Hurda metal satışı

Silinen sabit kıymetlerin sökülmesi sonucu elde edilen hurda metal, uzman bir kuruluşa teslime tabidir. Kurumlar bunun uygulanmasından kaynaklanan fonlardan yararlanabilir mi? Bu işlem muhasebeye nasıl yansıtılır? Hurda metal satışı KDV'ye tabi midir? Gelir vergisi matrahının belirlenmesinde hurda metal satışından elde edilen gelirin dikkate alınması gerekir mi? Bu ve diğer soruların cevaplarını bu makalede bulacaksınız.

Genel Hükümler

Kurumda oluşturulan varlıkların alınması ve elden çıkarılmasıyla ilgili daimi bir komisyon, fiziksel veya manevi aşınma ve yıpranma nedeniyle sabit kıymet kaleminin silinmesine karar verir ve bir kalemin silinmesine ilişkin bir kanun hazırlar. sabit varlıklar (motorlu taşıtlar hariç) (f. 0306003), motorlu taşıtların silinmesine ilişkin bir kanun ( f. 0306004).

Federal mülkiyetteki taşınır ve taşınmaz malların silinmesi, 14 Ekim 2010 tarih ve 834 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi (bundan sonra 834 Sayılı Yönetmelik olarak anılacaktır) tarafından onaylanan Yönetmelikler ile düzenlenmektedir.

Paragraflara göre. 834 Sayılı Yönetmeliğin “d”, “e” 4. maddesi uyarınca, federal hükümet kurumları, taşınmaz ve taşınır mülklerin silinmesini, yetki alanı altında bulundukları federal hükümet organları (federal hükümet organları) ile koordine etmelidir.

Federal bütçe ve özerk kurumlara, operasyonel yönetim hakkıyla kendilerine tahsis edilen veya fon pahasına satın alınan, (özellikle değerli taşınır mallar (bundan sonra VTsDI olarak anılacaktır) hariç olmak üzere, silmelerle ilgili karar vermede bağımsızlık verilir. kurucu tarafından bu tür bir mülkün edinimi için tahsis edilmiştir) (834 sayılı Yönetmeliğin "g" bendi 4).

Ek olarak, federal bütçe ve özerk kurumlar, operasyonel yönetim hakları altında olan ve gelir getirici faaliyetlerden elde edilen fonlardan elde edilen OCDI'nin silinmesi konusunda bağımsız bir karar verme hakkına sahiptir (“k” maddesi, paragraf 4). 834 Sayılı Yönetmelik).

Bununla birlikte, kurucu tarafından operasyonel yönetim hakkına sahip federal bütçe ve özerk kurumlara tahsis edilen veya kurucu tarafından satın alma için tahsis edilen fonlar pahasına onlar tarafından satın alınan gayrimenkullerin (tamamlanmamış inşaat nesneleri dahil) ve OCDI'nin silinmesi bu tür mülklerin, kurucunun görev ve yetkilerini yerine getiren federal hükümet organları (federal devlet organları) ile koordine edilmesi gerekmektedir (834 Sayılı Yönetmeliğin "h", "i" maddeleri, 4. fıkrası).

834 sayılı Yönetmelik çerçevesinde, Kültür Bakanlığı, Rusya Federasyonu Kültür Bakanlığı'nın özellikle değerli taşınır malların silinmesine ilişkin kararlarının onaylanmasına ilişkin Prosedürü onaylayan 3 Ekim 2011 tarih ve 957 sayılı Kararı çıkarmıştır. ekonomik hakların yürütülmesi veya operasyonel yönetim temelinde Rusya Federasyonu Kültür Bakanlığı'na bağlı kuruluşlara tahsis edilen federal gayrimenkullerin (tamamlanmamış inşaat nesneleri dahil) yanı sıra.

Gayrimenkuller (tamamlanmamış inşaat nesneleri dahil) ve özellikle ekonomik yönetim veya işletme hakkı ile Kültür Bakanlığına bağlı kuruluşlara tahsis edilen değerli taşınır mallar dahil olmak üzere federal mülklerin silinmesine karar vermek için gerekli belgelerin listesi yönetimi, Rusya Federasyonu Kültür Bakanlığı'nın 3 Ekim 2011 tarih ve 956 sayılı Emri ile onaylandı.

Sonuç olarak, komisyon tarafından hazırlanan silme kanunu, kurum tarafından bağımsız olarak veya yetki alanı altında bulunan federal hükümet organı (federal hükümet organı) ile anlaşma sonrasında onaylanır.

Mülkün silinmesinin onaylanması ve kanunun onaylanması prosedürünün tamamlanmasının ardından sökülmeye tabidir.

Muhasebe

Söküm işinin tamamlanması üzerine, sabit kıymetlerin (f. 0306003) silinmesine ilişkin bir kanuna (f. 0306003) dayanarak, motorlu taşıtların silinmesine ilişkin bir kanuna (f. 0306004) dayanarak, nesne muhasebe kayıtlarından silinir.

Bu işlem muhasebeye aşağıdaki hesap yazışmalarıyla yansıtılır:

Silinmiş mülkün sökülmesi sırasında elde edilen hurda metal, aktifleştirmeye tabidir. Aynı zamanda gerçek değeri, muhasebeye kabul edildiği tarihteki cari piyasa değeri ve teslimi için kurum tarafından ödenen tutarlar esas alınarak belirlenir (157n sayılı Talimatın 106. maddesi).

Hurda metalin muhasebe için kabulü aşağıdaki girdiye yansıtılmıştır:

Ortaya çıkan hurda metal daha sonra uzman bir kuruluşa satılır.

Hurda metal satışı gelir getirici faaliyetlerden biridir. Ayrıca, devlet kurumları, kurucu belgelerinde böyle bir hak sağlanması durumunda bu tür faaliyetlerde bulunabilirler (Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 161. Maddesi).

Bütçe ve özerk kurumlar, yalnızca oluşturuldukları hedeflere ulaşmaya hizmet ettiği ve bu hedeflere karşılık geldiği sürece, bu tür faaliyetlerin kurucu belgelerinde (tüzüklerde) belirtilmesi koşuluyla, diğer türdeki faaliyetleri yürütme hakkına sahiptir (madde 4). 7-FZ Sayılı Federal Yasanın 9.2. Maddesi, 7. Maddesi, 174-FZ Sayılı Federal Yasanın 4. Maddesi).

Ancak bu tür faaliyetlerden elde edilen fonları farklı şekillerde yöneteceklerdir:

devlet kurumları bu fonları Rusya Federasyonu bütçe sisteminin uygun bütçesine göndermekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesi); bütçe ve özerk kurumlar bunları bağımsız olarak elden çıkarma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 298. maddesinin 3. maddesi, 174-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 8. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu) Federasyon 16 Nisan 2012 tarih ve 02-04-10/1305 sayılı).

Satıldığında, stokların silinmesi işlemine göre hurda metalin maliyeti düşülür (f. 0504230). Bu işlem muhasebe kayıtlarına şu şekilde yansımaktadır:

Muhasebede, hurda metal satışından elde edilen gelirin tahakkuku aşağıdaki hesap yazışmalarını takip eder:

Özerk bir kurum, kullanılamaz hale gelen ekipmanı (diğer taşınır mallar), öngörülen şekilde hazırlanan bir belgeye dayanarak yazar. Ekipman, gelir getirici faaliyetlerden elde edilen fonlar kullanılarak satın alındı. Ekipmanın maliyeti 58.000 ruble. amortisman %100 oranında tahsil edilir.

Ekipmanın sökülmesi sonucu elde edilen hurda metal, 20.000 ruble tutarında piyasa fiyatıyla muhasebeye kabul edildi. (rakamlar koşulludur), bu daha sonra üçüncü bir tarafça uygulanmıştır. Bu operasyondan elde edilen gelir 24.000 ruble olarak gerçekleşti. Fonlar kurumun OFK nezdinde açılan kişisel hesabına aktarıldı.

Muhasebede bu işlemler aşağıdaki hesap yazışmalarına yansıtılacaktır:

			Miktar, ovalayın.
Tahakkuk eden amortisman tutarı silinir	2 104 34 000	2 101 34 000
	2 105 36 000	2 401 10 172
	2 205 74 000	2 401 10 172
Hurda metal değeri silindi	2 401 10 172	2 105 36 000

Bir devlet kurumunun bütçe muhasebesine hurda metal satış operasyonunu yansıtırken bazı özelliklerin dikkate alınması gerekir.

Bu nedenle, uzman bir kuruluş bunu bütçe gelirleri hesaplarına aktardığında, hurda metal satışına ilişkin işlemleri bütçe muhasebesine yansıtma prosedürü, devlet kurumunun bütçe gelirlerinin yöneticisi olup olmamasına bağlı olacaktır.

Aşağıdaki hesaplar kullanılmaktadır:

1.303.05.000 “Bütçeye yapılan diğer ödemelere ilişkin hesaplamalar.” Bu hesap, kurumun hurda metal satışından elde edilen gelirin yöneticisi olmadığı durumlarda geçerlidir; 1 210 02 440 “Envanterlerin elden çıkarılmasından bütçeye sağlanan gelirler için mali makamlarla yapılan anlaşmalar.” Bu hesap, ilgili bütçe gelirlerinin yöneticisi olan kurum tarafından uygulanacaktır.

Devlet kurumu ekipmanın sökülmesiyle elde edilen hurda metali sattı. Bu operasyondan elde edilen gelir 18.000 ruble olarak gerçekleşti. Hurda metalin piyasa değeri 17.000 ruble idi. Fonlar örgüt tarafından bütçe gelirlerine aktarıldı. Kurum, bütçeye yapılan ödemelerin tahakkuk ettirilmesi ve muhasebeleştirilmesi konusunda ayrı yetkileri kullanan bir gelir yöneticisidir.

Bir devlet kurumunun bütçe muhasebesinde bu işleme aşağıdaki girişler eşlik edecektir:

			Miktar, ovalayın.
Hurda metal piyasa değerinden aktifleştirildi	1 105 36 340	1 401 10 172
Hurda metal satışından tahakkuk eden gelir	1 205 74 560	1 401 10 172
Hurda metal değeri silindi	1 401 10 172	1 105 36 440
Hurda metal satışından bütçeye fon aktarılması için tahakkuk eden borç	1 304 04 440	1 303 05 730
Hurda metalin tesliminden bütçe gelirine fon alınması, nakit makbuz yöneticisinin bütçeye karşılık gelen işaretlerini içeren bir bildirime (f. 0504805) dayanarak yansıtılır.	1 303 05 830	1 205 74 660

Örnek 2'nin koşullarını kullanalım ve kurumun hurda metal satışından elde edilen gelirin yöneticisi olduğunu varsayalım.

Bu durumda bir devlet kurumunun bütçe muhasebesine bu işlem şu şekilde yansıyacaktır:

			Miktar, ovalayın.
Hurda metal piyasa değerinden aktifleştirildi	1 105 36 340	1 401 10 172
Hurda metal satışından tahakkuk eden gelir	1 205 74 560	1 401 10 172
Hurda metal değeri silindi	1 401 10 172	1 105 36 440
Hurda metalin tesliminden elde edilen fonların bütçe gelirine yansıtılması	1 210 02 440	1 205 74 660

Vergilendirme

KDV. Fıkra hükümlerine göre. 25 bent 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışı vergiden muaftır.

Bu durumda Sanatın 6. paragrafı hükümleri uygulanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, bu işlemleri yürüten vergi mükelleflerinin lisanslı faaliyetleri yürütmek için uygun lisanslara sahip olması durumunda, hurda ve demir dışı metal atık satışına ilişkin operasyonların KDV'ye (vergiden muaf) tabi olmadığını belirtmektedir. Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak. Benzer görüş Maliye Bakanlığı'nın 17 Temmuz 2013 tarih ve 03-03-05/27903 sayılı yazısında da dile getirilmiştir.

