτελεσματικότητα της λειτουργίας των συστημάτων λογιστικής και εσωτερικού ελέγχου κατά τη σχετική περίοδο.

Τα ελεγκτικά τεκμήρια είναι πιο πειστικά εάν προέρχονται από διαφορετικές πηγές, έχουν διαφορετικό περιεχόμενο και δεν έρχονται σε αντίθεση μεταξύ τους. Σε τέτοιες περιπτώσεις, ο ελεγκτής μπορεί να παρέχει υψηλότερο βαθμό διασφάλισης από αυτόν που αποκτάται από την εξέταση των ελεγκτικών τεκμηρίων μεμονωμένα. Αντίθετα, εάν τα ελεγκτικά τεκμήρια που αποκτήθηκαν από μια πηγή δεν συνάδουν με τα αποδεικτικά στοιχεία που αποκτήθηκαν από άλλη, ο ελεγκτής θα πρέπει να καθορίσει πρόσθετες διαδικασίες για να καθορίσει τους λόγους μιας τέτοιας ασυμφωνίας.

Ο ελεγκτής αποκτά ελεγκτικά τεκμήρια διενεργώντας ουσιαστικές διαδικασίες όπως επιθεώρηση, παρατήρηση, έρευνα, επιβεβαίωση, επαναδιατύπωση και αναλυτικές διαδικασίες. Η διάρκεια αυτών των διαδικασιών εξαρτάται, ειδικότερα, από την περίοδο που προβλέπεται για τη συγκέντρωση ελεγκτικών τεκμηρίων.

Επιθεώρηση- αντιπροσωπεύει την επαλήθευση αρχείων, εγγράφων ή ενσώματων περιουσιακών στοιχείων.

Παρατήρηση- αντιπροσωπεύει την παρακολούθηση από τον ελεγκτή μιας διαδικασίας ή διαδικασίας που εκτελείται από άλλους.

Αίτηση— αναζήτηση πληροφοριών από ενημερωμένα πρόσωπα εντός ή εκτός της οντότητας που ελέγχεται.

Προκειμένου να διευρυνθούν οι διατάξεις σχετικά με τις μεθόδους συλλογής ελεγκτικών τεκμηρίων, τα θέματα που συζητήθηκαν θα πρέπει να αναπτυχθούν στα εσωτερικά πρότυπα τόσο των διαπιστευμένων επαγγελματικών ελεγκτικών ενώσεων όσο και των εσωτερικών προτύπων των ελεγκτικών οργανισμών. Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, όλες οι ενέργειες των ελεγκτών στοχεύουν στην επίτευξη του κύριου στόχου του ελέγχου - τη διαμόρφωση αντικειμενικής γνώμης για την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων μιας οικονομικής οντότητας. Αυτή η γνώμη αποτελεί το περιεχόμενο της έκθεσης του ελεγκτή. Σύμφωνα με το άρθ. 6 Ομοσπονδιακός νόμος της 30ης Δεκεμβρίου 2008 Αρ. 307, έκθεση ελέγχου- επίσημο έγγραφο που προορίζεται για τους χρήστες των οικονομικών καταστάσεων των ελεγχόμενων οντοτήτων, το οποίο περιέχει τη γνώμη του ελεγκτή που εκφράζεται με την προβλεπόμενη μορφή σχετικά με την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας. Κατά τη σύνταξη έκθεσης ελέγχου, ο ελεγκτής καθοδηγείται από τις διατάξεις των ομοσπονδιακών προτύπων Νο. 6, 10, 11, 22, 23.

Ο ελεγκτικός οργανισμός υποχρεούται να υποβάλλει έκθεση ελέγχου μόνο στην οικονομική οντότητα στον συμφωνημένο αριθμό αντιτύπων και εντός των όρων που ορίζουν τα μέρη.

Σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 30ης Δεκεμβρίου 2008 αριθ. 307-FZ "Σχετικά με τον έλεγχο", η έκθεση ελέγχου πρέπει να περιέχει:

1) Όνομα "Έκθεση Ελεγκτή"

2) Αναφορά του παραλήπτη (μέτοχοι ανώνυμης εταιρείας, συμμετέχοντες σε εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, άλλα πρόσωπα).

3) Πληροφορίες σχετικά με την ελεγχόμενη οντότητα: όνομα, αριθμός μητρώου κράτους, τοποθεσία.

4) Πληροφορίες σχετικά με τον οργανισμό ελέγχου, μεμονωμένο ελεγκτή: όνομα του οργανισμού, πλήρες όνομα του μεμονωμένου ελεγκτή, αριθμός κρατικού μητρώου, τοποθεσία, όνομα του αυτορυθμιζόμενου οργανισμού ελεγκτών, τα μέλη του οποίου είναι ο καθορισμένος οργανισμός ελέγχου ή άτομο ελεγκτής, αριθμός στο μητρώο ελεγκτών και ελεγκτικών οργανισμών·

5) Κατάλογο των οικονομικών καταστάσεων για τις οποίες διενεργήθηκε ο έλεγχος, με ένδειξη της περιόδου για την οποία συντάχθηκε, της κατανομής της ευθύνης σε σχέση με αυτές τις καταστάσεις μεταξύ της ελεγχόμενης οντότητας και του ελεγκτικού οργανισμού.

6) Πληροφορίες σχετικά με το έργο που εκτελεί ο ελεγκτικός οργανισμός για να εκφράσει γνώμη σχετικά με την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας (εύρος του ελέγχου).

7) Γνώμη ενός ελεγκτικού οργανισμού, ενός μεμονωμένου ελεγκτή σχετικά με την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων της ελεγχόμενης οντότητας, αναφέροντας τις περιστάσεις που έχουν ή μπορεί να έχουν σημαντική επίδραση στην αξιοπιστία τέτοιων καταστάσεων.

8) Αναφορά ημερομηνίας σύναψης.

Η έκθεση ελέγχου πρέπει να υπογράφεται από τον επικεφαλής του ελεγκτή ή από πρόσωπο εξουσιοδοτημένο από τον επικεφαλής και το πρόσωπο που διενήργησε τον έλεγχο, αναφέροντας τον αριθμό και την εγκυρότητα του πιστοποιητικού προσόντων του. Αυτές οι υπογραφές πρέπει να είναι σφραγισμένες.

Μια έκθεση ελεγκτή σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό κανόνα (πρότυπο) Νο. 6 "Έκθεση ελεγκτή για λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις" όσον αφορά την αξιολόγηση της αξιοπιστίας των λογιστικών καταστάσεων μπορεί να είναι άνευ όρων θετική ή τροποποιημένη.

Ανεπιφύλακτα θετικό συμπέρασμα- ένα τέτοιο συμπέρασμα σημαίνει ότι οι οικονομικές καταστάσεις δίνουν μια αξιόπιστη ιδέα της οικονομικής θέσης και των αποτελεσμάτων των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της ελεγχόμενης οντότητας σύμφωνα με τις καθιερωμένες αρχές και μεθόδους λογιστικής και κατάρτισης οικονομικών καταστάσεων στη Ρωσική Ομοσπονδία. Όλα τα άλλα συμπεράσματα τροποποιούνται.

Η τροποποιημένη έκθεση ελεγκτή μπορεί:

Να είστε αρνητικοί.

Η έκθεση του ελεγκτή θεωρείται τροποποιημένη εάν:

Παράγοντες που δεν επηρεάζουν τη γνώμη του ελεγκτή, αλλά περιγράφονται στην έκθεση του ελεγκτή προκειμένου να επιστηθεί η προσοχή των χρηστών σε οποιαδήποτε κατάσταση έχει δημιουργηθεί με την ελεγχόμενη οντότητα και γνωστοποιείται στις οικονομικές καταστάσεις.

Παράγοντες που επηρεάζουν τη γνώμη του ελεγκτή που μπορεί να οδηγήσουν σε ειδική γνώμη, αποποίηση ευθυνών ή αρνητική γνώμη.

Η έκθεση του ελεγκτή συνοδεύεται από πλήρες σύνολο οικονομικών καταστάσεων της οικονομικής οντότητας για το αντίστοιχο οικονομικό έτος για το οποίο διενεργείται ο έλεγχος.

