1 πάνω από 300. Ασφάλιστρα

Τι σημαίνει ο όρος «εισόδημα» επί του οποίου πρέπει να καταβληθεί φόρος; Αυτή είναι η πιο σημαντική ερώτηση ενός επιχειρηματία που έχει εισόδημα πάνω από 300.000 ρούβλια. Η τιμή έκδοσης είναι το ποσό των εισφορών που θα βγάλει από την τσέπη του και θα πληρώσει στον προϋπολογισμό. Δεν υπάρχει σαφής απάντηση στον Φορολογικό Κώδικα, οι εξηγήσεις των ρυθμιστικών αρχών και των δικαστηρίων μόνο μπερδεύουν. Σκεφτείτε τις «δύσκολες» στιγμές.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν ασφάλιστρα. Μπορούν να ενεργούν ως πληρωτές για δύο λόγους:

ως εργοδότες, εάν έχουν εργαζόμενους, οι εργοδότες-ιδιώτες επιχειρηματίες πληρώνουν ασφάλιστρα με τον ίδιο τρόπο όπως οι οργανισμοί. Στο άρθρο δεν θα εξετάσουμε αυτό το ζήτημα.
για τους εαυτούς τους, ως αυτοαπασχολούμενους - στην προκειμένη περίπτωση, η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής των ασφαλίστρων εγείρει πολλά ερωτήματα λόγω ανακριβούς διατύπωσης της νομοθεσίας.

Θα αναλύσουμε τα αμφιλεγόμενα ζητήματα και τους υπολογισμούς των ασφαλίστρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται σε διαφορετικά φορολογικά συστήματα, καθώς και θα συνδυάσουμε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (PSN).

Ας ξεκινήσουμε με τα γενικά θέματα υπολογισμού και πληρωμής ασφαλίστρων.

Υπολογισμός και πληρωμή ασφαλίστρων. Σημείωση για IP

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες καταβάλλουν ασφάλιστρα στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης. Οι επιχειρηματίες δεν υπολογίζουν και δεν πληρώνουν ασφάλιστρα για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα (ρήτρα 6, άρθρο 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, έχουν το δικαίωμα να συνάψουν αυτές τις σχέσεις οικειοθελώς (ρήτρα 2, ρήτρα 1, άρθρο 419, ρήτρα 6, άρθρο 430 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μέρος 3, άρθρο 2 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 29ης Δεκεμβρίου 2006 Νο. 255-FZ).
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν ασφάλιστρα με τη μορφή πάγιων πληρωμών, τα οποία με τη σειρά τους αποτελούνται από δύο μέρη:

μόνιμο μέρος - όλοι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται να πληρώσουν (με ορισμένες εξαιρέσεις).
πρόσθετο (μεταβλητό) μέρος, το οποίο καταβάλλεται από εισόδημα που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να διεκδικήσει απαλλαγή από την πληρωμή ασφαλίστρων για τον εαυτό του εάν υποβάλει στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής αιτήσεις για απαλλαγή από την πληρωμή ασφαλίστρων και δικαιολογητικά (ρήτρα 7 του άρθρου 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία, Ομοσπονδιακός Νόμος της 28ης Δεκεμβρίου 2013 Αρ. 400-FZ ). Η εξαίρεση καλύπτει την περίοδο:

Στρατιωτική θητεία;
φροντίδα που παρέχεται από ικανό άτομο για άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι, παιδί με αναπηρία ή άτομο που έχει συμπληρώσει την ηλικία των 80 ετών·
διαμονή των συζύγων στρατιωτικών με σύμβαση, μαζί με τους συζύγους τους, σε περιοχές όπου δεν μπορούσαν να εργαστούν λόγω έλλειψης ευκαιριών απασχόλησης, αλλά όχι περισσότερο από πέντε έτη συνολικά·
η περίοδος διαμονής στο εξωτερικό των συζύγων εργαζομένων που εργάζονται σε οργανισμούς, ο κατάλογος των οποίων εγκρίνεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά όχι περισσότερο από πέντε χρόνια συνολικά.

Η υποχρέωση καταβολής ασφαλίστρων για μεμονωμένο επιχειρηματία προκύπτει από τη στιγμή της απόκτησης της ιδιότητας του μεμονωμένου επιχειρηματία, δηλ. από τη στιγμή της κρατικής εγγραφής (ρήτρα 1 του άρθρου 23 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και μέχρι τον τερματισμό των δραστηριοτήτων και τον αποκλεισμό του από το USRIP. Ένα σημαντικό σημείο: εάν ο επιχειρηματίας δεν αποβληθεί από το USRIP, τότε θεωρείται ότι δεν έχει χάσει την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία, πράγμα που σημαίνει ότι είναι υποχρεωμένος να συνεχίσει να πληρώνει ασφάλιστρα, ανεξάρτητα από το αν έλαβε εισόδημα ή ζημία, διεξήγαγε την επιχείρησή του ή όχι κ.λπ. (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Σεπτεμβρίου 2017 Αρ. 03-15-05 / 61112).
Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας διέκοψε τις δραστηριότητές του και διαγράφηκε από την εφορία, τότε υποχρεούται να καταβάλει εισφορές εντός 15 ημερών από την ημερομηνία διαγραφής. Το ποσό των εισφορών που πρέπει να καταβάλει πρέπει να προσαρμόζεται ανάλογα με τον χρόνο εργασίας του ημερολογιακού έτους κατά το οποίο τερματίστηκε η δραστηριότητα της ΠΕ. Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: «για έναν ημιτελή μήνα δραστηριότητας, το αντίστοιχο σταθερό ποσό των ασφαλίστρων καθορίζεται ανάλογα με τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών αυτού του μήνα μέχρι την ημερομηνία κρατικής εγγραφής της καταγγελίας από άτομο της δραστηριότητας ως μεμονωμένος επιχειρηματίας, χωρίς αποκλεισμούς.»
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν δικαιούνται να εφαρμόζουν μειωμένα τιμολόγια, tk. Αυτή η προτίμηση παρέχεται μόνο για τους εργοδότες και επομένως μόνο για τις εισφορές των εργαζομένων και όχι για τις εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών για τους ίδιους.

Διορθώθηκαν πληρωμές IP για τον εαυτό τους το 2018, 2019, 2020 Αλλαγές

Από το 2018, το ποσό της πάγιας πληρωμής δεν συνδέεται πλέον με τον κατώτατο μισθό. Από εισόδημα που δεν υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, οι επιχειρηματίες πληρώνουν ασφάλιστρα στα ακόλουθα ποσά (άρθρο 430 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του σταθερού μέρους των ασφαλίστρων IP για ένα ημιτελές έτος

Η IP Ivanov εγγράφηκε στις 21 Μαρτίου 2018. Για το σύνολο των 9 μηνών (από τον Απρίλιο έως τον Δεκέμβριο) του 2018, ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει ασφάλιστρα:

στο PFR - 19.908,75 ρούβλια. (26.545 ρούβλια / 12 x 9 μήνες).
στο FOMS - 4380 ρούβλια. (5840 ρούβλια / 12 x 9 μήνες).

Για τον Μάρτιο, το ύψος των ασφαλίστρων υπολογίζεται ανάλογα με τον αριθμό των ημερών κατά τις οποίες ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ήταν επιχειρηματίας. Συνολικά, υπάρχουν 31 ημέρες τον Μάρτιο, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας εγγράφηκε στις 21 Μαρτίου, πράγμα που σημαίνει ότι πρέπει να πληρώσει για 11 ημέρες (31-20):

στη FIU - 784,93 ρούβλια. (26.545 ρούβλια / 12 x 11/31)
Στο MHIF - 172,69 ρούβλια. (5840 ρούβλια / 12 x 11/31).

Το συνολικό ποσό των εισφορών για το 2018 θα είναι:

στο PFR - 20.693,68 ρούβλια. (19.908,75 ρούβλια + 784,93 ρούβλια).
στο MHIF - 4552,69 ρούβλια. (4380 ρούβλια + 172,69 ρούβλια).

Σταθερή πληρωμή μέσω IP: όροι πληρωμής

Η προθεσμία για την πληρωμή των ασφαλίστρων με τη μορφή πάγιων πληρωμών είναι το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους (ρήτρα 2, ρήτρα 1, άρθρο 419, ρήτρα 2, άρθρο 432 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν η τελευταία ημέρα της προθεσμίας καταβολής εισφορών συμπίπτει με Σαββατοκύριακο και (ή) μη εργάσιμη αργία, η λήξη της προθεσμίας μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα (άρθρο 7, άρθρο 6.1 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Ο επιχειρηματίας αποφασίζει μόνος του με ποια σειρά θα πληρώσει τα ασφάλιστρα με τη μορφή πάγιων πληρωμών κατά τη διάρκεια του έτους. Δεν απαιτείται η κατάρτιση «προγράμματος πληρωμών» και η αυστηρή τήρησή του. Το κυριότερο είναι ότι οι πληρωμές για το 2018 καταβάλλονται πριν από το τέλος του έτους. Σε αντίθετη περίπτωση, επιβάλλονται τόκοι και πρόστιμα επί του ποσού των καθυστερήσεων βάσει του άρθρου. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η φορολογική υποχρέωση μπορεί να μετριαστεί ή να επιδεινωθεί. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να υπολογίζει στον μετριασμό της φορολογικής υποχρέωσης (ρήτρα 1, άρθρο 112 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η ελάφρυνση της φορολογικής υποχρέωσης είναι δυνατή υπό την παρουσία περιστάσεων που μετριάζουν την υποχρέωση:

διάπραξη αδικήματος ως αποτέλεσμα συνδυασμού δύσκολων προσωπικών ή οικογενειακών συνθηκών·
διάπραξη αδικήματος υπό την επήρεια απειλής ή εξαναγκασμού ή λόγω υλικής, υπηρεσίας ή άλλης εξάρτησης·
τη δύσκολη οικονομική κατάσταση ενός ατόμου που θεωρείται υπεύθυνο για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος·
άλλες περιστάσεις που μπορεί να αναγνωριστούν από το δικαστήριο ή τη φορολογική αρχή θεωρώντας την υπόθεση ως ελαφρυντική ευθύνη.