Paragraflara dayalı. 34 fıkra 1 md. 04.05.2011 tarih ve 99-FZ sayılı Federal Kanunun 12'si “Belirli faaliyet türlerinin ruhsatlandırılmasına ilişkin”, hurda demirli metallerin ve demir dışı metallerin tedariki, depolanması, işlenmesi ve satışı ile ilgili faaliyetler lisanslıdır.

Hurda demirli metallerin ve demir dışı metallerin tedariki, depolanması, işlenmesi ve satışına yönelik faaliyetlerin lisanslanması, 12 Aralık 2012 tarih ve 1287 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile düzenlenmektedir.

Bu belgenin 1. paragrafı, belirtilen faaliyetlere lisans verme prosedürünün, hurda demir ve demir dışı metallerin satışı hariç olmak üzere, hurda demirli metallerin ve demir dışı metallerin tedariki, depolanması, işlenmesi ve satışı ile uğraşan kurumlar için geçerli olduğunu belirtmektedir. Tüzel kişiler tarafından kendi üretim sürecinde üretilen metaller.

24 Haziran 1998 tarihli ve 89-FZ sayılı “Üretim ve Tüketim Atıkları” Federal Kanununa göre (bundan sonra 89-FZ sayılı Federal Kanun olarak anılacaktır), “demir dışı ve demirli metallerin hurda ve atıkları” kavramı ” kullanılamaz hale gelen veya tüketici özelliklerini kaybedenler olarak anlaşılmalıdır:

demir dışı ve demirli metallerden ve bunların alaşımlarından yapılmış ürünler; demir dışı ve demirli metallerden ve bunların alaşımlarından ürünlerin üretimi sırasında oluşan; Bu ürünlerin üretimi sırasında ortaya çıkan onarılamaz kusurlar.

89-FZ sayılı Federal Kanunun hükümleri, “tüzel kişiler tarafından kendi üretim sürecinde üretilen hurda” kavramının daha geniş bir yorumuna izin vermektedir.

Bu nedenle, kendi üretim sürecinde üretilen atık ve hurda demir ve demir dışı metallerin satışının, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak lisanslı bir faaliyet türü olmadığı ve KDV'den muaf olduğu sonucuna varabiliriz. vergi mükellefinin hurda metal alımı, işlenmesi ve satışını yapma lisansına sahip olması.

Bu sonucu desteklemek için Federal Antitekel Hizmetinin 22 Ekim 2010 tarihli A08-764/2009-16-20 sayılı Kararında sunulan kararından alıntı yapılabilir. Faaliyet türünün yürürlükteki mevzuat uyarınca zorunlu lisansa tabi olduğu durumlarda, imtiyazlı vergi uygulama lisansına sahip olmanın ön koşul olduğunu belirtmektedir. Hakimler, lisans eksikliğinin, kişinin Sanat hükümlerine uygun olarak mal (iş, hizmet) satışına ilişkin işlemlerde vergi muafiyeti hakkını kullanmasını engellemediği sonucuna varmışlardır. Bu işlemleri gerçekleştirmek için lisans gerekmiyorsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u.

Gelir vergisi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesi, kurumlar vergisi matrahının belirlenmesinde dikkate alınmayan gelirleri listelemektedir. Ancak hurda metal satışına ilişkin işlemler bu listede yer almamaktadır.

Bu nedenle kurumların gelir vergisi matrahını belirlerken hurda metal satışından elde edilen geliri dikkate alması gerekmektedir.

Ayrıca, silinen sabit varlıkların sökülmesi sırasında elde edilen malzemelerin maliyeti (hurda metal dahil) faaliyet dışı gelirde dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 13. maddesi). Aynı zamanda paragraflara göre. 2 s.1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268'i, kurum, hurda metal satışından elde edilen geliri, faaliyet dışı gelirde dikkate alınarak maliyetine göre azaltma hakkına sahiptir.

Böylece, hurda metal satışından elde edilen gelir, daha önce ekipmanın silinmesi sırasında faaliyet dışı gelire dahil edilen piyasa değeri kadar azaltılabilir.

Rusya Federasyonu Hazinesi'nin 28 Aralık 2012 tarih ve 42-7.4-05/8.0-748 sayılı Mektubu, devlet kurumlarının gelir vergisi ödeme yükümlülüğünü yerine getirme prosedürünü açıklamaktadır. Gelir vergisinin ödenmesine ilişkin bütçe yükümlülüklerinin yerine getirilmesinin, belirlenen bütçe yükümlülükleri sınırları dahilinde gerçekleştirildiğini belirtir. Bu durumda bütçe yükümlülükleri ilgili yılda yerine getirilmesi gereken harcama yükümlülükleridir. Mektup ayrıca bütçe muhasebesinde gelir vergisinin hesaplanmasına ve uygun bütçeye aktarılmasına eşlik etmesi gereken aşağıdaki hesap yazışmalarını da içermektedir:

Gelir vergisi tutarlarının hesaplanması	1 401 20 290	1 303 03 730
Gelir vergilerinin ödenmesine ilişkin bütçe yükümlülüklerine sınırlama getirilmesi	1 501 15 290	1 501 13 290
Gelir vergisi ödemeye ilişkin bütçe yükümlülüğünün kabulü	1 501 13 290	1 502 11 290
Gelir vergisi ödemeye ilişkin parasal yükümlülüğün kabulü	1 502 11 290	1 502 12 290
Gelir vergisi tutarının bütçeye aktarılması	1 303 03 830	1 304 05 290

Kamu otoriteleri (devlet organları), yerel yönetimler, devlet bütçe dışı fonlarının yönetim organları, devlet bilim akademileri, devlet (belediye) kurumları için Hesap Planının kullanımına ilişkin talimatlar onaylandı. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Aralık 2010 tarih ve 157n sayılı emriyle.

16 Ocak 2018 tarihli SA-4-3/480@ sayılı bir mektupta Federal Vergi Servisi, ham hayvan derilerinin yanı sıra demir içeren ve içermeyen hurda ve atıkların satışında KDV uygulama prosedürü hakkında ayrıntılı açıklamalar yaptı. -Rusya Federasyonu'ndaki demirli metaller, ikincil alüminyum ve alaşımları.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde 27 Kasım 2017 tarih ve 335-FZ sayılı Federal Kanun ile 1 Ocak 2018'den itibaren yeni bir KDV vergi acenteleri kategorisi tanıtıldı - alıcılar (alıcılar) ham deri ve hurdalar (bireysel girişimci olmayan kişiler hariç), bkz. Sanatın 8. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 161 Vergi Kanunu.

Vergi acentesi olarak ham deri ve hurda alıcıları

Ham deri ve hurda alıcıları, eğer satıcılar Sanat uyarınca vergi mükellefi yükümlülüklerini yerine getirmekten muaf vergi mükellefleriyse, vergi acentesi görevlerini yerine getirmemelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145'inin yanı sıra vergi mükellefi olmayan kişiler. Bu durumda, bu tür satıcıların sözleşmeye veya ana muhasebe belgesine uygun bir giriş yapması veya "Vergisiz (KDV)" işaretini koyması gerekir.

Sanatın 15. paragrafına göre. Ham deri ve hurda alıcısı olan vergi acenteleri için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si, Sanatın 1. paragrafına göre vergi matrahının belirlenme anı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si aşağıdaki tarihlerden en erken olanıdır:

• ham deri ve hurdaların sevkiyat günü;
• yaklaşan ham deri ve hurda teslimatları için ödeme günü (kısmi ödeme).

KDV hesaplanırken, bu tür vergi acenteleri tahmini 18/118 vergi oranını uygulamalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 4. fıkrası).

Ayrıca, vergi acentesi olarak hareket eden ham deri ve hurda alıcıları için vergi indirimi talep etme gerekçelerinin listesi önemli ölçüde genişletildi:

• Maddesi uyarınca ödenen KDV tutarının mahsup edilmesi. Vergi acentesi olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 3. fıkrası);
• malların iadesi veya reddedilmesi durumunda mal satarken hesaplanan ve bütçeye ödenen KDV tutarlarının düşürülmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 5. fıkrası);
• Koşulların değişmesi veya sözleşmenin feshi halinde, hesaplanan ve bütçeye ödenen KDV tutarlarının ödeme tutarlarından düşülmesi veya gelecekte mal teslimi karşılığında kısmi ödeme yapılması ve karşılık gelen ödeme tutarlarının iadesi (KHK'nın 171. maddesinin 5. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu);
• ödeme tutarlarından hesaplanan KDV tutarlarının düşülmesi, yaklaşan mal teslimatları nedeniyle alınan kısmi ödeme (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 8. fıkrası);
• ödemeyi aktarırken satıcılar tarafından sunulan KDV tutarlarının düşülmesi, yaklaşan mal teslimatları nedeniyle kısmi ödeme (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 12. fıkrası);
• sevk edilen malların maliyeti değiştiğinde KDV tutarlarının düşülmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. maddesi).

Aynı zamanda, indirim için kabul edilen KDV tutarlarını iade etme yükümlülüğü de kendilerine verilmiştir:

• ödeme tutarlarını satıcıya aktarırken, yaklaşan ham deri ve hurda teslimatları nedeniyle kısmi ödeme (madde 3, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi);
• sevk edilen ham deri ve hurda maliyeti düştüğünde (madde 4, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi).

Böylece bütçeye ödenecek KDV tutarı, ham deri ve hurda alıcısı olan vergi acenteleri tarafından vergi dönemi sonuçlarına göre, Madde 3.1'e göre hesaplanan toplam vergi tutarı olarak belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166'sı, geri yüklenen vergi tutarları ile artırılmış ve vergi kesintileri tutarında azaltılmıştır.

Vergiyi, Sanatın 8'inci fıkrasında belirtilen tüm mallara ilişkin olarak toplu olarak hesaplarlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i ve vergi mükellefi satıcıların sona eren vergi dönemi boyunca gerçekleştirdiği tüm işlemlerle ilgili olarak.

Sanatın 3.1 maddesine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166'sı, vergi mükellefleri-satıcılar, ham deri ve hurda satarken ve gelecekteki mal teslimatları için ödeme (kısmi ödeme) alırken KDV hesaplamamaktadır. Aşağıdaki durumlar istisnadır:

• bireysel girişimci olmayan kişilere mal satarken;
• sözleşmeye veya ana muhasebe belgesine "Vergisiz (KDV)" işareti yasa dışı olarak yerleştirilmişse;
• vergi mükellefinin görevlerinden muafiyet veya özel vergi rejimleri (Birleşik Tarım Vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII, PSN) uygulama hakkının kaybedilmesi durumunda.

Satıcılar, vergi acentesi olarak hareket eden alıcılara ham deri ve hurda satarken, üzerinde "KDV vergi acentesi tarafından hesaplanır" ibaresi (işareti) bulunan, KDV tutarları hariç faturalar düzenlemelidir.

Benzer bir prosedürde, faturalar, bir komisyon sözleşmesi (ajans sözleşmesi) kapsamında ham deri ve hurda satan (satın alan) komisyon acenteleri (acenteler) tarafından düzenlenir.

Ham deri ve hurda satışına ilişkin işlemlerin faturalara, satış defterlerine ve satın alma defterlerine, fatura günlüğüne ve buna bağlı olarak KDV beyannamesine doğru ve eşit bir şekilde yansıtılması için Rusya Federal Vergi Servisi doldurma örnekleri sağladı bu belgeler. Ayrıca, bu tür işlemler için iki yeni işlem türü kodu (KVO) grubu tanıtıldı.

