2.2. Plano at programa para sa pag-audit ng mga operasyon ng cash at settlement

Ang plano ay nagsisilbing gabay para sa pagpapatupad ng audit at samakatuwid ay dokumentado. Ang anyo at nilalaman ng pangkalahatang plano sa pag-audit ay maaaring mag-iba depende sa pagiging kumplikado ng pag-audit.

Ang pangkalahatang plano ay nagbibigay ng:

Pagbuo ng audit team, ang bilang at kwalipikasyon ng mga auditor na kasangkot sa audit;

Pamamahagi ng mga auditor alinsunod sa kanilang mga propesyonal na katangian at antas ng trabaho para sa mga partikular na lugar ng pag-audit;

Pagtuturo sa lahat ng mga miyembro ng koponan tungkol sa kanilang mga responsibilidad, pamilyar sa kanila sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng entidad ng ekonomiya, pati na rin sa mga probisyon ng pangkalahatang plano sa pag-audit;

Kontrol ng manager sa pagpapatupad ng plano at ang kalidad ng trabaho ng mga katulong ng auditor, sa kanilang pagpapanatili ng dokumentasyon sa pagtatrabaho at tamang pagpaparehistro ng mga resulta ng pag-audit;

Paliwanag ng pinuno ng pangkat ng pag-audit ng mga isyung pamamaraan na may kaugnayan sa praktikal na pagpapatupad ng mga pamamaraan ng pag-audit;

Dokumentasyon ng dissenting opinion ng isang miyembro ng audit team (performer) kung ang mga hindi pagkakasundo ay lumitaw sa pagtatasa ng isang partikular na katotohanan sa pagitan ng pinuno ng audit team at ng ordinaryong miyembro nito.

Talahanayan 6

Plano ng pag-audit para sa accounting ng mga transaksyon sa cash settlement

Panahon ng pag-audit mula 02/25/2013 hanggang 03/17/2013

Bilang ng mga oras ng tao 96

	Mga nakaplanong uri ng trabaho (mga hanay ng mga gawain)	Panahon	Mga performer
	Pag-audit ng pagiging maagap ng paghahanda ng mga pangunahing dokumento	Mula 25.02 hanggang 28.02.13	Vilkova M.R.
	Pag-audit ng mga rehistro at mga form sa pag-uulat	Mula 01.03 hanggang 03.03.13	Vilkova M.R.
	Pag-audit ng computerized accounting ng mga transaksyon sa cash at settlement	Mula 04.03 hanggang 06.03.13	Vilkova M.R.
		Mula 03/07 hanggang 03/11/13	Vilkova M.R.
	Pag-audit ng mga resulta ng pag-audit ng cash register	Mula 12.03 hanggang 14.03.13	Vilkova M.R.
	Pagguhit at paglalahad ng ulat ng pag-audit		Vilkova M.R.

Talahanayan 7

Programa para sa pagsuri sa accounting ng mga transaksyon sa cash settlement

Siniyasat na organisasyon State Unitary Enterprise "ICC"

Panahon ng pag-audit mula 02/25/13 hanggang 03/17/2013

Bilang ng mga oras ng tao 96

Pinuno ng grupo ng pag-audit na Semenova A.N.

Komposisyon ng audit team: Frolova T.D., Vilkova M.R.

Nakaplanong panganib sa pag-audit 4%

Ang nakaplanong antas ng materyalidad ay 25 libong rubles.

	Listahan ng mga aktibidad sa pag-audit (mga pamamaraan)	Panahon	Tagapagpatupad	Mga dokumento sa trabaho auditor
	Sinusuri ang pagkakaroon ng mga order para sa pagkuha ng mga cashier, mga order para sa pagtatalaga ng mga function ng cashier, ang pagkakaroon ng mga kasunduan sa pananagutan sa pananalapi sa kanila	Mula 25.02 hanggang 26.02.13	Vilkova M.R.	Mga order, kontrata
	Sinusuri ang pagpapatupad ng mga pangunahing dokumento	Mula 27.02 hanggang 28.02.13	Vilkova M.R.	PKO, RKO, log ng pagpaparehistro
	Sinusuri ang mga rehistro at mga form ng pag-uulat	Mula 01.03 hanggang 02.03.13	Vilkova M.R.
	Mga tampok ng computerized accounting ng mga transaksyon sa cash	Mula 03.03 hanggang 04.03.13	Vilkova M.R.	Machine diagram - cash book, balance sheet para sa account 50
	Sinusuri ang kawastuhan, pagiging maagap at pagkakumpleto ng mga resibo ng pera. pondo		Vilkova M.R.	Cash book, mga rehistro ng synthetic at analytical accounting para sa account 50
	Imbentaryo ng cash register	Mula 06.03 hanggang 07.03.13	Vilkova M.R.	Mga dokumento ng imbentaryo, pangunahin mga dokumento, mga rehistro ng accounting
	Sinusuri ang pagkakaroon ng isang listahan ng mga taong tumatanggap ng cash mula sa cash register para sa mga pangangailangan sa negosyo, na inaprubahan ng pinuno ng organisasyon		Vilkova M.R.
	Sinusuri ang pagsunod sa limitasyon ng balanse ng cash		Vilkova M.R.	Cash book, sertipiko ng bangko
	Pag-audit ng mga nakolektang pondo		Vilkova M.R.	Mga rehistro ng accounting, kilos, sertipiko
	Sinusuri ang pagsunod sa pamamaraan para sa paggamit ng CCP		Vilkova M.R.	Tax registration card para sa mga cash register. mga organo
	Pag-audit ng mga dokumento ng pera sa cash desk		Vilkova M.R.	Acts, Journal of receipt at issuance of monetary documents
	Sinusuri ang nilalayong paggamit ng mga pondo na natanggap sa pamamagitan ng tseke mula sa bangko		Vilkova M.R.	Cash book, bank certificate, check book
	Sinusuri ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng paghahatid ng mga nalikom na pera sa bangko at ang pagpasok ng mga pondo sa cash desk mula sa bangko		Vilkova M.R.	Cash book, sertipiko ng bangko
	Pagkakasundo ng data ng checkbook counterfoil sa data ng cash book		Vilkova M.R.	Cash book, check book
	Sinusuri ang napapanahong pagbabalik ng mga nadeposito na halaga sa bangko		Vilkova M.R.	Cash book, bank certificate, accounting registers

Ang mga mapagkukunan ng impormasyon para sa pag-verify ay mga pangunahing dokumento, analytical at sintetikong accounting registers, journal ng pagpaparehistro ng mga pangunahing dokumento, at financial statement.

Kapag nag-audit ng mga operasyon ng cash settlement, ang espesyal na atensyon ay binabayaran sa pagsunod sa kasalukuyang batas sa panahon ng kanilang pagpapatupad.

Ang mga pangunahing dokumento na pinag-aralan kapag sinusuri ang mga transaksyon sa cash at settlement sa State Unitary Enterprise "ICC" ay:

Mga ulat ng accountant cashier;

Pagtanggap ng mga cash order;

Mga cash order ng gastos;

Cash book;

Mga sumusuportang dokumento para sa mga dokumento ng cash;

Mga advance na ulat, atbp.

Kasama rin sa mga naturang dokumento ang:

Mga rehistro ng analytical accounting:

Journal (libro) ng pagpaparehistro ng mga order ng resibo ng cash;

Journal (libro) ng pagpaparehistro ng mga resibo ng cash;

Journal (libro) ng pagpaparehistro ng mga nadeposito na halaga;

Journal (libro) ng pagpaparehistro ng mga pahayag ng pagbabayad (kasunduan at pagbabayad);

Balanse ng turnover;

Financial statement:

Balanse sheet (form No. 1), seksyong "Kasalukuyang mga asset", aytem na "Cash", sub-item na "Cash"; (Aplikasyon)

Cash flow statement (form No. 4) - tungkol sa cash flow.

Mga order sa pagbabayad (kung kanino inilipat);

Checkbook counterfoils para sa pagtanggap ng cash (napapanahong pag-post ng mga halaga, halaga na na-withdraw mula sa kasalukuyang account);

Journal - order No. 2 (napunan batay sa isang katas at order ng pagbabayad);

Pangunahing aklat.

Pag-audit ng mga transaksyon sa pag-aayos at cash sa State Unitary Enterprise "ICC"

Kapag nagsasagawa ng pag-audit ng mga transaksyon sa pag-aayos at cash sa State Unitary Enterprise "ICC", ang mga sumusunod ay nasuri:

Imbentaryo ng cash sa cash register.

Una sa lahat, nasuri kung ang tiyempo at pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo ay tumutugma sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at mga tagubiling pamamaraan para sa pag-imbentaryo ng mga obligasyon sa pag-aari at pananalapi.

Resulta ng pag-audit: Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ng cash ay tinutukoy ng direktor ng organisasyon at makikita sa patakaran sa accounting, na nagsasaad na ang imbentaryo ay isinasagawa isang beses sa isang taon, bago gumuhit ng taunang mga pahayag sa pananalapi, maliban sa mga kaso kung saan ang imbentaryo ay sapilitan.

Konklusyon: Kapag nagsuri ng mga pondo sa cash desk, walang mga paglabag o kakulangan ang natukoy.

Tamang pagpapatupad ng settlement at cash na mga dokumento.

Ang kawastuhan ng pagpapatupad ng mga dokumento ng pag-areglo ay nasuri: ang mga balanse ng account ay nasuri laban sa mga pahayag sa bangko at sa mga rehistro ng accounting, pati na rin ang turnover at mga bank account, ang balanse sa account 51 "Kasalukuyang Account", sa mga rehistro ng accounting at sa General Ledger.

Ang pagkakaroon at pagiging tunay ng mga pirma ng mga opisyal at tumatanggap ng pera sa mga cash order at iba pang mga dokumento sa pananalapi, at ang legalidad ng mga pagbabayad ng cash na ginawa mula sa cash register ay nasuri.

Sinusuri ang mga kondisyon para sa pag-iimbak ng mga pondo.

Sinuri kung ang lahat ng mga kondisyon para sa pag-iimbak ng cash sa cash register ay natugunan.

Resulta ng inspeksyon: walang nakitang mga paglabag.

Sinuri ang nilalayong paggamit ng mga pondong natanggap mula sa bangko.

Resulta ng inspeksyon: walang nakitang mga paglabag.

Sinuri ang kumpleto at katumpakan ng mga bank statement at mga dokumentong kasama nito.

Suriin ang resulta: ang balanse sa pagtatapos ng panahon sa nakaraang bank statement ng account ay katumbas ng balanse sa simula ng panahon sa susunod na statement. Walang nakitang mga paglabag.

Ang pagkakaroon ng selyo ng bangko sa mga pangunahing dokumento na nakalakip sa mga pahayag ay nasuri.

Resulta ng inspeksyon: walang nakitang mga paglabag.

Ang pagpapatunay ay isinagawa gamit ang tuloy-tuloy na pamamaraan.

Sinusuri ang disiplina sa pamamahala ng pera

Sa yugtong ito, ang pagsunod sa itinatag na limitasyon sa balanse ng cash sa cash register sa State Unitary Enterprise "ICC" ay sinusuri. Para sa pag-verify, hiniling na kalkulahin ang limitasyon ng balanse ng cash ng organisasyon at mag-isyu ng pahintulot na gumastos ng pera mula sa mga natanggap na natanggap sa cash desk para sa na-audit na panahon, na inaprubahan ng bangko. Ang limitasyon ng balanse ng cash ayon sa pagkalkula na inaprubahan ng bangko ay 10 libong rubles. Dagdag pa, ayon sa ipinakita na pagkalkula, ang pagsunod sa limitasyon ng balanse ng cash na itinatag ng bangko ay isinasagawa. Ang mga resulta ng pagsubok ay ipinakita sa talahanayan. 8.

Talahanayan 8

Sinusuri ang pagsunod sa limitasyon ng balanse ng cash

Ang limitasyon sa balanse ng cash ay hindi nalampasan.

Ang isang tseke ay isinagawa upang i-verify ang pagsunod sa itinatag na halaga ng mga pagbabayad ng cash sa pagitan ng mga legal na entity, na kung saan ay upang magtatag ng pagsunod sa Directive N 1050-U. Para sa layuning ito, ginamit ang paraan ng kumpletong pag-verify (pagtingin) ng mga resibo ng pera, pati na rin ang mga ulat ng cashier, mga cash book, at mga kontrata sa mga legal na entity. Ang mga resulta ng pagsusulit ay ipinakita sa Talahanayan 9.

Talahanayan 9

Sinusuri ang pagsunod sa itinatag na halaga ng mga pagbabayad ng cash

Pangunahing dokumento ng accounting	Pangalan ng supplier	Batayan ng pagbabayad	Dami, kuskusin.	Limitasyon sa pagbabayad ng cash, kuskusin.	Lampas sa itinatag na limitasyon, kuskusin.
Receipt cash order N 002 na may petsang 01/04/2012	LLC "Bavaria Plus"	Consignment note No. 56 na may petsang 03/18/11 pintura at barnisan materyales
Resibo ang cash order N 6 mula 01/04/2012	LLC "TechnoCenter"	Consignment note No. 87 na may petsang Hunyo 27. labing-isa mga cartridge
Resibo ang cash order N 6 mula 01/05/2012	LLC "TD Armada"	Consignment note No. 102 mga materyales sa gusali

Ang halaga ng mga pagbabayad ng cash sa pagitan ng mga legal na entity para sa isang transaksyon ay hindi lalampas sa itinatag na limitasyon, alinsunod sa Directive N 1050-U.

Kapag sinusuri ang mga transaksyon sa cash, binigyan ng espesyal na atensyon ang pagtiyak sa pagkakumpleto, pagiging maagap at kawastuhan ng pag-post ng cash bilang resulta ng pagbabalik ng mga accountable na halaga, kita, at iba pang kita sa operating at non-operating. Ang mga resibo mula sa bangko ay na-verify sa pamamagitan ng pag-reconcile ng magkaparehong halaga na naitala sa mga check counterfoils at bank statement.

Talahanayan 10

Rehistro ng mga check counterfoils na nawawala sa check book

Ulat sa pag-audit

sa mga pahayag sa pananalapi (accounting).

Organisasyon ng pag-audit ng CJSC "Audit"

Pangalan: closed joint stock company na "Audit"

Lokasyon: 183078, Murmansk, st. Druzhby, 10/32

Rehistrasyon ng estado: certificate No. 78876, LLC series alinsunod sa Resolution on enterprise registration No. 2354 ng Administration of Murmansk na may petsang Oktubre 20, 2004, kasalukuyang account No. 40703810500000010290

sa OJSC Bank "SOBINBANK", Murmansk.

License No. N 009795, na inisyu ng Central Attestation and Licensing Audit Commission ng Ministry of Finance ng Russian Federation noong Agosto 6, 2011 na may validity period na 3 taon.

Na-audit na entity:

Pangalan ng State Unitary Enterprise "ICC"

Lokasyon: Murmansk st. Gvardeyskaya 21

Rehistrasyon ng estado: sertipiko ng pagpaparehistro ng estado No. 1035100166562 serye 51 No. 000509893 na may petsang 02/04/04 Federal Tax Service ng Russian Federation para sa lungsod ng Murmansk at sa rehiyon ng Murmansk, kasalukuyang account r/s 40602810341020005006 sa sangay ng Murmansk Savings Bank ng Russia.