Μέρος 5 του Άρθ. 6 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 30ης Δεκεμβρίου 2008 αριθ. 307, εισήχθη η έννοια της "εγνωσμένης ψευδούς έκθεσης ελέγχου", που συντάχθηκε χωρίς έλεγχο ή καταρτίστηκε με βάση τα αποτελέσματα ενός ελέγχου, αλλά έρχεται σε σαφή αντίθεση με το περιεχόμενο των εγγράφων υποβάλλονται στον ελεγκτικό οργανισμό και εξετάζονται κατά τον έλεγχο. Μια έκθεση ελέγχου αναγνωρίζεται ως εσκεμμένα ψευδής με δικαστική απόφαση.

1. 4 απαιτήσεις, νόμοιΟ, κανονισμός λειτουργίαςδραστηριότητα ελέγχου

Τα σχετικά νομικά και νομοθετικά έγγραφα περιέχουν διατάξεις για την οργάνωση των ελεγκτικών δραστηριοτήτων, την πιστοποίηση και την προηγμένη εκπαίδευση των ελεγκτών. Τα κύρια έγγραφα που διασφαλίζουν την κανονιστική ρύθμιση και τη λειτουργία του συστήματος ελέγχου στη Ρωσική Ομοσπονδία περιλαμβάνουν: Αστικός Κώδικας, Φορολογικός Κώδικας, Λογιστικός Νόμος, Ομοσπονδιακός Νόμος "Περί Ελέγχου", Ομοσπονδιακός νόμος "Περί αδειοδότησης ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων" της 08.08.2001 Αρ. 128-FZ, Εγκρίθηκε προσωρινός κανονισμός για το σύστημα εκπαίδευσης και προηγμένης κατάρτισης ελεγκτών στη Ρωσική Ομοσπονδία. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Σεπτεμβρίου 2002 Αρ. 93n, Ομοσπονδιακοί Κανόνες (Πρότυπα) Ελέγχου, εγκρίθηκε. Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23.09. 2002 Αρ. 696.

Στη Ρωσία, το σύστημα ρυθμιστικής ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων βρίσκεται σε αρχικό στάδιο. Μεταξύ των παρουσιαζόμενων εννοιών και ρυθμιστικών συστημάτων, το καταλληλότερο είναι ένα πολυεπίπεδο σύστημα ρυθμιστικής ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων. Αυτό το σύστημα περιλαμβάνει τέσσερα κύρια επίπεδα.

Επίπεδο 1- περιλαμβάνει τον Ομοσπονδιακό Νόμο με ημερομηνία s, ο οποίος είναι μια από τις κύριες νομοθετικές πράξεις και καθορίζει τον τόπο του ελέγχου στις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες ως απαραίτητο ισότιμο στοιχείο.

Μεταβείτε στα έγγραφα επιπέδου 2Οι ρυθμιστικές ελεγκτικές δραστηριότητες στη Ρωσική Ομοσπονδία περιλαμβάνουν εκείνες που καθορίζουν τα γενικά ζητήματα ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων που είναι υποχρεωτικά για τις οντότητες της αγοράς. Αυτό περιλαμβάνει ομοσπονδιακά πρότυπα. Επί του παρόντος, έχουν αναπτυχθεί και εγκριθεί 33 ομοσπονδιακά πρότυπα.

Στο επίπεδο 3περιλαμβάνει κανονισμούς υπουργείων και ομοσπονδιακών υπηρεσιών που καθορίζουν τους κανόνες ελέγχου και ελέγχου σε σχέση με συγκεκριμένους κλάδους, οργανισμούς και σε ορισμένα ζητήματα φορολογίας, οικονομικών, λογιστικών κ.λπ.

Επίπεδο 4περιλαμβάνει εσωτερικούς κανονισμούς (πρότυπα) ελεγκτικής δραστηριότητας, οι οποίοι αναπτύσσονται από ελεγκτικούς οργανισμούς βάσει ομοσπονδιακών προτύπων και πρακτικών ελέγχου.

Ο πρώτος ομοσπονδιακός νόμος εγκρίθηκε τον Αύγουστο του 2001, ο οποίος επιβεβαίωσε την τελική διαμόρφωση του ρωσικού συστήματος ελέγχου και καθόρισε τις προοπτικές για την περαιτέρω ανάπτυξή του.

2. Σχεδιασμός ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά ενός οργανισμού LLC" Σφαίρα"

2.1 Δομή της ελεγχόμενης επιχείρησης OOO" Σφαίρα"

Ο εμπορικός οργανισμός Sfera LLC εγγράφηκε από τη διοίκηση του Cherepovets στις 21 Ιουνίου 2001, TIN 3528102655, KPP 3520253260. Αυτός ο οργανισμός έχει την ακόλουθη νομική διεύθυνση: Περιοχή Vologda, Cherepovets, st. Krasnaya, δ.1, διάτ. 45, αργότερα η επιχείρηση άνοιξε υποκαταστήματα σε πολλές πόλεις της Δημοκρατίας της Κόμι, όπως Syktyvkar, Inta, Ukhta κ.λπ.

Σύμφωνα με το Καταστατικό του οργανισμού, η "Sphere" είναι μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, η οποία είναι νομική οντότητα, έχει ανεξάρτητο ισολογισμό, τρεχούμενο λογαριασμό στο υποκατάστημα της JSC "Gazprombank" στην Ukhta, λειτουργεί με βάση τις αρχές του εαυτού -χρηματοδότηση και αυτοχρηματοδότηση. Δημιουργημένος χωρίς περιορισμό της διάρκειας δραστηριότητας, αυτός ο οργανισμός έχει πολιτικά δικαιώματα, φέρει τις απαραίτητες υποχρεώσεις για την υλοποίηση κάθε είδους δραστηριοτήτων που δεν απαγορεύονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επίσης, η Sfera LLC είναι ο ιδιοκτήτης της περιουσίας της, συμπεριλαμβανομένης της περιουσίας που εισφέρεται στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της επιχείρησης.

LLC "Sphere" δημιουργήθηκε με στόχο την απόκτηση μέγιστου κέρδους και την παροχή του πληθυσμού στους ακόλουθους τομείς:

Προμήθεια και επεξεργασία σκραπ σιδήρου.

Πώληση μεταλλικών προϊόντων δευτερογενούς έλασης.

Διακίνηση φορτίου;

Υπεύθυνη αποθήκευση των προϊόντων των συνεργατών.

Μίσθωση βιομηχανικών και γραφείων χώρων.

LLC "Sphere" δραστηριοποιείται στην αγορά αυτών των υπηρεσιών στην Ukhta για περισσότερα από 5 χρόνια. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, έχει καθιερωθεί ως ένας από τους ισχυρότερους ανταγωνιστές. Η Sfera LLC συνεργάζεται με μεγάλες επιχειρήσεις της πόλης όπως η Gazprom LLC, η Lukoil LLC, η Pechoraneftegaz CJSC κ.λπ.

Ο μέσος αριθμός προσωπικού το 2010 ήταν 49 άτομα, εκ των οποίων το μερίδιο των εργαζομένων στην παραγωγή ήταν 68%. Η διοίκηση της επιχείρησης διευθύνεται από τον Γενικό Διευθυντή Tereshchenko P.A., το λογιστικό τμήμα διευθύνεται από τον επικεφαλής λογιστή Sokolova N.A.

Μεταξύ του υποκαταστήματος της OOO "Sphere" στην πόλη Ukhta και της επαγγελματικής ελεγκτικής εταιρείας "Yurist" συνήφθη συμφωνία για την παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών στην επιχείρηση. Η σύμβαση έχει χαρακτήρα πρωτοβουλίας και συνήφθη για χρονικό διάστημα έως 31.12.2010, με πιθανή παράταση.

2.2 Σχέδιο και πρόγραμμα για τον έλεγχο των κεφαλαίων LLC" Σφαίρα"

Σκοπός του ελέγχου των συναλλαγών σε μετρητά είναι να διαπιστωθεί η συμμόρφωση των οικονομικών οντοτήτων με τους κανόνες διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά, την πληρότητα και την ακρίβεια της λογιστικής για τα μετρητά και τις τραπεζικές συναλλαγές.

Οι πηγές πληροφοριών για τον έλεγχο είναι: ταμειακά βιβλία, πιστωτικές και χρεωστικές εντολές, τραπεζικές καταστάσεις λογαριασμών, παραστατικά πληρωμών, λογιστικά μητρώα ταμειακής λογιστικής, εκθέσεις κ.λπ.

