Deadline para sa paglilipat ng personal income tax sa ilalim ng GPC agreement. Mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil

Ang mga kumpanya ay madalas na hindi isinasaalang-alang o binabalewala lamang ang mahalagang pagkakaiba sa pagitan ng trabaho at mga kontrata ng batas sibil. Hinahalo nila ang mga konseptong ito at inilapat ang parehong pamamaraan para sa pakikipag-ugnayan sa mga indibidwal sa parehong mga kaso. Ang ganitong kalituhan ay maaaring humantong sa muling pag-uuri ng isang kontrata sa batas sibil sa isang kontrata sa pagtatrabaho.

Una sa lahat, ang mga extra-budgetary na pondo ay interesado sa muling kwalipikasyon, dahil mula sa kabayaran sa isang indibidwal ang kumpanya ay hindi nagbabayad ng mga kontribusyon para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity sa Social Insurance Fund ng Russian Federation (2.9). %) (sugnay 2, bahagi 3, artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ, pagkatapos nito ay tinutukoy bilang Batas N 212-FZ).

Tandaan. Mga uri ng kontratang sibil sa mga indibidwal

Sa mga indibidwal, bilang karagdagan sa mga kontrata sa pagtatrabaho, ang mga kumpanya ay kadalasang pumapasok sa mga kontratang sibil, lalo na:

— kontrata (Kabanata 37 ng Civil Code ng Russian Federation);

— bayad na pagkakaloob ng mga serbisyo (Kabanata 39 ng Civil Code ng Russian Federation);

— pag-upa ng ari-arian (Kabanata 34 ng Civil Code ng Russian Federation);

— mga tagubilin (Kabanata 49 ng Civil Code ng Russian Federation);

— mga komisyon (Kabanata 51 ng Civil Code ng Russian Federation);

— ahensya (Kabanata 52 ng Civil Code ng Russian Federation);

— ekspedisyon ng transportasyon (Kabanata 41 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang pinakamadaling paraan upang muling maging kwalipikado ay ang mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo at pagganap ng trabaho. Iminungkahi ng lecturer kung ano ang kailangan mong bigyang-pansin kapag tinatapos ang mga naturang kontrata at pagbuo ng mga relasyon sa isang indibidwal.

Paano gumuhit ng isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo (kontrata)

Kapag gumuhit ng isang kontratang sibil sa isang indibidwal, kailangan mong tandaan na ang mga relasyon ng mga partido nito ay kinokontrol ng batas sibil. Dapat gumana ang kontrata ayon sa Civil Code, hindi sa Labor Code.

Mga partido sa isang kontratang sibil

Sa isang kontratang sibil para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo (pagganap ng trabaho), ang mga partido ay ang customer at ang kontratista (Artikulo 779 ng Civil Code ng Russian Federation), at hindi ang employer at empleyado, tulad ng sa isang kontrata sa pagtatrabaho ( Artikulo 20 ng Labor Code ng Russian Federation).

Hindi na kailangang pangalanan ang tagapalabas alinsunod sa listahan ng mga posisyon na nakalista sa talahanayan ng mga tauhan ng kumpanya. Halimbawa, ang isang kontrata para sa paglilinis ng isang lugar ay dapat tapusin hindi sa tagapaglinis, ngunit sa kontratista.

Paksa ng kontrata para sa mga bayad na serbisyo (pagganap ng trabaho)

Ang paksa ng isang kontrata o mga bayad na serbisyo ay ang pagganap ng isang partikular na aksyon upang makamit ang isang partikular na resulta. Halimbawa, ang nais na resulta ng isang kontrata para sa paglilinis ng mga bintana ng opisina ay malinis na mga bintana, at ang isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo para sa pagsasalin ng teksto mula sa Pranses ay isang tekstong isinalin sa Russian.

Tagal ng kontrata

Ang isang kontratang sibil ay maaaring magkaroon ng anumang may hangganang tagal. Ito ay tinutukoy lamang ng oras na kailangang gugulin upang makuha ang resulta na kinakailangan ng customer.

Kondisyon ng suweldo

Ang mga pagbabayad sa ilalim ng isang kontratang sibil para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ay eksklusibong nauugnay sa pagkamit ng isang tiyak na resulta. Ang katotohanan ng pagkamit ng resulta ng trabaho ay dapat gawing pormal sa pamamagitan ng isang bilateral na aksyon. Walang resulta - walang bayad. Kasabay nito, pinapayagan ng Civil Code ang posibilidad na magbayad ng advance sa performer (kontratista) (clause 2 ng Artikulo 711 ng Civil Code ng Russian Federation).

Kung nagpasya ang customer na gantimpalaan ang tagapalabas (kontratista), dapat siyang gumawa ng mga pagbabago sa natapos na kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo (kontrata) at dagdagan ang halaga ng bayad at pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay.

Ang performer ay walang karapatan sa anumang bakasyon o benepisyo.

Hindi maaaring magkaroon ng anumang mga garantiya sa anyo ng mga bakasyon, pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan, pangangalaga sa bata, pagbubuntis at panganganak sa isang kontratang sibil.

Ang mga gumaganap ay hindi kabilang sa mga taong nakaseguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity (Bahagi 1, Artikulo 2 ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 N 255-FZ).

Anong mga kondisyon ang hindi dapat nasa isang kontratang sibil?

Ang isang kontratang sibil ay hindi dapat maglaman ng mga sumusunod na kondisyon:

— sa pagsunod sa mga panloob na regulasyon sa paggawa;

- pagpapasakop sa mga full-time na empleyado ng kumpanya;

— buong pananagutan sa pananalapi;

- pagbabayad ng suweldo dalawang beses sa isang buwan;

- mga bonus;

- pagbibigay ng bakasyon;

— sa pagtatatag ng mga oras ng pagtatrabaho.

Isang indibidwal, ngunit hindi isang empleyado

Tulad ng idiniin ni P.V. Kolmakova, ang tagapagpatupad sa ilalim ng isang kontratang sibil ay walang katayuan ng isang empleyado. Samakatuwid, sa pagiging isang relasyon sa batas sibil, ang customer ay hindi dapat isaalang-alang siya bilang isang subordinate na tao at italaga sa kanya ang mga tungkulin ng isang empleyado.

Ang mga rekord ng mga tauhan ay walang kinalaman sa gumaganap ng mga gawain (mga serbisyo)

Sa loob ng balangkas ng mga kontratang sibil, hindi kailangan ng customer na magtago ng time sheet para sa contractor. Dahil ang performer ay wala sa kanyang kontrol. Nagpaplano siya ng sarili niyang iskedyul sa trabaho. At walang mga entry tungkol sa trabaho sa ilalim ng kontratang sibil na ginawa sa work book ng tagapalabas.

Posible bang bigyan ang tagapalabas ng pera sa account?

Clause 4.4 ng Mga Regulasyon sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash na may mga banknote at barya ng Bank of Russia sa teritoryo ng Russian Federation, na inaprubahan ng Bank of Russia na may petsang Oktubre 12, 2011 N 373-P, ay tumutukoy sa pagpapalabas ng cash sa isang empleyado sa account. Kung pumasok ka sa isang kasunduan sa batas sibil, hindi mo maaaring gawing pormal ang pagpapalabas ng pera laban sa ulat ng tagapagpatupad.

Ang performer (kontratista) ay hindi maaaring ipadala sa isang business trip

Kadalasan, bilang bahagi ng mga relasyon sa batas sibil, ang isang kumpanya ay kailangang magpadala ng isang tagapalabas (kontratista) upang magsagawa ng trabaho o magbigay ng mga serbisyo sa ibang lokasyon. Ang nasabing paglalakbay ay hindi maaaring irehistro bilang isang paglalakbay sa negosyo.

Bilang bahagi ng gawain (assignment) na dapat tapusin ng kontratista, maaari siyang maglakbay sa ibang lugar. Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng kanyang mga gastos ay dapat na tinukoy sa kontrata o kontrata para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo. Dahil hindi ito business trip, maaaring walang per diem allowance.

Personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil

Ang bayad sa ilalim ng isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo (kontrata) ay napapailalim sa personal na buwis sa kita (subclause 6, sugnay 1, artikulo 208 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa pangkalahatang kaso, ang customer ng trabaho (mga serbisyo) ay isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa personal na buwis sa kita sa mga halaga ng bayad na binayaran sa kanya (sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat niyang kalkulahin, pigilin at ilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet. Kung ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay itinalaga sa customer alinsunod sa mga pamantayan ng batas sa buwis, ang customer ay walang karapatan na tumanggi na tuparin ang mga ito, kahit na ang mga partido ay nagsasama ng naturang kondisyon sa kontrata (Clause 2 ng Artikulo 168 ng ang Civil Code ng Russian Federation).

Kapag ang customer ng trabaho (mga serbisyo) ay hindi isang ahente ng buwis

Hindi sa lahat ng kaso, kapag nagbabayad ng kabayaran sa isang indibidwal para sa pagsasagawa ng trabaho (mga serbisyo), kinikilala ang kumpanya bilang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita.

Ang mamamayan ay hindi isang residente ng buwis ng Russian Federation. Kung ang kontratista (kontratista) ay hindi isang residente ng buwis ng Russian Federation at gumaganap ng trabaho sa labas ng teritoryo ng Russian Federation (Artikulo 209 ng Tax Code ng Russian Federation), ang kumpanya ng customer ay hindi kinikilala bilang isang ahente ng buwis para sa personal. buwis sa kita sa mga halaga ng kabayarang ibinayad sa kontratista.

Ang layunin ng pagbubuwis ng personal na buwis sa kita ay ang kita lamang ng isang hindi residente ng Russian Federation na natanggap mula sa mga mapagkukunan na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation (Artikulo 209 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang hindi residente ng Russian Federation ay nagsasagawa ng trabaho sa labas ng teritoryo ng Russian Federation (dapat itong maipakita sa kontrata), ang paksa ng personal na buwis sa kita ay hindi lilitaw (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02/06 /2013 N ED-3-3/384@). Alinsunod dito, ang kumpanyang nag-uutos ng mga serbisyo ay walang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.

Pakitandaan: ang lokasyon ng pinagmumulan ng pagbabayad ng kita ay tinutukoy ng lugar ng aktwal na pagganap ng trabaho (mga serbisyo).

Tandaan. Sino ang nagbabayad ng personal na buwis sa kita kapag bumibili ng ari-arian mula sa isang indibidwal

Tungkol sa kita ng isang indibidwal sa anyo ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng ari-arian, ang kumpanya ng pagbili ay hindi isang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita. Ang isang mamamayan ay dapat independiyenteng magdeklara at magbayad ng buwis (subclause 2, clause 1, artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang kontratista ay may katayuan ng isang indibidwal na negosyante. Kapag nagbabayad ng kabayaran para sa trabahong ginawa (mga serbisyong ibinigay) sa isang indibidwal na negosyante, ang kumpanya ay hindi kinikilala bilang isang ahente ng buwis. Dahil ang isang indibidwal na negosyante:

- sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis - nagbabayad ng personal na buwis sa kita nang nakapag-iisa (Artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation);

- sa ilalim ng mga espesyal na rehimen ng buwis (STS, UTII) - hindi nagbabayad ng personal na buwis sa kita na may kaugnayan sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo (sugnay 3 ng Artikulo 346.11 at sugnay 4 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pakitandaan: sa isang kontratang sibil, kinakailangang sabihin na ang tagapalabas (kontratista) ay isang indibidwal na negosyante, ipahiwatig ang numero ng kanyang sertipiko ng pagpaparehistro ng estado, at ilakip ang isang kopya ng sertipiko sa kontrata.

Kapag naglilipat ng bayad sa isang order ng pagbabayad, makatuwirang gumawa ng reference sa kasunduan.

Kailangan bang buwisan ang halaga ng reimbursement sa contractor para sa mga gastusin?

Tinutukoy ng Paragraph 2 ng Artikulo 709 ng Civil Code na ang presyo sa isang kontrata sa trabaho ay kasama ang kabayaran para sa mga gastos ng kontratista at ang kabayaran mismo.

Ang halaga ng kabayaran para sa mga gastos ng kontratista ay napapailalim sa personal income tax? Sa Artikulo 217 ng Tax Code, na naglalaman ng isang listahan ng mga pagbabayad na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita, ang kabayaran ay hindi pinangalanan.

Mayroong iba't ibang mga opinyon sa isyung ito.

Ang kabayaran sa mga gastos ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang benepisyo sa ekonomiya ay kinikilala bilang kita (Artikulo 41 ng Tax Code ng Russian Federation). Pagdating sa kompensasyon ng mga gastos, ang tagapalabas (kontratista) ay walang pakinabang tulad nito. Siya ay binabayaran para sa mga gastos na direktang nauugnay sa pagganap ng trabaho at pagbibigay ng mga serbisyo sa customer. Iyon ay, ang halaga ng kabayaran para sa mga gastos ng tagapalabas (kontratista) sa ilalim ng isang kasunduan na magsagawa ng trabaho o magbigay ng mga serbisyo ay hindi kita at hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 09/03/ 2012 N OA-4-13/14633, may petsang 03/25/2011 N KE-3- 3/926 at may petsang Marso 25, 2011 N KE-3-3/926).

Ang mga katulad na konklusyon ay nakapaloob sa mga resolusyon ng FAS Moscow District na may petsang Marso 26, 2013 N A40-37553/12-20-186 at ang FAS Far Eastern District na may petsang Disyembre 16, 2008 N F03-5362/2008, N A73-486/ 2008-85.

Ang kabayaran sa mga gastos ay napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang halaga ng pagbabayad para sa mga gastos ng kontratista ay kinikilala bilang kanyang kita sa uri, napapailalim sa personal na buwis sa kita (mga liham na may petsang Hulyo 19, 2013 N 03-03-06/1/28379 at may petsang Agosto 30, 2012 N 03-04-06/9-263) . Naniniwala ang mga espesyalista sa departamento ng pananalapi na ang mga gastos ng kontratista sa ilalim ng kontratang sibil ay direktang nauugnay sa pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo. Nangangahulugan ito na ang pagbabayad ng kumpanya sa mga gastos na ito ay isinasagawa sa interes ng tagapalabas at, ayon sa mga opisyal, ay ang kanyang kita.