Pagsusuri ng mga pangunahing aspeto ng pag-audit ng mga transaksyon na may hindi nasasalat na mga ari-arian alinsunod sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation

Ang panloob na sistema ng kontrol ay isang hanay ng mga hakbang sa organisasyon, pamamaraan at pamamaraan na pinagtibay ng pamamahala ng isang entidad ng ekonomiya bilang isang paraan para sa maayos at mahusay na pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya...

Pag-audit ng pera

Sa panahon ng proseso ng pag-audit ng buwis, dapat suriin ng mga inspektor ang mga sumusunod na aspeto ng disiplina sa pera: 1 Mga order ng cash na resibo at gastos. 2. Magrehistro ng order. 3. Cash book. 4...

Pag-audit ng mga transaksyon sa cash

Bago simulan ang isang komprehensibong pag-audit ng mga transaksyon sa cash, dapat planuhin ng auditor ang pag-audit na ito, dahil ang isang "kumpleto" na pag-audit ay hindi nangangahulugan na ang lahat ng mga dokumento ng pera ay susuriin nang isa-isa...

Pag-audit ng mga fixed asset ng JSC "Leader"

Pag-audit ng mga fixed asset gamit ang halimbawa ng OJSC Daltruboprovodstroy

Kapag nagpaplano ng isang pag-audit ng mga nakapirming asset, una sa lahat, ang isang programa sa pag-audit ay iginuhit. Naglalaman ito ng mga legal at pang-ekonomiyang katangian ng organisasyon, isang listahan ng mga mapagkukunan ng ebidensya sa pag-audit...

Pag-audit ng negosyo

Kapag nagpaplano ng isang pag-audit ng mga nakapirming asset, una sa lahat, ang isang programa sa pag-audit ay iginuhit. Naglalaman ito ng mga legal at pang-ekonomiyang katangian ng organisasyon, isang listahan ng mga mapagkukunan ng ebidensya sa pag-audit...

Pag-audit ng accounting ng imbentaryo

Pag-audit ng accounting para sa mga serbisyo ng auxiliary production gamit ang halimbawa ng teknolohikal na pagawaan ng transportasyon ng Chelyabinsk Tractor Plant

pag-audit ng produksyon ng serbisyo sa accounting Bago simulan ang pag-audit, kinakailangan na pag-aralan ang mga tampok na organisasyonal at teknolohikal ng organisasyon, espesyalisasyon, sukat at istraktura ng bawat uri ng aktibidad sa produksyon...

Pag-audit ng mga pamumuhunan sa pananalapi

Ang pagpaplano ng isang pag-audit ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay isinasagawa batay sa isang pinagsama-samang pangkalahatang plano at isang pinagsama-samang programa ng pag-audit ng isang entidad sa ekonomiya. Ang isang organisasyon ng pag-audit at isang indibidwal na auditor ay kinakailangang magplano ng kanilang trabaho upang...

Pag-verify ng pag-audit ng kawastuhan ng pagtatasa ng mga reserbang pang-industriya (batay sa mga materyales mula sa Keramik LLC, istasyon ng Vyselki)

Ang pagbuo ng isang pangkalahatang plano at programa sa pag-audit ay batay sa paunang data tungkol sa entity ng ekonomiya, pati na rin sa mga resulta ng mga analytical na pamamaraan...

Pamamaraan para sa pag-audit ng accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan

Ang bawat audit ay limitado sa oras; palaging mahalaga para sa mga auditor na malinaw na tukuyin ang mga layunin, tumpak na piliin ang mga bagay ng inspeksyon, at mahusay na magplano ng kanilang mga aksyon...

Pagtatasa ng katayuan ng ulat ng accounting

Rule (standard) No. 3 "Audit Planning" (inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Setyembre 23, 2002 No. 696) ay binuo na isinasaalang-alang ang mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit, nagtatatag ng mga pare-parehong kinakailangan para sa pagpaplano ng pag-audit ng pananalapi ( accounting) mga pahayag...

1.1.Mga gawain at obligasyon ng pagpaplano Pag-unlad ng Entrepreneurship...

Plano at programa ng pag-audit ng Alliance-M LLC

2.1. Mga katangian ng negosyo at mga ginawang produkto Pinaikling pangalan: Alliance-M LLC. Lokasyon ng kumpanya: rehiyon ng Tula, Kireevsk, kalye ng Dorozhnikov...

Probisyon ng karaniwang "Audit Documentation"

Ang pagpaplano ng pag-audit ng mga nasasakupang dokumento at pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag ay isinasagawa batay sa isang pinagsama-samang pangkalahatang plano at isang pinagsama-samang programa sa pag-audit ng na-audit na entidad...

1. Pederal na Batas "Sa Pag-audit" na may petsang Agosto 7, 2001 N 119-FZ, bilang sinususugan at dinagdagan

2. Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N129-FZ "Sa Accounting"

3. Batas ng Russian Federation "On Joint Stock Companies" na may petsang Disyembre 26, 1995 No. 208 - Pederal na Batas

4. Mga pederal na tuntunin (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit, naaprubahan. mabilis. Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Setyembre 23, 2002 No. 696

5. Mga regulasyon sa pagpapanatili ng accounting at mga pahayag sa pananalapi sa Russian Federation, na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n

6. Tsart ng mga account para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94N

8. Baryshnikov N.P. Organisasyon at pamamaraan ng pagsasagawa ng pangkalahatang pag-audit. Ed. Ika-4, binago at bukod pa rito. - M.: Information and Publishing House "Filin", - 2002. – 352.

10. Bychkova S.M., Karzaeva N.N. Audit: mga sitwasyon, halimbawa, pagsubok - M: UNITY, 2005.

9. Kapital at reserba ng organisasyon: pagmuni-muni sa mga pahayag sa pananalapi // Isyu ng AKDI BP. - 2004. - Hindi. 27. p. 31-32.

10. Kiperman G.Ya. Mga pondo at reserba ng mga samahan ng negosyo, // Pahayagang pinansyal. Paglabas ng rehiyon. - 2003. - Hindi. 22. – pp. 22-23.

11. Kovaleva O.V., Konstantinov Yu.P. Pag-audit. Organisasyon ng mga aktibidad sa pag-audit. Pamamaraan para sa pagsasagawa ng pag-audit. - M.: PRIOR, 2002

12. Labyntsev N.T., Serobaba N.L. Accounting para sa awtorisadong kapital // "Mga konsultasyon sa pananalapi at accounting", N 8, Agosto 2002.

13. Makalkin I.A. Equity capital: istraktura, pagbuo at paggamit // Glavbukh. – 2002. - No. 6.

14. Nesterkina O.N. Punan ang form No. 3 "Ulat sa mga pagbabago sa kapital" //Russian Tax Courier. - 2005. - Hindi. 5. – p. 24-25.

15. Ulat sa mga pagbabago sa kapital (form N 3) // Glavbukh. – 2005. - Hindi. 1. – pp. 12-13.

16. Pyatov M.L. Paglalapat ng batas sa kasanayan sa accounting. – M.: Publishing house "Accounting", 2002.

17. Pronina E.A. Capital // Accounting. - 2004. - No. 1. – p. 4-5.

18. Semenov V. Pagkalkula ng kapital (//Accounting supplement sa pahayagang "Economy and Life", . - 2005. - No. 32. - p. 27- 2

19. Podolsky V.I., Makarova L.G. Savin A.A., Sotnikova L.V. Pag-audit. Workshop. Textbook para sa mga unibersidad. M.: UNITY - DANA, Audit, 2003.

20. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Audit: Teksbuk. – M.: ID FBK – PRESS, 2005.

21. Elektronikong aklat-aralin sa disiplina na "Audit".

23. Suits V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. Audit: pangkalahatan, pagbabangko, insurance: Textbook / 2nd ed. – M, 2005. – 671 p.

Pagpaplano ng pag-audit ng mga transaksyon sa cash flow

Ang pangunahing layunin ng isang pag-audit ng mga transaksyon na may mga pondo ay upang maitaguyod ang pagiging maaasahan ng mga transaksyon na may mga pondo, i-verify ang pagsunod ng isang pang-ekonomiyang entidad sa itinatag na pamamaraan para sa accounting at pagsulat ng mga pondo mula sa kasalukuyan at iba pang mga account ng bangko, ang bisa ng mga gastos, at ang kawastuhan ng pagmuni-muni sa accounting at pag-uulat ng data sa pagkakaroon at daloy ng mga pondo.

Ang layunin ng pag-audit ay tinutukoy ng batas, ang sistema ng regulasyong regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit, at ang mga obligasyong kontraktwal ng auditor at ng kliyente.

Ang pangunahing layunin ng isang pag-audit ng mga transaksyon sa cash ay upang maitaguyod ang pagsunod ng mga pang-ekonomiyang entidad sa mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, ang pagkakumpleto at katumpakan ng pagtatala ng mga transaksyon sa cash at pagbabangko.

Upang makamit ang pangunahing layunin ng pag-audit ng pagsunod ng mga pang-ekonomiyang entidad sa mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, pagkakumpleto at katumpakan ng pagmuni-muni sa accounting ng cash at mga transaksyon sa pagbabangko, kinakailangan upang malutas ang mga sumusunod na gawain:

pagtiyak ng kontrol sa pagkakaroon at kaligtasan ng mga pondo;

ang kawastuhan at bisa ng pagpapawalang bisa ng mga pondo mula sa kasalukuyan at iba pang mga bank account;

tamang pagpaparehistro at pagtatala ng mga transaksyon sa cash flow;

tamang pagmuni-muni ng data sa pagkakaroon at daloy ng mga pondo sa accounting para sa kasalukuyan at iba pang mga bank account;

pagiging maaasahan ng data na ipinakita sa accounting at cash flow statement.

Ang pagpaplano ay isa sa pinakamahalagang yugto ng isang pag-audit, dahil nang walang pagbuo ng isang pangkalahatang diskarte at isang detalyadong diskarte, imposible ang isang mataas na kalidad na pag-audit.

Ang mga layunin ng pag-audit ng mga pondo sa isang negosyo ay: pangunahing mga dokumento ng mga transaksyon sa mga daloy ng pera sa cash desk, sa kasalukuyan at iba pang mga bank account.

Kapag nagsasagawa ng pag-audit ng mga pondo, sinusuri sila ng:

kaligtasan;

legalidad at kawastuhan ng dokumentasyon ng mga transaksyon sa mga pondo;

ang tamang pagmuni-muni ng mga cash na transaksyon sa accounting account.

Isinasaalang-alang ang mga gawaing ito, sinusuri kung ang mga hakbang ay ginawa sa Vector LLC enterprise upang matiyak ang kaligtasan ng mga pondo. Upang gawin ito kailangan mong i-install:

kung ang mga taong responsable sa pananalapi ay hinirang sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng negosyo at kung ang mga nakasulat na kasunduan sa buong indibidwal na pananagutan sa pananalapi ay natapos sa kanila;

kung ang mga kondisyon ay nilikha para sa mga taong responsable sa pananalapi upang matiyak ang kaligtasan ng mga materyal na ari-arian;

kung ang isang permanenteng komisyon ay hinirang sa pamamagitan ng utos ng tagapamahala upang magsagawa ng inspeksyon sa kaligtasan ng mga materyal na ari-arian;

kung ang isang imbentaryo at random na pagsusuri ng kaligtasan ng mga pondo ay isinasagawa, at kung ang kanilang mga resulta ay dokumentado.

Ang base ng impormasyon na ginagamit ng auditor kapag sinusuri ang mga transaksyon sa pananalapi ay kinabibilangan ng:

pangunahing mga dokumento ng regulasyon na namamahala sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng cash, pagbabangko at pagpapatakbo ng pag-aayos, pati na rin ang accounting para sa mga operasyong ito;

order sa patakaran sa accounting ng organisasyon;

mga pahayag sa pananalapi - Balanse sheet at apendise sa mga pahayag sa pananalapi na "Cash Flow Statement";

pag-uulat ng buwis (impormasyon sa mga ruble account at account sa dayuhang pera);

pangkalahatang ledger (form KO-4),

journal-order 1 at statement 1, journal-order 2 at statement 2 (na may journal-order form ng accounting);

mga rehistro ng sintetikong accounting ng mga transaksyon sa pananalapi sa account 50 at account 51, 55 (para sa iba pang mga anyo ng bookkeeping);

pangunahing mga dokumento na nagdodokumento ng mga transaksyon na may mga pondo: mga ulat ng cashier na may kalakip na pangunahing mga dokumento (mga cash order ng resibo at paggasta, mga pay slip, mga resibo, atbp.); suriin ang mga libro ng pera; mga bank statement para sa mga account ng ruble at foreign currency na may kalakip na pangunahing mga dokumento (mga invoice, mga order sa pagbabayad, mga kahilingan sa pagbabayad-mga order, mga tala ng payo), atbp.

Ayon sa pagkakasunud-sunod sa mga patakaran sa accounting, ang auditor ay naging pamilyar sa:

na may gumaganang tsart ng mga account na ginagamit ng negosyo upang ipakita ang mga transaksyon sa cash sa accounting;

ang ginamit na form ng accounting at ang listahan ng mga rehistro para sa cash accounting;

daloy ng dokumento (iskedyul ng daloy ng dokumento) ng mga pangunahing dokumento na may kaugnayan sa cash accounting;

isang listahan ng mga taong awtorisadong pumirma ng mga dokumento sa pananalapi at settlement.

Isaalang-alang natin ang mga pangunahing yugto ng pagsasagawa ng isang pag-audit at pagpapatakbo na may mga pondo sa enterprise na pinag-uusapan, LLC "Vector".

1) Pagpapasiya ng layunin at pangunahing layunin ng pag-audit, pagpili ng mga regulasyon.

2) Pag-drawing ng isang programa sa pag-audit para sa pagsuri ng mga pondo.

Batay sa plano sa trabaho na dati nang napagkasunduan sa kliyente, bago magsimula ang pag-audit, ang pinuno ng pangkat ng pag-audit ay gumuhit ng isang programa para sa pagsasagawa ng mga serbisyo sa pag-audit.

Ang programa sa pag-audit ay isang pagbuo ng plano sa pag-audit at isang listahan ng mga pamamaraan ng pag-audit na kinakailangan para sa bawat partikular na bahagi ng pag-audit.

Mayroong dalawang uri ng programa sa pag-audit:

isang programa ng mga pagsubok sa kontrol na naglalaman ng mga pamamaraan para sa pagkolekta ng impormasyon tungkol sa paggana ng internal control system ng enterprise;

Mga programa sa pag-verify ng balanse ng account na naglalaman ng mga pamamaraan para sa direktang pagkolekta ng impormasyon tungkol sa mga balanse ng account.

Ang programa ng pag-audit mismo ay maaaring mailalarawan bilang "mga detalyadong tagubilin" para sa kumpletong koleksyon ng impormasyon na sapat upang makagawa ng isang makatwiran at layunin na konklusyon tungkol sa mga na-audit na entidad alinsunod sa utos at kontrata.