Πολυάριθμες και ποικίλες λειτουργίες ταμειακών ροών στο ταμείο της επιχείρησης αντικατοπτρίζονται επίσης στα ακόλουθα μητρώα συνθετικής λογιστικής και αναφοράς: γενικό καθολικό. ημερολόγιο - παραγγελία Νο. 1 και δήλωση Νο. 1. άλλα μητρώα συνθετικής λογιστικής συναλλαγών σε μετρητά. ισολογισμός επιχείρησης· έκθεση για τα οικονομικά αποτελέσματα και τη χρήση τους· κατάσταση ταμειακών ροών.

Πριν από τη διενέργεια ελέγχου κεφαλαίων, μια επιχείρηση πρέπει να συνάψει συμφωνία με μια ελεγκτική εταιρεία για τον έλεγχο των κεφαλαίων, η οποία θα αναφέρει ακριβώς ποιες ενέργειες θα εκτελέσει ο ελεγκτής και εντός ποιου χρονικού πλαισίου κατά τη διάρκεια αυτού του ελέγχου. Η σύμβαση πρέπει να συνοδεύεται από σχέδιο και πρόγραμμα που έχει αναπτυχθεί ειδικά από τον ελεγκτικό οργανισμό προκειμένου να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τη σύμβαση ελέγχου πρωτοβουλίας στην επιχείρηση. Στην περίπτωση αυτή, είναι το πρόγραμμα ταμειακών ελέγχων της επιχείρησης. (Παράρτημα 1 και 2)

Πριν προχωρήσει σε συνεχή έλεγχο των συναλλαγών σε μετρητά, ο ελεγκτής πρέπει να προγραμματίσει αυτόν τον έλεγχο. Άλλωστε, ένας «συνεχής» έλεγχος δεν σημαίνει καθόλου ότι όλα τα ταμειακά έγγραφα θα εξετάζονται ένα προς ένα. Κάθε διαδικασία έχει το σκοπό της, επιδιώκει έναν συγκεκριμένο στόχο και τα αποτελέσματά της πρέπει να συντάσσονται με τη μορφή ειδικού πίνακα.

Ο έλεγχος των συναλλαγών σε μετρητά ξεκινά με μια απογραφή κεφαλαίων στο ταμείο της επιχείρησης. Ο ταμίας, παρουσία του ελεγκτή, συντάσσει έκθεση μετρητών για τις συναλλαγές σε μετρητά για την τελευταία ημέρα, εμφανίζει το υπόλοιπο των χρημάτων στο βιβλίο ταμείου την ημέρα του ελέγχου. Ταυτόχρονα, λαμβάνεται απόδειξη από το ταμείο ότι όλα τα παραστατικά παραλαβής περιλαμβάνονται στην έκθεση και μέχρι την απογραφή του ταμείου δεν υπάρχουν άγραφα και άγραφα χρήματα. Έπειτα ξεκινά η καταμέτρηση των χρημάτων φύλλο προς φύλλο. Μετά την εκ νέου καταμέτρηση των χρημάτων και άλλων τιμαλφών που είναι αποθηκευμένα στο ταμείο, το υπόλοιπο που προκύπτει ελέγχεται με τα λογιστικά στοιχεία στο βιβλίο ταμείου.

Τα αποτελέσματα του ελέγχου τεκμηριώνονται με τη σύνταξη πράξης, η οποία υπογράφεται από τους ελεγκτές, τον προϊστάμενο λογιστή και τον ταμία. Σε περίπτωση εντοπισμού πλεονασμάτων ή ελλείψεων κεφαλαίων ή άλλων τιμαλφών, είναι απαραίτητο να ληφθεί γραπτή εξήγηση από το ταμείο.

Κατά την απογραφή του ταμείου, ελέγχεται: εάν έχει συναφθεί συμφωνία για την πλήρη ευθύνη του καθιερωμένου εντύπου με τον ταμία και τους διανομείς. εάν υπάρχει εντολή διορισμού ταμία, εάν το ταμείο πληροί τις συστάσεις για τη διασφάλιση της ασφάλειας των κεφαλαίων, για τεχνική δύναμη και εξοπλισμό με συναγερμούς πυρκαγιάς.

Κατά τον έλεγχο της ταμειακής μηχανής, είναι σημαντικό να ελέγξετε:

Πληρότητα και επικαιρότητα καταχώρισης κεφαλαίων που λαμβάνονται με επιταγές από την τράπεζα. Η συμφωνία γίνεται με τα τραπεζικά αντίγραφα.

Η ορθότητα της καταχώρισης πιστωτικών και χρεωστικών εντολών, βιβλίου ταμείου, μητρώου παραλαβής και χρεωστικών εντολών μετρητών.

Η παρουσία υπογραφής στη λήψη χρημάτων, η αντιστοιχία υπογραφών για λήψη χρημάτων σε εντολές δαπανών και δηλώσεις με υπογραφές σε άλλα έγγραφα.

Η ορθότητα της τήρησης του βιβλίου ταμείου και των υπολοίπων χρημάτων που εμφανίζονται σε αυτό στο τέλος της ημέρας.

Ορθότητα εξαγωγής αποτελεσμάτων σε μισθοδοσίες.

Ορθότητα της γραφειοκρατίας κατά την κατάθεση μισθών.

Η ορθότητα της έκδοσης χρημάτων με πληρεξούσιο.

Συμμόρφωση με τα όρια διατήρησης χρημάτων στο ταμείο και τη διαδικασία διακανονισμού μετρητών με νομικά πρόσωπα.

Διατήρηση των κλειδιών του χρηματοκιβωτίου και των αντιγράφων τους.

Εφαρμογή των ψηφισμάτων της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη χρήση ταμειακών μηχανών κατά την υλοποίηση ταμειακών διακανονισμών με τον πληθυσμό.

Ορθότητα λογιστικών εγγραφών.

Αντιστοιχία εγγραφών στο βιβλίο ταμείου με εγγραφές στο ημερολόγιο - ένταλμα Νο 1 και δήλωση Νο 1 στον λογαριασμό 50 «Ταμείο» και στο Γενικό Καθολικό για την προηγούμενη περίοδο.

Στη συνέχεια, ελέγχεται η πληρότητα και η επικαιρότητα της καταχώρισης των κεφαλαίων που λαμβάνονται στο ταμείο. Ιδιαίτερη προσοχή δίνεται στον έλεγχο των εργασιών για τη διαγραφή κεφαλαίων για το κόστος παραγωγής ή το κόστος διανομής.

Η επιχείρηση μπορεί να έχει μετρητά στο ταμείο της εντός του ορίου που έχει ορίσει η τράπεζα σε συμφωνία με τον επικεφαλής του οργανισμού.

Η έκδοση μετρητών για αποπληρωμή μισθών γίνεται σύμφωνα με σωστά εκτελεσμένα μισθολόγια, στα οποία δεν επιτρέπονται διαγραφές και διορθώσεις.

Μετά τη λήξη της καθορισμένης περιόδου για την πληρωμή των μισθών, ο ταμίας πρέπει:

Στη μισθοδοσία, έναντι των ονομάτων των προσώπων στα οποία δεν έχουν πραγματοποιηθεί πληρωμές, σημειώστε "Κατατέθηκε".

Σύνταξη μητρώου κατατεθειμένων ποσών.

Στο τέλος της μισθοδοσίας, κάντε μια επιγραφή στα πραγματικά καταβληθέντα ποσά, υπόκεινται σε κατάθεση, ελέγξτε με το σύνολο στη μισθοδοσία και επικολλήστε την επιγραφή με την υπογραφή σας.

Σημειώστε το πράγματι καταβληθέν ποσό στο βιβλίο ταμείου και βάλτε στη δήλωση τη σφραγίδα «Εντολή μετρητών εξόδων Αρ. ...» Τα κατατεθειμένα ποσά κατατίθενται στην τράπεζα και συντάσσεται για αυτά ένα γενικό ταμείο δαπανών.

Η αποδοχή μετρητών από το ταμείο της επιχείρησης πραγματοποιείται σύμφωνα με εντολές παραλαβής μετρητών που υπογράφονται από τον επικεφαλής λογιστή ή από εξουσιοδοτημένο πρόσωπο.

Η έκδοση μετρητών από το ταμείο πραγματοποιείται σύμφωνα με ταμειακές αποδείξεις ή άλλα παραστατικά.

Ταμειακό γραφείο - ένα απομονωμένο δωμάτιο, εξοπλισμένο σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία, που προορίζεται για λήψη, έκδοση και προσωρινή αποθήκευση μετρητών και τίτλων. Απαγορεύεται η φύλαξη μετρητών και άλλων τιμαλφών που δεν ανήκουν σε αυτήν την εταιρεία στο ταμείο.