Paano maiwasan ang mga paghahabol. Maaari mong tukuyin sa kontrata lamang ang halaga ng kabayaran, ngunit sa paraang kasama nito ang mga gastos ng kontratista.

Propesyonal na bawas sa buwis

Ang kontratista ay may karapatang samantalahin ang propesyonal na bawas sa buwis na ibinigay para sa Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation sa halaga ng mga dokumentadong gastos (Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation at sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 05.08.2011 N 03-04-06/3-178).

Isinasaalang-alang ng propesyonal na bawas ang mga dokumentadong gastos ng kontratista na nauugnay sa pagganap ng trabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil. Kung may mga dokumento at isang aplikasyon mula sa tagapalabas (kontratista), binabawasan ng ahente ng buwis ang base sa halaga ng bawas sa propesyonal na buwis.

Ipaalala namin sa iyo na ang kita lamang na binubuwisan sa rate na 13% ang maaaring bawasan ng halaga ng bawas (clause 3 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaugnay nito, ang mga performer na hindi residente ng buwis ng Russian Federation ay walang karapatan sa pagbawas - ang kanilang kita ay binubuwisan sa rate na 30% (sugnay 3 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan. Ang isang pagbabawas ng buwis sa ari-arian ay hindi maaaring ibigay sa isang gumaganap.

Ang mga pagbabawas sa buwis sa ari-arian na may kaugnayan sa pagbili ng pabahay ay maaari lamang ibigay ng mga employer (Clause 3 ng Artikulo 220 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, sa loob ng balangkas ng isang kontratang sibil, kahit na isang ahente ng buwis, ang kostumer ay walang karapatan na magbigay ng mga naturang pagbabawas sa kontratista.

Mga karaniwang bawas sa buwis

Ang kumpanya ay may karapatang magbigay sa tagapalabas (kontratista) ng trabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil na may karaniwang mga pagbabawas sa buwis na ibinigay para sa Artikulo 218 ng Tax Code kung ang kanyang kita ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13% (sugnay 3 ng Artikulo 210 at sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang batayan ng kanilang paggamit ay ang pahayag ng tagaganap.

Kung ang ahente ng buwis ay nakatanggap ng ganoong pahayag mula sa tagapalabas (kontratista), mas mabuting tiyakin na ang mga karaniwang pagbabawas ay hindi ibinibigay sa ibang lugar ng trabaho (kung mayroon man).

Upang kumpirmahin ang karapatang makatanggap ng mga karaniwang bawas sa buwis, inirerekomenda ni Polina Vladimirovna na kunin mula sa tagapalabas (kontratista):

- sertipiko ng kapanganakan ng bata (sugnay 3 ng artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation);

- isang sertipiko sa form 2-NDFL mula sa employer (kung ang mga pagbabawas ay hindi ibinigay sa ibang lugar ng trabaho) o isang kopya ng work record book, kung saan malinaw na ang kontratista ay kasalukuyang walang relasyon sa trabaho.

Dapat bang i-withhold ang personal income tax sa halaga ng advance na ibinayad sa contractor?

Ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng kabayaran para sa pagganap ng trabaho (mga serbisyo) sa ilalim ng isang kontratang sibil ay ang petsa ng aktwal na pagbabayad nito (subclause 1, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan.Kapag tumatanggap ng kita sa anyo ng sahod, ang petsa ng aktwal na pagtanggap nito ay ang huling araw ng buwan kung saan ito naipon (sugnay 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa anong panahon dapat kalkulahin ang kabayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil kung ang sertipiko ng pagtanggap ng trabaho ay nilagdaan noong Nobyembre 2013, at ang pagbabayad para sa trabaho ay magaganap sa susunod na taon? Dahil ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagbabayad nito, ang kabayaran ay kikilalanin bilang kita ng gumanap sa 2014.

Ang Federal Tax Service o ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay hindi nagbibigay ng anumang paliwanag kung kinakailangan na pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa isang paunang ibinayad sa kontratista. Ngunit sa hudisyal na kasanayan ay walang pinagkasunduan ng opinyon (mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Nobyembre 14, 2011 N F09-7355/11 at ang Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Oktubre 16, 2009 N A03- 14059/2008).

Ayon sa lecturer, sa sitwasyong ito ang kumpanya ay may karapatan na huwag ituring ang advance bilang kita ng isang indibidwal, dahil ang benepisyo nito ay maaaring masuri lamang pagkatapos ng pagpirma ng sertipiko ng pagtanggap para sa trabaho (mga serbisyo).

Ilang 2-NDFL certificate ang kailangan mong ibigay kung...

...sa taon, ang isang indibidwal ay nagtatrabaho sa isang kumpanya nang sabay-sabay sa ilalim ng dalawang kontrata: parehong batas sa paggawa at sibil?

Ang accountant ay dapat mag-isyu ng isang 2-NDFL na sertipiko. Dapat itong isama ang lahat ng income taxable sa personal income tax na natanggap ng isang indibidwal:

- bilang isang empleyado - sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho;

- performer - sa ilalim ng kontratang sibil.

Ang form ng sertipiko, na inaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 17, 2010 N ММВ-7-3/611@, ay nagbibigay-daan sa iyo na magpahiwatig ng ilang uri ng kita nang hiwalay sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod.

Kung ang kontrata ay natapos sa isang hiwalay na dibisyon ng kumpanya

Kung ang isang kontratang sibil ay natapos sa pamamagitan ng isang hiwalay na dibisyon at ang gawain ay partikular na isinagawa para dito, kung gayon ang personal na buwis sa kita mula sa mga pagbabayad sa kontratista sa ilalim ng kontratang sibil ay dapat ilipat sa lokasyon ng hiwalay na dibisyong ito (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.08.2012 N 03-04-06/ 3-216).

Kasabay nito, mas mahusay na tukuyin sa isang kontratang sibil kung saan mismo ang tagapalabas (kontratista) ay gumaganap ng trabaho at para kanino niya ito ginagawa.

Mga premium ng insurance mula sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil

Ang layunin ng pagbubuwis ng mga kontribusyon sa seguro sa mga extra-budgetary na pondo (PFR, FFOMS at Social Insurance Fund ng Russian Federation) ay mga pagbabayad at iba pang mga kabayaran sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa at mga kontratang sibil para sa pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga indibidwal (Bahagi 1 ng Artikulo 7 ng Batas Blg. 212-FZ ).

Ang mga pagbabayad na ginawa sa loob ng balangkas ng mga kontratang sibil na nakalista sa Bahagi 3 ng Artikulo 7 ng Batas Blg. 212-FZ ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance. Sa partikular, kabilang dito ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil, na ang paksa ay ang paglipat ng pagmamay-ari o paggamit ng ari-arian ng isang indibidwal.

Mga premium ng insurance mula sa mga halaga ng sahod ng gumaganap

Ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan sa kontrata, mga bayad na serbisyo, at mga kasunduan sa copyright ay napapailalim sa mga premium ng insurance. Ngunit sa batayan ng talata 2 ng bahagi 3 ng Artikulo 9 ng Batas N 212-FZ, hindi sila sinisingil ng mga kontribusyon sa Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity.

Ang kumpanya ay dapat magbayad ng mga kontribusyon sa kaso ng pinsala mula sa kabayaran ng kontratista lamang kapag ito ay malinaw na ibinigay sa kontrata (talata 4, talata 1, artikulo 5 at talata 1, artikulo 20.1 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 N 125- FZ).

Tandaan. Mga kontribusyon para sa mga kaso ng pinsala sa ilalim ng isang kasunduan sa isang dayuhang performer

Kung ang isang sibil na kontrata ay natapos sa isang dayuhang mamamayan na gumaganap ng trabaho para sa isang sangay ng Russia sa ibang bansa, at ang kontrata ay nagbibigay para sa kanyang sapilitang insurance sa kaso ng pinsala, ang kumpanya ay dapat magbayad ng mga kontribusyon sa lokasyon nito sa Russia.

Mga premium ng insurance mula sa halaga ng kabayaran para sa mga gastos ng kontratista

Ang kompensasyon para sa mga gastos ng kontratista (kontratista) na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance (subclause “g”, sugnay 2, bahagi 1, artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ). Kung binayaran ng customer ang kontratista para sa paglalakbay, tirahan, atbp., ang kabayaran ay dapat na tinukoy sa kontrata, at ang kontratista ay dapat may mga dokumentong nagpapatunay sa halaga ng mga gastos na natamo. Kung walang mga dokumento, hindi ito kabayaran para sa mga gastos, ngunit isang pagbabayad lamang na dapat isama sa nabubuwisang base para sa mga premium ng insurance.

Accounting ng buwis ng mga gastos para sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil

Upang kilalanin ang mga gastos bilang mga gastos na nagpapababa sa nabubuwisang base para sa buwis sa kita, dapat itong idokumento at makatwiran sa ekonomiya (sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang performer ay isang full-time na empleyado. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil na pabor sa mga indibidwal na may relasyon sa trabaho sa kumpanya ay makikita bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta (subclause 49, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation), kung matugunan nila ang mga kinakailangan ng artikulo 252 Tax Code (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2012 N 03-03-06/1/495).

Ang isang balakid ay maaaring ang katotohanan na ang paksa ng kontratang sibil ay tumutugma sa mga opisyal na tungkulin ng empleyado. Ito ay hindi maaaring payagan; Dahil may panganib na ang mga gastos sa pagbabayad ng kabayaran sa ilalim ng naturang kasunduan ay ituring na hindi makatwiran sa ekonomiya.

Third party ang performer. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil na pabor sa mga indibidwal na walang katayuan ng isang indibidwal na negosyante, kung kanino ang kumpanya ay walang relasyon sa paggawa, ay makikita bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa (clause 21 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Ang kontratista ay isang indibidwal na negosyante. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil na pabor sa mga indibidwal na may katayuan ng mga indibidwal na negosyante, kung kanino ang kumpanya ay walang relasyon sa paggawa, ay makikita bilang bahagi ng iba pang mga gastos (subclause 41, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Ang pinakamahusay na kasunduan ay isang kasunduan sa isang indibidwal na negosyante

Ito ay kumikita para sa isang kumpanya na mag-utos ng pagpapatupad ng mga gawa (serbisyo) sa isang indibidwal na negosyante, dahil siya ay nakapag-iisa na nagbabayad ng mga premium ng seguro:

- sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa mga nakapirming halaga (Bahagi 1 at Bahagi 1.2 ng Artikulo 14 ng Batas Blg. 212-FZ);

- sa Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation, kung siya ay kusang pumasok sa mga legal na relasyon sa ilalim ng compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity (Bahagi 4, Artikulo 4.5 ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 N 255 -FZ).

Bilang karagdagan, ang customer ay hindi kailangang tuparin ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita, dahil ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay responsibilidad ng negosyante mismo (sugnay 2 ng Artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang kontratang sibil ay isang medyo karaniwang pagpapakita ng mga legal na relasyon sa kasalukuyan. Sa artikulong ito, isasaalang-alang namin ang mga isyung nauugnay sa pagbubuwis ng mga pagbabayad sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC na pabor sa isa sa mga partido sa kasunduan, pati na rin ang buwis na dapat maipon at bayaran sa badyet ng Russian Federation.

Pambatasang regulasyon ng isyu

Ang pambatasang regulasyon ng isyu ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation, Mga Artikulo 208, 207 at, sa pangkalahatan, Ikadalawampu't Ikatlo ng Kabanata ng Tax Code ng Russian Federation, na tinatawag na Personal Income Tax.

Ano ang isang kasunduan sa GPC

Ang isang kasunduan sa batas sibil ay isang pormal na legal na relasyon sa pagitan ng dalawang partido - isang legal na entity o isang negosyante sa isang indibidwal. Ibig sabihin, sa ilalim ng naturang kasunduan ang isang indibidwal ay nagbibigay ng anumang mga serbisyo sa isang organisasyon o indibidwal na negosyante.

Mahalaga! Ang isang kasunduan sa GPC ay maaaring tapusin ng isang enterprise na may isang indibidwal.

Buwis sa kita sa mga pagbabayad sa ilalim ng GPA

Sa ilalim ng naturang kasunduan, ang isang indibidwal ay tumatanggap ng kabayaran - bayad para sa kanyang trabaho. At ayon sa Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat kalkulahin at pigilan ng organisasyon ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng mamamayan. Kung hindi ito gagawin, ang tanggapan ng buwis ay maaaring magpataw ng multa at panagutin ang organisasyon. Kahit na ang kasunduan ng GPC ay naglalaman ng isang sugnay na nagsasaad na ang isang indibidwal ay nagkalkula at nagbabayad ng buwis sa kita nang hiwalay, ang sugnay na ito ay ituturing na walang bisa mula sa punto ng view ng batas ng Russia.

Mahalaga! Kapag nagtapos ng isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa ibang organisasyon o indibidwal na negosyante, ang organisasyon ay walang obligasyon na ilipat ang personal na buwis sa kita.

Ang mga pagbabawas ba ay inilalapat para sa mga bata sa ilalim ng GPA?

Kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita sa kita na binayaran sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC, posibleng maglapat ng mga karaniwang bawas sa buwis. Upang mapakinabangan ang bawas, ang isang indibidwal ay dapat magsumite ng aplikasyon na humihiling ng bawas para sa mga bata. Ang mga sumusuportang dokumento para sa mga pagbabawas ay mga sertipiko ng kapanganakan ng mga bata at/o isang sertipiko mula sa lugar ng pag-aaral ng bata (kung siya ay umabot na sa 18 taong gulang, ngunit nagpatuloy ng full-time na pag-aaral sa isang institusyong pang-edukasyon). Ang karaniwang pagbabawas ng buwis sa bata ay ang mga sumusunod:

• Para sa una at pangalawang anak - 1,400 rubles bawat buwan para sa bawat isa;
• Para sa pangatlo at kasunod na mga - 3,000 rubles bawat isa.