Kapag tinutukoy ang programa ng pag-audit, ang mga auditor ay kailangang magkaroon ng isang mahusay na pag-unawa sa likas na katangian ng mga aktibidad na isinasagawa ng kumpanya ng pag-audit, ang panahon kung saan isinasagawa ang pag-audit at ang layunin ng pag-audit.

Sa karamihan ng mga kaso, ang layunin ng pag-audit ay ang pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi ng organisasyon o ang mga aktibidad ng mga sangay nito at mga independiyenteng dibisyon ng istruktura. Ang panahon kung saan isinasagawa ang pag-audit ay ang taon ng pag-uulat, ngunit maaari rin itong maging isang hiwalay na buwan, quarter o ang buong panahon ng pagpapatakbo ng negosyo.

Kasama sa programa ng pag-audit ang mga sumusunod na kadahilanan:

ang iskedyul ng trabaho ng mga auditor, na tumutukoy sa mga deadline para sa paghahanda at pagsusumite ng mga materyales para sa pagguhit ng isang opinyon;

detalyadong mga pamamaraan. Inilalarawan ng programa nang detalyado ang lahat ng mga pamamaraan na kinakailangan upang ipatupad ang plano sa pag-audit, pati na rin ang mga layunin at layunin para sa bawat lugar ng pag-audit;

kontrol sa gawaing pag-audit. Ang programa ay isa ring pangunahing dokumento para sa pagsubaybay sa pagsasagawa ng mga takdang-aralin ng mga auditor at katulong sa audit team;

mga tauhan. Tinutukoy ng programa ang bilang ng mga tauhan na kinakailangan para sa pag-audit, ang dami at nilalaman ng kanilang trabaho.

Ang bawat auditor ay nakapag-iisa na nagtatakda ng mga kinakailangan para sa mga anyo ng mga programa sa pag-audit. Binubuo ng audit firm ang mga pamantayan ng plano sa pag-audit.

Kasama sa programa ng pag-audit ang isang listahan ng mga pamamaraan ng pag-audit na dapat gawin ng auditor sa kurso ng kanyang trabaho, at ang oras ng kanilang pagpapatupad.

Kapag isinasagawa ang bawat pamamaraan ng pag-audit, kapag gumuhit ng isang programa, ang auditor ay gumagawa ng isang desisyon sa dami ng data na mapapatunayan - ang laki ng sample (patuloy o pumipili).

Ang isang kumpletong pagsusuri ay isinasagawa kung kinakailangan at nangangailangan ng maraming oras at paggawa. Ang piling pamamaraan mula sa pangkalahatan hanggang sa tiyak ay ginagamit pangunahin para sa malalaking organisasyon.

3) Pagtukoy sa pagiging posible ng paggamit ng mga resulta ng gawaing panloob na pag-audit sa pamamagitan ng substantibong pagsubok ng mga kontrol at pamamaraan.

Ang control test program ay isang listahan ng isang hanay ng mga aksyon na idinisenyo upang mangolekta ng impormasyon tungkol sa paggana ng internal control at accounting system. Ang mga programa ay tumutulong upang matukoy ang mga makabuluhang kakulangan, bilang isang mahalagang bahagi ng gumaganang dokumentasyon ng pag-audit, at mag-ambag sa dokumentasyon ng proseso ng pag-audit at mga resulta nito.

Ang mga pagsubok sa transaksyon sa negosyo ay idinisenyo upang suriin ang dami ng mga error at tukuyin ang mga iregularidad upang kumpirmahin ang katumpakan ng mga item sa financial statement.

Ang pagsubok ng mga item sa balanse ay nakatuon sa base ng General Ledger. Ito ay kumpirmasyon ng mga account receivable at creditors, pagsusuri ng mga imbentaryo, pagkalkula ng mga pondo at iba pa.

Sa pagsasagawa, ang karamihan sa mga kumpanya ng pag-audit ay may sariling, nakapag-iisa na binuo na mga pagsubok para sa pagtatasa ng panloob na sistema ng kontrol, na bahagyang binago lamang batay sa mga detalye ng organisasyon ng mga aktibidad at istraktura ng negosyo.

Ang programa ng pagsubok sa pag-audit ng cash para sa pinag-uusapang kumpanya, LLC Vector, ay ipinakita sa Talahanayan 3.1.

Talahanayan 3.1

Mga pagsubok para sa pagsuri sa estado ng panloob na kontrol at mga sistema ng accounting para sa mga transaksyong cash sa Vector LLC

№	Nilalaman ng tanong o bagay ng pag-aaral	Mga nilalaman ng tugon (resulta sa pag-verify)	Mga natuklasan at desisyon ng auditor
A. Panloob na kontrol
	Nakapagtapos ka na ba ng kasunduan sa pananagutan sa tagapamahala?	May utos at kasunduan	Ang pagkakasunud-sunod at kasunduan ay nakakatugon sa itinatag na mga kinakailangan
	Nalikha ba ang mga kundisyon upang matiyak ang kaligtasan ng mga pondo?	Ang cash desk ay nilagyan ng alarm system, ang mga pondo ay nakaimbak sa isang safe	Ang mga wastong kondisyon para sa pag-iimbak ng mga pondo ay sinisiguro
	Pinapayagan ba ang mga kaso ng pagpirma ng mga blangkong tseke at mga order sa pagbabayad?	Oo	Mababa ang control risk
	Ang mga cash order at mga dokumento sa pagbabayad sa bangko ay naitala sa mga log book?	Ang mga log book ay iniingatan	Mababa ang control risk
	Napunan ba ang mga kinakailangang detalye sa mga dokumento ng pera?	Ang ilang mga dokumento ay nawawalang mga petsa, may mga pagwawasto, mga dobleng numero	Mataas ang control risk. Bigyang-pansin ang mga papeles
	Kinukuha ba ang mga balanse ng cash mula sa cash register araw-araw?	Hindi	Kinakailangang magsagawa ng sorpresang tseke ng cash register
	Mayroon bang mga sorpresang cash check?	Hindi isinasagawa sa taon ng pag-uulat	Mataas ang control risk
	Gaano kadalas isinusumite ang mga ulat ng cashier sa departamento ng accounting at sinusuri ng punong accountant?	Ang mga ulat ng cashier ay inililipat sa departamento ng accounting at sinusuri ng punong accountant sa pagtatapos ng linggo	Ang kasalukuyang kontrol ay humina. Mataas ang control risk
	Ang pinuno ba ng negosyo ay pumipirma ng mga dokumento ng mga resibo ng pera?	Oo	Mababa ang control risk
	Sinusuri ba ang pagkakumpleto ng pagtanggap ng mga natanggap na pondo?	Pumipili, hindi regular	Dapat mong suriin ang pagkakumpleto ng pagtanggap ng mga pondo
	Iginagalang ba ang itinatag na limitasyon ng pera?	Oo	Ang kontrol ay kasiya-siya
	Sinusuri ba ang nilalayong paggamit ng mga pondong natanggap mula sa bangko?	Oo	Ang kontrol ay kasiya-siya
	Nalabag ba ang mga itinakdang deadline para sa mandatoryong pagbebenta ng bahagi ng mga kita sa dayuhang pera?	Hindi nilabag	Ang kontrol ay kasiya-siya
	Gaano kadalas sinusuri ng punong accountant ang pagsunod ng data mula sa mga pangunahing dokumento sa pagbabangko at mga rehistro ng accounting?	Linggu-linggo	Ang kontrol ay kasiya-siya
	Sinusuri ba ang pagsunod sa mga transaksyon sa pagbabangko sa mga kasunduan?	Buwan-buwan	Dapat mong suriin ang pamamaraan para sa mga pag-aayos sa ilalim ng mga kontrata
B. Sistema ng accounting
	Mayroon bang binuo na mga scheme para sa pagtatala ng mga transaksyong cash sa mga account?	Tanging ang gumaganang tsart ng mga account ay tinukoy, walang mga diagram	Maaaring may mga error sa pagsusulatan ng invoice
	Gaano kadalas na-verify ang data ng cash book gamit ang data mula sa mga rehistro ng accounting at pangunahing mga dokumento?	quarterly	May posibilidad ng mga pagkakamali sa mga rehistro ng accounting sa loob ng mga indibidwal na buwan
	Paano regular na pinoproseso at naitala ang mga bank statement?	Ang data ng bank statement ay makikita sa accounting sa 3-4 na araw	Maaaring may mga error sa pagsusulatan ng invoice
	Ang data ba ng accounting register ay tumutugma sa Cash Flow Statement?	Sumusunod
	Sinusuri ba ang pagsunod sa data ng cash flow register?	Buwan-buwan	Ang sistema ng accounting ay kasiya-siya

4) Pagtatatag ng sulat ng data ng pag-uulat sa pananalapi sa mga account sa cash accounting.

5) Sinusuri ang organisasyon ng pananagutan sa pananalapi.

6) Dokumentasyon ng mga daloy ng salapi.

7) Pagkilala sa mga makabuluhang paglabag sa cash accounting, pag-uulat at pagsunod sa batas. Sa pagkakaroon ng natukoy na mahahalagang isyu na nangangailangan ng propesyonal na paghatol ng auditor, kasama ang mga konklusyong ginawa sa mga isyung ito, ipinapakita ng auditor ang mga ito sa gumaganang dokumentasyon alinsunod sa Federal Auditing Standard No. 2 “Documentation of an Audit.”

8) Pagpapahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng pag-uulat sa mga tuntunin ng cash accounting.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Na-post sa http://www.allbest.ru/

Panimula

1. Pamamaraan ng accounting at pag-audit ng mga pondo

1.1 Konsepto, layunin at pang-ekonomiyang kakanyahan ng pag-audit

1.2 Mga layunin at layunin ng pag-audit

1.3 Mga yugto ng pag-audit

1.4 Mga kinakailangan, batas, regulasyong regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit

2. Pagpaplano ng pag-audit ng mga transaksyong cash ng enterprise Sfera LLC

2.1 Istraktura ng na-audit na enterprise LLC "Sfera"

2.2 Plano at programa para sa pag-audit ng mga pondo ng enterprise Sfera LLC

2.3 Sinusuri ang accounting ng mga transaksyon sa isang kasalukuyang account sa mga bangko

Konklusyon

Listahan ng mga mapagkukunang ginamit

Mga aplikasyon

pag-audit ng pera

Panimula

Sa kasalukuyan, ang ekonomiya ng Russia ay sumasailalim sa mga makabuluhang pagbabago sa parehong antas ng macroeconomic at microeconomic. Ang isang modernong sistema ng ekonomiya ng merkado ay umuusbong, ang kalikasan at pamamaraan ng aktibidad ng ekonomiya ng mga negosyo at organisasyon sa loob ng sistemang ito ay nagbabago.

Ang kontrol sa pananalapi ay naging at nananatiling isa sa pinakamahalagang elemento ng mga relasyon sa merkado. Ang ganitong kontrol ay maaaring estado o independiyente. Ang huli ay tinatawag na "audit". Ang pangunahing layunin ng pag-audit ay upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation. Ang data sa paggamit ng ari-arian at mga pondo, sa pagsasagawa ng mga komersyal na transaksyon at direksyon ng mga pamumuhunan ng mga legal na entity ay maaaring kumpirmahin ng isang independiyenteng auditor.

Ang lahat ng mga negosyo, na nagsasagawa ng mga aktibidad sa paggawa at pang-ekonomiya, ay pumasok sa mga relasyon sa iba pang mga negosyo, organisasyon, institusyon, empleyado ng negosyo at indibidwal. Ang mga ugnayang ito ay batay sa iba't ibang mga transaksyon sa pananalapi sa proseso ng pagkuha, paggawa at pagbebenta ng mga produkto, gawa o serbisyo. Ang mga pagbabayad ng cash sa pagitan ng mga negosyo ay limitado at mahigpit na kinokontrol. Sa isang ekonomiya ng merkado, ang isa ay dapat magpatuloy mula sa prinsipyo na ang mahusay na paggamit ng mga pondo ay maaaring magdala ng karagdagang kita sa isang negosyo, at samakatuwid, kinakailangan na patuloy na isipin ang tungkol sa makatwirang pamumuhunan ng pansamantalang libreng pondo upang makakuha ng karagdagang kita. Tinitiyak ng wastong organisasyon ng mga operasyon sa pag-aayos ang katatagan ng turnover ng mga pondo ng organisasyon, pagpapalakas ng disiplina sa kontraktwal at pag-aayos nito at pagpapabuti ng kalagayang pinansyal nito. Ang pera ay ang pinansiyal na mapagkukunan ng isang organisasyon, ang pinaka mataas na likidong mga asset na maaaring matiyak ang katuparan ng mga obligasyon sa anumang antas at uri. Ang napapanahong pagbabayad ng mga account na dapat bayaran ng kumpanya ay depende sa kanilang kakayahang magamit sa sapat na dami. Sinusuri ng gawaing kursong ito ang mga isyu ng mga pondo sa pag-audit at mga transaksyong cash ng isang negosyo. Sa kabila ng maliwanag na pagiging simple ng accounting para sa mga pagbabayad ng cash at, sa partikular, mga transaksyon sa cash, gayunpaman, maraming mga practitioner ang gumawa ng mga malalalang paglabag sa kasalukuyang mga tuntunin ng accounting at cash settlements. Minsan ito ay nagreresulta sa malaking pagkalugi sa pananalapi para sa kumpanya sa anyo ng mga parusa.

Ang kaugnayan ng paksa ng pananaliksik ay nakasalalay sa katotohanan na ang pagsuri at pagpapanatili ng mga talaan ng mga pondo ng isang negosyo ay isang kinakailangan para sa pagbuo ng isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi sa lahat ng umiiral na mga aspeto.

Ang paksa ng pag-aaral ay ang pagiging maaasahan ng pagmuni-muni sa accounting ng mga pondo ng negosyo, pati na rin ang pagsunod sa organisasyon ng cash accounting sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng enterprise LLC "Sfera", sa lungsod ng Ukhta.

Ang panahong sinusuri ay ang 1st quarter ng 2010.

Ang pangunahing layunin ng trabaho ay upang maitaguyod ang legalidad, pagiging maaasahan at pagiging angkop ng mga transaksyon sa mga pondo ng negosyo, at ang kawastuhan ng kanilang pagmuni-muni sa accounting.

Kapag pinag-aaralan ang paksang ito, itinakda ko ang mga sumusunod na gawain:

Palawakin ang mga konsepto at layunin ng pag-audit sa pangkalahatan;

Tukuyin ang pinakamahalagang isyu na pag-aaralan sa paunang yugto ng pagsusuri ng isang cash audit;

Tayahin ang kalidad ng pag-aayos ng panloob na kontrol sa paggalaw at kaligtasan ng mga pondo;

Suriin ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa mga pondo para sa pagsunod sa kasalukuyang batas;

Magbigay ng maikling paglalarawan ng ulat batay sa mga resulta ng pag-audit.

1. Pamamaraan ng accounting at pag-audit ng mga pondo

1.1 Konsepto, layunin at pang-ekonomiyang kakanyahan ng pag-audit

Ang pag-audit ay isang functional science ng mga pamamaraan at pamamaraan ng independiyenteng kontrol sa pananalapi. Ito ay magkakaugnay sa mga functional na agham tulad ng accounting (pinansyal at managerial), pagsusuri sa negosyo, pamamahala sa pagpapatakbo (regulasyon, koordinasyon at pagsubaybay ng mga plano), kontrol sa pananalapi, kasama ang iba't ibang anyo nito.