Ο ελεγκτής μπορεί να χρησιμοποιήσει τη λίστα ελέγχου που παρέχεται στο Παράρτημα 3 κατά τη διάρκεια του ελέγχου.

Την ευθύνη για την τήρηση της διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά έχουν ο προϊστάμενος, ο προϊστάμενος λογιστής, ο λογιστής και ο ταμίας. Επομένως, ο ελεγκτής πρέπει να πάρει συνέντευξη από κάθε έναν από τους υπεύθυνους υπαλλήλους, επομένως, το ερωτηματολόγιο του ελεγκτή συντάσσεται σε τέσσερα αντίγραφα, το καθένα με τη θέση, το επώνυμο, το όνομα και το πατρώνυμο του ατόμου με το οποίο πραγματοποιήθηκε η συνέντευξη.

Σύμφωνα με αυτό το ερωτηματολόγιο, μπορούν να εξαχθούν προκαταρκτικά συμπεράσματα: ότι υπάρχουν ορισμένα αρνητικά σημεία στη Sfera LLC:

Το ταμείο δεν διαθέτει ξεχωριστό δωμάτιο, γεγονός που αποδυναμώνει την προστασία των μετρητών και άλλων υλικών περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης από κλοπή.

Η εταιρεία δεν έχει θέσει προθεσμίες για αιφνίδιους ελέγχους, οι οποίοι μπορεί να οδηγήσουν σε παραμόρφωση των λογιστικών δεδομένων.

Κατά την αλλαγή του ταμείου, ως MOT, πρέπει να γίνει έλεγχος, αυτό δεν συμβαίνει στην επιχείρηση.

Δεν υπάρχει ταμειακή μηχανή στην επιχείρηση, αλλά σύμφωνα με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 05/06/2008 αριθ. 359 (όπως τροποποιήθηκε στις 14/02/2009), αυτό δεν αποτελεί παραβίαση εάν η επιχείρηση έχει αυστηρές έντυπα αναφοράς που ισοδυναμούν με επιταγές. Στη Sfera LLC, μια τέτοια μορφή είναι τα τιμολόγια για την αποδέσμευση εμπορευμάτων.

Δεν υπάρχουν χρονικά όρια για τη χρήση κεφαλαίων για οικονομικές ανάγκες στην επιχείρηση, γεγονός που μειώνει την ικανότητα ελέγχου της δαπάνης των κεφαλαίων.

Σύμφωνα με προκαταρκτικά συμπεράσματα, ο ελεγκτής της Sfera LLC πρέπει να πραγματοποιήσει μια σειρά διαδικασιών για τον εντοπισμό πιθανών παραβιάσεων ή καταχρήσεων:

Απόθεμα μετρητών.

Ελέγχοντας την παρουσία της υπογραφής της κεφαλής στο PKO και στο RKO, ο Ch. λογιστής, ταμίας και αποδείξεις παραληπτών χρημάτων·

Έλεγχος της πληρότητας της κεφαλαιοποίησης των κεφαλαίων που λαμβάνονται από την τράπεζα με επιταγή στο ταμείο της επιχείρησης.

Έλεγχος της επικαιρότητας των διακανονισμών των εργαζομένων για κονδύλια που διατίθενται για οικονομικές ανάγκες.

Έλεγχος του μητρώου των εκδοθέντων εξουσιοδοτήσεων.

Έλεγχος της ορθότητας της καταχώρησης ποσών βάσει εξουσιοδοτήσεων.

Έλεγχος της πληρότητας των πρωτογενών εγγράφων μετρητών παραλαβής που επισυνάπτονται στην έκθεση του ταμείου.

Έλεγχος της πληρότητας των εγγράφων μετρητών του κύριου λογαριασμού που επισυνάπτονται στην αναφορά του ταμείου.

Έλεγχος των αποτελεσμάτων των αναφορών μετρητών.

Επαλήθευση της εγκυρότητας της συμπερίληψης προσώπων στη μισθοδοσία.

Επαλήθευση της συμμόρφωσης της μισθοδοσίας με τα μητρώα κατατεθειμένων ποσών.

Επαλήθευση της συμμόρφωσης των εκδοθέντων χρεωστικών εντολών μετρητών με το μητρώο καταθετών.

Επαλήθευση διακανονισμών μετρητών με άλλα νομικά πρόσωπα σε ποσά που υπερβαίνουν το καθορισμένο όριο.

Έλεγχος συμμόρφωσης με το όριο μετρητών που έχει ορίσει η τράπεζα. επαλήθευση της συμμόρφωσης της επιχείρησης με τα μέγιστα ποσά διακανονισμών μεταξύ νομικών οντοτήτων σε μετρητά που λαμβάνονται από το ταμείο·

Έλεγχος ορθότητας τήρησης των βιβλίων του ταμία - ταμία κ.λπ.

Σύμφωνα με τον έλεγχο, η λογιστική των συναλλαγών σε μετρητά στην επιχείρηση τηρείται στον λογαριασμό ισολογισμού 50 "Ταμείο" σύμφωνα με τη Διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία και ανοίγει ο υπολογαριασμός 50/1 "Ταμείο του οργανισμού" γι 'αυτό

Σύμφωνα με τη χρέωση του λογαριασμού, τηρούνται αρχεία σχετικά με τη λήψη χρημάτων, για παράδειγμα, τυπικές καταχωρήσεις για εργασία με το ταμείο είναι:

· Μεταφορά χρημάτων από τρεχούμενο λογαριασμό (Δ 50 - Κ 51).

Παραλαβή εσόδων για προϊόντα από αγοραστές (Δ 50 - Κ 62).

Επιστροφή του υπολοίπου του ποσού από την υποέκθεση (Δ 50 - Κ 71).

Το δάνειο αντικατοπτρίζει τις δαπάνες μετρητών από το ταμείο, για παράδειγμα:

· Έκδοση μισθών (Δ 70 - Κ 50);

· Έκδοση υπό την έκθεση (Δ 71 - Κ 50);

· Κατάθεση σε τραπεζικούς λογαριασμούς (Δ 51-Κ 50).

Η εταιρεία έχει δημιουργήσει σχεδόν όλες τις πιθανές προϋποθέσεις για τη διασφάλιση της ασφάλειας των κεφαλαίων, όπως: τα χρήματα αποθηκεύονται σε πυρίμαχο χρηματοκιβώτιο, υπάρχει συναγερμός και κουμπί συναγερμού στο ταμείο, η εταιρεία έχει τη δική της υπηρεσία ασφαλείας κ.λπ.

Το προηγούμενο διάστημα η απογραφή του ταμείου έγινε άπαξ -με προηγούμενη εντολή του προϊσταμένου- δεν διαπιστώθηκαν πλεονάσματα ή ελλείψεις.

Για τη διενέργεια απογραφής κεφαλαίων, με εντολή του επικεφαλής του οργανισμού, εγκρίθηκε μια επιτροπή ελέγχου, αποτελούμενη από τρία άτομα:

Sokolova N.A. - Αρχιλογιστής;

Tereshchenko T.O. - λογιστής;

Terentyeva L.I. - μέλος της ελεγκτικής επιτροπής.

Παρουσία ταμία και ελεγκτή, πραγματοποιήθηκε απογραφή του ταμείου: εντολές μετρητών παραλαβής και εξόδων, ελέγχθηκε έκθεση μετρητών, έγγραφα σχετικά με τις συναλλαγές της τελευταίας ημέρας, υπολογίστηκε εκ νέου μετρητά - έλλειψη 102 ρούβλια, 50 καπίκια καθιερώθηκε. Αυτή η έλλειψη θα πρέπει να διαγραφεί με τις ακόλουθες εγγραφές: D94 - K50 (εντοπίστηκε έλλειψη κατά την απογραφή της ταμειακής μηχανής). D 73/2 - K 94 (σύμφωνα με τη συμφωνία με τον ταμία για την πλήρη ατομική ευθύνη, η διαπιστωθείσα έλλειψη διαγράφηκε στον ένοχο - τον ταμία Rybets V.V.). Με το πέρας του ελέγχου συντάχθηκε Πράξη Απογραφής Ταμειακών Διαθεσίμων και παραδόθηκε στον διευθυντή και τον προϊστάμενο λογιστή.

