Proseso ng buwis at pagpapabuti nito. \ \ Mga paraan at anyo ng pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation

3.1.3. Accounting ng buwis Alinsunod sa subparagraph 10 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagtanggap ng pera o iba pang ari-arian sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang ay hindi kita para sa organisasyon ng paghiram. Dahil dito, ang mga halagang ito ay hindi kasama sa base ng buwis sa kita. At ayon sa subparagraph

Maaari mo bang ilarawan ang proseso ng pamumuhunan na ginagamit ng Social Entrepreneurs Fund? Ano ang mga tampok nito? Sa madaling salita, paano naiiba ang proseso ng pagpopondo ng isang proyektong panlipunan sa pagpopondo ng isang regular na negosyo? Nag-aaral kami ng negosyo at gumagawa ng mga pamumuhunan sa halos parehong paraan tulad ng

Ministri ng Edukasyon ng Republika ng Belarus

Pribadong institusyong pang-edukasyon "BIP - Institute of Law"

Department of Financial Law

Graduate work

disiplina: "Batas sa pananalapi"

sa paksang "Proseso ng buwis at istraktura nito"

Graduate student

Faculty of Law

Ika-5 taon, gr. 7 buwis at pagbabangko

espesyalisasyon

Superbisor

Plano

Panimula 3

Kabanata 1. Konsepto, kakanyahan, sistema at pinagmumulan ng batas sa buwis. 5

Kabanata 2. Proseso ng buwis at batas pamamaraan. 15

2.1. Legal na proseso at batas pamamaraan. 15

2.2. Proseso ng buwis bilang isang institusyon ng batas sa buwis. 22

Kabanata 3. Proseso ng paggawa ng batas sa buwis. 28

3.1. Ang konsepto ng proseso ng paggawa ng batas (legislative). 28

3.2. Pagtatatag at pagpapatupad ng mga buwis 35

Kabanata 4. Jurisdictional na buwis at mga legal na pamamaraan. 40

4.1. Kontrol sa buwis bilang isang independiyenteng produksyon ng proseso ng buwis 40

4.2. Ang konsepto at mga uri ng mga sukat ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis. 46

4.3. Ang karapatang mag-apela sa sistema ng kategorya ng proseso ng buwis. 53

Konklusyon. 60

Listahan ng ginamit na panitikan. 62

Panimula.

Ang pagpapatuloy ng mga aktibong reporma sa larangan ng pagbubuwis ay tumutukoy sa pagpapabilis ng proseso ng pagbuo at pag-unlad ng agham ng batas sa buwis. Sa konteksto ng mga pangunahing pagbabago, ang pangangailangan na maunawaan ang mga pangunahing teoretikal na probisyon at mga prinsipyo ng legal na regulasyon sa buwis ay nagiging malinaw. Ang pagpapabuti ng pagsasagawa ng pagpapatupad ng batas ng mga pamantayan ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay nagpapataas ng pangangailangan na magsagawa ng isang sistematikong pagsusuri at pagtatasa ng mga legal na konsepto at kategorya na nakapaloob dito.

Ang isa sa mga pinaka umuunlad na institusyon ng batas sa buwis ay ang "proseso ng buwis". Ang pag-ampon ng Tax Code ay nagbigay sa pagbuo ng institusyong ito ng panimula na bagong legal na nilalaman, na nangangailangan ng ilang mga teoretikal na pagtatasa.

Ang pagbuo at pag-unlad ng proseso ng buwis ay nangyayari sa mga kondisyon ng mga radikal na pagbabago sa mga relasyon sa ekonomiya at ang pagbuo ng panimulang bagong batas sa buwis, na lumilikha ng batayan para sa pagbuo ng mga modernong teoretikal na modelo ng mga ligal na institusyon ng batas sa buwis.

Ang pinakamahalaga sa ligal na regulasyon ng proseso ng buwis ay ang pagsunod sa isang tiyak na balanse ng mga interes ng estado sa pagbuo ng pinansiyal na batayan nito, sa isang banda, at ang mga interes ng mga "obligadong" tao (mga nagbabayad ng buwis, mga bangko, atbp.) sa kabila.

Ang kaugnayan ng paksang ito ay nakasalalay sa mga sumusunod: ang layunin ng pagpapatupad ng proseso ng buwis ay sa huli ang napapanahon at buong pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa sistema ng badyet ng Republika ng Belarus bilang resulta ng wastong pagtupad ng kanilang mga obligasyon sa buwis ng mga organisasyon at mga indibidwal. Ang tama at tumpak na pagsunod sa mga ito ay ginagarantiyahan sa ating bansa ang pagtatayo ng isang normal at legal na sistema para sa pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligasyong pagbabayad.

Ang layunin ng thesis na ito ay, una sa lahat, upang patunayan ang konseptwal na kagamitan ng institusyon ng proseso ng buwis; pag-aaral ng legal na katangian ng mga pangunahing elemento nito; kahulugan ng mga prinsipyo nito.

Dapat pansinin na para sa ipinakita na gawain, ang mga pang-agham na pag-unlad ng M.V. ay partikular na kahalagahan. Romanovsky, D.V. Vinnitsky, B. M. Lazarev, Yu. A. Tikhomirov at isang bilang ng iba pang mga may-akda na nakatuon sa kanilang mga gawa sa pag-aaral ng mga isyu ng proseso ng administratibo at mga pormang legal na pamamaraan. Sinusuri ng ipinakita na tesis ang mga gawa ng mga nangungunang siyentipiko sa larangan ng batas sa pananalapi at buwis, na mahalaga para sa pag-aaral ng kakanyahan ng kontrol sa buwis, at, higit sa lahat, ang gawain ni O.N. Gorbunova, N.I. Khimicheva, V.N. Ivanova. , Petrova G.V., Karaseva M.V. at ilang iba pang mga may-akda.

Kabanata 1. Konsepto, kakanyahan, sistema at pinagmumulan ng batas sa buwis.

Ang batas sa buwis ay ang pinakamabilis na umuunlad na bahagi ng legal na sistema ng Republika ng Belarus. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng mga detalye ng mga socio-economic na katotohanan ng Belarus ngayon.

Tulad ng nalalaman, ang isang sistema ng batas ay isang layunin, na kinokondisyon ng sistema ng mga relasyon sa lipunan, panloob na istruktura ng pambansang batas, na binubuo sa paghahati ng isang panloob na pare-parehong hanay ng mga tuntunin ng batas, pare-pareho sa panlipunang kakanyahan at layunin nito sa publiko. buhay, sa ilang bahagi, na tinatawag na mga sangay ng batas at mga institusyon ng batas. Ang mga industriya na malaki ang volume at masalimuot sa istruktura ay nahahati sa mga sub-branch ng batas.

Sa panitikan, ang mga paghatol ay ginawa na ang batas sa buwis ay hindi higit sa isang mahalagang bahagi sa legal na institusyon ng mga kita ng estado ng sangay ng batas sa pananalapi. Nang maglaon, ang batas sa buwis ay nagsimulang tukuyin bilang isang sub-branch ng batas sa pananalapi, isang hanay ng mga ligal na pamantayan na kumokontrol sa mga relasyon sa pananalapi sa larangan ng pagkolekta ng mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad, organisasyon ng isang sistema ng regulasyon sa buwis at mga katawan ng kontrol sa buwis sa lahat. antas ng kapangyarihan ng estado at lokal na pamahalaan.

at pangongolekta ng mga buwis sa sistema ng badyet at, sa naaangkop na mga kaso, extra-budgetary na pondo ng estado at munisipyo mula sa mga organisasyon at indibidwal.

Sa kasong ito, ang batas sa buwis ay tinatawag na sub-branch ng batas sa pananalapi, kasama sa seksyon ng batas sa pananalapi na "Legal na regulasyon ng mga kita ng estado at munisipyo";

Ang kahulugan ng batas sa buwis bilang isang sangay ng batas ay ipinahayag, na kinabibilangan ng mga pamantayan ng iba't ibang sangay ng batas (pinansyal, administratibo, sibil, kriminal, atbp.)

Dapat pansinin na ang bawat istrukturang yunit ng legal na sistema ay may tatlong mahahalagang katangian na ginagawang posible na makilala ang istrukturang yunit na ito mula sa legal na sistema, gayundin upang makilala ito mula sa ibang legal na kategorya (halimbawa, isang sangay ng batas). Ang mga mahahalagang katangiang ito ay ang saklaw ng kinokontrol na mga ugnayang panlipunan, ang pamamaraan at espesyal na rehimen ng legal na regulasyong likas sa isang partikular na yunit ng istruktura ng sistemang legal. Maaari silang magkasabay (halimbawa, ang paraan ng legal na regulasyon ng iba't ibang institusyon ng parehong sangay ng batas), ngunit ang kumbinasyon ng lahat ng tatlong katangian ay mahigpit na indibidwal para sa isang partikular na istrukturang yunit ng legal na sistema. Hindi nito ibinubukod ang ugnayan ng ilan sa kanila bilang pangkalahatan at tiyak (halimbawa, ang ugnayan sa pagitan ng paksa ng industriya at ang saklaw ng mga ugnayang panlipunan na kinokontrol ng mga pamantayan ng institusyon ng batas na may kaugnayan sa industriyang ito; ang ugnayan sa pagitan ng espesyal na legal na rehimen ng industriya at ang partikular na regulasyong rehimen ng legal na institusyon ng industriyang ito).

Ang pinakamalaking mga dibisyon ng legal na sistema - mga sangay ng batas - ay mayroon lamang ng kanilang sariling paksa, pamamaraan at tiyak na rehimen ng legal na regulasyon (espesyal na legal na rehimen).

Kinokontrol ng institusyon ng batas ang isang tiyak na hanay ng magkakaugnay na magkakaugnay na relasyon at mayroong isang espesyal na rehimeng regulasyon, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga pangkalahatang probisyon, prinsipyo, at tiyak na mga legal na konsepto.

Ang istrukturang yunit ng legal na sistema (transisyon sa pagitan ng isang industriya at isang institusyon) - isang sub-branch ng batas, ay isang mahalagang pormasyon sa komposisyon at paksa ng regulasyon, na kumokontrol sa isang espesyal na saklaw ng mga relasyon sa loob ng isang mas malawak na kumplikado ng isang partikular na industriya kaysa institusyon ng batas.

Kaya, ang paksa ng sangay ng batas; ang saklaw ng mga relasyon sa publiko na kinokontrol ng mga pamantayan ng sub-branch ng batas ng industriyang ito; ang saklaw ng mga ugnayang panlipunan na kinokontrol ng institusyon ng batas ng isang naibigay na sangay ay nauugnay sa bawat isa bilang pangkalahatan - espesyal - pribado.

Ang legal na pamamaraan ng isang sangay ng batas (isang hanay ng mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagsasaayos ng mga relasyon sa lipunan at pag-impluwensya sa pag-uugali ng tao) ay pareho para sa lahat ng istrukturang yunit ng legal na sistema (sub-sektor at institusyon) na kasama sa isang ibinigay na sangay ng batas. Sa pagitan ng kanilang mga sarili, ang mga istrukturang yunit na ito (mga sub-sektor at institusyon) ng isang sangay ng batas ay naiiba sa dalawang iba pang mahahalagang katangian: sa saklaw ng kinokontrol na mga relasyon sa lipunan at ang espesyal na rehimen ng legal na regulasyon na likas sa bawat isa sa kanila, na binubuo ng isang bahagyang indibidwal na hanay ng mga tampok na likas sa espesyal na legal na rehimen ng sangay ng batas na ito.

Ang magkahiwalay sa legal na sistema ay mga interbranch (kumplikadong) institusyon, na binubuo ng mga pamantayan ng iba't ibang sangay ng batas at kinokontrol ang magkakaugnay na relasyon sa pamilya (halimbawa, mga institusyon ng mga karapatan sa pag-aari, copyright). Ang mga interbranch (kumplikadong) institusyon ng batas ay tila nailalarawan sa pamamagitan ng isang saklaw ng kinokontrol na magkakaugnay, magkakaugnay na mga ugnayang panlipunan na matatagpuan sa intersection ng mga paksa ng mga kaugnay na sangay ng batas. Bilang karagdagan, kapag bumubuo ng isang pamamaraan at ligal na rehimen para sa pag-regulate ng isang intersectoral (kumplikadong) institusyon, ang mga elemento ng pamamaraan at isang espesyal na ligal na rehimen na likas sa mga kaugnay na sangay ng batas, ang mga pamantayan na bumubuo sa intersectoral na institusyong ito, ay "hiniram".

Ito ay ang paghahambing na pagsusuri ng paraan ng legal na regulasyon na isang tagapagpahiwatig na nagpapahintulot sa amin na makilala ang isang intersectoral (kumplikadong) legal na institusyon mula sa isang subsector o institusyon ng isang sangay ng batas. Para sa lahat ng mga institusyon at sub-branch ng batas na kasama sa isang partikular na industriya, ang paraan ng legal na regulasyon ay pareho at tumutugma sa pamamaraan ng industriya. Para sa isang interbranch legal institute, ang paraan ng legal na regulasyon nito ay indibidwal para sa institusyong ito at walang magkatulad na analogues sa mga sangay ng batas.

Ang pagkakaroon ng isang paraan ng legal na regulasyon ay ginagawang posible na makilala ang anumang istrukturang yunit ng legal na sistema (kabilang ang isang intersectoral legal na institusyon) mula sa isang sangay ng batas.

Ang nasabing legal na kategorya bilang sangay ng batas ay hindi kasama sa legal na sistema. Ang sangay ng batas ay walang paraan ng legal na regulasyon; ito ay nabuo depende sa paksa ng legal na regulasyon at kumakatawan sa isang hanay ng mga regulasyon na kumokontrol sa isang malinaw na tinukoy na saklaw ng mga relasyon sa lipunan. Ang kawalan ng isang paraan ng legal na regulasyon sa sangay ng batas (isang hanay ng mga diskarte at pamamaraan para sa pag-regulate ng mga relasyon sa lipunan, nakakaimpluwensya sa pag-uugali ng tao) ay ginagawang posible na makilala ang sangay ng batas mula sa anumang istrukturang yunit ng legal na sistema (kabilang ang inter - sangay na institusyon ng batas).

Ang saklaw ng relasyon sa publiko na kinokontrol ng buwis ang batas ay ang sistema ng pagbubuwis at mga bayarin.

Ang sistema ng pagbubuwis at mga bayarin ay isang maayos na hanay ng mga ugnayang panlipunan para sa pagtatatag, pagpapakilala, pagkolekta ng mga buwis at bayad, mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagkontrol sa buwis, mga apela ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal at paghawak sa kanila. mananagot sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang sistema ng pagbubuwis at mga bayarin ay binubuo ng limang uri ng malapit na nauugnay na relasyon sa lipunan:

Mga relasyon sa kapangyarihan para sa pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at bayad;

Mga relasyon tungkol sa pangongolekta ng mga buwis at bayad;

Mga relasyon na nagmumula sa proseso ng kontrol sa buwis;

Mga relasyon na nagmumula kapag umaapela sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal.

Mga relasyon na nagmumula kapag pinanagot para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Pansamantala nating mailalarawan ang batas sa buwis bilang isang hanay ng mga legal na pamantayan na kumokontrol sa mga ugnayang panlipunan sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin.

Mula sa pangunahing pag-aaral ng sistema ng pagbubuwis at mga bayarin ay sumusunod na ito ay binubuo ng limang grupo ng magkakaugnay (ngunit hindi magkakatulad) na relasyong panlipunan; na (batay sa pagkakaiba-iba ng mga ugnayang ito) ay dapat na kinokontrol ng mga tuntunin ng batas sa buwis na may kaugnayan sa iba't ibang sangay ng batas. Kaya, ang mga ugnayang panlipunan tungkol sa pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at bayad ay mapang-akit. Ang mga tuntunin ng batas sa buwis na namamahala sa kanila ay dapat na nauugnay sa mga sangay ng konstitusyonal, munisipyo, pananalapi, at administratibong batas.

Ang mga legal na relasyon para sa pangongolekta ng mga buwis at bayarin ay higit sa lahat ay may awtoridad, ngunit pinapayagan ang posibilidad ng paggamit ng mga kontraktwal na form (halimbawa, pagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng isang investment tax credit, pagtatapos ng isang kasunduan sa pangako ng ari-arian o isang garantiya upang matiyak ang katuparan ng obligasyong magbayad ng buwis). Samakatuwid, ang mga alituntunin ng batas sa buwis na namamahala sa mga ugnayang ito ay dapat na nauugnay sa pananalapi, administratibo at, sa mas mababang antas, batas sibil.

Ang mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagkontrol sa buwis ay dapat na kinokontrol ng mga tuntunin ng batas sa buwis na may kaugnayan sa batas sa pananalapi at administratibo.

Ang huling dalawang grupo ng mga relasyon sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin (na nagmumula kapag umaapela sa mga kilos ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal; na nagmumula kapag may pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis) ay dapat na kinokontrol ng mga patakaran ng batas sa buwis may kaugnayan sa sangay ng batas administratibo.

Tulad ng sumusunod mula sa pagsusuri ng spectrum ng mga ugnayang panlipunan na kasama sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin, ang heterogeneity ng mga ugnayang panlipunan sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin ay ginagawang imposibleng gumamit ng anumang paraan ng sektoral kapag kinokontrol ang batas sa buwis, ngunit ang pagkakaugnay at Ang pagkakaugnay ng mga ugnayang panlipunan na ito ay paunang tinutukoy ang pagbuo ng isang paraan ng legal na regulasyon ng batas sa buwis. batas bilang isang synthesis ng mga pamamaraang pinansyal-industriyal at administratibo-industriyal (dahil sa mga pamantayan ng batas sa buwis, nangingibabaw ang mga pamantayan ng batas sa pananalapi at administratibo) . Bukod dito, tila nangingibabaw pa rin ang administratibo-industriyal na bahagi ng pamamaraan ng batas sa buwis. Ito ay ipinaliwanag ng malaking papel na ginagampanan ng subordination sa pagsasaayos ng sistema ng pagbubuwis at mga bayarin tulad ng sa pamamahala ng sektoral ng estado; dito ang mga pang-ekonomiyang pamamaraan ng pamamahala ay may eksklusibong opsyonal (karagdagang) kahalagahan.

Batay sa pananaliksik sa itaas, maaari nating ibigay ang sumusunod na kahulugan ng batas sa buwis, na sumasalamin sa lugar nito sa legal na sistema.

Ang batas sa buwis ay isang intersectoral (kumplikadong) ligal na institusyon (binubuo ng mga pamantayan ng pinansiyal, administratibo, konstitusyonal, munisipal at sibil na batas), kumokontrol sa mga ugnayang panlipunan sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin (kumakatawan sa isang nakaayos na hanay ng mga relasyon sa kapangyarihan para sa pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at mga bayarin, mga relasyon sa pangongolekta ng mga buwis at mga bayarin, pati na rin ang mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagkontrol sa buwis, mga nakakaakit na aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal at dinadala sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis) sa pamamagitan ng ang pamamaraan ng ligal na regulasyon, na isang synthesis ng mga pamamaraan sa pananalapi-pang-industriya at administratibo-pang-industriya (na may pamamayani ng huli) sa pamamagitan ng paggana ng isang tiyak na administratibo at ligal na rehimen sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin; kinakailangan upang i-streamline ang mga aktibidad ng sistema ng pagbubuwis at bayad at alisin (hindi sinasadya o sinasadya) mga paglihis mula sa pamantayan; naglalayong pabutihin (kung kinakailangan) at pahusayin ang pampublikong administrasyon sa sistema ng pagbubuwis at mga bayarin.

Isinasaalang-alang ang batas sa buwis mula sa isang teoretikal na posisyon, gusto kong tandaan at bumalangkas ang ilan sa mga tampok nito na natatangi sa sub-branch na ito ng batas.

Tulad ng nabanggit sa itaas, mula sa mga klasikal na legal na posisyon, ang anumang sangay ng batas ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na pangunahing tampok (mga tampok):

Ang pagkakaroon ng isang tiyak na paksa ng ligal na regulasyon;

Pagkakaroon ng paraan ng legal na regulasyon;

Availability ng isang codified act.

Ang mga tampok na ito ay pangunahing sa kahulugan at pagbuo ng lahat ng sangay ng batas; karaniwan ang mga ito para sa lahat ng sangay ng batas, halimbawa, sibil, kriminal, administratibo, atbp.

Maaring ipangatuwiran na ang batas sa buwis ay isang sub-branch ng batas sa pananalapi na may mga katangian sa industriya. Kasabay nito, hindi posible na pag-usapan ang tungkol sa batas sa buwis bilang isang independiyenteng sangay ng batas, dahil ito ay independyente "pagiral" o "paghihiwalay" mula sa pinansiyal na batas bilang isang sangay ng batas ay imposible. Ang proseso ng pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga buwis at mga bayarin at ang kanilang kasunod na pamamahagi, muling pamamahagi at paggamit ay hindi mapaghihiwalay at hindi maaaring kumilos nang independyente, nang nakapag-iisa sa isa't isa. Tulad ng nabanggit na sa itaas, sa kanilang kabuuan, ang lahat ng mga relasyon na ito ay bumubuo ng isang pinag-isang sistema ng mga relasyon sa pananalapi, na siyang paksa ng regulasyon ng batas sa pananalapi.

Dito kinakailangan na pag-usapan ang tungkol sa isang bihirang kaso sa legal na agham kapag ang isang hanay ng mga legal na pamantayan ay nakakatugon sa lahat ng kinakailangang mga kinakailangan para sa pag-uuri sa kanila bilang isang sangay ng batas, ngunit sa kakanyahan nito, dahil sa pagiging tiyak at istraktura ng organisasyon, hindi ito ganoon. , ngunit kumakatawan lamang sa isang sub-branch ng batas.

Kasabay nito, ang ilang mga siyentipiko ay naniniwala na sa hinaharap, sa batayan ng isang hanay ng mga pambatasan at by-laws, ang batas sa buwis ay lalabas bilang isang independiyenteng sangay. Kasabay nito, sumasang-ayon sa mga may-akda tungkol sa malawak na mga prospect para sa pagbuo ng sub-branch na ito ng batas sa pananalapi, tila ang "array" ng mga regulasyon ay hindi ang pangunahing pamantayan para sa sangay ng batas. Samakatuwid, ang anumang "quantitative" na pag-unlad ng batas sa buwis, na isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa mga katangiang husay nito, malamang na humahantong, tulad ng ipinahiwatig sa itaas, sa isang sub-branch ng batas sa buwis.

Ang mga pamantayan ng batas sa buwis ay pinagsama sa dalawang bahagi - karaniwang bahagi At espesyal na bahagi:

Ang pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay kinabibilangan ng mga alituntunin na nagtatatag ng mga prinsipyo ng batas sa buwis, ang sistema at mga uri ng mga buwis at bayad, ang mga karapatan at obligasyon ng mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa buwis, ang mga batayan para sa paglitaw, pagbabago at pagwawakas ng mga obligasyong bayaran mga buwis, ang pamamaraan para sa boluntaryo at sapilitang pagpapatupad nito, ang pamamaraan ng pagpapatupad ng pag-uulat ng buwis at pagkontrol sa buwis, pati na rin ang mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Kaya, ang pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay kinabibilangan ng mga institusyon na naglalaman ng mga probisyon na "nagsisilbi" sa lahat o halos lahat ng mga institusyon ng espesyal na bahagi.