İlk KVO grubu, satıcının satış defterinde ve satın alma defterinde ve ayrıca aracının muhasebe günlüğünde kullanılmak üzere tasarlanmıştır:

• “33” – yaklaşan ham deri ve hurda teslimatları için ödemenin (kısmi ödeme) alınması üzerine; vergi acentesinden gelecek ham deri (hurda) teslimatı için ödemenin alınmasından (kısmi ödeme) sonra düzenlenen faturaları (düzeltme faturaları) kaydederken;
• “34” – ödeme (kısmi ödeme) dahil olmak üzere ham deri ve hurda sevkıyatında ve sevkiyat maliyeti değiştiğinde (hem yukarı hem de aşağı); ham deri ve hurdaların vergi acentesine gönderilmesi üzerine komisyon acentesi (acente) tarafından verilen (alınan) faturaları (düzeltme faturaları) kaydederken.

İkinci tırnak işareti grubu, satış defterinde ve alıcının satın alma defterinde kullanım içindir:

“41” – ödemede KDV hesaplanırken (kısmi ödeme) (“satıcıya gelince”); ödeme aktarılırken hesaplanan KDV tutarları için kesintiler uygulanırken (kısmi ödeme) (“alıcı için olduğu gibi”);

• “42” – gönderilerde KDV hesaplanırken ve gönderi maliyetinde yukarı doğru bir değişiklik olması durumunda gönderilerde KDV hesaplanırken (“satıcıya göre”); Sevkiyatta hesaplanan KDV tutarları için indirim uygulanırken ve gönderi maliyetinin yukarı doğru değişmesi durumunda (“alıcı açısından”) hesaplanan KDV tutarları için indirim uygulanırken;
• “43” - alıcının ödemeyi devretmesi durumunda (kısmi ödeme) KDV'nin iade edilmesi durumunda (“alıcı için olduğu gibi”); Sevkiyat tarihinden itibaren kesintiye tabi olmak üzere ödemeden (kısmi ödeme) hesaplanan KDV tutarları için kesinti uygulanırken (“satıcı açısından”);
• “44” - gönderi maliyetinde bir azalma olması durumunda KDV'nin iade edilmesi durumunda (“alıcıya göre”).

Mektupta verilen örneğe adım adım bakalım.

Adım 1. Satıcı

Sözleşme şartlarına göre satıcı, alıcıdan 100,00 ruble tutarında avans ödemesi alır. (KDV hariç).

Alınan ön ödeme tutarı üzerinden vergi hesaplamaz, ancak 15 Ocak 2018 tarihli 1 numaralı alıcı faturasını düzenler (Ek No. 1).

Bu "peşin" faturada, genel olarak belirlenmiş prosedürün aksine şunu belirtiyor:

• 5. sütunda – alınan ön ödemenin tutarı;

Bu tür faturaların ham deri ve hurda dışında öğeler içermemesi gerektiğine dikkat edilmelidir. Satıcı, düzenlenen faturayı bazı özellikleri dikkate alarak satış defterine (Ek No. 5, 1 No'lu giriş) kaydeder:

• Sütun 2 yeni KVO “33”ü gösterir;
• 13b ve 17. sütunlara kısa çizgiler girilir (elektronik formatlar için - “0” sayısı).

Böyle bir kayıt kaydı, satıcı tarafından fatura düzenlenmesi olayının kaydedilmesinin yanı sıra alıcı tarafından KDV hesaplamasının doğruluğunun daha fazla izlenmesi amacıyla yapılır.

Vergi raporlaması hazırlanırken, satış defteri girişi KDV vergi beyannamesinin 9. bölümüne aktarılacak, ancak nihai beyan göstergelerinin hesaplanmasına katılmayacaktır (yani 3. bölümün göstergeleri oluşturulurken dikkate alınmayacaktır) ve 7).

Adım 2. Alıcı

Satıcıya 100,00 ruble tutarında avans ödemesi yapan hurda alıcısı, satıcıdan 15 Ocak 2018 tarihli 1 numaralı faturayı alır (Ek No. 1).

Alıcının vergi matrahının belirlendiği an, satıcının avans ödemesini aldığı gün olduğundan, vergi acentesi olarak KDV, alıcının avans faturasını aldığı tarihte değil, satıcının avans ödemesini aldığı tarihte tam olarak hesaplanmalıdır.

Vergi acentesi olarak KDV'yi hesaplamak için alıcı, yapılan ön ödeme tutarını KDV tutarı kadar artırır ve ardından hesaplanan 18/118 oranını kullanarak vergiyi hesaplar. Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Federal Vergi Servisi, bir vergi mükellefiyle (Rusya Federasyonu topraklarında hizmet sağlayan yabancı bir kişi) yapılan sözleşmenin ödenecek KDV tutarını sağlamadığı durumlar için benzer öneriler sundu. Rusya bütçesi (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Aralık 2015 tarih ve 03-07-08/ 4486, 06/05/2013 tarih ve 03-03-06/2/20797 tarihli, 09/08/ tarihli mektubu) 2011 Sayı: 03-07-08/276, tarih 02/28/2008 Sayı: 03-07-08/47).

Böylece vergi acentesi tarafından hesaplanan KDV miktarı 18,00 ruble olacaktır. ((100,00 + 100,00 x %18) x 18/118).

Satıcı tarafından sunulan 15 Ocak 2018 tarihli 1 No'lu avans faturası (Ek No. 1), alıcı tarafından satış defterine (Ek No. 7, Giriş No. 1) aşağıdakileri belirterek kaydedilir:

• 2. sütunda - KVO "41";
• 13b sütununda - KDV miktarı kadar artan ön ödeme tutarı, yani. 118,00 RUB;
• 14. sütunda – KDV hariç ön ödeme tutarları, yani 100,00 RUB;
• 17. sütunda - 18,00 ruble tutarında hesaplanan KDV miktarı.

Daha sonra, ön ödeme tutarını satıcıya aktaran bir alıcı olarak vergi indirimi hakkını kullanmak için, alıcı, alınan 15 Ocak 2018 tarihli (Ek No. 1) 1 numaralı avans faturasını satın alma defterine (giriş) kaydeder. Ek No. 8, No. 1), şunları belirtir:

• 2. sütunda - KVO "41";

Dolayısıyla vergi acentesinin satıcıya avans ödemesi yapılması işlemi için bütçeye karşı herhangi bir yükümlülüğü bulunmamaktadır. Vergi raporlaması hazırlanırken, satın alma defteri ve satış defterindeki girişler, alıcının KDV beyannamesinin 8. ve 9. bölümlerine aktarılacaktır. Bu durumda, 8. bölümün kayıtları beyanın nihai göstergelerinin hesaplanmasına katılmayacaktır (yani 3. bölümün göstergeleri oluşturulurken dikkate alınmayacaktır).

Adım 3. Satıcı

Satıcı, önceden alınan ön ödeme karşılığında 200,00 ruble tutarında hurda gönderiyor. (KDV hariç).

Satıcı, sevkiyat sırasında KDV'yi hesaplamaz, ancak alıcıya 20 Ocak 2018 tarihli (Ek No. 2) 2 numaralı faturayı düzenler; bu fatura şunları gösterir:

• 5. sütunda – sevk edilen hurdanın maliyeti (KDV hariç), yani 200,00 RUB;
• 7. sütunda “KDV vergi acentesi tarafından hesaplanır” yazısı;
• 8. ve 9. sütunlarda - tireler (elektronik faturaya “0” sayısı girilecektir).

Satıcı, 20 Ocak 2018 tarihli ve 2 No'lu bu düzenlenmiş faturayı (Ek No. 2) satış defterine (Ek No. 5, giriş No. 2) aşağıdakileri belirterek kaydeder:

• 2. sütunda - KVO "34";
• 13b ve 17. sütunlarda – tireler (elektronik formatlar için – “0” sayısı).

Böyle bir kayıt kaydı aynı zamanda sevkıyat olayının kayıt altına alınması ve alıcının hareketlerinin kontrol edilmesi amacıyla da yapılmaktadır. Kayıt girişi ayrıca satış defterinden satıcının KDV beyannamesinin 9. bölümüne aktarılacak, ancak nihai beyan göstergelerinin hesaplanmasına katılmayacaktır (yani 3. ve 3. bölümlerin göstergeleri oluşturulurken dikkate alınmayacaktır). 7).

Adım 4. Alıcı

Alıcı, alınan hurdayı muhasebe için kabul eder ve satıcıdan 20 Ocak 2018 tarih ve 2 numaralı faturayı alır (Ek No. 2).

Vergi acentesi olarak bir gönderiye ilişkin KDV'yi hesaplamak için alıcı, hurda maliyetini KDV miktarı kadar artırır ve ardından hesaplanan 18/118 oranını kullanarak vergiyi hesaplar.

Böylece hesaplanan KDV miktarı 36,00 ruble olacaktır. ((200,00 + 200,00 x %18) x 18/118). Alıcının vergi matrahını belirlediği anın, satın alınan hurdanın muhasebeye kabul edildiği ve sevkıyat faturasının alındığı gün değil, hurdanın satıcı tarafından sevk edildiği gün olacağı dikkate alınmalıdır.

Sevkiyatta KDV hesaplama işlemini yansıtmak için, alıcı, satıcıdan alınan 20 Ocak 2018 tarihli 2 No'lu faturayı (Ek No. 2) satış defterine (Ek No. 7'nin 2 No'lu girişi) kaydeder ve şunları belirtir:

• 2. sütunda - KVO "42";
• 13b sütununda - satın alınan hurdanın maliyeti, KDV miktarıyla artırıldı, yani. 236,00 RUB;
• 14. sütunda - KDV'siz hurda maliyeti, yani. 200,00 RUB;
• 17. sütunda - 36,00 ruble tutarında vergi indirimi için kabul edilen KDV miktarı.

Vergi acentesi olarak hurda satın alırken KDV tutarını hesaplayan alıcı, satıcının 20 Ocak 2018 tarih ve 2 numaralı faturasını (Ek No. 2) satın alma işlemine kaydettirdiği vergi indirimi hakkına sahiptir. kitap (Ek No. 8, giriş No. 2), şunu belirtir:

• 2. sütunda - KVO "42";
• 15. sütunda – KDV dahil hurda maliyeti, yani 236,00 RUB;
• 16. sütunda – vergi indirimi için talep edilen KDV tutarı, yani 36,00 RUB

Alıcı, satın alınan hurdaya ilişkin vergi indirimini yansıtarak, daha önce vergi indirimi için talep edilen KDV tutarını, aktarılan ön ödeme tutarı üzerinden iade etmelidir. Bunu yapmak için, 08/15/2017 tarihli (Ek No. 1) 1 numaralı “avans” faturasını satış defterine (Ek No. 7, giriş No. 3) kaydeder ve şunları belirtir:

• 2. sütunda - KVO "43";
• 13b sütununda - KDV miktarı kadar artan ön ödeme tutarı, yani. 118,00 RUB;
• 14. sütunda – KDV hariç ön ödeme tutarı, yani 100,00 RUB;
• 17. sütunda - 18,00 ruble tutarında geri yüklenen KDV miktarı.

Satıcı, malları gönderdikten sonra, daha önce almış olduğu ön ödeme karşılığında, ön ödemeden hesaplanan KDV tutarında vergi indirimi alma hakkına sahip olduğundan, alıcı, vergi acentesi görevini yerine getirirken KDV'yi aşağıdaki tarihten itibaren hesaplamıştır: Satıcının ön ödeme yapması, malın sevkiyatından sonra vergi indirimi hakkına sahiptir.

Satıcının ön ödemesinden hesaplanan KDV tutarı üzerinden vergi indirimi talebinde bulunmak için, alıcı, satın alma defterine (Kayıt No: 3) 01/15/2018 tarihli (Ek No. 1) 1 No'lu “avans” faturasını kaydeder. Ek No. 8), şunları belirtir:

• 2. sütunda - KVO "43";
• 15. sütunda – ön ödeme tutarı KDV tutarı kadar artırılmıştır, yani. 118,00 RUB;
• 16. sütunda – vergi indirimi için talep edilen KDV tutarı, yani 18.00 ovmak.

Böylece alıcının vergi acentesi olarak bütçeye ödemesi gereken KDV miktarı 0 ruble olacak.