Σύμφωνα με τη Διαδικασία για τη διεξαγωγή συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, όλες οι συναλλαγές σε μετρητά πρέπει να καταρτίζονται σε τυπικές διυπηρεσιακές μορφές πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης για επιχειρήσεις και οργανισμούς. Όλα τα κύρια έγγραφα που επισυνάπτονται στην εισερχόμενη και την εξερχόμενη εντολή μετρητών ακυρώνονται με τη σφραγίδα «Εληφθέν» και «Πληρωμή». Ωστόσο, δεν συμπληρώνονται όλες οι λεπτομέρειες των εγγράφων μετρητών στην επιχείρηση Sfera LLC:

Ταμειακό ένταλμα δαπάνης υπ’ αριθμ. 215 της 29.03. 2010 στο ποσό των 1000,00 ρούβλια. Shmeleva O.P. - δεν υπάρχει αποκωδικοποίηση της υπογραφής του ταμείου.

Εισερχόμενη εντολή μετρητών Νο. 71 με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2010 Για το ποσό των 4820 ρούβλια, 50 καπίκια. από την OOO "Stroy Sever" - η βάση της λειτουργίας δεν είναι διευκρινισμένη.

Απόδειξη μετρητοίς υπ' αριθμ. 183 με ημερομηνία 21 Μαρτίου 2010, ποσού 1.750 ρούβλια, από τον Timofeev N.O. - δεν υπάρχει δικαιολογητικό

Τηρείται το όριο φύλαξης μετρητών στο ταμείο, που καθορίστηκε από το υποκατάστημα GPB στην Ukhta την 01.01.2010 και ανέρχεται σε 19.000 ρούβλια.

Η επαλήθευση της συμμόρφωσης με το μέγιστο ποσό διακανονισμών μετρητών με νομικά πρόσωπα συμμορφώνεται με τις οδηγίες της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 20ης Ιουνίου 2007 Αρ. 1843-U "Σχετικά με τον καθορισμό του μέγιστου ποσού διακανονισμών μετρητών στη Ρωσική Ομοσπονδία μεταξύ νομικών προσώπων σε μία συναλλαγή" - στο ποσό που δεν υπερβαίνει τα 100.000 ρούβλια . Οι ακόλουθοι υπολογισμοί πραγματοποιήθηκαν στην επιχείρηση LLC "Sphere":

LLC "VtorMetall" στο ποσό των 12.000 ρούβλια, πληρωμή στον προμηθευτή για τα αγαθά.

LLC "TechOptTorg" στο ποσό των 26.980 ρούβλια, πληρωμή για ηλεκτρική ενέργεια.

LLC "RUS-Trans" για 31000, πληρωμή για το όχημα.

Σύμφωνα με το άρθρο 19 της Διαδικασίας για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, δεν επιτρέπονται διαγραφές, στυπώματα ή διορθώσεις σε έγγραφα μετρητών, καθώς αυτά τα έντυπα είναι μορφές αυστηρής αναφοράς. Στην επιχείρηση, αυτός ο κανόνας παραβιάστηκε όταν ο ταμίας συμπλήρωσε το βιβλίο μετρητών με ημερομηνία 24 Φεβρουαρίου 2010, το υπόλοιπο στην αρχή της ημέρας ήταν 11.253 ρούβλια, διορθώθηκε κατά 11.263 ρούβλια.

Στην επιχείρηση OOO "Sphere" υπάρχουν περιπτώσεις μη ανάληψης του υπολοίπου στο τέλος της ημέρας στις αναφορές του ταμείου, γεγονός που αποτελεί παραβίαση της Διαδικασίας για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Ο έλεγχος της ορθότητας και της έγκαιρης καταχώρησης χρημάτων που ελήφθησαν με επιταγές μετρητών από την τράπεζα δεν έδειξε παραβάσεις, τα ποσά που αναγράφονται στο βιβλίο ταμείου, στη ράχη του βιβλιαρίου επιταγών και στην κίνηση τραπεζικού λογαριασμού επαληθεύτηκαν, επιπλέον, οι αριθμοί των επιταγές που επικολλήθηκαν στην απόδειξη παραλαβής και στη σπονδυλική στήλη συγκρίθηκαν έλεγχος.

Έλεγχος των δαπανών μετρητών από το ταμείο που έχει συσταθεί: σύμφωνα με το άρθρο 16 της Διαδικασίας για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία, η έκδοση χρημάτων σε άτομα που δεν περιλαμβάνονται στη μισθοδοσία της επιχείρησης πραγματοποιείται σύμφωνα με την εκταμίευση μετρητών εντολές που εκδίδονται χωριστά για κάθε άτομο, με βάση τις συναφθείσες συμφωνίες. Επιπλέον, η έκδοση χρημάτων με ταμειακό ένταλμα δαπανών σε φυσικό πρόσωπο πραγματοποιείται μόνο με την προσκόμιση ταυτότητας του παραλήπτη, τα στοιχεία του οποίου πρέπει να αναγράφονται στο ταμείο δαπανών.

Η επιχείρηση LLC "Sphere" συνήψε συμφωνίες εργασίας για την εκτέλεση εργασιών, ωστόσο, στα εντάλματα μετρητών δαπανών για την έκδοση μισθών, τα στοιχεία διαβατηρίου του παραλήπτη δεν αναφέρονταν:

Εντολή μετρητών δαπανών αριθ. 178 με ημερομηνία 22 Φεβρουαρίου 2010 στο ποσό των 19.100 ρούβλια. Markov N.O;

Ταμειακή εντολή δαπανών αριθ. 179 με ημερομηνία 22 Φεβρουαρίου 2010 στο ποσό των 8.750 ρούβλια. Pereputov P.N.

Ο έλεγχος της συμμόρφωσης με τη διαδικασία χρήσης ταμειακών μηχανών έδειξε ότι η εταιρεία δεν διαθέτει ταμειακή μηχανή, όλες οι πληρωμές πραγματοποιούνται με εντολές παραλαβής και εξόδων βάσει τιμολογίου με τη μορφή που έχει εγκριθεί από τον επικεφαλής της επιχείρησης.

2.3 Έλεγχος της λογιστικής των συναλλαγώντραπεζικός λογαριασμός

Κατά τον έλεγχο συναλλαγών σε τρεχούμενο λογαριασμό, είναι απαραίτητο να προσδιορίζονται:

Αντιστοιχούν τα ποσά στα τραπεζικά αντίγραφα με τα ποσά που αναφέρονται στα κύρια έγγραφα;

Υπάρχει σφραγίδα της τράπεζας στα συνημμένα πρωτογενή έγγραφα;

Η ορθότητα και η πληρότητα της μεταφοράς κεφαλαίων που κατατέθηκαν στην τράπεζα σε μετρητά.

Η εγκυρότητα της μεταφοράς κεφαλαίων.

Η ορθότητα της προετοιμασίας των λογιστικών εγγραφών για εργασίες στην τράπεζα.

Αντιστοιχία των εγγραφών που υποδεικνύονται στα αντίγραφα κίνησης τραπεζών, εγγραφές στο ημερολόγιο παραγγελιών Νο. 2, δήλωση αριθ.

Πληρότητα και αξιοπιστία των τραπεζικών κινήσεων και των σχετικών εγγράφων.

Για επαλήθευση, ο ελεγκτής μπορεί να εφαρμόσει τις δοκιμές ελέγχου που καθορίζονται στο Παράρτημα Αρ. 2.

Οι πηγές πληροφοριών για τη λογιστική καταχώρηση κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό είναι: ο ισολογισμός για το λογαριασμό 51 «Λογαριασμός διακανονισμού», έντυπο Νο. 1 «Ισολογισμός» στις 30 Μαρτίου 2010, τραπεζικά έγγραφα για το 2010.

Σύμφωνα με τις απαιτήσεις για τη διενέργεια εργασιών με τρεχούμενο λογαριασμό, τα κεφάλαια χρεώνονται από τον λογαριασμό της εταιρείας με εντολή των κατόχων λογαριασμού. Όλες οι πληρωμές από τους λογαριασμούς της επιχείρησης γίνονται με τη σειρά που καθορίζει ο επικεφαλής της επιχείρησης, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα έγγραφα διακανονισμού έχουν τυποποιημένη μορφή και έχουν τα απαραίτητα στοιχεία, γίνονται δεκτά από την τράπεζα για εκτέλεση εάν υπάρχουν υπογραφές εξουσιοδοτημένων προσώπων της επιχείρησης.