Με την παρουσία τουλάχιστον μίας περίστασης, το ποσό του προστίμου θα μειωθεί κατά τουλάχιστον 2 φορές (ρήτρα 3 του άρθρου 114 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιβαρυντική περίσταση είναι η διάπραξη φορολογικού αδικήματος από πρόσωπο που είχε προηγουμένως υπεύθυνο για παρόμοιο αδίκημα (ρήτρα 2, άρθρο 112 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πρόσθετο (μεταβλητό) μέρος των ασφαλίστρων: διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής IP για το 2018

Πρόσθετες εισφορές καταβάλλονται μόνο από εκείνους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που έλαβαν εισόδημα άνω των 300.000 ρούβλια το τρέχον έτος. Από το υπερβάλλον ποσό καταβάλλεται εισφορά μόνο στη ΜΧΠ με ποσοστό 1% του ποσού του εισοδήματος. Ο τύπος για τον υπολογισμό των πρόσθετων εισφορών:

Το ποσό των πρόσθετων εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων για το 2018. = Ποσό εισοδήματος για το 2018. - 300.000 ρούβλια. x 1%

Η πρόσθετη ασφαλιστική εισφορά στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει όριο στο μέγιστο ποσό. Το ποσό των ασφαλίστρων για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση για την περίοδο χρέωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει το οκταπλάσιο του σταθερού ποσού (σταθερό μέρος) των ασφαλίστρων για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση (ρήτρα 1 ρήτρα 1 άρθρο 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Λαμβάνοντας υπόψη το σταθερό μέρος των ασφαλίστρων, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να πληρώσει για τη φορολογική περίοδο:

Τι είναι το εισόδημα ΔΙ και πώς να προσδιορίσετε το ποσό του εισοδήματος;

Αυτό είναι το βασικό ερώτημα που πρέπει να απαντηθεί πριν τον υπολογισμό του φόρου. Η φορολογική νομοθεσία δεν δίνει πάντα άμεση απάντηση σε αυτό το ερώτημα. Ως εκ τούτου, στρεφόμαστε στις αποφάσεις των ανώτερων δικαστηρίων και στις διευκρινίσεις των ρυθμιστικών αρχών.

Ο ορισμός του εισοδήματος εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα που εφαρμόζεται από την ΠΕ

Κατάσταση 1: Η IP ισχύει OSNO

Τα έσοδα για τον υπολογισμό των πρόσθετων ασφαλίστρων λαμβάνονται μείον τα έξοδα.

Οι μακροχρόνιες διαφορές μεταξύ των ρυθμιστικών αρχών και οι αποφάσεις των δικαστηρίων σε διάφορα επίπεδα δεν οδήγησαν σε ομοιομορφία στην επίλυση αυτού του ζητήματος. Το σημείο τέθηκε μόνο από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ψήφισμά του της 30ης Νοεμβρίου 2016 αριθ. 27-P. Τώρα δεν υπάρχει άλλη γνώμη και δεν μπορεί να είναι, αν αλλάξει ριζικά ο κανόνας του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που εφαρμόζει το γενικό φορολογικό σύστημα, δηλ. η καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, προκειμένου να υπολογιστούν πρόσθετα ασφάλιστρα στη ΜΧΠ, έχει το δικαίωμα, κατά τον προσδιορισμό του ποσού του εισοδήματος, να το μειώσει κατά το ποσό των επαγγελματικών εκπτώσεων φόρου σύμφωνα με το άρθρο. 221 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. BS-4-11 / [email προστατευμένο](μαζί με την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. 03-15-07 / 6070)). Τύπος υπολογισμού:

Πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές στο PFR (στο OSNO) \u003d (Εισόδημα - επαγγελματικές κρατήσεις) x 1%

Κατάσταση 2: Η IP εφαρμόζει απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα"

Το ερώτημα είναι το εξής: κατά τον καθορισμό του εισοδήματος από το οποίο θα υπολογιστούν τα πρόσθετα ασφάλιστρα, δικαιούνται οι επιχειρηματίες του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος να μειώσουν το ακαθάριστο ποσό των εσόδων για δαπάνες; Φυσικά, η λογιστική για τα έξοδα θα επιτρέψει στους μεμονωμένους επιχειρηματίες να μειώσουν τη βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων στο PFR, αυτό θα οδηγήσει αυτόματα σε μείωση των πληρωμών στο PFR. Αυτό είναι ωφέλιμο για τους επιχειρηματίες, αλλά όχι ωφέλιμο για τον προϋπολογισμό.

Οι θέσεις των ελεγκτικών οργάνων και των δικαστών διίστανται.

Το Υπουργείο Οικονομικών και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας πιστεύουν ότι κατά τον προσδιορισμό του ποσού του εισοδήματος για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων στο Ταμείο Συντάξεων, τα έξοδα δεν λαμβάνονται υπόψη. Αυτή η θέση εκφράζεται από αυτούς σε πολυάριθμες επιστολές, ιδίως: επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Μαρτίου 2018 Αρ. 03-15-05 / 15892, ημερομηνία 12 Φεβρουαρίου 2018 Αρ. 03-15-07 / 8369 , Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με ημερομηνία 21 Φεβρουαρίου 2018 Αρ. GD-4- έντεκα/ [email προστατευμένο]

Είναι ρεαλιστικό να υπερασπιστούμε την αντίθετη θέση από το κύμα στο δικαστήριο, γιατί Το Ανώτατο Δικαστήριο, με την απόφαση αριθ. Ταμείο συντάξεων. Επιπλέον, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας έφερε αυτόν τον ορισμό των Ενόπλων Δυνάμεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε όλη την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας με την επιστολή αριθ. SA-4-7/756 της 18ης Ιανουαρίου 2018. Έτσι, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας υιοθέτησε τη θέση του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (διάταγμα αριθ. 27-P της 30ης Νοεμβρίου 2016): οι πρόσθετες εισφορές θα πρέπει να υπολογίζονται από το εισόδημα μείον τα έξοδα.

Ωστόσο, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας συμφωνεί επίσης με το Υπουργείο Οικονομικών (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Φεβρουαρίου 2018 Αρ. 03-15-07 / 8369, ημερομηνία 21 Μαΐου 2018 Αρ. 03-15- 06 / 34428) ότι δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη δαπάνες. Η θέση αυτή των χρηματοδότων τέθηκε υπόψη του IFTS με την έκδοση επιστολής της 21ης Φεβρουαρίου 2018 Αρ. GD-4-11 / [email προστατευμένο].

Η τελευταία άποψη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας

Ως αποτέλεσμα πολυάριθμων βασανιστηρίων των φορολογικών αρχών, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 07/03/2018 αριθ. BS-4-7 / [email προστατευμένο]«Περί αποστολής της από 06/08/2018 απόφασης του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην υπ’ αριθμ. ΑΚΚΙ18-273 υπόθεση». Η επιστολή λέει: δαπάνες βάσει του άρθρ. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τη διαμόρφωση της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες από εισόδημα άνω των 300.000 ρούβλια.

συμπέρασμα: με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το ποσό του εισοδήματος είναι το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνει πράγματι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας από επιχειρηματικές δραστηριότητες. Οι δαπάνες βάσει του άρθρου. Το 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν λαμβάνονται υπόψη.

αντικείμενο "εισόδημα"

Κατά τον υπολογισμό της βάσης για τον υπολογισμό των πρόσθετων ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων, οι δαπάνες δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη λόγω του γεγονότος ότι ο φορολογούμενος τηρεί αρχεία μόνο των εισοδημάτων και δεν δικαιούται έκπτωση των δαπανών από τα έσοδα.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού των εισφορών IP στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από εισοδήματα άνω των 300.000 ρούβλια.

Το εισόδημα του επιχειρηματία Ivanov για το 2018 σύμφωνα με το KUDiR ανήλθε σε 5.000.000 ρούβλια. Η IP θα πληρώσει:

Μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου, IP - 32.385 ρούβλια. (στο PFR - 26.545 ρούβλια και το Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης - 5.840 ρούβλια).
Το αργότερο την 1η Ιουλίου 2019 - 47.000 ρούβλια. ((5.000.000 ρούβλια - 300.000 ρούβλια) x 1%) - πρόσθετες εισφορές στο PFR, επειδή το εισόδημα ξεπέρασε τα 300.000 ρούβλια.

Κατάσταση 3: Η IP συνδυάζει STS και PSN

Για τον υπολογισμό των πρόσθετων ασφαλίστρων όταν συνδυάζονται δύο φορολογικά καθεστώτα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να αθροίσει το εισόδημα που εισπράττει και στα δύο φορολογικά συστήματα. Καθορίζεται το εισόδημα (ρήτρα 9 του άρθρου 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

όταν χρησιμοποιείτε το USNO - σύμφωνα με το άρθ. 346.15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
όταν χρησιμοποιείτε το PSNO - σύμφωνα με το άρθ. 346.47 και 346.51 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά την εφαρμογή του φορολογικού συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (PSN), το αντικείμενο της φορολογίας είναι το δυνητικά εισπρακτέο ετήσιο εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία για έναν συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας (άρθρο 346.47 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, συνοψίζονται τα έσοδα που προέρχονται από την εφαρμογή του STS (για τους σχετικούς τύπους δραστηριοτήτων) και τα πιθανά (και όχι πραγματικά) ετήσια έσοδα που λαμβάνονται από την εφαρμογή του STS.

Η ΣΣΕ θα πληρώσει ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018.

CCC για ασφάλιστρα για OPS, τα οποία πιστώνονται στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

εισφορές - 182 1 02 02140 06 1110 160;
ποινικές ρήτρες - 182 1 02 02140 06 2110 160;
πρόστιμα - 182 1 02 02140 06 3010 160.