Kasama sa isang espesyal na bahagi ng batas sa buwis ang mga panuntunang namamahala sa pangongolekta ng ilang uri ng mga buwis. Sa kasalukuyan, ang proseso ng kanilang codification ay nagpapatuloy at sila ay kasama sa pangalawang (espesyal) na bahagi ng Tax Code ng Republika ng Belarus.

Parehong ang pangkalahatan at mga espesyal na bahagi ng batas sa buwis, bilang mga bahagi ng sistema ng batas sa buwis, ay kumakatawan naman sa mga sistemang mas mababa ang pagkakasunud-sunod na pinag-iisa ang magkakahiwalay na hanay ng magkakaugnay na mga legal na kaugalian, ayon sa pagkakabanggit: mga institusyon, sub-institusyon at pamantayan. Ang mga institusyon ng batas sa buwis ay magkakaugnay na mga grupo ng mga panuntunan na namamahala sa maliliit na grupo ng mga relasyon sa pagkakamag-anak na partikular sa species. Kaya, ang mga institusyon ng pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay kinabibilangan ng institusyon ng pananagutan sa buwis, ang institusyon ng kontrol sa buwis, ang institusyon ng pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis, atbp.

Ang mga sub-institusyon na kasama sa sistema ng batas sa buwis, sa turn, ay mga bahagi (mga elemento) ng mga institusyon. Halimbawa, ang instituto para sa proteksyon ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis, na isang sub-institusyon ng pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis, ay kinabibilangan ng mga sub-institusyon tulad ng administratibong proteksyon ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at panghukuman na proteksyon ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Alinsunod sa Artikulo 3 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus, ang batas sa buwis ng Republika ng Belarus ay isang sistema ng mga normatibong ligal na kilos na pinagtibay batay sa at alinsunod sa Konstitusyon ng Republika ng Belarus, na kinabibilangan ng:

Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus at mga batas na pinagtibay alinsunod dito na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis: halimbawa, ang Batas ng Republika ng Belarus "Sa Tungkulin ng Estado" na may petsang Enero 10, 1992.

Mga utos, dekreto at utos ng Pangulo ng Republika ng Belarus na naglalaman ng mga isyu sa pagbubuwis: halimbawa, Dekreto ng Pangulo ng Republika ng Belarus Blg. 530 "Sa muling pagsasaayos ng utang ng mga entidad ng negosyo para sa mga pagbabayad sa badyet" na may petsang Abril 4, 2002.

Mga Resolusyon ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis at pinagtibay batay at alinsunod sa Kodigong ito, mga batas na pinagtibay alinsunod dito na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis, at mga aksyon ng Pangulo ng Republika ng Belarus: halimbawa, "Mga Regulasyon sa pagkolekta ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligasyong pagbabayad", na inaprubahan ng resolusyon ng Konseho ng mga Ministro ng Republika ng Belarus noong Enero 20, 1999.

KABANATA 2. Proseso ng buwis at batas pamamaraan.

2.1 Legal na proseso at batas pamamaraan.

Sa legal na agham, mayroon nang ideya ng batas sa buwis bilang isang independiyenteng sub-branch ng batas sa pananalapi. Mayroong progresibo at husay na pag-unlad ng lahat ng bahagi ng batas sa buwis, na mayroon nang sariling paksa, pamamaraan, prinsipyo at hiwalay na batas.

Ang pagbabago, reporma at kodipikasyon ng batas sa buwis, ang unti-unting paghihiwalay ng mga relasyon sa buwis at ang pagpapalakas ng mga detalye ng pamamaraan ng regulasyon sa buwis-legal ay hindi maiiwasang humahantong sa katotohanan na ang sub-branch na ito ng batas sa pananalapi sa kasalukuyang yugto ay nagiging isa. ng pinakamabilis na lumalagong legal na entity.

Ang paglitaw ng mga bagong legal na kategorya ay walang alinlangan na nangangailangan ng pagbuo ng isang naaangkop na teoretikal na balangkas, ang pagpapaliwanag ng konseptong kagamitan nito upang mapabuti ang mga legal na kaugalian at mailapat ang mga ito sa pagsasanay. Sa pag-ampon ng Tax Code ng Republika ng Belarus, naging posible na pag-usapan ang proseso ng buwis bilang isang institusyon ng batas sa buwis.

Bago lumipat sa kahulugan ng kategoryang "proseso ng buwis", dapat tandaan na ang mga konsepto tulad ng "proseso", "form ng pamamaraan", "legal na proseso" ay naiiba ang interpretasyon ng mga siyentipiko sa iba't ibang sangay ng batas at walang pinagkasunduan. sa isyung ito sa kasalukuyan.

Ang problema ng mga paraan ng pamamaraan ng pagpapatupad ng batas ay isa sa mga sentral at kumplikadong problema ng jurisprudence, na may napakalaking teoretikal at praktikal na kahalagahan para sa pagpapaunlad ng tradisyonal na "di-procedural" na mga industriya.

Sa iba't ibang mga mapagkukunan mayroong iba't ibang mga diskarte sa kahulugan ng legal na proseso at pamamaraan:

a) ang prosesong ligal ay ang hurisdiksyon at iba pang mga aktibidad na proteksiyon ng mga awtoridad ng hustisya (mga aktibidad na naglalayong lutasin ang mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa batas at pagpapatupad ng legal na pamimilit).

Ang batas sa pamamaraan ay isang hanay ng mga legal na pamantayan na kumokontrol sa mga ugnayang panlipunan na lumitaw sa proseso ng pangangasiwa ng hustisya, kaugnay nito, o may kaugnayan sa mga aktibidad na naghahanda ng pangangasiwa ng hustisya.

b) ang legal na proseso ay ang hurisdiksyon at iba pang mga aktibidad na proteksiyon ng mga awtorisadong katawan ng estado at iba pang mga entidad.

Ang batas sa pamamaraan ay nauunawaan bilang isang hanay ng mga legal na pamantayan na nagreregula ng mga aktibidad na naglalayong lutasin ang mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa batas at pagpapatupad ng legal na pamimilit.

c) ang legal na proseso ay ang lahat ng pagpapatupad ng batas at paggawa ng batas na mga aktibidad ng mga karampatang awtoridad ng estado.

Kinokontrol ng batas na pamamaraan ang mga ugnayang panlipunan ("organisasyon" na ugnayang panlipunan) na umuunlad sa proseso ng paggawa ng batas at sa proseso ng pagpapatupad ng batas ng mahalagang batas.

d) ang legal na proseso ay ang proseso ng pagpapatupad ng mga substantibong legal na pamantayan, anuman ang mga anyo ng naturang pagpapatupad.

Ang procedural law ay isang "pagtuturo" para sa pagpapatupad ng substantive na batas.

e) legal na proseso ay lahat ng legal na aktibidad ng mga katawan ng estado (paggawa ng batas, pagpapatupad ng batas, constituent, kontrol, administratibo).

Alinsunod dito, ang batas sa pamamaraan ay nauunawaan bilang isang hanay ng mga legal na pamantayan na namamahala sa aktibidad na ito. Isaalang-alang natin ang dalawang pangunahing diskarte sa pag-unawa sa legal na proseso, na nakikilala sa pamamagitan ng legal na agham.

Ang mga tagapagtaguyod ng teorya ng batas na panghukuman ay sumusunod sa pag-unawa sa prosesong legal bilang mga paglilitis sa kriminal at sibil. Sa kanilang opinyon, ang ideya ng hudisyal na batas ay nagpapahayag hindi lamang isang pang-agham na konsepto, kundi isang tunay na umiiral na kababalaghan ng ligal na agham, ang aktwal na batas mismo, "ang batas ng pamamaraan ay batas ng hudisyal; legal na proseso - proseso ng hudisyal, legal na proseso."

Ang pag-unawa sa proseso at batas na pamamaraan bilang isang tiyak na anyo ng aktibidad ng hudisyal ay karaniwang tinatawag na "makitid", tradisyonal. Ang pamamaraang ito ay tinatawag na tradisyunal dahil ito ay sumasalamin sa mga pananaw ng mga kinatawan ng tradisyonal na mga agham na pamamaraan sa kanilang mga sektoral na proseso - sibil, kriminal, administratibo - bilang isang pamamaraan ng hurisdiksyon na naglalayong lutasin ang mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa batas at pagpapatupad ng ligal na pamimilit. Ang mga tagasuporta ng isang "malawak" na pag-unawa sa proseso at batas sa pamamaraan ay nagmungkahi ng ibang kahulugan ng konsepto at mga hangganan ng legal na proseso. Ang diskarte na ito ay nakasalalay sa katotohanan na ang mga tungkulin ng batas sa pamamaraan ay hindi limitado lamang sa regulasyon ng pamimilit at paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa batas, na bilang karagdagan sa mga sibil at kriminal na proseso sa sistema ng tinatawag na substantive na sangay ng batas mayroong maraming mga pamantayan at institusyon batay sa kung saan ang mga aktibidad sa aplikasyon ng substantive na batas ay isinasagawa sa mga pamantayan ng anumang sangay ng batas.

Ang paraan ng pamamaraan ay dapat na maunawaan bilang isang hanay ng mga kinakailangan sa pamamaraan na ipinataw sa mga aksyon ng mga kalahok sa proseso at naglalayong makamit ang isang tiyak at legal na resulta. Sa madaling salita, ang isang form ng pamamaraan ay isang espesyal na istrukturang legal na naglalaman ng mga prinsipyo ng pinakaangkop na pamamaraan para sa paggamit ng ilang mga kapangyarihan. Ang kahulugan na ito ay pantay na angkop para sa pagkilala sa mga aktibidad sa pamamaraan ng lahat ng mga katawan ng estado, at hindi lamang ng mga katawan ng hustisya, na may kaugnayan kung saan ang kategoryang "form ng pamamaraan" ay tradisyonal na ginamit.

Tinutukoy din ng mga tagapagtaguyod ng malawak na pag-unawa sa prosesong legal ang mga pangunahing uri ng prosesong legal:

Constituent (mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan ng estado at mga opisyal upang ipatupad ang mga materyal na pamantayan na nagtatatag ng kanilang mga kapangyarihan upang bumuo, magbago o mag-liquidate ng mga katawan ng estado);

Paggawa ng batas (mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan ng estado at mga opisyal upang lumikha ng mga tuntunin ng batas);

Pagpapatupad ng batas (mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan at opisyal ng estado upang malutas ang mga indibidwal na kaso ng legal na kahalagahan; ang ganitong uri ay nangingibabaw sa sistema ng mga legal na proseso);

Kontrol (pagsuri sa pagsunod at pagsunod ng mga nasasakupan na nasasakupan sa mga legal na regulasyon).

Ang mga espesyalista sa pangkalahatang teorya ng batas ay nangangatuwiran na "hindi lahat ng pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga legal na aksyon na kinokontrol ng batas ay maaaring kilalanin bilang isang proseso sa espesyal na legal na kahulugan na makasaysayang binuo at pinagtibay sa batas, sa praktika, sa agham."

Ang konsepto ng isang pangkalahatang legal na proseso sa kabuuan ay posible, dahil ito, tulad ng iba pang legal na teorya, ay sumasalamin sa tunay na umiiral na mga phenomena.

Sa malawak na pag-unawa sa legal na proseso, hindi pinahihintulutan ang maliit na papel at kahalagahan ng hustisya bilang isang partikular na anyo ng aktibidad ng estado. Ang punto ay lamang na ang proseso ng pagpapatupad ng batas ay magkakaiba at hindi maaaring bawasan lamang sa paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan o mga kaso ng mga pagkakasala at sa mga aktibidad lamang ng hukuman.

Sa likas na katangian ng mga desisyong ginawa, ang legal na proseso ay maaaring paggawa ng batas at pagpapatupad ng batas.
Ang resulta ng proseso ng paggawa ng batas ay normative legal acts. Ang mga pamamaraan para sa pag-ampon ng mga normatibong kilos at ang antas kung saan ang mga pamamaraang ito ay kinokontrol ng mga pamantayang pamamaraan ay makabuluhang nag-iiba depende sa katawan na gumagawa ng batas: parlyamento, Pangulo, ministro, rehiyonal na Duma, rehiyonal na gobernador, pinuno ng isang negosyo, atbp. Ang Ang proseso ng pambatasan ay partikular na kahalagahan, at samakatuwid mula sa yugto ng pambatasan na inisyatiba at bago ang batas ay magkabisa, ito ay kinokontrol ng Konstitusyon ng Republika ng Belarus, mga batas (halimbawa, ang Batas "Sa normatibong ligal na kilos ng Republika ng Belarus” na may petsang Enero 10, 2000).
Ang resulta ng proseso ng pagpapatupad ng batas ay ang pagpapatibay ng isang indibidwal na legal na desisyon sa kaso o isyung pinag-iisipan. Ang mga pamamaraan para sa paggawa ng mga desisyon sa pagpapatupad ay iba-iba. Ang mga ito ay mas simple para sa mga katawan at opisyal ng ehekutibo at administratibong mga awtoridad (dekreto ng Pangulo ng Republika ng Belarus sa paghirang ng isang ministro, utos ng tagapamahala sa pagkuha ng isang empleyado, atbp.). Ang pinaka-kumplikado ay ang mga pamamaraan para sa pagpapatibay ng mga kilos ng mga hurisdiksyon na katawan, ang proseso ng pagpapatupad kung saan, depende sa likas na katangian ng desisyon na ginawa, ay nahahati sa mga sumusunod na uri:

1) mga paglilitis upang magtatag ng mga katotohanan ng ligal na kahalagahan;
2) ang proseso ng paglutas ng hindi pagkakaunawaan;
3) ang proseso ng pagtukoy ng mga panukala ng legal na pananagutan.

Ang legal na proseso at legal na pamamaraan ay magkakaugnay, malapit na magkakaugnay na phenomena, ngunit hindi magkapareho. Ang konsepto ng isang legal na proseso ay mas malawak, dahil sa isang kaso maaari itong magkasabay sa isang tiyak na kumplikadong legal na pamamaraan sa kabuuan (macro procedure).

Ang isa ay dapat sumang-ayon sa opinyon na ang legal na proseso ay dapat isaalang-alang bilang isang sunud-sunod na pagbabago ng anumang legal na phenomena, mga kondisyon na lumitaw sa buhay ng lipunan at sanhi ng mga legal na makabuluhang aksyon na isinagawa ng mga may hawak ng kapangyarihan ng estado, mga mamamayan at mga ligal na nilalang. Ang kilusan mismo, ang pagbabago ng mga ligal na phenomena sa buhay ng lipunan, ay nangyayari bilang isang resulta ng pagkilos ng mekanismo ng ligal na regulasyon ng mga relasyon sa lipunan.

Ang legal na proseso sa pinakamalawak na kahulugan nito ay maaaring tukuyin bilang ang aktibidad (isang hanay ng mga sunud-sunod na isinagawang aksyon) ng estado at iba pang mga paksa ng legal na relasyon sa pagbuo ng mga legal na kaugalian at paglalagay ng mga ito sa bisa upang makontrol ang buhay ng lipunan at matiyak ang batas. at mag-order.

Gayunpaman, ang ligal na aktibidad ay hindi maaaring makilala sa legal na proseso, dahil ang huli ay ang anyo nito (bahagi), na itinatag sa pamantayan.

Tila ang legal na proseso kung saan interesado kami ay nailalarawan ng mga sumusunod na tampok:

1) ito ay isang may kamalayan, may layunin na aktibidad;

2) ito ay binubuo sa pagpapatupad ng kapangyarihan ng mga nasasakupan ng kapangyarihang pampubliko na nakikipag-ugnayan sa isa't isa at sa mga nasasakupan na hindi pang-gobyerno;

3) ito ay naka-program upang makamit ang isang tiyak na legal na resulta, lutasin ang isang indibidwal na partikular na kaso (pagpasa ng isang batas, paglutas ng isang hindi pagkakaunawaan, pagpaparusa sa may kasalanan, atbp.);

4) ito ay dokumentado: ang mga intermediate at huling resulta ng mga aktibidad sa pamamaraan ay makikita sa mga opisyal na dokumento;

5) mayroong malawak na detalyadong regulasyon ng aktibidad na ito sa pamamagitan ng mga legal na pamantayan (procedural form).

2.2 Proseso ng buwis at mga paglilitis sa buwis

Ang mga kaukulang kahulugan ng proseso ng buwis ay matatagpuan na sa legal na literatura.

Sa pagsasalita tungkol sa proseso ng buwis sa malawak na kahulugan ng salita, dapat nating maunawaan sa pamamagitan nito ang lahat ng mga ugnayang pamamaraan na nauugnay sa pagtiyak ng karapatan ng estado sa bahagi ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng pagbabayad ng buwis sa naaangkop na badyet, at sa makitid na kahulugan , sa pamamagitan ng pag-unawa sa proseso ng buwis ay ang mga legal na ugnayang pamamaraan ng buwis na nauugnay sa mga paglilitis sa paglabag sa buwis. Ang proseso ng buwis, sa tradisyunal na pag-unawa sa proseso, ay kinabibilangan lamang ng hurisdiksyon sa buwis, na parehong may mga karaniwang tampok at ilang pagkakaiba sa hurisdiksyon ng administratibo at kriminal. Ang proseso ng buwis sa malawak na kahulugan ng salita ay ipinatupad sa pamamagitan ng dalawang tungkulin: legal na pagtatatag at pagpapatupad ng batas (jurisdictional).

Ang legal na pag-andar ng proseso ng buwis ay ipinatupad sa pamamagitan ng sunud-sunod na serye ng mga pamamaraan na binubuo ng pagpaparehistro ng mga nagbabayad ng buwis, pagsubaybay sa probisyon ng mga deklarasyon at iba pang mga dokumento na sumasalamin sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, pagbibigay ng impormasyon sa nagbabayad ng buwis sa kanyang kahilingan, pagpapanatili ng isang rehistro ng mga nagbabayad ng buwis at ilang iba pa.

Ang proseso ng buwis (administratibo) ay isinasaalang-alang bilang isang hanay ng mga aksyon na isinagawa ng mga awtoridad sa buwis (mga opisyal) upang ipatupad ang mga gawain at tungkulin na itinalaga sa kanila. Kaya, ang proseso ng buwis ay binibigyang-kahulugan bilang isang aktibidad na administratibo ng estado sa lahat ng pagkakaiba-iba ng mga pagpapakita nito.

Tinukoy ng ibang mga may-akda ang proseso ng buwis bilang isang bahagi ng proseso ng badyet na kinokontrol ng mga legal na pamantayan, na kumakatawan sa mga aktibidad ng mga awtoridad ng estado, mga lokal na pamahalaan at mga kalahok sa mga relasyon sa buwis sa pagtukoy sa konsepto ng pagbuo, istraktura at dami ng mga kita ng estado; pagsasaayos ng kasalukuyang sistema ng mga buwis at bayarin; pagpapanatili ng mga bagay na nabubuwisan; komposisyon ng base ng buwis at mga rate ng buwis; pagbuo ng batas sa buwis; pagbuo at pagpapatupad ng mga plano para sa pagpapakilos ng mga kita sa buwis sa badyet at mga extra-budgetary na pondo, pati na rin ang pagsubaybay sa kanilang pagpapatupad at pagsunod sa batas sa buwis.

Dapat tayong sumang-ayon sa punto ng view na ang proseso ng buwis at mga paglilitis sa buwis sa esensya ay halos kapareho sa proseso ng administratibo at mga paglilitis sa administratibo, ayon sa pagkakabanggit, dahil ang legal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay bahagi ng pangkalahatang mekanismo ng administratibo at legal na regulasyon ng pagbubuwis .

Sa agham ng administratibong batas, maraming mga punto ng pananaw ang ipinahayag sa konsepto ng proseso ng administratibo:

1) ang proseso ng administratibo ay hindi umiiral; 2) ang prosesong administratibo ay sumasaklaw sa buong hanay ng mga hakbang upang ipatupad ang kakayahan ng mga katawan ng pamahalaan - mula sa pagpapatibay ng isang legal na aksyon hanggang sa pagpataw ng isang parusa, 3) ang proseso ng administratibo - mga aktibidad na kinokontrol ng batas upang malutas ang mga hindi pagkakaunawaan na nagmumula sa pagitan ng mga partido sa isang administratibong legal na relasyon na wala sa isang relasyon ng opisyal na subordination; gayundin sa aplikasyon ng mga administratibong mapilit na hakbang; 4) ang prosesong administratibo ay kinabibilangan lamang ng mga paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa administratibo; 5) proseso ng administratibo - ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang sa lahat ng mga indibidwal na partikular na kaso sa larangan ng pampublikong pangangasiwa.

Itinuturing ng ilang mga may-akda ang proseso ng administratibo bilang isang pamamaraan para sa paglutas ng mga indibidwal na partikular na kaso sa larangan ng pampublikong pangangasiwa ng mga ehekutibo at administratibong katawan ng kapangyarihan ng estado, at sa mga kaso na itinatadhana ng batas, ng ibang estado at pampublikong katawan, bilang isang aktibidad sa panahon ng pagpapatupad. kung saan umusbong ang mga ugnayang panlipunan, na kinokontrol ng mga pamantayang administratibo.batas ng pamamaraan.

Ang bilang ng mga tagasuporta ng malawak na pag-unawa sa proseso ng administratibo ay makabuluhan. Mayroong isang punto ng pananaw na sa katotohanan ang mga ugnayang administratibo-legal ay palaging nakikita lamang bilang pamamaraan.

Ang mga tagasuporta ng pag-unawa sa proseso lamang bilang isang hurisdiksyon na aktibidad ay tinatawag na pamamaraan ang anumang iba pang sistema ng mga aksyon na kinokontrol ng batas. Ang mga kinatawan ng konsepto ng isang malawak na pag-unawa sa proseso ay kinikilala ang proseso at pamamaraan. Ang tanong ay lumitaw kung paano nauugnay ang mga konseptong ito.

Ang ilang mga may-akda ay naniniwala na bilang isang resulta ng pagsasama-sama o pagtatatag ng mga pamamaraan sa pamamagitan ng mga legal na pamantayan, sila ay nagiging isang legal na kababalaghan at nagiging isang elemento ng pamamaraan ng legal na kaayusan. Ang mismong sistema ng mga aksyon ay aktwal na isinagawa alinsunod sa pamamaraan ng ilang mga mamamayan, organisasyon, katawan at opisyal, at ang sistema ng mga legal na relasyon na nabuo bilang isang resulta at sa pamamagitan ng mga aksyon na ito, ay bumubuo ng isang proseso.

Kaya, ang proseso ng buwis ay ipinatupad sa pamamagitan ng mga partikular na legal na pamamaraan. Ang mga partikular na legal na pamamaraan ay nahahati sa mga macroprocedure (isang karaniwang itinatag na pangkalahatang pamamaraan para sa mga aksyon) at microprocedures (bahagi ng isang macroprocedure), na magkakaugnay sa bawat isa sa kabuuan at mga bahagi nito.