Mahalaga! Ang mga pagbabawas ay inilalapat buwan-buwan sa isang accrual na batayan sa buong taon.

Mga premium ng insurance

Ang mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension, medical at social insurance din sa karamihan ng mga kaso ay kailangang kalkulahin at bayaran sa badyet kapag nagbabayad sa ilalim ng GPA. Totoo, may mga pagbubukod sa panuntunang ito (halimbawa, sa isang kasunduan sa pag-upa para sa espasyo na pag-aari ng isang indibidwal at inupahan ng isang legal na entity o negosyante, ang mga pagbabayad ay sasailalim sa personal na buwis sa kita at hindi sasailalim sa mga kontribusyon sa insurance). Ang mga premium ng insurance para sa mga aksidente at sakit sa trabaho ay hindi obligadong bayaran, ngunit ang kanilang pagkalkula at pagbabayad ay posible upang magawa ito, ang kundisyong ito ay dapat ipahiwatig sa kasunduan ng GPC.

Accrual ng mga personal na entry sa buwis sa kita sa accounting

Upang kalkulahin ang personal na buwis sa kita, ang account 68 ay ginagamit sa accounting. Ang accrual ay makikita sa credit ng account 68, at ang pagbabayad sa debit ng account 68.

Halimbawa 1.

Ang Astra LLC ay pumasok sa isang kasunduan sa GPC kasama si M.M. sa halagang 10,000 rubles. Sumulat si Ivanov ng aplikasyon para sa mga karaniwang bawas sa buwis, dahil mayroon siyang isang anak, 5 taong gulang. Noong Marso 29, isang aksyon ng pagkakaloob ng mga serbisyo ang nilagdaan sa pagitan ng Astra LLC at M.M. Noong Abril 30, ang organisasyon ay nagbayad ng 8,882 rubles mula sa cash desk sa ilalim ng kasunduang ito, na nagpipigil ng personal na buwis sa kita, na kinakalkula bilang mga sumusunod: 10,000-1,400 = 8,600 rubles - ang halagang nabubuwisan. 10000 – (8600*13%)=8882 rubles - halagang babayaran. Buwis sa personal na kita 8600*13%=1118 rubles. Ang mga pag-post para sa mga transaksyong ito ay ang mga sumusunod:

Debit 25,26,20 Credit 76 10,000 rubles

Debit 76 Credit 68 1118 rubles

Debit 76 Credit 50 8882 rubles

Credit 68 Debit 51 1118 rubles.

Kailan maglilipat ng personal na buwis sa kita sa kita na magmumula sa GPA

Ang personal na buwis sa kita sa kita na binabayaran para sa mga serbisyo at trabaho sa ilalim ng isang kasunduan sa GPC ay inililipat nang hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos ng araw kung saan sila binayaran. Ito ay nakasaad sa talata 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code. Dapat itago ang kita kapag binayaran ang kita.

Paano ipakita ang personal na buwis sa kita ayon sa GPA sa deklarasyon ng 6-NDFL

Sa ulat ng 6-NDFL, ang mga pagbabayad ay ipinapakita nang buo sa unang seksyon, kasama ang mga naipon na sahod sa enterprise. Sa pangalawang seksyon, ang bawat pagbabayad ay dapat na naka-highlight sa isang hiwalay na linya. Ito ay dahil sa katotohanan na ang mga pagbabayad sa ilalim ng GPA ay may petsa ng pagtanggap ng kita at isang petsa ng pagpigil sa buwis na naiiba sa sahod. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng GPA ay may petsa ng pagtanggap ng kita at ang petsa ng pagpigil sa buwis na katumbas ng araw ng aktwal na pagbabayad ng pera sa isang indibidwal, at ang petsa ng paglilipat ng buwis ay ang susunod na araw ng negosyo. Tingnan natin ang isang halimbawa.

Halimbawa 2.

Ang Astra LLC ay nakaipon ng kabayaran sa ilalim ng GPD kay Ivanov I.T. Enero 20, 2018 sa halagang 10,000 rubles. Noong Enero 25, 2018, binayaran ang kabayaran kay Ivanov I.T. Sa halagang 8700 rubles. Sa parehong araw, ang personal na buwis sa kita ay pinigil mula sa pagbabayad na 1,300 rubles. Ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa Enero 26. Ang sumusunod na entry ay dapat gawin sa 6-NDFL na ulat:

petsa tumatanggap kita	petsa pagpapanatili buwis	Termino pagbabayad buwis	Halaga ng natanggap na kita	Halaga ng pagbabayad ayon sa ulat
100	110	120	130	140
Kabuuan			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Para sa paglilinaw, sa halimbawa ay ipinahiwatig namin ang suweldo para sa Enero na naipon sa mga empleyado ng kumpanya at binayaran noong Pebrero 12, 2018.

Mahalaga! Ang mga linya 110 at 120 ng ulat ng 6-NDFL ay dapat magsaad ng petsa ng aktwal na pagbabayad ng kabayaran, at linya 130 ang numero kasunod ng petsang ito. Sa mga linya 130 at 140 - ang mga halaga ng kita at personal na buwis sa kita, ayon sa pagkakabanggit.

Kumpanya GARANT

Ang organisasyon, bilang isang kontratista, ay pumasok sa isang kontrata sa isang indibidwal na hindi isang indibidwal na negosyante. Sino sa sitwasyong ito ang nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kita na ibinayad sa isang indibidwal?

Matapos isaalang-alang ang isyu, dumating kami sa sumusunod na konklusyon:

Mula sa bayad na binayaran sa isang indibidwal na kontratista sa ilalim ng isang kontratang sibil (kung hindi siya isang indibidwal na negosyante), ang organisasyon ay obligado na pigilin at ilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet.

Gayundin, mula sa tinukoy na kabayaran, ang organisasyon ay dapat magkalkula at magbayad ng mga kontribusyon sa seguro sa mga pondong extra-budgetary ng estado sa mga tuntunin ng mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon at pondo ng segurong pangkalusugan. Sa kasong ito, ang halaga ng kabayaran ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa pondo ng social insurance.

Ang mga insurance premium para sa compulsory insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho ay binabayaran lamang ng organisasyon kung ang kontrata sa contractor ay naglalaman ng isang kondisyon na nag-oobliga sa organisasyon na bayaran ang mga insurance premium na ito.

Rationale para sa konklusyon:

Buwis sa personal na kita

Ang mga ligal na relasyon kapag nagtatapos ng isang kontrata sa trabaho ay kinokontrol ng mga pamantayan ng Kabanata. 37 Civil Code ng Russian Federation. Sa ilalim ng isang kontrata sa trabaho, ang isang partido (kontratista) ay nangakong magsagawa ng ilang partikular na trabaho sa mga tagubilin ng kabilang partido (customer) at ihatid ang resulta nito sa customer, na dapat tanggapin ang resulta ng gawaing ito at bayaran ito (Clause 1, Artikulo 702 ng Civil Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 208 at Art. 209 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kabayaran para sa pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin, trabaho na isinagawa, serbisyo na ibinigay ay nauugnay sa kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at napapailalim sa personal na buwis sa kita. Kaya, ang kita na natanggap ng isang indibidwal na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho sa ilalim ng isang kontrata ay napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang pagbubuwis ay isinasagawa sa isang rate ng buwis na 13% (sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), kung isang residente ng Russian Federation, o sa isang rate ng buwis na 30% kung ang isang indibidwal ay isang hindi- residente ng Russian Federation (sugnay 3 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon kung saan o bilang isang resulta ng mga relasyon kung saan ang isang indibidwal ay tumatanggap ng kita ay kinikilala bilang mga ahente ng buwis - sila ay itinalaga ng mga responsibilidad para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita, pagpigil nito mula sa nagbabayad ng buwis at pagbabayad ng pinigil halaga ng buwis sa badyet. Ang pagbubukod ay kita kung saan ang pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay isinasagawa alinsunod sa Art. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 at 228 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang kita sa anyo ng kabayaran para sa pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng kontratang sibil ay hindi tinukoy sa mga pamantayang ito.

Samakatuwid, ang isang organisasyon na nagbabayad ng kita sa isang indibidwal sa ilalim ng isang kontrata sa trabaho ay isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa naturang kita at obligadong kalkulahin at pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa aktwal na pagbabayad alinsunod sa Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng iyong impormasyon sa pagpaparehistro tungkol sa naturang kita sa form 2-NDFL. Ang obligasyon na magsumite ng isang tax return (sa Form 3-NDFL) sa awtoridad sa buwis ay hindi lumabas para sa isang indibidwal na nakatanggap ng kita kung saan ang personal na buwis sa kita ay pinigil ng ahente ng buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow may petsang 04/05/2011 N 20-14/3 /32632, may petsang Disyembre 14, 2009 N 20-14/3/131685).

May kaugnayan sa kita ng mga nagbabayad ng buwis kung kanino ang isang rate ng buwis na 13% ay ibinigay, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng pera ng naturang kita na napapailalim sa pagbubuwis, na binawasan ng halaga ng mga bawas sa buwis na ibinigay para sa Art. 218-221 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 3 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa talata 3 ng Art. 218 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga karaniwang pagbabawas sa buwis ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis ng isa sa mga ahente ng buwis na pinagmumulan ng pagbabayad ng kita, sa pagpili ng nagbabayad ng buwis batay sa kanyang nakasulat na aplikasyon at mga dokumento na nagpapatunay sa karapatan na naturang mga bawas sa buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 01.06.2010 N 20- 15/3/057717).

Bilang karagdagan, siya ay may karapatang tumanggap ng mga propesyonal na bawas sa buwis sa halaga ng mga gastos na aktwal na natamo at dokumentado ng mga ito, na direktang nauugnay sa pagganap ng mga gawaing ito (probisyon ng mga serbisyo) (sugnay 2 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation). Dapat matukoy ng nagbabayad ng buwis kung aling mga gastos ang direktang nauugnay sa gawaing isinagawa (mga serbisyong ibinigay) at kung alin ang hindi, ang pangunahing bagay ay hindi sila isinasaalang-alang nang mas maaga. Sa kasong ito, ang isang propesyonal na bawas ay ibinibigay ng isang ahente ng buwis batay sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa isang indibidwal at mga dokumento na isinumite niya na nagpapatunay sa mga gastos na natamo o sa pagtatapos ng panahon ng buwis kapag nagsampa ng isang tax return (sugnay 3 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 03/05/2011 N 03- 04-05/8-121, na may petsang 06/25/2010 N 03-04-05/8- 356).

Alinsunod sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan na pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa kanilang aktwal na pagbabayad. Ang pag-withhold ay ginagawa sa gastos ng anumang mga pondo na binayaran ng ahente sa nagbabayad ng buwis, kabilang ang mga paunang pagbabayad (resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 23, 2009 N 1446/09, FAS West Siberian District na may petsang Oktubre 16, 2009 N A03-14059/2008). Sa kasong ito, ang halaga ng withheld na buwis ay hindi maaaring lumampas sa 50% ng halaga ng pagbabayad.

Ang pagbabayad ng buwis sa gastos ng mga ahente ng buwis ay hindi pinapayagan (Clause 9, Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kanilang mga paliwanag, ang mga opisyal na katawan ay higit sa isang beses na binigyang-diin na kapag nagtatapos ng mga kontrata at iba pang mga transaksyon, ipinagbabawal na isama ang mga sugnay sa buwis sa mga ito, ayon sa kung saan ang mga ahente ng buwis na nagbabayad ng kita ay umaako ng mga obligasyon na pasanin ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad ng buwis para sa mga indibidwal (mga liham mula sa Ministry of Finance Russia na may petsang 04/25/2011 N 03-04-05/3-292, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 01/13/2011 N 20-14/4/001312@). Ang mga kondisyon sa kontrata na nag-oobliga sa kontratista na magbayad ng personal income tax sa ilalim ng kontrata ay mawawalan ng bisa.

Inilipat ng organisasyon ang buwis na pinigil mula sa isang indibidwal sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro nito sa awtoridad sa buwis (sugnay 7 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Clause 5 ng Art. Ang 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na kung imposibleng pigilin mula sa nagbabayad ng buwis ang kinakalkula na halaga ng buwis, ang ahente ng buwis ay obligado, hindi lalampas sa isang buwan mula sa petsa ng pagtatapos ng panahon ng buwis kung saan ang lumitaw ang may-katuturang mga pangyayari, upang ipaalam sa nagbabayad ng buwis at awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro nang nakasulat tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng buwis at ipahiwatig ang halaga ng buwis sa form na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service na may petsang Setyembre 16, 2011 N ММВ -7-3/576@ "Sa pag-apruba ng Pamamaraan para sa pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal at mga mensahe tungkol sa imposibilidad ng withholding tax at ang halaga ng buwis sa personal na kita."

Para sa hindi pagtupad sa tungkulin ng isang ahente ng buwis na kalkulahin, pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita, kabilang ang kaso ng pagkabigo na pigilan ang kaukulang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa mga binayarang pondo, ang pananagutan ay ibinibigay sa anyo ng multa sa halaga ng 20% ​​ng halagang napapailalim sa pagpigil at (o) paglilipat (Artikulo 123 Tax Code ng Russian Federation).

Mga premium ng insurance

Mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil na pabor sa mga indibidwal, ang paksa kung saan ay ang pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, alinsunod sa Bahagi 1 ng Art. 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa seguro sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund" (mula dito ay tinutukoy bilang Batas N 212-FZ), ay napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance at kasama sa database para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance (Bahagi 1, Artikulo 8 ng Batas Blg. 212-FZ).