Ang pag-audit bilang isang agham ay isang sistema ng kaalaman tungkol sa mga pamamaraan at pamamaraan ng independiyenteng kontrol sa pananalapi bilang isang kasanayan ay isang uri ng aktibidad sa pamamahala na bumabagsak sa independiyenteng kontrol sa pananalapi ng accounting at pagsusuri ng mga pahayag sa accounting (pinansyal).

Ang paksa ng pag-audit ay isa sa mga pangunahing pag-andar ng pamamahala, isa sa mga uri ng mga aktibidad na kinakailangan sa lipunan upang mabigyan ang mga gumagamit ng maaasahang impormasyon tungkol sa mga pahayag ng accounting ng na-audit na entity para sa paggawa ng mga desisyon ng mga gumagamit ng mga pahayag na ito, i.e. ang feedback ay ibinibigay sa pagitan ng mga pang-ekonomiyang entidad at mga gumagamit.

Ang layunin ng pag-audit ay ang mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga organisasyon at ang pagmuni-muni sa kanila ng panghuling produksyon at pang-ekonomiyang aktibidad ng mga organisasyon.

Ang pamamaraan ng pag-audit ay isang hanay ng mga espesyal na pamamaraan, i.e. mga tiyak na pamamaraan, kalkulasyon, modelo ng matematika, mga paghahambing na ginamit upang patunayan ang isang opinyon sa antas ng pagiging maaasahan ng pag-uulat.

Ang katibayan ng pag-audit ay nakukuha mula sa pagsasagawa ng mga mahahalagang pamamaraan at pagsusuri ng mga panloob na kontrol.

Kasabay ng konsepto ng "audit", ang terminong "aktibidad sa pag-audit" ay nakikilala rin. Alinsunod sa Federal Law No. 307-FZ na may petsang Disyembre 30, 2008 at internasyonal na karanasan, ang mga aktibidad sa pag-audit ay kinabibilangan ng tatlong bahagi: pag-audit, mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, at iba pang mga serbisyo sa pag-audit.

Ang pag-audit ay isang tiyak na sistema ng impormasyon para sa pagtiyak ng ligal na proteksyon ng mga interes ng ari-arian ng mga may-ari at ng estado batay sa independiyenteng kontrol sa pagiging maaasahan ng pag-uulat, ang kalagayan sa pananalapi ng mga entidad ng negosyo at pagtulong sa kanila sa pag-set up ng accounting at pamamahala, pagsunod sa legalidad ng aktibidad sa ekonomiya, kabilang ang mga kinakailangan sa pagbubuwis, atbp.

Ang mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay mga serbisyo maliban sa pag-audit, na ang listahan ay itinatag ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit. Kabilang dito ang mga pagsusuri sa pagsusuri, mga napagkasunduang pamamaraan, pagsasama-sama ng mga pahayag sa pananalapi (mga pamantayang pederal Blg. 24. 30. 31. 33).

Ang isang tinatayang listahan ng iba pang mga serbisyo sa pag-audit ay naglalaman ng Bahagi 7 ng Art. 1 Pederal na Batas na may petsang Disyembre 30, 2008 No. 307-FZ "Sa mga aktibidad sa pag-audit", halimbawa:

Pagtatatag, pagpapanumbalik at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi, pagkonsulta sa accounting;

Pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante, pagkonsulta sa ekonomiya at pananalapi;

Mga aktibidad sa pagpapahalaga;

Pagsasanay sa mga lugar na may kaugnayan sa pag-audit, atbp.

Ang mga pamantayan sa pag-audit ay kumakatawan sa magkatulad na mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, disenyo at pagtatasa ng kalidad ng mga pag-audit at mga kaugnay na serbisyo, para sa pamamaraan para sa pagsasanay ng mga auditor at pagtatasa ng kanilang mga kwalipikasyon

Ang aktibidad ng pag-audit ay ang aktibidad ng pagsasagawa ng pag-audit at pagbibigay ng mga serbisyo sa pag-audit, na isinasagawa ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor.

Ang isang auditor (mula sa Latin Auditor - tagapakinig, mag-aaral, tagasunod) ay isang taong sumusuri sa estado ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo para sa isang tiyak na panahon. Ang isang auditor ay naiiba sa isang auditor sa kakanyahan nito: sa diskarte nito sa pagpapatunay ng dokumento; relasyon sa kliyente; mga konklusyon na nakuha mula sa mga resulta ng inspeksyon, atbp. Ang pag-audit ay mas malawak kaysa sa mga konsepto tulad ng pag-audit at kontrol. Nagbibigay ito ng hindi lamang pag-verify ng pagiging maaasahan ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi, kundi pati na rin, hindi gaanong mahalaga, ang pagbuo ng mga panukala para sa pag-optimize ng mga aktibidad sa negosyo upang mapangangatwiran ang mga gastos at dagdagan ang kita.

1.2 Mga layunin at layunin ng pag-audit

Ang mga layunin at layunin ng mga aktibidad sa pag-audit ay napakarami. Ang kalamangan ay nabibilang sa panlabas na pag-audit. Ang layunin at pangunahing layunin nito ay tinukoy sa Federal Law No. 307 ng Disyembre 30, 2008 at ang Federal Rules (Standards) of Auditing, na inaprubahan. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Setyembre 23, 2002 No. 696. Ang pangunahing layunin ng isang panlabas na pag-audit ay upang magbigay ng layunin, totoo at tumpak na impormasyon tungkol sa na-audit na bagay. Ang pagkamit ng pangunahing layunin ay pinadali ng kasalukuyang mga kinakailangan para sa mga aktibidad sa pag-audit. Una sa lahat - kalayaan at kawalang-kinikilingan kapag nagsasagawa ng mga pag-audit, pati na rin ang pagiging kompidensiyal, propesyonalismo, kakayahan at integridad ng auditor

Ang panlabas na pag-audit ay isinasagawa sa isang kontraktwal na batayan ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor upang masuri ang estado ng mga gawain sa larangan ng accounting at pag-uulat sa pananalapi ng isang entidad sa ekonomiya.

Ang panloob na audit ay isang independiyenteng aktibidad upang i-verify at suriin ang gawain ng isang organisasyon para sa kapakinabangan ng mga tagapamahala nito. Ang layunin ng panloob na pag-audit ay tulungan ang mga empleyado ng organisasyon na gumanap ng epektibo ang kanilang mga tungkulin. Ang gawaing ito ay isinasagawa ng mga auditor na direktang nagtatrabaho para sa parehong kumpanya. Maaaring walang mga full-time na auditor ang maliliit na organisasyon. Sa kasong ito, ang panloob na pag-audit ay maaaring ipagkatiwala sa isang komisyon sa pag-audit o isang kompanya ng pag-audit sa isang kontraktwal na batayan.

Ang isang pag-audit ay maaaring maging maagap (boluntaryo), kapag ito ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng pamamahala ng negosyo o mga tagapagtatag nito, o ipinag-uutos, kung ang pag-uugali nito ay itinakda ng isang direktang pagtuturo sa Pederal na Batas o Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation. Federation.

Ang pangunahing layunin ng isang proactive na pag-audit ay upang matukoy ang mga pagkukulang sa accounting, pag-uulat, at pagbubuwis, upang pag-aralan ang kalagayang pinansyal ng isang entidad ng negosyo at upang matulungan itong ayusin ang accounting at pag-uulat. Ito ay kadalasang isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng pamamahala ng isang entidad sa ekonomiya. Ang mga layunin ng isang maagap na pag-audit ay maaaring ibang-iba, halimbawa: pagsubaybay sa estado ng accounting sa kabuuan o sa mga indibidwal na seksyon nito; pag-aaral ng mga pahayag sa pananalapi; organisasyon ng trabaho sa opisina sa accounting; pagtatasa ng mga ginamit na tool at pamamaraan ng automation ng accounting; pagtatasa ng estado ng mga pagkalkula ng buwis, atbp. Maaari itong maging komprehensibo o pampakay sa huling kaso, tanging ang mga indibidwal na seksyon at mga lugar ng accounting ang napapailalim sa kontrol at pagsusuri; Ang pinaka-nakakaubos ng oras at responsable ay ang kumpleto at kumpletong pag-verify ng data ng accounting, simula sa mga pangunahing dokumento. Ang isa pang bagay ay ang pagsasagawa ng isang imbentaryo ng mga asset at pananagutan, isang random na pagsusuri ng pangunahing data ng accounting o ang data lamang na nilalaman sa mga rehistro at pag-uulat ng accounting. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng inisyatiba na pag-audit ay maaaring iba sa pagsasagawa ng isang mandatoryong pag-audit.

Ang mandatory audit sa ating bansa ay isinasagawa alinsunod sa Art. 5 Pederal na Batas No. 307 ng Disyembre 31, 2008, na nagpapakita ng kakanyahan ng taunang ipinag-uutos na pag-audit ng accounting at pag-uulat sa pananalapi ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante.

Ang mandatory audit, ayon sa Federal Law, ay isinasagawa sa mga sumusunod na kaso:

Kung ang organisasyon ay may organisasyonal at legal na anyo ng isang bukas na pinagsamang kumpanya ng stock;

Ang organisasyon ay isang credit organization, isang credit history bureau, isang insurance organization o isang mutual insurance company, isang commodity o stock exchange, isang investment fund, isang state extra-budgetary fund, ang pinagmulan ng pagbuo ng mga pondo kung saan ay sapilitan. mga kalkulasyon na ibinigay ng batas ng Russian Federation, na ginawa ng mga indibidwal at ligal na nilalang, ang pondo, ang mga mapagkukunan ng pagbuo ng mga pondo na boluntaryong mga kontribusyon ng mga indibidwal at ligal na nilalang;

Ang dami ng kita ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante mula sa pagbebenta ng mga produkto (pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa nakaraang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 50 milyong rubles o ang halaga ng mga asset ng balanse sa pagtatapos ng taon bago ang pag-uulat taon ay lumampas sa 20 milyong rubles;

Sa ibang mga kaso na itinatag ng mga pederal na batas.

Ayon sa layunin ng pag-aaral, kaugalian na makilala ang tatlong uri ng pag-audit: pananalapi, pagsunod at pagpapatakbo.

Ang isang pag-audit sa pananalapi (audit ng mga pahayag sa pananalapi) ay nagsasangkot ng pagtatasa sa pagiging maaasahan ng impormasyon sa pananalapi. Ang pamantayan sa pagsusuri ay karaniwang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting.

Idinisenyo ang compliance audit para matukoy kung paano sumusunod ang isang enterprise sa mga partikular na panuntunan, regulasyon, batas, regulasyon, obligasyong kontraktwal na nakakaapekto sa mga resulta ng mga operasyon o ulat.

Ginagamit ang operational auditing upang suriin ang mga pamamaraan at pamamaraan ng pagpapatakbo ng isang negosyo, pagtatasa ng pagiging produktibo at kahusayan. Maaari itong magamit upang suriin ang pagpapatupad ng mga plano sa negosyo, iba't ibang mga target na programa, atbp.

Depende sa mga nilalayon na layunin, ang mga operational audit ay isinasagawa sa intersectoral, sectoral, intra-business na antas, ng mga panlabas o panloob na auditor, sa interes ng mga panlabas o panloob na gumagamit.

Batay sa dalas ng mga pag-audit, isang pagkakaiba ang ginawa sa pagitan ng paunang at pana-panahong pag-audit. Ang paunang pag-audit ay isang inspeksyon na isinasagawa sa unang pagkakataon sa isang partikular na negosyo. Ang mga pana-panahong pag-audit ay isinasagawa sa negosyong ito, kadalasan taun-taon.

1.3 Mga yugto ng pag-audit

Kasama sa isang pag-audit ang ilang mga yugto: paghahanda para sa pag-audit, pagkolekta ng ebidensya at pagbubuo ng isang ulat sa pag-audit.

Kasama sa paghahanda ng isang pag-audit ang pagguhit ng isang sulat tungkol sa pag-audit at pagpasok sa isang kasunduan. Ang sulat ng pag-audit ay iginuhit batay sa Federal Standard No. 12. Sa pag-abot ng isang kasunduan sa pamamahala ng na-audit na entity, ang auditor ay maaaring gumamit ng isang audit letter - isang dokumento na ipinadala ng auditor sa iminungkahing audited entity at nilagdaan ng ang pamamahala ng na-audit na entity kung sumasang-ayon sila sa mga pangunahing tuntunin ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit.

Ang layunin ng sulat ng pag-audit ay upang ayusin ang mga obligasyon ng isang entidad sa ekonomiya at isang organisasyon ng pag-audit o isang auditor na nagtatrabaho nang nakapag-iisa bilang isang indibidwal na negosyante sa yugto ng pagtatapos ng isang kasunduan upang magsagawa ng isang pag-audit. Sa kaso ng paulit-ulit na pag-audit sa loob ng ilang taon, ang auditor ay dapat magpasya kung may pangangailangan na baguhin ang mga tuntunin ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit o paalalahanan ang auditee ng umiiral na mga tuntunin ng kontrata.

Upang mabawasan ang panganib sa negosyo, ang mga organisasyon ng pag-audit ay dapat magkaroon ng maaasahang pamantayan para sa pagtatasa ng mga potensyal na kliyente. Kinokolekta ng organisasyon ng pag-audit ang layunin ng impormasyon tungkol sa isang potensyal na kliyente. Ang mga mapagkukunan ng naturang impormasyon ay maaaring: mass media; mga bangko; mga organisasyon ng seguro; mga kasosyo sa negosyo, atbp. Kung ang mga resulta ng gawaing isinagawa ay nagpapahiwatig na kapag nagtatrabaho sa isang partikular na entity, ang panganib sa negosyo ng auditor ay magiging masyadong mataas, at ang pag-audit ay magiging masyadong matrabaho, ang kontrata sa pag-audit ay maaaring hindi tapusin. Ang isang kasunduan ay itinuturing na natapos kung ang isang kasunduan ay naabot sa pagitan ng mga partido sa form na kinakailangan sa naaangkop na mga kaso sa lahat ng mahahalagang tuntunin ng kasunduan.

Ang pagpaplano ng mga aktibidad sa pag-audit ay kinokontrol ng Federal Standard No. 3. Ang mga probisyon ng pamantayan ay pangunahing nalalapat sa mga umuulit na pag-audit. Para sa isang pag-audit na isinasagawa para sa isang partikular na entity sa unang pagkakataon, ang auditor ay kinakailangang palawakin ang proseso ng pagpaplano upang isama ang mga isyu maliban sa mga tinukoy sa Federal Standard No. 3. Ang mga isyu para sa pagsasagawa ng isang paunang pag-audit ay higit na tinutugunan sa Federal Pamantayan Blg. 19.

Ang pagpaplano ng pag-audit ay kinabibilangan ng mga sumusunod na pangunahing yugto: paunang, paghahanda at pagbubuo ng isang pangkalahatang plano sa pag-audit, paghahanda at pagbubuo ng isang programa sa pag-audit.