Proseso - isang hanay ng mga independiyenteng hiwalay na mga legal na pamamaraan at pamamaraan na bumubuo sa kabuuan ng mga paglilitis.

Bumaling tayo sa interpretasyon ng mga salitang "procedure" at "process": "procedure is the official order of action, execution, discussion of something", "process is the course, development of a phenomenon, a consistent change of states in ang pag-unlad ng isang bagay."

Sa pangkalahatang teorya ng batas, mayroong tatlong pangunahing yugto ng legal na regulasyon, katulad: ang yugto ng normatibong regulasyon ng pag-uugali ng mga tao, i.e. pagtatatag ng mga alituntunin ng batas, ang yugto ng paglitaw batay sa mga alituntunin ng batas at sa pagkakaroon ng mga kaugnay na ligal na katotohanan ng mga ligal na relasyon at ang yugto ng pagpapatupad ng mga subjective na ligal na karapatan at obligasyon na lumitaw sa mga paksa ng ligal na relasyon .

Kaya, sa kurso ng ligal na regulasyon ng estado ng mga relasyon sa lipunan, mayroong isang pare-parehong pagbabago sa mga ligal na phenomena, i.e. ang kanilang paggalaw mula sa estado ng pag-unlad at pag-ampon ng mga legal na pamantayan tungo sa estado ng kaayusan batay sa mga pamantayang ito ng mga indibidwal na aspeto ng buhay panlipunan.

Ang proseso ng buwis sa pinakamalawak na kahulugan nito ay maaaring tukuyin bilang ang aktibidad (isang hanay ng mga sunud-sunod na aksyon) ng estado at iba pang mga paksa ng legal na relasyon sa pagbuo ng mga legal na kaugalian at paglalagay ng mga ito sa bisa upang makontrol ang mga legal na relasyon sa buwis.

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang koneksyon sa pagitan ng batas sa pananalapi at batas ng administratibo ay hindi maikakaila, ngunit imposibleng isaalang-alang ang konsepto ng proseso ng buwis sa paghihiwalay mula sa iba pang mga istrukturang bahagi ng batas sa pananalapi, lalo na sa paghihiwalay mula sa batas ng badyet. Tila ang isang pagkakatulad ay magiging angkop din dito, dahil ang espesyal na lugar ng batas sa badyet ay sa huli ay tinutukoy ng sentral na lugar ng badyet sa sistema ng pananalapi ng Belarus, kung saan ang lahat ng iba pang bahagi ng sistema ng pananalapi ay magkakaugnay.

Dapat ding tandaan na ang mga konsepto tulad ng legislative at electoral na proseso, ang proseso ng badyet ay matagal nang nag-ugat sa legal science; at walang sinuman ang nag-uugnay sa mga prosesong ito sa isang pagtatalo tungkol sa batas, sa mga legal na paglilitis.

Isa sa mga legal na institusyon na kasama sa sub-branch ng batas sa badyet ay ang proseso ng badyet - isang mahalagang bahagi ng batas sa badyet.

Sa pinansiyal at legal na agham, ang proseso ng badyet ay nauunawaan bilang ang pamamaraan na itinatag ng mga legal na pamantayan para sa paghahanda, pagsasaalang-alang at pag-apruba ng mga draft na badyet at mga extra-budgetary na pondo ng estado, ang pagpapatupad ng mga badyet na ito, pati na rin ang paghahanda, pagsasaalang-alang at pag-apruba. ng mga ulat sa kanilang pagpapatupad.

Mula sa konseptong ito, sumusunod na ang proseso ng badyet ay isang kumplikadong legal na mekanismo kung saan ang mga sumusunod na yugto ay nakikilala:

Pagbubuo ng draft na badyet at mga extra-budgetary na pondo ng estado;

Pagrepaso at pag-apruba ng mga draft na badyet at mga extra-budgetary na pondo ng estado;

Pag-drawing, pagrepaso at pag-apruba ng mga ulat sa pagpapatupad ng mga badyet at mga extra-budgetary na pondo ng estado.

Kasabay nito, ang kontrol sa pananalapi ng estado ay nagaganap sa lahat ng yugto ng proseso ng badyet. Ang isang katangian ng proseso ng badyet ay ang pagpapatuloy nito sa paglipas ng panahon.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, na isinasaalang-alang ang batas sa buwis bilang isang independiyenteng sub-branch ng batas sa pananalapi, tila posible na tukuyin ang proseso ng buwis sa sumusunod na anyo:

Proseso ng buwis - isang uri ng legal na proseso, na isang normatibong itinatag na anyo ng pag-streamline ng mga aktibidad ng mga paksa ng batas sa pagtatatag, pagpapakilala, pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayad. Kontrolin ang aktibidad na ito, apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal, pati na rin ang pagdadala sa pananagutan sa buwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Tulad ng makikita mula sa kahulugang ito, ang proseso ng buwis ay nahahati sa magkakahiwalay na bahagi, isa na rito ang yugto ng pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at bayad.

Tila ang pangangailangan na isama sa proseso ng buwis ang yugto ng pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis at mga bayarin ay dahil sa katotohanan na ang pamamahala ng estado ng mga relasyon sa buwis ay nagsisimula nang tumpak sa yugto ng pagtatatag, pagbabago o pagkansela ng ilang mga pagbabayad ng buwis.

Ang kailangan at kundisyon para sa matagumpay na pagbuo ng bahagi ng kita ng mga badyet, at, dahil dito, ang pagsakop sa mga gastusin ng gobyerno, ay maaari lamang maging isang bagay: ang pag-ampon ng mga pampublikong desisyong administratibo sa mga isyu ng pagtatatag, pagbabago o pag-aalis ng mga buwis.

Kabanata 3. Proseso ng paggawa ng batas sa buwis.

3. 1. Ang konsepto ng proseso ng paggawa ng batas (legislative).

Ang paggawa ng batas bilang isang unibersal na proseso ng pagbuo at pagbuo ng mga normatibong ligal na kilos ay may isang kumplikadong panloob na istraktura. Ang mga bahaging bumubuo ng istruktura ng paggawa ng batas ay: ang paksa ng paggawa ng batas, mga regulasyon sa paggawa ng batas na nagtatakda ng mga layunin para sa ilang uri ng mga legal na gawain; paksa ng ligal na regulasyon; pag-optimize ng anyo at nilalaman ng isang legal na kilos; tinutukoy ng mga nakalistang bahagi ang paggawa ng batas bilang isang generic na konsepto na naiiba sa iba pang bahagi ng pampublikong administrasyon. Ang paggawa ng batas, depende sa paksa at katangian ng isang legal na kilos, ay maaaring uriin sa ilang uri: paggawa ng batas; subordinate na paggawa ng batas; paggawa ng panuntunan sa rehiyon; direktang direktang paggawa ng batas; paggawa ng mga tuntuning kontraktwal.

Ang layunin ng paggawa ng batas ay ang "kapanganakan" ng Batas bilang isang gawa ng pinakamataas na puwersang legal, na idinisenyo upang ayusin ang mga umuusbong na relasyon sa lipunan. Ang mga isyu na may malaking pambansang kahalagahan at maaari lamang i-regulate ng batas ay kinabibilangan ng mga desisyon sa larangan ng badyet at buwis.

Ang paggawa ng panuntunan bilang tungkulin at pananagutan ng estado ay ipinapalagay ang kaukulang espesyalisasyon nito. Sa antas ng estado at rehiyon, ang mga katawan ng kinatawan ng mga awtoridad ay bumubuo ng pangmatagalan at kasalukuyang (taunang) mga plano para sa pagsasaalang-alang at pagpapatibay ng mga nauugnay na Batas.

Ang impormasyon ay may mahalagang papel sa organisasyon ng paggawa ng batas. Sa lahat ng yugto ng proseso ng paggawa ng batas, mula sa inisyatiba ng pambatasan hanggang sa paglalathala ng teksto ng Batas.

Sa media, isang makabuluhang hanay ng iba't ibang impormasyon ang pinoproseso, na maaaring iba-iba sa kung ano ang kinakailangan: ​​para sa mga nagpasimula ng panukalang batas; ang mga awtoridad na direktang gumagawa sa teksto ng Batas; mga parlyamentaryo kapag isinasaalang-alang at pinagtibay ang batas; at panghuli, kinakailangan para sa malawak na masa na malasahan ang bagong "luto" na Batas hindi lamang bilang isang pormal na resulta ng mga propesyonal na aktibidad ng mga opisyal at parlyamentaryo, ngunit bilang isang layunin na pangangailangan ng pagtatapos ng ligal na hindi maayos o hindi sapat na regulated na mga relasyon sa lipunan.

Upang makamit ang mahalagang nilalaman ng isang ligal na aksyon, ang iba't ibang uri ng impormasyon ay ginagamit sa panahon ng paghahanda nito: tungkol sa aktwal na estado ng lugar ng mga relasyon sa lipunan na kinokontrol ng bagay; tungkol sa pagkakaroon ng mga legal na gawain sa lugar na ito; tungkol sa dayuhang karanasan sa ligal na regulasyon ng lugar na ito ng pampublikong relasyon; tungkol sa mga posibleng kahihinatnan ng Batas; tungkol sa pagkakaroon ng siyentipikong konsepto sa isyung ito; opinyon at konklusyon ng pagsusulit. Sa bawat yugto ng proseso ng pambatasan, maaaring nangingibabaw ang isa sa mga nakalistang uri ng impormasyon.

Ang nangingibabaw at tiyak na istruktura ng Batas sa legal na kahulugan ay nangangailangan ng partikular na maingat na "teknolohiya" na disenyo. Sa ligal na panitikan, ang naturang "teknolohiya" ay itinalaga ng konsepto ng teknolohiyang pambatasan, na nauunawaan bilang isang sistema ng mga patakaran at pamamaraan para sa pinaka-makatuwirang organisasyon at lohikal na pare-pareho ang pagbuo ng mga Batas (at by-laws) alinsunod sa kanilang kakanyahan. at nilalaman.

Ang anumang regulasyong legal na aksyon ay dapat sumunod sa mga sumusunod na kinakailangan (Artikulo 9, 23 ng Batas "Sa Regulatory Legal Acts ng Republika ng Belarus" na may petsang Enero 10, 2006): 1) pagkakapare-pareho ng regulasyong legal na aksyon sa iba pang mga regulasyong legal na aksyon; 2) pag-ampon (isyu) ng isang normatibong ligal na aksyon ng isang awtorisadong katawan ng estado (opisyal) sa loob ng kakayahan nito; 3) pagsunod sa normatibong legal na kilos sa teknolohiya ng paggawa ng panuntunan; 4) pag-ampon (isyu) ng isang normatibong ligal na kilos sa paraang at anyo na itinatag ng batas ng Republika ng Belarus; 5) sumunod sa mga prinsipyo ng aktibidad sa paggawa ng panuntunan (konstitusyonalidad, katangiang pang-agham, priyoridad ng pangkalahatang kinikilalang mga prinsipyo ng internasyonal na batas, atbp.).

Sa ilang lawak, ang teknolohiyang pambatasan ay dapat na pare-pareho, malinaw na tinukoy sa mga tuntuning pamamaraan. Gayunpaman, tulad ng lahat ng iba pang mga uri ng intelektwal na aktibidad, ito ay patuloy na pinayayaman hindi lamang sa pamamagitan ng pagpapabuti ng impormasyon sa pambatasan, kundi pati na rin sa pamamagitan ng paghiram ng mga modernong teknolohiya ng impormasyon. Ang pambatasan na kasanayan ay hindi maaaring magkaroon ng likas na malikhain dahil sa katotohanang patuloy nitong nararamdaman ang impluwensya ng panlabas na kapaligiran.

Ang lahat ng mga yugto, prinsipyo, tuntunin at pamamaraan ng paggawa ng batas ay naglalayong lumikha ng isang epektibo, gumaganang Batas, na katumbas ng isa pang pagtuklas sa agham. Ang ibang mga mapagkukunan ay naglalaman ng ibang pang-unawa sa paggawa ng batas. Sa pamamagitan ng paggawa ng batas, mauunawaan natin ang proseso ng paglikha ng mga legal na pamantayan sa pamamagitan ng pag-ampon ng mga normatibong legal na gawain.

Sa anumang pag-unawa sa paggawa ng batas (parehong aktibidad at proseso), ito ay nauugnay sa isang tiyak na pamamaraan, i.e. isang lohikal at legal na maayos na pamamaraan para matiyak ang pag-aampon ng isang normatibong legal na kilos. Ang pamamaraan ng paggawa ng batas ay hindi dapat isaalang-alang lamang sa kanyang pormal na shell, kahit na mula sa punto ng view ng legal na teknolohiya ito ay isang mahalagang pangyayari, ngunit din bilang isang mekanismo na nagsisiguro sa pag-unlad at pag-ampon ng mga tiyak na mga normatibong legal na kilos, ang pangangailangan na kung saan ay pinaka-kaugnay para sa panlipunang katawan. Malinaw, ang legalisasyon ng same-sex marriage ay dapat na mauna sa legal na regulasyon sa lugar ng paborableng demograpikong kondisyon para sa isang partikular na estado.

Tinutukoy ng pamamaraan ng paggawa ng batas ang kalidad at nilalaman ng isang normatibong legal na kilos, kapwa dahil sa karampatang paggamit ng arsenal ng legal na teknolohiya, at, halimbawa, na may kaugnayan sa pagtukoy sa bilog ng mga taong lumahok sa proseso ng paggawa ng batas. .

Ang paggawa ng batas mismo ay ang aktibidad ng paghahanda, pagtalakay, pag-apruba at paglalathala ng mga normatibong gawa, na isinasagawa ng mga karampatang awtoridad. Tulad ng anumang aktibidad sa pamamaraan, ang paggawa ng batas ay isang opisyal na pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon. Alinsunod dito, lumitaw ang isang bilang ng mga magkakaugnay na relasyon, halimbawa, mga ligal na relasyon tungkol sa paghahanda at pag-ampon ng isang normatibong kilos, i.e. kaukulang mga karapatan at obligasyon. Tulad ng anumang aktibidad sa pamamaraan, ang paggawa ng batas ay lumitaw lamang sa pagkakaroon ng isang tiyak na legal na katotohanan. Ang batayan para sa paglitaw ng proseso ng paggawa ng batas ay ang pag-ampon ng isang opisyal na desisyon sa paghahanda ng isang draft na normative act. Anuman ang anyo ng desisyon na ito ay ipinahayag, ito ay isang legal na aksyon na lumilikha ng mga karapatan at obligasyon. Kinakailangang limitahan ang mga aksyon na nauuna sa paggawa ng batas mula sa pamamaraang simula ng aktibidad na ito, dahil ang mga materyales sa press, pahayag ng mga pulitiko at siyentipiko, mga panukala ng estado at pampublikong organisasyon sa pagpapabuti ng batas ay hindi pa nagpapahiwatig ng simula ng paggawa ng batas. proseso, i.e. hindi umusbong ang mga ugnayang pamamaraan. Ang mga naturang panukala ay socio-political prerequisites at mga batayan para sa aktibidad ng paggawa ng batas. Ito ay mula sa sandaling ang isang opisyal na desisyon ay ginawa upang maghanda ng isang draft normative act na ang isang tiyak na legal na relasyon ay lumitaw, at mula sa sandaling iyon ang lahat ng mga aksyon upang lumikha ng isang normative act ay qualitatively naiiba mula sa mga aksyon na ginawa dati.

Sa kabila ng iba't ibang uri at tampok ng proseso ng paggawa ng batas, maaaring matukoy ang mga pangkalahatang yugto at prinsipyo. Sa pagsasalita tungkol sa yugto ng proseso ng paggawa ng batas, tinukoy namin ito bilang isang independiyenteng yugto ng mga aksyong pamamaraan upang mabuo ang kalooban ng estado, isang organisasyonal na hiwalay na hanay ng mga malapit na nauugnay na aksyon na naglalayong lumikha ng isang ibinigay na normative act. Ang yugto ng aktibidad sa paggawa ng batas ay palaging isang yugto sa proseso ng paghahanda at pagbibigay ng opisyal na kahalagahan sa isang normatibong gawa. Ang pagtukoy sa bilang ng mga yugto ay nakasalalay sa pag-unawa sa kakanyahan ng proseso ng paggawa ng batas. Ang ilang mga siyentipiko, na tumutukoy sa paggawa ng batas bilang ang pamamaraan para sa opisyal na pinagmulan ng isang draft na normative act sa isang law-making body, ay nakikilala ang mga yugto ng legislative initiative, talakayan ng bill, ang pag-aampon at paglalathala nito. Ang iba, bilang karagdagan sa yugto ng inisyatiba ng pambatasan, ay binibigyang-diin din ang mga yugto tulad ng "ang desisyon ng karampatang awtoridad sa pangangailangang pag-aralan ang batas, ang pagbuo ng draft nito, pagsasama sa plano ng gawaing pambatasan, atbp.; pagbuo ng isang draft na batas sa regulasyon at ang paunang talakayan nito; pagsasaalang-alang ng draft normative act sa katawan na awtorisadong magpatibay nito; pag-ampon ng isang normatibong gawa; pagdadala ng nilalaman ng pinagtibay na kilos sa addressee nito.

Tila ang pinakamatagumpay ay ang malawak na pag-unawa sa paggawa ng batas, i.e. pagsasama sa prosesong ito ng mga aktibidad para sa paghahanda at talakayan ng mga draft na regulasyon, kung saan lumalahok ang ibang mga katawan ng pamahalaan, pampublikong organisasyon, at pangkalahatang publiko. Batay sa pag-unawa na ito at isang mas detalyadong pag-uuri ng mga yugto ng proseso ng paggawa ng batas, tinukoy ng mga may-akda ang mga yugto ng dalawang pangunahing yugto ng paggawa ng batas: “Ang una ay ang paunang pagbuo ng kalooban ng estado, na panlabas na ipinahayag sa ang pagbalangkas ng isang normative act. Ang sitwasyong ito ay likas na paghahanda at binubuo ng mga aksyon na hindi direktang nagbibigay ng mga legal na pamantayan. Lumilikha ito ng batayan para sa mga susunod na yugto, na isang kinakailangan para sa pag-aampon ng batas. Dito maaari nating makilala ang ilang mga independiyenteng yugto: paggawa ng desisyon upang bumuo ng isang draft na batas, paghahanda ng draft, pagtalakay nito, pagsang-ayon at pagwawakas nito. Ang pangalawa ay ang opisyal na pagtataas ng kalooban ng estado sa isang tuntunin ng batas, i.e. paglalathala ng isang normative act. Sa yugtong ito ng proseso ng paggawa ng batas, ang mga aktibidad ng mismong katawan na gumagawa ng batas ay napakahalaga. Kabilang dito ang pagsusumite ng isang proyekto para sa talakayan ng isang katawan na gumagawa ng batas, direktang talakayan ng proyekto, pag-ampon ng isang normative act at paglalathala nito. Ang mga nakalistang yugto ay likas sa lahat ng uri ng paggawa ng batas. Ang mga ito ay lubos na makikita kapag ang mga batas ay inilabas ng pinakamataas na lehislatibong katawan ng estado. Ang aktibidad na ito ay lubos na nagmomodelo sa proseso ng paggawa ng batas, at nais kong pag-isipan ito nang mas detalyado mula sa punto ng view ng mga yugto, bilang isa sa mga uri ng paggawa ng batas.

Ang batas at paggawa ng batas ay hindi magkasingkahulugan. Kung paanong ang mga kategoryang "sistema ng batas" at "sistema ng batas" ay nahahati, gayundin ang mga konsepto ng paggawa ng batas at paggawa ng batas. Nabanggit na natin ang konsepto ng paggawa ng batas sa itaas; ano ang dapat na maunawaan ng paggawa ng batas?

Ang paggawa ng batas ay isang uri ng aktibidad ng estado kung saan ang kalooban ng isang tiyak, mas marami o mas marami, pangkat ng mga tao ay itinaas sa ranggo ng batas at ipinahayag sa isang tuntunin ng batas sa isang tiyak na pinagmumulan ng batas.

Hindi tulad ng paggawa ng batas, ang layunin ng paggawa ng batas ay lumikha ng batas (legislative act).

Ang paggawa ng batas ay ang ubod ng paggawa ng batas, ang pinakamahalagang bahagi nito, samakatuwid ang paggawa ng batas ay may mga katangiang karaniwan sa lahat ng uri ng paggawa ng batas.

Kung ang paggawa ng batas ay ang aktibidad ng paghahanda, pagtalakay, pag-apruba at paglalathala ng mga normatibong gawa, na isinasagawa ng mga karampatang awtoridad, kung gayon ang paggawa ng batas ay ang aktibidad ng paghahanda, pagtalakay, pag-apruba at paglalathala ng mga batas na pambatas.

Ang proseso ng pambatasan ay isang espesyal na uri ng aktibidad na likas na intelektwal, kumplikado sa nilalaman nito, na isinasagawa sa mga likas na anyo nito gamit ang mga espesyal na ligal na "mga kasangkapan" (paraan), na kinokontrol ng ilang mga uri ng mga patakaran na tumutukoy sa pamamaraan para sa paghahanda, pagtalakay at pagpapatibay ng isang panukalang batas. Ang kakanyahan ng proseso ng pambatasan ay, tulad ng nabanggit, ang pagbuo ng kalooban ng estado, na nagsisilbing nilalaman ng mga ligal na pamantayan.

3.2. Pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis.

Ang aktwal na pagkolekta ng anumang pagbabayad ng buwis mula sa isang nagbabayad ng buwis ay kinakailangang mauunahan ng dalawang magkasunod at magkakaugnay na pamamaraan ng pambatasan, kung saan natutukoy ang napaka-legal na posibilidad na magpataw ng buwis sa isang tao. Sa kasamaang palad, ang aspetong ito ay hindi naipakita o napag-aralan sa halos anumang aklat-aralin sa mga buwis. Gayunpaman, ang papel ng pagtatatag ng buwis at mga pamamaraan ng pagpapatupad ay hindi maaaring maliitin.

Pagtatatag ng buwis - pangunahing aksyon sa paggawa ng panuntunan, ang pag-ampon ng isang normatibong gawa kung saan ang isang partikular na pagbabayad ng buwis ay tinukoy bilang ganoon at nakakahanap ng lugar nito sa kasalukuyang sistema ng buwis ng estado. Ito ay isang uri ng pambatasang proklamasyon, ang legal na "paglikha" ng isang buwis bilang isang ipinag-uutos na pagbabayad. Ang pagtatatag ng isang buwis ay direktang nagbibigay para sa posibilidad ng pagpapasok ng isang buwis sa nauugnay na teritoryo sa loob ng buong bansa o isang rehiyon lamang.

Pagpapakilala ng buwis- pangalawang aksyon sa paggawa ng panuntunan, ang pag-ampon ng kaukulang normatibong batas na nagre-regulate nang detalyado sa mga kondisyon, pamamaraan at pamamaraan para sa aktwal na koleksyon ng isang partikular na buwis sa badyet. Kapag nagpapakilala ng buwis, dapat matukoy ang mahahalagang elemento ng mga obligasyon sa buwis (halimbawa, ang Batas ng Republika ng Belarus "Sa Pagpapatibay ng Pangkalahatang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus" na may petsang Enero 4, 2003).