060. satırdaki 2. bölümde, vergi temsilcisi nihai sıfır vergi tutarını yansıtacaktır.

Bir vergi temsilcisinin görevlerinin, KDV borcunu ödemeyen bir alıcı veya Madde uyarınca vergi mükellefinin görevlerini yerine getirmekten muaf olan bir kişi tarafından yerine getirilmesi durumunda açıktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145'i, o zaman vergi mükellefi-satıcı için KDV vergi indirimi yapma hakkına sahip olacak, ancak kendisi için vergi indirimi talep etme hakkına sahip olmayacak. Bu durumda vergi acentesi olarak bütçeye ödenecek vergi miktarı 36 ruble olacaktır.

Aynı şekilde sevk edilen hurdanın değerinin artması halinde KDV uygulanacaktır. Bu durumda satıcı, 25.01.2018 tarih ve 3 numaralı düzeltme faturasını (Ek No. 3) düzenleyecek ve bunu KVO "34" (Ek No. 5, giriş No. 3) ile satış defterine kaydedecektir.

Alıcı, 25 Ocak 2018 tarihli ve 3 No'lu düzeltme faturasını (Ek No. 3) kaydedecektir:

• KVO "42" ile satış defterinde (Ek No. 7'nin 4 numaralı girişi) - sevk edilen hurda maliyetindeki artışla bağlantılı olarak satıcı için KDV tutarını hesaplamak için;
• KVO "42" ile satın alma defterinde (Ek No. 8, giriş No. 4) - hurda maliyetindeki artışla bağlantılı olarak alıcı olarak KDV tutarında vergi indirimi talep etmek.

TAHKİK EDİLEN KDV TUTARI	VERGİ İNDİRİMİ
18.00 ovmak.– Ön ödemede KDV (satıcı için) 36,00 ruble– Hurda sevkiyatında KDV (satıcı başına) 18.00 ovmak.– Avans ödemesi aktarıldıktan ve hurdanın alınmasından sonra iade edildikten sonra KDV'nin düşülmesi kabul edilir (kendiniz için) 5.40 ovmak.– Satın alınan hurdanın maliyetindeki artışa ilişkin KDV (satıcı başına) TOPLAM: 77,40 ovmak.	18.00 ovmak.– Transfer edilen ön ödeme tutarı üzerinden KDV (kendiniz için) 36,00 ruble– Satın alınan hurdaya ilişkin KDV (kendiniz için) 18.00 ovmak.– Malların sevkiyatından sonra ön ödemede KDV (satıcı için) 5.40 ovmak.– Satın alınan hurdanın maliyetindeki artışa ilişkin KDV (kendiniz için) TOPLAM: 77,40 ovmak.
BÜTÇEYE ÖDENECEK TOPLAM: 0 ovmak.

Sevk edilen hurdanın değeri azaltılırken de KDV uygulanacaktır.

Bu durumda satıcı, 30 Ocak 2018 tarihli (Ek No. 4) 4 No'lu bir düzeltme faturası düzenleyecek ve bunu KVO "34" (Ek No. 6, Giriş No. 1) ile satın alma defterine kaydedecektir. 9. sütunda "Satıcının adı" ve 10. sütunda "satıcının TIN/KPP'si" alıcıya ilişkin bilgilerdir. Ve alıcı, 30 Ocak 2018 tarih ve 4 numaralı alınan düzeltme faturasını kaydedecektir (Ek No. 4):

• KVO "44" ile satış defterinde (Ek No. 7, giriş No. 5) - değerindeki düşüş nedeniyle hurda satın alırken daha önce indirim için kabul edilen KDV miktarının geri ödenmesi;
• KVO "44" ile satın alma defterinde (Ek No. 8, giriş No. 5) - satıcı için hurda maliyetindeki düşüşle bağlantılı olarak KDV tutarında vergi indirimi talep etmek.

Mektupta ayrıca ham deri ve hurda satan veya satın alan aracılar tarafından fatura kütüğünün doldurulmasına ilişkin bir örnek de verilmektedir (Ek No. 9). Bu durumlarda muhasebe günlüğünde KVO “33” ve KVO “34” kullanılması ve bölüm 1 ve bölüm 2'nin 14 ve 15. sütunlarına kısa çizgilerin girilmesi dikkat çekicidir (elektronik formatlar için - “0 sayısı) ”).

Sonuç olarak mektubun, örneğin 01/01/2018 tarihinden önce ham deri ve hurda sevkiyatı için avans ödemesinin yapıldığı “geçiş döneminde” KDV uygulamasına ilişkin herhangi bir açıklama içermediğine dikkat edilmelidir. ve sevkiyat 01/01/2018 tarihinden sonra yapıldı.

Böyle bir durum için aşağıdaki yaklaşım meşru görünmektedir.

KDV'ye tabi bir işlem için ön ödeme alınmışsa (örneğin ham deri satışı için), ön ödemeden KDV tutarını hesaplayan satıcı, sevkiyattan sonra vergi indirimi için bunu talep etme hakkına sahiptir. Aynı zamanda, 2018 yılında ham derinin nakliyesine ilişkin KDV vergi dairesi tarafından hesaplanacak.

KDV'ye tabi olmayan bir işlem için ön ödeme alınmışsa (Hurda satışı için 01/01/2018 tarihine kadar vergiden muaftır) s. 25 bent 2 md. 149 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu), bu durumda 2018 yılında hurda sevkiyatından itibaren vergi acentesi nezdinde KDV hesaplama yükümlülüğü doğacaktır.

Ve bir önemli nüans daha. Ham deri ve hurda sevkiyatı 01/01/2018 tarihinden önce yapılmışsa ve sevkiyat maliyetinde 2018 yılında bir değişiklik meydana gelmişse, sözleşmenin tarafları uyguladıkları sıraya göre KDV tahsil edecek ve vergi indirimlerini talep edeceklerdir. Sevkiyat sırasında, yani 01/01/2018 tarihine kadar.

Demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışı: KDV ile uğraşmak

Satışı KDV'ye tabi olan metal ürünlerin üretimi sırasında, işletmelerin dışarıya satabilecekleri demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıkları ortaya çıkar. Bu tür ürünlerin satışı lisanslı bir faaliyet midir? Demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışından hangi durumlarda KDV alınmaz? Daha önce indirim için talep edilen demirli ve demirsiz metallere ilişkin “girdi” KDV miktarıyla ne yapmalı?

KDV hesaplaması hakkında

Paragraflara göre. 1 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, malların mülkiyetinin ücretsiz olarak devri de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında mal satışı KDV'ye tabi olarak kabul edilmektedir. Ancak paragraflar sayesinde. 25 bent 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, Rusya Federasyonu topraklarında demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışı KDV'ye tabi olmayan bir işlemdir.

Tanım. Vergi Kanunu, demir ve demir dışı metallerin hurdası ve atığı kavramını içermemektedir. Sanatın 1. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, 24 Haziran 1998 N 89-FZ “Üretim ve Tüketim Atıkları Hakkında” Federal Kanununda sunulan tanımı kullanabilirsiniz. Demir dışı ve demirli metallerin hurda ve atıkları, kullanılamaz hale gelen veya tüketici özelliklerini kaybetmiş demir dışı ve demirli metaller ve bunların alaşımlarından yapılmış ürünler, demir dışı ve demirli metallerden ürünlerin üretimi sırasında oluşan atıklar ve bunların alaşımların yanı sıra bu ürünlerin üretim sürecinde ortaya çıkan onarılamaz kusurlar. Rusya Maliye Bakanlığı da 1 Temmuz 2011 tarih ve 03-07-07/32 sayılı Mektupta KDV muafiyeti amacıyla yukarıdaki tanımın rehberliğinde hareket edilmesi gerektiğini belirtmiştir.

Bu arada, GOST 1639-2009'da<1>atık ve hurdalar ayrıştırılır. Üretim atığı (yeni hurda), demir dışı metallerden ve alaşımlardan ürünlerin üretimi sırasında oluşan atıkların yanı sıra üretim sürecinde ortaya çıkan onarılamaz kusurlardır. Hurda (eski hurda), kullanılamaz hale gelmiş veya operasyonel değerini kaybetmiş demir dışı metaller ve alaşımlardan yapılmış ürünlerdir.

<1>GOST 1639-2009 "Eyaletlerarası standart. Demir dışı metallerin ve alaşımların hurda ve atıkları. Genel teknik koşullar", 07/09/2010 N 175-st tarihli Rosstandart Emri ile yürürlüğe girmiştir.

Dikkate alınması gerekenler: Sanatta listelenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, bu işlemleri yürüten vergi mükelleflerinin Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak lisanslı faaliyetler yürütmek için uygun lisanslara sahip olması durumunda, işlemler vergiye tabi değildir (vergiden muaftır) (Maddenin 6. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u).

Paragraflara dayalı. 34 fıkra 1 md. 4 Mayıs 2011 tarihli Federal Kanunun 12'si N 99-FZ “Belirli faaliyet türlerinin lisanslanması hakkında”, hurda demir ve demir dışı metallerin tedariki, depolanması, işlenmesi ve satışı lisansa tabidir. Lisanslı bir faaliyet türü oluşturan gerçekleştirilen işlerin ve sağlanan hizmetlerin kapsamlı listeleri, belirli faaliyet türlerinin lisanslanmasına ilişkin hükümlerle belirlenir (bu maddenin 2. fıkrası).

Hurda demir ve demir dışı metallerin tedariki, depolanması, işlenmesi ve satışına ilişkin lisanslama faaliyetlerine ilişkin yönetmelik, 12 Aralık 2012 N 1287 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi (bundan sonra Yönetmelik olarak anılacaktır) ile onaylanmıştır. Yönetmeliğin 3. maddesi uyarınca lisanslı faaliyetler aşağıdaki iş türlerini içermektedir:

• hurda demirli metallerin tedariki, depolanması, işlenmesi ve satışı;
• demir dışı metal hurdalarının tedariki, depolanması, işlenmesi ve satışı.

Bu durumda tedarik, hurda demir veya demir dışı metallerin tüzel kişilerden ve bireylerden ücretli veya ücretsiz olarak satın alınması ve depolama, işleme ve (veya) satış yerine nakledilmesi olarak anlaşılmalıdır. Bu bağlamda, tüzel kişiler ve bireysel girişimcilerin kendi üretim sürecinde ürettikleri hurda demir ve demir dışı metallerin satışında Yönetmelik hükümlerinin neden geçerli olmadığı ortaya çıkıyor.

Dolayısıyla, metal ürünlerin üretimi sonucu oluşan demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışı lisanslı bir faaliyet değildir, dolayısıyla KDV muafiyetinin uygulanması için lisansa gerek yoktur.

Bir nokta daha: Hem vergiye tabi hem de KDV'ye tabi olmayan (vergiden muaf) işlemler gerçekleştiren bir vergi mükellefi, bu tür işlemlere ilişkin ayrı kayıtlar tutmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 6. fıkrası). Bu normun yanı sıra paragraflara atıfta bulunarak. 3 s.1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü (vergi mükelleflerinin, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat tarafından kendilerine böyle bir yükümlülük sağlanmış olması durumunda, gelirlerinin (giderlerinin) ve vergilendirilebilir kalemlerinin kayıtlarını öngörülen şekilde tutmaları gerekmektedir), Yüksek Tahkim Mahkemesi aşağıdaki hususlarda ısrar etmektedir. Vergi mükellefi, belirlenen prosedüre uygun olarak gelirinin (giderlerinin), vergilendirilebilir kalemlerinin kayıtlarını ve ayrıca vergiye tabi ve vergiden muaf işlemlerin ayrı muhasebeleştirilmesini sağlayarak KDV avantajını uygulama hakkını haklı çıkarmakla yükümlüdür (Karar). 06/08/2010 N 1650/10 tarihli).