Sa proseso ng paghahanda ng pangkalahatang plano at programa ng pag-audit, ang pagiging epektibo ng internal control system na tumatakbo sa pang-ekonomiyang entity ay tinasa, at ang internal control system mismo ay tinasa. Ang internal control system ay epektibo kung ito ay kaagad na nagbabala tungkol sa paglitaw ng hindi mapagkakatiwalaang impormasyon at kinikilala ito. Kapag tinatasa ang pagiging epektibo ng sistema ng panloob na kontrol, ang organisasyon ng pag-audit ay dapat mangolekta ng sapat na dami ng ebidensya sa pag-audit. Kung ang audit firm ay nagpasya na umasa sa panloob na kontrol at mga sistema ng accounting upang makakuha ng isang makatwirang antas ng katiyakan tungkol sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi, dapat itong ayusin ang saklaw ng paparating na pag-audit.

Ang mga resulta ng mga pamamaraan na isinagawa ng organisasyon ng pag-audit sa paghahanda ng pangkalahatang plano at programa ay dapat na idokumento nang detalyado, dahil nagsisilbi silang batayan para sa pagpaplano ng pag-audit at maaaring magamit sa buong proseso ng pagsasagawa ng mga pag-audit ng mga seksyon at account ng accounting. .

Ang pangkalahatang listahan ng mga bagay sa pag-audit kapag bumubuo ng isang pangkalahatang plano sa pag-audit ay sumasaklaw sa mga sumusunod na item:

Constituent at iba pang pangkalahatang dokumento ng organisasyon;

Patakaran sa accounting ng organisasyon;

Mga fixed asset;

Intangible asset;

Mga reserbang produktibo;

Mga kalkulasyon ng payroll;

Cash;

Mga pahayag at aplikasyon ng accounting, atbp.

Ang pagbuo ng isang programa sa pag-audit ay kinabibilangan ng mga hakbang na katulad ng sa pagbuo ng isang pangkalahatang plano sa pag-audit. Ang programa ay isang pagbuo ng pangkalahatang plano sa pag-audit at kumakatawan sa isang detalyadong listahan ng mga pamamaraan ng pag-audit na kinakailangan para sa praktikal na pagpapatupad ng plano sa pag-audit. Nagsisilbi itong detalyadong mga tagubilin para sa mga katulong ng auditor at kasabay nito bilang isang paraan ng pagsubaybay sa oras ng trabaho para sa mga pinuno ng organisasyon ng pag-audit.

Dapat idokumento ng auditor ang programa ng pag-audit at magtalaga ng isang numero sa bawat pamamaraan na isinagawa upang sa panahon ng proseso ng trabaho ay maaari siyang gumawa ng mga sanggunian sa mga ito sa mga gumaganang dokumento. Ang programa ng pag-audit ay pinagsama-sama sa anyo ng isang programa ng mga pagsubok ng mga kontrol, o sa anyo ng isang programa ng mga substantive na pamamaraan ng pag-audit.

Ang mga konklusyon ng auditor para sa bawat seksyon ng programa ng pag-audit, na nakadokumento sa mga gumaganang dokumento, ay ang aktwal na materyal para sa pagguhit ng ulat ng pag-audit at ulat ng pag-audit, pati na rin ang batayan para sa pagbuo ng isang layunin na opinyon ng auditor sa mga pahayag sa pananalapi ng isang pang-ekonomiyang entidad.

Sa pagtatapos ng proseso ng pagpaplano, ang pangkalahatang plano at programa ay dapat na idokumento at i-endorso sa inireseta na paraan.

Sa kasanayang Ruso, ang mga isyu sa pagkuha ng ebidensya sa pag-audit ay kinokontrol ng Federal Standard No. 5, na nagtatatag ng mga pare-parehong kinakailangan para sa dami at kalidad ng ebidensya na dapat makuha sa panahon ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi, pati na rin para sa mga pamamaraan na isinagawa upang makakuha ng ebidensya .

Ang ebidensya ng audit ay ang impormasyong nakuha ng auditor sa panahon ng pag-audit, at ang resulta ng pagsusuri ng impormasyong ito, kung saan nakabatay ang opinyon ng auditor. Kasama sa ebidensiya ng pag-audit, sa partikular, ang mga pangunahing dokumento at mga talaan ng accounting na bumubuo sa batayan ng mga pahayag sa pananalapi, pati na rin ang mga nakasulat na paliwanag mula sa mga awtorisadong empleyado ng na-audit na entidad at impormasyong nakuha mula sa iba't ibang mapagkukunan (mga ikatlong partido).

Ang pagsubok sa mga panloob na kontrol ay nangangahulugan ng mga pagsubok upang makakuha ng ebidensya sa pag-audit tungkol sa wastong disenyo at pagiging epektibo ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol.

Ang mga pamamaraan ng substantive na pagsubok ay naglalayong makakuha ng ebidensya ng audit ng mga materyal na maling pahayag sa mga financial statement. Ang ibig sabihin ng mga pamamaraan sa pag-verify ay:

Mga detalyadong pagsusuri na tinatasa ang kawastuhan ng pagtatala ng mga transaksyon at balanse sa mga account sa accounting;

Mga pamamaraan ng pagsusuri.

Ang mga bagay ng pagtatasa ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol, kung saan kinokolekta ng auditor ang ebidensya, ay kinabibilangan ng:

Organisasyon - ang pag-aayos ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol na tinitiyak ang pag-iwas at pagtuklas, pati na rin ang pagwawasto ng mga materyal na maling pahayag;

Operasyon - ang pagiging epektibo ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol sa may-katuturang panahon.

Ang ebidensya sa pag-audit ay mas kapani-paniwala kung ito ay nakuha mula sa iba't ibang mga mapagkukunan, may iba't ibang nilalaman at hindi sumasalungat sa bawat isa. Sa ganitong mga kaso, ang auditor ay maaaring makapagbigay ng mas mataas na antas ng kasiguruhan kaysa sa makukuha sa pamamagitan ng pagsasaalang-alang sa ebidensya ng pag-audit sa paghihiwalay. Sa kabaligtaran, kung ang ebidensiya sa pag-audit na nakuha mula sa isang mapagkukunan ay hindi naaayon sa nakuha mula sa isa pa, ang auditor ay dapat magtakda ng mga karagdagang pamamaraan upang matukoy ang mga dahilan para sa pagkakaiba.

Ang auditor ay nakakakuha ng katibayan sa pag-audit sa pamamagitan ng pagsasagawa ng mga mahahalagang pamamaraan tulad ng inspeksyon, pagmamasid, pagtatanong, kumpirmasyon, muling pagkalkula at analytical na mga pamamaraan. Ang tagal ng mga pamamaraang ito ay nakasalalay, sa partikular, sa oras na pinapayagan para sa pagkuha ng ebidensya sa pag-audit.

Inspeksyon- kumakatawan sa pagsusuri ng mga talaan, dokumento o nasasalat na mga ari-arian.

Pagmamasid- kumakatawan sa pagsubaybay ng auditor sa isang proseso o pamamaraan na isinagawa ng iba.

Hiling- paghahanap ng impormasyon mula sa mga taong may kaalaman sa loob o labas ng na-audit na entity.

Upang mapalawak ang mga probisyon tungkol sa mga pamamaraan para sa pagkolekta ng ebidensya sa pag-audit, ang mga isyung tinalakay ay dapat na binuo sa mga panloob na pamantayan ng parehong kinikilalang propesyonal na mga asosasyon sa pag-audit at ang mga panloob na pamantayan ng mga organisasyon ng pag-audit. Sa panahon ng pag-audit, ang lahat ng mga aksyon ng mga auditor ay naglalayong makamit ang pangunahing layunin ng pag-audit - ang pagbuo ng isang layunin na opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng isang entidad sa ekonomiya. Binubuo ng opinyong ito ang nilalaman ng ulat ng auditor. Ayon kay Art. 6 Pederal na Batas na may petsang Disyembre 30, 2008 No. 307, ulat ng pag-audit- isang opisyal na dokumento na inilaan para sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi ng mga na-audit na entity, na naglalaman ng opinyon ng auditor na ipinahayag sa inireseta na form sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng na-audit na entity. Kapag gumuhit ng ulat ng pag-audit, ang auditor ay ginagabayan ng mga probisyon ng mga pederal na pamantayan No. 6, 10, 11, 22, 23.

Ang organisasyon ng pag-audit ay obligado na magsumite ng isang ulat sa pag-audit lamang sa entidad ng ekonomiya sa napagkasunduang bilang ng mga kopya at sa loob ng takdang panahon na napagkasunduan ng mga partido.

Alinsunod sa Pederal na Batas na may petsang Disyembre 30, 2008 No. 307-FZ "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit," ang ulat ng auditor ay dapat maglaman ng:

1) Pangalan "Ulat sa pag-audit";

2) Indikasyon ng addressee (mga shareholder ng isang joint-stock na kumpanya, mga kalahok ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan, iba pang mga tao);

3) Impormasyon tungkol sa na-audit na entity: pangalan, numero ng pagpaparehistro ng estado, lokasyon;

4) Impormasyon tungkol sa organisasyon ng pag-audit, indibidwal na auditor: pangalan ng organisasyon, buong pangalan ng indibidwal na auditor, numero ng pagpaparehistro ng estado, lokasyon, pangalan ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ang mga miyembro nito ay ang tinukoy na organisasyon ng pag-audit o indibidwal auditor, numero sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit;

5) Isang listahan ng mga pahayag sa pananalapi kung saan isinagawa ang pag-audit, na nagpapahiwatig ng panahon kung saan sila ay pinagsama-sama, ang pamamahagi ng responsibilidad na may kaugnayan sa mga pahayag na ito sa pagitan ng na-audit na entidad at ng organisasyon ng pag-audit;

6) Impormasyon tungkol sa gawaing isinagawa ng organisasyon ng pag-audit upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng na-audit na entity (saklaw ng pag-audit);

7) Opinyon ng organisasyon sa pag-audit, indibidwal na auditor sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng na-audit na entity, na nagpapahiwatig ng mga pangyayari na mayroon o maaaring magkaroon ng makabuluhang epekto sa pagiging maaasahan ng mga naturang pahayag;

8) Indikasyon ng petsa ng konklusyon.

Ang ulat ng pag-audit ay dapat na nilagdaan ng pinuno ng auditor o ng taong pinahintulutan ng pinuno at ng taong nagsagawa ng pag-audit, na nagpapahiwatig ng bilang at panahon ng bisa ng kanyang sertipiko ng kwalipikasyon. Ang mga pirmang ito ay dapat na selyuhan.

Ang ulat ng auditor alinsunod sa pederal na tuntunin (standard) No. 6 "Ulat sa pag-audit sa mga pahayag ng accounting (pinansyal)" mula sa punto ng view ng pagtatasa sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ay maaaring walang kondisyon na positibo o mabago.

Walang kondisyong positibong konklusyon- Ang ganitong konklusyon ay nangangahulugan na ang mga pahayag sa pananalapi ay nagbibigay ng isang maaasahang larawan ng posisyon sa pananalapi at mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng na-audit na entidad alinsunod sa itinatag na mga prinsipyo at pamamaraan ng accounting at paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi sa Russian Federation. Ang lahat ng iba pang mga konklusyon ay binago.

Ang binagong ulat ng auditor ay maaaring:

Maging negatibo.

Ang ulat ng auditor ay itinuturing na binago kung:

Mga salik na hindi nakakaimpluwensya sa opinyon ng auditor, ngunit inilarawan sa ulat ng auditor upang maakit ang atensyon ng mga user sa anumang sitwasyon na lumitaw sa na-audit na entity at isiwalat sa mga financial statement;

Mga salik na nakakaimpluwensya sa opinyon ng auditor na maaaring humantong sa isang kuwalipikadong opinyon, disclaimer ng opinyon, o masamang opinyon.

Ang ulat ng auditor ay sinamahan ng isang kumpletong hanay ng mga financial statement ng economic entity para sa kaukulang taon ng pananalapi kung saan isinasagawa ang pag-audit.

Bahagi 5 ng Art. 6 Pederal na Batas na may petsang Disyembre 30, 2008 No. 307, ipinakilala ang konsepto ng "sinasadyang maling ulat sa pag-audit", na iginuhit nang walang pag-audit o iginuhit batay sa mga resulta ng isang pag-audit, ngunit malinaw na sumasalungat sa mga nilalaman ng mga dokumentong isinumite sa organisasyon ng pag-audit at isinasaalang-alang sa panahon ng pag-audit. Ang ulat ng auditor ay kinikilalang sadyang mali sa pamamagitan ng desisyon ng korte.

1. 4 Mga kinakailangan, batasO, regulasyong regulasyonmga aktibidad sa pag-audit

Ang mga nauugnay na legal at pambatasan na dokumento ay naglalaman ng mga probisyon sa pag-aayos ng mga aktibidad sa pag-audit, pagsasagawa ng sertipikasyon at pagpapabuti ng mga kwalipikasyon ng mga auditor. Ang mga pangunahing dokumento na nagsisiguro sa regulasyon ng regulasyon at paggana ng sistema ng pag-audit sa Russian Federation ay kinabibilangan ng: ang Civil Code, ang Tax Code, ang Batas sa Accounting, ang Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit", ang Pederal na Batas "Sa Paglilisensya ng Ilang Mga Uri of Activities” na may petsang 08.08.2001 No. 128-FZ, Pansamantalang mga regulasyon sa sistema ng pagsasanay at advanced na pagsasanay ng mga auditor sa Russian Federation, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 12, 2002 No. 93n, Pederal na mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-awdit, naaprubahan. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Setyembre 23. 2002 Blg. 696.

Sa Russia, ang sistema ng regulasyong regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit ay nasa simula pa lamang nito. Sa mga ipinakitang konsepto at sistema ng regulasyon, ang isang multi-level na sistema ng regulasyong regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit ay tila ang pinakaangkop. Kasama sa sistemang ito ang apat na pangunahing antas.

Antas 1- kasama ang Pederal na Batas ng s, na isa sa mga pangunahing batas na pambatasan at tinutukoy ang lugar ng pag-audit sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya bilang kinakailangang katumbas na elemento nito.

Sa antas 2 na mga dokumento Ang pag-regulate ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation ay kinabibilangan ng mga tumutukoy sa mga pangkalahatang isyu ng regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit na ipinag-uutos para sa mga entidad ng merkado. Kabilang dito ang mga pederal na pamantayan. Sa kasalukuyan, 33 pederal na pamantayan ang binuo at naaprubahan.

Hanggang level 3 Kabilang dito ang mga regulasyon ng mga ministri at serbisyong pederal na nagtatatag ng mga patakaran ng mga aktibidad sa pag-audit at pagsasagawa ng mga pag-audit kaugnay ng mga partikular na industriya, organisasyon at ilang partikular na isyu ng pagbubuwis, pananalapi, accounting, atbp.

Antas 4 kasama ang mga panloob na regulasyon (pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit, na binuo ng mga organisasyon ng pag-audit batay sa mga pederal na pamantayan at kasanayan sa pag-audit.

Ang unang Pederal na Batas ay pinagtibay noong Agosto 2001, na nakumpirma ang pangwakas na pagbuo ng sistema ng pag-audit ng Russia at tinutukoy ang mga prospect para sa karagdagang pag-unlad nito.