Sa madaling salita, upang ang isang tiyak na pagbabayad ng buwis ay aktwal na ginawa ng nagbabayad ng buwis o nakolekta mula sa kanya, ito ay dapat munang maitatag (ibig sabihin, ang posibilidad ng koleksyon nito ay dapat ibigay para sa), at pagkatapos lamang maipasok, i.e. tukuyin kung paano ito ipapataw at tukuyin ang mahahalagang elemento ng pananagutan sa buwis.

Ang pagtatatag at pagpapakilala ng isang buwis ay nagdudulot ng obligasyon na bayaran ito. Ang pangongolekta ng buwis ay isinasagawa nang walang pagnanais at pahintulot ng nagbabayad ng buwis. Sa kaso ng pag-iwas sa buwis, ang isang mahigpit na mekanismo ng pagpapatupad ay isinaaktibo: ang buwis ay pilit na kinokolekta sa pamamagitan ng korte o sa pamamagitan ng unilateral na aksyon ng awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring dalhin sa administratibo, at sa mga espesyal na kaso, sa kriminal na pananagutan.

Ang bilang ng mga ipinakilala at itinatag na mga buwis, bilang isang panuntunan, ay hindi nag-tutugma, ngunit sa anumang kaso, ang bilang ng mga ipinakilala na buwis ay hindi maaaring lumampas sa bilang ng mga naitatag na buwis, dahil ang hindi naitatag na mga buwis ay hindi maaaring ipakilala.

Ang karapatang magtatag ng mga buwis ng estado at iba pang mga pagbabayad na kasama sa sistema ng buwis ng Republika ng Belarus ay ang kakayahan ng Parliament at ng Pangulo ng Republika ng Belarus; ang pagtatatag ng mga lokal na buwis at bayarin ay ang karapatan ng mga lokal na kinatawan na awtoridad.

Ang pamamaraan para sa pagtatatag, pagpapakilala, pagbabago at pagwawakas ng mga buwis sa republika, mga bayarin (tungkulin) ay kinokontrol ng Art. 11 Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus. Ang pagtatatag, pagpapakilala, pagbabago at pagwawakas ng mga buwis sa republika, mga bayarin (tungkulin) ay isinasagawa sa pamamagitan ng pag-ampon ng isang batas sa mga pagbabago at pagdaragdag sa Tax Code ng Republika ng Belarus o ng Pangulo ng Republika ng Belarus.

Mga batas sa pagtatatag, pagpapakilala ng mga bago, bilang karagdagan sa mga ibinigay ng Tax Code ng Republika ng Belarus, o pagwawakas ng ipinakilala na mga buwis sa republika, mga bayarin (tungkulin), pati na rin sa mga susog sa mga umiiral na buwis sa republika, mga bayarin ( mga tungkulin) sa mga tuntunin ng pagtukoy sa mga nagbabayad, mga rate ng buwis, base ng buwis, mga benepisyo sa buwis, pamamaraan ng pagkalkula, pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ay pinagtibay sa pag-apruba ng badyet ng Republika ng Belarus para sa susunod na taon ng pananalapi (badyet) at magkakabisa hindi mas maaga kaysa Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng pagpapatibay nito. Sa mga pambihirang kaso, ang mga batas na ito ay maaaring gamitin kapag nililinaw ang badyet ng Republika ng Belarus para sa kasalukuyang taon ng pananalapi (badyet) at (o) may ibang petsa ng pagpasok sa bisa, ngunit hindi mas maaga kaysa sa araw ng kanilang paglalathala o paggawa. magagamit ito sa publiko sa ibang paraan na itinatadhana ng batas.

Ang pamamaraan para sa pagtatatag, pagpapakilala, pagbabago at pagwawakas ng mga lokal na buwis at bayarin ay kinokontrol ng Art. 12 Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus. Ang lokal na Konseho ng mga Deputies ay may karapatang magtatag, magpatupad o hindi magtatag, hindi magpakilala o wakasan ang alinman sa mga lokal na buwis at bayarin na dati nitong ipinakilala.

Ang mga regulasyong ligal na aksyon (mga desisyon) sa pagtatatag, pagpapakilala at pagwawakas ng mga lokal na buwis at bayad, pati na rin sa mga pagbabago sa umiiral na mga lokal na buwis at bayarin sa mga tuntunin ng pagtukoy ng mga rate ng buwis, mga benepisyo sa buwis, mga pamamaraan ng pagkalkula, mga pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ay pinagtibay sa pag-apruba ng nauugnay na lokal na badyet para sa susunod na taon ng pananalapi (badyet) at magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-aampon nito. Sa mga pambihirang kaso, ang mga tinukoy na regulasyong legal na aksyon (mga desisyon) ay maaaring gamitin kapag nililinaw ang nauugnay na lokal na badyet para sa kasalukuyang taon ng pananalapi (badyet) at (o) may ibang petsa ng pagpasok sa puwersa, ngunit hindi mas maaga kaysa sa araw ng kanilang publikasyon o ginagawa itong available sa publiko sa ibang paraan na itinatadhana ng batas. .

Ang mga desisyon sa pagtatatag, pagpapakilala, pagbabago at pagwawakas ng mga lokal na buwis at mga bayarin ay inilalathala o dinadala sa pampublikong atensyon sa ibang paraan na itinatadhana ng batas, magkakabisa pagkatapos ng kanilang opisyal na publikasyon at ipinadala ng mga lokal na Konseho ng mga Deputies na nagtatag sa kanila sa mga awtoridad sa pananalapi at buwis ng nauugnay na yunit ng administratibo-teritoryo sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng kanilang pagtanggap.

Ang isang buwis ay itinuturing na itinatag kung ang kinakailangang legal na pamamaraan para sa legalisasyon nito ay sinunod, at ang mga nagbabayad ng buwis at mga mandatoryong elemento ng pagbubuwis ay natukoy, katulad ng: 1) ang layunin ng pagbubuwis; 2) paksa ng pagbubuwis 3) yunit ng pagbubuwis; 4) base ng buwis; 5) rate ng buwis; 6) ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis; 6) paksa ng pagbubuwis

Kung kinakailangan, kapag nagtatatag ng buwis, ang batas sa mga buwis at mga bayarin ay maaari ding magbigay ng mga benepisyo sa buwis at ang mga batayan para sa kanilang paggamit ng nagbabayad ng buwis.

Layunin ng pagbubuwis - isang bagay na napapailalim sa pagbubuwis (kita, ari-arian, mga produkto). Minsan ang pangalan ng buwis ay tinutukoy ng bagay, halimbawa tubo, idinagdag na halaga. Ang bagay sa buwis ay dapat na tinukoy ng batas. Kung hindi, o kung ang kahulugan ng bagay ay hindi malinaw, ang nagbabayad ng buwis ay walang obligasyon na magbayad ng buwis.

Ang paksa ng pagbubuwis ay kumakatawan sa mga kaganapan, bagay at phenomena ng materyal na mundo na tumutukoy at paunang natukoy ang bagay ng pagbubuwis (apartment, lupa, epekto sa ekonomiya (pakinabang), kalakal, pera). Ang paksa ng pagbubuwis mismo ay hindi nagbibigay ng mga kahihinatnan sa buwis, habang ang isang tiyak na legal na estado ng paksa na may kaugnayan dito ay ang batayan para sa paglitaw ng kaukulang mga obligasyon sa buwis.

Ang yunit ng pagbubuwis ay isang yunit ng pagsukat ng isang bagay. Kaya, para sa buwis sa lupa, ang yunit ay isang ektarya; sa ilang mga kaso, ang yunit ay isang monetary unit, i.e. Belarusian ruble.

Ang base ng buwis ay isang gastos, pisikal o iba pang katangian ng bagay ng pagbubuwis at nagsisilbing tumyak ng dami ng paksa ng pagbubuwis.

Ang rate ng buwis ay ang halaga ng buwis sa bawat yunit ng pagbubuwis. Depende sa istraktura ng mga buwis, ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng nakapirming at nakabahaging mga rate. Nakatakda ang mga nakapirming rate sa ganap na halaga sa bawat yunit ng bagay. Halimbawa, para sa buwis sa lupa ito ay ipinahayag sa rubles bawat ektarya ng lupa. Ang mga rate ng pagbabahagi ay ipinahayag sa ilang mga bahagi ng bagay ng pagbubuwis.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pagbabayad ng buwis ay ang responsibilidad na kalkulahin ang halaga ng buwis, na nakasalalay sa nagbabayad ng buwis mismo, ang taong nagbabayad ng kita, at ang awtoridad sa buwis. Sa Belarus, lahat ng tatlong nakalistang pamamaraan ay inilalapat. Kaya, para sa buwis sa kita, VAT, at mga excise tax, independyenteng kinakalkula ng negosyo ang mga buwis batay sa data sa dokumentasyon ng accounting. Ang buwis sa lupa ay binabayaran ng mga indibidwal batay sa mga abiso mula sa mga awtoridad sa buwis. Ang buwis sa kita ng mga mamamayan ay kinakalkula ng mga departamento ng accounting ng mga negosyo.

Ang paksa ng pagbubuwis ay ang nagbabayad ng buwis. Ang mga nagbabayad ng buwis ay nauunawaan bilang mga organisasyon at indibidwal na, alinsunod sa batas sa buwis, ay obligadong magbayad ng buwis. Malapit na nauugnay sa konsepto ng "paksa ng pagbubuwis" ang konsepto ng "tagapagbigay ng buwis" - isang tao na sa huli ay nagdadala ng pasanin ng pagbubuwis. Ang buwis ay binabayaran sa gastos ng paksa ng sariling mga pondo ng pagbubuwis.

Ang isang mahalagang papel sa batas sa buwis ay nilalaro ng mga relasyon sa ekonomiya ng nagbabayad ng buwis sa estado, na binuo batay sa prinsipyo ng permanenteng paninirahan (residency). Ang mga nagbabayad ng buwis ay nahahati sa mga residente (na may permanenteng paninirahan sa isang partikular na estado) at hindi residente (na walang permanenteng paninirahan dito). Ang mga residente ay napapailalim sa pagbubuwis sa kita na natanggap kapwa sa teritoryo ng isang partikular na estado at sa labas nito (buong pananagutan sa buwis), habang ang mga hindi residente ay napapailalim lamang sa pagbubuwis sa kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa isang partikular na estado (limitadong pananagutan sa buwis).
Para sa mga ligal na nilalang, ang ligal na anyo ng negosyo, ang anyo ng pagmamay-ari, ang bilang ng mga empleyado sa negosyo, pati na rin ang uri ng aktibidad sa ekonomiya ay may malaking epekto sa pamamaraan at halaga ng pagbubuwis.

Kabanata 4. Jurisdictional na buwis at mga legal na pamamaraan.

4.1. Kontrol sa buwis bilang isang independiyenteng produksyon ng proseso ng buwis.

Ang mga siyentipiko ay may iba't ibang opinyon tungkol sa mga limitasyon at nilalaman ng mga paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa buwis.

Ang unang punto ng view ay bumaba sa pagtukoy ng mga paglilitis sa paglabag sa buwis na may mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis.

Kaya, gamit ang halimbawa ng isang on-site na pag-audit sa buwis, ang mga sumusunod na yugto ng paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa buwis ay nakikilala: 1) koleksyon ng impormasyon at mga materyales tungkol sa isang pagkakasala sa buwis; 2) pagsasaalang-alang ng kaso at paggawa ng desisyon; 3) pagsusuri ng desisyon (iiwan ang desisyon na may bisa); 4) pagpapatupad ng pangwakas na desisyon.

Bukod dito, ang yugto ng pagsisimula ng isang kaso ay nagsisimula sa desisyon ng pinuno (kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis na mag-utos ng pag-audit ng buwis ng nagbabayad ng buwis, pag-aaral ng pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis ng nagbabayad ng buwis sa badyet, pagkilala sa katotohanan ng isang paglabag sa buwis, pagsasagawa at procedurally consolidating actions para mangolekta ng makatotohanang mga pangyayari, pagdodokumento ng mga resulta ng field visit tax audit at pagsusumite ng mga tax audit material sa pinuno ng tax authority para sa pagsasaalang-alang.

Mapapansin ko ang isang tiyak na kontradiksyon sa pamamaraang ito sa pagtukoy ng mga yugto. Ang yugto ng "pagsisimula ng isang kaso sa panahon ng isang pag-audit" ay hindi maaaring magsama ng isang pamamaraang aksyon bilang "paggawa ng isang desisyon ng pinuno (kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis na mag-utos ng isang pag-audit ng buwis sa nagbabayad ng buwis," dahil nauuna ito sa mismong pag-audit. Ito rin ay isang pagkakamali na isama sa yugtong ito "ang pag-aaral ng pamamaraan para sa pagkalkula at paggawa ng mga pagbabayad ng buwis ng nagbabayad ng buwis sa badyet," dahil ito ay kumakatawan sa isang mahalagang bahagi ng mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis, at sa sarili nito ay hindi nangangahulugan ng awtomatikong pagkilala ng mga palatandaan ng mga paglabag sa buwis.

Mayroong isang posisyon ayon sa kung aling mga paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa buwis na ibinigay ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay isang tiyak na anyo ng kontrol sa buwis. Binibigyang-diin nito ang kaugnayan sa pagitan ng ganitong uri ng kontrol sa buwis bilang isang on-site na pag-audit sa buwis, kung saan kinikilala at napatunayan ang mga pangyayari ng isang paglabag sa buwis, at isa pang anyo sa anyo ng pagtugon sa mga resulta nito sa pamamagitan ng pagpapasya na maglapat ng pananalapi. mga parusa.

Ang solusyon sa isyung ito ay higit na tinutukoy ang pagkakaiba sa pagitan ng mga paglilitis sa paglabag sa buwis at mga administratibong paglilitis, kontrol sa buwis at administratibong pagsisiyasat bilang isang yugto ng mga paglilitis na administratibo.

Tulad ng nabanggit kanina, halos walang ganoong yugto ng mga paglilitis sa administratibo tulad ng pagtuklas at pagsisimula ng isang kaso ng isang opisyal, na tumutukoy sa simula ng mga aksyon na naglalayong mangolekta ng ebidensya na nagpapatunay sa paggawa ng isang administratibong pagkakasala, sa proseso ng buwis. Ang mga aktibidad sa pagkontrol at pag-verify ay halos nakaplanong kalikasan, anuman ang mga katotohanan at senyales mula sa labas na nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng isang paglabag sa buwis, na tumutukoy sa pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga ito.

Alinsunod dito, isinasaalang-alang ang mga administratibong paglilitis bilang isang tiyak na pagkakasunud-sunod ng mga sunud-sunod at magkakaugnay na mga aksyon, imposibleng pag-usapan ang tungkol sa kontrol sa buwis bilang isang paraan ng administratibong pagsisiyasat, dahil sa una ay walang dahilan upang magsimula ng isang administratibong pagsisiyasat. Upang makatanggap ng naaangkop na senyales o impormasyon sa isang mahirap na matukoy na uri ng pagkakasala bilang isang pagkakasala sa buwis, kinakailangan na magsagawa ng inspeksyon at kilalanin ang mga palatandaan ng mga pagkakasala, at kumuha ng hindi bababa sa isang minimum na halaga ng nauugnay na impormasyon tungkol sa pagkakasala. .

Ang etymological root ng pagsisiyasat - "trace" - presupposes tiyak ang pagkakaroon ng mga palatandaan, mga bakas na nagpapahiwatig ng isang pagkakasala. Sa kasong ito, ang mga aksyon ng awtorisadong katawan upang simulan at imbestigahan ang isang partikular na kaso ay magiging isang uri ng pagpapatupad ng batas, habang ang mga aksyon ng kontrol sa buwis ay sa simula ay isang likas na regulasyon. Ang panitikan ay nagsasaad na ang simula ng isang administratibong pagsisiyasat - ang proseso ng pagsisimula ng isang kaso - ay isang sikolohikal, kusang kilos na hindi pormal sa isang pamamaraang paraan. Ang isang hiwalay na paglilitis sa pagkontrol sa buwis ay ang batayan na nagpapahintulot sa isa na makatwirang simulan ang isang kaukulang kaso ng isang paglabag sa buwis at legal na gawing pormal ang sikolohikal na boluntaryong pagkilos ng pagsisimula ng mga paglilitis para sa isang paglabag sa buwis sa pamamagitan ng pagbubuo ng isang ulat sa pag-audit ng buwis. Ibig sabihin, ang ulat sa pag-audit ng buwis sa kasong ito ang magiging dahilan ng pagsisimula ng administratibong pagsisiyasat.

Sa pagpapatuloy ng isyung isinasaalang-alang, dapat bigyan ng pansin ang pagkakaiba sa pamamaraang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng isang administratibong imbestigasyon at mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis.

Kaya, kapag nagsasagawa ng kontrol sa buwis, ang isang opisyal ay dapat gumawa ng isang aksyon sa pag-audit na isinagawa (sugnay 1 ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus), kahit na hindi ito naglalaman ng anumang mga paglabag na natukoy, na higit na binibigyang-diin ang pagiging tiyak ng kontrol sa buwis bilang isang aksyong pamamaraan. Ang isang protocol sa isang administratibong pagkakasala (Artikulo 234 ng Code of Administrative Offenses ng Republika ng Belarus) bilang isang dokumento na nagtatala ng pagtatapos ng pagsisiyasat ay hindi gagawin sa sitwasyong ito dahil sa kawalan ng mga natukoy na pagkakasala.

Ang isang mahalagang punto na nagpapakilala sa kakanyahan ng mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis ay ang unilateral na aktibong aksyon ng awtorisadong katawan upang suriin at tukuyin ang mga paglabag, kung saan ang karapatan ng awtoridad sa buwis ay sinasalungat ng obligasyon ng mga kinokontrol na entity, lalo na, na magbigay ng naaangkop na mga bagay para sa mga inspeksyon. , para magbigay ng ebidensya, atbp. at iba pa. Sa yugtong ito, ang mga garantiya ng mga karapatan ng nagbabayad ng buwis ay sinisiguro ng isang mahigpit na paraan ng pamamaraan ng kontrol sa buwis batay sa batas, kung saan ang mga kalahok sa mga relasyon sa buwis ay hindi napapailalim sa pagpapasakop ng mga nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis (subordination), ngunit sa ang pagpapailalim ng parehong partido sa batas, na sinisiguro ng konstitusyonal na prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng lahat sa harap ng batas.

Batay sa nabanggit, maaari nating tapusin na ang kontrol sa buwis ay naiiba sa isang administratibong pagsisiyasat kapwa sa legal na katangian nito at sa saklaw ng mga aksyon na ginawa. Ang kontrol sa buwis ay maaaring hatiin sa dalawang bahaging may kondisyon na walang hiwalay na paraan ng pamamaraan: 1) mga aksyon sa pagkontrol at pagpapatunay at pagkilala sa mga pagkakasala; 2) pangongolekta ng impormasyon at pagkuha ng ebidensya na may kasunod na pagkumpirma sa pamamaraan ng mga natukoy na pagkakasala sa buwis.

Kaya, hindi tayo lubos na sumasang-ayon sa opinyon na ang kontrol sa buwis ay mahalagang "pagsisiyasat sa buwis", dahil ito ay bumubuo lamang ng pangalawang bahagi nito at nakasalalay sa mga resulta ng unang bahagi ng kontrol mismo.

Maaaring hindi sumasang-ayon ang isa sa opinyon na ang Kodigo sa Buwis ay hindi naglalaman ng naaangkop na hanay at pamamaraan ng pamamaraan para sa paglalapat ng mga aksyon sa pag-verify ng buwis (kahilingan para sa mga dokumento, kanilang pag-agaw, pagsusuri). Pagsusuri ng Art. 70-77 ng Tax Code of the Republic of Belarus ay nagpapahintulot sa amin na matukoy ang mga limitasyon at saklaw ng mga aksyon sa loob ng balangkas ng kontrol sa buwis, lalo na, ang kahilingan para sa mga dokumento ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng desk at field na pag-audit ng buwis (Mga Artikulo 70, 71 ng Tax Code ng Republika ng Belarus), pag-agaw ng mga dokumento at bagay - kapag nagsasagawa lamang ng on-site na inspeksyon ng buwis at batay sa isang makatwirang resolusyon ng opisyal na nagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis ( Artikulo 76 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus), atbp. Ang pagtatatag ng mga tiyak na deadline para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis (Artikulo 71) ay nagbibigay ng pansamantalang katiyakan para sa mga aksyon ng mga opisyal sa loob ng balangkas ng kontrol sa buwis, na isang karagdagang garantiya ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Upang ibuod ang nasa itaas, nais kong tandaan na ang kontrol sa buwis ay isang hiwalay na produksyon ng proseso ng buwis at isang hanay ng mga aksyon sa pagkontrol at pagpapatunay na isinasagawa sa pamamaraang paraan na itinatag ng batas, na naglalayong aktwal na kontrol, pagkilala, pagsisiyasat at pagpapatupad ng mga pagkakasala sa buwis, ang mga resulta nito ay ang batayan para sa pagsisimula ng mga paglilitis para sa mga pagkakasala sa buwis at administratibo.

Kaya, ang mga katangiang pagkakaiba sa pagitan ng mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis at mga pagsisiyasat na administratibo o paglilitis para sa mga pagkakasala sa buwis ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

1) Batay sa mga dahilan para sa paglitaw ng mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis. Kawalan ng dahilan at yugto para sa pagsisimula ng kontrol sa buwis na may kaugnayan sa pagkakaroon ng mga palatandaan ng mga pagkakasala. Ang kontrol sa buwis ay pangunahing nakaplanong kalikasan at tinutukoy ng karapatan ng awtoridad sa buwis na magsagawa ng pag-audit para lamang sa isang tiyak na tagal ng panahon.

2) Sa disenyo ng pamamaraan ng mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis. Ang ulat ng inspeksyon, bilang isang dokumentong nagtatala ng mga resulta ng mga aksyon sa pagkontrol at pag-verify, ay iginuhit nang walang kabiguan at anuman ang mga paglabag na natukoy ng mga inspektor.

3) Sa dami ng nilalaman ng mga aksyon na ginawa. Kasama ang: 1) mga aksyon sa pagkontrol at pag-verify at pagkilala sa mga pagkakasala; 2) pagkolekta ng impormasyon at pagkuha ng katibayan ng mga nagawang pagkakasala na may kasunod na pamamaraan ng pagkumpirma ng mga natukoy na pagkakasala.

4) Ayon sa saklaw ng mga karapatan ng mga organisasyon sa yugto ng kontrol sa buwis. Ang kawalan ng normatibong itinatag na mga karapatan ng nagbabayad ng buwis upang patunayan sa anumang paraan ng pamamaraan ang kanyang kawalang-kasalanan sa panahon ng kontrol sa buwis dahil sa mismong katotohanan ng kawalan ng mga palatandaan ng mga pagkakasala na nakapaloob sa naaangkop na paraan ng pamamaraan sa yugto ng simula at direktang produksyon ng kontrol sa buwis . Naipon alinsunod sa Art. 78 ng Tax Code ng Republika ng Belarus, ang ulat ng pag-audit ay lilitaw lamang sa huling yugto at itinatala ang pagtatapos ng mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis.