Bilginize. Hurda ve demirli metal atıklarının satışına yönelik işlemler sırasında satıcının vagonları yeniden yüklemek için aldığı para KDV vergi matrahına dahil değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Kasım 2009 N 03-07-11 tarihli Mektubu) 302). Temel - Sanatın 2. maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 162'si, vergi mükellefi tarafından, bu vergi mükellefi tarafından satılan, satış işlemleri vergiye tabi olmayan malların (iş, hizmetler) ödenmesiyle ilgili olarak alınan fonların (muaf) vergilendirme), KDV vergi matrahını artırmayın.

"Giriş" KDV'si hakkında

Metal ürünlerin üretimi sonucunda oluşan demirli ve demirsiz metallerin hurda ve atıklarının satışıyla bağlantılı olarak daha önce indirilebilen KDV'nin iade edilmesi gerekli midir? Maliye Bakanlığı ısrar ediyor: İade edilebilir atık olarak kabul edilen ve hurda ve atık olarak depoya götürülen metal kalıntılarına ilişkin olarak daha önce yasal olarak mahsup edilmesi kabul edilen vergi tutarları, vergi döneminde restorasyona tabidir. bu atık ve artıklar vergiden muaf işlemlerde kullanılmaya başlandı (04/16/2013 N 03-07-11/12802 tarihli yazı). Finansörler bu pozisyonu uzun süredir elinde tutuyor (bkz. 1 Eylül 2008 N 03-07-07/84 tarihli Mektup). Yetkililer, paragraflarda açıklanan durumda olduğu gerçeğinden yola çıkıyor. 2 bent 3 md. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu.

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, belirli durumlarda, mallara (işler, hizmetler) ilişkin olarak öngörülen şekilde indirilmek üzere kabul edilen KDV tutarları restorasyona tabidir. Bu gibi durumlardan biri, bu malların (işler, hizmetler) Sanatın 2. paragrafında belirtilen işlemleri gerçekleştirmek için daha fazla kullanılmasıdır. Vergiye tabi olmayan (vergiden muaf) malların (iş, hizmetler) üretimi ve (veya) satışına ilişkin işlemler dahil olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i (madde 2). Vergi tutarları, malların (iş, hizmetler) devredildiği veya vergi mükellefi tarafından Sanatın 2. fıkrasında belirtilen işlemleri gerçekleştirmek için kullanılmaya başlandığı vergi döneminde daha önce indirim için kabul edilen tutarda restorasyona tabidir. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu.

Yazarın farklı bir bakış açısı var. Demirli ve demirsiz metaller satın alınmakta ve satışı KDV'ye tabi olan metal ürünlerin üretiminde fiilen kullanılmaktadır. Sonuç olarak, metal üzerindeki “girdi” KDV'si yasal olarak indirim için kabul edilir ve geri alınamaz.

Vergi mükellefleri hakimlerin desteğine güvenerek bu yaklaşımı benimseyebilir. Örnek olarak Federal Antimonopoly Servisi'nin A55-16525/2010 sayılı davaya ilişkin 05.05.2011 tarihli Kararında vardığı sonuçları aktaralım. Şirket, KDV'ye tabi malların (ürünlerin) üretimi ve satışı için demirli ve demirsiz metaller satın aldı. Bu malların üretimi sırasında oluşan demir ve demir dışı metallerin atıkları toplum tarafından özel olarak üretilen mallar değildir. Ürünlerin üretimi için uygun olmayan satılan atıklar (talaş, talaş, hurda), vergi mükellefi tarafından KDV'ye tabi malların üretimi için satın alınan mallarla (metal) aynı değildir. Vergi mevzuatı, KDV'ye tabi olarak kabul edilen işlemlerde kullanılmak üzere edinilen ancak daha sonra kusurları nedeniyle bu işlemlerde kullanılmayan mallar için daha önce yasal olarak indirimi talep edilen KDV tutarlarının vergi mükellefine iade edilmesi ve bütçeye ödenmesi yükümlülüğünü düzenlememektedir.<2>.

<2>Ayrıca bkz. Federal Antitekel Hizmetinin 30 Kasım 2010 tarihli A55-33697/2009 sayılı kararı (bu kararın denetim incelemesi için Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığına devredilmesi Yüksek Tahkim Mahkemesi Kararı ile reddedilmiştir). Rusya Federasyonu'nun 15 Mart 2011 tarihli, VAS-2416/11 sayılı, 15 Temmuz 2010 tarihli, A55-29172/2009 sayılı davasında (bu davanın, denetim yoluyla incelenmek üzere Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'na devredilmesi) Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 25 Kasım 2010 tarih ve VAS-14097/10 ve 18 Ekim 2010 tarih ve VAS-14097/10 sayılı Kararları ile reddedildi.

Diğer bir örnek ise Ukrayna Federal Antitekel Hizmetinin 11 Aralık 2012 N F09-12020/12 tarihli Kararıdır. Şirket, tedarikçiden KDV'li olarak haddelenmiş metal ve KDV'siz metal atıkları satın aldı. Bu malzemelerin işlenmesi sonucunda şirket kendi ürünlerini üretti - kritik olmayan amaçlar için çelik saclar (sıcak haddelenmiş çelik saclar, soğuk haddelenmiş çelik saclar, STO N 202'ye göre kaplanmış). Şirket bu ürünleri tüketicilere KDV dahil olarak satıyordu. Ayrıca teknolojik döngü sırasında oluşan KDV'siz hurda satışı da gerçekleştirdi.

Şirket tarafından satılan hurda ve metal atıklar, haddelenmiş metal ve metal atıkların işlenmesine ilişkin teknolojik sürecin bir sonucu olarak ortaya çıkmaktadır. Üretim sürecinde metal atıklar ve sorumsuz haddelenmiş metallerin bir karışımı vardır; üretim sürecinde haddelenmiş metalden ne kadar hurda üretildiğini ve ne kadarının metal atıklardan oluştuğunu belirlemek neredeyse imkansızdır. Bu bağlamda şirket, çıktı ürünlerine ilişkin ayrı kayıtlar tutmamaktadır.

Satın alınan mallara (haddelenmiş metal) ilişkin KDV, şirket tarafından hammadde kaydı sırasında KDV'ye ilişkin vergi indirimlerinin bir parçası olarak beyan edilir. Daha sonra üretim sürecinde ortaya çıkan hurdaların satışıyla, daha önce doğrudan giderler için indirim olarak kabul edilen KDV bütçeye yansıtılmadı. Dolaylı giderler açısından ise KDV, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak bütçeye ödenmek üzere geri getirilmekte ve vergi raporlamasına yansıtılmaktadır.

Mahkeme şu kararı verdi: Bitmiş ürünlerin üretiminde daha fazla kullanıma tabi olmayan atık hammaddeler, doğrudan şirket tarafından satın alınan hammaddelerden yapılan mallar değildir.

Hurda ve atık demir dışı metal satışı

Buna göre, bu durumda, satışı KDV'ye tabi olan temel olmayan çelik sacların üretimi için metal ürünleri satın alırken daha önce yasal olarak indirimi talep edilen vergiyi vergi mükellefinin bütçeye ödenmesi için geri ödemesini zorunlu kılan hiçbir koşul yoktur. vergi mükellefi için.

Ayrı muhasebe hakkında

Finansörlerin pozisyonuna bağlı kalırsanız, Sanatın 4. paragrafına göre bunu hatırlamanız gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i uyarınca, vergi mükellefi, hem vergilendirilebilir hem de vergilendirilemeyen (vergiden muaf) işlemleri gerçekleştirmek için satın alınan mallar (iş, hizmetler) üzerindeki KDV tutarlarının ayrı kayıtlarını tutmakla yükümlüdür. Ayrı bir muhasebenin bulunmaması durumunda vergi tutarları indirilemez ve gelir vergisinin matrahının belirlenmesinde dikkate alınan giderlere dahil edilmez.

Aynı zamanda, vergi mükellefi, malların (iş, hizmetler) satın alınması, üretimi ve (veya) satışı, mülkiyet hakları, işlemler için toplam giderlerin payının olduğu vergi dönemlerinde ayrı muhasebe tutmayı reddetme hakkına sahiptir. satışı vergiye tabi olmayan, malların (işler, hizmetler) ve mülkiyet haklarının satın alınması, üretimi ve (veya) satışına ilişkin toplam harcamaların toplam tutarının% 5'ini aşmaz. Bu durumda “girdi” KDV'sinin tüm tutarları kesintiye tabidir.

* * *

Metal ürünlerin üretimi sonucunda elde edilenler de dahil olmak üzere demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışında, bu satış vergiye tabi olmayan bir işlem olduğundan KDV gerekli değildir. Bu doğrudan Vergi Kanunu tarafından sağlandığı için kimse bununla tartışmayacaktır. Ancak metale uygulanan “girdi” KDV'sinde durum farklı. Finansörler, mal üretimi sonucunda oluşan demir dışı ve demirli metallerin hurda ve atıklarını satarken, hurda ve atık kalıntılarıyla ilgili olarak daha önce yasal olarak düşülmesi kabul edilen KDV tutarlarının restorasyona tabi olduğu konusunda ısrar ediyor. Hakimlerin desteğine güvenerek risk alabilir ve vergiyi geri alamazsınız.

O.V.

Magazin editörü

"Endüstri: muhasebe

ve vergilendirme"

Tüm makaleler Kendi üretimimiz olan hurda metal satışı veya Arızasız KDV avantajı (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Eylül 2015 N 03-07-07/50555 tarihli Mektubu hakkında açıklama) (Mukhin V.)

Kuruluşun kendi üretim sürecinde ortaya çıkan hurda metalin satışı lisanslı değildir. Bu, böyle bir işlemin KDV'ye tabi olduğu anlamına mı geliyor?

Demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışı fıkralar bazında KDV'den muaftır. 25 bent 2 md. Vergi Kanunu'nun 149'uncu maddesi (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır). Ayrıca Kanunun 149'uncu maddesinin 6'ncı fıkrası hükümleri gereğince, bu işlemler “vergiden muaf” olup, bu işlemleri yapan mükellefler tarafından gerçekleştirilmektedir. operasyonlar, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak lisanslanan faaliyetleri yürütmek için uygun lisanslara sahiptir."
Buna karşılık, tüzel kişiler ve bireysel girişimciler tarafından gerçekleştirilen hurda demir ve demir dışı metallerin tedariki, depolanması, işlenmesi ve satışına yönelik lisanslama faaliyetlerine ilişkin prosedür (yılda üretilen hurda demir ve demir dışı metallerin satışı hariç) kendi üretimleri) 12 Aralık 2012 N 1287 tarihli RF Hükümet Kararı ile onaylanan Yönetmeliklerle belirlenir.
Bu nedenle, kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından kendi üretim sürecinde üretilen hurda demir ve demir dışı metallerin satılması faaliyeti lisanslı değildir. Aynı zamanda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Eylül 2015 N 03-07-07/50555 tarihli Mektupta belirttiği gibi, KDV'den muafiyet paragraflarda öngörülmüştür. 25 bent 2 md. Faaliyetin lisanslı olmaması durumunda da Kanun'un 149'u geçerlidir.
Yetkililer daha önce de benzer bir tutum benimsemişlerdi (örneğin bkz. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Ağustos 2006 N 03-1-03/1562@ tarihli Mektupları, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 28 Nisan 2006 N 19 tarihli Moskova Mektupları) -11/35889). Ve bu bölümde mahkemeler tamamen onlarla aynı fikirdedir (örneğin bkz. Kuzey-Batı Bölgesi Tahkim Mahkemesinin 2 Temmuz 2015 N F07-4091/2015 tarihli N A42-3285/2014 sayılı kararı, 25 Mart 2014 tarihli FAS Moskova Bölgesi N A41-6141/11 davasında N F05-962/2014, N A60-29784/2013 davasında 27 Mayıs 2014 tarihli Ural Bölgesi Federal Antitekel Servisi N F09-2580/14, vb. .). Hakemler, hurda demir ve demir dışı metal satışı yapan bir vergi mükellefinin, hurda demir ve demir dışı metallerin temini, işlenmesi ve satışına yönelik faaliyetlerde bulunabilmesi için uygun lisanslara sahip olması gerektiğini vurguluyor. Bu tür lisansların bulunmaması durumunda, vergi mükellefi, hurdanın yalnızca kendi üretimi sürecinde üretilmesi durumunda KDV muafiyetinden yararlanma hakkına sahiptir.
Bu arada şunu da belirtmek gerekir ki, aslında söz konusu durumda, vergi mükellefinin KDV muafiyetinden yararlanma hakkına sahip olduğunu söylemek pek de doğru olmayacaktır. Sonuçta bu, ilgili işlemlere KDV uygulanıp uygulanmayacağını seçme hakkının olduğu anlamına gelir. Aynı zamanda paragraf uyarınca.