Ang pagbubukod ay ang pagpapataw ng mga premium ng insurance sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil sa bahaging babayaran sa Social Insurance Fund (Clause 2, Part 3, Artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ). Ito ay dahil sa ang katunayan na alinsunod sa talata 1 ng Art. 2 ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 N 255-FZ "Sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity", ang mga indibidwal na gumaganap ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo) sa loob ng balangkas ng mga kontratang sibil ay hindi kabilang sa mga taong napapailalim. sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity (tingnan din ang sulat ng Federal Social Insurance Fund ng Russia na may petsang Pebrero 15, 2010 N 02-03-09/08-147P).

Kaya, ang suweldo ng isang indibidwal para sa pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng isang kontrata ay napapailalim sa mga kontribusyon sa bahaging na-kredito sa Pension Fund ng Russian Federation (PFR) at ng Federal Compulsory Medical Insurance Fund (FFOMS). Ang halaga ng kabayaran ay hindi kasama sa base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance na babayaran sa Social Insurance Fund ng Russian Federation (FSS RF).

Ang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa mga organisasyon ay tinutukoy bilang ang halaga ng mga pagbabayad at iba pang mga bayad na ibinigay para sa Bahagi 1 ng Art. 7 ng Batas N 212-FZ, na naipon ng mga nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa panahon ng pagsingil na pabor sa mga indibidwal, maliban sa mga halagang tinukoy sa Art. 9 ng Batas Blg. 212-FZ.

Sa mga talata "g" sugnay 2, bahagi 1, art. Tinutukoy ng 9 ng Batas N 212-FZ na ang lahat ng mga uri ng mga pagbabayad ng kabayaran na itinatag ng batas ng Russian Federation, mga gawaing pambatasan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, mga desisyon ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan (sa loob ng mga limitasyon na itinatag alinsunod sa ang batas ng Russian Federation) na nauugnay sa mga gastos ng isang indibidwal ay hindi napapailalim sa mga premium ng seguro na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo sa ilalim ng mga kontratang sibil.

Ayon sa mga paliwanag ng Ministry of Health at Social Development ng Russia, kasama rin dito ang mga dokumentadong gastos ng isang indibidwal na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo sa ilalim ng mga kontratang sibil (clause 6 ng liham ng Ministry of Health at Social Pag-unlad ng Russia na may petsang 06.08.2010 N 2538-19). Samakatuwid, kung sa kontrata ang mga pagbabayad ay nahahati sa mga halaga ng kabayaran at ang halaga ng kabayaran para sa mga gastos ng kontratista, kung gayon ang mga halaga ng kabayaran para sa mga gastos ng isang indibidwal na natamo na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa ilalim ng ang mga kontratang sibil ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance.

Kung ang obligasyon ng insurer na magbayad ng mga premium ng insurance para sa compulsory insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho ay tinukoy sa kontrata, kung gayon sa bisa ng Art. 3 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 N 125-FZ "Sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho" (mula dito ay tinutukoy bilang Batas N 125-FZ), ang organisasyon ay kinikilala bilang isang insurer at ito ay obligado upang magbayad ng mga premium ng insurance sa insurer (Artikulo 5 ng Batas N 125-FZ). Kung hindi, ang kompensasyon sa nakaseguro para sa mga nawalang kita sa mga tuntunin ng sahod sa ilalim ng isang kontratang sibil, ayon sa kung saan ang tagapag-empleyo ay hindi kinakailangang magbayad ng mga premium ng seguro sa insurer, ay isinasagawa ng sanhi ng pinsala (Clause 3 ng Artikulo 8 ng Batas No. 125-FZ).

Kaya, mula sa kabayaran sa isang indibidwal na binayaran sa ilalim ng isang kontrata, ang organisasyon ay kailangang kalkulahin at magbayad ng mga premium ng seguro lamang sa mga tuntunin ng mga kontribusyon sa Pension Fund at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund ng Russian Federation, gayundin, kung ang kontrata ay nagbibigay ng , mga premium ng insurance para sa mga aksidente sa industriya (mga pinsala).

Encyclopedia ng mga solusyon. Mga premium ng insurance para sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil para sa pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo;

Encyclopedia ng mga solusyon. Mga propesyonal na bawas para sa personal na buwis sa kita para sa mga taong gumaganap ng trabaho (nagbibigay ng mga serbisyo) sa ilalim ng mga kontratang sibil;

Encyclopedia ng mga solusyon. Accounting para sa mga pagbabayad sa mga indibidwal sa ilalim ng mga sibil na kontrata para sa trabaho (mga serbisyo).

Inihanda na sagot:
Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT
auditor, miyembro ng MoAP, propesyonal na accountant Fedorova Lilia

Ang sagot ay pumasa sa kontrol sa kalidad

Ang materyal ay inihanda batay sa indibidwal na nakasulat na konsultasyon na ibinigay bilang bahagi ng serbisyo ng Legal Consulting.

Sa bawat organisasyon, lumilitaw ang mga sitwasyon kung kailan kinakailangang kumuha ng mga manggagawa sa labas upang magsagawa ng isang partikular na uri ng trabaho o serbisyo. Bilang isang patakaran, ang isang kontrata ng batas sibil ay natapos sa naturang mga empleyado, na may mga pakinabang sa isang nakapirming kontrata sa pagtatrabaho mula sa punto ng view ng mga pagtitipid sa buwis.

Gayunpaman, kadalasan ang mga awtoridad sa inspeksyon ay nagsisikap na makahanap ng mga pahiwatig sa nilalaman ng kontrata na magpapahintulot na ito ay muling maiuri bilang isang kasunduan sa paggawa at, nang naaayon, mga karagdagang buwis na sisingilin sa badyet.

Ipinapaliwanag ng artikulong ito kung paano wastong gumuhit ng isang kontratang sibil upang maiwasan ang mga naturang problema, pati na rin kung paano wastong magsagawa ng accounting at pagbubuwis ng mga naturang pagbabayad.

Ang kakanyahan ng isang kontratang sibil

Ang pangkalahatang kahulugan ng isang kontratang sibil ay ibinigay sa Art. 420 Civil Code ng Russian Federation. Ayon dito, ang isang kontrata ay nauunawaan bilang isang kasunduan sa pagitan ng dalawa o higit pang mga tao upang itatag, baguhin o wakasan ang mga karapatang sibil at obligasyon. Ang kasunduan ay tinapos sa isang boluntaryong batayan, ang mga tuntunin nito ay natutukoy sa pagpapasya ng mga partido, maliban sa mga kaso kung saan ang kaukulang kondisyon ay inireseta ng batas o iba pang mga legal na aksyon ( Art. 422 Civil Code ng Russian Federation). Ang presyo sa ilalim ng kontrata ay itinatag din sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido.

Maraming uri ng mga kontrata sa batas sibil, at ginagamit ang mga ito sa halos lahat ng larangan ng buhay. Kami ay interesado sa mga na ang pagpapatupad ay nauugnay sa aktibidad ng paggawa ng mga mamamayan. Ang bawat isa sa mga kasunduan ay may sariling mga katangian, at samakatuwid marami sa kanila ay nakatuon sa hiwalay na mga kabanata sa Civil Code ng Russian Federation. Kaya, halimbawa, ang isang kontrata ay isinasaalang-alang sa ch. 37 , bayad na probisyon ng mga serbisyo sa ch. 39 , transportasyon sa ch. 40 , utos sa Ch. 49, mga komisyon sa Ch. 51 atbp. Sa kabila ng iba't ibang anyo, lahat sila ay may ilang karaniwang katangian na nagpapaiba sa kanila sa mga kontrata sa pagtatrabaho. Tingnan natin ang mga pagkakaibang ito.

Ayon kay Art. 56 Labor Code ng Russian Federation ang isang kontrata sa pagtatrabaho ay isang kasunduan sa pagitan ng isang employer at isang empleyado, ayon sa kung saan ang employer ay nagsasagawa na magbigay sa empleyado ng trabaho para sa isang tinukoy na tungkulin sa paggawa, upang magbigay ng mga kondisyon sa pagtatrabaho na itinakda ng Labor Code, mga batas at iba pang mga regulasyon, mga kolektibong kasunduan, mga kasunduan, mga lokal na regulasyon na naglalaman ng mga pamantayan ng batas sa paggawa, upang bayaran ang sahod ng empleyado sa isang napapanahong paraan at nang buo, ang empleyado ay nagsasagawa ng gawaing paggawa na tinutukoy ng kasunduang ito at upang sumunod sa mga panloob na regulasyon sa paggawa na ipinapatupad sa organisasyon; .

Ang isang kontratang sibil ay hindi naglalaman ng mga kundisyon na nag-oobliga sa kontratista na sundin ang mga iskedyul ng trabaho at pahinga o sundin ang mga utos ng customer. Ito ang pangunahing pagkakaiba nito mula sa isang kontrata sa pagtatrabaho.

Sa partikular, sa ilalim ng isang kontrata, ang isang partido, sa mga tagubilin ng isa pa, ay nagsasagawa ng ilang trabaho (nagbibigay ng serbisyo, nagsasagawa ng isang aksyon, transaksyon, atbp.) at inihahatid ito sa oras sa customer, na siya namang nagsasagawa na tanggapin at bayaran ang resulta ng trabaho. Kasabay nito, ang mamamayan ay gumaganap ng trabaho sa kanyang sariling peligro, na hindi likas sa mga relasyon sa paggawa kung saan ang employer ay nagdadala ng mga panganib sa ari-arian.

Bilang karagdagan, ang isang empleyado na pumasok sa isang kontrata sa pagtatrabaho ay regular na tumatanggap ng sahod para sa kanyang trabaho batay sa mga rate ng taripa o suweldo, anuman ang mga resulta na nakamit. Ang isang kontratang sibil, bilang panuntunan, ay nagbibigay para sa pagtanggap ng kabayaran para sa huling resulta. Bukod dito, sa kaso ng pagkabigo upang makumpleto ang trabaho dahil sa kasalanan ng kontratista, ang customer ay nagbabayad lamang para sa natapos na bahagi ng trabaho.

Ang mga itinuturing na tampok ng mga kontrata ay dapat isaalang-alang kapag tumatanggap ng mga mamamayan para sa pansamantalang trabaho. Karaniwan, ang isang organisasyon ay naglalayong tapusin ang isang sibil na kontrata sa naturang empleyado, dahil sa paggawa nito ito ay namamahala upang makatipid sa mga buwis. Ayon kay sugnay 3 sining. 238 Tax Code ng Russian Federation Ang mga bayad na ibinayad sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontratang sibil ay hindi kasama sa base ng buwis sa ilalim ng Unified Social Tax sa mga tuntunin ng halaga ng buwis na babayaran sa Federal Tax Service ng Russian Federation (2.9%). Hindi rin sila sinisingil ng insurance premium para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, maliban kung ito ay itinakda sa kontrata. Bilang karagdagan, kung ang isang empleyado ay magkasakit, ang organisasyon ay hindi kailangang magbayad ng sick leave, o mag-ipon ng bayad sa bakasyon para sa oras na nagtrabaho.

Tulad ng nakikita mo, ang mga pakinabang ay halata. Ngunit nais naming bigyan ka ng babala na kung ang likas na katangian ng trabaho mula sa punto ng view ng organisasyon ng inspeksyon, lalo na ang Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation, ay hindi sumusunod sa mga tuntunin ng kontratang sibil, kung gayon ito ay tiyak na i-reclassify ito bilang fixed-term employment contract at, nang naaayon, maniningil ng karagdagang buwis.

tala: V Art. 11 Labor Code ng Russian Federation nagsasaad na ang mga kontrata sa batas sibil na tinapos ng isang organisasyon na may mga indibidwal ay maaaring kilalanin bilang mga kontrata sa paggawa lamang sa isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon. Ngunit hindi ito nangangahulugan na ang isyung ito ay hindi maaaring iharap sa arbitration court. Alinsunod sa pp. 4 talata 2 art. 11 ng Pederal na Batas Blg. 165-FZ Ang mga tagaseguro ay obligadong tiyakin ang kontrol sa tamang pagkalkula, napapanahong pagbabayad at paglipat ng mga premium ng seguro, at para dito dapat nilang suriin ang mga kontrata para sa pagsunod sa kasalukuyang batas.

Tulad ng ipinapakita ng kasanayan sa arbitrasyon, ang Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation ay hindi palaging nakakapag-reclassify ng isang kontratang sibil sa isang kontrata sa pagtatrabaho, kadalasang isinasaalang-alang ng korte na ang mga argumento ng mga kinatawan ng pondo ay hindi sapat na napatunayan at tinatanggihan ang kanilang mga paghahabol (tingnan. Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-West District na may petsang Abril 14, 2005 No. A42-6525/03-16).

Kung gaano kahalaga ang nilalaman ng kontrata, ang katangian ng trabaho o mga serbisyong ibinigay sa ilalim nito, ay ipinapakita ng SolusyonFAS NWO na may petsang Marso 18, 2005 No. A42-5308/03-5. Tulad ng mga sumusunod mula sa mga materyales sa kaso, ang organisasyong pambadyet ay pumasok sa isang kontratang kasunduan sa freelancer, kung saan siya ay may mga obligasyon na pamahalaan, mapanatili at mapanatili ang sasakyan sa mabuting kondisyon. Ang organisasyon, sa turn, ay lumikha ng mga kondisyon na kinakailangan para sa kanyang normal na trabaho at binayaran siya para sa kanyang trabaho sa isang napapanahong paraan at buo. Ang organisasyon ay nagbayad ng mga buwis sa mga halagang itinakda para sa kontrata sa badyet, kasama ang Social Insurance Fund, nang buo, tulad ng sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho. Isinasaalang-alang ng katawan ng inspeksyon na dahil ang kontrata sa isang freelancer ay tinatawag na isang kasunduan sa kontrata, iyon ay, ito ay isang sibil na kontrata, na kinikilala ito sa isang kontrata sa paggawa, pinahintulutan ng organisasyon ang maling paggamit ng mga pondo. Gayunpaman, hindi sinusuportahan ng korte ang puntong ito ng pananaw, na itinuturo na ang likas na katangian ng mga kontrata ay natutukoy hindi sa pamamagitan ng pangalan, ngunit sa pamamagitan ng nilalaman nito, at ang kontrata na natapos ng organisasyon kasama ang empleyado, na tinatawag na isang kasunduan sa kontrata, ay mahalagang isang nakapirming kontrata sa pagtatrabaho.