2. Pagpaplano ng pag-audit ng mga transaksyon sa cash ng isang organisasyon ng LLC" Sphere"

2.1 Istraktura ng na-audit na enterprise LLC" Sphere"

Ang komersyal na organisasyon na Sfera LLC ay nakarehistro ng administrasyon ng Cherepovets, Hunyo 21, 2001, TIN 3528102655, KPP 3520253260. Ang organisasyong ito ay may sumusunod na legal na address: Vologda region, Cherepovets, st. Krasnaya, 1, apt. 45, kalaunan ay nagbukas ang kumpanya ng mga sangay sa ilang mga lungsod ng Komi Republic, tulad ng Syktyvkar, Inta, Ukhta, atbp.

Alinsunod sa Charter ng organisasyon, ang "Sfera" ay isang limitadong kumpanya ng pananagutan, na isang legal na entity, ay may independiyenteng sheet ng balanse, isang kasalukuyang account sa sangay ng OJSC "Gazprombank" sa Ukhta, at nagpapatakbo sa mga prinsipyo ng self-financing at self-financing. Nilikha nang hindi nililimitahan ang panahon ng aktibidad, ang organisasyong ito ay may mga karapatang sibil at nagdadala ng mga responsibilidad na kinakailangan upang isagawa ang anumang uri ng mga aktibidad na hindi ipinagbabawal ng batas ng Russian Federation. Gayundin, ang Sfera LLC ang may-ari ng ari-arian na pag-aari nito, kabilang ang ari-arian na iniambag sa awtorisadong kapital ng negosyo.

Ang LLC "Sfera" ay nilikha na may layuning makakuha ng pinakamataas na kita at ibigay ang populasyon sa mga sumusunod na lugar:

Pagkuha at pagproseso ng mga scrap ferrous na metal;

Pagbebenta ng pangalawang pinagsamang metal;

Paghawak ng kargamento;

Responsableng pag-iimbak ng mga produkto ng kasosyo;

Pag-upa ng mga pang-industriya at opisina.

Ang Sfera LLC ay tumatakbo sa merkado para sa mga serbisyong ito sa Ukhta nang higit sa 5 taon. Sa panahong ito, itinatag nito ang sarili bilang isa sa pinakamalakas na kakumpitensya. Ang LLC "Sfera" ay gumagana sa mga malalaking negosyo ng lungsod tulad ng LLC "Gazprom", LLC "Lukoil", JSC "Pechoraneftegaz", atbp.

Ang average na headcount noong 2010 ay 49 katao, kung saan ang bahagi ng mga manggagawa sa produksyon ay 68%. Ang pamamahala ng negosyo ay pinamumunuan ng General Director Tereshchenko P.A., ang departamento ng accounting ay pinamumunuan ng Chief Accountant Sokolova N.A.

Ang isang kasunduan ay napagpasyahan sa pagitan ng sangay ng Sfera LLC sa Ukhta at ng propesyonal na kumpanya ng pag-audit na Yurist para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit sa negosyo. Ang kasunduan ay may likas na inisyatiba at natapos sa loob ng isang panahon hanggang Disyembre 31, 2010, na may posibleng pagpapalawig.

2.2 Plano at programa para sa pag-audit ng mga pondo ng LLC" Sphere"

Ang layunin ng pag-audit ng mga transaksyon sa cash ay upang maitaguyod ang pagsunod ng mga entity sa ekonomiya sa mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, ang pagkakumpleto at katumpakan ng pagmuni-muni sa accounting ng mga transaksyon sa cash at pagbabangko.

Ang mga mapagkukunan ng impormasyon para sa pag-audit ay: cash book, mga order ng resibo at paggasta, mga bank account statement, mga dokumento sa pagbabayad, mga rehistro ng accounting para sa cash accounting, pag-uulat, atbp.

Marami at iba't ibang operasyon ng cash flow sa cash desk ng enterprise ay makikita rin sa mga sumusunod na rehistro ng synthetic accounting at pag-uulat: general ledger; journal - order No. 1 at statement No. 1; iba pang mga rehistro para sa sintetikong accounting ng mga transaksyon sa cash; sheet ng balanse ng negosyo; pahayag ng mga resulta sa pananalapi at ang kanilang paggamit; pahayag ng cash flow.

Bago magsagawa ng isang pag-audit ng pera, ang isang negosyo ay dapat pumasok sa isang kasunduan sa isang kumpanya ng pag-audit para sa isang pag-audit ng pera, na ipahiwatig kung ano mismo ang mga aksyon na gagawin ng auditor at sa loob ng kung anong oras sa panahon ng pag-audit na ito. Ang kontrata ay dapat na sinamahan ng isang plano at programa na espesyal na binuo ng organisasyon ng pag-audit upang matupad ang mga obligasyon sa ilalim ng proactive audit contract sa enterprise. Sa kasong ito, ito ay isang enterprise cash audit program. (Appendix 1 at 2)

Bago simulan ang isang buong pag-audit ng mga transaksyong cash, dapat planuhin ng auditor ang pag-audit na ito. Pagkatapos ng lahat, ang isang "kumpleto" na tseke ay hindi nangangahulugan na ang lahat ng mga dokumento ng pera ay susuriin nang isa-isa. Ang bawat pamamaraan ay may sariling layunin, hinahabol ang isang tiyak na layunin, at ang mga resulta nito ay dapat iharap sa anyo ng isang espesyal na talahanayan.

Ang pag-audit ng mga transaksyon sa pera ay nagsisimula sa isang imbentaryo ng mga pondo sa cash desk ng kumpanya. Ang cashier, sa presensya ng auditor, ay gumuhit ng ulat ng pera sa mga transaksyon sa cash para sa huling araw, ipinapakita ang balanse ng pera sa cash book sa araw ng pag-audit. Kasabay nito, ang isang resibo ay kinuha mula sa cashier na ang lahat ng mga dokumento ng resibo ay kasama sa ulat at sa oras na ang cash register ay naimbentaryo, walang pera na hindi pa natatanggap o naisulat bilang isang gastos. Pagkatapos ay magsisimula ang isang sheet-by-sheet na bilang ng pera. Pagkatapos bilangin ang pera at iba pang mahahalagang bagay na nakaimbak sa cash register, ang resultang balanse ay inihambing sa data ng accounting sa cash book.

Ang mga resulta ng pag-audit ay dokumentado sa pamamagitan ng pagguhit ng isang ulat, na nilagdaan ng mga auditor, punong accountant at cashier. Sa kaso ng pagtuklas ng labis o kakulangan ng pera o iba pang mahahalagang bagay, kinakailangan na kumuha ng nakasulat na paliwanag mula sa cashier.

Kapag kumukuha ng imbentaryo ng cash register, ito ay sinusuri: kung ang isang kasunduan sa buong pananagutan sa pananalapi sa itinatag na form ay natapos sa cashier at mga distributor; mayroon bang order para sa appointment ng isang cashier, ang mga lugar ng cash register ay sumusunod sa mga rekomendasyon para sa pagtiyak ng kaligtasan ng mga pondo, para sa teknikal na lakas at kagamitan na may seguridad at mga sistema ng alarma sa sunog.

Kapag sinusuri ang cash register, pinakamahalagang suriin:

Pagkumpleto at pagiging maagap ng pag-post ng mga pondo na natanggap ng mga tseke mula sa bangko. Ang pagkakasundo ay ginawa gamit ang mga bank statement;

Tamang pagpapatupad ng mga papasok at papalabas na order, cash book, journal ng pagpaparehistro ng mga papasok at papalabas na cash order;

Ang pagkakaroon ng isang pirma sa pagtanggap ng pera, ang pagsusulatan ng mga lagda para sa pagtanggap ng pera sa mga order ng paggasta at mga pahayag na may mga lagda sa iba pang mga dokumento;

Ang kawastuhan ng pagpapanatili ng cash book at ang mga balanse ng pera na ipinapakita dito sa pagtatapos ng araw;

Katumpakan ng mga kabuuan sa mga payroll;

Tamang pagpapatupad ng mga dokumento kapag nagdedeposito ng sahod;

Ang kawastuhan ng pagpapalabas ng pera sa pamamagitan ng proxy;

Pagsunod sa mga limitasyon sa pag-iimbak ng pera sa cash register at ang pamamaraan para sa mga cash settlement sa mga legal na entity;

Pag-iimbak ng mga ligtas na susi at mga duplicate nito;

Pagpapatupad ng mga resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation sa paggamit ng mga cash register kapag gumagawa ng mga pagbabayad ng cash sa populasyon;

Katumpakan ng mga entry sa accounting;

Korespondensiya ng mga entry sa cash book sa mga entry sa journal - order No. 1 at statement No. 1 para sa account 50 "Cash" at ang General Ledger para sa nakaraang panahon.

Susunod, sinusuri ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagtanggap ng mga pondo na natanggap sa cash desk. Ang partikular na atensyon ay binabayaran sa pagsuri sa mga transaksyon para sa pagtanggal ng mga pondo para sa mga gastos sa produksyon o mga gastos sa pamamahagi.

Ang isang negosyo ay maaaring magkaroon ng cash sa cash desk nito sa loob ng limitasyong itinatag ng bangko bilang kasunduan sa pinuno ng organisasyon.

Ang pagpapalabas ng pera upang magbayad ng sahod ay isinasagawa ayon sa wastong naisagawa na mga pay slip, kung saan ang mga pagbura at pagwawasto ay hindi pinapayagan.

Sa pag-expire ng itinatag na panahon para sa pagbabayad ng sahod, ang cashier ay dapat:

Sa payroll laban sa mga pangalan ng mga tao kung kanino ang mga pagbabayad ay hindi ginawa, gawin ang tala na "Nakadeposito";

Bumuo ng isang rehistro ng mga nadeposito na halaga;

Sa dulo ng payroll statement, gumawa ng inskripsiyon tungkol sa mga halagang aktwal na binayaran at napapailalim sa deposito, suriin ito sa kabuuang kabuuan sa statement at selyuhan ang inskripsiyon gamit ang iyong lagda;

Itala ang halagang aktwal na binayaran sa cash book at lagyan ng selyo ang statement na “Cash expenditure order No...” Ang mga nadepositong halaga ay ibibigay sa bangko, at isang pangkalahatang cash expenditure order ang iginuhit para sa kanila.

Ang cash register ng enterprise ay tumatanggap ng cash ayon sa mga order ng resibo ng cash na nilagdaan ng punong accountant o isang taong awtorisadong gawin ito.

Ang cash ay ibinibigay mula sa cash register gamit ang mga resibo ng pera o iba pang mga dokumento.

Ang cash desk ay isang nakahiwalay na silid, na nilagyan ng inireseta na paraan, na nilayon para sa pagtanggap, pag-isyu, at pansamantalang pag-iimbak ng cash at mga securities. Ang pag-iimbak ng pera at iba pang mahahalagang bagay na hindi pag-aari ng negosyo sa cash register ay ipinagbabawal.

Maaaring gamitin ng auditor ang questionnaire na ipinakita sa Appendix 3 sa panahon ng audit.

Ang responsibilidad para sa pagsunod sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash ay nakasalalay sa manager, punong accountant, accountant at cashier. Samakatuwid, dapat interbyuhin ng auditor ang bawat isa sa mga responsableng empleyado, samakatuwid ang talatanungan ng auditor ay iginuhit sa apat na kopya, bawat isa ay may posisyon, apelyido, unang pangalan at patronymic ng taong pinagsagawa ng panayam.

Ayon sa talatanungan na ito, maaaring makagawa ng mga paunang konklusyon: na ang Sfera LLC ay may ilang mga negatibong aspeto:

Ang cash register ay walang hiwalay na silid, na nagpapahina sa proteksyon ng mga pondo at iba pang materyal na pag-aari ng negosyo mula sa pagnanakaw;

Ang kumpanya ay walang itinatag na mga deadline para sa biglaang pag-audit, na maaaring humantong sa pagbaluktot ng data ng accounting;

Kapag nagpapalit ng isang cashier, bilang isang MOL, ang isang pag-audit ay dapat isagawa, ngunit hindi ito ang kaso sa negosyo;

Ang negosyo ay walang cash register, ngunit ayon sa Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Mayo 6, 2008 No. 359 (tulad ng susugan noong Pebrero 14, 2009), hindi ito isang paglabag kung ang enterprise ay may mahigpit na mga form sa pag-uulat katumbas ng mga tseke. Sa Sfera LLC, ang naturang form ay mga invoice para sa pagpapalabas ng mga kalakal;

Ang negosyo ay walang mga paghihigpit sa oras ng paggamit ng mga pondo para sa mga pangangailangan ng negosyo, na binabawasan ang kakayahang kontrolin ang paggasta ng mga pondo.

Ayon sa mga paunang natuklasan, ang auditor sa Sfera LLC ay kailangang magsagawa ng ilang mga pamamaraan upang matukoy ang mga posibleng paglabag o pang-aabuso:

Imbentaryo ng pera;

Sinusuri ang presensya ng pirma ng manager sa PKO at RKO, Ch. accountant, cashier at mga resibo ng mga tumatanggap ng pera;

Sinusuri ang pagkakumpleto ng pagtanggap ng mga pondo na natanggap mula sa bangko sa pamamagitan ng tseke sa cash desk ng negosyo;

Sinusuri ang pagiging maagap ng mga pagbabayad ng empleyado para sa mga pondong inisyu para sa mga pangangailangan ng negosyo;

Sinusuri ang talaan ng mga ibinigay na kapangyarihan ng abugado;

Sinusuri ang kawastuhan ng pag-post ng mga halaga sa ilalim ng powers of attorney;

Sinusuri ang pagkakumpleto ng mga pangunahing dokumento ng resibo ng pera na nakalakip sa ulat ng cashier;

Sinusuri ang pagkakumpleto ng mga pangunahing dokumento ng cash ng gastos na nakalakip sa ulat ng cashier;

Sinusuri ang mga resulta ng mga ulat ng pera;

Sinusuri ang bisa ng pagsasama ng mga tao sa mga talaan ng payroll;

Sinusuri ang pagsunod sa mga talaan ng payroll sa mga rehistro ng mga nadeposito na halaga;

Sinusuri ang pagsunod ng mga inisyu na resibo ng pera sa rehistro ng depositor;

Pagsusuri ng mga cash settlement sa iba pang legal na entity sa mga halagang lampas sa itinakdang limitasyon;

Sinusuri ang pagsunod sa limitasyon ng balanse ng cash na itinatag ng bangko; pagsuri sa pagsunod ng enterprise sa maximum na halaga ng mga pag-aayos sa pagitan ng mga legal na entity sa cash na natanggap sa cash desk;

Sinusuri ang kawastuhan ng pag-iingat ng mga libro ng cashier - operator, atbp.

Ayon sa pag-audit, ang accounting ng mga transaksyon sa cash sa enterprise ay pinananatili sa balance sheet account 50 "Cash" alinsunod sa Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation at isang subaccount 50/1 "Cash ng organisasyon" ay binuksan. dito.