Hizmet Geçici Olarak Kullanılamıyor

5 yemek kaşığı. Kanunun 149'una göre, vergi mükellefi, Sanatın 3. paragrafında belirtilen malların, işlerin, hizmetlerin satışına ilişkin işlemleri gerçekleştirirken KDV'den muafiyeti reddetme hakkına sahiptir. Kanunun 149'u. Bu, Sanatın 2. paragrafında öngörülen faydalardan anlamına gelir. Kanunun 149'unda vergi mükellefinin reddetme hakkı yoktur.
Uygulamada bu, örneğin ekipmanın sökülmesi veya tasfiyesi sırasında üretilen hurda demirli veya demirsiz metalleri satarken, şirketin (IP) KDV'ye tabi ve tabi olmayan işlemlerin ayrı muhasebesine "girdiği" anlamına gelir. Ayrı muhasebe, yalnızca KDV'den muaf işlemlere atfedilebilen toplam giderlerin payının toplam toplam giderlerin yüzde 5'ini geçmediği vergi dönemlerinde atlanabilir (Vergi Kanunu'nun 7. paragrafı, 4. paragrafı, 170. maddesi).

İhtiyacınız olan bilgiyi bu sayfada bulamazsanız site aramasını kullanmayı deneyin:

2018-04-2121.04.2018 19:23

Merhaba. Evet, 27 Kasım 2017 tarihli ve 335-FZ sayılı Federal Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun hurdaya KDV ödeme prosedürüne ilişkin 149. Maddesini değiştirdi. Bu değişikliklere göre, vergi acentesi olarak alıcıların 2018 yılında hurda metal üzerinden KDV hesaplaması gerekiyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesi). Hurda satın alırken, herhangi bir kuruluş, basitleştirilmiş bir kuruluş veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi uyarınca KDV'den muaf bir kuruluş da dahil olmak üzere vergi acentesi olarak hareket edebilir. Bunun nedeni, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki kuruluşların aynı zamanda vergi acentesi görevlerini de yerine getirmesidir (madde).

Hurda metal satışı KDV'ye tabi değildir

5 yemek kaşığı. Aynı zamanda, satıcıların kendisi de OSNO'dan vergi almaz ve fatura düzenlemez (Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 8. fıkrası ve 168. maddesinin 5. fıkrası). Faturalar alıcılar - vergi acenteleri tarafından düzenlenir. Ve Federal Kanuna göre satıcılar, bu malları satarken KDV mükellefi olan satıcılar, bu vergi tutarlarını dikkate almadan fatura düzenleyerek içlerinde "KDV vergi acentesi tarafından hesaplanır" yazısını uygun şekilde hazırlarlar. (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Aralık 2017 tarih ve 03-07-14/85218 sayılı mektubu).

KDV vergi beyannamesi doldurma prosedürünün 3. paragrafına uygun olarak, bir vergi acentesinin görevini yerine getirirken, katma değer vergisi mükellefi olmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler beyannamenin başlık sayfasını ve 2. bölümünü doldurur. Beyannamenin 1. bölümünün doldurulmasına ilişkin herhangi bir gösterge yoksa, belirtilen bölümün satırlarına kısa çizgiler yerleştirilir. Bu durumda başlık sayfasında “yer (muhasebe)” detayına göre “231” kodu belirtilir. Bu, Federal Vergi Servisi'nin 19 Nisan 2018 tarihli ve SD-4-3/7484@ sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Ayrıca, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarihli ve ММВ-7-3/558@ sayılı KDV beyannamesi doldurma prosedürüne ilişkin emrinin eklerinde uygun değişiklik ve eklemeler yapılıncaya kadar, Rusya Federal Vergi Servisi, vergi acentelerinin beyanı aşağıdaki sıraya göre doldurmasını tavsiye etmektedir.

• 010 - 030 arasındaki satırlar doldurulmamış;
• 060 satırı, Kanunun 173. Maddesinin 4.1. paragrafına uygun olarak bütçeye ödeme için hesaplanan toplam vergi tutarını gösterir;
• 070 satırında 1011715 kodu belirtilmektedir; ham hayvan derileri, demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının, ikincil alüminyum ve alaşımlarının satışında kullanılır.

Ek olarak, belirtilen vergi acenteleri, vergi acenteleri tarafından yukarıdaki malların vergi mükelleflerinden-satıcılarından alınan faturalardaki kayıtları yansıtan KDV vergi beyannamesinin 9. Bölümünü oluşturur. Aynı zamanda, KDV göstergelerinin Kontrol oranlarında uygun değişiklikler yapılmadan önce, belirtilen malların yaklaşan teslimatları nedeniyle ödeme (kısmi ödeme) aktarılırken KDV vergi beyannamesinin 9. bölümünde vergi acenteleri tarafından yansıtılan faturalara ilişkin bilgiler vergi beyannamesi, öngörülen şekilde kesintiler uygulandığında onlar tarafından KDV için bölüm 9 vergi beyannamesinde negatif değerle yansıtılır. Benzer şekilde Kanun'un 171'inci maddesinin 5'inci ve 13'üncü fıkralarında belirtilen hallerde KDV beyannamesinin 9'uncu bölümündeki faturalara (düzeltme faturaları) giriş yapılır.

Mektupta, belirtilen prosedürün 1 Ocak 2019'dan önceki vergi dönemleri için geçerli olduğu ve 2019'un ilk çeyreğine ilişkin vergi döneminden başlayarak, ödeme aktarılırken KDV vergi beyannamesinin 9. bölümünde vergi acenteleri tarafından yansıtılan fatura girişlerinin (kısmi ödeme) ) Belirtilen malların gelecekteki teslimatları nedeniyle ve Kanunun 171. maddesinin 5. ve 13. fıkralarında belirtilen durumlarda, kesintilerin öngörülen şekilde uygulanması amacıyla KDV beyannamesinin 8. bölümünde yapılır. .

Yol boyunca.

Cevap

Kayıt olduktan sonra bu konuya yorum bırakabilirsiniz. Kayıtlı kullanıcılar daha fazla seçeneğe sahiptir. Kayda gidin.

İyi günler sevgili dostlar! Bugün hurda demir ve demir dışı metallerle faaliyet yürütürken vergilendirme konusuna yani KDV'ye (katma değer vergisi) dikkatinizi çekiyorum.

Garip bir şekilde, bu soru genellikle Titan Lisanslama Merkezi uzmanlarına geliyor; kural olarak, müşterilerimizin (daha önce hurda demir ve demir dışı metallerin işlenmesi alanında deneyimi olmayan) muhasebecileri tarafından soruluyor. Faaliyet alanını işlerinin yeni yönü olarak gören girişimciler. KDV ödemek ya da ödememek, bütün mesele bu mu?

Yasal çerçeveyle başlamayı öneriyorum:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrası uyarınca, ücretsiz transfer de dahil olmak üzere malların satışı KDV'ye tabi işlemlerdir.

Hurda metal satışı - 2018. Federal Vergi Dairesi'nden ilk açıklamalar

Ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. paragrafının 2. paragrafı, 149. Maddesi uyarınca, demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışı KDV'ye tabi değildir. Vergi Kanunu, hurda demir ve demir dışı metal kavramını tanımlamamaktadır, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 1. fıkrası uyarınca, 89 sayılı Federal Kanun'da sunulan ifadenin kullanılması mümkün görünmektedir. Üretim ve tüketim atıklarına ilişkin”. Tanıma göre demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıkları, kullanılamaz hale gelmiş veya tüketici özelliklerini kaybetmiş metaller ve bunların alaşımlarından yapılmış ürünler, metal ürünlerin üretimi sırasında elde edilen atıklar ve üretim sırasında oluşan kusurlardır. metal ürünlerin üretimi. Maliye Bakanlığı'nın 1 Temmuz 2011 tarih ve 03-07-07/32 sayılı yazısı uyarınca KDV'den muafiyet için yukarıdaki tanım kullanılmıştır.

Örnekler arasında hizmet dışı bırakılan gemiler, hizmet ömrü dolmuş demiryolu araçları, büyük boyutlu metal yapıların (binalar, yapılar, yapılar), motorlu taşıtların, üretim atıkları, takım tezgahları ve yazılı diğer üretim birimlerinin sökülmesi sırasında elde edilen demirli ve demirsiz metaller yer almaktadır. faydalı kullanım veya ölümcül kusurlar nedeniyle kapalı.

Önemli: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesinin 6. paragrafı uyarınca, vergi mükellefinin hurda demir ve demir dışı metallerle faaliyet yürütme lisansına sahip olması durumunda hurda metal işlemleri vergiden muaftır (hurda ile faaliyetlerin lisanslanması) sitemizin “uzman görüşü” bölümünde aynı isimli yazıda ele alınmaktadır).

Hurda demir ve demir dışı metallerle ilgili faaliyetlerin yanı sıra diğer faaliyetlerde bulunan bir vergi mükellefinin, işlemlere ilişkin ayrı kayıtlar tutması gerekmektedir.

Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 06/08/2010 tarih ve 1650/10 sayılı kararına göre mükellef, gelir/gider kayıtlarının tutulması ve ayrı muhasebeleştirilmesi yoluyla KDV vergi avantajı uygulamasının hukuka uygunluğunu haklı çıkarmakla görevlidir. Vergiye tabi işlemler ile vergiden muaf olanlar.

Genel hatalar:

Hurda metallerle yapılan işlemler için fatura keserken, bu durumda KDV'yi gösterdiniz, bunun sonucunda ödemek zorunda kalacaksınız.

Hurda demir ve demir dışı metallerin KDV ile alım/satımına ilişkin sözleşmelerin imzalanması, bunun sonucunda, birincil belgeleri hazırlarken deneyimsiz muhasebecilere sözleşme şartlarına göre rehberlik edilir.

Sabit varlıkların silinmesi sonucu hurda metal üretildi. Muhasebeci hurda metali başarıyla bilançoya kaydetmiş olup, hurda demir ve demir dışı metallerle ilgili faaliyetler (yani satışlar) lisansa tabi olduğundan ancak lisans olmadığından KDV avantajı kabul edilemez. Bu en derin yanılgıdır. Öncelikle işletmenin kendi üretim faaliyetleri sonucu oluşan hurda metallerin satışı için hurda satış lisansına gerek yoktur (daha fazlasını web sitemizin “mevzuat” bölümünde okuyabilirsiniz) ve vergi kanunu gereğince bu tür hurdaların satışı için lisans alınmasına gerek yoktur. operasyonlar KDV'ye tabi değildir (Federal Vergi Servisi'nin 16 Ağustos 2006 tarih ve 03-1-03/1562@ tarihli " Katma Değer Vergisi Hakkında" yazısı).