5) Ang mga resulta ng kontrol sa buwis, na ipinahayag sa ulat ng pag-audit ng buwis, ay ang batayan at dahilan para sa pagsisimula ng isang administratibong pagsisiyasat at paglalapat ng lahat ng ibinigay
Ang Code of Administrative Offenses ay nangangahulugan at mga pamamaraan para sa pagtukoy at pagtatatag ng mga pangyayari na nagpapahiwatig ng isang administratibong pagkakasala, pati na rin ang batayan para sa mga paglilitis sa isang kaso ng isang pagkakasala sa buwis.

4. 2. Konsepto at mga uri ng mga hakbang sa pagpapatupad ng pamamaraan ng buwis

Kung ang mga kategoryang "proseso ng buwis" at "mga paglilitis sa buwis" ay naging matatag na sa paggamit ng siyentipiko, kung gayon ang paggamit ng pariralang "mga panukala ng pagpupuwersa sa pamamaraan ng buwis" ay nangangailangan ng karagdagang teoretikal na katwiran, lalo na dahil walang kaukulang kahulugan sa batas. . Bagaman ang aktwal na pagkakaroon ng mga naturang hakbang sa sistema ng pamimilit ng estado sa larangan ng mga buwis at bayad sa isang antas o iba pa ay kinikilala ng maraming may-akda. Halimbawa, ang isa sa mga gawa ay nagsasaad na "sa napakaraming kaso, ang mga patakaran sa buwis na tumutukoy sa pamamaraan para sa sapilitang pagtupad ng nagbabayad ng buwis sa obligasyon na magbayad ng buwis at ang pamamaraan para sa mga awtoridad sa buwis na gumamit ng kontrol sa buwis ay pamamaraan."

Malinaw na ang pamimilit sa kasong ito ay unilateral sa kalikasan, dahil ito ay nagmula sa estado at nakadirekta sa nagbabayad ng buwis o iba pang mga taong nabubuwisan, kabilang ang mga nagbabayad ng buwis at mga bangko. Ang katotohanan na ang estado ay kumikilos sa mga relasyon sa buwis bilang isang malakas na partido, na nagtatatag ng "mga patakaran ng laro" at may kakayahang tiyakin ang pagsunod sa mga patakarang ito sa pamamagitan ng paggamit ng pamimilit ng estado, ay binanggit din ng ibang mga may-akda.

Tulad ng nabanggit na, ang direktang pamimilit sa ngalan ng estado ay isinasagawa ng mga awtorisadong katawan. Sa larangan ng pagbubuwis, kumikilos ang mga katawan ng pangangasiwa ng buwis, kabilang ang mga awtoridad sa pananalapi, buwis, customs at mga katawan ng mga extra-budgetary na pondo ng estado. Hindi nagkataon lamang na ang pansin ay iginuhit sa katotohanan na sa interes ng mga layuning pang-ekonomiya ng estado, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magkaroon ng malawak na kapangyarihan, lalo na dapat silang bigyan ng karapatang protektahan sila sa pamamagitan ng pagpilit sa nagbabayad ng buwis na ganap na tuparin ang kanyang mga obligasyon. .

Hindi kailangang ituro na ang paglalapat ng mga hakbang sa pagpipigil sa pamamaraan ng buwis ay napapailalim sa isang mahigpit na pamamaraang itinatadhana ng batas sa mga buwis at bayarin. Ang paglabag sa nauugnay na pamamaraan ay nagtatanong sa legalidad ng mga nauugnay na aksyon.

Ang layunin ng paglalapat ng mga hakbang ng pagpipilit sa pamamaraan ng buwis ay upang maiwasan ang iligal na pag-uugali at pasiglahin ang wastong pag-uugali ng mga taong nabubuwisan sa mga tuntunin ng matapat na pagganap ng kanilang mga tungkulin at upang alisin ang mga pangyayari na humahadlang sa mga normal na aktibidad ng mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng sapat na legal na impluwensya.

Isinasaalang-alang ito, ang mga hakbang ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis ay tinukoy bilang isang espesyal na grupo ng mga panukala ng ligal na pamimilit ng estado sa larangan ng mga buwis at mga bayarin, na inilapat nang mahigpit alinsunod sa utos ng pamamaraan na itinakda ng batas na may kaugnayan sa mga taong nabubuwisan ng pangangasiwa ng buwis awtoridad, upang lumikha ng mga kondisyon para sa katuparan ng mga gawain na itinalaga sa kanila, pati na rin ang pagtiyak ng isang naaangkop na antas ng pagganap at pagpapanatili ng disiplina sa buwis. Ang pangunahing tampok ng mga hakbang na ito ay na, hindi tulad ng iba pang mga panukala ng procedural coercion na ginagamit sa larangan ng mga buwis at mga bayarin, ang kanilang aplikasyon ay sinamahan ng mga karagdagang pasanin o pag-aalis ng isang eksklusibong organisasyon at ari-arian na kalikasan.

Kaugnay nito, kailangang tukuyin ang mga legal na istruktura, mula sa mga itinatadhana ng batas tungkol sa mga buwis at bayarin, na maaaring mauri bilang mga sukatan ng tax procedural coercion, lalo na't walang legal na depinisyon ng mga ito.

Ang ilang mga legal na iskolar, mula sa pananaw ng administratibong batas, tandaan na ang batas sa mga buwis at mga bayarin ay nagbibigay para sa paggamit ng administrative coercive na mga hakbang hindi lamang sa anyo ng administratibong pananagutan (tax penalty), kundi pati na rin ang mga panukala ng administrative restraint (pagsasagawa sa- pag-audit ng buwis sa site at desk), mga hakbang sa suportang pamamaraan (paghiling ng nakasulat na mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis), mga panukala ng materyal na seguridad (pangako, surety, pag-agaw ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis, parusa bilang positibong hypothetical na sanction). Kasabay nito, ang mga pinansiyal na parusa ay itinalaga bilang isang hiwalay na bahagi sa complex ng administrative coercion (pagkolekta ng mga atraso ng mga buwis (bayad), mga parusa bilang isang negatibong parusa ng aktwal na pagpapatupad). Ipinapahiwatig pa na ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa rin ng ilang mga aktibidad na naglalayong maiwasan at maiwasan ang mga pagkakasala sa lugar na ito. Nagbibigay sila ng mga nakasulat na paliwanag sa aplikasyon ng batas sa mga buwis at bayarin, dinadala sa atensyon ng mga nagbabayad ng buwis ang may-katuturang impormasyon sa kanilang mga kahilingan, at nagsasagawa ng mga seminar sa konsultasyon. Ngunit dahil ang mga naturang hakbang ay hindi mapilit at hindi nauugnay sa isang partikular na pagkakasala, bagama't ang mga ito ay naglalayong pigilan ang ilan sa mga pinakakaraniwang pagkakamali na ginawa ng mga nagbabayad ng buwis, malamang na hindi ito makatwiran sa pag-uuri sa mga ito bilang mga administrative coercive measures.

Ang pagtukoy ng criterion kapag tinutukoy ang komposisyon ng mga hakbang sa pamamaraan ng buwis ay dapat na sila ay binubuo sa komisyon ng mga awtorisadong katawan at kanilang mga opisyal ng ilang mga aksyon na mapilit, mabigat sa kalikasan na may kaugnayan sa mga taong nabubuwisan, nililimitahan ang mga karapatan ng huli at sinamahan ng iba't ibang pagkakait ng ari-arian para sa kanila.katauhan. Ang batayan para sa aplikasyon ng mga hakbang sa pagpupuwersa sa pamamaraan ng buwis ay ang katotohanan ng paggawa ng isang pagkakasala sa buwis o ang pagkakaroon ng iba pang mga pangyayari na nangangailangan ng naaangkop na legal na tugon mula sa mga awtoridad sa pangangasiwa ng buwis.

Ang lahat ng mga panukala ng pagpupuwersa sa pamamaraan ng buwis ay pangunahing nahahati depende sa balangkas kung saan ang mga paglilitis sa buwis ay inilarawan sa kanilang aplikasyon. Upang gawin ito, una sa lahat, kinakailangan upang matukoy ang komposisyon ng mga industriyang ito. Mayroong isang opinyon na, batay sa istraktura ng Tax Code ng Republika ng Belarus, mayroong limang pangunahing layunin ng mga pamamaraan sa buwis: accounting at impormasyon; pagsasaayos ng pamamaraan o mga resulta ng pagtupad ng mga obligasyon sa buwis ng isang nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis, nagbabayad ng bayad; pagpapatupad ng mga obligasyon sa buwis; pagpapatupad ng kontrol sa buwis; paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. Alinsunod dito, batay sa target na criterion, tila posible na uriin ang mga pamamaraan ng buwis sa limang uri ng mga paglilitis: accounting, corrective, seguridad, kontrol at hurisdiksyon (proseso ng buwis). Gayunpaman, sa isang mas malaking lawak, ang istraktura ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay tumutugma sa pag-uuri, ayon sa kung saan ang mga sumusunod ay nakikilala: mga paglilitis para sa pagpapatupad at pagpapatupad ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad, mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis, mga paglilitis. sa mga kaso ng mga pagkakasala sa buwis, mga paglilitis sa mga reklamo mula sa mga mamamayan tungkol sa mga iligal na aksyon ng mga katawan ng pangangasiwa ng buwis at kanilang mga opisyal.

Ang pare-parehong pagsusuri sa mga ganitong uri ng paglilitis sa buwis ay nagbibigay-daan sa amin na maghinuha na ang ilan lamang sa mga ito ay nagbibigay para sa paggamit ng mga hakbang sa pagpapatupad ng pamamaraan ng buwis. Sa partikular, kabilang dito ang mga paglilitis para sa pagpapatupad at pagpapatupad ng mga obligasyong magbayad ng mga buwis at bayarin at mga paglilitis sa pagkontrol sa buwis. Ang ibang mga paglilitis sa buwis ay alinman ay hindi kinasasangkutan ng paggamit ng anumang mapilit na mga hakbang (mga paglilitis sa mga reklamo ng mga mamamayan tungkol sa mga iligal na aksyon ng mga katawan ng pangangasiwa ng buwis at kanilang mga opisyal), o limitado sa aplikasyon ng mga hakbang sa pananagutan sa buwis (mga paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa buwis ). Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ito ay sa kurso ng pagtupad sa mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at mga bayarin, kabilang ang mga sapilitang, pati na rin sa panahon ng pagpapatupad ng kontrol sa buwis, na ang pangangailangan ay lumitaw na maglapat ng mga hakbang sa pamamaraan ng buwis laban sa mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis at iba pang mga tao. pagsalungat sa mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis.

Ang mga pamamaraan para sa pagpapatupad at pagpapatupad ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at mga bayarin ay nagbibigay ng ilang mga hakbang sa pagpapatupad ng pamamaraan ng buwis, na kinabibilangan ng:

- koleksyon ng mga buwis, bayad (mga tungkulin), mga parusa mula sa cash at mula sa cash sa mga account ng nagbabayad (isa pang obligadong tao) - organisasyon (Artikulo 56, 57 ng Tax Code ng Republika ng Belarus)

Pagkolekta ng mga buwis, bayad (tungkulin), mga parusa sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad (Artikulo 59 ng Tax Code ng Republika ng Belarus)

Pag-agaw ng ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis (Artikulo 54 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus);

Sapilitang pagkolekta ng mga parusa (Artikulo 55 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus);

Humiling ng mga dokumento at humiling ng iba pang impormasyon sa panahon ng pag-audit ng buwis (Artikulo 75 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus);

Pag-agaw ng mga dokumento sa panahon ng pag-audit ng buwis (Artikulo 76 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus);

Ang pagsususpinde, sa mga kaso na itinatag ng Tax Code, ng mga transaksyon ng mga nagbabayad (iba pang mga obligadong tao) sa kanilang mga bank account (clause 1.8 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Republika ng Belarus).

Marahil ang ilan sa mga legal na istruktura sa itaas ay higit na maiuugnay sa iba pang mga legal na institusyon at kategorya ng buwis, ngunit ganap din silang tumutugma sa nabuong kahulugan ng mga panukala ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis. Sa anumang kaso, lahat sila ay nagsasangkot ng paggawa ng mga aksyong pamamaraan ng mga awtorisadong katawan at kanilang mga opisyal, na, sa mas malaki o mas maliit na lawak, ng isang mapilit, mabigat na kalikasan na may kaugnayan sa mga taong nabubuwisan, nililimitahan ang kanilang mga karapatan at sinamahan ng iba't ibang negatibo. mga kahihinatnan ng likas na pag-aari para sa kanila.

Karaniwan, ang mga hakbang na ito ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis ay inilalapat ng mga awtoridad sa buwis alinsunod sa mga desisyon na kanilang ginagawa. Ang ilang mga hakbang ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis ay maaaring ilapat ng mga awtoridad sa pananalapi, customs, mga katawan ng mga extra-budgetary na pondo ng estado (maagang pagwawakas ng mga pagpapaliban, mga installment plan para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin).

Higit pa sa saklaw ng proseso ng buwis ay ang paggamit ng ilang mapilit na hakbang ng mga internal affairs body (paghiling ng impormasyon na bumubuo ng mga lihim ng buwis at pagsuri sa pagsunod ng mga indibidwal at organisasyon sa batas sa mga buwis at mga bayarin sa pagkakaroon ng mga palatandaan ng isang krimen), pati na rin tulad ng sa pamamagitan ng korte (nagpapataw ng mga obligasyon na sama-sama at magkahiwalay na tuparin ang mga obligasyon na magbayad ng mga buwis ng isang reorganized na entity, maagang pagwawakas ng isang tax credit agreement o isang investment tax credit agreement, sapilitang pagkolekta ng mga atraso ng mga buwis at mga bayarin at mga parusa mula sa isang indibidwal).

Ang ligal na batayan para sa aplikasyon ng mga hakbang sa pamimilit sa pamamaraan ng buwis, bilang panuntunan, ay ang katotohanan ng paggawa ng isang pagkakasala sa buwis. Kasabay nito, ang ilang mga hakbang ay maaaring ilapat sa pagkakaroon ng iba pang mga pangyayari na nagpapahiwatig ng masamang pananampalataya ng taong nabubuwisan.

Ang mga panukala ng tax procedural coercion ay maaari ding uriin sa ibang mga batayan, halimbawa, batay sa kung ang mga ito ay preventive, preemptive, interim o restorative in nature.

Ang mga pansamantalang hakbang ay dapat kilalanin bilang mga hakbang ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis na kabilang sa kategorya ng mga pamamaraan ng pagtiyak ng katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayarin. Sa kasong ito, ito ay ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga bank account at ang pag-agaw ng ari-arian.

Ang mga sukat ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis ay maaaring uriin sa ibang mga batayan. Sa partikular, kabilang sa mga sukat ng interes sa amin, ang pangkalahatan at mga espesyal ay nakikilala, depende sa kung ang kanilang aplikasyon ay nauugnay sa pagbabayad ng anumang buwis at bayad o isang pagbabayad ng buwis ng isang tiyak na uri. Para sa karamihan, ang mga hakbang sa pagpapatupad ng pamamaraan ng buwis ay may pangkalahatang katangian.

4.3. Ang karapatang mag-apela sa sistema ng kategorya ng proseso ng buwis.

Ang isang hindi mapag-aalinlanganan na demokratikong tagumpay ng Republika ng Belarus ay ang legal na pagsasama-sama ng mas mataas na pagkakataon para sa mga paksa ng mga legal na relasyon sa buwis na umapela laban sa mga nilabag na karapatan. Ang mga apela ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos), mga desisyon ng kanilang mga opisyal ay isang hurisdiksyon na anyo ng proteksyon ng mga subjective na karapatan at legal na protektado ng mga interes ng mga interesadong partido. Ang subjective na karapatan sa pagtatanggol ay isang legal na itinatag na kakayahan ng isang awtorisadong tao na gumamit ng mga hakbang sa pagpapatupad ng batas upang maibalik ang isang nilabag na karapatan at sugpuin ang mga aksyon na lumalabag sa karapatan.

Ang mga mapagkukunan ng ligal na regulasyon ng institusyon ng apela sa batas sa buwis ay ang Konstitusyon ng Republika ng Belarus, ang Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus, ang Batas ng Republika ng Belarus na may petsang Nobyembre 1, 2004 "Sa Mga Apela ng Mamamayan". Ang isang espesyal na lugar sa seryeng ito ay inookupahan ng Civil Procedure Code ng Republika ng Belarus, na kinokontrol nang detalyado ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang at paglutas ng mga reklamo sa korte. Sa kauna-unahang pagkakataon sa batas sa buwis ng Belarus, isang hiwalay na seksyon (Kabanata 11) ang isinama sa Tax Code, na kinokontrol ang posibilidad at pamamaraan para sa mga apela ng mga awtoridad sa buwis at mga aksyon o hindi pagkilos ng kanilang mga opisyal.

Ang mga apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos), mga desisyon ng kanilang mga opisyal bilang proseso ng pagpapatupad ng batas ay sinisimulan sa pamamagitan ng paghahain ng reklamo ng isang interesadong tao sa karampatang katawan ng pamahalaan. Dahil sa ang katunayan na ang mga apela laban sa mga kilos ng mga awtoridad sa buwis, ang mga aksyon (hindi pagkilos), ang mga desisyon ng kanilang mga opisyal ay nangyayari sa isang paraan ng pamamaraan na tinukoy ng batas, makatwirang tawagan itong mga paglilitis upang mag-apela sa mga kilos ng mga katawan ng estado, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal

Isinasaalang-alang ng Tax Code ng Republika ng Belarus ang isang apela sa isang malawak na kahulugan, kabilang ang, una, ang apela ng isang interesadong tao na may reklamo at, pangalawa, ang pagpapanumbalik ng mga karapatan at interes na protektado ng batas - "pagwawasto" ng awtoridad sa buwis o isang opisyal ng awtoridad sa buwis ng mga paglabag na nagawa.

Sa isang makitid na kahulugan, ang isang apela ay dapat na maunawaan lamang bilang direktang inisyatiba ng interesadong tao, iyon ay, ang kanyang paghahain ng reklamo laban sa mga aksyon ng isang katawan ng estado, mga aksyon (hindi pagkilos) ng isang opisyal sa isang mas mataas na katawan (superior na opisyal) o sa hukuman. Sa batas sa buwis, maraming paraan ng pamamaraan ang nakabatay sa mga nagawa ng agham ng batas sa kriminal at ang pagsasagawa ng mga paglilitis sa kriminal, samakatuwid ay tila makatwirang isaalang-alang ang pag-apela laban sa mga labag sa batas na aksyon ng mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga pamamaraan ng apela na ginagamit sa mga paglilitis sa kriminal.

Kasabay nito, ang mga paglilitis upang mag-apela sa mga kilos ng mga awtoridad sa buwis, ang mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal ay may mga makabuluhang tampok dahil sa mga detalye ng pag-andar ng pananalapi ng estado. Sa iba pang mga bagay, ang mga tampok ng pamamaraan ng apela sa batas sa buwis ay malapit na nauugnay sa problema ng "katarungang administratibo".

Ang isa sa mga pangunahing layunin ng pamamaraan ng apela ay protektahan ang mga nilabag na karapatan ng mga nagbabayad ng buwis. Ang proteksyon ng mga karapatan ng mga interesadong partido (proteksyon ng mga karapatan sa makitid na kahulugan ng salita) ay kinabibilangan ng "mga hakbang na ibinigay ng batas na naglalayong ibalik o kilalanin ang mga karapatang sibil at protektahan ang mga interes kapag sila ay nilabag o hinamon."

Ang proteksyon ng mga karapatan at legal na proteksyon ay magkaparehong konsepto. Sa partikular, sa pamamagitan ng proteksyon ng mga karapatan sa isang malawak na kahulugan, ang ilang mga may-akda ay nauunawaan ang buong hanay ng mga hakbang (legal, pang-ekonomiya, pampulitika, organisasyon at iba pang kalikasan) na nagsisiguro sa normal na kurso ng pagpapatupad ng mga karapatan, na naglalayong lumikha ng mga kinakailangang kondisyon. para sa paggamit ng mga pansariling karapatan. Ang paksa ng legal na proteksyon ay ang mga subjective na karapatan at legal na protektadong interes ng interesadong partido.

Bilang isang yugto ng proseso ng buwis, ang pamamaraan ng apela ay may sarili nitong mga layunin, na kinabibilangan ng mga aksyon, hindi pagkilos, kilos at desisyon ng mga awtoridad sa buwis o kanilang mga opisyal. Sa pamamagitan ng layunin ng apela, naiintindihan namin nang eksakto kung ano ang nilalayon ng reklamo ng interesadong partido sa pag-verify, iyon ay, isang desisyon, aksyon, hindi pagkilos.

Samantala, maaaring isaalang-alang ng isa ang mga aksyon, hindi pagkilos, kilos, desisyon bilang paksa ng apela, at sa kasong ito ang object ng apela ay nangangahulugang ang mga relasyon na umiiral sa lipunan na nagsisiguro ng ilang mga karapatan na nilabag, sa opinyon ng aplikante. Halimbawa, ang paksa ng isang reklamo ay maaaring maging anumang mga aksyon, pati na rin ang mga hindi pagkilos ng mga empleyado ng estado at pampublikong katawan, negosyo, institusyon, organisasyon, na itinuturing na hindi tama.

Ang paksa ng judicial review sa mga kaso na nagmumula sa administratibo-legal na relasyon, at sa ilang mga kaso ng mga espesyal na paglilitis, ay ang paglutas ng isang administratibo-legal na hindi pagkakaunawaan, i.e. Una sa lahat, suriin ang legalidad ng mga aksyon ng mga namamahala na katawan.

Ayon sa Artikulo 85 ng Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus, ang isang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-apela sa mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal, kung naniniwala siya na ang mga naturang desisyon o aksyon (hindi pagkilos) ay ginawa o isinagawa. sa paglabag sa mga probisyon na itinatag ng buwis o iba pang batas, o lumalabag sa kanyang mga karapatan .

Sa teorya ng batas, mayroong konsepto ng isang kilos ng aplikasyon ng batas (pagpapatupad ng batas), na nauunawaan bilang isang opisyal na desisyon ng karampatang awtoridad sa isang partikular na legal na bagay, na naglalaman ng isang utos ng gobyerno, na ipinahayag sa isang tiyak na anyo at naglalayong indibidwal na regulasyon ng mga relasyon sa lipunan. Maaaring saklawin ng konseptong ito ang mga kilos na hindi normatibo, mga aksyon at desisyon ng mga katawan ng pamahalaan, maliban sa kanilang kawalan ng pagkilos.

Depende sa anyo ng panlabas na pagpapahayag, ang mga kilos ng aplikasyon ng batas ay nahahati sa mga kilos-dokumento at kilos-kilos.