Sa debit ng account, ang mga talaan tungkol sa pagtanggap ng pera, halimbawa, ang mga karaniwang transaksyon para sa pagtatrabaho sa isang cash register ay:

· Ang pera ay inilipat mula sa kasalukuyang account (D 50 - K 51);

· Pagtanggap ng kita para sa mga produkto mula sa mga customer (D 50 - K 62);

· Pagbabalik ng balanse ng halaga mula sa sub-account (D 50 - K 71);

Sinasalamin ng loan ang paggasta ng mga pondo mula sa cash register, halimbawa:

· Pagbibigay ng suweldo (D 70 - K 50);

· Isyu sa talaan (D 71 - K 50);

· Pagdedeposito sa mga bank account (D 51-K 50).

Ang negosyo ay lumikha ng halos lahat ng posibleng mga kondisyon upang matiyak ang kaligtasan ng mga pondo, tulad ng: ang pera ay nakaimbak sa isang fireproof safe, ang cash register ay may alarma at panic button, ang enterprise ay may sariling serbisyo sa seguridad, atbp.

Sa nakaraang panahon, ang imbentaryo ng cash register ay isinagawa nang isang beses - sa paunang utos ng tagapamahala - walang mga sobra o kakulangan ang natukoy.

Upang magsagawa ng isang imbentaryo ng mga pondo, sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng organisasyon, isang komisyon sa pag-audit na binubuo ng tatlong tao ay naaprubahan:

Sokolova N.A. - Punong Accountant;

Tereshchenko T.O. - accountant;

Terentyeva L.I. - miyembro ng komisyon sa pag-audit.

Sa pagkakaroon ng cashier at auditor, ang isang imbentaryo ng cash register ay isinasagawa: ang mga resibo ng cash at mga order sa paggasta, isang ulat ng pera, mga dokumento sa mga transaksyon sa huling araw ay nasuri, ang cash ay muling nakalkula - isang kakulangan ng 102 rubles, 50 kopecks ang naitatag. Ang kakulangan na ito ay dapat isulat gamit ang mga sumusunod na entry: D94 - K50 (natukoy ang kakulangan sa panahon ng imbentaryo ng cash register); D 73/2 - K 94 (ayon sa kasunduan sa cashier sa buong indibidwal na pananagutan sa pananalapi, ang natukoy na kakulangan ay isinulat sa salarin - cashier V.V. Rybets). Sa pagkumpleto ng pag-audit, ang isang Ulat sa Imbentaryo ng Cash ay inilabas at ibinigay sa manager at punong accountant.

Ayon sa Pamamaraan para sa Pagsasagawa ng Mga Transaksyon ng Pera sa Russian Federation, ang lahat ng mga transaksyon sa pera ay dapat na pormalin gamit ang mga karaniwang interdepartmental na anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa mga negosyo at organisasyon. Ang lahat ng mga pangunahing dokumento na nakalakip sa papasok na cash order at ang papalabas na cash order ay nakatatak na "Natanggap" at "Bayad." Gayunpaman, sa kumpanya ng Sfera LLC, hindi lahat ng mga detalye ng mga dokumento ng pera ay napunan:

Expenditure cash order No. 215 na may petsang Marso 29. 2010 sa halagang 1000.00 rubles. Shmeleva O.P. - walang pag-decode ng pirma ng cashier;

Receipt cash order No. 71 na may petsang Enero 26, 2010. Sa halagang 4820 rubles, 50 kopecks. mula sa Stroy Sever LLC - ang batayan para sa operasyon ay hindi nakasaad;

Receipt cash order No. 183 na may petsang Marso 21, 2010, sa halagang 1,750 rubles, mula kay Timofeev N.O. - walang sumusuportang dokumento

Ang limitasyon para sa pag-iimbak ng mga pondo sa cash desk, na itinatag ng sangay ng GPB sa Ukhta noong Enero 1, 2010, ay sinusunod at nagkakahalaga ng 19,000 rubles.

Ang pagsuri sa pagsunod sa maximum na halaga ng mga cash settlement sa mga legal na entity ay sumusunod sa mga tagubilin ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Hunyo 20, 2007 No. 1843-U "Sa pagtatatag ng maximum na halaga ng mga cash settlement sa Russian Federation sa pagitan ng mga legal na entity para sa isang transaksyon” - sa halagang hindi hihigit sa 100,000 rubles . Ang mga sumusunod na kalkulasyon ay isinagawa sa Sfera LLC:

LLC "VtorMetall" sa halagang 12,000 rubles, pagbabayad sa supplier para sa mga kalakal;

LLC "TekhOptTorg" sa halagang 26,980 rubles, pagbabayad para sa kuryente;

LLC "RUS-Trans" para sa 31000, pagbabayad para sa sasakyan.

Alinsunod sa sugnay 19 ng Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash sa Russian Federation, ang mga pagbura, blots o pagwawasto sa mga dokumento ng pera ay hindi pinapayagan, dahil ang mga form na ito ay mga anyo ng mahigpit na pag-uulat. Sa negosyo, ang panuntunang ito ay nilabag nang punan ng cashier ang cash book na may petsang Pebrero 24, 2010, ang balanse sa simula ng araw ay 11,253 rubles, ito ay naitama sa 11,263 rubles.

Sa negosyo ng Sfera LLC, may mga kaso ng pagkabigo na ipakita ang balanse sa pagtatapos ng araw sa mga ulat ng cashier, na isang paglabag sa Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash sa Russian Federation.

Ang pagsuri sa kawastuhan at pagiging maagap ng pag-post ng pera na natanggap ng mga tseke ng cash mula sa bangko ay hindi nagpakita ng anumang mga paglabag sa mga halaga na ipinahiwatig sa cash book, sa counter ng check book at sa bank statement ay na-verify, bilang karagdagan; , ang mga numero ng tseke na nakasaad sa order ng resibo at sa counter ay inihambing na tseke.

Ang isang pag-audit ng paggasta ng cash mula sa cash register ay itinatag: alinsunod sa sugnay 16 ng Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash sa Russian Federation, ang pagpapalabas ng pera sa mga taong wala sa payroll ng negosyo ay isinasagawa ayon sa cash expenditure order na inisyu nang hiwalay para sa bawat tao, batay sa mga natapos na kasunduan. Bilang karagdagan, ang pagpapalabas ng pera sa ilalim ng isang expenditure cash order sa isang indibidwal ay ginawa lamang sa pagpapakita ng isang dokumento ng pagkakakilanlan ng tatanggap, na ang data ay dapat ilagay sa expenditure cash order.

Ang enterprise LLC "Sfera" ay nagtapos ng mga kasunduan sa paggawa para sa pagganap ng trabaho, gayunpaman, sa mga resibo ng cash para sa pagbabayad ng sahod, ang impormasyon ng pasaporte ng tatanggap ay hindi ipinahiwatig:

Expenditure cash order No. 178 na may petsang Pebrero 22, 2010 para sa halagang 19,100 rubles. Markov N.O;

Expense cash order No. 179 na may petsang Pebrero 22, 2010 para sa halagang 8,750 rubles. Pereputov P.N.

Ang pagsuri sa pagsunod sa pamamaraan para sa paggamit ng mga rehistro ng cash ay nagpakita na ang negosyo ay walang rehistro ng cash ang lahat ng mga pagbabayad ay ginawa gamit ang mga resibo at mga order sa paggasta batay sa isang invoice sa isang form na inaprubahan ng pinuno ng negosyo.

2.3 Pagsusuri sa accounting ng transaksyonsa kasalukuyang account sa mga bangko

Kapag nag-audit ng mga transaksyon sa isang kasalukuyang account, kinakailangang magtatag ng:

Ang mga halaga ba sa mga bank statement ay tumutugma sa mga halagang ipinahiwatig sa mga pangunahing dokumento;

Mayroon bang selyo ng bangko sa mga kalakip na pangunahing dokumento?

Katumpakan at pagkakumpleto ng mga pondo sa pag-kredito na idineposito sa bangko sa cash;

Katuwiran para sa paglilipat ng mga pondo;

Tamang paghahanda ng mga entry sa accounting para sa mga transaksyon sa bangko;

Pagsunod sa mga entry na ipinahiwatig sa mga bank statement sa mga entry sa journal order No. 2, statement No. 2 at ang General Ledger;

Pagkumpleto at katumpakan ng mga bank statement at mga dokumento na nauugnay sa kanila.

Para sa pagpapatunay, maaaring ilapat ng auditor ang mga control test na tinukoy sa Appendix No. 2.

Ang mga mapagkukunan ng impormasyon sa accounting para sa mga pondo sa kasalukuyang account ay: ang balanse para sa account 51 "Kasalukuyang account", form No. 1 "Balance sheet" noong 03/30/2010, mga dokumento ng bangko para sa 2010.

Ayon sa mga kinakailangan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa isang kasalukuyang account, ang mga pondo mula sa account ng kumpanya ay na-debit sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng mga may-ari ng account. Ang lahat ng mga pagbabayad mula sa mga account ng negosyo ay isinasagawa sa pagkakasunud-sunod na tinutukoy ng pinuno ng negosyo, maliban kung ibinigay ng batas ng Russian Federation. Ang mga dokumento sa pagbabayad ay may karaniwang form at naglalaman ng mga kinakailangang detalye na tinatanggap ng bangko para sa pagpapatupad kung mayroong mga pirma ng mga awtorisadong tao ng negosyo.

Ang mga blots at pagbura sa mga dokumento ng settlement ay hindi pinapayagan. Ang maling naisagawang pag-aayos at mga dokumento sa pananalapi ay hindi tatanggapin para sa pagproseso.

Accounting para sa mga transaksyon sa kasalukuyang account sa account 51 "Kasalukuyang account". Ang debit ay sumasalamin sa pagtanggap ng mga pondo, at ang kredito ay sumasalamin sa debit ng mga pondo mula sa kasalukuyang account. Halimbawa, ang mga karaniwang transaksyon para sa pagtatrabaho sa isang kasalukuyang account ay:

D 51 - K 50 - paghahatid ng pera mula sa cash desk patungo sa bangko;

D 51 - K 62 - pagtanggap ng mga pondo mula sa mga mamimili;

D 51 - K 66, 67 - pagtanggap ng mga pautang;

D 69 (sa pamamagitan ng mga indibidwal na pondong panlipunan) - K 51 - Nakalista ang pinag-isang buwis sa lipunan

D 60 - K 51 - inilipat sa mga supplier;

D 50 - K 51 - inisyu sa cash desk ng enterprise;

D 76 - K 51 - paglilipat ng mga account na dapat bayaran;

D 99 - K 51 - Pagbabayad ng mga multa, multa, atbp.

Ang mga transaksyon sa kasalukuyang account ay makikita sa accounting batay sa mga bank statement sa kasalukuyang account at mga dokumento sa pag-aayos ng pera na naka-attach sa kanila.

May nakitang random na check:

1. Ang data ng pangkalahatang ledger sa mga balanse ng cash sa kasalukuyang account ay tumutugma sa data sa mga bank statement sa simula at katapusan ng panahong sinusuri;

2. Ang mga transaksyon sa negosyo para sa paggalaw ng mga pondo sa kasalukuyang account No. 40702810000170000715, na binuksan sa sangay ng OJSC Gazprombank, ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa isang napapanahong paraan at buo;

3. Ang pagkakumpleto ng pagmuni-muni ng mga halaga ng cash sa Form No. 1 "Balance Sheet" noong 03/31/2010 ay nasuri Ang indicator sa linya 260 "Cash" ng balanse sheet ay tumutugma sa data ng accounting (turnover balance sheet ) noong 03/31/2010.

4. Sa panahon ng pag-audit ng mga transaksyon na kinasasangkutan ng accounting ng mga pondo sa kasalukuyang account, mga dokumento ng pera, walang mga paglabag ang natukoy.

Ang ulat ng pag-audit ng Limited Liability Company na "Sfera" para sa 1st quarter ng 2010 ay ipinakita ng dalubhasang organisasyon ng pag-audit na "Yurist" batay sa kasunduan No. IA-48/10 na may petsang Enero 10, 2010, na nag-audit sa mga pondo ng kumpanya .

Ang pag-audit ay isinagawa alinsunod sa Pederal na Batas Blg. 307-FZ na may petsang Disyembre 30, 2008 "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit".

Kasama sa pag-audit ang pagsuri, sa sample na batayan, mga kumpirmasyon ng numerical data at mga paliwanag na nilalaman sa mga financial statement ng Sfera LLC para sa 1st quarter.

Ang pag-audit ay isinagawa ng:

Baranova N.A. - pinuno ng pangkat ng pag-audit;

Pavlova V.O. - Pangunahing auditor.

Responsable para sa na-audit na panahon:

Sokolova N.A. - Punong Accountant;

Tereshchenko T.O. - accountant;

Rybets V.V. - cashier

Ang isang random na pag-audit ay isinagawa batay sa naaprubahan at napagkasunduang plano ng pag-audit mula Mayo 25 hanggang Mayo 30, 2010.

Ang mga pondo ng Sfera LLC ay makikita sa balanse ng negosyo sa pahina 260 ng balanse sheet na "Cash".

Batay sa mga resulta ng pag-audit na isinagawa sa kumpanya ng Sfera LLC, kinakailangan na dalhin ang pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash alinsunod sa mga kinakailangan ng Pamamaraan para sa Pagsasagawa ng Mga Transaksyon ng Cash sa Russian Federation:

Ang kumpanya ay nangangailangan, hangga't maaari, upang maglaan ng isang hiwalay na silid para sa cash register, na lubos na magbabawas sa posibilidad ng pagnanakaw ng mga pondo;

Iminungkahi na magsagawa ng isang imbentaryo ng cash register, biglang isang beses sa isang buwan, upang mapataas ang antas ng panloob na kontrol sa negosyo.

Bigyang-pansin ang mga papeles;

Ihanda ang cash book sa napapanahon at tamang paraan;

Tamang punan ang cash register para sa mga empleyado na wala sa payroll ng enterprise, atbp.

Walang natukoy na mga paglabag sa pagpapanatili ng kasalukuyang account.

Isinasaalang-alang ang mga iminungkahing komento, masasabi na ang mga pahayag sa pananalapi ng negosyo ay sapat na naipon para sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo.