Hurda demir ve demir dışı metallerin alımı, işlenmesi, depolanması ve satışı için lisans yoktur, faaliyet yürütülür, KDV muhasebeci tarafından hesaplanır - bu durumda İdari Suçlar Kanunu normlarını ihlal ediyorsunuz ve Rusya Federasyonu Ceza Kanunu (daha fazla bilgiyi web sitemizdeki “Sorumluluk” bölümünde bulabilirsiniz), çünkü bu tür faaliyet zorunlu lisanslamaya tabidir.

Sabit kıymetlerin silinmesinden kaynaklanan hurda metal satarken, menşeinin teyit edilmesi gerekmektedir. Ortaya çıkan demirli ve/veya demirsiz metal hurdasının işletmenin bilançosuna kaydedilmesi sürecinde, GOST'lerin (demirli/demirsiz metal hurdası) gerekliliklerinin ve tanımının dikkate alınması gerekir. 89 Sayılı “Üretim ve Tüketim Atıkları Hakkında” Federal Kanun, hurda metalin türü (demirli/demirsiz) alındı ​​belgelerinde, kategorisi (GOST'a uygun olarak), ağırlığı, maliyeti belirtilmelidir. Hurda metalin oluşması sonucunda sabit kıymetlerin silinmesine ilişkin kanunların uygun şekilde hazırlanması gerekmektedir; vergi makamları tarafından denetim yapılması durumunda bu kanunlara ihtiyaç duyulacaktır. Hurda metal vb. kategorileri belirtilmeden demirli/demirsiz metallerin aktifleştirilmesi durumunda, vergi dairesi işlemlerde KDV muafiyetini reddetme ve (belgelerin yanlış düzenlenmesi nedeniyle) ek vergi talep etme hakkına sahiptir.

Özetlemek gerekirse, hurda demir ve demir dışı metallerin alımı, işlenmesi, depolanması ve satışına yönelik faaliyetleri yürütürken KDV uygulanması konusunu ele aldık. Mevcut mevzuat ve muhasebenin uygulanmasında ortaya çıkan temel hatalar dikkate alınmaktadır.

Size ve işinize saygıyla

Titan Lisanslama Merkezi!

1 Ocak 2018'de, belirli mal türlerinin satıcılar tarafından değil, alıcılar - vergi acenteleri tarafından satılması sırasında verginin hesaplanmasını ve ödenmesini içeren bir deneyin başladığını hatırlayalım. Bu, Sanatın 8. paragrafından kaynaklanmaktadır. 161 ve Sanatın 3.1 maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166'sı. Bu ürünler şunları içeriyordu:

Demirli ve demirsiz metallerin hurda ve atıkları;

İkincil alüminyum ve alaşımları.

Bu tarihe kadar demir ve demir dışı metallerin hurda ve atıklarının satışı paragraflar nedeniyle KDV'ye tabi değildi. 25 bent 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u. Günümüzde bu norm geçerliliğini kaybetmiş, dolayısıyla belirtilen ürünün satışı (ikincil alüminyum ve alaşımlarının eklenmesiyle) yeniden vergilendirilebilir dolaşıma girmiştir.

Vergi matrahını biz belirliyoruz.

"Basitleyiciler" - adı geçen nesnelerin alıcıları (bunları metinde daha fazla listelemeyeceğiz, genelleştireceğiz - "hurda metal") aynı zamanda vergi acentesi olarak da hareket edebilir. Ancak yalnızca karşı tarafın KDV mükellefi olması durumunda. Satıcı, alıcıya "KDV vergi acentesi tarafından hesaplanır" (sütun 7) ibaresini içeren bir fatura düzenleyecek ve alıcı vergiyi (hesaplama yöntemiyle) hesaplayacak ve bütçeye ödeyecektir (paragraf 5, madde 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesi).

Not:

Vergi acentelerinin, KDV mükellefinin görevlerini yerine getirip getirmediklerine bakılmaksızın, uygun miktarda KDV'yi hesaplamaları ve bütçeye ödemeleri gerekmektedir (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 16 Ocak 2018 tarihli SD-4-3 Mektubu/ 480@).

Malların satıcıya ödenmesi vergi düşülerek yapılır. Alıcının hurda metal satıcısıyla yaptığı anlaşmalar (satın alma fiyatı şartlı olarak 118 ovuştur. KDV dahil 18 ovuştur.) tabloda gösterilmektedir.

Hurda metal satın alan vergi acentesi, Sanat uyarınca satılan malların maliyetine göre vergi matrahını belirler. Vergi dikkate alınarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3'ü (sözleşme fiyatından) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesi, paragraf 1, fıkra 8).

Sanatın 15. paragrafının normundan. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si, Sanatın 8. fıkrasında belirtilen vergi acenteleri tarafından KDV'nin hesaplanmasına ilişkin prosedürü takip etmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i, Sanatın 4 ve 5'inci paragraflarında belirtilen vergi acenteleri için belirlenen prosedürle aynıdır. 161. Yani vergi acentesi, vergi matrahını KDV tutarı dahil edilmeksizin mal bedeli olarak belirlemektedir.

Hesaplanan vergi hesaplama yöntemi, hesaplanan bir oranın kullanılmasını içerir - bizim durumumuzda, 18/118 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 4. fıkrası).

Yukarıdaki normları dikkate alarak, KDV'yi hesaplamak zorunda olan bir vergi acentesinin, bir sözleşmedeki hurda metal maliyetinin özellikle farklı şekillerde gösterilebileceği gerçeğini dikkate alarak vergi matrahını nasıl belirleyebileceğini göstereceğiz:

Vergiyle birlikte, örneğin “KDV dahil 118 rub.” O zaman vergi matrahı 118 ovuştur. Hesaplama yöntemiyle belirlenen vergi buna karşılık 18 rubleye eşittir;

KDV hariç, örneğin “100 rub. KDV hariç". Bu durumda vergi matrahı da 118 ruble. (100 ovmak. + 100 ovmak. x %18 ). KDV tutarı – 18 ovmak. (RUB 118 x 18/118).

Vergi acentelerinin hesaplanan vergiyi vergi mükellefine aktarılan fonlardan kesmesi gerektiğinden (madde 1, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. maddesi) ve satıcıların her durumda vergi hariç tutarlar için fatura düzenlemesi gerektiğinden, Satıcı ödemeyi KDV hariç alır.

Vergi Kanunu, vergi acenteleri tarafından hem avans ödemesi hem de iade için ve hurda metal değerinde değişiklik olması durumunda KDV'nin hesaplanmasına ilişkin ayrıntıları sağlar. Gelin “peşin” KDV konusuna daha yakından bakalım.

"Peşin" KDV.

Sanatın 15'inci maddesi dikkate alınarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si, hurda metal alıcıları, Sanatın 1. fıkrasında belirlenen şekilde vergi matrahının belirlenme anını belirler. 167, - ya malların satıcısı tarafından sevk edildiği tarihte ya da satıcı tarafından mallar için ön ödemenin alındığı tarihte.

SD-4-3/480@ sayılı Mektubun 2. paragrafında Federal Vergi Servisi şunu açıkladı: yaklaşan hurda metal teslimatları için ön ödeme yaparken, vergi acentesi KDV'yi hem ödemenin transfer tarihinde (kısmi ödeme) hem de Bu ödeme (kısmi ödeme) karşılığında hurda metalin sevkiyat tarihi. Ayrıca bölüm, Sanat'a atıfta bulunarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i (özellikle 3, 5, 8, 12 ve 13. maddeler), şunu belirtir: hesaplanan “ajans” (“avans”) vergisi tutarları kesintiye tabidir. Ve (170'inci maddenin 3'üncü fıkrasının 3'üncü ve 4'üncü fıkraları uyarınca) mahsup edilmek üzere kabul edilen vergi tutarları da restorasyona tabidir.

Not:

Ödemeyle ilgili olarak mahsup edilmek üzere kabul edilen vergi tutarları, malların gelecekteki teslimatları nedeniyle kısmi ödeme, vergi mükellefinin satın aldığı mallar için daha önce devredilen tutarlar karşılığında mahsup edilmek üzere kabul ettiği vergi tutarında restorasyona tabidir. ödeme, kısmi ödeme, sözleşme şartlarına göre (bu şartların varlığı halinde) mahsup edilir.

Yazara göre, ülkenin ana vergi dairesinin tavsiyesi vergi acenteleri - KDV mükellefleri arasında soru işareti yaratmıyor. "Basitleştirilmiş insanlardan" bahsediyoruz - ve burada "kekelemeleri" olabilir. Mesele vergi indirimiyle ilgili - "basitleştirilmiş" bir vergi mükellefinin bunu uygulama hakkı var mı?

Ancak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarını dikkatlice incelerseniz şüpheler ortadan kalkacaktır. Madde 12 ("peşin" KDV'nin düşülmesi hakkında) ve 13 (gönderilerin ayarlanması sırasında KDV'nin düşülmesi hakkında) Art. 171, KDV ödemeyenler tarafından da uygulanabilir (bu kuralların yalnızca vergi mükelleflerine yönelik olduğu açıkça ortaya çıkan 3, 5 ve 8. paragraflardan farklı olarak).

Bu yaklaşımla, "basitleştirilmiş" alıcı, gelecekteki bir hurda metal tedariki için avans ödemesi yaparken "peşin" KDV hesaplayacaktır. Satıcı malı kargoya verdiğinde, satıcı adına hesaplanan “peşin” KDV, alıcı tarafından mahsup edilebilir.

Örnek 1:

"Uproshchenets", mallar için ön ödeme esasına göre kuruluştan hurda demirli metaller satın alıyor. Hurda maliyeti (sözleşme kapsamında) 500.000 ruble. (KDV hariç).

Avans ödemesi (sözleşme değerinin %60'ı - 300.000 ruble) Ocak 2018'de devredildi, geri kalan tutar hurda metalin sevkiyatı sırasında (Mart ayında) ödendi.

Ocak ayında “basitleştirilmiş”, “peşin” KDV hesaplayacak. Vergi miktarı 54.000 ruble olacak. ((300.000 ovmak. + 300.000 ovmak. x 18 %) x 18/118).

Mart ayında (alıcıya hurda metal gönderildiğinde), 90.000 ruble tutarındaki "nakliye" KDV'si hesaplanacak. ((500.000 ovmak. + 500.000 ovmak. x 18 %) x 18/118).

Aynı zamanda “peşin” KDV 54.000 ruble tutarındadır. "basitleştirilmiş" dikkate alınacaktır.

“Basitleştirilmiş” kişinin kendisi için “peşin” ve “nakliye” KDV'sini kesme hakkı yoktur!

Gelecekteki bir teslimat için avans ödemesi yapan bir alıcı, yalnızca KDV mükellefi olması durumunda avans ödemesinden (kendisi - alıcı için) KDV'yi düşme hakkına sahiptir. Bizim durumumuzda, “basitleştirilmiş bir kişi” (özel bir vergi rejiminin uygulanması nedeniyle KDV mükellefi olarak tanınmayan bir kişi - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 2. fıkrası) KDV'yi vergiden düşmemektedir. peşin ödeme (bu nedenle gelecekte bu vergiyi geri ödemez).

Aynı sebepten dolayı alıcı, hurda metal sevkiyatında hesaplanan KDV'yi indiremeyecektir. Bu hak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesinin 3. paragrafının 3. paragrafında belirtildiği gibi), alıcılar - vergi acenteleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesinin 8. paragrafında adı geçen) için geçerlidir. paragrafına göre hesaplanan KDV. 2 fıkra 3.1 md. Hurda metalin, Sanatın 2. paragrafında belirtilen amaçlarla satın alınması şartıyla, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166'sı. 171, özellikle:

Vergilendirme konusu olarak kabul edilen işlemleri gerçekleştirmek (170. maddenin 2. fıkrasında belirtilen ve verginin değerinde dikkate alındığı mallar hariç);

•   yeniden satış için.

Örnek 2:

Örnek 1'deki koşulu kullanalım.

"Basitleştirilmiş" alıcının, 90.000 ruble tutarında hurda metal sevkiyatı üzerine Mart ayında hesaplanan KDV indirimini talep etme hakkı yoktur.