Paano wastong gumuhit ng isang kontratang sibil

Kapag nagtatapos ng isang kontratang sibil, ang isang organisasyon ay dapat magtakda dito:

– petsa ng pagsisimula at pagtatapos ng trabaho;

- mga uri ng trabaho (mga serbisyo) na isinagawa at mga kinakailangan para sa kanilang kalidad;

- pamamaraan para sa paghahatid at pagtanggap ng trabaho;

- pamamaraan para sa pagbabayad para sa mga resulta ng trabaho;

– pananagutan ng mga partido para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata.

Ang kabayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil ay binabayaran sa pamamagitan ng utos ng tagapamahala. Kasabay nito, ang isang sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho o isa pang dokumento na nagpapatunay sa pagkumpleto ng trabaho ay kinakailangan lamang para sa dalawang uri ng mga kontrata: mga kontrata sa pagtatayo ( sugnay 1 sining. 702 Civil Code ng Russian Federation) at isang kasunduan sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo ( Art. 783 Civil Code ng Russian Federation). Kapag nagtatapos sa iba pang mga kontrata ng isang likas na batas sibil, sa partikular, ang mga kontrata ng ahensya, mga order, mga komisyon, ang pagpapatupad ng mga sertipiko ng pagtanggap ay hindi ibinigay ng batas. Sa mga kasong ito, ang mga kilos ay iginuhit lamang kung ang naturang kinakailangan ay itinatag sa mismong kontrata. Kung walang kaukulang mga sugnay, kung gayon ang kilos ay hindi kailangang iguhit. Ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis na nagmumula dahil sa kakulangan ng mga sertipiko ng trabaho na isinagawa ay malinaw na hindi mapapanatili. Ang parehong opinyon ay ipinahayag sa Sulat mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation№ 04-02-05/1/33 . Tulad ng ipinahiwatig sa liham, ang mga kilos ay iginuhit alinman ayon sa mga pamantayang anyo (kung mayroon man) o sa isang libreng anyo.

Kaugnay nito, naaalala namin na ang mga pinag-isang anyo ay umiiral lamang para sa pagkumpuni, muling pagtatayo at paggawa ng makabago ng mga fixed asset ( Form No. OS-3), pati na rin ang trabaho sa konstruksyon ng kapital at mga gawaing konstruksyon at pag-install ( form No. KS-2). Samakatuwid, sa ibang mga kaso, ang mga aksyon ay iginuhit sa anumang anyo na nagpapahiwatig ng lahat ng mga mandatoryong detalye na nakalista sa sugnay 2 sining. 9 ng Pederal na Batas Blg. 129-FZ: ang pangalan at petsa ng dokumento, ang pangalan ng organisasyon sa ngalan kung saan ang dokumento ay iginuhit, ang nilalaman ng transaksyon sa negosyo, ang mga panukala nito sa uri at pera na mga tuntunin, mga posisyon at pirma ng mga responsableng tao. Sa kasong ito, ang kilos ay magkakaroon ng parehong legal na puwersa gaya ng pamantayan (tingnan. Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Enero 13, 2004 No. KA-A/40/10978-03).

tala: Mahalagang bigyang-katwiran sa ekonomiya ang mga gastos ng mga kontratang sibil. Sa panahon ng mga pag-audit, maaaring maging interesado ang mga awtoridad sa buwis, halimbawa, kung bakit ang isang kumpanya, na mayroong isang abogado sa kawani, ay pumapasok sa isang kasunduan para sa mga bayad na serbisyo sa isang abogado sa labas, o, pagkakaroon ng mga construction worker, pumirma ng isang kontrata sa mga freelance builder. Ang ganitong mga sitwasyon ay maaaring ipaliwanag alinman sa pamamagitan ng pangangailangan na magsagawa ng karagdagang dami ng trabaho, o sa pamamagitan ng mga detalye ng gawaing isinasagawa. Ngunit upang maging mas kapani-paniwala ang mga naturang paliwanag, inirerekomenda namin na ang mga responsibilidad ng parehong full-time at freelance na manggagawa ay tinukoy sa naaangkop na mga dokumento.

Accounting at tax accounting ng mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil

Sa accounting, ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil ay makikita sa kredito ng account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang." Ang pagpili ng debit ng correspondent account ay depende sa mga pangangailangan ng kung aling departamento ang trabaho o mga serbisyo ay isinasagawa at para sa anong layunin:

– account 20 para sa mga pangangailangan ng pangunahing produksyon;

– account 23 para sa mga pangangailangan ng auxiliary production;

– account 26 para sa mga serbisyo ng pamamahala;

– account 44 para sa mga organisasyong pangkalakalan;

– account 91 para sa mga gawa (serbisyo) na hindi nauugnay sa produksyon at benta, atbp.

Lumipat tayo sa accounting ng buwis.

Buwis sa personal na kita. Ayon kay pp. 6 sugnay 1 sining. 208 Tax Code ng Russian Federation Ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil ay napapailalim sa personal income tax. Para sa mga residente ng Russian Federation, ang rate ng buwis ay 13%, para sa mga hindi residente - 30%. Ang buwis ay pinipigilan at inililipat sa badyet ng organisasyon (tax agent) sa aktwal na pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis ( sugnay 4 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat, isang sertipiko ng kita para sa form 2-NDFL (sugnay 2 sining. 230 Tax Code ng Russian Federation). Kung imposibleng pigilan ang halaga ng buwis, halimbawa, kapag nagbabayad ng kita sa uri, pagkatapos ay sa loob ng isang buwan dapat mong ipaalam sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro.

tala: sa kaso ng pagtatapos ng isang sibil na kontrata sa isang indibidwal na negosyante o isang pribadong notaryo, ang organisasyon ay hindi obligado na pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa kanilang kita. Ang mga kategoryang ito ng mga tao ay dapat malayang kalkulahin at magbayad ng personal na buwis sa kita alinsunod sa pp. 1, 2 p. 1 sining. 227 Tax Code ng Russian Federation. Nalalapat din ang panuntunang ito sa mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari nila ( pp. 2 p. 1 sining. 228 Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang halimbawa ay Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ZSO na may petsang Disyembre 8, 2005 No. Ф04-8820/2005(17687-А27-27), na nagsasaad na hindi na kailangang magbayad ng personal na buwis sa kita at pinag-isang buwis sa lipunan sa mga halaga ng kabayarang ibinayad ng organisasyon sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kasunduan para sa pagbebenta at pagbili ng dokumentasyon at sa ilalim ng mga kasunduan sa paglilipat ng mga karapatan sa kaalaman. Nabanggit ng korte na dahil ang mga karapatan sa ari-arian, pati na rin ang dokumentasyon, ay kasama sa konsepto ng ari-arian, kung gayon ang kumpanya ay walang obligasyon na bayaran ang mga buwis na ito sa kasong ito.

Ang mga mamamayang nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil ay may karapatan sa mga karaniwang at propesyonal na pagbabawas.

Para sa iyong kaalaman: ayon kay sugnay 3 sining. 210 Tax Code ng Russian Federation Ang mga bawas sa buwis ay ibinibigay lamang sa kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13%.

Gaya ng nakasaad sa sugnay 3 sining. 218 Tax Code ng Russian Federation, ang isang karaniwang bawas sa buwis ay maaaring ibigay ng sinumang ahente ng buwis na pinagmumulan ng kita ng isang mamamayan. Samakatuwid, kung ninanais, sa pamamagitan ng pagsulat ng isang aplikasyon at paglalahad ng mga kaugnay na dokumento, siya ay may karapatang tumanggap ng bawas na ito mula sa organisasyon kung saan siya pumasok sa isang kontratang sibil.

Alinsunod sa sugnay 2 sining. 221 Tax Code ng Russian Federation Ang isang propesyonal na bawas sa buwis para sa isang indibidwal na nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata ay maaari ding ibigay batay sa isang nakasulat na aplikasyon sa ahente ng buwis na sinamahan ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo sa ilalim ng kontrata, halimbawa, ang halaga ng mga materyales na binili para sa trabaho.

Sa ilalim ng mga kasunduan sa copyright para sa paglikha, pagganap o iba pang paggamit ng mga gawa ng agham, panitikan at sining, ang isang propesyonal na bawas ay ibinibigay sa halaga ng mga nakadokumentong aktwal na gastos, at sa kawalan ng kanilang kumpirmasyon - ayon sa mga karaniwang gastos na ibinigay sa sugnay 3 sining. 221 Tax Code ng Russian Federation, batay sa halaga ng naipon na bayad.

Halimbawa 1.

Ang photographer na si A.I. Klementyev ay pumasok sa isang kasunduan ng may-akda sa publishing house na "Plamya" sa halagang 30,000 rubles, ayon sa kung saan dapat siyang magbigay ng mga larawan para sa magazine na "Wild Nature". Matapos makumpleto ang gawaing ito, sumulat ang photographer sa departamento ng accounting ng publishing house na humihingi ng standard at professional deductions. Sa mga dokumentong kinakailangan upang makatanggap ng mga pagbabawas, ipinakita lamang niya ang isang sertipiko ng kita, form 2-NDFL.

Bago magbayad ng bayad, kinakailangang kalkulahin ang halaga ng personal na buwis sa kita.

Dahil si A. I. Klementyev ay walang dokumentaryong katibayan ng mga gastos na natamo, ginamit ng accountant ang pamantayang ibinigay sa sugnay 3 sining. 221 Tax Code ng Russian Federation, - tatlumpung%. Ang pagbawas ay umabot sa 9,000 rubles. (RUB 30,000 x 30%).

Kaya, ang halaga ng personal na buwis sa kita na kailangang pigilan ay 2,678 rubles. ((30,000 - 400 - 9,000) kuskusin. x 13%).

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

	Utang	Credit	Dami, kuskusin.
Ang kabayarang naipon sa ilalim ng kasunduan sa copyright
Personal income tax withheld – 13%
Ang personal na buwis sa kita ay inililipat sa badyet
Binayaran ang Royalty

UST at mga kontribusyon sa Pension Fund ng Russian Federation . Ang organisasyon ay dapat makaipon ng pinag-isang buwis sa lipunan sa lahat ng mga pagbabayad na pabor sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontratang sibil, na ang paksa ay ang pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, pati na rin sa ilalim ng mga kasunduan sa copyright ( sugnay 1 sining. 236 Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang kasunduan ay natapos sa isang indibidwal na negosyante, o ang paksa ng kasunduan ay ang paglipat ng pagmamay-ari ng ari-arian o ang paglipat nito para sa paggamit, kung gayon ang pinag-isang buwis sa lipunan ay hindi naipon (tingnan. Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ZSO No. Ф04-8820/2005(17687-А27-27)). Hindi na kailangang gawin ito sa kaso kung saan ang mga pagbabayad sa ilalim ng kasunduan ay inuri bilang mga gastos na hindi binabawasan ang base ng buwis para sa kita ( sugnay 3 sining. 236 Tax Code ng Russian Federation).

tala: V Liham ng impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 14, 2006 No. 106 nagbigay ng mga paglilinaw hinggil sa pagbubuwis ng pinag-isang buwis sa lipunan sa mga pagbabayad ng suweldo sa mga miyembro ng lupon ng mga direktor ng kumpanya. Ito ay nagsasaad, sa partikular, na ang mga relasyon sa pagitan ng lupon ng mga direktor ng kumpanya at ng kumpanya ay may likas na batas sibil, ang mga miyembro ng lupon ng mga direktor ay gumaganap ng mga tungkulin sa pamamahala at, ayon sa sugnay 2 sining. 64 Pederal na Batas Blg. 208-FZ, sa panahon ng pagganap ng kanilang mga tungkulin ay maaaring makatanggap ng kabayaran, ang halaga nito ay itinatag sa pamamagitan ng isang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder. Sa batayan na ito, pinasiyahan ng korte na ang mga naturang aktibidad, alinsunod sa sugnay 1 sining. 236 Tax Code ng Russian Federation, ay napapailalim sa pagbubuwis ng UST.

Dahil walang ginawang pagbabawas mula sa bayad sa ilalim ng mga kontratang sibil sa Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang kabuuang rate ng UST ay 23.1%. Mula sa halagang ito ay na-kredito:

– 20% sa pederal na badyet;

– 2% sa TFOMS;

– 1.1% sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund.

Bilang karagdagan, tandaan namin na ang halaga ng UST na naipon para sa mga pagbabayad sa ilalim ng kasunduan ng may-akda ay maaaring bawasan ng halaga ng mga propesyonal na bawas sa buwis na itinatag para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita, ayon sa sugnay 5 sining. 237 Tax Code ng Russian Federation.

Ngayon tungkol sa mga kontribusyon sa pensiyon. Alinsunod sa sugnay 2 sining. 10 ng Pederal na Batas Blg. 167-FZ Ang mga kontribusyon sa Pension Fund ng Russian Federation ay kinakalkula mula sa parehong base ng buwis gaya ng Unified Social Tax. Kasabay nito, ang halaga ng pinag-isang buwis sa lipunan na binayaran sa pederal na badyet ay nababawasan ng halaga ng naturang mga kontribusyon ( sugnay 2 sining. 243 Tax Code ng Russian Federation).

Mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho. Ang mga indibidwal na nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil ay napapailalim sa ganitong uri ng insurance kung, alinsunod sa kontrata, ang may-ari ng polisiya ay obligado na magbayad ng mga premium ng insurance sa insurer. Yan ang nakalagay sa sugnay 1 sining. 5 ng Pederal na Batas Blg. 125-FZ. Samakatuwid, kung walang ganitong mga kondisyon sa kontrata, hindi na kailangang magbayad ng mga kontribusyon.

buwis . Tulad ng alam mo, binabawasan ng mga gastos ang nabubuwisang tubo ng isang organisasyon, basta't natutugunan nila ang mga kinakailangan sugnay 1 sining. 252 Tax Code ng Russian Federation, ibig sabihin, dapat silang makatwiran sa ekonomiya, dokumentado at naglalayong makabuo ng kita. Dahil dito, kung ang isang kontratang sibil ay nakakatugon sa mga kundisyong ito, kung gayon ang mga pagbabayad sa ilalim nito ay kasama sa mga gastos ng organisasyon.

Kasabay nito, upang maisaalang-alang nang tama ang mga naturang gastos, kinakailangang isaalang-alang kung sino ang nagsagawa ng gawain. Kaya, kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagtrabaho sa ilalim ng isang kontrata, kung gayon ang mga gastos ay dapat na uriin bilang iba pang mga gastos ayon sa pp. 41 sugnay 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation. Kung ang kontrata ay natapos sa isang indibidwal na wala sa kawani ng organisasyon, kung gayon ang kanyang kabayaran ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa paggawa alinsunod sa sugnay 21 art. 255 Tax Code ng Russian Federation.

Paano isasaalang-alang ang mga naturang gastos kung ang isang sibil na kontrata ay natapos sa isang full-time na empleyado ng isang organisasyon na nagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng kontrata sa kanyang libreng oras? Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay nagpahayag ng opinyon nito sa isyung ito sa mga liham Blg. 03-03-01-04/1/234, № 03-05-02-04/205 At may petsang 04/24/06 No. 03-03-04/1/382. Ang mga gastos na ito ay hindi maaaring maiugnay sa mga gastos sa paggawa, dahil hindi ito nakasaad sa Art. 255 Tax Code ng Russian Federation, at hindi rin itinatadhana sa mga labor at collective agreement. Hindi sila maaaring isama sa materyal o iba pang mga gastos, dahil ang mga full-time na empleyado ay hindi mga third-party na organisasyon at indibidwal na negosyante. Samakatuwid, ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil na natapos sa mga full-time na empleyado ay hindi binabawasan ang base ng buwis para sa mga kita at hindi napapailalim sa Unified Social Tax at mga kontribusyon sa Pension Fund ng Russian Federation.

Sa aming opinyon, ang punto ng view ng Ministri ng Pananalapi ay kontrobersyal, dahil, tulad ng nabanggit sa itaas, ang pangunahing criterion para sa pagsasama ng mga gastos sa presyo ng gastos ay ang kanilang pagsunod sa tatlong kundisyon. sugnay 1 sining. 252 Tax Code ng Russian Federation. Sa batayan na ito, ang mga pagbabayad na ito ay maaaring isaalang-alang bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta, ayon sa pp. 49 sugnay 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, sa ganoong sitwasyon, upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis, malamang na mas madali para sa isang organisasyon na sundin ang mga tagubilin ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at hindi magtapos ng mga kontratang sibil sa mga full-time na empleyado, ngunit ang mga kontrata para sa part-time na trabaho, nang naaayon, singilin ang lahat ng "suweldo" na buwis sa mga halagang ito. Kung hindi, kailangan mong maging handa na ipagtanggol ang iyong kaso sa korte.

Mga pagbabayad sa kompensasyon sa ilalim ng mga kontratang sibil

Sa ilang mga kaso, ang Civil Code ng Russian Federation ( Art. 709 At 783 ), ay nagbibigay ng kabayaran sa mga gastos na natamo ng empleyado sa pagganap ng isang kontratang sibil. Upang ang kompensasyon, pati na rin ang kabayaran sa ilalim ng isang kontrata, ay dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita, ang mga kondisyon kung saan ito binabayaran (halimbawa, ang pagkakaroon ng mga pangunahing dokumento) ay dapat na itinakda sa kontrata .

Ito ay lalong mahalaga sa kaso kapag ang isang empleyado ay dapat, halimbawa, maglakbay sa ibang lungsod upang tuparin ang kanyang mga obligasyon sa ilalim ng kontrata. Imposibleng ayusin ang naturang paglalakbay bilang isang regular na paglalakbay sa negosyo sa pamamagitan ng utos ng tagapamahala, dahil ang Labor Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa kabayaran sa mga gastos na nauugnay sa mga paglalakbay sa negosyo para lamang sa mga full-time na empleyado ( Art. 166 Labor Code ng Russian Federation). Ngunit sa pamamagitan ng pagsulat sa kontrata na ang mga halaga para sa paglalakbay at tirahan ng empleyado ay kasama sa kabuuang halaga ng kontrata at babayaran sa kanya pagkatapos ng pagpapakita ng mga nauugnay na dokumento, ang organisasyon ay maaaring legal na isama ang lahat ng mga gastos sa presyo ng gastos . Ang isang katulad na opinyon ng Ministri ng Pananalapi sa isyung ito ay ipinakita sa Liham Bilang 03-03-06/34.

Kailangan bang isailalim sa UST ang halaga ng kabayaran? Hanggang kamakailan, walang malinaw na sagot sa tanong na ito. Ang mga pagbabayad ng kompensasyon, ayon sa Federal Tax Service ng Russian Federation, ay karagdagang bayad sa isang indibidwal para sa trabaho o mga serbisyong ginawa niya sa ilalim ng isang kontratang sibil, at samakatuwid dapat silang sumailalim sa Pinag-isang Buwis sa pangkalahatang batayan ( Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation No. GV-6-05/294@). Ang mga financier ay unang nagtalo na ang mga halaga na itinakda ng kontrata para sa kabayaran sa mga gastos para sa paglalakbay sa lugar ng kanilang pagpapatupad at para sa akomodasyon na aktwal na ginawa ng kontratista, na kinumpirma ng mga dokumento (mga hotel invoice, mga kopya ng railway o air ticket), ay hindi dapat kasama sa tax base sa ilalim ng Unified Social Tax (UST). Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 04-04-04/58). Ngunit kalaunan ay nagbago ang isip ng mga opisyal, sumang-ayon sa Federal Tax Service ng Russian Federation ( mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 03-05-02-04/32, № 03-05-02-04/39 ). Gayunpaman, tinapos ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ang isyung ito. SA Resolution na may petsang Agosto 18, 2005 No. 1443/05 binigyang-diin niya na dahil ang nasabing kabayaran ay hindi nauugnay sa mga pagbabayad na nakalista sa sugnay 1,2 tbsp. 236 Tax Code ng Russian Federation(ay hindi kabayaran para sa pagganap ng trabaho), hindi ito kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis ng UST, anuman ang pagsasama nito sa mga gastos kapag nagbubuwis ng mga kita.

Ang sagot sa tanong na ito ay nasa huli Liham ng impormasyonPresidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 14, 2006 No. 106. Ito ay nagsasaad, sa bahagi: Ang kabayaran para sa mga gastos ng mga taong nagbibigay ng mga serbisyo sa lipunan para sa isang bayad ay naglalayong bayaran ang mga gastos na natamo ng mga gumaganap para sa interes ng customer ng mga serbisyo, at, samakatuwid, ay hindi maituturing na pagbabayad para sa mga serbisyo mismo. Gayunpaman, itinuturo iyon ng korte Ang mga pagbabayad na ginawa pabor sa mga indibidwal at naglalayong bayaran ang kanilang mga pangkalahatang gastos na hindi direktang nauugnay sa gawaing isinagawa (mga serbisyong ibinigay) ay hindi maaaring ibukod mula sa bagay ng pagbubuwis ng pinag-isang buwis sa lipunan.

Ang halaga ng kabayaran sa ilalim ng kontrata ay hindi rin napapailalim sa personal na buwis sa kita, dahil, tulad ng nakasaad sa desisyong ito ng Korte Suprema ng Arbitrasyon, ito ay may parehong legal na katangian tulad ng mga gastos sa paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado na nasa isang relasyon sa trabaho sa nagbabayad ng buwis , na hindi napapailalim sa personal income tax ayon sa sugnay 3 sining. 217 Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa 2.

Ang ZAO Alfa ay pumasok sa isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga ligal na serbisyo kasama si P. B. Sidorov (ipinanganak noong 1965) sa halagang 15,000 rubles. Ang kontrata ay nagsasaad na bilang karagdagan sa halagang ito, ang abogado ay babayaran para sa mga gastos na nauugnay sa pagganap ng trabaho sa ilalim ng kontrata, na napapailalim sa pagtatanghal ng mga pangunahing dokumento. Hindi ito nagbibigay ng obligasyon ng organisasyon na magbayad ng mga premium ng insurance laban sa mga aksidente.

Upang matupad ang mga tuntunin ng kasunduan, kailangang pumunta si P. B. Sidorov sa ibang lungsod sa loob ng tatlong araw. Ang kanyang mga gastos ay: paglalakbay - 2,300 rubles, tirahan sa hotel - 2,000 rubles, na kinumpirma ng mga nauugnay na dokumento.

Ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry:

	Utang	Credit	Dami, kuskusin.
Personal income tax withheld - 13% (RUB 15,000 x 3%)
Ang UST ay naipon sa pederal na badyet - 6%
Ang kabayaran sa ilalim ng kontrata ay naipon (2,300 + 2,000) rubles.
Ang kabayaran at kabayaran sa ilalim ng kontrata ay binayaran (15,000 - 1,950 + 4,300) rubles.
Ang mga gastos sa ilalim ng kontrata ay inalis sa gastos (15,000 + 900 + 2,100 + 300 + 165 + 4,300) rubles.

Paalalahanan ka namin na ang isang mamamayan na gumaganap ng trabaho sa ilalim ng kontratang sibil ay may karapatang tumanggap ng propesyonal na bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita. Samakatuwid, kung ang kabayaran para sa mga gastos ay hindi ibinigay sa kontrata at ang empleyado ay binabayaran lamang ng halaga ng napagkasunduang bayad, kung gayon maaari niyang bawasan ang kita na natatanggap niya sa halaga ng mga gastos na natamo sa pagpapatupad ng kontrata, na dapat na kinumpirma ng mga dokumento.

Halimbawa 3.

Baguhin natin ang mga tuntunin ng kontrata mula sa halimbawa 2. Ang kabuuang halaga sa ilalim ng kontrata ay 19,300 rubles, ang kabayaran para sa mga gastos ay hindi ibinigay.

Matapos maisagawa ang mga serbisyo sa ilalim ng kontrata, sumulat si P. B. Sidorov ng isang aplikasyon para sa pagbibigay sa kanya ng isang propesyonal na bawas sa buwis batay sa mga dokumentong ipinakita (mga tiket sa tren, mga singil sa hotel) sa halagang 4,300 rubles.

Sa kasong ito, ang accounting sa ilalim ng kontrata ay magiging ganito:

	Utang	Credit	Dami, kuskusin.
Ang kabayarang naipon sa ilalim ng kasunduan
Personal income tax withheld - 13% ((19,300 - 4,300) rub. x 13%)
UST na naipon sa FB – 6%
Ang mga kontribusyon sa Pension Fund para sa bahagi ng insurance ng pensiyon ay kinakalkula - 14%
Mga kontribusyon sa Federal Compulsory Compulsory Medical Insurance Fund na naipon - 1.1%
Ang mga kontribusyon sa TFOMS ay naipon - 2%
Ang bayad sa ilalim ng kontrata ay binayaran (19,300 - 1,950) rubles.
Ang mga gastos sa ilalim ng kontrata ay inalis sa gastos (19,300 + 1,158 + 2,702 + 386 + 212) rubles.

Tulad ng nakikita mo, sa pangalawang kaso, ang halaga na natanggap ng empleyado ay hindi nagbago. Gayunpaman, tumaas ang kabuuang gastos ng organisasyon dahil sa pagtaas ng halaga ng pinag-isang social tax na binayaran sa badyet. Ang sitwasyong ito ng organisasyon ay dapat isaisip kapag nagpaplano ng pagganap sa pananalapi kapag nagtatapos ng mga kontratang sibil.

Para sa iyong kaalaman: Sa pamamagitan ng paggamit ng mga manggagawa sa labas upang i-promote ang mga produkto o serbisyo nito, maaaring piliin ng isang organisasyon kung paano sasagutin ang mga gastos na ito. Sa kasong ito, ayon sa Art. sugnay 4 sining. 252 Tax Code ng Russian Federation, maaari silang isama sa alinman sa mga gastos sa paggawa o mauuri bilang mga gastos sa advertising.

Ang kalayaang ito sa pagpili ay lalong mahalaga para sa mga organisasyong gumagastos ng malaking halaga ng pera sa advertising. Ang mga naturang gastos sa advertising ay na-standardize, at maaari silang isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa halagang hindi hihigit sa 1% ng kita sa pagbebenta ( sugnay 4 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation). At ang mga gastos sa paggawa, tulad ng alam natin, ay kasama sa kabuuang halaga.

Pederal na Batas ng Hulyo 16, 1999 No. 165-FZ "Sa Mga Pangunahing Kaalaman ng Sapilitang Social Insurance."

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 21, 2004 No. 04-02-05/1/33 "Sa pagkilala sa accounting ng buwis ng mga gastos sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil."

Form No. OS-3, naaprubahan. Resolusyon ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Enero 21, 2003 No. 7.

Form No. KS-2, naaprubahan. Resolution ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Nobyembre 11, 1999 No. 100.

Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Accounting".

Inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 25, 2005 No. SAE-3-04/616@ "Sa pag-apruba ng anyo ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal."

Ipinaaalala namin sa iyo na ang karaniwang bawas sa buwis ay ibinibigay sa isang mamamayan sa halagang 400 rubles. hanggang sa buwan kung kailan ang kanyang kita ay lumampas sa 20,000 rubles, at 600 rubles. para sa bawat bata hanggang sa isang buwan kapag ang kita ay lumampas sa 40,000 rubles.