Ang isang enforcement act-document ay isang nararapat na ipinatupad na desisyon ng karampatang awtoridad, na iginuhit sa pamamagitan ng sulat. Sa turn, ang isang aksyon-aksyon ay isang desisyon din ng karampatang awtoridad, ngunit hindi iginuhit sa pamamagitan ng pagsulat. Sa batayan na ito, posible na makilala sa pagitan ng mga aksyon at kilos, mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis. Ang mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis ay mga batas na nagpapatupad ng batas, at ang mga kilos at desisyon ay mga batas at dokumentong nagpapatupad ng batas. Ang mga gawa at desisyon ng mga awtoridad sa buwis ay dapat nakasulat.

Bilang karagdagan, dahil ang Kodigo ay hindi nagtatag ng iba, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-apela sa korte ng pangangailangang magbayad ng buwis, mga parusa at ang pangangailangang magbayad ng tax sanction, hindi alintana kung hinamon niya ang desisyon ng awtoridad sa buwis sa batayan kung saan ginawa ang kaukulang pangangailangan. Ang hindi pagkilos bilang isang bagay ng apela ay ang kawalan ng wastong pag-uugali (desisyon) ng legal na kahalagahan para sa taong kinauukulan.

Ang pamamaraan para sa mga umaapela na aksyon, hindi pagkilos at pagkilos ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal ay may panlabas na pagpapahayag - ang likas nitong legal na anyo.

Ang isang paraan ng legal na proteksyon ay kinikilala bilang isang hanay ng mga panloob na napagkasunduang mga hakbang sa organisasyon upang protektahan ang mga pansariling karapatan at interes na protektado ng batas. Sa siyentipikong panitikan, dalawang anyo ng legal na proteksyon ang nakikilala - nasasakupan at hindi nasasakupan. Ang nasasakupan na anyo ng proteksyon ay ang aktibidad ng mga awtorisadong katawan ng estado upang protektahan ang nilabag o pinagtatalunang mga karapatang pansariling.

Bilang karagdagan sa apela bilang isang nasasakupan na anyo ng proteksyon ng mga pansariling karapatan, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na gumamit din ng mga non-jurisdictional na form. Ang hindi nasasakupan na anyo ng proteksyon ay sumasaklaw sa mga aksyon ng mga interesadong partido upang protektahan ang mga pansariling karapatan at interes na protektado ng batas, na kanilang isinasagawa nang nakapag-iisa, nang hindi humihingi ng tulong mula sa estado at iba pang karampatang awtoridad.

Upang maunawaan ang kakanyahan ng mga paglilitis upang mag-apela laban sa mga labag sa batas na aksyon (hindi pagkilos) ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal, ang konsepto ng legal na anyo sa tulong kung saan ang isang nagbabayad ng buwis ay may karapatang protektahan ang kanyang mga karapatan sa pag-aari ay mahalaga. Kinikilala ng Tax Code ang isang reklamo bilang isang form (Artikulo 86 ng Tax Code ng Republika ng Belarus).

Ang paggamit ng isa o ibang paraan ng proteksyon ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis ay batay sa sarili nitong batayan. Alinsunod sa Art. 86 ng Tax Code ng Republika ng Belarus, ang mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal ay maaaring iapela sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis o isang mas mataas na opisyal at (o) sa isang pangkalahatan o pang-ekonomiyang hukuman, maliban kung may ibang apela ang pamamaraan ay itinatag ng Pangulo ng Republika ng Belarus.

Ang reklamo ay isang apela mula sa mga mamamayan tungkol sa isang paglabag sa kanilang mga pansariling karapatan at kalayaan. Ang isang reklamo sa proseso ng buwis ay isang legal na pag-angkin ng isang interesadong tao sa awtoridad sa buwis, na nagmula sa isang legal na relasyon sa buwis, batay sa mga legal na katotohanan na nauugnay sa mga labag sa batas na pagkilos ng awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng mga opisyal nito , at hinarap sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis (superior na opisyal) o sa hukuman para sa pagsasaalang-alang at pagresolba sa isang tiyak na pamamaraang pamamaraan.

Ang pagkilala sa apela bilang isang bahaging pamamaraan ng proseso ng buwis sa pagpapatupad ng batas ay nagbibigay-daan sa amin na tapusin na ang pangunahing kalahok sa apela ay ang katawan ng estado, kabilang ang hukuman - sa kaso ng isang hudisyal na apela. Bilang karagdagan sa kanya, ang mga paksa ng apela ay mga interesadong tao (nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at iba pang mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis), ang katawan ng estado na ang mga aksyon ay inaapela (kung kaninong inisyatiba ang kilos ay pinagtibay - kung ang inapela na aksyon ay pinagtibay. ng korte), at ang ikatlong grupo - mga taong nag-aambag sa pagpapatupad ng proseso ng pagpapatupad ng batas (interpreter, saksi, eksperto, espesyalista, kinatawan).

Ang mga reklamo mula sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa mga labag sa batas na aksyon (hindi pagkilos) ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal ay isinasaalang-alang sa ilang partikular na hurisdiksyon na anyo. Tradisyonal na makilala ang pagitan ng hudisyal at administratibong mga paraan ng apela.

Ang administratibong anyo ng apela ay ang pagsasaalang-alang at paglutas ng isang reklamo ng isang interesadong tao laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis (superior na opisyal).

Sa kasamaang palad, sa Tax Code ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng mga reklamo sa mga merito ay iniiwan nang walang pansin; walang mga probisyon na nagdedetalye ng pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng mga reklamo mula sa mga interesadong partido. Ang kakulangan ng isang detalyadong pamamaraan para sa pagsasaalang-alang at pagresolba ng isang reklamo ay maaaring humantong sa katotohanan na ang mga reklamo ay “nareresolba ng mga kinauukulang ehekutibong awtoridad nang palihim, sa kawalan ng nagrereklamo, at kadalasan ng mga empleyadong walang legal na pagsasanay. Samakatuwid, ang mga reklamong may matatag na batayan ay kadalasang nananatiling hindi nasisiyahan.”

Kapag niresolba ang kaso ayon sa mga merito nito, ang mas mataas na awtoridad sa buwis (mas mataas na opisyal) ang gumagawa ng desisyon. Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng isang reklamo laban sa isang desisyon ng awtoridad sa buwis, ang taong isinasaalang-alang ito ay may karapatang: 1) iwanan ang desisyon na hindi nagbabago at ang reklamo ay hindi nasiyahan; 2) kanselahin ang desisyon sa kabuuan o bahagi; 3) kanselahin ang desisyon at mag-iskedyul ng karagdagang pag-audit sa buwis. Ang isang kopya ng desisyon sa reklamo ay ipinadala sa nagbabayad (iba pang obligadong tao) sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pag-aampon nito (Artikulo 88 ng Tax Code ng Republika ng Belarus).

Ang isa sa mga kapangyarihan ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis (superior na opisyal) ay ang karapatang kanselahin ang desisyon ng awtoridad sa buwis at mag-utos ng karagdagang pag-audit. Ang iba pang mga artikulo ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay hindi nagbibigay para sa ganitong uri ng pag-audit ng buwis bilang isang karagdagang isa, na nagiging sanhi ng hindi tiyak na mga pagtatasa sa pagpapatupad ng batas na kasanayan ng legalidad ng paghirang at pagsasagawa ng naturang pag-audit.

Kapag nagsampa ng reklamo sa korte laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, kinakailangang isaalang-alang ang mga probisyon ng batas sibil sa panahon ng limitasyon, na nakasaad sa Kabanata 12 ng Civil Code ng Republika ng Belarus. Ayon kay Art. 196 ng Civil Code ng Republika ng Belarus, ang panahon ng limitasyon ay kinikilala bilang ang panahon para sa pagprotekta sa karapatan sa ilalim ng pag-angkin ng isang tao na ang karapatan ay nilabag. Batay sa Art. 197, ang pangkalahatang panahon ng limitasyon ay itinakda sa tatlong taon.

Kapag nagsampa ng isang paghahabol sa korte, ang nagsasakdal ay nagsusumikap hindi lamang upang matiyak na ang kanyang kahilingan ay nasiyahan, kundi pati na rin upang matiyak na ito ay naisakatuparan nang walang pagkaantala. Kung ang nagsasakdal ay may mga alalahanin na ang pagpapatupad ng desisyon ng korte ay magiging mahirap o kahit na imposible, kung gayon siya ay may karapatan na hilingin sa korte na gumawa ng mga hakbang upang matiyak ang paghahabol.

Ang pag-secure ng isang paghahabol sa isang kahilingan upang mapawalang-bisa ang isang gawa ng isang awtoridad sa buwis ay isang epektibong hakbang na pumipigil sa inspektor ng buwis, sa kawalan ng mga batayan o sa kaso ng pag-abuso sa mga karapatan nito, mula sa hindi mapag-aalinlanganang pagtanggal ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis pagkatapos lumitaw ang mga pondong ito sa ang kanyang kasalukuyang account.

Ang mga batayan para sa pag-apela sa isang aksyon ng awtoridad sa buwis ay maaaring hindi lamang ang kawalan ng mga paglabag sa buwis sa mga aksyon ng nagbabayad ng buwis, kundi pati na rin ang kawalan ng tiyak na mga elemento ng mga paglabag o ang mga pangyayari kung saan ang batas ay nag-uugnay sa aplikasyon ng isang partikular na panukala. ng impluwensya, kabilang ang mga pinansiyal na parusa.

Ang pagsusuri ng mga pamantayan ng Tax Code ng Republika ng Belarus, pati na rin ang iba pang batas, ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na, kumpara sa mga organisasyon, ang mga indibidwal ay may mas malawak na hanay ng mga karapatang mag-apela sa mga kilos ng buwis at iba pang mga katawan ng gobyerno, mga labag sa batas na aksyon. (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal.

Konklusyon.

Ang paglikha ng isang matatag na batayan sa pananalapi para sa pagkakaroon ng estado at lipunan, ang matagumpay na pagpapatupad ng mga reporma sa buwis na kasalukuyang isinasagawa, ang napapanahon at kumpletong pagbuo ng mga badyet sa lahat ng antas ay imposible nang walang isang epektibong proseso ng buwis na idinisenyo upang matiyak ang mga interes sa pananalapi. ng estado habang sabay na iginagalang ang mga karapatan ng mga organisasyon at indibidwal.

Ang lugar ng proseso ng buwis sa legal na sistema ay tinutukoy;

Binubuo ang mga kahulugan ng proseso ng buwis at kontrol sa buwis;

Debatable ang tanong ng sectoral affiliation ng proseso ng buwis. Ang ilang mga may-akda ay naniniwala na ang proseso ng buwis ay tinukoy bilang isang bahagi ng proseso ng badyet na kinokontrol ng mga legal na pamantayan, na kumakatawan sa mga aktibidad ng mga awtoridad ng estado, mga lokal na pamahalaan at mga kalahok sa mga relasyon sa buwis upang matukoy ang konsepto ng pagbuo, istraktura at dami ng mga kita ng pamahalaan; pagsasaayos ng kasalukuyang sistema ng mga buwis at bayarin.

Ngunit ang mas kanais-nais na punto ng view ay ang proseso ng buwis sa kakanyahan nito ay halos kapareho sa proseso ng administratibo, dahil ang ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay bahagi ng pangkalahatang mekanismo ng administratibo at ligal na regulasyon ng pagbubuwis.

Karamihan sa mga may-akda, kapag tinutukoy ang proseso ng buwis, ay sumasang-ayon na ang proseso ng buwis ay dapat isaalang-alang sa isang malawak na kahulugan - bilang isang normatibong itinatag na anyo ng pag-regulate ng mga aktibidad ng mga paksa ng batas sa pagtatatag, pagpapakilala, pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayad, pagsubaybay sa mga aktibidad na ito. , mga apela ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal, pati na rin ang pagdadala sa kanila sa pananagutan sa buwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang kontrol sa buwis ay tumutukoy sa pambansang kontrol sa pananalapi at maaaring tukuyin bilang mga aktibidad ng mga karampatang awtoridad na kinokontrol ng mga pamantayan ng batas sa buwis, tinitiyak ang pagsunod sa batas sa buwis at ang kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin sa badyet o extra-budgetary na pondo. Ang kontrol sa buwis ay isang hiwalay na pagpapatuloy ng proseso ng buwis at isang hanay ng mga aksyon sa pagkontrol at pagpapatunay na isinasagawa sa paraan ng pamamaraan na itinatag ng batas, na naglalayong aktwal na kontrol, pagkilala, pagsisiyasat at pagpapatupad ng mga pagkakasala sa buwis, ang mga resulta nito ay ang batayan para sa pagsisimula ng mga paglilitis para sa mga pagkakasala sa buwis at administratibo.

Ang mga kakaiba ng proseso ng buwis ay kinabibilangan ng pagkakaiba sa pagitan ng mga paglilitis sa paglabag sa buwis at mga paglilitis sa administratibo, pagkontrol sa buwis at pagsisiyasat na administratibo bilang isang yugto ng mga paglilitis na administratibo. Halos walang ganoong yugto ng mga paglilitis na administratibo tulad ng pagtuklas at pagsisimula ng isang kaso ng isang opisyal, na tumutukoy sa simula ng mga aksyon na naglalayong mangolekta ng ebidensya na nagpapatunay sa paggawa ng isang administratibong pagkakasala. Ang mga aktibidad sa pagkontrol at pag-verify ay halos nakaplanong kalikasan, anuman ang mga katotohanan at senyales mula sa labas na nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng isang paglabag sa buwis, na tumutukoy sa pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga ito.

Listahan ng ginamit na panitikan

1. Kodigo sa Buwis ng Republika ng Belarus na may petsang Disyembre 19, 2002.

2. Batas “On Citizens’ Appeals” na may petsang Nobyembre 1, 2004.

3.Batas ng Republika ng Belarus "Sa Tungkulin ng Estado" na may petsang Enero 10, 1992.

4. Batas "Sa normative legal acts of the Republic of Belarus" na may petsang Enero 10, 2000.

5. Dekreto ng Pangulo ng Republika ng Belarus Blg. 530 "Sa muling pagsasaayos ng utang ng mga kumpanya ng negosyo para sa mga pagbabayad sa badyet" na may petsang Abril 4, 2002.

6. Dekreto ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus "Mga Regulasyon sa pagkolekta ng mga buwis, bayad at iba pang mga obligasyong pagbabayad" na may petsang Enero 20, 1999.

7. Batas sa pananalapi. Teksbuk. Sinabi ni Rep. ed. SIYA. Gorbunova. M., 1996.

8. Russian legal encyclopedia. Ed. AT AKO. Sukhareva. M., 1999.

9. Batas sa pananalapi. Teksbuk. Sinabi ni Rep. ed. N.I. Khimicheva. M., 1999.

10. Pampublikong batas. Tikhomirov Yu. Isang Teksbuk.-M, 1995.

11. Batas Pamamaraan at ang lugar nito sa istruktura ng batas. Lukyanova E.G. M., 2000.

12. Teorya ng legal na proseso. Ed. Gorshneva V.M. Kharkov, 1985.

13. Sosyal na halaga ng batas sa lipunang Sobyet" Alekseev S.S. M., 1971.

14. Ang kaugnayan sa pagitan ng mga legal na kategorya na "proseso ng buwis" at "mga paglilitis sa buwis" at ang mga tampok ng kanilang pagpapatupad sa Tax Code ng Russian Federation" Ivanova V.N. Lawyer No. 2, 2001.

15. Batas sa buwis. Textbook para sa mga unibersidad." Petrova G.V. M., 1999.

16. Mga buwis at pagbubuwis. Ed. Romanovsky M.V. 2000.

17. Kontrol sa buwis at pananagutan para sa paglabag sa batas sa mga buwis at bayad. Kucherov I.I. M., 2001.

18. Pamamaraan sa pamamahala. Lazarev B.M. M., Nauka 1988.

19. Legal na proseso at administratibong paglilitis" Journal of Russian Law No. 9 2000.

20. Paliwanag na diksyunaryo ng wikang Ruso. Ozhegov S.I. M., 1995.

21. Pangkalahatang teorya ng estado at batas. Kursong akademiko M., 1998.

22. Mga kasalukuyang problema ng proseso ng administratibo sa Russian Federation. Panova I.V. Ekaterinburg, 2000.

23. Batas sa pananalapi ng Russian Federation: Textbook. M.V. Karaseva. M., 2002.

24. Mga problema ng legal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis sa sistema ng pampublikong administrasyon. Gorosh Yu.V. M., 1998.

25. Mga prospect para sa pagbuo ng legal na sangay ng Russian administrative procedural law. Maslennikov M.Ya. Voronezh, 2002.

26. Batas sa pananalapi ng Russia: Textbook para sa mga unibersidad. Krokhina Yu.A. M., 2004.

27. Legal na relasyon sa pananalapi. Karaseva M.V. 1997.

28. Ang konsepto at kahalagahan ng mga tuntuning pamamaraan sa regulasyong pinansyal at legal. Paul A.G. 2000.

29. Pagkakaisa ng proseso. Ryazanovsky V.A. M., 1996.

30. Kurso ng batas at pamamaraang administratibo. Tikhomirov Yu.A. M., 1998.

31. Batas sa buwis ng Russia: mga problema ng teorya at kasanayan.

Vinnitsky D.V. 2003.

32. Proseso ng buwis bilang isang intra-industriyang institusyon ng batas sa buwis. Bachurin D.G. 2001.

33. Mga buwis at batas sa buwis. Pagtuturo. Bryzgalina A.V. 1997.

34. Mga pangunahing prinsipyo ng batas sa mga buwis at bayarin bilang mga tuntunin ng direktang aksyon sa hudisyal na kasanayan. Vilesova O.P. 2001.

35. Administrative coercive measures para sa mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayad - pag-uuri at mga kondisyon ng aplikasyon. Kolisnichenko Yu.Yu. 2002.

36. Mga Buwis ng Belarus: Teorya, pamamaraan at kasanayan. Vasilevskaya T. I., Stasenko V. A. - Mn.: Belprint, 1999.

ABSTRAK

Ang dami ng thesis na ito ay 64 na pahina. Kasama sa gawain ang mga sumusunod na seksyon: panimula, 4 na kabanata, konklusyon at listahan ng mga sanggunian.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang proseso ng buwis at ang istraktura nito.

Ang layunin ng pag-aaral ng proseso ng buwis ay upang mapabuti ang mga anyo at pamamaraan ng mga relasyon sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at mga katawan ng gobyerno na responsable para sa pagpapatibay ng mga regulasyon sa pagbubuwis, mga katawan na nagsasagawa at pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga batas na ito, pati na rin ang pag-apela sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis at mga opisyal.

Batay sa mga umiiral na teoryang siyentipiko, bilang resulta ng pananaliksik:

Ang lugar ng proseso ng buwis sa legal na sistema ay tinutukoy.

Ang proseso ng buwis sa kakanyahan nito ay halos kapareho sa proseso ng administratibo, dahil ang ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay bahagi ng pangkalahatang mekanismo ng administratibo at ligal na regulasyon ng pagbubuwis

Ang mga kahulugan ng proseso ng buwis at kontrol sa buwis ay nabuo.

Ang proseso ng buwis ay isang normatibong itinatag na anyo ng pag-regulate ng mga aktibidad ng mga nasasakupan ng batas sa pagtatatag, pagpapakilala, pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayad, pagsubaybay sa mga aktibidad na ito, pag-akit ng mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (nang walang aksyon) ng kanilang mga opisyal, pati na rin ang nagdadala sa pananagutan sa buwis para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis.

Ang kontrol sa buwis ay isang hiwalay na pagpapatuloy ng proseso ng buwis at isang hanay ng mga aksyon sa pagkontrol at pagpapatunay na isinasagawa sa paraan ng pamamaraan na itinatag ng batas, na naglalayong aktwal na kontrol, pagkilala, pagsisiyasat at pagpapatupad ng mga pagkakasala sa buwis, ang mga resulta nito ay ang batayan para sa pagsisimula ng mga paglilitis para sa mga pagkakasala sa buwis at administratibo.

Ang mga tampok ng proseso ng buwis ay naka-highlight.

Ang isang tampok ng proseso ng buwis ay ang pagkakaiba sa mga paglilitis para sa mga pagkakasala sa buwis.

Mga pagpapakilala

Ang mga buwis ay palaging isang mahalagang bahagi ng mga relasyon sa ekonomiya. Ang dahilan ng kanilang hitsura ay ang estado. Sa pag-unlad at pagbabago sa istruktura ng estado, nagbago rin ang sistema ng buwis. Ang mga pangunahing gawain ng sistema ng buwis ay binubuo ng muling pagdadagdag ng treasury ng estado, pagtukoy sa rate ng buwis at pag-regulate ng napapanahong koleksyon ng mga buwis.

Ang pangangasiwa ng buwis ay isa sa mga mahalagang bahagi ng sistema ng buwis. Ang pangangasiwa ng buwis ay gumagamit ng ilang paraan ng pamamahala: pagpaplano, accounting, kontrol at regulasyon. Ang lahat ng mga pamamaraan na ito ay may sariling mga uri at mga scheme para sa paglutas ng mga gawain na itinalaga sa kanila.

Sa modernong Russia, ang mga problema sa pagpapabuti ng sistema ng buwis ay nakakuha ng partikular na kaugnayan. Ang kamag-anak na kasaganaan sa koleksyon ng mga pagbabayad ng buwis (na higit na nauugnay sa pagtaas ng mga presyo ng langis sa mundo) ay hindi dapat magbunga ng mga ilusyon tungkol sa nakamit na antas ng kahusayan ng patakaran sa buwis na hinahabol, tulad ng pagpapakilala ng Tax Code ng Russian. Hindi pinapayagan ng Federation na alisin sa agenda ang isyu ng pangangailangan para sa karagdagang reporma ng sistema ng buwis.

Marami pa ring hindi nalutas na mga problema sa larangan ng buwis. Ayon sa isang bilang ng mga mananaliksik, ang sistema ng buwis sa Russia ay hindi pa rin gaanong inangkop sa katotohanan ng katotohanan ng Russia, walang gaanong ginagawa upang itaguyod ang pag-unlad at paglago ng ekonomiya, ay lubhang kumplikado, masalimuot at labis na puspos sa bilang ng mga katawan ng pamamahala at kontrol, iba't ibang ( at madalas na magkasalungat) mga dokumento ng regulasyon at "nagpapaliwanag" na mga titik at tagubilin.

Sa Russia ay wala pang sistema ng mga research complex na susubaybay sa pagpapatibay ng mga bagong regulasyon at kukuha ng karanasan ng ating mga dayuhang kasamahan sa epektibong pangangasiwa ng buwis. Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay kadalasang nagiging hostage ng mga dating pinagtibay na legal na gawain na pumipigil sa kanila sa paggawa ng hustisya.

Ang layunin ng gawaing kurso ay pag-aralan ang mga teoretikal na isyu, linawin ang mga aspeto ng pangangasiwa ng buwis, at pagbutihin ang pangangasiwa ng buwis.

Ang mga paksa ng aking pag-aaral ay pangangasiwa ng buwis.

Upang makamit ang layunin kailangan mong malutas ang ilang mga problema:

· Kakanyahan, layunin at lugar ng pangangasiwa ng buwis.