CCC για τα ασφάλιστρα για CHI, τα οποία πιστώνονται στο MHIF

εισφορές - 182 1 02 02103 08 1013 160;
ποινικές ρήτρες - 182 1 02 02103 08 2013 160;
πρόστιμα - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Συμπεράσματα:

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί οποιοδήποτε φορολογικό σύστημα πρέπει, έως τις 31 Δεκεμβρίου 2018, να καταβάλει το ελάχιστο ποσό των ασφαλίστρων για το 2018 στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης ύψους 32.385 ρούβλια.
Εάν το εισόδημα για το 2018 υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, το αργότερο την 1η Ιουλίου 2019, το μεταβλητό μέρος των ασφαλίστρων θα πρέπει να καταβληθεί στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τον υπολογισμό των εισφορών, το εφαρμοστέο φορολογικό καθεστώς παίζει σημαντικό ρόλο στον υπολογισμό της βάσης για τον υπολογισμό του 1% του ποσού του εισοδήματος. Μια διαφωνία με τις φορολογικές αρχές ενδείκνυται εάν το τίμημα της έκδοσης είναι υψηλό.
Όταν συνδυάζονται φορολογικά καθεστώτα, ιδίως το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και το PSN, η εστίαση στο PST δεν επικεντρώνεται στο πραγματικό εισόδημα, αλλά στο δυνητικό εισόδημα.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν φόρους και εισφορές. Οι φόροι πηγαίνουν στον προϋπολογισμό και οι εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Ιατρικής Ασφάλισης. Αυτά τα ασφάλιστρα ονομάζονται ασφάλιστρα. Χρειάζονται για να πάνε δωρεάν στο γιατρό στο ιατρικό συμβόλαιο και να λάβουν σύνταξη σε γήρατος.

Το ύψος των εισφορών είναι σταθερό. Παλαιότερα εξαρτιόταν από τον κατώτατο μισθό, αλλά τώρα δεν το κάνει. Φέτος έχει αυξηθεί: το 2018 πλήρωσαν 32.385 ρούβλια και το 2019 πρέπει να πληρώσετε 36.238 ρούβλια.

Το ποσό αυτό κατανέμεται ως εξής:

στο Ταμείο Συντάξεων — 29.354 ρούβλια.
στο Ταμείο Ιατρικής Ασφάλισης - 6884 ρούβλια.

Αλλά δεν είναι μόνο αυτό. Εάν το ετήσιο εισόδημα υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, πρέπει να πληρώσετε το 1% αυτού του ποσού.

Τα καλά νέα είναι ότι οι εισφορές μπορούν να εξοφλήσουν τον φόρο IP. Σε ορισμένες περιπτώσεις εντελώς. Περισσότερα για αυτό αργότερα.

Τι θεωρείται εισόδημα

Σε ένα απλοποιημένο σύστημα, εισόδημα 6% θεωρείται ότι είναι όλα όσα λαμβάνετε σε μετρητά ή σε τρεχούμενο λογαριασμό. Τα χρήματα που μπήκαν στον λογαριασμό είναι το εισόδημά σας, πρέπει να πληρώσετε φόρο σε αυτά. Δεν καταβάλλεται φόρος:

με αναπλήρωση προσωπικών χρημάτων,
δάνεια?
υποσχέσεις?
δωρεάν οικονομική βοήθεια από συγγενείς.
πιστώσεις, δάνεια, ενέχυρα ή τραπεζικές εγγυήσεις·
χρήματα για επιστροφές από προμηθευτές·
επιστροφές από προμηθευτές ή φόρους εάν πληρωθούν υπερβολικά·
επιχορηγήσεις ή ειδική χρηματοδότηση.

Ας πούμε ότι 600.000 ρούβλια προήλθαν από πελάτες κατά τη διάρκεια του έτους και ο επιχειρηματίας κατέθεσε άλλα 20.000 ρούβλια στον λογαριασμό του όταν δεν υπήρχαν αρκετά για να αγοράσει υλικά. Πρέπει ακόμα να πληρώσετε φόρο από 600.000 ρούβλια.

Το 2016, ήρθαν 521.276,78 ρούβλια - ένα στιγμιότυπο οθόνης από τον προσωπικό λογαριασμό πελάτη της Modulbank

Εάν δέχεστε μετρητά, πρέπει να τρυπήσετε μια επιταγή ταμείου ή να συντάξετε μια αυστηρή φόρμα λογοδοσίας. Το ποσό στην επιταγή ή στο έντυπο είναι το φορολογητέο εισόδημά σας.

Πώς να υπολογίσετε τη δόση

Οι πρόσθετες εισφορές υπολογίζονται σύμφωνα με τον τύπο: (Έσοδα IP - 300.000) * 1%.

Το συνολικό εισόδημα της IP για το έτος είναι 600.000 ρούβλια.

Καταβλητέες εισφορές 3.000 ρούβλια: (600.000 − 300.000)*1%.

Πού και πώς να πληρώσετε

Για να πληρώσετε πρόσθετες χρεώσεις, συμπληρώστε μια εντολή πληρωμής στον τραπεζικό σας λογαριασμό ή μια απόδειξη πληρωμής στην τράπεζα.

182 1 02 02140 06 1110 160 — CSC για πρόσθετες εισφορές για το 2017

Προηγουμένως, οι εισφορές μεταφέρονταν απευθείας στα ταμεία και από το 2017 - στον φόρο. Επομένως, τα στοιχεία και οι BCC έχουν αλλάξει - κωδικοί ταξινόμησης προϋπολογισμού. Οι εισφορές για το 2016 καταβλήθηκαν για ένα CCC και για το 2017 και μετά, πρέπει να πληρώσετε για άλλα. Αν μπερδευτείτε και πληρώσετε με λάθος τρόπο, μπορεί να αντιμετωπίσετε κυρώσεις και πρόστιμα.

CSC για πληρωμή πρόσθετων εισφορών για το 2016 - 182 1 02 02140 06 1200 160 και για το 2017 και τα επόμενα έτη - 182 1 02 02140 06 1110 160.

Πώς να προχωρήσω:

Η φορολογική υπηρεσία είναι βολική στο ότι δεν θα μπερδεύεστε πλέον στο KBK, λεπτομέρειες. Χρειάζεται μόνο να εισαγάγετε το ΑΦΜ, το όνομα και τη διεύθυνσή σας.

Όλα όσα χρειάζεστε για επαγγελματικούς λόγους

Η υπόθεση Modulbank είναι μια δημοσίευση για τις επιχειρήσεις. Μιλάμε για όλα όσα πρέπει να γνωρίζει ένας Ρώσος επιχειρηματίας: ποιοι νέοι νόμοι έχουν βγει, πώς να περάσουν επιθεωρήσεις σε διάφορες περιπτώσεις, πώς να μην επιβληθεί πρόστιμο.

Πώς να μην πληρώσετε

Αν πλήρωνες φόρους και εισφορές κάθε τρίμηνο, μπορείς να κάνεις οικονομία.

Εκτός από τα ασφάλιστρα, οι επιχειρηματίες πληρώνουν φόρο. Στην περίπτωσή μας - 6% του εισοδήματος IP. Τα καλά νέα είναι ότι αυτός ο φόρος μπορεί να αποπληρωθεί μέσω εισφορών. Εάν ο επιχειρηματίας εργάζεται χωρίς υπαλλήλους στο κράτος, μειώνει τον φόρο σε όλο το ποσό των ασφαλίστρων. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με μισθωτούς μπορούν να μειώσουν το φόρο στο 50%, όχι περισσότερο.

Ετσι δουλευει:

Το συνολικό εισόδημα της IP για το έτος είναι 600.000 ρούβλια. Δεν υπάρχουν υπάλληλοι.

Φόρος για το έτος 36.000 ρούβλια: 600.000 * 6%

Σταθερές εισφορές για το 2018: 32.385 ρούβλια.

Πρόσθετα ασφάλιστρα - 3.000 ρούβλια: (600.000 - 300.000) * 1%.

Η IP μειώνει τον φόρο στα ασφάλιστρα: 36.000 - 32.385 - 3.000.

Αποδεικνύεται ότι πρέπει να πληρώσετε όχι 36.000 ρούβλια, αλλά 615 ρούβλια.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν φόρο κάθε τρίμηνο. Μειώνουν τον φόρο επί των εισφορών που καταβλήθηκαν στο τρίμηνο: οι εισφορές που καταβλήθηκαν το πρώτο τρίμηνο, από την 1η Ιανουαρίου έως τις 31 Μαρτίου, αφαιρούνται από το ποσό του φόρου για το πρώτο τρίμηνο.

Για το πρώτο τρίμηνο του 2018, ο φόρος του επιχειρηματία είναι 5.000 ρούβλια.

Το ίδιο τρίμηνο, πλήρωσε μέρος των ασφαλίστρων ύψους 3.000 ρούβλια.

Καταβλητέος φόρος - 2000 ρούβλια: 5000 - 3000.

Στο τέλος του έτους, μπορεί να αποδειχθεί ότι ο φόρος δεν χρειάζεται να πληρωθεί καθόλου. Τα ασφάλιστρα το μείωσαν και κατέληξαν στο μηδέν. Αλλά πριν από αυτό, είχατε ήδη πληρώσει φόρο κάθε τρίμηνο για όλο το έτος, οπότε η εφορία αποδείχθηκε ότι ήταν υπερπληρωμή.

Το 2018, ο επιχειρηματίας κέρδισε 370.000 ρούβλια. Ο φόρος του είναι 22.200 ρούβλια.

Πληρώνει φόρο ανά τρίμηνο: 3400, 7500, 8900, 2400 ρούβλια.

Σταθερές εισφορές για το έτος - 32.385 ρούβλια.

Μείωσαν εντελώς τον φόρο: 22.200 − 32.385 = −10.185 ρούβλια.

Ο επιχειρηματίας δεν μπορούσε να πληρώσει φόρο για φέτος εάν έκανε εισφορές, αλλά πλήρωσε 22.200 ρούβλια, επειδή δεν γνώριζε ότι οι εισφορές στο τέλος του έτους θα μείωναν τον φόρο. Για να επιστρέψει το υπερπληρωμένο, μπορεί να υποβάλει αίτηση, και ο φόρος θα επιστρέψει τα χρήματα μέσα σε ένα μήνα από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης. Η φορολογική δήλωση επιστρέφει υπερπληρωμή μόνο για τα τρία τελευταία χρόνια.