Pederal na Batas ng Disyembre 26, 1995 Blg. 208-FZ "Sa Pinagsamang-Stock Companies."

Pederal na Batas ng Disyembre 15, 2001 No. 167-FZ "Sa Sapilitang Pension Insurance sa Russian Federation."

Pederal na Batas Blg. 125-FZ na may petsang Hulyo 24, 1998 "Sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho."

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 05/06/05 No. 03-03-01-04/1/234.

Liham ng DNP MF RF na may petsang Nobyembre 28, 2005 Hindi.

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 04.08.05 No. 03-03-06/34 "Sa pamamaraan para sa pagbubuwis ng pinag-isang buwis sa lipunan ng mga pagbabayad ng kabayaran sa ilalim ng mga kontratang sibil."

Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 13, 2005 No. GV-6-05/294@ "Sa pagbubuwis ng pinag-isang social tax ng mga halaga ng reimbursement para sa paglalakbay at tirahan ng hotel."

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Mayo 25, 2004 Hindi. pagganap ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo).”

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 12, 2004 Hindi.

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 29, 2004 Hindi.

Kadalasan, bilang karagdagan sa (at minsan sa halip na) mga kontrata sa pagtatrabaho, ginagamit ng mga kumpanya (upang magbigay ng mga serbisyo o magsagawa ng trabaho ng mga indibidwal) mga kontrata ng batas sibil para sa mga bayad na serbisyo(Kabanata 39 ng Civil Code ng Russian Federation) o kontrata(Kabanata 37 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang mga layunin ng kanilang paggamit, siyempre, ay iba-iba: ang ilang mga tao ay ayaw lamang kumuha ng karagdagang mga empleyado kung saan kakailanganin nilang pasanin ang mga kaukulang obligasyon (bakasyon, bakasyon sa sakit), habang ang iba ay talagang nangangailangan ng isang beses na serbisyo mula sa isang indibidwal . Ngunit sa anumang kaso, sa kabila ng layunin ng konklusyon, ang mga pondo ay binabayaran sa indibidwal. Tinatalakay ng artikulo ang mga pangunahing isyu ng pagbubuwis ng mga naturang pagbabayad at mga problemang isyu.

Buwis

Sa pangkalahatan, ayon sa talata 21 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad para sa mga serbisyo (trabaho) sa ilalim ng isang kontratang sibil na natapos sa isang indibidwal na hindi isang indibidwal na negosyante ay maaaring isaalang-alang ng nagbabayad ng buwis bilang mga gastos sa paggawa.
Bukod dito, tulad ng tala ng Russian Ministry of Finance, binabawasan nila ang nabubuwisang tubo at mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil para sa pagganap ng trabaho (mga serbisyo sa pag-render) na natapos sa isang full-time na empleyado ng organisasyon. Sabihin nating ang isang ahensya sa paglalakbay ay nagtapos ng isang kasunduan sa sibil sa empleyado nito, ang manager na si I.I.
Isinasaalang-alang ang mga lumilitaw na gastos para sa mga layunin batay sa mga talata. 49 sugnay 1 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation. Ang pangunahing bagay ay ang mga pagbabayad sa ilalim ng naturang mga kasunduan ay makatwiran sa ekonomiya, i.e. ang mga kondisyon ng talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/19/2008 N 03-03-06/2/107, may petsang 03/27/2008 N 03-03-06/3/ 7, na may petsang 08/22/2007 N 03-03-06/4/ 115). Kasabay nito, ang mga kontrata ng batas sibil sa mga full-time na empleyado ay hindi dapat tapusin upang maisagawa (magbigay) ng mga gawain (mga serbisyo) na kanilang ginagawa sa loob ng balangkas ng mga kontrata sa pagtatrabaho (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 29, 2007 N 03-04-06-02/46 , may petsang 01/29/2007 N 03-03-06/4/7, may petsang 01/26/2007 N 03-04-06-02/11, may petsang 01/19/ 2007 N 03-04-06-02/3, Federal Tax Service ng Russia na may petsang 20.10 .2006 N 02-1-08/222@).
Sa madaling salita, kasama ang empleyado na si Rybakova I.I. Imposibleng magtapos ng isang kontratang sibil upang maakit ang mga kliyente, dahil ito ang kanyang direktang responsibilidad sa ilalim ng pangunahing kontrata sa pagtatrabaho.
Ang kasanayang panghukuman ay sumusunod sa isang katulad na pananaw (Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Disyembre 5, 2008 sa kaso No. A55-869/08, na may petsang Hulyo 29, 2008 sa kaso No. A55-15619/2006 ( Ang pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 26, 2008 Hindi. VAS-15297/08 ang paglipat ng kasong ito sa Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay tinanggihan), na may petsang 06/07/2008 noong kaso No. A55-14265/2007, may petsang 03/18/2008 sa kaso No. A55-11216/07, FAS North Caucasus District na may petsang 01/30/2009 sa kaso No. A32 -10162/2008-58/190, FAS Central District na may petsang Oktubre 30, 2008 sa kaso No. A35-4506/07-C15).
Sinabi ng Departamento ng Pinansyal na para sa mga layunin ng buwis sa kita, posible ring isaalang-alang ang mga pagbabayad sa ilalim ng isang kontratang sibil sa kontratista - isang miyembro ng lupon ng mga direktor ng organisasyon ng customer, kung ang mga pagbabayad na ito ay hindi nauugnay sa kanyang pagganap sa mga pag-andar ng isang miyembro ng lupon ng mga direktor ng customer (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03/05/2010 N 03-03-06/1/116).
At, siyempre, sa pagsasalita tungkol sa buwis sa kita, lalo na tungkol sa accounting para sa mga gastos para sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil, nais kong ipaalala sa iyo na sa mga ganitong sitwasyon ay nararapat na bigyang-pansin ang pagpapatupad ng mga kontratang ito: ilarawan nang mas detalyado tulad ng posible sa kontrata at kilos na isinagawa ng trabaho ng kontratista (mga serbisyong ibinigay) upang kung may isang pagtatalo sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa bisa ng accounting para sa mga gastos, magkaroon ng isang mahusay na base ng ebidensya sa korte (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the Volga Distrito na may petsang Marso 18, 2008 sa kaso No. A55-11216/07).
Bilang karagdagan sa kabayaran mismo para sa isang partikular na trabaho, maaaring itakda ng isang kontratang sibil na hiwalay na ibinabalik ng customer ang kontratista para sa mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho (mga serbisyo sa pag-render) (halimbawa, mga gastos sa paglalakbay sa negosyo).
Sa ganitong sitwasyon, ang organisasyon ay maaaring humarap sa isang problema. Pagkatapos ng lahat, iginiit ng Russian Ministry of Finance na ang halaga ng kabayaran ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (Liham ng Russian Ministry of Finance na may petsang Disyembre 19, 2006 N 03-03-04/1/844).
Bukod dito, ang mga awtoridad sa buwis ay dati nang may katulad na pananaw (Liham ng Kagawaran ng Pangangasiwa ng Buwis ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 27, 2004 No. 28-11/62835). Ngunit ang katotohanan ay, tulad ng tala ng mga financier, alinsunod sa mga probisyon ng Art. Art. 166 - 168 Labor Code ng Russian Federation at Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyong Ruso ay may karapatan na ibalik ang mga gastos sa paglalakbay sa mga full-time na empleyado lamang kung saan natapos ang mga kontrata sa pagtatrabaho o kolektibong kasunduan.
Upang maiwasan ang ganitong sitwasyon, inirerekumenda namin na huwag ipahiwatig sa mga kontratang sibil na babayaran ng customer ang kontratista para sa mga gastos sa paglalakbay. Sa kasong ito, dapat mo lamang isulat na ang customer ay nagbabayad (kung kinakailangan) para sa mga tiket sa paglipad patungo sa lugar kung saan isinasagawa ang serbisyo, tirahan ng hotel sa lugar kung saan isinasagawa ang serbisyo, atbp. Sa kasong ito, ang kumpanya ay may pagkakataon na "ipagtanggol" ang mga gastos nito, na hindi na babayaran. Bukod dito, sa Liham na may petsang Disyembre 17, 2009 N 03-03-06/1/815, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay dumating sa konklusyon na ang halaga ng mga tiket na binabayaran sa mga third-party na performer (sa partikular, mga abogado) ay nagmumula sa iba lungsod upang payuhan ang mga organisasyon ay maaaring isaalang-alang sa para sa mga layunin ng buwis ng mga kita ng customer. Upang gawin ito, kailangan mo lamang na sumunod sa mga pangkalahatang prinsipyo ng cost accounting na inireseta sa Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation.
Pinakamabuting ibigay ang halaga ng kabayaran para sa mga gastos nang maaga sa isang kontratang sibil at gawin itong mahalagang bahagi ng presyo ng kontrata (kita ng kontratista). Sa ilalim ng gayong mga kalagayan, ang halaga ng kabayaran ay maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Kung ang isang kumpanya ng paglalakbay ay hindi nag-aplay ng isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (tinalakay sa itaas), ngunit nasa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kung gayon ang sitwasyon ay medyo nagbabago. Ngunit ang punto ay na sa Art. Ang 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi direktang nagpapahiwatig ng ganitong uri ng gastos, tulad ng pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil.
Alinsunod sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa mga layunin ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinabibilangan ng mga gastos sa paggawa sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng corporate income tax, art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).
Batay sa sugnay 21 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo (trabaho) na isinagawa pabor sa organisasyon ng mga indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga full-time na empleyado ng organisasyon batay sa mga kontratang sibil, ay hindi kasama sa paggawa. gastos.
Batay dito, maaari tayong makarating sa konklusyon na ang mga naturang gastos ay hindi maaaring isaalang-alang ng isang nagbabayad ng buwis na nasa pinasimple na sistema ng buwis, ayon sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga gastos sa paggawa.
Kasama lamang sa mga gastos sa paggawa ang mga pagbabayad sa mga empleyado na wala sa kawani ng organisasyon para sa pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil (kabilang ang mga kontrata sa trabaho), maliban sa mga sahod sa ilalim ng naturang mga kontrata na natapos sa mga indibidwal na negosyante (clause 21 ng artikulo 255 Tax Code ng Pederasyon ng Russia).
Kaya, ang trabaho (mga serbisyo) na ginawa (naibigay) para sa organisasyon sa pinasimple na sistema ng buwis ng mga indibidwal sa ilalim ng mga kontratang sibil (maliban sa mga kontrata sa "mga empleyado ng kawani" at mga indibidwal na negosyante), bawasan ang base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis bilang mga gastos sa paggawa ayon sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 346.16 Tax Code ng Russian Federation(Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 14, 2006 N 18-12/3/081449@).
Gayunpaman, bilang karagdagan sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation sa Code maaari kang makahanap ng iba pang mga pamantayan ayon sa kung saan ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo (pagsasagawa ng trabaho) na ibinigay sa isang "pinasimple" na nagbabayad ng buwis ng mga indibidwal na negosyante ay maaari pa ring isaalang-alang.
Kaya, alinsunod sa mga talata. 5 p. 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis, ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, binabawasan ang kita na natanggap ng halaga ng materyal gastos.
Ayon sa talata 2 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos na tinukoy sa mga talata. 5 sugnay 1 ng tinukoy na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, ay pinagtibay sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng corporate income tax, Art. 254 Tax Code ng Russian Federation.
Subclause 6 ng clause 1 ng Art. Ang 254 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga materyal na gastos, sa partikular, ay kasama ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa pagkuha ng mga gawa at serbisyo ng isang likas na produksyon, na isinagawa ng mga third-party na organisasyon o indibidwal na negosyante, pati na rin para sa pagganap ng ang mga gawaing ito (probisyon ng mga serbisyo) ng mga istrukturang dibisyon ng nagbabayad ng buwis.
Kaya, ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa ilalim ng isang kontratang sibil na natapos sa isang indibidwal na negosyante ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis na binayaran kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, bilang bahagi ng mga materyal na gastos (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 18, 2010 N 03-11-11/03 ).
Bilang karagdagan, posibleng isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo (pagsasagawa ng trabaho) na ibinigay sa "pinasimple" na nagbabayad ng buwis ng isang indibidwal na negosyante o ng mga full-time na empleyado ng isang organisasyon batay sa mga kontrata ng batas sibil sa iba pang mga batayan . Kaya, ayon sa mga talata. 3 p. 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag kinakalkula ang buwis (STS), ang mga gastos para sa pagkumpuni ng mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang, ayon sa mga talata. 4 - para sa pag-upa ng ari-arian, ayon sa mga talata. 15 - para sa accounting, auditing at legal na serbisyo, atbp.