Mga katulad na dokumento

Ang pang-ekonomiyang kakanyahan at pag-andar ng mga pondo, layunin, layunin at legal na suporta para sa pag-audit ng kanilang accounting. Mga yugto ng pagpapatupad, paghahanda ng isang konklusyon batay sa mga resulta ng isang pag-audit ng accounting ng mga pondo at mga dokumento sa pananalapi.

course work, idinagdag noong 11/24/2013


Ang layunin at balangkas ng regulasyon para sa pag-audit ng mga pondo ng isang negosyo gamit ang halimbawa ng MagLeg LLC. Mga karaniwang pagkakamali sa accounting. Pag-audit ng mga transaksyon sa cash at kasalukuyang account. Pagbuo ng isang nakasulat na ulat ng auditor.

course work, idinagdag 04/06/2015


Mga dokumentong pambatas at regulasyon na namamahala sa bagay ng inspeksyon. Mga tanong para sa pagguhit ng isang plano at programa sa pag-audit, ang nilalaman ng mga pamamaraan ng pag-audit. Pag-audit ng mga pagpapatakbo ng cash flow sa kasalukuyan at espesyal na mga bank account.

course work, idinagdag 08/24/2010


Pagsasagawa ng cash audit. Pag-audit ng mga transaksyon sa pera, accounting ng mga dokumento sa pananalapi, mga transaksyon sa pag-areglo at mga account sa dayuhang pera. Pagpapatupad ng audit gamit ang halimbawa ng Peton LLC. Dokumentasyon ng pag-audit na isinagawa.

course work, idinagdag noong 09/10/2010


Mga pangunahing prinsipyo ng cash audit, pamamaraan para sa pagpapatupad nito. Mga tampok ng pag-audit ng mga pagpapatakbo ng pagbabangko. Pagsusuri ng accounting at cash flow sa cash register ng isang negosyo. Pag-audit ng mga account sa kasalukuyan at dayuhang pera, ang dokumentasyon nito.

course work, idinagdag 04/01/2013


Maikling pinansiyal at pang-ekonomiyang katangian ng TRANS-STROY LLC, accounting ng mga pondo at dokumento, mga transaksyon sa kasalukuyang account sa negosyong ito, mga paraan upang mapabuti ang mga ito. Pagsasagawa ng pag-audit ng mga daloy ng salapi ng TRANS-STROY LLC.

thesis, idinagdag noong 08/15/2010


Ang pamamaraan para sa pagpaplano at pagsasagawa ng pag-audit ng cash accounting at ang pagbuo ng isang programa sa pag-audit gamit ang halimbawa ng kumpanyang Pole LLC. Mga kinakailangan para sa pag-aayos ng isang cash register at pag-iimbak ng cash at mga mahalagang papel sa cash register.

course work, idinagdag noong 09/10/2010


Mga layunin at pangunahing layunin ng pag-audit at ligal na regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit. Pagbuo ng isang pangkalahatang plano at programa sa pag-audit. Plano at programa para sa pag-audit ng mga pagpapatakbo ng cash settlement. Independiyenteng kontrol sa pananalapi sa pag-audit.

course work, idinagdag 04/08/2014


Programa para sa pag-audit ng mga transaksyon sa mga bank account. Mga karaniwang pagkakamali kapag nagsasagawa ng pag-audit ng mga pondo sa isang kasalukuyang account. Accounting para sa mga transaksyon sa kasalukuyan at foreign currency account sa VolgaTechFlot LLC, plano at programa para sa kanilang pag-audit.

course work, idinagdag 03/25/2011


Simula ng cash audit - pagkakasundo ng mga transaksyon sa cash. Sinusuri ang kawastuhan ng mga transaksyon sa cash. Pagpaparehistro ng auditor ng mga resulta ng imbentaryo ng cash at iba pang mahahalagang bagay sa cash desk sa isang gawa sa isang karaniwang anyo.

Ang pagsasagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya, ang negosyo ay pumapasok sa mga kasunduan sa negosyo sa iba't ibang mga entidad ng negosyo.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Mayroong sirkulasyon ng mga pondo, iba't ibang mga kalkulasyon ang ginawa. Upang i-streamline ang lahat ng mga operasyon, ito ay nagkakahalaga ng pag-aaral kung paano isinasagawa ang isang cash audit.

Anong kailangan mong malaman

Ang accounting at kontrol ng mga pondo ay napakahalaga. Ang paggalaw ng cash ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga transaksyong cash.

Ang maayos na organisadong accounting ay nagbibigay-daan sa iyo upang mahusay na gumawa ng sirkulasyon ng pera, mga pakikipag-ayos sa mga kasosyo, atbp.

Ang pamamaraang ito ay nag-aambag sa makatwirang paggamit ng mga pondo at pagbuo ng karagdagang kita. Alin ang mahalaga sa isang market economy.

Pangunahing Konsepto

Ang pera ay isang lubos na likidong mapagkukunan ng anumang organisasyon na ginagarantiyahan ang katuparan ng iba't ibang mga obligasyon.

Binabayaran nila ang mga utang sa pautang sa isang napapanahong paraan, nagbabayad ng hindi cash at cash, bumili ng mga kalakal, at nagbabayad para sa mga serbisyo.

Mayroon ding mga regulasyon na nauugnay sa iba't ibang uri ng pag-audit - mga kompanya ng seguro, mga institusyong pagbabangko, mga institusyong pamumuhunan, mga pondong dagdag sa badyet.

Ang Federal Law No. 307-FZ na may petsang Disyembre 30, 2008 ay nagbibigay sa mga katawan ng inspeksyon ng mga sumusunod na karapatan at responsibilidad:

• pumili ng mga paraan at paraan ng inspeksyon, komposisyon ng mga espesyalista;
• makatanggap ng paglilinaw mula sa pamamahala ng negosyo sa mga isyu na lumitaw;
• suriin ang lahat ng dokumentasyon, kabilang ang pagsuri sa pagkakaroon ng mga indibidwal na papel;
• tumangging magsagawa ng pag-audit sa mga kaso na ibinigay ng batas ng Russian Federation;
• magbigay ng katwiran para sa ipinakita na mga resulta ng pag-audit;
• tiyakin ang kaligtasan ng inilipat na dokumentasyon.

Ang in-house na dokumentasyon ay nagpapakita ng teknolohiya para sa paggamit ng legislative framework at sinusubaybayan ang aplikasyon ng mga itinatag na pamantayan at regulasyon.

Pag-audit ng mga pondo sa negosyo

Sa karamihan ng mga kaso, ang kontrol sa paggalaw ng mga ari-arian sa pananalapi, pakikipag-ayos sa mga kasosyo, at pagbabayad ng mga natanggap na pautang ay isinasagawa ng mga panloob na auditor ng negosyo. Kapag wala, gumagamit sila ng tulong ng mga third-party na espesyalista.

Ang layunin ng pag-audit ay ang pagsunod sa mga account na ginagamit ng mga accountant, ang inilapat na pamamaraan para sa accounting para sa mga mapagkukunan ng pera sa kasalukuyang mga account, at ang kasalukuyang batas sa oras ng pagpapatupad.

Bago pumirma sa kasunduan sa pag-audit, nagaganap ang pagpaplano ng pag-audit:

• kung gaano karaming mga cash register ang naroon sa negosyo;
• kung paano binabayaran ang sahod at idineposito ang pera;
• anong uri ng mga pagbabayad ang ginawa sa pamamagitan ng cash register - sa mga customer, pagbabayad ng sahod;
• para saang currency sila bukas?
• anong mga monetary unit ang mayroon ang organisasyon sa mga bank account nito.

Sa proseso ng pagsusuri sa tamang pagmuni-muni ng pera, inihahambing ng inspektor ang mga balanse ng isyu sa mga balanse sa pangkalahatang ledger.

Panghuli, ang natanggap na data ay na-verify gamit ang ibinigay na mga rehistro ng accounting.

Ginamit na pamamaraan

Mayroong pumipili at kumpletong paraan ng pag-audit. Ang pangunahing gawain ay:

1. Pag-aralan at subukan ang mga ulat ng accounting sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya.
2. Suriin ang paraan ng mga prinsipyo ng accounting.
3. Tukuyin ang mga pagtatantya ng pamamahala.
4. Suriin ang pangkalahatang pag-unawa sa mga pahayag sa pananalapi.

Sa panahon ng pag-audit, ang ebidensya ay kinokolekta batay sa mga sumusunod na parameter:

Matapos pag-aralan ang mga pangunahing isyu, obligado ang auditor na suriin ang mga ito, ipahayag ang opinyon ng isang espesyalista, at magbigay ng payo sa pag-aalis ng mga natukoy na paglihis mula sa itinatag na mga pamantayan at natukoy na mga paglabag.

Programa (talahanayan)

Kapag gumuhit ng isang plano sa inspeksyon, isinasaalang-alang kung anong dokumentasyon ang dapat suriin. Talahanayan:

Detalyadong diagram:

Nakaplanong gawain	Petsa	Mga performer	Pamamaraan ng pag-audit	Isang mapagkukunan ng impormasyon
Paunang kakilala sa mga aktibidad ng institusyon, pagpapatunay ng mga legal na batayan	petsa	Buong pangalan		Dokumentasyon ng nasasakupan, sertipiko ng pagpaparehistro ng estado, pagpaparehistro ng buwis, data sa mga ruble bank account, istatistikal na impormasyon, mga lisensyang natanggap
Pagsusuri ng pangkalahatang estado ng mga pahayag sa pananalapi at accounting - ang mga transaksyon sa negosyo ba ay naipakita nang tama sa mga talaan ng accounting?	ata	Buong pangalan	Continuous, selective, combined, documentary, factual	Pangkalahatang ledger turnover at balanse sheet ng organisasyon para sa panahon ng pag-audit
Sinusuri ang mga transaksyon na isinagawa sa account para sa pera sa cash register – pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagtatala ng mga transaksyong cash; – pagsunod sa mga kinakailangan tungkol sa mga pamamaraan sa pamamahala ng pera; – pagsunod sa itinatag na balanse ng limitasyon ng pera para sa paggawa ng mga pagbabayad; – karampatang pagpapanatili ng synthetic at analytical accounting ng mga pondo sa cash register	petsa	Buong pangalan	Continuous, selective, combined, documentary, factual	, pangunahing dokumentasyon, dokumentasyon ng cash, para sa panahong sinusuri, pagsusuri ng account na "Cash", pinagsama-samang balanse sheet
Sinusuri ang accounting ng mga mapagkukunan ng pera sa mga account na binuksan sa mga institusyon ng pagbabangko: – paghahambing ng data mula sa mga pangunahing dokumento ng pagbabangko sa mga rehistro ng accounting	petsa	Buong pangalan	Continuous, selective, combined, documentary, factual	Balanse sheet, pangkalahatang ledger, pangunahing dokumentasyon para sa Cash at Current Account na mga account

Mga daloy ng pera sa kasalukuyang account

Kapag nag-audit ng mga transaksyon na ginawa sa isang kasalukuyang account, ang mga sumusunod ay sinusuri:

Pagtutugma ng mga bank statement	Gamit ang data ng rehistro ng accounting
Pamamaraan para sa pagpapanatili ng dokumentasyon	May kaugnayan sa repleksyon ng mga transaksyon sa negosyo
Napapanahong pagpasok ng mga entry mula sa mga bank statement sa naaangkop na mga form ng accounting	Ang mga entry sa account na "Kasalukuyang Account" ay inihambing sa mga form na "Mga Settlement sa mga may utang, mga nagpapautang", "Mga Settlement sa mga mamimili, mga customer"
Pagpapanatili ng synthetic accounting nang hiwalay	Para sa bawat account na binuksan sa isang institusyong pinansyal
Compilation ng isang pinagsama-samang rehistro	Sa lahat ng mga account
Pagtanggap ng mga pondo mula sa isang institusyon ng kredito	Sa pamamagitan ng counter-verification, ang buo at makatwirang paggamit ng pananalapi ay naitatag
Pagsunod sa legal na rehimen kapag gumagamit ng foreign currency account	Sinusuri ang tamang pagmuni-muni ng mga transaksyon kapag nagbebenta at bumili ng dayuhang pera

Kapag lumilikha ng isang programa para sa pagsusuri ng isang kasalukuyang account, maginhawang gamitin ang mga tanong mula sa talahanayan:

Tanong	Sagot	Ibibigay na pansuportang dokumento
Isang kasalukuyang account	Oo Hindi	Kasunduan sa isang institusyong pampinansyal, mga pahayag, pangunahing dokumentasyon
Binuksan ang foreign currency account	Oo Hindi	Kasunduan, pangunahing mga dokumento, bank statement
Ang pera ay natanggap para sa	Oo Hindi	Aplikasyon para sa pagbili ng dayuhang pera
Ginagamit ang isang letter of credit na paraan ng pagbabayad	Oo Hindi	Kasunduan sa pagbubukas ng letter of credit

Sa pagtatalaga

Ang auditor, kapag nagsasagawa ng pag-audit ng cash accounting, ay isinasaalang-alang ang mga posibleng paglabag sa kasalukuyang batas. Ang mga pangunahing ay mga pagkakamali kapag nagrerehistro ng mga transaksyong cash, pagnanakaw, at pang-aabuso.

Ang maling paggamit ng mga pondo ay maaaring magkaroon ng iba't ibang anyo:

• tahasang pagnanakaw;
• hindi pag-post ng halagang natanggap mula sa kasalukuyang account na natanggap mula sa mga entidad ng negosyo;
• hindi makatarungang pagpapawalang bisa ng mga pondo;
• maling paggamit ng sahod at mga halagang pag-aari ng ibang mga negosyo;
• pagsasagawa ng mga pakikipag-ayos sa mga hindi rehistradong tao;
• paglampas sa limitasyon ng pera sa pagtatapos ng araw ng trabaho;
• hindi napapanahong pag-uulat mula sa mga taong may pananagutan.

Ang mga transaksyong isinasagawa gamit ang kasalukuyang account ay napapailalim sa detalyadong pag-verify. Maaaring may gumastos ng pondo para sa mga kalakal na hindi natanggap o hindi natapos na trabaho.

Upang matukoy ang mga paglabag, isang intersecting check ng cash desk kasama ang bangko ay isinasagawa. Sinaliksik:

• kung ang mga pondo ay na-cash out, ito ba ay nakakabit sa cash register;
• Ang mga talaan ng cash register ay tumutugma sa data ng bangko?

Ang mga natukoy na hindi pagkakapare-pareho ay napapailalim sa pagmuni-muni sa ulat batay sa mga resulta ng pag-audit at pagtatala sa dokumentasyong gumagana.

Ulat sa trapiko

Ang ulat sa paggalaw ng mga mapagkukunan ng pera ay pupunan ng isang balanse sa estado ng mga halaga ng pera. Ang form ay naglalaman ng data para sa nakaraan at na-audit na panahon.

Ang dokumento ay malinaw na nagpapakita na nagkaroon ng pagbaba o pagtaas ng kita. Sinasalamin nito ang balanse sa simula ng quarter na sinusuri, ang paggalaw ng mga pondo, at ang huling balanse.

Sa konklusyon, ang auditor ay nagpapahayag ng opinyon sa isinagawang pag-audit:

1. Pagsunod ng accounting sa kasalukuyang batas.
2. Nai-account ba nang tama ang cash account at kasalukuyang account?
3. Tinitiyak ba ang kaligtasan ng mga mapagkukunan?
4. Sinadya ba ang utang?

Kailangan ba ng improvement?

Ang mga resulta ng pagsusuri ay dapat ihambing sa pangkalahatang sitwasyon sa pananalapi ng negosyo. Mahalagang bigyang pansin hindi ang margin ng kita, ngunit kung ang organisasyon ay makakapagbayad ng mga utang sa oras.

Sa madaling salita, kung ang mga ari-arian nito ay likido. Maaaring magbigay ng payo sa kung paano pagbutihin ang pamamahala ng negosyo pagkatapos makumpleto ang inspeksyon.

Gamit ang halimbawa ng isang negosyo

Ang Periodicity LLC ay nilikha noong 2000. Ay isang legal na entity na kumikilos batay sa. Ang pangunahing aktibidad ng negosyo ay naglalayong kumita.

Ang kumpanya ay nakikibahagi sa retail trade, intermediary activities, probisyon ng