Κατέβαλε πρόσθετες εισφορές το επόμενο έτος: (370.000 − 300.000)*1%=700 ρούβλια. Θα μειώσουν τον φόρο του 2019.

Το 2019, πρέπει να κερδίσετε 603.967 ρούβλια προκειμένου οι πάγιες εισφορές να εξοφλήσουν πλήρως τον φόρο. Είναι καλύτερο να πληρώσετε πλήρως τις οφειλές σας το πρώτο τρίμηνο.Τότε δεν θα χρειάζεται να πληρώνετε φόρο κάθε τρίμηνο, θα εξοφλείται από καταβληθείσες εισφορές. Και αν κερδίσετε περισσότερα από 603.967 ρούβλια, πληρώστε τον υπόλοιπο φόρο έως τις 30 Απριλίου 2020.

Σταθερές εισφορές το 2019 - 36.238 ρούβλια. Ο επιχειρηματίας τους πληρώνει εξ ολοκλήρου το πρώτο τρίμηνο και στη συνέχεια αφαιρεί από τον φόρο κάθε μήνα.

Το πρώτο τρίμηνο του 2019, η IP κέρδισε 100.000 ρούβλια, φόρος - 6.000 ρούβλια. Αυτό περιλαμβάνεται στο ποσό των εισφορών, δεν πληρώνουμε φόρο ακόμα.

Το δεύτερο τρίμηνο, το εισόδημα είναι 200.000 ρούβλια, ο φόρος είναι 12.000 ρούβλια και μαζί με το πρώτο τρίμηνο, 18.000 ρούβλια. Και πάλι χωράμε και δεν πληρώνουμε.

Το τρίτο τρίμηνο, το εισόδημα είναι 100.000 ρούβλια, ο φόρος είναι 6.000 ρούβλια και μαζί με το πρώτο και το δεύτερο τρίμηνο, 24.000 ρούβλια. Για άλλη μια φορά, συναντήσαμε το ποσό των εισφορών, δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο στο τρίτο τρίμηνο.

Το τέταρτο τρίμηνο, η IP κέρδισε 250.000 ρούβλια, φόρος - 15.000 ρούβλια, ολόκληρος ο φόρος για το έτος - 39.000 ρούβλια. Αυτό είναι περισσότερες εισφορές, εξετάζουμε πόσα οφείλουμε στον φόρο: 39.000 − 36.238 = 2.762 ρούβλια.

Σε μόλις ένα χρόνο, ο επιχειρηματίας κέρδισε 650.000 ρούβλια, που σημαίνει την πρόσθετη συνεισφορά του: (650.000 - 300.000) * 1% = 3.500 ρούβλια. Αυτό ισχύει για το 2019, αλλά θα πληρωθούν αυτά τα χρήματα μέχρι τον Ιούλιο του 2020. Αυτό το ποσό μπορεί να μειωθεί σε φόρο το 2020.

Γενικά, ο κανόνας είναι ο εξής: πληρώστε εισφορές την περίοδο για την οποία θέλετε να μειώσετε τον φόρο. Εάν δεν πληρώσατε εισφορές όλο το προηγούμενο έτος, αλλά σχεδιάζατε να πληρώσετε μία φορά τον Απρίλιο, δεν θα μπορείτε να μειώσετε τον φόρο.

Τι θα συμβεί αν δεν πληρώσω

Οι πρόσθετες χρεώσεις πρέπει να καταβληθούν έως την 1η Ιουλίου. Για μη πληρωμή, ο φόρος επιβαρύνει πρόστιμα - 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Τώρα το επιτόκιο αναχρηματοδότησης είναι 7,75%, που σημαίνει ότι οι κυρώσεις είναι 0,0258%. Επιβάλλονται πρόστιμα για χρέη. Το επιτόκιο αναχρηματοδότησης αλλάζει συχνά, ελέγξτε την ιστοσελίδα της Κεντρικής Τράπεζας.

Για 3.000 ρούβλια χρέους σε πρόσθετες εισφορές, θα χρεώνονται καθημερινά πρόστιμα 77,4 καπίκων. Σε ένα μήνα, θα συγκεντρώσει 23,22 ρούβλια χρέους. Αυτό είναι φορολογικό χρέος.

Η εφορία διαγράφει την οφειλή από τον τρεχούμενο λογαριασμό. Αν δεν υπάρχουν χρήματα στον λογαριασμό, μεταφέρει την υπόθεση στους δικαστικούς επιμελητές, και η φορολογική οφειλή μετατρέπεται σε δικαστικό χρέος. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες είναι υπεύθυνοι για χρέη με προσωπική περιουσία, επομένως οι δικαστικοί επιμελητές μπορούν να διαγράψουν χρήματα από προσωπικούς λογαριασμούς.

Εκτός από το χρέος, οι δικαστικοί επιμελητές ενδέχεται να απαιτήσουν πρόστιμο. Θα έρθει αν κάνετε λάθος στους υπολογισμούς και υποτιμήσετε το ποσό:

20% των μη καταβληθέντων τελών για ακούσια παράβαση, εάν υπολογίζονται.
40% του μη καταβληθέντος ποσού - για σκόπιμα, για παράδειγμα, εάν υποτιμάτε συγκεκριμένα το εισόδημα.

Επομένως, είναι προτιμότερο να πληρώνετε έγκαιρα τα τέλη και να τα υπολογίζετε σωστά για να μην χρειάζεται να επικοινωνείτε με δικαστικούς επιμελητές.

Για όλους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν κερδίσει περισσότερα από 300 χιλιάδες ρούβλια, το 1 τοις εκατό μεταφέρεται στο PFR. Αυτό είναι ένα είδος προσθήκης στο καθιερωμένο στοιχείο των ασφαλιστικών τελών. Αυτοί οι δύο τύποι εισφορών είναι μοναδικοί και πιστώνονται στον λογαριασμό των επιχειρηματιών.

Στην πρώτη περίπτωση, το ποσό της πληρωμής εξαρτάται από τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων της, στη δεύτερη περίπτωση, οι εισφορές εγκρίνονται νόμιμα για τουλάχιστον ένα έτος και δεν αλλάζουν ακόμη και αν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι ανενεργός. Οι όροι για τη μεταφορά αυτών και άλλων μεταφορών στο ταμείο είναι διαφορετικοί και δεν συνδέονται μεταξύ τους.

Πληρωμή 1% σε εισόδημα άνω των 300.000 ρούβλια

Το πάγιο μέρος των εισφορών για σύνταξη και ασφάλιση υγείας για το 2018 πρέπει να καταβληθεί έως τις 31 Δεκεμβρίου 2018. Οι συνεισφορές στα ταμεία σε σταθερό ποσό πρέπει να καταβάλλονται από όλους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, ανεξάρτητα από το ισχύον φορολογικό καθεστώς, το ύψος του εισοδήματος που εισπράττεται και το εάν πραγματοποιήθηκαν χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες ή όχι.

Η γνώμη των τμημάτων για αυτό το θέμα έχει ήδη αλλάξει, τόσοι πολλοί επιχειρηματίες στη Ρωσία, για να μην παρακολουθούν μόνοι τους αλλαγές στη νομοθεσία και άλλα σημαντικά σημεία, χρησιμοποιούν μια βολική διαδικτυακή υπηρεσία. Με τη βοήθειά του, μπορείτε να ελαχιστοποιήσετε σημαντικά τους κινδύνους και να εξοικονομήσετε χρόνο.

Τι άλλαξε κατά την πληρωμή των ασφαλίστρων στη ΜΧΠ το 2018 για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Τα ασφαλιστικά τέλη που συγκεντρώνονται στα κέρδη και τα κέρδη των πολιτών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο μέλλον από συνταξιοδοτικές αποταμιεύσεις, πηγαίνουν σε ιατρική περίθαλψη ή κοινωνική ασφάλιση. Οι εργαζόμενοι επιχειρήσεων με διευθυντές δεν ενδιαφέρονται για την ανάγκη διαδικασίας, αφού οι υπολογισμοί και οι μεταφορές χρημάτων γίνονται από το λογιστήριο της εταιρείας. Οι επιχειρηματίες έχουν μια εντελώς διαφορετική κατάσταση - υπολογίζουν και μεταφέρουν τα ασφάλιστρα για τον εαυτό τους.

Υπάρχουν δύο τύποι αμοιβών για ατομικούς επιχειρηματίες:

Σταθερά κεφάλαια που καταβλήθηκαν από τη ΜΧΠ και στη συνέχεια διανεμήθηκαν σε συντάξεις (συντριπτικό μερίδιο) και ασφάλιση υγείας. Το ύψος του τέλους αναθεωρείται και εγκρίνεται με κυβερνητικά διατάγματα ετησίως.

Το τέλος που χρεώνεται με συντελεστή 1% επί του ποσού που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια της ετήσιας κερδοφορίας της επιχείρησης απευθύνεται μόνο σε συντάξεις.

Μέχρι την 01.01.2018, η αξία των πάγιων πληρωμών στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπόκειτο στον ελάχιστο μισθό, δείκτη που εγκρίνεται κάθε χρόνο σε κυβερνητικό επίπεδο και ισούται με τον κατώτατο μηνιαίο μισθό.

Χρησιμοποιήθηκε ο τύπος για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων:

Vz \u003d κατώτατος μισθός * Svz * 12, Τύπος υπολογισμού ασφαλίστρων
Οπου

12 μήνες το χρόνο.

Vz - η αξία των τελών.

Svz - το ποσοστό με το οποίο υπολογίζεται η πληρωμή.

Ως αποτέλεσμα, κάθε επιχειρηματίας μπορούσε να ελέγξει ανεξάρτητα εάν το ποσό καταβολής των εισφορών μεμονωμένων επιχειρηματιών αναγραφόταν σωστά στην ειδοποίηση από τις φορολογικές αρχές, εφαρμόζοντας συντελεστή 26% για τις συντάξεις και 5,1% για τα φάρμακα.