Δεν επιτρέπονται λεκέδες και σβησίματα σε έγγραφα διακανονισμού. Τα εσφαλμένα εκτελεσθέντα διακανονιστικά και χρηματικά έγγραφα δεν γίνονται δεκτά για επεξεργασία.

Λογιστική για συναλλαγές στον τρεχούμενο λογαριασμό στο λογαριασμό 51 «Λογαριασμός διακανονισμού». Η χρέωση είναι μια απόδειξη κεφαλαίων και η πίστωση είναι μια αφαίρεση κεφαλαίων από έναν τρεχούμενο λογαριασμό. Για παράδειγμα, τυπικές συναλλαγές για εργασία με τρεχούμενο λογαριασμό είναι:

D 51 - K 50 - παράδοση μετρητών από το ταμείο στην τράπεζα.

D 51 - K 62 - παραλαβή κεφαλαίων από αγοραστές.

D 51 - K 66, 67 - παραλαβή δανείων.

D 69 (στο πλαίσιο ατομικών κοινωνικών ταμείων) - K 51 - UST μεταβιβάστηκε

D 60 - K 51 - καταχωρισμένο στους προμηθευτές.

D 50 - K 51 - που εκδίδεται στο ταμείο της επιχείρησης.

D 76 - K 51 - μεταφορά πληρωτέων λογαριασμών.

Δ 99 - Κ 51 - Πληρωμή προστίμων, ποινών κ.λπ.

Οι πράξεις στον τρεχούμενο λογαριασμό αντικατοπτρίζονται στη λογιστική με βάση τις τραπεζικές καταστάσεις του τρεχούμενου λογαριασμού και τα χρηματικά έγγραφα που επισυνάπτονται σε αυτά.

Βρέθηκε επιτόπιος έλεγχος:

1. Τα στοιχεία του γενικού καθολικού για τα ταμειακά υπόλοιπα του τρεχούμενου λογαριασμού αντιστοιχούν στα δεδομένα των τραπεζικών καταστάσεων στην αρχή και στο τέλος της ελεγχόμενης περιόδου.

2. Οι επιχειρηματικές δραστηριότητες σχετικά με την κίνηση κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό αριθ.

3. Ελέγχθηκε η πληρότητα της απεικόνισης των ποσών των μετρητών στο έντυπο Νο 1 «Ισολογισμός» της 31ης Μαρτίου 2010.

4. Κατά τον έλεγχο των πράξεων για λογιστικοποίηση κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό, χρηματικά παραστατικά, δεν διαπιστώθηκαν παραβάσεις.

Η έκθεση ελέγχου της Εταιρείας Περιορισμένης Ευθύνης «Σφαίρα» για το 1ο τρίμηνο του 2010 υποβλήθηκε από τον εξειδικευμένο ελεγκτικό οργανισμό «Jurist» βάσει της υπ’ αριθμ. ΙΑ-48/10 σύμβασης της 10.01.10, η οποία έλεγξε την εταιρεία. κεφάλαια.

Ο έλεγχος διενεργήθηκε σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 307-FZ της 30ης Δεκεμβρίου 2008 «Σχετικά με τις δραστηριότητες ελέγχου».

Ο έλεγχος περιλάμβανε τον έλεγχο, σε επιλεκτική βάση, των επιβεβαιώσεων των αριθμητικών στοιχείων και των επεξηγήσεων που περιέχονται στις οικονομικές καταστάσεις της OOO Sfera για το 1ο τρίμηνο.

Ο έλεγχος διενεργήθηκε:

Baranova N.A. - επικεφαλής της ομάδας ελέγχου·

Pavlova V.O. - επικεφαλής ελεγκτής

Υπεύθυνος για την υπό εξέταση περίοδο:

Sokolova N.A. - Αρχιλογιστής;

Tereshchenko T.O. - λογιστής;

Rybets V.V. - ταμίας.

Διενεργήθηκε επιλεκτικός έλεγχος βάσει εγκεκριμένου και συμφωνημένου σχεδίου ελέγχου από 25.05 έως 30.05.2010.

Τα κεφάλαια της LLC "Sphere" στον ισολογισμό της επιχείρησης αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 260 του ισολογισμού "Μετρητά".

Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου στην επιχείρηση LLC "Sphere", είναι απαραίτητο να γίνει η διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά σύμφωνα με τις απαιτήσεις της Διαδικασίας για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά στη Ρωσική Ομοσπονδία:

Η επιχείρηση χρειάζεται, στο μέτρο του δυνατού, να διαθέσει ένα ξεχωριστό δωμάτιο για το ταμείο, το οποίο θα μειώσει σημαντικά την πιθανότητα κλοπής κεφαλαίων.

Προτείνεται να γίνεται απογραφή του ταμείου, ξαφνικά μία φορά το μήνα, για να αυξηθεί το επίπεδο εσωτερικού ελέγχου στην επιχείρηση.

Παρακολουθήστε στενά την εκτέλεση των εγγράφων.

Να συντάξει έγκαιρα και σωστά το βιβλίο ταμείου.

Συμπληρώστε σωστά ταμειακές μηχανές για υπαλλήλους που δεν είναι στη μισθοδοσία της επιχείρησης κ.λπ.

Δεν υπήρξαν παραβάσεις στην τήρηση του τρεχούμενου λογαριασμού.

Λαμβάνοντας υπόψη την εισαγωγή των προτεινόμενων σχολίων, μπορεί να δηλωθεί ότι οι οικονομικές καταστάσεις της επιχείρησης έχουν προετοιμαστεί επαρκώς για όλες τις επιχειρηματικές συναλλαγές.

Παρόμοια Έγγραφα

Η οικονομική ουσία και οι λειτουργίες των κεφαλαίων, οι στόχοι, οι στόχοι και η κανονιστική υποστήριξη για τον έλεγχο της λογιστικής τους. Στάδια διεξαγωγής, προετοιμασία γνώμης σχετικά με τα αποτελέσματα ελέγχου λογιστικής κεφαλαίων και νομισματικών εγγράφων.

θητεία, προστέθηκε 24/11/2013


Ο σκοπός και το κανονιστικό πλαίσιο του ελέγχου των κεφαλαίων της επιχείρησης στο παράδειγμα της "MagLeg" LLC. Συνήθη λάθη στην τήρηση βιβλίων. Έλεγχος συναλλαγών σε μετρητά και τρεχούμενους λογαριασμούς. Ανάπτυξη γραπτής έκθεσης ελεγκτή.

θητεία, προστέθηκε 04/06/2015


Νομοθετικά και κανονιστικά έγγραφα που ρυθμίζουν το αντικείμενο της επαλήθευσης. Ερωτήσεις για την κατάρτιση σχεδίου και προγράμματος ελέγχου, το περιεχόμενο των ελεγκτικών διαδικασιών. Έλεγχος των ταμειακών ροών σε διακανονισμούς και ειδικούς τραπεζικούς λογαριασμούς.

θητεία, προστέθηκε 24/08/2010


Διεξαγωγή ελέγχου κεφαλαίων. Έλεγχος συναλλαγών σε μετρητά, λογιστικοποίηση νομισματικών παραστατικών, πράξεων διακανονισμού και λογαριασμών συναλλάγματος. Υλοποίηση ελέγχου στο παράδειγμα της Peton LLC. Τεκμηρίωση του διενεργούμενου ελέγχου.

θητεία, προστέθηκε 09/10/2010


Βασικές αρχές ελέγχου των κονδυλίων, η διαδικασία εφαρμογής του. Χαρακτηριστικά του ελέγχου των τραπεζικών εργασιών. Ανάλυση λογιστικής και ταμειακών ροών στο ταμείο της επιχείρησης. Έλεγχος λογαριασμών διακανονισμού και συναλλάγματος, τεκμηρίωσή του.

θητεία, προστέθηκε 04/01/2013


Σύντομα οικονομικά και οικονομικά χαρακτηριστικά της LLC "TRANS-STROY", λογιστική κεφαλαίων και εγγράφων, πράξεις στον λογαριασμό διακανονισμού σε αυτήν την επιχείρηση, τρόποι βελτίωσής τους. Διενέργεια ελέγχου των ταμειακών ροών της TRANS-STROY LLC.

διατριβή, προστέθηκε 15/08/2010


Η διαδικασία σχεδιασμού και διενέργειας ελέγχου της λογιστικής ταμείου και η ανάπτυξη ενός προγράμματος ελέγχου χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της επιχείρησης Pole LLC. Απαιτήσεις για την οργάνωση του κόμβου μετρητών και την αποθήκευση μετρητών, χρεογράφων στο ταμείο.