Bir vergi temsilcisinin vergi temsilcisi olarak görevleri olmadığında

Hurda metal, vergi mükellefi yükümlülüklerinden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi) veya "özel rejimlerden" muaf satıcılardan satın alınırsa, alıcılar ("basit olanlar" dahil) KDV hesaplamaz veya ödemez. Bu durumda satıcı, sözleşmede ve birincil belgelerde "Vergisiz (KDV)" notunu alır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 8. maddesi, 161. maddesi).

Örnek 3:

Bir varlığın tasfiyesi sırasında, kuruluş (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi uyarınca KDV mükellefinin yükümlülüklerinden muaftır), 150.000 ruble tutarında kurulan hurda metal aldı. (KDV hariç). Hurda metal, basitleştirilmiş vergi sistemi uygulayan bir şirkete satıldı.

Bu durumda satıcı KDV ödemediğinden alıcı (vergi acentesi) KDV hesaplamaz.

Peşin ödemenin devredildiği tarihte ve hurdanın sevk edildiği tarihte hesaplanan vergi tutarı, paragraflara göre tahsilata tabi KDV tutarı kadar artırılır. 3 ve 4 paragraf 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i ve Sanatın 3, 5, 8, 12 ve 13. paragraflarında öngörülen kesinti miktarı kadar azaltılır. Mal ihracatında KDV'nin düşürülmesinin özelliklerini dikkate alarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i.

Not:

KDV mükellefi olmayan vergi acenteleri için, daha önce kabul edilmiş KDV'nin geri getirilmesine ilişkin gerekçeler tanımlanmamıştır, çünkü bu tür acentelerin, restorasyonu paragraflarda belirtilen vergiyi düşürme hakkı yoktur. 3 ve 4 paragraf 3 md. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu. Yani KDV indirim olarak kabul edilmediğinden, telafi edilecek bir şey de olmadığından.

Vergi acentelerinin, sona eren vergi dönemini takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar TCS kanalları aracılığıyla elektronik ortamda kayıt oldukları yerdeki vergi makamlarına KDV beyannamesi vermeleri gerekmektedir (madde 1, fıkra 5, Madde 174). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Geçtiğimiz çeyreğe ilişkin hesaplanan verginin ödenmesi, sona eren çeyreği takip eden üç ayın her birinin en geç 25'inci gününe kadar eşit taksitlerle yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesinin 1. fıkrası).

Ve ilerisi. Satın alınan hurda metal üzerinden ödenen “ajans” vergisinin “gelir-gider” “basitleştirilmiş” tutarları giderlerde dikkate alınabilir (madde 8, paragraf 1, madde 346.16, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17 maddesi).

"Basit" bir hurda metal satıcısıdır.

Bir “basitleştirici” aynı zamanda bir hurda metal satıcısı da olabilir. Bu gibi durumlarda nelere dikkat etmelisiniz?

Genel kural olarak satıcılar hurda metal satışında KDV hesaplamazlar. Sözleşmede ve birincil muhasebe belgesinde "basitleştirilmiş" satıcı uygun girişi yapar ("Vergisiz (KDV)").

Ancak basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkı Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, eski "basitleştirilmiş" kişi, hurda metal satış işlemlerine ilişkin vergiyi bağımsız olarak hesaplar ve öder. Bu paragraftan kaynaklanmaktadır. 8 bent 8 md. Rusya Federasyonu'nun 161 Vergi Kanunu. Verginin hesaplanması ve ödenmesi, mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemine geçtiği dönemden, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybına sebep olan hallerin ortaya çıktığı tarihe kadar gerçekleştirilir.

Örnek 4:

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan ve buna göre belgelere "Vergisiz (KDV)" ibaresini ekleyen bir kuruluş, 15 Nisan 2018'de hurda metal satışı yaptı.

10 Haziran 2018 tarihi itibarıyla basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için azami gelir miktarını (150 milyon ruble) aşmış ve bu nedenle şirket 2018 yılının ikinci çeyreğinin başından itibaren özel rejimi kullanma hakkını kaybetmiştir (madde 4). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13 maddesi).

04/01/2018 ile 06/10/2018 arasındaki dönem için 2018 yılının ikinci çeyreğinde sevk edilen hurdalar için (bu durumda satış 15/04/2018 tarihinde gerçekleşmiştir), kuruluş KDV'yi aktarmadan bağımsız olarak hesaplayacaktır. alıcıya “prosedür”.

Söylenenleri özetleyelim.

Alıcılar - basitleştirilmiş vergi sisteminde yer alan vergi acenteleri, KDV mükelleflerinden hurda metal satın alırken "ajans" KDV'sini hesaplar. Satıcı adına ön ödeme üzerinden hesaplanan vergiden kesinti uygulayabilecekler. Kendilerine uygulanan “peşin” ve “nakliye” KDV'sine göre böyle bir hakları yoktur.

İlgilenen okuyucunun, Federal Vergi Servisi'nin hurda metalle işlem yaparken KDV belgelerinin doldurulmasına ilişkin örnekler sağladığı 16 Ocak 2018 tarihli SA-4-3/480@ sayılı Mektubu okumasını öneririz. Burada ayrıca yeni işlem türü kodları (KVO) grupları da verilmektedir. KVO'nun ilk grubu, satıcının satın alma defteri ve satış defterinin yanı sıra aracının muhasebe günlüğünde (33 ve 34), ikincisi ise satış defterinde ve alıcının satın alma defterinde (41, 34) kullanım içindir. 42, 43, 44).

1 Ocak 2018'den itibaren s. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. maddesinin 149. maddesinin 2. fıkrası geçerliliğini kaybetmiştir. Bu, hurda, demirli ve demirsiz metal atıklarının satışının artık katma değer vergisinden muafiyete tabi olmadığı anlamına geliyor. Değişiklikler 27 Kasım 2017 tarihli 335-FZ sayılı Federal Kanunun yürürlüğe girmesiyle ilgilidir.

Değişikliklerin özü nedir

Hurda ve atık demirli/demirsiz metalleri satın alırken, alıcı KDV için vergi acentesi olur. Bu verginin mükellefi olup olmaması önemli değil. KDV'nin hesaplanması ve ödenmesi sorumluluğu artık kendisine aittir. Mevzuattaki değişiklikler, Federal Vergi Servisi'nde bireysel girişimci olarak kaydı olmayan kişiler için geçerli değildir.

Bir alıcı KDV ödemekten nasıl kaçınabilir?

2018'den beri Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'ine, vergi acenteleri listesinin genişletileceği yeni bir sekizinci paragraf eklenecek.
Hurda metal alıcıları, Madde 8'e göre, KDV kaçıranlardan veya vergi ödemekten muaf olan kişilerden satın almaları koşuluyla, vergi acentesi olarak KDV ödemekten kaçınabilirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i, vergi acentesinin görevi yalnızca katma değer vergisi mükellefleriyle ilgili olarak ortaya çıkmaktadır.

örnek 1
Bir kişi hurda metali bir geri dönüşüm toplama noktasına satıyor. Birey KDV mükellefi olmadığından, alıcı vergi acentesi olarak KDV ödemez.

Örnek 2
Bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanarak bir şirkete hurda metal satıyor. Alıcı bütçeden KDV tahsil etmez veya ödemez.

Alıcıdan KDV

Vergi miktarının hesaplanmasında vergi matrahı, malların satın alma fiyatına, yani vergi dahil sözleşme değerine göre belirlenir. Sanatın 4. paragrafına göre. KDV dahil vergi matrahı için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü, 18/118 oranı geçerlidir. Bu, ürünün maliyeti 118 ruble ise 18 ruble anlamına gelir. – bu KDV.

Sözleşmede tedarikçi 100.000 ruble tutarında bir maliyet belirtmişse. (KDV hariç), o zaman vergi matrahı 18.000 ruble olan KDV dahil 118.000 rubleye eşit olacaktır.

Vergi acentesi, bir ön ödeme olsa bile, gelecekteki teslimatlar için tedarikçiye aktarılan fonlardan katma değer vergisini keser.

Vergi acenteleri için vergi matrahının belirlenmesi anı en erken tarihlerden birinde yapılır:

• Detay gönderi
• ödeme günü/kısmi ödeme

Şu anda, Sanatın 8. maddesinde belirtilen vergi acenteleri için KDV hesaplama prosedürü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yer almamaktadır. Bu bağlamda, ancak Sanatın 5. paragrafında belirtilen vergi acenteleri için belirlenen prosedürle aynı olacağı varsayılabilir. Rusya Federasyonu'nun 161 Vergi Kanunu.

Dolayısıyla, vergi acentesi için vergi matrahının belirlenme anı, yaklaşan tedarikler için ödeme günü/kısmi ödeme ise, o zaman ödemenin sevk edildiği gün/kısmi ödeme de vergi matrahının belirlenme anı ortaya çıkar.

Bir örneğe bakalım.

Vergi acentesi hurda metal tedarikçisine avans aktarır ve KDV tahsil ederön ödeme tutarı için. Sevkiyat tarihinde vergi acentesi KDV'yi yeniden hesaplar, ancak bu sefer sevk edilen hurdanın maliyeti üzerinden. Peşin ödemelerde KDV düşülmektedir.

Ön ödeme yapılmaması durumunda KDV matrahının belirlenmesi anı yalnızca sevkıyat tarihinde ortaya çıkar.

Alıcının metali KDV'ye tabi bir faaliyette kullanması durumunda, vergi acentesi olarak ödenen verginin mahsup edilmesi talep edilebilir. Satın alınan hurda metalin fiyatı veya miktarı değişirse KDV tutarı da düzeltmeye tabidir.

Ödenecek KDV miktarı, her vergi döneminin sonuçlarına göre vergi acentesi tarafından belirlenir.
Vergi acenteleri, vergi döneminin sona ermesini takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar kayıt oldukları yere bir vergi beyannamesi sunmalıdır.

2018'de vergi acenteleri tarafından beyannamelerin verilmesi için son tarihler

Satıcıdan KDV

Yenilik öncesi hurda, demir ve demir dışı metal atıklarının satışı fıkra esasına göre KDV'den muaf tutuldu. 25 bent 2 md. Satıcının lisansa sahip olması ve satışın Rusya Federasyonu topraklarında yapılması şartıyla, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u.

Hurda metal satıcısının KDV mükellefi olması veya bu vergiyi ödemekten muaf olması durumunda, bunun alım satım sözleşmesinde belirtilmesi gerekir. Hurda metalin fiyatı “Vergi Hariç (KDV)” ibaresi ile belirtilmektedir. Birincil belgeler de bunu çoğaltmalıdır.

Hurda metal satıcısı fatura düzenlemelidir. Yukarıda da belirttiğimiz gibi KDV tahsis etmeye gerek yoktur ancak “KDV vergi dairesi tarafından hesaplanır” damgasını koymalısınız.

Fatura doldurma örneği
Rusya Federasyonu mevzuatı, hurda metal satıcısının KDV tahsil edeceği ve ödeyeceği dört durumu öngörmektedir.

Birincisi, alıcıyı aldattıysa (birincil belgelerde ve KDV'nin olmadığı sözleşmede belirtilir, ancak bunun için hiçbir gerekçe yoktur). Bu durumda, bütçeye ödeme yapması gereken kişi satıcıdır (1 Ocak 2018'de değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. paragrafı, 8. paragrafı, 161. maddesi, 3.1. paragrafı, 166. maddesi).

İkincisi, bireylere hurda metal satarken.

Üçüncüsü, ihracat için hurda metal satarken.

Dördüncüsü, satıcının özel vergi rejimi veya KDV istisnası uygulama hakkını kaybetmiş olması.

Sorularınız, denetim şirketi Academy of Successful Business LLC'nin yönetici ortağı ve sertifikalı denetçi Ph.D. Elvira Mityukova tarafından yanıtlanıyor.