Από την 1η Ιανουαρίου 2018 αποφασίστηκε να αυξηθεί σημαντικά ο κατώτατος μισθός. πρώτα έως 9489 ρούβλια. και μετά περισσότερα. Εάν η μεθοδολογία είχε παραμείνει η ίδια, η ΠΕ θα έπρεπε να πληρώσει πολύ περισσότερα από ό,τι πριν από ένα χρόνο. Ως εκ τούτου, σε κυβερνητικό επίπεδο, αρνήθηκαν να συνδεθούν με αυτόν τον δείκτη και ανέθεσαν έτοιμα ποσά.

Ως αποτέλεσμα, για το 2018 καθορίστηκαν τα ακόλουθα ποσά που θα κατατεθούν στους λογαριασμούς PFR:

στο πλαίσιο της συνταξιοδοτικής ασφάλισης - 26.545 ρούβλια.
στο πλαίσιο της ιατρικής ασφάλισης - 5.840 ρούβλια.
Ο επιχειρηματίας είναι πλήρως υποχρεωμένος να πληρώσει 32.385 ρούβλια στον προσωπικό του λογαριασμό.

Το συνταξιοδοτικό ταμείο άνω των 300.000 ρούβλια για μεμονωμένους επιχειρηματίες υποχρεώνει τα εισπραχθέντα έσοδα να φορολογούνται με συντελεστή 1 τοις εκατό. Τίποτα δεν έχει αλλάξει σε αυτόν τον τομέα και η μεθοδολογία παραμένει η ίδια: ο φόρος υπολογίζεται στην ετήσια δήλωση και τα στοιχεία εισοδήματος από την έκθεση χρησιμεύουν ως βάση για τον υπολογισμό των τελών.

Καταβολή 1% για ασφάλιση συντάξεων για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018 για το 2017

Λάβετε υπόψη ότι κατά την πληρωμή της εν λόγω πληρωμής τα προηγούμενα έτη, οι φορολογούμενοι στο Γενικό Σύστημα Φορολογίας (OSNO), καθώς και οι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούσαν το Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας («έσοδα μείον έξοδα» 15%), δεν έλαβαν υπόψη κατά τον υπολογισμό έσοδα για ασφάλιστρα το ποσό των εξόδων.

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, ο υπολογισμός του 1% για IP στο OSNO άλλαξε. Τώρα IP στο OSNO, κατά τον υπολογισμό του 1% για συνταξιοδοτική ασφάλιση, χρησιμοποιήστε τον κανόνα του νόμου που καθορίζεται στις παραγράφους. 1 σελ. 9 Άρθ. 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτός ο κανόνας καθορίζει το εισόδημα για το OSNO σύμφωνα με το άρθρο 210 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εκείνοι. ως διαφορά μεταξύ εισοδήματος και επαγγελματικών κρατήσεων.

Επομένως, η IP στο OSNO θα καθορίσει το 1% όχι από έσοδα, αλλά από τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων. Στις 25 Οκτωβρίου 2016, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με την επιστολή του αριθ. BS-19-11, επιβεβαίωσε την εγκυρότητα ενός τέτοιου υπολογισμού. Αυτός ο κανόνας θα συνεχιστεί το 2018.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εφαρμόζει πολλά φορολογικά καθεστώτα ταυτόχρονα, τότε αθροίζονται τα έσοδα από την επιχειρηματική του δραστηριότητα.

Πότε πρέπει να πληρώσετε φόρους;

Οι επιχειρηματίες της Ρωσικής Ομοσπονδίας καταβάλλουν τέλη στο Ταμείο Συντάξεων σε ένα σταθερό ποσό μέχρι την τελευταία ημέρα του τρέχοντος έτους. Εάν το εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, θα πρέπει να στείλει πρόσθετες χρεώσεις στο ταμείο με ποσοστό 1% από τα χρήματα που κέρδισε πάνω από το καθορισμένο όριο.

Τα αποτελέσματα της προηγούμενης περιόδου συνοψίζονται στη δήλωση. Για το 2018, κατά τη χρήση της απλοποιημένης έκδοσης, για παράδειγμα, η αναφορά θα πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έως τα τέλη Απριλίου. Ταυτόχρονα, θα γίνει γνωστό το επίπεδο εισοδήματος που αποκτά ο μεμονωμένος επιχειρηματίας και, κατά συνέπεια, η βάση για τον προσδιορισμό του ποσού των κεφαλαίων πάνω από το όριο των 300.000 ρούβλια.

Εστιάζοντας σε αυτές τις ημερομηνίες, η προθεσμία για την καταβολή τέλους 1% με θετική διαφορά άνω των 300 χιλιάδων ρούβλια ορίζεται για τις 02/07/2018 (στο νόμο μέχρι το τέλος Ιουνίου, αλλά οι τελευταίες ημέρες αυτού του μήνα πέφτουν τα Σαββατοκύριακα, και ως εκ τούτου μεταφέρονται στην πρώτη εργάσιμη ημέρα).

Διαβάστε σε ξεχωριστά άρθρα.

Είναι υποχρεωμένος ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας να καταβάλει πάγιες εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων το 2016; Ναι, κατά γενικό κανόνα, κάθε μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να καταβάλλει ετησίως πάγιες εισφορές στο PFR και στο FFOMS για τον εαυτό του. Το ύψος τους καθορίζεται με βάση τον κατώτατο μισθό που καθορίστηκε στην αρχή του έτους (μέρος 1.1, μέρος 1.2 του άρθρου 14 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ).

Αλλά αν το εισόδημα του επιχειρηματία για το 2016 υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια. ανά έτος, τότε εκτός από τα αναγραφόμενα ποσά θα πρέπει να καταβάλει επιπλέον ποσό στο Ταμείο Συντάξεων. Μιλάμε για ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο ποσό του 1% του εισοδήματος, πάνω από 300.000 ρούβλια (ρήτρα 2, μέρος 1.1, άρθρο 14 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ). Πόσο λοιπόν πληρώνει μια IP στο Ταμείο Συντάξεων;

Υπολογισμός εισφορών μεμονωμένων επιχειρηματιών με εισόδημα άνω των 300.000 ρούβλια ετησίως

Το συνολικό ποσό των ασφαλιστικών εισφορών ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στη ΜΧΠ εξαρτάται ακριβώς από το εισόδημά του για το έτος. Ταυτόχρονα, το ύψος του εισοδήματος ενός επιχειρηματία καθορίζεται σύμφωνα με τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανάλογα με το φορολογικό σύστημα που εφαρμόζει (μέρος 8 του άρθρου 14 του Νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ).

Φορολογικό σύστημα που εφαρμόζεται από IP	Ποσό εισοδήματος για το έτος
Πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων	Το ποσό του "επιχειρηματικού" εισοδήματος ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, το οποίο λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 1, άρθρο 227 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
USN	Εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη για τους σκοπούς του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (άρθρο 346.15 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
UTII	Το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος (άρθρο 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
ESHN	Εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη για τους σκοπούς του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου (Ρήτρα 1, άρθρο 346.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας	Δυνητικά εισπρακτέα έσοδα που καθορίζονται από τις περιφερειακές αρχές (άρθρα 346.47, 346.51 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Συνδυασμός τρόπων λειτουργίας	Το ποσό των εσόδων από δραστηριότητες για όλα τα ισχύοντα καθεστώτα (ρήτρα 6, μέρος 8, άρθρο 14 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ)

Εάν το ποσό του εισοδήματος για το έτος αποδείχθηκε ότι είναι περισσότερο από 300.000 ρούβλια, τότε η συνεισφορά στο Ταμείο Συντάξεων (1%) για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο:

Ταυτόχρονα, ο νόμος 212-FZ προβλέπει το μέγιστο ποσό των συνταξιοδοτικών εισφορών για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Το 2016, είναι 154.851,84 ρούβλια. Και αν οι συνεισφορές σας 1%, που υπολογίζονται σύμφωνα με τον παραπάνω τύπο, υπερβαίνουν τα 135.495,36 ρούβλια. (το μέγιστο όριο μείον τις πάγιες εισφορές που υπολογίζεται με βάση τον κατώτατο μισθό που καταβάλλεται από όλους τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, ανεξάρτητα από το ποσό του εισοδήματος που έλαβαν), τότε το 1% στο Ταμείο Συντάξεων για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο τέλος του έτους θα είναι 135.495,36 ρούβλια . και αυτό ακριβώς είναι το ποσό που θα χρειαστεί να καταβληθεί στον προϋπολογισμό του PFR.

Πώς ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας καταβάλλει εισφορές στη ΜΧΠ

Η πληρωμή από τον μεμονωμένο επιχειρηματία του 1 τοις εκατό των εισφορών στη ΜΧΠ πρέπει να γίνει το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους που έπεται της λήξης (μέρος 2 του άρθρου 16 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ). Ταυτόχρονα, η 1η Απριλίου 2017 πέφτει Σάββατο - ρεπό. Από αυτή την άποψη, μια πληρωμή 1% στη ΜΧΠ της IP για το 2016 πρέπει να μεταφερθεί έως τις 3 Απριλίου 2017 συμπεριλαμβανομένων (μέρος 7 του άρθρου 4 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ).

Για την καταβολή εισφορών στο Συνταξιοδοτικό Ταμείο ΠΕ το 2016 προβλέπονται διαφορετικοί όροι και διαφορετικοί ΚΦΕ. Κατά συνέπεια, η IP καταβάλλει μια σταθερή πληρωμή στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας έως το τέλος του τρέχοντος έτους με μία εντολή πληρωμής και 1% εισφορές - εντός 3 μηνών από το προηγούμενο έτος, με άλλη εντολή πληρωμής.

Σπουδαίος! Δεδομένου ότι η εισφορά 1% για το 2016 καταβάλλεται ήδη το 2017, πρέπει να μεταφερθεί στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας, υποδεικνύοντας το νέο CCC στην πληρωμή. Μπορείτε να βρείτε το τρέχον BCC για IP στο.