Buwis sa personal na kita

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ayon sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 208 at talata 1 ng Art. 210 ng Tax Code ng Russian Federation mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil ay napapailalim sa personal na buwis sa kita.
Gayunpaman, may mga pagbubukod sa pangkalahatang tuntuning ito. Kaya, Ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan mula sa halaga ng kabayaran kung ang isang kontratang sibil ay natapos:
- sa isang indibidwal na negosyante. Pagkatapos ng lahat, sa batayan ng mga talata. 1 sugnay 1 at sugnay 2 art. 227 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kategoryang ito ng mga tao ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kita mula sa mga aktibidad sa negosyo nang nakapag-iisa. Dapat lamang hilingin ng customer sa tagapalabas (kontratista) na magbigay ng isang sertipiko ng pagpaparehistro ng buwis bilang isang indibidwal na negosyante at panatilihin ang isang kopya ng dokumentong ito sa departamento ng accounting;
- isang kontratista na nagsagawa ng trabaho (nagkaloob ng mga serbisyo), nakatanggap ng bayad sa ilalim ng isang kontratang sibil sa isang banyagang bansa at, sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ay hindi nagpapanatili ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation. Batay sa mga talata. 9 sugnay 3 sining. 208 at talata 2 ng Art. 209 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbabayad sa mga taong ito ay hindi napapailalim sa kita sa personal na buwis sa kita. Ang Kagawaran ng Pinansyal ng Russia ay ganap na sumasang-ayon sa posisyon na ito (Liham na may petsang 08/11/2009 N 03-04-06-01/206).
Tulad ng para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil, ang buwis ay direktang pinipigilan mula sa halaga ng kabayaran sa aktwal na pagbabayad nito (sugnay 1 ng artikulo 223 at sugnay 4 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation at Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 14.12 .2009 N 20-14/3/131685).
Dapat ilipat ng organisasyon ang buwis kapag nagbabayad ng bayad (sugnay 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation):
- sa cash - sa araw ng aktwal na pagtanggap ng pera mula sa bangko;
- sa non-cash form - sa araw na inilipat ang pera sa bank account ng tagapalabas.
Gayunpaman, bilang karagdagan sa karaniwang paglilipat ng sahod, ang isang kontratang sibil ay maaaring magbigay na ang kontratista ay binabayaran ng paunang bayad o isang deposito.
Ni ang mga awtoridad sa pananalapi o buwis ay hindi kailanman nagsalita tungkol sa mga paunang pagbabayad. Ngunit sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Oktubre 16, 2009 sa kaso No. A03-14059/2008, ang mga hukom ay dumating sa konklusyon na, ayon sa talata 1 ng Art. 208 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kabayaran para sa trabahong isinagawa (ibinigay na serbisyo) ay nauugnay sa kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita. Sa kasong ito, lumilitaw lamang ang kita pagkatapos makumpleto ang trabaho (ibinigay ang serbisyo). Ang ahente ng buwis ay dapat magpigil ng buwis mula sa kabayaran ng isang indibidwal sa oras ng pagbabayad (paglipat, isyu) ng kabayarang ito (sugnay 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil dito, kapag nag-isyu ng advance sa isang indibidwal na nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil, ang organisasyon bilang ahente ng buwis ay dapat magpigil ng personal na buwis sa kita sa oras ng aktwal na paglilipat ng kita.
Mayroon ding kabaligtaran na desisyon ng korte (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Disyembre 23, 2009 N KA-A40/13467-09 kung sakaling N A40-66058/09-140-443, Determination of the Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Abril 14, 2010 N VAS-3976/10 sa paglilipat ang kasong ito ay tinanggihan ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation). Gayunpaman, dahil sa panghuling hindi nalutas na isyu, inirerekomenda ng may-akda na ang personal na buwis sa kita ay pigilin mula sa mga paunang pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil.
Bukod dito, sa Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 16, 2009 N 1660/09, na isinasaalang-alang ang isyu ng petsa ng pagkilala ng kita ng isang indibidwal na negosyante, kinilala ng pinakamataas na hukuman ang pagsasama ng mga indibidwal na negosyante sa base ng buwis ng kita bilang makatwiran, kasama. sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, sa oras ng pagtanggap ng bayad (kabilang ang mga advance) anuman ang sandali ng pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo).
Kung sa ilang kadahilanan ang organisasyon ay hindi makapagpigil ng buwis (halimbawa, kung ang bayad ay binayaran sa di-monetary form), dapat itong ipaalam sa tanggapan ng buwis at ang kontratista mismo (clause 5 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation ).
Bilang karagdagan, sa pagtatapos ng taon, dapat isumite ng organisasyon sa tanggapan ng buwis ang impormasyon tungkol sa kita sa ilalim ng mga kontratang sibil at mga halaga ng personal na buwis sa kita. Para dito, gamitin ang form N 2-NDFL, naaprubahan. Sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 17, 2010 N ММВ-7-3/611@.
Ang nabanggit na pamamaraan para sa pagtatasa ng personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil ay puro tungkol sa kabayaran mismo, ngunit ano ang dapat gawin ng mga kumpanya na, bilang karagdagan sa kabayaran, magbayad sa kontratista para sa anumang mga gastos?
Ayon sa mga financier, ang mga gastos sa paglalakbay, tirahan, at libangan ng tagapalabas ay direktang nauugnay sa kanyang kita. Samakatuwid, ang pagbabayad ng samahan ng mga halagang ito ay isinasagawa sa mga interes ng tagapalabas. Samakatuwid, ang personal na buwis sa kita ay dapat singilin sa kanila (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/12/2009 N 03-04-06-01/207 at may petsang 09/22/2009 N 03-04-06-01 /245, may petsang 06/24/2009 N 03-04- 06-01/145, may petsang 06/02/2009 N 03-04-06-02/40, may petsang 11/19/2008 N 03-04-06- 01/344, na may petsang 04/21/2008 N 03-04-06-01/96 ). Ang isang katulad na opinyon ay ipinahayag ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow sa Liham na may petsang 04/20/2007 N 21-11/037533@. Ang mga korte ng arbitrasyon ay dati ring pangunahing sumusuporta sa mga financier (Mga Resolusyon ng FAS Volga District na may petsang Oktubre 28, 2008 kung sakaling N A65-610/2007-SA2-22 at FAS East Siberian District na may petsang Nobyembre 30, 2006 N A33-6892/06-Ф02 6252/ 06-S1).
Sa Liham na may petsang 03/05/2011 N 03-04-05/8-121, ipinaliwanag ng Russian Ministry of Finance na ang halaga ng reimbursement ng mga gastos ng kontratista sa ilalim ng mga kontratang sibil ay hindi kompensasyon at napapailalim sa personal na buwis sa kita. Kasabay nito, maaaring bawasan ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang kita mula sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa pamamagitan ng mga propesyonal na bawas sa halaga ng aktwal na natamo at mga dokumentadong gastos.
Gayunpaman, kamakailan, isinasaalang-alang ng mga arbitrator ang posisyon na ito na hindi sumunod sa Tax Code ng Russian Federation (Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 26, 2009 N VAS-3334/09 at ang Resolution ng FAS of the Far Eastern District na may petsang Disyembre 16, 2008 N F03-5362/2008 at ang FAS ng North-Western District na may petsang Marso 6. 2007 sa kaso No. A56-10568/2005). Sa kanilang opinyon, ang pagbabayad ng kabayaran ay hindi kasama ang pagtanggap ng mga benepisyong pang-ekonomiya ng kontratista, ngunit naglalayong ibalik sa kanya ang mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng kontrata. Samakatuwid, ang mga naturang halaga ay hindi dapat sumailalim sa personal na buwis sa kita.
At sa katunayan, pp. 2 p. 2 sining. Ang 211 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang kita na natanggap ng isang nagbabayad ng buwis sa uri ay kinabibilangan ng mga serbisyong ibinigay sa kanyang mga interes nang walang bayad o may bahagyang pagbabayad.
Kaya, kung ang pagbabayad para sa mga serbisyo sa isang indibidwal, kasama. Ang tirahan at paglalakbay sa hotel ay isinasagawa sa mga interes ng organisasyon na nag-imbita sa kanya (na pumasok sa isang kontratang sibil sa kanya), kung gayon ang pagbabayad para sa mga naturang serbisyo ay hindi humahantong sa pagbuo ng kita sa uri, napapailalim sa pagbubuwis. Bukod dito, kapag tinatapos ang mga kontrata ng sibil para sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo, ang object ng pagbubuwis ay ang kaukulang bayad (sugnay 6, sugnay 1, artikulo 208 ng Tax Code ng Russian Federation).
Isinasaalang-alang ang nasa itaas, ang halaga ng kabayaran para sa mga gastos ng kontratista (performer) sa ilalim ng kontrata para sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo ay hindi kasama sa bagay ng pagbubuwis sa personal na buwis sa kita. Ang serbisyo ng buwis kamakailan ay dumating sa isang katulad na konklusyon sa Liham na may petsang Marso 25, 2011 N KE-3-3/926.

Mga bawas sa buwis para sa mga gumaganap sa ilalim ng mga kontratang sibil

Ang mga nagbabayad ng buwis sa personal na kita ay tumatanggap ng mga karaniwang bawas sa buwis mula sa isa sa mga ahente ng buwis. At kung isasaalang-alang natin ang mga nagbabayad sa prisma ng isang kontratang sibil, kung gayon ang ahente ng buwis kung kanino ang indibidwal ay magiging tiyak customer.
Gaya ng dati, para makatanggap ng mga karaniwang bawas, kakailanganin ng kontratista na magsulat ng aplikasyon at isumite ang mga kinakailangang dokumento. Bukod dito, ang isang kontratista na nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontratang sibil ay may karapatan sa dalawang uri ng karaniwang pagbabawas sa buwis at sa kita lamang na binubuwisan sa rate na 13% (sugnay 1 ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation): para sa kanyang sarili at sa bata.
Bilang karagdagan, kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita sa kabayarang binayaran sa ilalim ng isang kontratang sibil, ang kontratista ay maaari ding bigyan ng propesyonal na bawas sa buwis sa halaga ng mga dokumentadong gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng kontrata (sugnay 2 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, ang pagbawas ay ibinibigay lamang sa kontratista - isang residente ng buwis ng Russian Federation (sugnay 3 ng Artikulo 210 at sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation) sa kondisyon na nagsumite siya ng kaukulang aplikasyon sa departamento ng accounting (Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).
Gayunpaman, mag-ingat, ang isang propesyonal na bawas ay maaari lamang ibigay kung ang organisasyon ng customer ay hindi binabayaran ang kontratista para sa mga gastos sa ilalim ng isang kontratang sibil (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 21, 2008 N 03-04-06-01/ 96).
Bilang karagdagan, hindi lahat ng gumaganap sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil ay maaaring bigyan ng propesyonal na bawas. Tanging ang mga indibidwal na gumaganap ng trabaho o nagbibigay ng mga serbisyo ay maaaring bawasan ang kanilang kita para sa mga propesyonal na pagbabawas (sugnay 2 ng Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang natitirang mga uri ng mga kontrata sa batas sibil ay independyente, at ang mga espesyal na tuntunin na nauugnay sa mga ito sa mga kontrata para sa pagbibigay ng mga serbisyo para sa mga layunin ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay nasa Kabanata. 23 ng Tax Code ng Russian Federation No. Iyon ang dahilan kung bakit hindi mailalapat sa kanila ang mga propesyonal na pagbabawas (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2006 N 03-05-01-05/290).
Halimbawa, hindi maaaring ibigay ang bawas sa paggalang sa kita ng mga indibidwal na natanggap mula sa pag-upa ng mga lugar.
Ang mga indibidwal na tumatanggap ng royalties o bayad para sa paglikha, pagganap o iba pang paggamit ng mga gawa ng agham, panitikan at sining, kabayaran sa mga may-akda ng mga pagtuklas, imbensyon at disenyong pang-industriya, ay maaari ring bawasan ang kanilang kita sa pamamagitan ng mga propesyonal na bawas sa buwis (talata 1, talata 3 , art. 221 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang pagbawas ay ibinibigay sa halaga ng aktwal na natamo at dokumentado na mga gastos na nauugnay sa paglikha ng naturang mga gawa, imbensyon at pang-industriya na disenyo (talata 1, talata 3, artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation).
Gayunpaman, kung ang mga gastos ay hindi suportado ng mga dokumento, pagkatapos ay tinatanggap ang mga ito para sa pagbawas ayon sa pamantayan ng gastos (talata 2, talata 3, artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation at Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 2 , 2009 N 03-04-05-01/847). Bukod dito, ang mga pamantayang ito ay ibinigay para sa talata. 2 sugnay 3 sining. 221 Tax Code ng Russian Federation.

Mga premium ng insurance

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 3 at talata 1 ng Art. 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund at teritoryal na compulsory medical insurance funds" na bayad sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontratang sibil para sa pagganap ng trabaho ( pagkakaloob ng mga serbisyo) ay napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund at mga compulsory medical insurance na pondo.
Gayunpaman, mag-ingat: hindi nagbabayad ang customer ng mga premium ng insurance para sa mga pagbabayad sa ilalim ng GPA sa isang indibidwal na negosyante (sugnay 1, artikulo 7 ng Batas N 212-FZ, sugnay 2, artikulo 10 ng Batas N 167-FZ).
Bilang karagdagan, ang mga premium ng insurance ay hindi sinisingil sa ilalim ng mga kontratang sibil sa mga dayuhang mamamayan na nagtatrabaho sa ibang bansa (Bahagi 4, Artikulo 7 ng Batas Blg. 212-FZ), at sa mga dayuhang mamamayan at mga taong walang estado na pansamantalang naninirahan sa teritoryo ng Russian Federation (Clause 15 Bahagi 1 Artikulo 9 ng Batas Blg. 212-FZ).
Ayon sa talata 1 ng Art. 11 ng Batas N 212-FZ, para sa layunin ng pagbubuwis ng mga premium ng insurance, ang petsa ng paggawa ng mga naturang pagbabayad ay tinukoy bilang ang araw na sila ay naipon pabor sa indibidwal kung kanino ginawa ang mga pagbabayad at iba pang kabayaran.
Samakatuwid, ang petsa ng accrual ng pagbabayad na pabor sa tagapagpatupad para sa layunin ng pagkalkula ng mga kontribusyon sa insurance sa mga pondong panlipunan ay ang pinakamaagang sa mga sumusunod:
- petsa ng pagbabayad ng kabayaran sa kontratista nang maaga;
- petsa ng pagmuni-muni ng utang sa kontratista batay sa sertipiko ng pagtanggap para sa trabahong isinagawa (mga serbisyong ibinigay).
Ngunit para sa mga kaso ng seguro para sa panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, ang mga ito ay naipon para sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil lamang kung ang naturang direktang obligasyon ay itinatag sa mismong kontrata (clause 4 ng Mga Panuntunan para sa accrual, accounting at paggasta ng mga pondo para sa ang pagpapatupad ng compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Marso 2, 2000 N 184).