θητεία, προστέθηκε 09/10/2010


Καθήκοντα και κύριοι στόχοι του ελέγχου και της νομικής ρύθμισης των ελεγκτικών δραστηριοτήτων. Ανάπτυξη γενικού σχεδίου και προγράμματος ελέγχου. Σχέδιο και πρόγραμμα ελέγχου διακανονισμού και συναλλαγών σε μετρητά. Ανεξάρτητος ελεγκτικός οικονομικός έλεγχος.

θητεία, προστέθηκε 04/08/2014


Το πρόγραμμα ελέγχου πράξεων επί λογαριασμών σε τράπεζες. Τυπικά λάθη κατά τη διενέργεια ελέγχου κεφαλαίων σε τρεχούμενο λογαριασμό. Λογιστική για πράξεις στον λογαριασμό διακανονισμού και συναλλάγματος στο OOO "VolgaTehFlot", σχέδιο και πρόγραμμα ελέγχου τους.

θητεία, προστέθηκε 25/03/2011


Έναρξη ελέγχου κεφαλαίων – συμφιλίωση συναλλαγών σε μετρητά. Έλεγχος της ορθότητας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά. Καταχώρηση από τον ελεγκτή των αποτελεσμάτων της απογραφής μετρητών και άλλων τιμαλφών στο ταμείο με πράξη σε τυποποιημένη μορφή.

Διεξάγοντας επιχειρηματικές δραστηριότητες, η εταιρεία συνάπτει επιχειρηματικές συμφωνίες με διάφορους επιχειρηματικούς φορείς.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Υπάρχει μια κυκλοφορία κεφαλαίων, γίνονται διάφοροι υπολογισμοί. Για τον εξορθολογισμό όλων των πράξεων, αξίζει να γνωρίζουμε πώς πραγματοποιείται ο έλεγχος των κεφαλαίων.

Τι πρέπει να ξέρετε

Η λογιστική και ο έλεγχος των κεφαλαίων έχει μεγάλη σημασία. Η κίνηση των μετρητών πραγματοποιείται μέσω συναλλαγών με μετρητά.

Η σωστά οργανωμένη λογιστική σάς επιτρέπει να κάνετε σωστά την κυκλοφορία χρημάτων, τους διακανονισμούς με συνεργάτες κ.λπ.

Αυτή η προσέγγιση συμβάλλει στην ορθολογική χρήση των κεφαλαίων, αποκτώντας πρόσθετο εισόδημα. Τι είναι σημαντικό σε μια οικονομία της αγοράς.

ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ

Τα μετρητά είναι ένας πόρος υψηλής ρευστότητας οποιουδήποτε οργανισμού που εγγυάται την εκπλήρωση διαφόρων υποχρεώσεων.

Εξοφλούν έγκαιρα χρέη για δάνεια, πραγματοποιούν πληρωμές χωρίς μετρητά, πληρώνουν σε μετρητά, αγοράζουν αγαθά, πληρώνουν για υπηρεσίες.

Υπάρχουν επίσης ρυθμίσεις που αφορούν διάφορα είδη ελεγκτικών - ασφαλιστικές εταιρείες, τραπεζικά ιδρύματα, επενδυτικά ιδρύματα, ταμεία εκτός προϋπολογισμού.

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 307-FZ της 30ης Δεκεμβρίου 2008 παρέχει τα ακόλουθα δικαιώματα και υποχρεώσεις στους φορείς επιθεώρησης:

• επιλέξτε τις μεθόδους και τις μορφές του ελέγχου, τη σύνθεση των ειδικών.
• να λαμβάνουν διευκρινίσεις από τη διοίκηση της επιχείρησης για θέματα που έχουν προκύψει·
• εξετάζει όλη την τεκμηρίωση, συμπεριλαμβανομένου του ελέγχου της διαθεσιμότητας μεμονωμένων εγγράφων·
• αρνούνται τη διενέργεια ελέγχου σε περιπτώσεις που ορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
• παρέχει αιτιολόγηση για τα παρουσιαζόμενα αποτελέσματα του ελέγχου·
• διασφαλίζει την ασφάλεια της υποβληθείσας τεκμηρίωσης.

Η ενδοεταιρική τεκμηρίωση αποκαλύπτει την τεχνολογία χρήσης του νομοθετικού πλαισίου, παρακολουθεί την εφαρμογή των καθιερωμένων προτύπων και κανονισμών.

Έλεγχος κεφαλαίων στην επιχείρηση

Στις περισσότερες περιπτώσεις, ο έλεγχος της κίνησης των νομισματικών περιουσιακών στοιχείων, οι διακανονισμοί με τους εταίρους, η πληρωμή των δανείων που λαμβάνονται πραγματοποιείται από εσωτερικούς ελεγκτές της επιχείρησης. Όταν αυτά δεν είναι διαθέσιμα, καταφεύγουν στη βοήθεια τρίτων ειδικών.

Σκοπός του ελέγχου είναι η συμμόρφωση των λογαριασμών που χρησιμοποιούνται από τους λογιστές με την εφαρμοζόμενη μεθοδολογία λογιστικοποίησης ταμειακών πόρων σε λογαριασμούς διακανονισμού με την ισχύουσα νομοθεσία κατά το χρόνο εφαρμογής.

Πριν από την υπογραφή της συμφωνίας επαλήθευσης, πραγματοποιείται προγραμματισμός ελέγχου:

• πόσα ταμεία στην επιχείρηση?
• πώς πληρώνονται οι μισθοί, δίνονται μετρητά.
• τι είδους υπολογισμοί πραγματοποιούνται μέσω του ταμείου - με αγοραστές, μισθούς.
• τι νόμισμα είναι ανοιχτό?
• τι νομισματικές μονάδες έχει ο οργανισμός σε τραπεζικούς λογαριασμούς.

Κατά τη διαδικασία μελέτης της σωστής αντανάκλασης σε μετρητά, ο επαληθευτής συγκρίνει τα υπόλοιπα έκδοσης με τα υπόλοιπα του γενικού καθολικού.

Τέλος, τα στοιχεία που λαμβάνονται επαληθεύονται με τα παρεχόμενα λογιστικά μητρώα.

Εφαρμοσμένη μεθοδολογία

Υπάρχει μια επιλεκτική και συνεχής μέθοδος ελέγχου. Το κύριο καθήκον είναι:

1. Να μελετήσει και να ελέγξει τις αναφορές του λογιστηρίου σχετικά με τη διεξαγωγή χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων από την επιχείρηση.
2. Να αξιολογήσει τη μέθοδο της αρχής της λογιστικής.
3. Προσδιορίστε τις εκτιμήσεις που έλαβε η διοίκηση.
4. Αξιολογήστε τη συνολική άποψη των οικονομικών καταστάσεων.

Κατά την επαλήθευση συλλέγονται αποδεικτικά στοιχεία για τις ακόλουθες παραμέτρους:

Μετά τη μελέτη των κύριων θεμάτων, ο ελεγκτής είναι υποχρεωμένος να τα αξιολογήσει, να εκφράσει τη γνώμη ενός ειδικού, να δώσει συμβουλές για την εξάλειψη των εντοπισμένων αποκλίσεων από τους καθιερωμένους κανόνες και τις εντοπισμένες παραβιάσεις.