Πόσα πρέπει να πληρώσει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας στο Ταμείο Συντάξεων το 2017

Αν το 2016 ήταν το Ταμείο Συντάξεων για Μεμονωμένους Επιχειρηματίες και Οργανισμούς που ήταν ο διαχειριστής ως προς τη συγκέντρωση και την καταβολή εισφορών, τότε από το 2017 οι σχετικές λειτουργίες ελέγχου μεταφέρονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ταυτόχρονα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα πρέπει να υπολογίζουν τα ασφάλιστρα με τον ίδιο τρόπο που ισχύει τώρα και οι εισφορές 1% δεν έχουν ακυρωθεί (ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε , με ισχύ από 01/01/2017) . Μπορείτε να διαβάσετε για το ύψος των πάγιων εισφορών για το 2017 στο.

Τι είναι τα ασφάλιστρα

Τα ασφάλιστρα είναι υποχρεωτικές πληρωμές για συνταξιοδοτική, ιατρική και κοινωνική ασφάλιση εργαζομένων και μεμονωμένων επιχειρηματιών. Από το 2017, ο έλεγχος για τον υπολογισμό και την πληρωμή των εισφορών μεταφέρθηκε και πάλι στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η οποία μέχρι το 2010 εισέπραττε ήδη τέτοιες πληρωμές με την ονομασία UST (ενιαίος κοινωνικός φόρος).

Ένα νέο κεφάλαιο 34 εισήχθη στον Φορολογικό Κώδικα, το οποίο ρυθμίζει τον υπολογισμό και την πληρωμή εισφορών για:

υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση·
υποχρεωτική ασφάλιση υγείας·
κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και μητρότητας.

Δεν είναι πλέον απαραίτητο να πληρώσετε τέτοιου είδους εισφορές στα ταμεία, αλλά στην εφορία σας. Οι εισφορές τραυματισμού των εργαζομένων παρέμειναν στην εισαγωγή του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων, δεν άλλαξε τίποτα ως προς αυτές.

Μεταξύ των πληρωτών ασφαλίστρων που αναφέρονται στο Κεφάλαιο 34 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναφέρονται επίσης μεμονωμένοι επιχειρηματίες. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει διπλή ιδιότητα - ως άτομο και ως επιχειρηματική οντότητα. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι ο εργοδότης του εαυτού του, επομένως η υποχρέωση παροχής συνταξιοδοτικής και ασφάλισης υγείας βαρύνει τον ίδιο.

Ποιος πρέπει να πληρώσει τα ασφάλιστρα

Πολλές αντιπαραθέσεις προκαλεί η διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής των υποχρεωτικών ασφαλίστρων. Οι επιχειρηματίες που δεν ασκούν δραστηριότητες ή δεν λαμβάνουν κέρδος από αυτές πιστεύουν ότι η καταβολή υποχρεωτικών ασφαλίστρων σε τέτοιες καταστάσεις δεν δικαιολογείται. Το κράτος προέρχεται από το γεγονός ότι ένα άτομο που εξακολουθεί να είναι εγγεγραμμένο στο κρατικό μητρώο μεμονωμένων επιχειρηματιών, παρά την έλλειψη δραστηριότητας ή κέρδους από αυτό, έχει τους δικούς του λόγους. Σχετικά μιλώντας, κανείς δεν τον εμποδίζει, λόγω έλλειψης εισοδήματος, να σταματήσει την επιχειρηματική του δραστηριότητα, να διαγραφεί και, αν χρειαστεί, να εγγραφεί ξανά.

Οι δικαστικές περιπτώσεις, συμπεριλαμβανομένων των ανώτερων, αναφέρουν πάντα ότι η υποχρέωση καταβολής ασφαλίστρων προκύπτει για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία από τη στιγμή που αποκτά τέτοιο καθεστώς και δεν σχετίζεται με την πραγματική εκτέλεση των δραστηριοτήτων και την είσπραξη εσόδων.

Υπολογισμός ασφαλίστρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι υποχρεωμένος να πληρώνει ασφάλιστρα για τον εαυτό του καθ' όλη τη διάρκεια της ιδιότητας του επιχειρηματικού φορέα, με εξαίρεση τις περιόδους χάριτος για μη καταβολή.

Το άρθρο 430 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει στους μεμονωμένους επιχειρηματίες να μην πληρώνουν ασφάλιστρα για υποχρεωτική σύνταξη και ιατρική ασφάλιση εάν δεν λειτουργούν προσωρινά στις ακόλουθες περιπτώσεις:

πέραση στρατιωτικής θητείας με στρατολογία, φροντίδα παιδιού κάτω του ενάμιση έτους, παιδί με αναπηρία, ανάπηρο της 1ης ομάδας, ηλικιωμένοι άνω των 80 ετών.
που ζει με σύζυγο - στρατιωτικό με σύμβαση ελλείψει ευκαιριών απασχόλησης για συνολικά έως πέντε χρόνια.
ζώντας στο εξωτερικό με σύζυγο που αποστέλλεται στις διπλωματικές αποστολές και τα προξενεία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επίσης όχι περισσότερο από πέντε χρόνια).

Η απουσία δραστηριότητας σε τέτοιες περιόδους πρέπει να τεκμηριώνεται και η αναστολή της πληρωμής των εισφορών πρέπει να υποβληθεί στο IFTS σας.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δικαιούται επίδομα, αλλά συνεχίζει να λαμβάνει εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, τότε πρέπει να καταβάλλει ασφάλιστρα σε γενική βάση.

Και τώρα το πιο σημαντικό - για ποια ποσά υποχρεωτικών εισφορών IP μιλάμε; Για τον εαυτό του το 2019, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να μεταφέρει πληρωμές μόνο για υποχρεωτική σύνταξη και ιατρική ασφάλιση. Η μεταφορά των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης για τη λήψη πληρωμών αναρρωτικής άδειας και μητρότητας γίνεται από το IP σε εθελοντική βάση.

Τα ασφάλιστρα IP το 2019 δεν εξαρτώνται πλέον από το μέγεθος του κατώτατου μισθού (κατώτατος μισθός), αλλά είναι σταθερά ποσά που εγκρίνονται από την κυβέρνηση:

Εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας (CHI) - 6 884 ρούβλια το χρόνο.
Οι εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση (MPI) είναι μερικώς διαφοροποιημένες και αποτελούνται από ένα σταθερό ποσό 29 354 ρούβλια και επιπλέον χρέωση.
Μια πρόσθετη εισφορά καταβάλλεται εάν το εισόδημα του μεμονωμένου επιχειρηματία είναι πάνω από 300 χιλιάδες ρούβλια ετησίως. Υπολογίζεται ως 1% από το ποσό του εισοδήματος που υπερβαίνει αυτό το όριο.

Υπολογιστής ασφαλίστρων για το 2019:

Απαιτείται η καταβολή ασφαλίστρων στο ποσό των: - σελ.

Η πληρωμή αποτελείται από:

✐Παράδειγμα ▼

Ας υποθέσουμε ότι ένας επιχειρηματίας έλαβε εισόδημα ύψους 1.200.000 ρούβλια το 2019. Υπολογίστε το ποσό των καταβλητέων ασφαλίστρων IP:

Οι εισφορές ασφάλισης συντάξεων θα υπολογιστούν ως εξής: 29.354 + ((1.200.000 - 300.000) * 1%) = 38.354 ρούβλια.
Οι εισφορές ασφάλισης υγείας θα παραμείνουν στο ίδιο επίπεδο και θα ανέρχονται σε 6.884 ρούβλια σε οποιοδήποτε επίπεδο εισοδήματος.

Σύνολο: το συνολικό ποσό των ασφαλίστρων για τον εαυτό σας σε αυτό το παράδειγμα είναι 45.238 ρούβλια.

Έχει επίσης εισαχθεί ένα ανώτατο όριο για το ποσό των εισφορών στο OPS - το 2019 αυτό το ποσό δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 234.832 ρούβλια.

Οι παραπάνω τύποι έδειχναν τον υπολογισμό του κόστους ενός πλήρους έτους ασφάλισης, αλλά εάν ο επιχειρηματίας δεν ήταν εγγεγραμμένος στην αρχή του έτους ή διέκοψε τη δραστηριότητά του πριν από το τέλος του, τότε όλα τα υπολογιζόμενα ποσά μειώνονται αναλογικά. Σε αυτές τις περιπτώσεις, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη μόνο πλήρεις μήνες και ημερολογιακές ημέρες (με ελλιπή μήνα) κατά τις οποίες ένα άτομο είχε την ιδιότητα του επιχειρηματία.

Ας συνοψίσουμε:

Το 2019, οι εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό τους με ετήσιο εισόδημα που δεν υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια, συμπεριλαμβανομένης της απουσίας δραστηριότητας ή κέρδους από αυτό, θα ανέρχονται σε 36.238 ρούβλια, με βάση: 29.354 ρούβλια εισφορών στο OPS συν 6.884 ρούβλια εισφορών στην υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση.
Εάν το ποσό του εισοδήματος υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια, τότε το καταβλητέο ποσό θα είναι 36.238 ρούβλια συν 1% του εισοδήματος που υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια.

Τι θεωρείται εισόδημα κατά τον υπολογισμό των ασφαλίστρων

Ο προσδιορισμός του εισοδήματος για τον υπολογισμό των εισφορών IP εξαρτάται από

- έσοδα από πωλήσεις και μη λειτουργικά έσοδα εξαιρουμένων των εξόδων, συμπεριλαμβανομένης της αίτησης

Στην υπηρεσία μας, μπορείτε εντελώς δωρεάν να ετοιμάσετε μια ειδοποίηση για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες (σχετική για το 2019):

επί - τεκμαρτό εισόδημα, που υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τη βασική κερδοφορία, τον φυσικό δείκτη και τους συντελεστές·
na - δυνητικό ετήσιο εισόδημα, βάσει του οποίου υπολογίζεται το κόστος του διπλώματος ευρεσιτεχνίας.
επί - εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς, χωρίς αφαίρεση δαπανών.
επί των εισοδημάτων που προέρχονται από επιχειρηματική δραστηριότητα, .

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας συνδυάζει φορολογικά καθεστώτα, τότε αθροίζονται τα εισοδήματα από διαφορετικά καθεστώτα.