· Ang papel ng pagpaplano at accounting sa pangangasiwa ng buwis.

· Kontrol at regulasyon sa sistema ng pangangasiwa ng buwis.

· Mga pangunahing direksyon para sa pagpapabuti ng batas sa buwis.

1. Kakanyahan, layunin at lugar ng pangangasiwa ng buwis

pangangasiwa sa pagkontrol ng buwis

Ang isa sa mga pangunahing problema ng estado ay upang matiyak na ang mga badyet ng lahat ng antas at mga extra-budgetary na pondo ay tumatanggap ng mga buwis, bayad at iba pang mga pagbabayad na itinatag ng batas. Samakatuwid, ang patakaran sa buwis ay dapat palaging pabutihin at i-edit upang walang mga hindi pagkakasundo sa pagitan ng mga legal na aksyon.

Sa buong buhay ng tao, walang sinumang siyentipiko ang nakapagbigay ng tiyak na kahulugan ng pangangasiwa ng buwis. Mayroong maraming mga kahulugan ng konsepto ng pangangasiwa ng buwis. Kaya, ayon kay A.V. Ivanov, ang pangangasiwa ng buwis ay nauunawaan bilang isang sistema ng mga hakbang na isinasagawa ng Pamahalaan ng Russian Federation at iba pang mga pederal na ehekutibong awtoridad na naglalayong i-optimize ang bahagi ng kita sa buwis ng badyet ng Russia. Ang “Large Explanatory Dictionary of Tax Terms and Norms” ay binibigyang-kahulugan ang kahulugang ito bilang:

· Sa isang malawak na kahulugan - isang sistema para sa pamamahala ng proseso ng buwis sa kabuuan

· Sa isang makitid na kahulugan - bilang pamamahala ng mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis upang ipatupad ang kontrol sa buwis at koleksyon ng buwis.

A.Z. Dadashev at A.V. Ang ibig sabihin ng Lobanov sa pamamagitan ng pangangasiwa ng buwis, una sa lahat, isang sistema ng organisasyon at pamamahala para sa pagpapatupad ng mga relasyon sa buwis, kabilang ang isang hanay ng mga pamamaraan at mga form, ang paggamit nito ay inilaan upang matiyak ang mga kita sa buwis sa sistema ng badyet ng Russia.

Upang magbigay ng isang tiyak na kahulugan ng terminong ito, kailangan mong maunawaan kung ano ang "administrasyon", "pampublikong pangangasiwa".

Ang salitang "administrasyon" mula sa Latin ay nangangahulugang "direksyon" o "pamamahala" ng mga tao.

Kinokontrol ng pampublikong administrasyon ang mga ugnayang sosyo-ekonomiko batay sa iba't ibang ligal na aksyon at sa gastos ng mga katawan ng estado mismo. Ang pagtaas ng papel ng estado sa pagsasaayos ng iba't ibang uri ng relasyon ay nagdaragdag sa kahalagahan ng pangongolekta ng buwis hindi lamang bilang nilalaman ng mga istruktura ng kapangyarihan, kundi bilang isang elemento ng impluwensya sa ekonomiya. Ang mga relasyon tungkol sa pagbabayad ng mga buwis ay lumitaw sa pagitan ng estado at ng mga paksa ng pagbubuwis (mga indibidwal at legal na entity).

Sa agham ng administratibong batas, karaniwang may dalawang diskarte sa konsepto ng "pampublikong pangangasiwa":

· Sa isang malawak na kahulugan, ito ay ang may layunin na impluwensya ng organisasyon ng estado sa lahat ng mga katawan nito sa pag-unlad ng lipunan.

· Sa isang makitid na kahulugan, ito ang aktibidad ng organisasyon ng mga ehekutibong awtoridad.

Dapat pansinin na kung sa unang kaso ang gayong epekto ay ginawa ng mga katawan ng lahat ng sangay ng pamahalaan: lehislatibo, kinatawan at hudisyal - alinsunod sa mga gawain at kapangyarihan na itinalaga sa kanila, kung gayon sa pangalawang kaso - mga ehekutibong katawan na nagsasagawa ng ehekutibo at administratibong mga aktibidad para sa praktikal na pamamahala sa ilang mga lugar ng hurisdiksyon sa pamamagitan ng pagpapatupad ng mga kapangyarihan ng estado.

Tanging mga katawan ng administratibong hurisdiksyon ang maaaring makisali sa mga aktibidad sa pamamahala sa ngalan ng estado; sa larangan ng pagbubuwis, ang mga naturang katawan ay mga awtoridad sa buwis, at kapag naglilipat ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation - mga awtoridad sa customs, na tinatamasa ang mga karapatan at nagdadala ang mga responsibilidad ng mga awtoridad sa buwis na mangolekta ng mga buwis alinsunod sa batas sa customs Russian Federation, Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga katawan na ito, sa ngalan ng estado, ang mga kalahok sa mga relasyon na lumitaw sa proseso ng pagsasagawa ng kontrol sa buwis, umapela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon o hindi pagkilos ng kanilang mga opisyal at pinapanagot sila para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis. Kaya, ang kanilang mga aktibidad ay praktikal na nagpapatupad ng mga tungkulin ng pampublikong pangangasiwa o pangangasiwa ng buwis, at ang pangangasiwa ng buwis ay isang uri ng pampublikong pangangasiwa na ipinapatupad sa larangan ng pagbubuwis.

Kasama sa mga aktibidad na pang-administratibo ang pagganap ng mga pangkalahatang tungkulin. Kabilang dito ang:

· Ang pagsusuri sa sitwasyon ay ang pag-aaral ng estado ng mga pangyayari na nagaganap sa lipunan.

· Pagtataya - pagbuo ng isang diskarte, pagkilala sa mga prospect.

· Ang programming ay ang pagbuo ng isang pangunahing programa ng aksyon.

· Ang regulasyon ay ang pagtatatag ng isang tiyak na legal na rehimen para sa anumang aktibidad.

· Kontrol - pagsuri sa kalidad ng trabaho para sa nilalayon na layunin.

Kung pinag-uusapan natin ang pangangasiwa ng buwis bilang isang uri ng pampublikong pangangasiwa, iminumungkahi kong isama dito ang pampublikong pangangasiwa sa larangan ng pagbubuwis at pamamahala ng pagpapatakbo ng sistema ng mga awtoridad sa buwis, na isinasagawa para sa layunin ng "pag-aayos ng mismong sistema ng mga awtoridad na ito. at tinitiyak ang mga legal na rehimen ng kanilang trabaho.”

Ang pangangasiwa ng buwis, bilang isang uri ng aktibidad ng pamahalaan, ay binuo at batay sa ilang mga prinsipyo. Kabilang dito ang mga sumusunod na prinsipyo:

legalidad;

pagkakapantay-pantay sa harap ng batas;

publisidad;

boluntaryong pagtupad ng mga obligasyon sa buwis;

ang karapatan sa proteksyon para sa mga paksa ng pangangasiwa ng buwis;

presumption of innocence ng nagbabayad ng buwis;

kahusayan;

pagsunod sa lihim ng buwis;

hindi maiiwasang legal na pananagutan.

Ang bawat lugar ay may sariling mga gawain na kailangan upang makamit ang ilang mga resulta at malutas ang mga problema.

Ang mga layunin ng pangangasiwa ng buwis sa macro level ay:

pagsusuri ng mga proseso ng pagbubuwis ng macroeconomic at pagbuo ng paunang data para sa pagtataya ng kanilang pag-unlad,

pagtatasa ng mga paglihis ng aktwal na mga halaga ng mga macro indicator mula sa mga hinulaang, pagkilala sa mga dahilan para sa kanilang paglitaw,

detalyado (para sa pagpapatupad sa malapit na hinaharap) at konseptwal (para sa hinaharap - hanggang sa huling yugto ng panahon ng paglipat) pagbuo ng batas sa buwis.

Ang mga layunin ng pangangasiwa ng buwis sa micro level ay:

pagpapatupad ng pinagtibay na mga batas sa buwis,

tinitiyak ang mga pang-araw-araw na aktibidad ng mga awtoridad sa buwis upang mapakilos ang mga buwis at bayarin,

pagbuo at pagpapatupad ng mga hakbang sa organisasyon na nagpapataas ng kahusayan ng paggana ng mga awtoridad sa buwis. Kasabay nito, ang pamantayan para sa pagiging epektibo ng pangangasiwa ng buwis ay dapat isaalang-alang na tiyakin ang pagpapakilos ng mga buwis at mga bayarin sa mga volume na nakakatugon sa makatwirang antas ng pasanin sa buwis para sa buong panahon ng paglipat, habang pinapaliit ang kaukulang mga gastos para sa paggana. ng sistema ng buwis.

Ang pangangasiwa ng buwis ay batay sa pangunahing kaalaman sa pampulitika, pang-ekonomiya, legal at iba pang mga agham, na pinayaman ng makabagong gawain sa tahanan at mundo. Ang isang hanay ng mga pamamaraan, pamamaraan at paraan ng suporta sa impormasyon ay ginagamit ng mga awtoridad at pamamahala upang bigyan ang mekanismo ng buwis ng direksyon na tinukoy ng batas at upang i-coordinate ang mga aksyon sa buwis sa pagbabago ng mga kondisyon sa ekonomiya at pulitika.

Ang pangangasiwa ng buwis ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga pamamaraan ng pamamahala: pagpaplano, accounting, kontrol at regulasyon. Ang bawat isa sa mga pamamaraan ay gumagamit ng sarili nitong mga anyo, pamamaraan at pamamaraan upang makamit ang mga gawaing itinalaga dito, i.e. iyong toolkit. Titingnan ko ang bawat isa sa mga pamamaraang ito mamaya.

2. Ang papel ng pagpaplano at accounting sa pangangasiwa ng buwis

Sa kabanatang ito titingnan ko ang unang dalawang pamamaraan: pagpaplano at accounting.

Paraan ng pagpaplano sa pangangasiwa ng buwis.

Ang esensya ng pagpaplano ng buwis ay ang pagkilala sa karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na gamitin ang lahat ng paraan, pamamaraan at pamamaraan na pinahihintulutan ng batas upang mabawasan ang lahat ng obligasyon sa buwis. Ang pagpaplano ng buwis ay maaaring tukuyin bilang ang organisasyon ng mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo upang mabawasan ang mga obligasyon sa buwis nang hindi lumalabag sa batas. Ang pagpaplano ng buwis ay batay sa ganap at wastong paggamit ng lahat ng benepisyong pinahihintulutan ng batas at ang mga pangunahing direksyon ng patakaran sa buwis at pamumuhunan ng estado.

Ang pagpaplano ng buwis ay maaaring:

· kasalukuyang (taktikal)

· para sa mas mahabang panahon (estratehiko o pagtataya ng buwis).

Maparaang pagpaplano - ito ay pagtataya, ang pangunahing layunin nito ay upang hulaan at tasahin ang mga potensyal na buwis at mga kita ng mga buwis at mga bayarin sa mga badyet ng lahat ng antas.

Kasalukuyang pagpaplano (operational at short-term) sa sistema ng pangangasiwa ng buwis ay nalulutas ang mas tiyak na mga problema tulad ng:

· pagpapasiya ng mga base ng buwis sa pamamagitan ng mga uri ng mga buwis at bayad;

· pagkalkula ng mga dami ng kita at pagpapasiya ng mga antas ng koleksyon para sa mga partikular na buwis at bayad;

· pagtatasa ng katayuan ng utang (atraso) para sa mga pagbabayad ng buwis ayon sa uri ng buwis, paksa - nagbabayad ng buwis, industriya, rehiyon, atbp.

Sa paraan ng pagpaplano ng buwis, ang pinakakaraniwan ay ang uso at mga pamamaraan ng eksperto.

Dalubhasang pamamaraan Ang pagbuo ng mga pagtatantya ng pagtataya ay ginagamit upang kalkulahin ang posibleng pagtanggap ng mga partikular na buwis at bayarin.

Gamit ang paraan ng dalubhasa, ang mga base ng buwis ay tinutukoy para sa bawat buwis at bayad, ang mga kalkulasyon ay ginawa ng mga antas ng koleksyon ng mga buwis at bayad, ang estado ng utang sa mga pagbabayad ng buwis ay tinasa at ang mga resulta ng mga pagbabago sa batas sa buwis.

Ang isang tumpak na pagtataya ng mga kita sa buwis ay isa sa mga pangunahing kondisyon para sa matagumpay na gawain ng mga awtoridad sa buwis. Kadalasang kailangang harapin ng mga awtoridad sa buwis ang mga kasalukuyang pagtataya at pagbuo ng mga buwanang gawain para sa mga subordinate na inspektor ng teritoryo. Ang pagtatasa at pagtataya ng potensyal sa buwis ay ginagawang posible upang mapabuti ang mga proseso ng pagpaplano ng mga kita sa buwis sa iba't ibang antas ng sistema ng badyet, upang matukoy at maihambing ang mga pagkakataon sa buwis at ang antas ng aktibidad ng buwis ng mga rehiyon, at sa gayon ay mailalarawan ang sosyo-ekonomikong pag-unlad ng nasasakupan. mga entidad ng Russian Federation.

Paraan ng accounting sa pangangasiwa ng buwis

Ang accounting sa sistema ng pangangasiwa ng buwis ay gumaganap ng mga sumusunod na gawain:

· pagpaparehistro at accounting ng mga nagbabayad ng buwis

· pagtanggap at pagproseso ng mga deklarasyon at ulat

· accounting ng mga kita sa buwis at mga utang

· accounting para sa paggamit ng mga pondo para sa pagpapanatili ng mga awtoridad sa buwis

· pagsusuri at kontrol sa accounting

Ang accounting ay nagbibigay ng accounting, analytical at operational na impormasyon na nagpapakilala sa estado at dynamics ng taxpayer accounting, ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng mga papasok na buwis at bayarin, ang posisyon sa pananalapi ng mga awtoridad sa buwis at ang posibilidad ng potensyal na paglago ng taxable base ng bawat isa sa mga buwis na binabayaran ng mga nagbabayad ng buwis.

Bumubuo ang accounting ng impormasyon hindi lamang para sa mga user sa lahat ng antas ng pangangasiwa ng buwis (mga panloob na user), kundi para din sa mga katawan ng gobyerno at iba pang ahensya ng gobyerno, system analyst, dayuhang mamumuhunan, atbp. (mga panlabas na gumagamit). Batay sa naturang impormasyon, ang mga desisyon ay ginawa at ang kasapatan ng mga desisyon sa pamamahala na kinuha sa sistema ng pangangasiwa ng buwis ay tinasa.

Ang pagbuo ng impormasyon sa accounting ay nangyayari sa ilalim ng impluwensya ng mga relasyon sa buwis na lumitaw sa proseso ng: pakikipag-ugnayan ng mga paksa sa bawat isa; pakikipag-ugnayan ng mga paksa sa mga inspektor ng buwis; pagtatanghal ng accounting at pag-uulat ng buwis; inspeksyon ng mga aktibidad ng mga paksa; pagpuksa ng mga entidad, atbp.

Ang mga tagapagpahiwatig ng mga aktibidad ng mga nagbabayad ng buwis, na nabuo sa accounting at pag-uulat ng buwis, sa panahon ng pag-audit ng buwis (o kung hindi man) ay kasama bilang bahagi ng papasok na impormasyon sa sistema ng impormasyon ng pangangasiwa ng buwis.

Ang pagbuo ng mga pagtitipid sa pera ay malapit na nauugnay sa pagbuo ng resulta ng pananalapi ng negosyo. Dahil ang lahat ng mga kadahilanan na kasangkot sa pagbuo ng resulta ng pananalapi ay magkakaugnay o mga mapagkukunan ng pagbabayad ng ilang mga buwis (mga grupo ng mga buwis), ang awtoridad sa buwis ay interesado sa lahat ng pag-uulat ng accounting at buwis.

Ang accounting ay isang "transformer" ng panlabas na impormasyon. Napakahalaga na isaalang-alang ang tamang pagiging maaasahan ng impormasyon kapag bumubuo ng base ng buwis ng nagbabayad ng buwis. Ang pinakamahirap na bagay sa accounting practice ng isang taxpayer organization ay ang pagbuo ng taxable profit sa accounting at tax accounting.

Ang impormasyong nabuo sa analytical accounting at naaayon sa pamantayan para sa pagbuo ng taxable base para sa income tax ay isang kumplikadong organisadong sistema ng mga tagapagpahiwatig. Ang sistemang ito ng mga tagapagpahiwatig, sa turn, ay panlabas, papasok na impormasyon para sa accounting sa sistema ng pangangasiwa ng buwis.

Sa proseso ng pag-convert ng naturang impormasyon sa pamamagitan ng sistema ng pagpapatakbo ng accounting at panloob na pag-uulat ng awtoridad sa buwis, posible na makuha ang nagresultang impormasyon na tumutulong upang maipatupad ang mga tungkulin ng pangangasiwa ng buwis.

Bilang karagdagan sa panlabas na impormasyon, mayroong iba pang impormasyon sa accounting:

· natanggap mula sa iba pang mga paksa ng pamamahala (statistical, operational, control, analytical, atbp.);

· panloob, nabuo sa operational accounting at panloob na pag-uulat ng Federal Tax Service, Federal Tax Service.

Kaya, ang accounting ay isa sa mga pangunahing tungkulin ng pangangasiwa ng buwis; ang layunin nito ay magbigay ng impormasyon sa lahat ng antas ng pamamahala na may maaasahang accounting at analytical na impormasyon.

3. Kontrol at regulasyon sa sistema ng pangangasiwa ng buwis

.1 Kontrol sa sistema ng pangangasiwa ng buwis

Ang isang kinakailangang kondisyon para sa epektibong pangangasiwa ng buwis ay ang kontrol sa buwis.

Ang layunin ng kontrol sa buwis sa sistema ng administrasyon ay upang kontrahin ang pag-iwas sa buwis at tiyakin ang napapanatiling pagtanggap ng mga kita sa badyet.

Binibigyang-diin ko ang mga sumusunod na pangunahing paraan ng pagkontrol sa buwis:

· kontrol sa napapanahong pagtanggap ng mga pagbabayad;

· pag-audit ng buwis sa desk;

· on-site na pag-audit ng buwis;

· kontrol sa pagpapatupad ng mga materyales sa inspeksyon at pagbabayad ng mga pinansiyal na parusa at administratibong multa

· at iba pa.

Gayundin, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magsagawa ng kontrol hindi lamang tulad ng nabanggit sa itaas, kundi pati na rin:

· pagkuha ng mga paliwanag mula sa mga nagbabayad ng buwis, mga ahente ng buwis at mga nagbabayad ng bayad;

· pagsusuri ng data ng accounting at pag-uulat;

· inspeksyon ng mga lugar at teritoryo na ginagamit upang makabuo ng kita (profit), atbp.

Ngayon ay isasaalang-alang natin ang mga pangunahing anyo ng kontrol sa buwis nang hiwalay at nang mas detalyado.

On-site na pag-audit sa buwis.

Sa pag-ampon ng Tax Code ng Russian Federation, sa unang pagkakataon, ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit sa buwis ay kinokontrol sa antas ng batas. Sa isang banda, ito ay isang garantiya ng mga karapatan ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-audit, at sa kabilang banda, pinapadali nito ang gawain ng mga opisyal ng buwis, dahil binibigyan sila ng ilang karagdagang mga pagkakataon at kapangyarihan na hindi nila dati. mayroon.

Kaya, ang mga pag-audit sa buwis ay ang pangunahing anyo ng kontrol sa pagsunod sa batas sa mga buwis at bayad, at kapag isinasagawa ang mga ito, halos lahat ng nakalistang anyo ng kontrol sa buwis ay ginagamit.

Ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magsagawa ng mga pag-audit para sa tatlong taon sa kalendaryo bago ang pag-audit. Sa kasong ito, dapat isaalang-alang ng isa ang panuntunan tungkol sa hindi pagkakatanggap ng paulit-ulit na on-site na pag-audit ng parehong mga buwis na babayaran o binabayaran ng nagbabayad ng buwis para sa na-audit na panahon ng buwis.

Hindi tulad ng isang pag-audit ng buwis sa desk, na pana-panahong isinasagawa sa pagsusumite ng mga nauugnay na dokumento ng nagbabayad ng buwis, ang isang on-site na pag-audit ay maaari lamang isagawa batay sa isang desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis.

Ang oras para sa pagsasagawa ng on-site na inspeksyon ay limitado sa dalawang buwan, ngunit kasama lamang sa panahong ito ang oras ng aktwal na presensya ng mga inspektor sa teritoryo ng inspeksyon na nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad o ahente ng buwis. Ang panuntunang ito ay nagreresulta sa mga pag-audit na naantala nang walang katapusan, dahil ang mga opisyal ng buwis ay nagsasagawa ng mga pagkaantala sa mga pag-audit ng buwis.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa mga opisyal ng buwis ng malawak na kapangyarihan kapag nagsasagawa ng mga inspeksyon sa lugar. Kaya, sa panahon ng pag-audit, ang isang imbentaryo ng pag-aari ng nagbabayad ng buwis ay maaaring isagawa, isang inspeksyon ng produksyon, bodega, tingi at iba pang mga lugar at teritoryo na ginagamit ng nagbabayad ng buwis upang makabuo ng kita o nauugnay sa pagpapanatili ng mga bagay na maaaring pabuwisan. Maaari ding kunin ang mga dokumento, maaaring tanungin ang mga saksi, at, kung kinakailangan, maaaring mag-utos ng pagsusuri. Ang batas sa buwis ay nagbibigay din sa eksperto ng medyo malawak na kapangyarihan kapag nagsasagawa ng pagsusuri. Ang eksperto ay may karapatang maging pamilyar sa mga materyales sa inspeksyon na may kaugnayan sa paksa ng pagsusuri at magsumite ng mga kahilingan para sa mga karagdagang materyales na ibibigay sa kanya. Maaaring tumanggi ang isang eksperto na magbigay ng opinyon kung hindi sapat ang mga materyales na ibinigay sa kanya o kung wala siyang kinakailangang kaalaman.

Kung ang isang sitwasyon ay lumitaw kung saan ang ilang impormasyon ay nawawala, isang karagdagang pagsusuri ay itinalaga.

Ang mga resulta ng isang on-site na pag-audit sa buwis ay nakadokumento sa isang kilos na hindi lalampas sa dalawang buwan pagkatapos ng paghahanda ng isang sertipiko ng pag-audit na isinagawa ng mga awtorisadong opisyal ng awtoridad sa buwis. Ang ulat ng inspeksyon ay nagtatakda ng mga natukoy, dokumentadong katotohanan ng mga pagkakasala sa buwis (o nagpapahiwatig ng kanilang kawalan), pati na rin ang mga konklusyon at mungkahi ng mga inspektor upang alisin ang mga natukoy na pagkakasala at mga sanggunian sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation na nagbibigay para sa pananagutan para sa ganitong uri ng mga pagkakasala sa buwis. Ang ulat ng pag-audit ng buwis ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis, na maaaring magsumite sa mga pagtutol sa awtoridad ng buwis sa pangkalahatan o sa mga indibidwal na probisyon ng batas o isang nakasulat na paliwanag ng mga dahilan para sa pagtanggi na lagdaan ang batas, kasama ang kanyang mga pagtutol sa mga dokumento na nagpapatunay sa mga argumento ipinahayag.