Πρόγραμμα (πίνακας)

Κατά την κατάρτιση ενός σχεδίου επιθεώρησης, λαμβάνεται υπόψη ποια τεκμηρίωση πρέπει να εξεταστεί. Τραπέζι:

Αναλυτικό σχέδιο:

Προγραμματισμένη εργασία	Προθεσμία	Ερμηνευτές	Μεθοδολογία Ελέγχου	Πηγή πληροφοριών
Προκαταρκτική γνωριμία με τις δραστηριότητες του ιδρύματος, έλεγχος νομικών λόγων	ημερομηνία	Πλήρες όνομα		Συστατική τεκμηρίωση, πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής, φορολογική εγγραφή, δεδομένα τραπεζικών λογαριασμών σε ρούβλια, στατιστικές πληροφορίες, αποκτηθείσες άδειες
Ανάλυση της γενικής κατάστασης των οικονομικών καταστάσεων και λογιστική - είναι οι επιχειρηματικές συναλλαγές που αντικατοπτρίζονται σωστά στη λογιστική	ata	Πλήρες όνομα	Στερεά, επιλεκτικά, συνδυασμένα, παραστατικά, πραγματολογικά	Ο κύκλος εργασιών του γενικού καθολικού και του ισολογισμού του οργανισμού για την περίοδο ελέγχου
Έλεγχος των συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν για να λογοδοτήσουν χρήματα στο ταμείο - πληρότητα και επικαιρότητα της αντανάκλασης των συναλλαγών σε μετρητά. – συμμόρφωση με τις απαιτήσεις σχετικά με τη διαδικασία τήρησης ταμειακής μηχανής· – συμμόρφωση με το καθορισμένο υπόλοιπο του ορίου μετρητών για την πραγματοποίηση διακανονισμών· – αρμόδια τήρηση συνθετικής και αναλυτικής λογιστικής μετρητών στο ταμείο	ημερομηνία	Πλήρες όνομα	Στερεά, επιλεκτικά, συνδυασμένα, παραστατικά, πραγματολογικά	, κύρια τεκμηρίωση, τεκμηρίωση μετρητών, για την υπό εξέταση περίοδο, ανάλυση λογαριασμού Ταμείου, ετοιμασμένος ισολογισμός
Έλεγχος της λογιστικής των νομισματικών πόρων σε λογαριασμούς που έχουν ανοίξει σε τραπεζικά ιδρύματα: – σύγκριση στοιχείων από πρωτογενή τραπεζικά έγγραφα με λογιστικά μητρώα	ημερομηνία	Πλήρες όνομα	Στερεά, επιλεκτικά, συνδυασμένα, παραστατικά, πραγματολογικά	Ισολογισμός κύκλου εργασιών, γενικό καθολικό, κύρια τεκμηρίωση για τους λογαριασμούς "Ταμείο" και "Λογαριασμός Διακανονισμού"

Ταμειακές ροές σε τρεχούμενο λογαριασμό

Κατά τον έλεγχο των συναλλαγών που γίνονται σε τρεχούμενο λογαριασμό, εξετάζονται τα ακόλουθα:

Αντιστοίχιση εγγραφών στα τραπεζικά αντίγραφα	Με στοιχεία λογιστικού μητρώου
Διαδικασία τεκμηρίωσης	Συνδέεται με την αντανάκλαση των επιχειρηματικών συναλλαγών
Επικαιρότητα καταχώρησης εγγραφών από το αντίγραφο κίνησης στα σχετικά λογιστικά έντυπα	Οι εγγραφές στο λογαριασμό "Λογαριασμός διακανονισμού" συγκρίνονται με τα έντυπα "Διακανονισμοί με οφειλέτες, πιστωτές", "Διακανονισμοί με αγοραστές, πελάτες"
Τήρηση συνθετικής λογιστικής χωριστά	Για κάθε λογαριασμό που ανοίγει σε ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα
Σύνταξη ενοποιημένου μητρώου	Για όλους τους λογαριασμούς
Καταχώρηση κεφαλαίων πιστωτικού ιδρύματος	Μέσω διασταυρούμενου ελέγχου διαπιστώνεται η πλήρης και δικαιολογημένη χρήση των οικονομικών
Συμμόρφωση με το νομικό καθεστώς κατά τη χρήση λογαριασμού σε ξένο νόμισμα	Ελέγχεται η σωστή αντανάκλαση των συναλλαγών στις αγοραπωλησίες συναλλάγματος

Κατά τη σύνταξη ενός προγράμματος για τον έλεγχο ενός τρεχούμενου λογαριασμού, είναι βολικό να χρησιμοποιείτε ερωτήσεις από τον πίνακα:

Ερώτηση	Απάντηση	Να προσκομιστεί δικαιολογητικό
Ένας λογαριασμός ελέγχου	Ναί Οχι	Συμφωνία με χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, αποσπάσματα, πρωτογενή τεκμηρίωση
Ανοίχθηκε ο λογαριασμός συναλλάγματος	Ναί Οχι	Συμφωνητικό, πρωτογενή παραστατικά, αντίγραφα τραπεζικών κινήσεων
Το νόμισμα λαμβάνεται	Ναί Οχι	Αίτηση για αγορά συναλλάγματος
Χρησιμοποιείται ο τρόπος πληρωμής της πιστωτικής επιστολής	Ναί Οχι	Σύμβαση πιστωτικής επιστολής

Κατόπιν ανάθεσης

Ο ελεγκτής, διενεργώντας έλεγχο της ταμειακής λογιστικής, λαμβάνει υπόψη πιθανές παραβιάσεις της ισχύουσας νομοθεσίας. Τα κυριότερα είναι σφάλματα κατά την εκτέλεση συναλλαγών σε μετρητά, κλοπές, καταχρήσεις.

Η διάθεση κεφαλαίων μπορεί να λάβει διάφορες μορφές:

• ξεκάθαρη κλοπή?
• μη είσπραξη του ποσού που εισπράχθηκε από τον τρεχούμενο λογαριασμό που ελήφθη από επιχειρηματικές οντότητες·
• αδικαιολόγητη διαγραφή κεφαλαίων·
• Πιστώσεις μισθών, ποσών που ανήκουν σε άλλες επιχειρήσεις.
• την πραγματοποίηση διακανονισμών με μη εγγεγραμμένα άτομα·
• υπέρβαση του ορίου μετρητών στο τέλος της εργάσιμης ημέρας·
• μη έγκαιρη αναφορά από υπόλογα πρόσωπα.

Οι πράξεις που πραγματοποιούνται με χρήση του τρεχούμενου λογαριασμού υπόκεινται σε λεπτομερή έλεγχο. Κάποιος μπορεί να κρατήσει κεφάλαια για μη παραληφθέντα αγαθά, όχι για εκκρεμότητες.

Για τον εντοπισμό παραβάσεων, διενεργείται διασταυρωτικός έλεγχος του ταμείου με την τράπεζα. Ερευνήθηκε:

• εάν πραγματοποιήθηκε η εξαργύρωση, είναι προσαρτημένη στην ταμειακή μηχανή.
• εάν οι εγγραφές ταμειακής μηχανής ταιριάζουν με τα τραπεζικά στοιχεία.

Οι διαπιστωθείσες αποκλίσεις υπόκεινται σε προβληματισμό στην έκθεση σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου και επικύρωση στην τεκμηρίωση εργασίας.

έκθεση κυκλοφορίας

Η έκθεση για την κίνηση των νομισματικών πόρων συμπληρώνεται από έναν ισολογισμό για την κατάσταση των νομισματικών ποσών. Η φόρμα περιέχει δεδομένα για την προηγούμενη και την υπό εξέταση περίοδο.

Το έγγραφο δείχνει ξεκάθαρα μείωση ή αύξηση εισοδήματος. Αντανακλά - το υπόλοιπο στην αρχή του τριμήνου που ελέγχεται, την κίνηση των κεφαλαίων, το τελικό υπόλοιπο.

Συμπερασματικά, ο ελεγκτής εκφράζει γνώμη για τον έλεγχο που διενεργήθηκε:

1. Συμμόρφωση λογιστικής με την κείμενη νομοθεσία.
2. Τα μετρητά και οι τραπεζικοί λογαριασμοί λογιστικοποιούνται σωστά;
3. Είναι ασφαλισμένοι οι πόροι;
4. Αν τηρείται σκόπιμη δαπάνη του δανείου.

Χρειάζεται βελτίωση;

Τα αποτελέσματα της ανάλυσης θα πρέπει να συγκριθούν με τη συνολική οικονομική κατάσταση της επιχείρησης. Είναι σημαντικό να δίνετε προσοχή όχι στο ποσό του κέρδους, αλλά στο εάν ο οργανισμός είναι σε θέση να αποπληρώσει τα χρέη εγκαίρως.

Με απλά λόγια, αν τα περιουσιακά της στοιχεία είναι ρευστά. Συμβουλές σχετικά με τον τρόπο βελτίωσης της διαχείρισης υποθέσεων μπορούν να δοθούν μετά την ολοκλήρωση της επανεξέτασης.

Στο παράδειγμα μιας επιχείρησης

Η Periodicity LLC ιδρύθηκε το 2000. Είναι νομικό πρόσωπο που ενεργεί με βάση. Η κύρια δραστηριότητα της επιχείρησης στοχεύει στην επίτευξη κέρδους.

Η εταιρεία δραστηριοποιείται σε λιανικό εμπόριο, διαμεσολαβητικές δραστηριότητες, παροχή