Για να επιλέξετε το πιο κερδοφόρο φορολογικό σύστημα ειδικά για την επιχείρησή σας, συνιστούμε να χρησιμοποιήσετε τις δωρεάν συμβουλές επαγγελματιών που θα σας βοηθήσουν να επιλέξετε ένα καθεστώς με ελάχιστες πληρωμές.

Προθεσμίες πληρωμής ασφαλίστρων

Ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει ασφάλιστρα για τον εαυτό του όσον αφορά το εισόδημα που δεν υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια (δηλαδή το ποσό των 36.238 ρούβλια) πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους. Παράλληλα, αξίζει να εκμεταλλευτούμε την ευκαιρία για να μειώσουμε, σε ορισμένες περιπτώσεις, το ύψος των δεδουλευμένων φόρων κάνοντας ασφάλιστρα σε τριμηνιαία βάση, τα οποία θα αναλυθούν αναλυτικότερα στα παραδείγματα.

Παρακαλώ σημειώστε: δεν υπάρχει τέτοιο πράγμα όπως "ασφάλιστρα για IP για το τρίμηνο". Το κύριο πράγμα είναι να πληρώσετε ολόκληρο το ποσό των 36.238 ρούβλια έως τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους σε οποιεσδήποτε δόσεις και ανά πάσα στιγμή. Η κατανομή της καθορισμένης ποσότητας σε τέσσερα ίσα μέρη χρησιμοποιείται μόνο για παραδείγματα υπό όρους.

Για παράδειγμα, εάν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν περιμένετε εισόδημα το πρώτο και (ή) δεύτερο τρίμηνο, τότε δεν υπάρχει λόγος να βιαστείτε να πληρώσετε εισφορές. Ίσως είναι καλύτερο για εσάς να πληρώσετε τα 3/4 ή ακόμα και ολόκληρο το ετήσιο ποσό το τρίτο ή το τέταρτο τρίμηνο, όταν αναμένονται σημαντικά έσοδα. Και αντίστροφα - εάν το κύριο εισόδημα αναμένεται μόνο στην αρχή ή στα μέσα του έτους, τότε το κύριο ποσό των εισφορών πρέπει να καταβληθεί το ίδιο τρίμηνο.

Η ουσία της ευκαιρίας μείωσης του δεδουλευμένου ενιαίου φόρου είναι ότι στο τρίμηνο κατά το οποίο αναμένεται σημαντική προκαταβολή φόρου, μπορείτε να λάβετε υπόψη το ποσό των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν το ίδιο τρίμηνο. Σε αυτή την περίπτωση, οι εισφορές πρέπει να μεταφερθούν πριν υπολογίσετε το ποσό του ενιαίου πληρωτέου φόρου.

Όσον αφορά το UTII, δεν υπάρχει έννοια μηδενικών δηλώσεων για τεκμαρτό φόρο για αυτό. Εάν είστε πληρωτής αυτού του φόρου, τότε η έλλειψη εισοδήματος δεν θα είναι λόγος για να μην τον καταβάλετε. Θα πρέπει ακόμα να πληρώσετε τον τεκμαρτό φόρο που υπολογίζεται σύμφωνα με ειδικό τύπο στο τέλος του τριμήνου με βάση την τριμηνιαία δήλωση. Για δίκαιο και θα είναι λογικό να πληρώνονται τα ασφάλιστρα κάθε τρίμηνο σε ισόποσες δόσεις, αν δεν μεταβληθεί το τριμηνιαίο ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος.

Ένα πρόσθετο ποσό ίσο με το 1% του ετήσιου εισοδήματος που υπερβαίνει τις 300 χιλιάδες ρούβλια πρέπει να μεταφερθεί πριν από την 1η Ιουλίου 2020 (προηγουμένως, η προθεσμία ήταν μέχρι την 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς). Αν όμως το όριο έχει ήδη ξεπεραστεί στην αρχή ή στα μέσα του έτους, τότε αυτές οι πρόσθετες εισφορές μπορούν να γίνουν νωρίτερα, γιατί. μπορούν επίσης να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό των φόρων. Ο ίδιος κανόνας ισχύει και εδώ - μείωση φόρου λόγω εισφορών που καταβλήθηκαν το ίδιο τρίμηνο πριν από τον υπολογισμό του πληρωτέου φόρου.

Ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες με εργαζόμενους

Γίνοντας εργοδότης, εκτός από εισφορές για τον εαυτό του, ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει και ασφάλιστρα για τους υπαλλήλους του.

Γενικά, το ύψος των ασφαλίστρων για τους εργαζόμενους με συμβάσεις εργασίας ανέρχεται στο 30% όλων των πληρωμών υπέρ τους (εκτός από εκείνες που δεν υπόκεινται σε φορολογία για το σκοπό αυτό) και αποτελείται από:

εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση εργαζομένων του OPS - 22%.
υποχρεωτικές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης OSS - 2,9%;
εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας CHI - 5,1%.

Επιπλέον, καταβάλλεται εισφορά στο FSS για υποχρεωτική ασφάλιση κατά των εργατικών ατυχημάτων και των επαγγελματικών ασθενειών - από 0,2% έως 8,5%. Σύμφωνα με συμβάσεις αστικού δικαίου, η αμοιβή του εργολάβου υπόκειται σε υποχρεωτικά ασφάλιστρα για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας (22%) και την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση (5,1%) και η ανάγκη για εισφορές κοινωνικής ασφάλισης πρέπει να προβλέπεται από συμβατικούς όρους.

Αφού το ποσό των ποσών που καταβάλλονται στον εργαζόμενο από την αρχή του έτους υπερβεί τη μέγιστη αξία της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων (το 2019 είναι 1.150.000 ρούβλια), τα ποσοστά πληρωμής για το OPS μειώνονται στο 10%. Η μέγιστη αξία της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για OSS το 2019 είναι 865.000 ρούβλια, μετά την οποία δεν συγκεντρώνονται εισφορές για άδεια ασθενείας και μητρότητα.

Σε αντίθεση με τις εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον ίδιο, τα ασφάλιστρα για τους εργαζομένους πρέπει να καταβάλλονται μηνιαία, το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα διακανονισμού.

Εάν χρειάζεστε βοήθεια για την επιλογή των τύπων δραστηριοτήτων που περιλαμβάνουν τα χαμηλότερα ασφάλιστρα για τους εργαζόμενους, σας συμβουλεύουμε να χρησιμοποιήσετε τη δωρεάν διαβούλευση των ειδικών μας.

Είναι ενδιαφέρον ότι ένας επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να είναι υπάλληλος άλλου μεμονωμένου επιχειρηματία, αλλά δεν μπορεί να συντάξει ένα βιβλίο εργασίας για τον εαυτό του. Παράλληλα, τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για αυτόν, όπως και για έναν εργαζόμενο, δεν απαλλάσσουν τον ατομικό επιχειρηματία από την καταβολή εισφορών για τον εαυτό του.

Πώς να μειώσετε το ποσό των πληρωτέων φόρων μέσω των ασφαλίστρων

Ένα από τα πλεονεκτήματα κατά την επιλογή της οργανωτικής και νομικής μορφής ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, σε σύγκριση με μια LLC, είναι η δυνατότητα μείωσης του δεδουλευμένου φόρου στα μεταφερόμενα ασφάλιστρα. Τα ποσά των πιθανών καταβλητέων φορολογικών μειώσεων θα διαφέρουν ανάλογα με το φορολογικό καθεστώς που θα επιλεγεί και τη διαθεσιμότητα των εργαζομένων.

Σημαντικό: τα ποσά των ασφαλίστρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες, που υπολογίστηκαν παραπάνω, δεν μπορούν να μειωθούν, αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις, λόγω των καταβληθεισών εισφορών, είναι δυνατή η μείωση του ποσού των φόρων.

Είναι δυνατή η μείωση του ίδιου του δεδουλευμένου φόρου μόνο για τα καθεστώτα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "Εισόδημα" και UTII και η μείωση της φορολογικής βάσης, δηλ. το ποσό με το οποίο θα υπολογιστεί ο φόρος μπορεί να χρησιμοποιηθεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα», στον ενιαίο αγροτικό φόρο και στον ΟΣΝΟ. Οι επιχειρηματίες που εργάζονται μόνο στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, χωρίς να συνδυάζουν καθεστώτα, δεν μπορούν να μειώσουν το κόστος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας κατά το ποσό των ασφαλίστρων. Αυτό ισχύει για τις εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών τόσο για τους ίδιους όσο και για τους εργαζόμενους.

Οι ειδικοί μας μπορούν να σας βοηθήσουν να επιλέξετε το πιο ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς και να σας προτείνουν πώς να μειώσετε σωστά τα ασφάλιστρα.

Εισφορές ΔΙ στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο φορολογίας "Εισόδημα"

Οι επιχειρηματίες σε αυτόν τον τρόπο λειτουργίας, οι οποίοι δεν έχουν υπαλλήλους, έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον δεδουλευμένο ενιαίο φόρο κατά ολόκληρο το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται (άρθρο 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό δεν χρειάζεται να κοινοποιηθεί στις φορολογικές αρχές, αλλά είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται οι καταβληθείσες εισφορές στο Λογιστικό Βιβλίο Εσόδων και Εξόδων και στην ετήσια φορολογική δήλωση στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.Ας δούμε μερικά απλουστευμένα παραδείγματα.

✐Παράδειγμα ▼

1. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το φορολογικό σύστημα USN "Income" και εργάζεται ανεξάρτητα έλαβε ετήσιο εισόδημα 380.000 ρούβλια. Ο υπολογισμένος φόρος ανήλθε σε 22.800 ρούβλια. (380.000 * 6%).Κατά τη διάρκεια του έτους, καταβλήθηκαν 36.238 ρούβλια. ασφάλιστρα, δηλ. μόνο ένα σταθερό ποσό (μια πρόσθετη συνεισφορά 1% του εισοδήματος άνω των 300.000 ρούβλια θα μεταφερθεί από την IP έως την 1η Ιουλίου του επόμενου έτους). Ολόκληρο το ποσό του ενιαίου φόρου μπορεί να μειωθεί με τις εισφορές που καταβάλλονται, επομένως δεν θα υπάρχει καθόλου φόρος πληρωτέος στο τέλος του έτους (22.800 - 36.238<0).

2. Ο ίδιος επιχειρηματίας έλαβε ετήσιο εισόδημα ύψους 700.000 ρούβλια. Ο δεδουλευμένος ενιαίος φόρος ανήλθε σε 42.000 ρούβλια (700.000 * 6%) και οι εισφορές που καταβλήθηκαν ανά τρίμηνο κατά τη διάρκεια του έτους - 40.238 ρούβλια, με συντελεστή (36.238 + 4.000 ((700.000 - 300.000) * 1%).Το ποσό του καταβλητέου φόρου θα είναι μόνο (42 000 - 40 238) = 1762 ρούβλια.

3. Εάν ένας επιχειρηματίας χρησιμοποιεί μισθωτή εργασία με αυτόν τον τρόπο, τότε έχει το δικαίωμα να μειώσει τον δεδουλευμένο ενιαίο φόρο σε βάρος των καταβληθέντων ποσών εισφορών (λαμβάνοντας υπόψη τις εισφορές για τον εαυτό του και για τους εργαζομένους) κατά όχι περισσότερο από 50% .

Η IP που συζητήθηκε παραπάνω με ετήσιο εισόδημα 700.000 ρούβλια. έχει δύο υπαλλήλους και πλήρωσε 80.000 ρούβλια ως εισφορές για τον εαυτό του και για αυτούς.Ο δεδουλευμένος ενιαίος φόρος θα ανέλθει σε 42.000 ρούβλια. (700.000 * 6%), ενώ μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 50% εάν υπάρχουν εργαζόμενοι, π.χ. για 21.000 ρούβλια. Τα υπόλοιπα 21.000 ρούβλια. ο ενιαίος φόρος πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό.

Συνεισφορές ενός μεμονωμένου επιχειρηματία που χρησιμοποιεί το UTII

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο UTII χωρίς υπαλλήλους μπορούν να μειώσουν τον φόρο για ολόκληρο το ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν το ίδιο τρίμηνο (άρθρο 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν χρησιμοποιείται μισθωτή εργασία, τότε μέχρι το 2017 επιτρεπόταν να ληφθούν υπόψη μόνο οι εισφορές που καταβάλλονται για τους μισθωτούς και στο ποσό που δεν υπερβαίνει το 50% του φόρου. Αλλά το 2019, η διαδικασία για τη μείωση του τριμηνιαίου φόρου στο UTII λόγω εισφορών είναι ακριβώς η ίδια με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Εισοδήματος, δηλ. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να λαμβάνουν υπόψη τις εισφορές που καταβάλλονται για τον εαυτό τους.

Όταν χρησιμοποιείται φορολογία με τη μορφή UTII, ο φόρος υπολογίζεται για κάθε τρίμηνο ξεχωριστά. Στο τρίμηνο που δεν χρησιμοποιήθηκε μισθωτή εργασία, ο φόρος μπορεί να μειωθεί στο 100%. Και στο τρίμηνο που συμμετείχαν μισθωτοί, ο φόρος μειώνεται μόνο στο 50%.Έτσι, σημαντική προϋπόθεση για τη μείωση του πληρωτέου φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα» και UTII είναι η μεταφορά των εισφορών ανά τρίμηνο και πριν από την πληρωμή του ίδιου του φόρου.

Συνεισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών όταν συνδυάζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII

Όταν συνδυάζονται τέτοια καθεστώτα, είναι απαραίτητο να δίνεται προσοχή στους εργαζόμενους που απασχολούνται σε τέτοιου είδους δραστηριότητες. Εάν δεν υπάρχουν εργαζόμενοι στην "απλοποιημένη" δραστηριότητα, αλλά στην "τεκμαρμένη" γίνονται αποδεκτοί στο κράτος, τότε ο φόρος STS μπορεί να μειωθεί με εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό του και ο φόρος UTII μπορεί να μειωθεί μόνο σε 50 % επί του ποσού των εισφορών που μεταφέρονται για τους υπαλλήλους (Αρ. 03-11-11/130 της 04/03/2013 Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών).

Και, αντίθετα, ελλείψει εργαζομένων στο UTII, οι εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό τους μπορούν να αποδοθούν σε μείωση του «καταλογιστικού» φόρου και ο «απλοποιημένος» φόρος μπορεί να μειωθεί στο 50% κατά το ποσό των εισφορών για τους εργαζόμενους ( διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών με αριθμ. 03-11-11 / 15001 από 29/04/2013).

Σύμφωνα με το άρθ. 346.18 του Φορολογικού Κώδικα, όταν συνδυάζουν ειδικά καθεστώτα, οι φορολογούμενοι πρέπει να τηρούν ξεχωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων, τα οποία μπορεί να είναι αρκετά περίπλοκα και απαιτούν επαφή με ειδικούς.

Εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών όταν συνδυάζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας

Έχει ήδη ειπωθεί παραπάνω ότι οι επιχειρηματίες στο σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας δεν μπορούν να μειώσουν το κόστος του κατά το ποσό των εισφορών. Σε περίπτωση συνδυασμού του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας, ένας επιχειρηματίας που δεν έχει υπαλλήλους μπορεί να μειώσει το ποσό ενός ενιαίου φόρου για απλοποιημένες δραστηριότητες κατά ολόκληρο το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον εαυτό του (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Φεβρουαρίου 2014 Αρ. GD-4-3 / [email προστατευμένο]).

IP στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα"

Οι επιχειρηματίες σε αυτόν τον τρόπο λαμβάνουν υπόψη τις εισφορές που καταβάλλονται στα έξοδα, μειώνοντας έτσι τη φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Στα έξοδα, μπορείτε να λάβετε υπόψη τόσο τις εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό τους όσο και τις εισφορές για τους εργαζόμενους. Δεν μπορούν να μειώσουν τον ίδιο τον πληρωτέο φόρο, επομένως τα αποθηκευμένα ποσά θα είναι λιγότερα από ό,τι στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα».

IP για το γενικό φορολογικό σύστημα

Οι εν λόγω επιχειρηματίες εντάσσουν τις καταβληθείσες εισφορές στα έξοδά τους και, έτσι, μειώνουν το ποσό του εισοδήματος από το οποίο θα επιβαρυνθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Αναφορά IP για τα ασφάλιστρα

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που δεν έχει υπαλλήλους δεν πρέπει να υποβάλλει αναφορές για την πληρωμή των ασφαλίστρων για τον εαυτό του. Το 2019, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας - εργοδότης πρέπει να υποβάλει τις ακόλουθες εκθέσεις, οι οποίες αντικατοπτρίζουν τα ποσά των εισφορών που μεταφέρθηκαν για τους υπαλλήλους του:

στο Ταμείο Συντάξεων σε μηνιαία βάση, σύμφωνα με το έντυπο - το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς·
στην τριμηνιαία FSS με τη μορφή - το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.
στο τριμηνιαίο IFTS με τη μορφή - το αργότερο μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα μετά το τέλος του τριμήνου αναφοράς.
στο τριμηνιαίο IFTS με τη μορφή - το αργότερο την 30ή ημέρα του επόμενου μήνα μετά το τέλος του τριμήνου αναφοράς.
στο IFTS μία φορά το χρόνο με τη μορφή 2-NDFL - το αργότερο την 1η Απριλίου για το προηγούμενο έτος.

Ευθύνη μεμονωμένων επιχειρηματιών για μη καταβολή ασφαλίστρων

Το 2019 προβλέπονται οι ακόλουθες κυρώσεις για μη υποβολή εκθέσεων και καθυστερημένη καταβολή ασφαλίστρων:

Παράλειψη υποβολής υπολογισμού εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας - 5% του ποσού των εισφορών που δεν καταβλήθηκαν εμπρόθεσμα, καταβλητέα, για κάθε πλήρη ή ελλιπή μήνα από την ημέρα που ορίστηκε για την υποβολή του, αλλά όχι περισσότερο από το 30% του ποσού και όχι λιγότερο. από 1000 ρούβλια (άρθρο 119, παράγραφος 1, φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Κατάφωρη παραβίαση των λογιστικών κανόνων, με αποτέλεσμα την υποεκτίμηση της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων - 20% του ποσού των μη καταβληθέντων ασφαλίστρων, αλλά όχι λιγότερο από 40.000 ρούβλια (άρθρο 120 παράγραφος 3 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Μη καταβολή ή ελλιπής καταβολή ασφαλίστρων ως αποτέλεσμα υποτίμησης της βάσης υπολογισμού τους, άλλου λανθασμένου υπολογισμού των ασφαλίστρων ή άλλων παράνομων ενεργειών (αδράνεια) - 20% του μη καταβληθέντος ποσού των ασφαλίστρων (άρθρο 122 παράγραφος 1 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εσκεμμένη μη πληρωμή ή ατελής πληρωμή ασφαλίστρων - 40% του μη καταβληθέντος ποσού των ασφαλίστρων (άρθρο 122 παράγραφος 3 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Παράλειψη υποβολής εντός της καθορισμένης προθεσμίας ή υποβολή ελλιπών ή ψευδών πληροφοριών εξατομικευμένης αναφοράς στη ΜΧΠ - 500 ρούβλια για κάθε ασφαλισμένο (άρθρο 17 αρ. 27-FZ)

Εάν θέλετε να αποφύγετε ατυχείς οικονομικές απώλειες, πρέπει πρώτα από όλα να οργανώσετε σωστά την τήρηση βιβλίων. Για να μπορείτε να δοκιμάσετε την επιλογή της εξωτερικής ανάθεσης λογιστικής χωρίς ουσιώδεις κινδύνους και να αποφασίσετε αν σας ταιριάζει, εμείς, μαζί με την 1C, είμαστε έτοιμοι να παρέχουμε στους χρήστες μας μήνας δωρεάν λογιστικών υπηρεσιών.

Συνιστούμε επίσης

Φόρτωση...

Σπίτι > Προσωπικό