Mga tseke sa desk.

Sa modernong mundo, maraming pansin ang binabayaran sa mga pag-audit sa desk ng pag-uulat ng buwis.

Ang desk audit ay ang hindi bababa sa labor-intensive na paraan ng kontrol sa buwis (ang mga gastos sa paggawa para sa pagpapatupad nito ay ilang mga order ng magnitude na mas mababa kaysa para sa isang on-site na pag-audit) at ang pinaka-katanggap-tanggap sa automation. Ang ganitong uri ng kontrol sa buwis, bilang panuntunan, ay sumasaklaw sa 100% ng mga nagbabayad ng buwis na nagsumite ng mga ulat ng buwis sa mga awtoridad sa buwis, habang ang mga awtoridad sa buwis ay nagagawang magsagawa ng on-site na pag-audit para lamang sa 20-25% ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang isang desk audit ay may dalawahang layunin: una, ito ay isang paraan ng pagsubaybay sa kawastuhan at pagiging maaasahan ng paghahanda ng mga pagbabalik ng buwis, at pangalawa, ang pangunahing paraan ng pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa on-site na pag-audit.

Kaya, ang pagpapabuti ng sistema ng pagkontrol sa buwis ay, una sa lahat, isang paglipat sa teknolohiya ng impormasyon, na ginagawang posible upang ganap na i-automate ang proseso ng pagpili ng mga nagbabayad ng buwis na may pinakamaraming katangian na mga paglihis sa mga antas at dinamika, at upang masuri ang tunay na sukat ng nagbabayad ng buwis. mga obligasyon sa buwis.

3.2 Regulasyon sa sistema ng pangangasiwa ng buwis

Ang layunin ng regulasyon sa buwis ay upang makamit ang balanse ng pampubliko, korporasyon at personal na pang-ekonomiyang interes ng mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis. Ang regulasyon sa buwis ay hinahabol ang mga interes ng estado sa piskal na saklaw ng aktibidad, i.e. naglalayong i-maximize ang pampublikong interes. Ang mga anyo ng regulasyon sa buwis ay kinabibilangan ng: isang sistema ng insentibo sa buwis; pag-optimize ng mga rate ng buwis; sistema ng mga insentibo sa buwis at mga panukala ng awtorisadong aksyon.

Ang sistema ng insentibo sa buwis ay kinabibilangan ng:

· pagbabago ng mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at bayad, pati na rin ang mga parusa;

· pagbibigay ng deferment o installment plan para sa pagbabayad ng buwis;

· pagbibigay ng tax credit o investment tax credit;

Ang mga insentibo sa buwis ay palaging kasama ng mga buwis. Ang mekanikal na pagbawas sa mga benepisyo ay maaaring negatibong makaapekto sa kalagayang pinansyal ng isang entidad ng negosyo at maging ang ekonomiya ng bansa sa kabuuan. Ang problema ay palaging upang mapabuti ang kahusayan ng umiiral na mga insentibo sa buwis sa kasalukuyang batas. Ang paggamit ng mga insentibo sa buwis ay hindi dapat makasama sa mga kita sa badyet, pang-korporasyon at personal na pang-ekonomiyang interes.

Ang mga insentibo sa buwis ay sinamahan ng mga benepisyo sa buwis. “Ang mga benepisyo sa buwis at bayad ay kinikilala bilang mga kalamangan na ibinibigay para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at mga nagbabayad ng bayad na itinatadhana ng batas sa mga buwis at mga bayarin kumpara sa iba pang mga nagbabayad ng buwis o nagbabayad ng bayad, kabilang ang pagkakataon na hindi magbayad ng buwis o bayad o bayaran ang mga ito sa mas maliit na halaga.

Ang isang hanay ng mga insentibo sa buwis ay nangangahulugang "mga insentibo sa buwis na nagpapababa ng mga obligasyon sa gobyerno." Kabilang dito ang:

· mga benepisyong ibinibigay sa pamamagitan ng pagbabawas ng base sa buwis;

· mga benepisyong ibinibigay sa pamamagitan ng pagbabawas ng rate ng buwis.

Ang ikalawang bahagi ng sistema ng insentibo sa buwis ay kinakatawan ng mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis, i.e. mga insentibo sa buwis sa anyo ng pagbabago sa oras ng pagbabayad ng mga obligasyon sa estado.

Ang mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay maaaring nahahati sa dalawang pangkat:

· Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis na nagmumula bilang resulta ng mga holiday sa buwis na ibinigay ng mga awtoridad ng gobyerno;

· Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis na nagmumula sa pamamahagi ng mga buwis sa pagitan ng mga panahon ng pag-uulat.

Ang isa sa pinakamabisang instrumento ng insentibo ng pamahalaan ay ang tulong pinansyal na natatanggap ng mga negosyong sumusuporta sa sarili mula sa badyet ng estado sa mga anyo ng pera o materyal. Ang ganitong uri ng insentibo ay maaaring nasa anyo ng:

· mga subsidyo ng pamahalaan;

· mga subsidyo ng pamahalaan;

· mga subsidyo ng pamahalaan;

Ang mga uri ng mga insentibo sa buwis na tinalakay sa itaas ay iba sa kanilang pang-ekonomiyang katangian at maaaring ipakita sa anyo:

· pagbabawas ng mga obligasyon sa estado: dito ang mga pondong inilabas dahil sa mga benepisyo sa buwis, kung ang mga kundisyon na tinukoy ng batas ay natutugunan, ay ang sariling mga pondo ng entidad ng negosyo;

· pagbabago ng oras ng pagbabayad ng mga obligasyon sa estado: dito ang mga pondo na lumitaw dahil sa pagpapaliban ng mga pagbabayad ng buwis ay mga hiniram na pondo ng entidad ng negosyo. Ang parehong mga pondong ito ay lumilitaw sa pang-ekonomiyang entity bilang isang resulta ng isang pagbabago sa mga obligasyon, samakatuwid, sa oras ng kanilang paglitaw, ang mga operasyon para sa paglipat ng imbentaryo o mga ari-arian ng pera ay hindi isinasagawa;

· tulong ng estado, na ibinibigay sa isang entity ng negosyo para sa ilang partikular na layunin at hindi na mababawi, i.e. ang materyal o pera na mapagkukunan na natanggap ay naging pag-aari ng entidad ng negosyo.

Ang pinakamahalagang elemento ng mga insentibo sa buwis sa kasanayang Ruso sa mga nakaraang taon ay ang muling pagsasaayos ng mga utang sa mga buwis at bayad, pati na rin ang mga multa at multa.

Ang pamamaraan para sa muling pagsasaayos ng utang para sa mga organisasyon ng anumang legal na anyo at industriya ay maaaring kabilang ang:

· pagbabayad ng mga account na babayaran sa pederal na badyet para sa mga buwis at bayad sa loob ng anim na taon, para sa mga multa at multa - sa loob ng apat na taon pagkatapos mabayaran ang mga utang sa mga buwis at bayarin;

· muling pagsasaayos ng mga account na babayaran para sa mga multa at multa nang hindi muling pagsasaayos ng pangunahing utang;

· pagpapawalang-bisa ng kalahati ng utang para sa mga multa at multa sa pagbabayad ng kalahati ng restructured na utang sa loob ng dalawang taon at napapanahong pagbabayad ng kasalukuyang mga pagbabayad ng buwis sa pederal na badyet sa loob ng dalawang taon pagkatapos ng desisyon;

· kumpletong pagpapawalang-bisa ng mga utang sa mga multa at multa sa pagbabayad ng inayos na utang sa loob ng apat na taon at buong napapanahong pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis sa pederal na badyet din sa loob ng apat na taon.

Dahil hindi mapag-aalinlanganan ang pang-ekonomiyang epekto ng restructuring, ang batayan para sa pagkansela ng karapatan sa restructuring ay ang pagbabayad ng mga kasalukuyang pagbabayad para sa mga buwis at mga bayarin na hindi buo o hindi napapanahon para sa nakaraang quarter, o sa paglabag sa iskedyul.

Mula sa itaas, ang paraan ng regulasyon ay isang mahalagang bahagi ng pangangasiwa ng buwis.

3.3 Mga pagpapabuti sa pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation

Ang modernong sistema ng pangangasiwa ng buwis sa Russia ay dumadaan sa panahon ng pagbuo nito. Sa prosesong ito, kailangang malampasan ng isang tao ang mga makabuluhang paghihirap na nauugnay sa isang bilang ng mga problema na maaaring nahahati sa tatlong grupo:

) ang pangangailangang magtatag ng pangangasiwa ng buwis, ang pagkakaroon ng mga puwang at pagkukulang sa pangkalahatang mga prinsipyo ng batas sa buwis;

) mga kakulangan sa mga salita at mga rehimen ng mga batas sa buwis na namamahala sa aplikasyon ng mga partikular na buwis. Kabilang sa mga ito, ito ay nagkakahalaga ng pag-highlight sa mga batas na kumokontrol sa mga buwis sa kita at ari-arian ng mga indibidwal at VAT;

) mga pagkukulang sa gawain ng mga awtoridad sa buwis: sa pamamahala at istraktura ng organisasyon ng mga awtoridad sa buwis, sa mga relasyon sa pagitan ng mas mataas at mas mababang mga awtoridad sa buwis, sa mga relasyon sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis at mga awtoridad ng may-katuturang mga entidad ng administratibo-teritoryo, sa pag-aayos ng paggamit ng mga kakayahan ng impormasyon ng iba pang mga katawan ng pamahalaan at impormasyon na matatagpuan sa pagtatapon ng "mga ikatlong partido", gayundin sa praktikal na aplikasyon ng ilang umiiral na mga rehimen, mga tuntunin at regulasyon, na pormal na nakasaad sa batas sa buwis, ngunit ginamit nang may mga paglihis o may hindi sapat na kahusayan. Kasama sa huli, halimbawa, ang aplikasyon ng batas sa buwis na may kaugnayan sa mga dayuhang tao (pangunahin mula sa tinatawag na malapit sa ibang bansa), mga sangay at hindi residenteng mga dibisyon ng mga kumpanya at negosyo ng Russia, lalo na ang mga malalaking may-ari na tumatanggap ng kanilang pangunahing kita hindi sa ang anyo ng sahod o opisyal na ibinayad na mga dibidendo sa mga pagbabahagi , at maliliit na negosyo.

Mga bagong susog sa batas sa buwis.

Napakaraming pagbabago ang ginawa sa batas sa buwis.

1.Isa sa mga ito ay may kinalaman sa VAT. Kaya, ang mga batayan para sa paglalapat ng zero rate, ang mga patakaran para sa paglalapat ng mga bawas sa buwis, pati na rin ang mga listahan ng mga hindi nabubuwisang halaga at mga kaso kung kailan ang VAT na dating tinanggap para sa bawas ay napapailalim sa pagpapanumbalik. Ang isang pinakahihintay na pagbabago para sa mga nagbabayad ng buwis ay ang pagtatatag ng isang pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice na may kaugnayan sa mga pagbabago sa halaga ng mga kalakal na ipinadala (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay, inilipat ang mga karapatan sa ari-arian).

2.Ang isang bagong pamamaraan ay itinatag para sa sapilitang pagkolekta ng mga utang sa buwis, bayad, parusa at multa mula sa ari-arian ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal (mamamayan ng Russia, dayuhang mamamayan, taong walang estado) na hindi isang indibidwal na negosyante.

Ang halaga ng utang ay napapailalim sa pagkolekta ng awtoridad sa buwis sa loob ng anim na buwan (na may posibilidad na maibalik ang panahon ng korte kung ang dahilan ng pagkawala nito ay kinikilala bilang wasto), bilang panuntunan, mula sa petsa ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa kinakailangan para sa boluntaryong pagbabayad - sa pagkakasunud-sunod ng mga paglilitis sa writ, kung:

ang utang ay lumampas sa 1,500 rubles;

ang kabuuang halaga ng utang sa mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis para sa huling tatlong taon ng kalendaryo ay lumampas sa 1,500 rubles;

ang kabuuang halaga ng utang sa mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis, batay sa mga kahilingan para sa boluntaryong pagbabayad na ipinadala ng awtoridad sa buwis, bagaman hindi lalampas sa 1,500 rubles, tatlong taon sa kalendaryo ang lumipas mula nang mag-expire ang deadline ng pagbabayad para sa pinakamaagang kahilingan.

Ang sapilitang pagkolekta ng ari-arian sa pagkakasunud-sunod ng mga paglilitis sa writ ay maaaring sinamahan ng isang petisyon mula sa awtoridad sa buwis upang sakupin ang ari-arian upang matiyak ang pagpapatupad ng isang desisyon ng korte, pati na rin ang pagkakataon, mahirap dahil sa kakulangan ng detalye ng nauugnay na materyal at mga batayan ng pamamaraan, upang wakasan ang mga kasunduan sa paglipat ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis para sa paggamit at pagremata sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis ( Subclause 3, Clause 5, Artikulo 48 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung kinansela ang isang utos ng hukuman, ang awtoridad sa buwis ay maaaring, sa loob ng anim na buwang panahon (na may posibilidad na maibalik kung makita ng korte na wasto ang dahilan ng pagtanggal nito), mag-aplay sa korte sa pamamagitan ng isang demanda.

Ang pagpapatupad ng desisyon ng korte ay nangyayari alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan para sa mga paglilitis sa pagpapatupad bilang pagsunod sa sumusunod na pagkakasunud-sunod ng pagreremata sa ari-arian ng may utang:

· mga pondo sa mga bank account;

· cash;

· ari-arian na inilipat sa ilalim ng isang kasunduan para sa paggamit ng ibang mga tao nang hindi inililipat ang pagmamay-ari ng ari-arian na ito sa kanila, kung upang matiyak ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis, bayad, multa, multa, ang mga naturang kasunduan ay winakasan o idineklara na hindi wasto sa inireseta paraan. Ang paglilipat na binanggit sa itaas ng mambabatas "sa pamamagitan ng kasunduan sa pagmamay-ari, paggamit o pagtatapon sa ibang mga tao nang hindi inililipat ang mga karapatan sa pagmamay-ari sa kanila" ay maliwanag na nangangahulugan ng mga kasunduan sa batas sibil para sa bayad o walang bayad na paggamit ng ari-arian (movable at immovable body things), pati na rin ang trust mga istruktura ng pamamahala , ngunit hindi nag-aalala sa mga kahihinatnan ng paglitaw ng mga collateral encumbrances sa ari-arian, iba pang mga karapatan sa pag-aari ng mga ikatlong partido o ang pagtatapon ng ari-arian para sa interes ng benepisyaryo;

· iba pang ari-arian, maliban sa mga inilaan para sa pang-araw-araw na personal na paggamit ng isang indibidwal o mga miyembro ng kanyang pamilya, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation.

) Naging posible na magpadala ng paunawa sa pagbabayad ng buwis sa nagbabayad ng buwis sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Buwis sa personal na kita (NDFL)

1)Ang form, ang pamamaraan para sa pagpuno nito, pati na ang elektronikong format ng deklarasyon ng 3-NDFL ay naaprubahan.

2)Ang base ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng propesyonal na bawas sa buwis kapag tumatanggap ng kita para sa paglikha, pagganap o iba pang paggamit ng mga gawa ng agham, panitikan at sining, kabayaran sa mga may-akda ng mga pagtuklas, imbensyon at mga disenyong pang-industriya. Sa pamamagitan ng pagtukoy sa halaga ng propesyonal na bawas hindi mula sa itinatag na pamantayan, ngunit batay sa aktwal na mga gastos na natamo, ang halaga ng naipon o binayaran na mga kontribusyon para sa sapilitang medikal, panlipunan at pensiyon na seguro ay maaaring kilalanin bilang isang gastos ng nagbabayad ng buwis. Ang probisyon ay pangunahing nalalapat sa mga indibidwal na indibidwal na negosyante at nag-aaplay ng pangkalahatang rehimen ng buwis, gayundin sa ilang mga self-employed na tao (halimbawa, pribadong nagsasanay ng mga abogado), dahil ang kondisyon para sa pagkilala bilang isang gastos ay ang katunayan ng independiyenteng pagbabayad ng ang ipinag-uutos na kontribusyon sa seguro.

Buwis sa lupa

1)Ang isang probisyon ay naitatag tungkol sa ari-arian na bumubuo ng mutual investment fund, katulad ng napag-usapan kanina para sa pagbubuwis ng ari-arian ng mga organisasyon. Ang buwis sa lupa na may kaugnayan sa mga land plot na bumubuo sa ari-arian ng mutual land fund ay binabayaran sa gastos ng ari-arian (pangunahin, tila, cash) ng mutual investment fund na ito. Ang organisasyong namamahala ay kinikilala bilang nagbabayad ng buwis.

2)Ang obligasyon para sa mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyon o indibidwal na mga indibidwal na negosyante - na magsumite ng mga kalkulasyon ng buwis para sa mga paunang pagbabayad sa awtoridad sa buwis ay nakansela.

Buwis sa transportasyon

Ang laki ng karamihan sa pinakamababang mga rate ng buwis ay nahati sa kalahati, ang direktang halaga nito ay itinatag ng batas ng nasasakupan na entity ng Russian Federation at maaaring hindi hihigit sa 10 beses na mas mataas o mas mababa kaysa sa nabanggit na halaga. Ang mga pagbabago ay hindi nakaapekto sa mga bangka, yate, jet ski, o sasakyang panghimpapawid.

Konklusyon

Ang gawain ng pagbuo ng isang gumaganang sistema ng buwis ay karaniwan sa lahat ng mauunlad na bansa. Ang Russia ay walang pagbubukod sa ganitong kahulugan. Kasabay nito, sa pagsasanay sa buwis ng Russia, ang mga problema na nauugnay sa mga hiniram na modelo ng Kanluran, mga uri at rehimen ng pagbubuwis ay pinalala ng mga paghihirap at pagkukulang na natitira mula sa nakaraang sistema ng regulasyon ng command-administrative ng ekonomiya.

Ang pangangasiwa ng buwis ay ang pinaka-sosyal na ipinahayag na lugar ng impluwensya ng pamamahala. Ang mga pagkukulang sa pangangasiwa ng buwis ay humahantong sa isang matalim na pagbaba sa mga kita sa buwis sa badyet, dagdagan ang posibilidad ng mga paglabag sa buwis, sirain ang balanse ng mga inter-budgetary na relasyon sa pagitan ng mga rehiyon at ng pederal na sentro at, sa huli, dagdagan ang panlipunang pag-igting sa lipunan.

Nais kong ibigay ang aking kahulugan ng pangangasiwa ng buwis - ito ay isang sistema ng pamamahala ng estado ng mga relasyon sa buwis, kabilang ang pagpapatupad ng kontrol sa buwis at pagtatrabaho sa mga utang sa buwis, pagbibigay ng impormasyon sa mga nagbabayad ng buwis, pagpapanagot sa mga taong may kasalanan para sa mga pagkakasala sa buwis, pagsasaalang-alang ng mga reklamo laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, kanilang mga aksyon o hindi pagkilos na mga opisyal at direktang pamamahala ng sistema ng mga awtoridad sa buwis.

Ang mga pangunahing problema na nangangailangan ng agarang solusyon ay ang mga sumusunod:

a) hindi makatarungang pagiging kumplikado ng mga sistema ng pagbubuwis;

b) hindi sapat na antas ng pangangasiwa ng buwis;

c) napalaki ang mga rate ng buwis sa kita;

d) malawakang pag-iwas sa buwis.

Ang lahat ng mga problemang ito ay may kaugnayan para sa Russia. Ang pagiging kumplikado ng batas sa buwis ay lumalaki, ang pagbubuwis ng kita mula sa aktibidad ng paggawa ay tumaas hanggang sa walang katapusang mataas na antas (ang mga manggagawa sa kanilang opisyal na sahod ay napapailalim lamang sa direktang pagbabayad ng buwis na halos 50%, at VAT (20%), mga excise tax at mga tungkulin sa customs dapat idagdag sa kanila). Sa mga tuntunin ng sukat ng pag-iwas sa buwis, ang Russia ay naging isang kinikilalang kampeon: ayon sa iba't ibang mga pagtatantya, mula 32 hanggang 40% ng lahat ng kita at kita na nabuo sa ekonomiya ay umiiwas sa pagbubuwis. Pangunahin ang mga ito sa mga sektor ng pananalapi at kalakalan, mga operasyon sa pag-export; ang aktwal na mga benepisyo sa buwis ay ginagamit ng mga tiwaling opisyal (ang taunang dami ng mga suhol sa bansa, ayon sa kamakailang mga pagtatantya, ay lumampas sa 30 bilyong US dollars) at mga kriminal (hindi bababa sa hindi mas maliit na halaga. ng kita).

Bilang karagdagan, tulad ng ipinapakita ng kasanayan sa mga nakaraang taon, ang mga pagtatangka na alisin ang mga pangunahing pagkukulang ng kasalukuyang sistema ng buwis sa pamamagitan ng pagpapakilala, bagama't tama, ang indibidwal lamang, "spot" na mga pagbabago sa batas sa buwis, ay walang saysay. Ang reporma sa buwis ay dapat isama, sa isang banda, ang pagbabawas ng pasanin sa buwis at paglutas ng pinakamahalagang isyu para sa negosyo, sa kabilang banda, ang higit na "transparency" ng mga nagbabayad ng buwis para sa estado, pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis at pagpapaliit ng mga pagkakataon para sa pag-iwas sa buwis.

Samakatuwid, sa tingin ko ay kailangang baguhin ng estado ang tax code. Dahil pagkatapos ng ilang panahon ay maaaring mangyari ang isang bagay na hindi na mababawi, ang bawat batas ay magkasalungat sa isa't isa at ito ay magbibigay ng insentibo para sa pag-unlad ng anino ekonomiya. Ang katotohanang ito ay magdudulot ng kakulangan sa badyet, at pagkatapos ay ang mga disenteng nagbabayad ng buwis ay magdurusa, dahil ang estado ay kailangang mangolekta ng pera mula sa isang lugar.

Kaya, sinuri ko ang kakanyahan, lugar, mga gawain, pamamaraan at pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis.

Bibliograpiya

1) Bakhrakh D.N., Rossinsky B.V., Starilov Yu.N. Dekreto. Op.

2) Dadashev A.Z., Lobanov A.V. Pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation. M.: 2002

)Paskachev A.B., Kashin V.A., Boboev M.R. Malaking paliwanag na diksyunaryo ng mga tuntunin at pamantayan sa buwis, M. 2002 Decree op.

)Tax Code ng Russian Federation. Bahagi 1 sining. 56

)Alekhin A.P., Karmolitsky A.A. Administratibong batas ng Russia. Pangunahing konsepto at institusyon. Moscow, 2004.

)D.G. Burtsev, Yu.A. Krug, S.B. Murashov. Mga Batayan ng pangangasiwa ng buwis: pangunahing kurso. St. Petersburg 2009

)http://base.garant.ru

)http://www.consultant.ru

Mga katulad na gawain sa - Pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation