1 เกิน 300 เบี้ยประกันส่วนบุคคล

คำว่า “รายได้” ที่ต้องชำระภาษีหมายความว่าอย่างไร นี่เป็นคำถามที่สำคัญที่สุดสำหรับผู้ประกอบการที่ได้รับรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิล ราคาของปัญหาคือจำนวนเงินที่เขาจะนำออกจากกระเป๋าและจ่ายให้กับงบประมาณ ไม่มีคำตอบที่ชัดเจนในรหัสภาษี คำอธิบายจากหน่วยงานกำกับดูแลและศาลทำให้เกิดความสับสนเท่านั้น มาดูช่วงเวลาที่ "ยุ่งยาก" กัน

ผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้จ่ายเบี้ยประกัน พวกเขาสามารถทำหน้าที่เป็นผู้ชำระเงินได้สองประการ:

• ในฐานะนายจ้าง หากมีลูกจ้าง ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องชำระค่าเบี้ยประกันในลักษณะเดียวกับองค์กร เราจะไม่พิจารณาปัญหานี้ในบทความนี้
• สำหรับตนเองในฐานะผู้ประกอบอาชีพอิสระ - ในกรณีนี้ขั้นตอนการคำนวณและชำระเบี้ยประกันทำให้เกิดคำถามมากมายเนื่องจากถ้อยคำของกฎหมายไม่ถูกต้อง

เราจะวิเคราะห์ประเด็นที่เป็นข้อขัดแย้งและการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินการในระบบภาษีที่แตกต่างกัน และยังรวมระบบภาษีแบบง่ายและระบบภาษีสิทธิบัตร (PTS) เข้าด้วยกัน

เริ่มจากประเด็นทั่วไปในการคำนวณและการชำระเบี้ยประกันกันก่อน

การคำนวณและการชำระเบี้ยประกันภัย ข้อควรจำสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

1. ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ ผู้ประกอบการจะไม่คำนวณและชำระเบี้ยประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร (มาตรา 6 ของมาตรา 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามพวกเขามีสิทธิ์ที่จะเข้าสู่ความสัมพันธ์เหล่านี้โดยสมัครใจ (ข้อ 2 ข้อ 1 บทความ 419 ข้อ 6 บทความ 430 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่วนที่ 3 ข้อ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2549 เลขที่ 255-FZ)
2. ผู้ประกอบการรายบุคคลชำระค่าเบี้ยประกันในรูปแบบการชำระคงที่ ซึ่งจะประกอบด้วยสองส่วน:

• ส่วนคงที่ - ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องชำระเงิน (มีข้อยกเว้นบางประการ)
• ส่วนเพิ่มเติม (ตัวแปร) ซึ่งจ่ายให้กับรายได้เกิน 300,000 รูเบิล

1. ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์เรียกร้องการยกเว้นจากการจ่ายเบี้ยประกันสำหรับตนเองหากเขาได้ยื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเพื่อขอยกเว้นจากการชำระเบี้ยประกันและเอกสารประกอบ (ข้อ 7 ของมาตรา 430 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2556 ฉบับที่ 400-FZ ) การยกเว้นจะใช้สำหรับช่วงเวลา:

• การรับราชการทหาร;
• การดูแลโดยบุคคลที่มีร่างกายสมบูรณ์แข็งแรงสำหรับคนพิการกลุ่มที่ 1 เด็กพิการ หรือผู้ที่มีอายุครบ 80 ปีบริบูรณ์
• ถิ่นที่อยู่ของคู่สมรสของบุคลากรทางทหารที่รับราชการทหารภายใต้สัญญาร่วมกับคู่สมรสในพื้นที่ที่ไม่สามารถทำงานเนื่องจากขาดโอกาสในการจ้างงาน แต่รวมไม่เกินห้าปี
• ระยะเวลาพำนักในต่างประเทศของคู่สมรสของพนักงานที่ทำงานในองค์กรซึ่งได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย แต่รวมแล้วไม่เกินห้าปี

1. ภาระผูกพันในการจ่ายเบี้ยประกันสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเกิดขึ้นตั้งแต่วินาทีที่เขาได้รับสถานะของผู้ประกอบการแต่ละราย เช่น นับจากช่วงเวลาของการลงทะเบียนของรัฐ (ข้อ 1 ของมาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และจนถึงช่วงเวลาของการยกเลิกกิจกรรมและการยกเว้นจากการลงทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการแต่ละราย จุดสำคัญ: หากผู้ประกอบการไม่ได้รับการแยกออกจากทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการรายบุคคลก็ถือว่าเขาไม่ได้สูญเสียสถานะของเขาในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลดังนั้นจึงจำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกันต่อไปโดยไม่คำนึงว่าเขาจะได้รับรายได้หรือไม่ หรือขาดทุน ดำเนินกิจการหรือไม่ เป็นต้น (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 21 กันยายน 2560 เลขที่ 03-15-05/61112)
2. หากผู้ประกอบการแต่ละรายหยุดกิจกรรมและถูกยกเลิกการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี เขาจะต้องจ่ายเงินสมทบภายใน 15 วันนับจากวันที่ยกเลิกการลงทะเบียน จำนวนเงินสมทบที่เขาต้องจ่ายจะต้องปรับตามสัดส่วนเวลาทำงานในปีปฏิทินที่กิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายถูกยกเลิก ตามมาตรา 5 ของมาตรา มาตรา 430 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: “ สำหรับเดือนของกิจกรรมที่ไม่สมบูรณ์ จำนวนเบี้ยประกันคงที่ที่เกี่ยวข้องจะถูกกำหนดตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินของเดือนนี้จนถึงและรวมถึงวันที่ลงทะเบียนของรัฐในการยกเลิกโดย บุคคลของกิจกรรมในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล”
3. ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราภาษีที่ลดลงเนื่องจาก การตั้งค่านี้มีไว้สำหรับนายจ้างเท่านั้น และเกี่ยวข้องกับเงินสมทบของพนักงานเท่านั้น และไม่ใช่สำหรับเงินสมทบของผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อตนเอง

แก้ไขการชำระเงินสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับตนเองในปี 2561, 2562, 2563 การเปลี่ยนแปลง

ตั้งแต่ปี 2018 ขนาดของการชำระเงินคงที่จะไม่เชื่อมโยงกับค่าจ้างขั้นต่ำอีกต่อไป สำหรับรายได้ไม่เกิน 300,000 รูเบิล ผู้ประกอบการจะต้องชำระเบี้ยประกันตามจำนวนต่อไปนี้ (มาตรา 430 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ตัวอย่างการคำนวณส่วนคงที่ของเบี้ยประกันของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับปีที่ไม่สมบูรณ์

IP Ivanov ลงทะเบียนเมื่อวันที่ 21 มีนาคม 2018 ตลอด 9 เดือนเต็ม (ตั้งแต่เดือนเมษายนถึงธันวาคม) 2561 ผู้ประกอบการจะต้องชำระเบี้ยประกัน:

• ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย - 19,908.75 รูเบิล (26,545 รูเบิล/12 x 9 เดือน)
• ในกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง - 4380 รูเบิล (5840 RUR/12 x 9 เดือน)

สำหรับเดือนมีนาคม จำนวนเบี้ยประกันจะคำนวณตามสัดส่วนจำนวนวันที่ผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้ประกอบการ ในเดือนมีนาคมมีทั้งหมด 31 วัน ผู้ประกอบการแต่ละรายจดทะเบียนในวันที่ 21 มีนาคม ซึ่งหมายความว่าเขาต้องจ่ายเป็นเวลา 11 วัน (31-20):

• ในกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย - 784.93 รูเบิล (26,545 รูเบิล / 12 x 11/31);
• ในกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง - 172.69 รูเบิล (5840 รูเบิล / 12 x 11/31).

จำนวนการบริจาคทั้งหมดสำหรับปี 2561 จะเป็น:

• ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย - 20,693.68 รูเบิล (19,908.75 รูเบิล + 784.93 รูเบิล)
• ในกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง - 4552.69 รูเบิล (4380 ถู. + 172.69 ถู.)

การชำระเงินคงที่สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย: เงื่อนไขการชำระเงิน

กำหนดเวลาในการชำระเบี้ยประกันในรูปแบบการชำระเงินคงที่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีนี้ (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 419 ข้อ 2 ข้อ 432 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากวันสุดท้ายของวันครบกำหนดชำระเงินสมทบตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์และ (หรือ) วันหยุดที่ไม่ทำงาน การสิ้นสุดของวันครบกำหนดจะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ประกอบการตัดสินใจด้วยตัวเองว่าจะจ่ายเบี้ยประกันตามลำดับใดในรูปแบบของการชำระเงินคงที่ตลอดทั้งปี ไม่จำเป็นต้องจัดทำ “กำหนดการชำระเงิน” และปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด สิ่งสำคัญคือการชำระเงินสำหรับปี 2561 จะต้องชำระก่อนสิ้นปี มิฉะนั้นจะมีการเรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับตามจำนวนเงินที่ค้างชำระภายใต้มาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความรับผิดทางภาษีสามารถบรรเทาหรือทำให้รุนแรงขึ้นได้ ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธินับการลดภาระภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การบรรเทาความรับผิดทางภาษีเป็นไปได้หากมีสถานการณ์ที่สามารถบรรเทาความรับผิดได้:

• กระทำความผิดอันเนื่องมาจากสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบากรวมกัน
• กระทำความผิดภายใต้อิทธิพลของการข่มขู่ หรือการบังคับ หรือเนื่องจากการพึ่งพาทางการเงิน เจ้าหน้าที่ หรือการพึ่งพาอื่น ๆ
• สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากของบุคคลที่รับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี
• สถานการณ์อื่น ๆ ที่อาจได้รับการยอมรับจากศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีโดยพิจารณาคดีดังกล่าวเป็นการบรรเทาความรับผิด

หากมีอย่างน้อยหนึ่งกรณี จำนวนค่าปรับจะลดลงอย่างน้อย 2 เท่า (มาตรา 3 ของมาตรา 114 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สถานการณ์ที่เลวร้ายยิ่งขึ้นคือการกระทําความผิดทางภาษีโดยบุคคลที่เคยต้องรับผิดชอบต่อความผิดที่คล้ายกันก่อนหน้านี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ส่วนเพิ่มเติม (ผันแปร) ของเบี้ยประกัน: ขั้นตอนการคำนวณและการชำระของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับปี 2561

เงินสมทบเพิ่มเติมจะจ่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิลในปีนี้เท่านั้น จากจำนวนเงินที่มากเกินไป เงินสมทบจะจ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญเท่านั้นในอัตรา 1% ของจำนวนรายได้ สูตรคำนวณเงินสมทบเพิ่มเติม:

จำนวนเงินสมทบเพิ่มเติมเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญประจำปี 2561 = จำนวนรายได้สำหรับปี 2561 — 300,000 ถู x 1%

เงินสมทบประกันเพิ่มเติมเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญมีวงเงินสูงสุด จำนวนเงินประกันสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับสำหรับช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงินต้องไม่เกินแปดเท่าของจำนวนเงินคงที่ (ส่วนคงที่) ของเงินสมทบประกันสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

เมื่อคำนึงถึงส่วนที่คงที่ของเบี้ยประกัน ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถชำระงวดภาษีได้:

รายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายคืออะไรและจะกำหนดจำนวนรายได้ได้อย่างไร?

นี่คือคำถามหลักที่ต้องตอบก่อนคำนวณภาษี กฎหมายภาษีไม่ได้ให้คำตอบโดยตรงสำหรับคำถามนี้เสมอไป ดังนั้นให้เราหันไปพิจารณาคำตัดสินของศาลที่สูงขึ้นและการชี้แจงของหน่วยงานกำกับดูแล

คำจำกัดความของรายได้ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้

สถานการณ์ที่ 1: ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ OSNO

เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณเบี้ยประกันเพิ่มเติม รายได้จะถูกหักด้วยค่าใช้จ่าย

ข้อพิพาทอันยาวนานระหว่างหน่วยงานกำกับดูแลและการตัดสินของศาลในระดับต่างๆ ไม่ได้นำไปสู่ความเท่าเทียมกันในการแก้ไขปัญหานี้ มีเพียงศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นที่ยุติการพิจารณาคดีดังกล่าวในมติหมายเลข 27-P ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 ขณะนี้ไม่มีความคิดเห็นอื่นและไม่สามารถเป็นได้เว้นแต่บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการเปลี่ยนแปลงอย่างรุนแรง

ดังนั้น ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบภาษีทั่วไป ได้แก่ บุคคลที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อคำนวณเงินสมทบประกันเพิ่มเติมให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญมีสิทธิ์ในการกำหนดจำนวนรายได้ในการลดจำนวนการหักภาษีอย่างมืออาชีพตามมาตรา 1 221 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02/10/2017 เลขที่ BS-4-11/2494@ (พร้อมกับจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/06 /2560 เลขที่ 03-15-07/6070)). สูตรการคำนวณ:

เงินสมทบประกันเพิ่มเติมเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ (ใน OSNO) = (รายได้ - หักลดหย่อนวิชาชีพ) x 1%

สถานการณ์ที่ 2: ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ระบบภาษีแบบง่าย

• วัตถุ “รายได้หักค่าใช้จ่าย”

คำถามคือ: ผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิ์ในการกำหนดรายได้ที่จะคำนวณเบี้ยประกันเพิ่มเติมเพื่อลดจำนวนรายได้รวมสำหรับค่าใช้จ่ายหรือไม่? แน่นอนว่าการบัญชีค่าใช้จ่ายจะช่วยให้ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถลดฐานในการคำนวณเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญได้ซึ่งจะนำไปสู่การลดการจ่ายเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญโดยอัตโนมัติ ซึ่งเป็นประโยชน์ต่อผู้ประกอบการแต่ไม่เป็นประโยชน์ต่องบประมาณ

ตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลและผู้พิพากษาแตกต่างกัน

กระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเชื่อว่าเมื่อกำหนดจำนวนรายได้สำหรับการคำนวณเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญจะไม่นำมาพิจารณาค่าใช้จ่าย ตำแหน่งนี้แสดงโดยจดหมายหลายฉบับโดยเฉพาะ: จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มีนาคม 2561 ฉบับที่ 03-15-05/15892 ลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2561 ฉบับที่ 03-15-07/8369 , Federal Tax Service ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2561 เลขที่ GD-4- 11/3541@

สามารถป้องกันตำแหน่งตรงข้ามกับคลื่นในสนามได้เพราะว่า ศาลฎีกาในคำตัดสินลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2560 เลขที่ 303-KG17-8359 กล่าวว่าผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" มีสิทธิที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณรายได้สำหรับการคำนวณเงินสมทบประกันเพิ่มเติม กองทุนบำเหน็จบำนาญ นอกจากนี้ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียได้นำคำกำหนดของกองทัพของสหพันธรัฐรัสเซียนี้ไปยังผู้ตรวจสอบของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียทุกคนทางจดหมายลงวันที่ 18 มกราคม 2018 เลขที่ SA-4-7/756 . ดังนั้น Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียจึงยอมรับตำแหน่งของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียและศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติหมายเลข 27-P ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559): เงินสมทบเพิ่มเติมจะต้องนับจากรายได้ ลบค่าใช้จ่าย

อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียยังเห็นด้วยกับกระทรวงการคลัง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2018 ฉบับที่ 03-15-07/8369 ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2018 ฉบับที่ 03-15- 06/34428) ซึ่งไม่ควรคำนึงถึงค่าใช้จ่าย หน่วยงานด้านภาษีได้นำตำแหน่งนักการเงินนี้ไปสู่ความสนใจของ Federal Tax Service โดยออกจดหมายลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2018 เลขที่ GD-4-11/3541@

มุมมองสุดท้ายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

อันเป็นผลมาจากการทรมานเจ้าหน้าที่ภาษีหลายครั้งจดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 07/03/2018 เลขที่ BS-4-7/12733@ “ ในทิศทางของคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 06/08/2561 กรณีเกิดหมายเลข AKPI18-273” จดหมายระบุว่า: ค่าใช้จ่ายตามมาตรา มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อสร้างพื้นฐานในการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิล

บทสรุป: ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย จำนวนรายได้คือจำนวนรายได้ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับจริงจากการดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการ ค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้ในมาตรา ไม่ได้คำนึงถึงรหัสภาษี 346.16 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

• วัตถุ "รายได้"

เมื่อคำนวณฐานสำหรับการคำนวณเงินสมทบประกันเพิ่มเติมให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายไม่สามารถนำมาพิจารณาได้เนื่องจากผู้เสียภาษีเก็บบันทึกเฉพาะรายได้และไม่มีสิทธิ์หักค่าใช้จ่ายจากรายได้

ตัวอย่างการคำนวณเงินสมทบของผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิล

รายได้ของผู้ประกอบการ Ivanov ในปี 2561 ตาม KUDiR มีจำนวน 5,000,000 รูเบิล ผู้ประกอบการแต่ละรายจะจ่ายเงิน:

• จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม ผู้ประกอบการรายบุคคล - 32,385 รูเบิล (ในกองทุนบำเหน็จบำนาญ - 26,545 รูเบิลและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ - 5,840 รูเบิล)
• ภายในวันที่ 1 กรกฎาคม 2019 - RUB 47,000 ((5,000,000 รูเบิล - 300,000 รูเบิล) x 1%) - เงินสมทบเพิ่มเติมเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ เนื่องจาก รายได้เกิน 300,000 รูเบิล

สถานการณ์ที่ 3: ผู้ประกอบการรายบุคคลผสมผสานระบบภาษีแบบง่ายและ PSN

ในการคำนวณเบี้ยประกันเพิ่มเติมเมื่อรวมระบบภาษีสองระบบเข้าด้วยกัน ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องรวมรายได้ที่ได้รับในระบบภาษีทั้งสองระบบ รายได้ถูกกำหนด (ข้อ 9 ของมาตรา 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย - ตามมาตรา. 346.15 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• เมื่อใช้ PSNO - ตามศิลปะ 346.47 และ 346.51 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อใช้ระบบภาษีสิทธิบัตร (PTS) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ต่อปีที่อาจได้รับของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับกิจกรรมประเภทเฉพาะ (มาตรา 346.47 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นรายได้ที่ได้รับเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย (สำหรับกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้อง) และรายได้ต่อปีที่เป็นไปได้ (และไม่ใช่จริง) ที่ได้รับเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกสรุป

KBC สำหรับการชำระค่าประกันภัยให้กับผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับตนเองในปี 2561

1. BCC สำหรับเบี้ยประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับซึ่งเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ:

• ผลงาน - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• บทลงโทษ - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• ค่าปรับ - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK สำหรับเบี้ยประกันการประกันสุขภาพภาคบังคับซึ่งเข้ากองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ

• ผลงาน - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• บทลงโทษ - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• ค่าปรับ - 182 1 02 02103 08 3013 160.

ข้อสรุป:

1. ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีใด ๆ ภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2561 จะต้องจ่ายเงินสมทบประกันขั้นต่ำสำหรับปี 2561 ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับจำนวน 32,385 รูเบิล
2. หากรายได้สำหรับปี 2561 เกิน 300,000 รูเบิลไม่เกินวันที่ 1 กรกฎาคม 2562 คุณจะต้องจ่ายเงินสมทบส่วนผันแปรของเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ เมื่อคำนวณเงินสมทบ ระบบภาษีที่ใช้มีบทบาทสำคัญในการคำนวณฐานสำหรับการคำนวณ 1% ของจำนวนรายได้ แนะนำให้โต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษีหากค่าใช้จ่ายของปัญหาสูง
3. เมื่อรวมระบบภาษีเข้าด้วยกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งระบบภาษีแบบง่ายและระบบภาษีพิเศษ การให้ความสำคัญกับระบบภาษีพิเศษไม่ได้อยู่ที่รายได้จริงที่ได้รับ แต่อยู่ที่รายได้ที่เป็นไปได้

ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องเสียภาษีและเงินสมทบ ภาษีจะเป็นไปตามงบประมาณ และเงินสมทบจะเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพ เงินสมทบเหล่านี้เรียกว่าเบี้ยประกัน พวกเขาจำเป็นต้องไปพบแพทย์ฟรีตามนโยบายการรักษาพยาบาลของคุณ และได้รับเงินบำนาญในวัยชรา

จำนวนเงินสมทบได้รับการแก้ไข เมื่อก่อนขึ้นอยู่กับค่าแรงขั้นต่ำ แต่ตอนนี้ไม่แล้ว ปีนี้เพิ่มขึ้น: ในปี 2561 พวกเขาจ่ายเงิน 32,385 รูเบิลและในปี 2562 คุณต้องจ่าย 36,238 รูเบิล

จำนวนนี้มีการกระจายดังนี้:

• ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ - 29,354 รูเบิล;
• ไปยังกองทุนประกันสุขภาพ - 6884 รูเบิล

แต่นั่นไม่ใช่ทั้งหมด หากรายได้ต่อปีของคุณเกิน 300,000 รูเบิล คุณต้องจ่าย 1% ของจำนวนเงินนี้

ข่าวดีก็คือการบริจาคสามารถชำระภาษีผู้ประกอบการรายบุคคลได้ ในบางกรณีอย่างสมบูรณ์ เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในภายหลัง

สิ่งที่ถือเป็นรายได้

ในเวอร์ชันที่เรียบง่าย รายได้ 6% ถือเป็นทุกสิ่งที่คุณได้รับเป็นเงินสดหรือเข้าบัญชีกระแสรายวัน เงินที่เข้าบัญชีคือรายได้ของคุณ คุณต้องเสียภาษีจากเงินนั้น ไม่ได้ชำระภาษี:

• จากการเติมเงินส่วนตัว
• สินเชื่อ;
• คำมั่นสัญญา;
• ความช่วยเหลือทางการเงินฟรีจากญาติ
• สินเชื่อ เงินกู้ คำมั่นสัญญา หรือการค้ำประกันจากธนาคาร
• เงินสำหรับผลตอบแทนจากซัพพลายเออร์
• การคืนเงินจากซัพพลายเออร์หรือหน่วยงานด้านภาษีหากคุณจ่ายเงินมากเกินไป
• เงินช่วยเหลือหรือเงินทุนเป้าหมาย

สมมติว่าในหนึ่งปี 600,000 รูเบิลมาจากลูกค้าและผู้ประกอบการฝากเงินอีก 20,000 รูเบิลเข้าบัญชีของเขาเองเมื่อมีเงินไม่เพียงพอที่จะซื้อวัสดุ คุณยังต้องจ่ายภาษี 600,000 รูเบิล

ในปี 2559 ได้รับ 521,276.78 รูเบิล - ภาพหน้าจอจากบัญชีส่วนตัวของลูกค้า Modulbank

หากคุณรับเงินสด คุณต้องออกใบเสร็จรับเงินหรือแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด จำนวนเงินในเช็คหรือแบบฟอร์มคือรายได้ของคุณเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

วิธีการคำนวณเงินสมทบของคุณ

เงินสมทบเพิ่มเติมคำนวณโดยใช้สูตร: (รายได้ของผู้ประกอบการแต่ละราย - 300,000) * 1%

รายได้ทั้งหมดของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับปีคือ 600,000 รูเบิล

เงินสมทบที่ต้องชำระ 3,000 รูเบิล: (600,000 − 300,000)*1%

ชำระเงินได้ที่ไหนและอย่างไร

หากต้องการชำระค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม ให้กรอกใบโอนเงินในบัญชีธนาคารหรือใบเสร็จรับเงินที่ธนาคาร

182 1 02 02140 06 1110 160 — KBC สำหรับการสนับสนุนเพิ่มเติมสำหรับปี 2017

ก่อนหน้านี้เงินสมทบจะถูกโอนไปยังกองทุนโดยตรงและตั้งแต่ปี 2560 - ไปยังสำนักงานสรรพากร ดังนั้นรายละเอียดและ KBK - รหัสการจำแนกงบประมาณจึงมีการเปลี่ยนแปลง เงินสมทบสำหรับปี 2559 ได้รับการจ่ายตาม CBK เดียวและสำหรับปี 2560 และต่อ ๆ ไป - คุณต้องจ่ายตามราคาอื่น ๆ หากคุณสับสนและชำระเงินผิดที่อาจมีโทษและค่าปรับ

BCC สำหรับการจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติมสำหรับปี 2559 - 182 1 02 02140 06 1200 160 และสำหรับปี 2560 และปีต่อ ๆ ไป - 182 1 02 02140 06 1110 160

วิธีดำเนินการ:

บริการด้านภาษีนั้นสะดวกเพราะคุณจะไม่สับสนกับ KBK และรายละเอียดต่างๆ คุณจะต้องป้อน TIN ชื่อและที่อยู่ของคุณเท่านั้น

ทุกสิ่งที่คุณต้องการสำหรับธุรกิจ

Delo Modulbank เป็นสิ่งพิมพ์เกี่ยวกับธุรกิจ เราพูดถึงทุกสิ่งที่ผู้ประกอบการชาวรัสเซียจำเป็นต้องรู้: กฎหมายใหม่ใดบ้างที่ได้รับการออก, วิธีผ่านการตรวจสอบจากหน่วยงานต่างๆ และวิธีหลีกเลี่ยงการถูกปรับ

ไม่จ่ายยังไง.

หากคุณชำระภาษีและค่าธรรมเนียมทุกไตรมาส คุณจะประหยัดเงินได้

นอกจากเบี้ยประกันแล้ว ผู้ประกอบการยังต้องเสียภาษีอีกด้วย ในกรณีของเรา 6% ของรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละราย ข่าวดีก็คือว่าภาษีนี้สามารถชำระได้ผ่านการบริจาค หากผู้ประกอบการทำงานโดยไม่มีพนักงานประจำ เขาจะลดภาษีตามจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมด ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่มีลูกจ้างสามารถลดหย่อนภาษีได้ถึง 50% ไม่เกินนี้

นี่คือวิธีการทำงาน:

รายได้ทั้งหมดของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับปีคือ 600,000 รูเบิล ไม่มีพนักงาน

ภาษีสำหรับปี 36,000 รูเบิล: 600,000*6%

เงินสมทบคงที่สำหรับปี 2561: 32,385 รูเบิล

เบี้ยประกันเพิ่มเติม - 3,000 รูเบิล: (600,000 − 300,000)*1%

ผู้ประกอบการรายบุคคล ลดภาษีเบี้ยประกัน 36,000 - 32,385 - 3,000

ปรากฎว่าคุณต้องจ่ายไม่ใช่ 36,000 รูเบิล แต่เป็น 615 รูเบิล

ผู้ประกอบการรายบุคคลเสียภาษีทุกไตรมาส พวกเขาลดภาษีสำหรับเงินสมทบที่จ่ายในไตรมาส: เงินสมทบที่จ่ายในไตรมาสแรกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 มีนาคม จะถูกหักออกจากจำนวนภาษีสำหรับไตรมาสแรก

สำหรับไตรมาสแรกของปี 2561 ภาษีของผู้ประกอบการคือ 5,000 รูเบิล

ในไตรมาสเดียวกันเขาได้จ่ายเบี้ยประกันส่วนหนึ่งจำนวน 3,000 รูเบิล

ภาษีที่ต้องชำระ - 2,000 รูเบิล: 5,000 - 3,000

สิ้นปีอาจกลายเป็นว่าไม่ต้องเสียภาษีเลย เบี้ยประกันลดลงและกลายเป็นศูนย์ แต่ก่อนหน้านั้นคุณได้ชำระภาษีทุกไตรมาสตลอดทั้งปีแล้ว สำนักงานสรรพากรจึงลงเอยด้วยการจ่ายเงินเกิน

ในปี 2561 ผู้ประกอบการมีรายได้ 370,000 รูเบิล ภาษีของเขาคือ 22,200 รูเบิล

เขาจ่ายภาษีรายไตรมาส: 3400, 7500, 8900, 2400 รูเบิล

เงินสมทบคงที่สำหรับปี - 32,385 รูเบิล

พวกเขาลดภาษีลงอย่างสมบูรณ์: 22,200 − 32,385 = −10,185 รูเบิล

ผู้ประกอบการไม่สามารถจ่ายภาษีในปีนี้ได้หากเขาโอนเงินสมทบ แต่จ่าย 22,200 รูเบิลเพราะเขาไม่รู้ว่าการบริจาคในช่วงปลายปีจะลดภาษีได้ หากต้องการคืนเงินที่ชำระเกินให้ยื่นคำขอและกรมสรรพากรจะคืนเงินให้ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับคำขอ สำนักงานสรรพากรส่งคืนการจ่ายเงินเกินเฉพาะในช่วงสามปีที่ผ่านมาเท่านั้น

เขาจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติมในปีหน้า: (370,000 − 300,000)*1%=700 รูเบิล พวกเขาจะลดภาษีปี 2562

ในปี 2562 คุณต้องได้รับ 603,967 รูเบิลสำหรับเงินสมทบคงที่เพื่อชำระภาษีให้เต็มจำนวน ทางที่ดีควรชำระค่าธรรมเนียมเต็มจำนวนในไตรมาสแรกคุณก็ไม่ต้องเสียภาษีทุกไตรมาสเพราะจะจ่ายเป็นเงินสมทบ และหากคุณมีรายได้มากกว่า 603,967 รูเบิล ให้ชำระภาษีส่วนที่เหลือภายในวันที่ 30 เมษายน 2020

เงินสมทบคงที่ในปี 2562 - 36,238 รูเบิล ผู้ประกอบการจ่ายเงินเต็มจำนวนในไตรมาสแรก แล้วหักภาษีทุกเดือน

ในไตรมาสแรกของปี 2019 ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับ 100,000 รูเบิล ภาษี - 6,000 รูเบิล ซึ่งรวมอยู่ในจำนวนเงินสมทบแล้ว เรายังไม่ได้จ่ายภาษี

ในไตรมาสที่สองรายได้ 200,000 รูเบิลภาษี 12,000 รูเบิลและรวมกับไตรมาสแรก 18,000 รูเบิล เราชำระอีกครั้งและไม่ต้องจ่าย

ในไตรมาสที่สามรายได้ 100,000 รูเบิลภาษี 6,000 รูเบิลและรวมกับไตรมาสแรกและสอง 24,000 รูเบิล เจอยอดสมทบอีกแล้วไตรมาส 3 ไม่ต้องเสียภาษี

ในไตรมาสที่สี่ ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับ 250,000 รูเบิล ภาษี - 15,000 รูเบิล ภาษีทั้งหมดสำหรับปี - 39,000 รูเบิล นี่เป็นเงินสมทบเพิ่มเติมเราคำนวณจำนวนเงินที่เราเป็นหนี้กับสำนักงานสรรพากร: 39,000 − 36,238 = 2,762 รูเบิล

ในเวลาเพียงหนึ่งปี ผู้ประกอบการได้รับ 650,000 รูเบิล ซึ่งหมายถึงการบริจาคเพิ่มเติมของเขา: (650,000 - 300,000)*1% = 3,500 รูเบิล นี่คือสำหรับปี 2019 แต่คุณจะต้องชำระเงินจำนวนนี้ก่อนเดือนกรกฎาคม 2020 คุณจะลดภาษีได้ตามจำนวนนี้ในปี 2020

โดยทั่วไปกฎคือ: จ่ายเงินสมทบในช่วงเวลาที่คุณต้องการลดภาษี หากคุณไม่ได้จ่ายเงินสมทบทั้งหมดเมื่อปีที่แล้วและวางแผนที่จะจ่ายครั้งเดียวในเดือนเมษายน คุณจะไม่สามารถลดภาษีของคุณได้

จะเกิดอะไรขึ้นถ้าฉันไม่จ่ายเงิน?

จะต้องชำระค่าธรรมเนียมส่วนเพิ่มเติมก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม สำหรับการไม่ชำระเงิน สำนักงานภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางในแต่ละวันที่ล่าช้า ตอนนี้อัตราการรีไฟแนนซ์อยู่ที่ 7.75% ซึ่งหมายถึงค่าปรับคือ 0.0258% บทลงโทษจะคำนวณจากหนี้ อัตราการรีไฟแนนซ์เปลี่ยนแปลงบ่อย ตรวจสอบได้ที่เว็บไซต์ธนาคารกลาง

สำหรับหนี้ 3,000 รูเบิลจากการบริจาคเพิ่มเติม จะมีการเรียกเก็บค่าปรับ 77.4 โกเปคทุกวัน ในหนึ่งเดือนเขาสะสมหนี้ 23.22 รูเบิล นี่คือหนี้ภาษี

สำนักงานภาษีจะตัดหนี้ออกจากบัญชีกระแสรายวัน ถ้าไม่มีเงินในบัญชีก็โอนคดีให้ปลัดอำเภอแล้วหนี้ภาษีก็จะกลายเป็นคดีความ ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องรับผิดชอบต่อหนี้ที่มีทรัพย์สินส่วนบุคคล ดังนั้นปลัดอำเภอจึงสามารถตัดเงินจากบัญชีส่วนบุคคลได้

นอกจากหนี้แล้วปลัดอำเภออาจเรียกค่าปรับด้วย มันจะเกิดขึ้นหากคุณทำผิดพลาดในการคำนวณและประเมินจำนวนเงินต่ำไป:

• 20% ของค่าธรรมเนียมที่ค้างชำระสำหรับการละเมิดโดยไม่ได้ตั้งใจ หากมีการเปลี่ยนแปลง;
• 40% ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ - โดยเจตนา เช่น หากคุณจงใจดูถูกดูแคลนรายได้

ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะชำระค่าธรรมเนียมตรงเวลาและคำนวณให้ถูกต้องเพื่อที่คุณจะได้ไม่ต้องติดต่อกับปลัดอำเภอ

สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลทุกคนที่มีรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิล 1 เปอร์เซ็นต์จะถูกโอนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ นี่เป็นส่วนเพิ่มเติมขององค์ประกอบค่าธรรมเนียมประกันภัยที่กำหนดไว้ การบริจาคทั้งสองประเภทนี้ไม่ซ้ำกันและจะเข้าบัญชีของนักธุรกิจ

ในกรณีแรก จำนวนเงินที่ชำระขึ้นอยู่กับผลของกิจกรรม ในกรณีที่สอง การบริจาคจะได้รับการอนุมัติตามกฎหมายเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี และไม่มีการเปลี่ยนแปลงแม้ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่ได้ใช้งานก็ตาม กำหนดเวลาในการโอนเงินเหล่านี้และอื่นๆ เข้ากองทุนจะแตกต่างกันและไม่เชื่อมโยงถึงกัน

จ่าย 1% ของรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล

เงินสมทบบำนาญและประกันสุขภาพส่วนที่คงที่สำหรับปี 2561 จะต้องชำระก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2561 ผู้ประกอบการทุกคนจะต้องจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนในจำนวนคงที่ โดยไม่คำนึงถึงระบบการจัดเก็บภาษีที่ใช้ จำนวนรายได้ที่ได้รับ และกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่ได้ดำเนินไปหรือไม่

ความคิดเห็นของหน่วยงานเกี่ยวกับปัญหานี้เปลี่ยนไปแล้ว นักธุรกิจจำนวนมากในรัสเซียใช้บริการออนไลน์ที่สะดวกสบายเพื่อไม่ให้ติดตามการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายและประเด็นสำคัญอื่น ๆ ด้วยตนเอง ด้วยความช่วยเหลือนี้ คุณสามารถลดความเสี่ยงและประหยัดเวลาได้อย่างมาก

สิ่งที่เปลี่ยนไปเมื่อชำระเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญในปี 2561 สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลด้วยตนเอง

ค่าธรรมเนียมการประกันภัยที่เกิดขึ้นจากรายได้และผลกำไรของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียจะนำไปสะสมเป็นเงินออมบำนาญและนำไปใช้ในการรักษาพยาบาลหรือประกันสังคม พนักงานขององค์กรที่มีผู้จัดการไม่สนใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการดำเนินการตามขั้นตอน เนื่องจากแผนกบัญชีของบริษัททำการคำนวณและโอนเงิน ผู้ประกอบการมีสถานการณ์ที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง - พวกเขาคำนวณและโอนเบี้ยประกันด้วยตนเอง

มีค่าธรรมเนียมสองประเภทสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล:

กองทุนคงที่ที่จ่ายโดยกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียแล้วแจกจ่ายให้กับเงินบำนาญ (ส่วนแบ่งที่ท่วมท้น) และการประกันสุขภาพ จำนวนค่าธรรมเนียมจะได้รับการตรวจสอบและอนุมัติโดยคำสั่งของรัฐบาลเป็นประจำทุกปี

ค่าธรรมเนียมซึ่งคำนวณในอัตราร้อยละ 1 ของจำนวนเงินที่เกิน 300,000 รูเบิลของความสามารถในการทำกำไรทางธุรกิจต่อปีนั้นจ่าหน้าถึงเงินบำนาญเท่านั้น

จนถึงวันที่ 01/01/2018 มูลค่าการชำระเงินคงที่ในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับอัตราค่าจ้างขั้นต่ำ - ตัวบ่งชี้ที่ได้รับการอนุมัติทุกปีในระดับรัฐบาลและเท่ากับค่าตอบแทนรายเดือนขั้นต่ำสำหรับการทำงาน

สูตรที่ใช้ในการคำนวณเบี้ยประกันคือ:

Vz = ค่าแรงขั้นต่ำ * Svz * 12 สูตรคำนวณเบี้ยประกัน
ที่ไหน

12 – เดือนต่อปี;

Вз – มูลค่าค่าธรรมเนียม;

Svz – อัตราที่ใช้คำนวณการชำระเงิน

เป็นผลให้ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถดูได้อย่างอิสระว่าจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ประกอบการแต่ละรายระบุไว้อย่างถูกต้องในการแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษีหรือไม่ โดยใช้อัตรา 26% สำหรับเงินบำนาญและ 5.1% สำหรับค่ายา

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 ได้มีการตัดสินใจเพิ่มค่าแรงขั้นต่ำอย่างมีนัยสำคัญ มากถึง 9489 ถูแรก และยิ่งกว่านั้นอีก หากวิธีการยังคงเหมือนเดิม ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องจ่ายเงินมากกว่าหนึ่งปีที่ผ่านมา ดังนั้นในระดับรัฐบาลพวกเขาจึงละทิ้งการเชื่อมโยงไปยังตัวบ่งชี้นี้และกำหนดจำนวนเงินสำเร็จรูป

เป็นผลให้มีการกำหนดจำนวนเงินต่อไปนี้สำหรับปี 2561 ที่จะฝากเข้าบัญชีกองทุนบำเหน็จบำนาญ:

ภายในกรอบประกันบำนาญ - 26,545 รูเบิล
ภายในกรอบประกันสุขภาพ - 5,840 รูเบิล
ผู้ประกอบการจะต้องชำระเงิน RUR 32,385 เต็มจำนวนเข้าบัญชีส่วนตัวของเขา

กองทุนบำเหน็จบำนาญกำหนดให้รายได้ที่ได้รับจากผู้ประกอบการแต่ละรายต้องเสียภาษีมากกว่า 300,000 รูเบิลในอัตราร้อยละ 1 ไม่มีการเปลี่ยนแปลงในพื้นที่นี้และวิธีการยังคงเหมือนเดิม: ภาษีจะถูกคำนวณในการประกาศประจำปีและข้อมูลรายได้จากรายงานทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการคำนวณค่าธรรมเนียม

ชำระเงินประกันบำนาญ 1% สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลในปี 2561 สำหรับปี 2560

โปรดทราบว่าเมื่อชำระเงินที่เป็นปัญหาในปีก่อนๆ ผู้เสียภาษีในระบบภาษีทั่วไป (OSNO) รวมถึงผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ("รายได้ลบค่าใช้จ่าย" 15%) ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ รายได้ค่าเบี้ยประกันภัยจำนวนค่าใช้จ่าย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 การคำนวณ 1% สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSNO มีการเปลี่ยนแปลง ตอนนี้ผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSNO เมื่อคำนวณ 1% สำหรับการประกันบำนาญ ให้ใช้กฎหมายที่ระบุไว้ในย่อหน้า 1 ข้อ 9 ข้อ 430 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานนี้กำหนดรายได้สำหรับ OSNO ตามมาตรา 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหล่านั้น. เป็นความแตกต่างระหว่างรายได้และการหักเงินทางวิชาชีพ

ดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSNO จะกำหนด 1% ไม่ใช่จากรายได้ แต่จากความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย เมื่อวันที่ 25 ตุลาคม 2559 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียโดยจดหมายหมายเลข BS-19-11 ยืนยันความถูกต้องของการคำนวณดังกล่าว ในปี 2018 กฎนี้จะยังคงมีผลใช้บังคับต่อไป

หากผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ระบบการจัดเก็บภาษีหลายระบบพร้อมกัน รายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจของเขาจะถูกสรุป

คุณต้องเสียภาษีเมื่อใด?

ผู้ประกอบการของสหพันธรัฐรัสเซียชำระค่าธรรมเนียมให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญในจำนวนคงที่จนถึงวันสุดท้ายของปีปัจจุบัน หากรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายเกิน 300,000 รูเบิล เขาจะต้องส่งค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมเข้ากองทุนในอัตรา 1% ของเงินที่ได้รับเกินเกณฑ์ที่กำหนด

ผลลัพธ์ของงวดที่ผ่านมาสรุปไว้ในคำประกาศ ตัวอย่างเช่นในปี 2561 เมื่อใช้แบบฟอร์มที่เรียบง่ายควรส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ภายในสิ้นเดือนเมษายน ในเวลาเดียวกันระดับรายได้ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับจะเป็นที่รู้จักและตามพื้นฐานในการกำหนดจำนวนเงินที่สูงกว่าเกณฑ์ 300,000 รูเบิล

ตามวันที่เหล่านี้กำหนดเส้นตายในการชำระค่าธรรมเนียม 1 เปอร์เซ็นต์สำหรับส่วนต่างเชิงบวกมากกว่า 300,000 รูเบิลที่กำหนดไว้สำหรับวันที่ 07/02/2018 (ในกฎหมายจนถึงสิ้นเดือนมิถุนายน แต่วันสุดท้ายของเดือนนี้ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ จึงเลื่อนไปเป็นวันทำการแรก)

อ่านในเอกสารแยกต่างหาก

ผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องจ่ายเงินสมทบให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญในปี 2559 หรือไม่? ใช่ ตามกฎทั่วไป ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องจ่ายเงินสมทบคงที่เป็นประจำทุกปีให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางสำหรับตัวเขาเอง จำนวนเงินจะพิจารณาจากค่าแรงขั้นต่ำที่กำหนดเมื่อต้นปี (ตอนที่ 1.1 ตอนที่ 1.2 ของข้อ 14 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ)

แต่ถ้ารายได้ของผู้ประกอบการในปี 2559 เกิน 300,000 รูเบิล สำหรับปีนั้น นอกเหนือจากจำนวนเงินที่ระบุไว้แล้ว เขาจะต้องจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ เรากำลังพูดถึงเบี้ยประกันสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายจำนวน 1% ของรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิล (ข้อ 2 ตอนที่ 1.1 บทความ 14 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552) ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเงินให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญเท่าไร?

การคำนวณเงินสมทบของผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิลต่อปี

เงินสมทบประกันขั้นสุดท้ายของผู้ประกอบการแต่ละรายเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับรายได้ของเขาในปีนั้นอย่างแม่นยำ ในกรณีนี้จำนวนรายได้ของผู้ประกอบการจะถูกกำหนดตามกฎของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่เขาใช้ (ส่วนที่ 8 มาตรา 14 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552)

ระบบภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้	จำนวนรายได้สำหรับปี
การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา	จำนวนรายได้ "ผู้ประกอบการ" ของผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1 ของบทความ 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น	รายได้ที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ของระบบภาษีแบบง่าย (มาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
UTII	จำนวนรายได้ที่กำหนด (มาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาษีเกษตรแบบครบวงจร	รายได้ที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีเกษตรแบบครบวงจร (ข้อ 1 ของข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ระบบภาษีสิทธิบัตร	รายได้ที่อาจเกิดขึ้นซึ่งกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค (มาตรา 346.47, 346.51 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การรวมกันของโหมด	จำนวนรายได้จากกิจกรรมภายใต้ระบอบการปกครองที่บังคับใช้ทั้งหมด (ข้อ 6 ตอนที่ 8 บทความ 14 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ)

หากจำนวนรายได้สำหรับปีมากกว่า 300,000 รูเบิล เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ (1%) สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายจะคำนวณตามสูตร:

ในเวลาเดียวกัน กฎหมาย 212-FZ กำหนดจำนวนเงินสมทบเงินบำนาญสูงสุดสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ในปี 2559 อยู่ที่ 154,851.84 รูเบิล และหากการบริจาค 1% ของคุณซึ่งคำนวณตามสูตรข้างต้นเกิน 135,495.36 รูเบิล (วงเงินสูงสุดลบด้วยเงินสมทบคงที่ซึ่งคำนวณตามค่าแรงขั้นต่ำซึ่งผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายให้โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้ที่ได้รับ) จากนั้น 1% ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ณ สิ้นปีจะเป็น 135,495.36 รูเบิล และนี่คือจำนวนเงินที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณกองทุนบำเหน็จบำนาญอย่างแน่นอน

ผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญได้อย่างไร?

การจ่ายเงินโดยผู้ประกอบการแต่ละรายร้อยละ 1 ของเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญจะต้องดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากวันที่หมดอายุ (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 16 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552) นอกจากนี้วันที่ 1 เมษายน 2017 ยังเป็นวันเสาร์ซึ่งเป็นวันหยุดอีกด้วย ในเรื่องนี้ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องโอนเงิน 1% ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2559 ภายในวันที่ 3 เมษายน 2560 รวมอยู่ด้วย (ส่วนที่ 7 ข้อ 4 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552)

สำหรับการจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญของผู้ประกอบการแต่ละรายในปี 2559 จะมีการกำหนดกำหนดเวลาและ BCC ที่แตกต่างกัน ดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายชำระเงินคงที่ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียก่อนสิ้นปีปัจจุบันในคำสั่งชำระเงินหนึ่งคำสั่งและเงินสมทบ 1% - ภายใน 3 เดือนหลังจากสิ้นปีในคำสั่งชำระเงินอื่น

สำคัญ! เนื่องจากมีการจ่ายเงินสมทบ 1% สำหรับปี 2559 แล้วในปี 2560 จึงต้องโอนไปยัง Federal Tax Service โดยระบุ BCC ใหม่ในใบชำระเงิน คุณจะพบ KBK ปัจจุบันสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายใน

ผู้ประกอบการแต่ละรายควรจ่ายเงินให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญในปี 2560 เท่าไร?

หากในปี 2559 เป็นกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรที่เป็นผู้ดูแลระบบในแง่ของการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบจากนั้นตั้งแต่ปี 2560 ฟังก์ชันการควบคุมที่เกี่ยวข้องจะถูกโอนไปยัง Federal Tax Service ในเวลาเดียวกันผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องคำนวณเบี้ยประกันในลักษณะเดียวกับที่มีผลใช้อยู่ในขณะนี้และเงินสมทบ 1% ยังไม่ถูกยกเลิก (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น แก้ไขเพิ่มเติมมีผลตั้งแต่ 01/01/2017) คุณสามารถอ่านเกี่ยวกับจำนวนเงินสมทบคงที่สำหรับปี 2560 ได้ที่

เบี้ยประกันคืออะไร

เงินสมทบประกันเป็นการจ่ายเงินภาคบังคับสำหรับเงินบำนาญ ค่าประกันสุขภาพและประกันสังคมของพนักงานและผู้ประกอบการรายบุคคล ตั้งแต่ปี 2560 การควบคุมการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบได้ถูกโอนไปยัง Federal Tax Service อีกครั้งซึ่งจนถึงปี 2010 ได้รวบรวมการชำระเงินดังกล่าวภายใต้ชื่อ Unified Social Tax (UST)

มีการแนะนำบทที่ 34 ใหม่ในรหัสภาษีซึ่งควบคุมการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบสำหรับ:

• ประกันบำนาญภาคบังคับ
• ประกันสุขภาพภาคบังคับ
• ประกันสังคมกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและการคลอดบุตร

เงินสมทบประเภทนี้จะต้องไม่จ่ายเข้ากองทุนอีกต่อไป แต่จ่ายให้กับสำนักงานสรรพากรของคุณ เงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บของคนงานยังคงอยู่ในการแนะนำของกองทุนประกันสังคม ไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลงเกี่ยวกับพวกเขา

ในบรรดาผู้จ่ายเบี้ยประกันที่ระบุไว้ในบทที่ 34 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการแต่ละรายก็ได้รับการเสนอชื่อด้วย ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสถานะสองสถานะ - ในฐานะบุคคลและองค์กรธุรกิจ ผู้ประกอบการแต่ละรายคือนายจ้างของตนเอง ดังนั้นความรับผิดชอบในการจัดหาเงินบำนาญและประกันสุขภาพจึงตกเป็นหน้าที่ของเขา

ใครควรชำระค่าเบี้ยประกัน

ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเบี้ยประกันภาคบังคับทำให้เกิดข้อโต้แย้งมากมาย ผู้ประกอบการที่ไม่ดำเนินธุรกิจหรือไม่ได้รับผลกำไรเชื่อว่าการจ่ายเบี้ยประกันภาคบังคับในสถานการณ์ดังกล่าวนั้นไม่สมเหตุสมผล รัฐดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าบุคคลที่ยังคงมีรายชื่ออยู่ในทะเบียนของรัฐของผู้ประกอบการแต่ละรายแม้ว่าจะขาดกิจกรรมหรือผลกำไร แต่ก็มีเหตุผลของเขาเองในเรื่องนี้ ในทางกลับกัน ไม่มีใครหยุดเขา จากการหยุดกิจกรรมทางธุรกิจ การยกเลิกการลงทะเบียน และการลงทะเบียนใหม่ หากจำเป็น เนื่องจากขาดรายได้

ศาลรวมถึงศาลที่สูงกว่าระบุเสมอว่าภาระผูกพันในการจ่ายเบี้ยประกันเกิดขึ้นสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายตั้งแต่วินาทีที่เขาได้รับสถานะดังกล่าวและไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมจริงและการรับรายได้

การคำนวณเบี้ยประกันภัยสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลด้วยตนเอง

ผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่ต้องชำระเบี้ยประกันสำหรับตนเองตราบเท่าที่เขามีสถานะเป็นองค์กรธุรกิจ ยกเว้นช่วงปลอดการชำระเงินสำหรับการไม่ชำระเงิน

มาตรา 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ต้องจ่ายเบี้ยประกันสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับและประกันสุขภาพหากไม่ได้ดำเนินการชั่วคราวในกรณีต่อไปนี้:

• การรับราชการทหารภายใต้การเกณฑ์ทหาร การดูแลเด็กอายุต่ำกว่าหนึ่งปีครึ่ง เด็กพิการ คนพิการกลุ่มที่ 1 ผู้สูงอายุที่มีอายุมากกว่า 80 ปี
• อาศัยอยู่กับคู่สมรสที่เป็นทหารภายใต้สัญญาโดยไม่มีโอกาสในการจ้างงานรวมสูงสุดห้าปี
• อาศัยอยู่ต่างประเทศกับคู่สมรสที่ส่งไปปฏิบัติภารกิจทางการทูตและสถานกงสุลของสหพันธรัฐรัสเซีย (ไม่เกินห้าปี)

จะต้องจัดทำเอกสารการขาดกิจกรรมในช่วงเวลาดังกล่าวและต้องรายงานการระงับการจ่ายเงินสมทบไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางของคุณ

หากผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิได้รับผลประโยชน์ แต่ยังคงได้รับรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ เขาจะต้องชำระเบี้ยประกันโดยทั่วไป

และตอนนี้สิ่งที่สำคัญที่สุด - เรากำลังพูดถึงการมีส่วนร่วมของผู้ประกอบการแต่ละรายที่บังคับจำนวนเท่าใด? ในปี 2562 ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องโอนเงินให้กับตนเองเฉพาะเงินบำนาญภาคบังคับและประกันสุขภาพเท่านั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายจะโอนเงินสมทบประกันสังคมสำหรับการลาป่วยและผลประโยชน์การคลอดบุตรตามความสมัครใจ

เบี้ยประกันภัยสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลในปี 2562 ไม่ได้ขึ้นอยู่กับขนาดของค่าจ้างขั้นต่ำ (ค่าแรงขั้นต่ำ) อีกต่อไป แต่เป็นจำนวนเงินคงที่ที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาล:

• เงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับ (CHI) - 6 884 รูเบิลต่อปี
• เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (OPI) มีความแตกต่างบางส่วนและประกอบด้วยจำนวนเงินคงที่ 29 354 รูเบิลและผลงานเพิ่มเติม
• มีการจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติมหากรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายมากกว่า 300,000 รูเบิลต่อปี โดยจะคำนวณเป็น 1% จากจำนวนรายได้ที่เกินขีดจำกัดนี้

เครื่องคำนวณเบี้ยประกันภัยปี 2562:

จำเป็นต้องชำระเบี้ยประกันเป็นจำนวน: - r.

การชำระเงินประกอบด้วย:

✐ตัวอย่าง ▼

สมมติว่าผู้ประกอบการได้รับรายได้จำนวน 1,200,000 รูเบิลในปี 2562 มาคำนวณจำนวนเบี้ยประกันที่ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องชำระ:

• เงินสมทบประกันบำนาญจะคำนวณดังนี้: 29,354 + ((1,200,000 - 300,000) * 1%) = 38,354 รูเบิล
• เบี้ยประกันสุขภาพจะยังคงอยู่ในระดับเดิมและมีจำนวน 6,884 รูเบิลในทุกระดับรายได้

ทั้งหมด: จำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดสำหรับตัวคุณเองในตัวอย่างนี้คือ 45,238 รูเบิล

นอกจากนี้ยังมีการแนะนำขีด จำกัด สูงสุดของจำนวนเงินสมทบในการประกันบำนาญภาคบังคับ - ในปี 2562 จำนวนนี้ต้องไม่เกิน 234,832 รูเบิล

สูตรข้างต้นแสดงการคำนวณต้นทุนของปีประกันภัยเต็ม แต่หากผู้ประกอบการไม่ได้ลงทะเบียนเมื่อต้นปีหรือหยุดกิจกรรมก่อนสิ้นสุด จำนวนเงินที่คำนวณทั้งหมดจะลดลงตามสัดส่วน ในกรณีเหล่านี้ จำเป็นต้องคำนึงถึงเฉพาะเดือนเต็มและวันตามปฏิทิน (หากเดือนนั้นไม่สมบูรณ์) ซึ่งบุคคลนั้นมีสถานะเป็นผู้ประกอบการ

สรุป:

• ในปี 2019 เงินสมทบของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับตนเองโดยมีรายได้ต่อปีไม่เกิน 300,000 รูเบิล รวมถึงในกรณีที่ไม่มีกิจกรรมหรือกำไรจากมัน จะมีมูลค่า 36,238 รูเบิล ขึ้นอยู่กับ: 29,354 รูเบิลของเงินสมทบเพื่อการประกันสุขภาพภาคบังคับบวก 6,884 รูเบิล ของเงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับ
• หากจำนวนรายได้เกิน 300,000 รูเบิลจำนวนเงินที่ต้องชำระจะเป็น 36,238 รูเบิลบวก 1% ของรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล

รายได้เมื่อคำนวณเบี้ยประกันถือเป็นรายได้เท่าใด?

การกำหนดรายได้สำหรับการคำนวณผลงานของผู้ประกอบการแต่ละรายขึ้นอยู่กับ

• - รายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการไม่รวมค่าใช้จ่ายรวมถึงเมื่อสมัคร

ในบริการของเรา คุณสามารถเตรียมการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายได้โดยไม่เสียค่าใช้จ่ายใด ๆ (เกี่ยวข้องกับปี 2019):

• รายได้ที่คำนวณโดยคำนึงถึงความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ และค่าสัมประสิทธิ์
• บน - รายได้ต่อปีที่เป็นไปได้ตามการคำนวณต้นทุนของสิทธิบัตร
• ใน - รายได้ที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยไม่หักค่าใช้จ่าย
• รายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจ .

หากผู้ประกอบการแต่ละรายรวมระบบภาษีเข้าด้วยกัน รายได้จากระบบภาษีที่แตกต่างกันจะถูกรวมเข้าด้วยกัน

หากต้องการเลือกระบบภาษีที่ให้ผลกำไรสูงสุดสำหรับธุรกิจของคุณโดยเฉพาะ เราขอแนะนำให้รับคำแนะนำฟรีจากผู้เชี่ยวชาญที่จะช่วยคุณเลือกระบบภาษีที่มีการชำระเงินน้อยที่สุด

กำหนดเวลาชำระเบี้ยประกันสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

ผู้ประกอบการจะต้องชำระเบี้ยประกันสำหรับตนเองเป็นรายได้ไม่เกิน 300,000 รูเบิล (เช่นจำนวน 36,238 รูเบิล) ภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน ในขณะเดียวกัน ก็คุ้มค่าที่จะใช้โอกาสในการลดจำนวนภาษีค้างจ่ายในบางกรณีโดยการจ่ายเงินสมทบประกันเป็นรายไตรมาส ซึ่งจะกล่าวถึงในรายละเอียดเพิ่มเติมในตัวอย่าง

โปรดทราบ: ไม่มี "เบี้ยประกันของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับไตรมาสนี้" สิ่งสำคัญคือการจ่ายจำนวนทั้งหมด 36,238 รูเบิลก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบันในงวดใด ๆ และเมื่อใดก็ได้ การหารจำนวนเงินที่ระบุออกเป็นสี่ส่วนเท่า ๆ กันนั้นใช้สำหรับตัวอย่างที่มีเงื่อนไขเท่านั้น

ตัวอย่างเช่น หากคุณไม่คาดว่าจะมีรายได้ในไตรมาสแรกและ (หรือ) ไตรมาสที่สองโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย ก็ไม่มีเหตุผลที่จะต้องรีบจ่ายเงินสมทบ มันอาจจะทำกำไรได้มากกว่าสำหรับคุณที่จะจ่าย 3/4 หรือแม้กระทั่งทั้งปีในไตรมาสที่สามหรือสี่ เมื่อคาดว่าจะมีรายได้จำนวนมาก และในทางกลับกัน - หากคาดว่าจะมีรายได้หลักในช่วงต้นหรือกลางปีเท่านั้นจะต้องจ่ายเงินสมทบจำนวนหลักในไตรมาสเดียวกัน

สาระสำคัญของโอกาสในการลดภาษีเดี่ยวที่เกิดขึ้นคือในไตรมาสที่คาดว่าจะมีการชำระภาษีล่วงหน้าจำนวนมาก คุณสามารถคำนึงถึงจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายในไตรมาสเดียวกัน ในกรณีนี้ จะต้องโอนเงินสมทบก่อนที่คุณจะคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระเพียงครั้งเดียว

สำหรับ UTII นั้น ไม่มีแนวคิดเรื่องการประกาศภาษีที่เรียกเก็บเป็นศูนย์ หากคุณเป็นผู้จ่ายภาษีนี้ การขาดรายได้จะไม่ใช่สาเหตุของการไม่ชำระเงิน คุณจะยังคงต้องจ่ายภาษีที่เรียกเก็บซึ่งคำนวณโดยใช้สูตรพิเศษ ณ สิ้นไตรมาสตามการประกาศรายไตรมาส ด้วยเหตุนี้ จึงสมเหตุสมผลที่จะจ่ายเบี้ยประกันทุกไตรมาสเป็นงวดเท่าๆ กัน หากจำนวนรายได้รายไตรมาสไม่เปลี่ยนแปลง

ต้องโอนจำนวนเพิ่มเติมเท่ากับ 1% ของรายได้ต่อปีที่เกิน 300,000 รูเบิลก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2020 (ก่อนหน้านี้กำหนดเวลาคือวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน) แต่ถ้าเกินขีดจำกัดแล้วในช่วงต้นหรือกลางปีก็สามารถบริจาคเพิ่มเติมได้เร็วกว่านี้เพราะ นอกจากนี้ยังสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีได้อีกด้วย ใช้กฎเดียวกันนี้ - การลดหย่อนภาษีเนื่องจากเงินสมทบที่จ่ายในไตรมาสเดียวกันก่อนที่จะคำนวณภาษีที่ต้องชำระ

เบี้ยประกันภัยสำหรับผู้ประกอบการและลูกจ้างบุคคลธรรมดา

หลังจากได้เป็นนายจ้างแล้ว นอกเหนือจากเงินสมทบเพื่อตัวเองแล้ว ผู้ประกอบการยังต้องจ่ายเบี้ยประกันให้กับลูกจ้างอีกด้วย

โดยทั่วไป จำนวนเบี้ยประกันสำหรับพนักงานภายใต้สัญญาจ้างงานมีจำนวน 30% ของการชำระเงินทั้งหมดเพื่อประโยชน์ของพวกเขา (ยกเว้นส่วนที่ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้) และประกอบด้วย:

• เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับสำหรับพนักงานของบริษัทประกันบำนาญชุมชน - 22%;
• เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับ OSS - 2.9%;
• เงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับ ประกันสุขภาพภาคบังคับ - 5.1%

นอกจากนี้จะมีการจ่ายเงินสมทบให้กับกองทุนประกันสังคมสำหรับการประกันภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน - จาก 0.2% ถึง 8.5% ภายใต้สัญญาทางแพ่ง ค่าตอบแทนของผู้รับเหมาจะขึ้นอยู่กับเงินสมทบประกันภาคบังคับสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ (22%) และประกันสุขภาพภาคบังคับ (5.1%) และต้องระบุความจำเป็นในการจ่ายเงินสมทบประกันสังคมในข้อกำหนดของสัญญา

หลังจากจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานตั้งแต่ต้นปีเกินฐานสูงสุดในการคำนวณเบี้ยประกัน (ในปี 2562 คือ 1,150,000 รูเบิล) อัตราการจ่ายเงินสำหรับการประกันภาคบังคับจะลดลงเหลือ 10% ฐานสูงสุดสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับ OSS ในปี 2562 คือ 865,000 รูเบิล หลังจากนั้นจะไม่มีการสะสมเงินสมทบสำหรับการลาป่วยและการลาคลอดบุตร

ต่างจากเงินสมทบของผู้ประกอบการแต่ละราย คือ เบี้ยประกันสำหรับพนักงานจะต้องชำระเป็นรายเดือนไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่เรียกเก็บเงิน

หากคุณต้องการความช่วยเหลือในการเลือกประเภทของกิจกรรมที่ต้องการเบี้ยประกันต่ำสุดสำหรับคนงาน เราขอแนะนำให้คุณใช้ประโยชน์จากคำปรึกษาฟรีกับผู้เชี่ยวชาญของเรา

ที่น่าสนใจคือผู้ประกอบการมีสิทธิ์เป็นพนักงานของผู้ประกอบการรายอื่น แต่ไม่สามารถออกสมุดงานให้ตัวเองได้ ในเวลาเดียวกันเบี้ยประกันที่จ่ายให้เขาในฐานะพนักงานไม่ได้ยกเว้นผู้ประกอบการแต่ละรายจากการจ่ายเงินสมทบให้ตัวเอง

วิธีลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระผ่านเบี้ยประกัน

ข้อดีอย่างหนึ่งเมื่อเลือกรูปแบบทางกฎหมายของผู้ประกอบการแต่ละรายเมื่อเปรียบเทียบกับ LLC คือความสามารถในการลดภาษีค้างจ่ายจากเบี้ยประกันที่โอน จำนวนการลดหย่อนภาษีที่เป็นไปได้ที่ต้องชำระจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่เลือกและความพร้อมของพนักงาน

สำคัญ: ไม่สามารถลดจำนวนเบี้ยประกันของผู้ประกอบการแต่ละรายที่คำนวณข้างต้นได้ แต่ในบางกรณีเนื่องจากเงินสมทบที่จ่ายไปจึงสามารถลดจำนวนภาษีได้

ภาษีสะสมสามารถลดลงได้โดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" และ UTII เท่านั้นและสามารถลดฐานภาษีได้เช่น จำนวนเงินที่จะคำนวณภาษีสามารถใช้กับระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ภาษีเกษตรแบบรวมและ OSNO ผู้ประกอบการที่ทำงานเฉพาะในระบบสิทธิบัตร หากไม่มีการรวมรูปแบบเข้าด้วยกัน ไม่สามารถลดต้นทุนของสิทธิบัตรด้วยจำนวนเบี้ยประกันได้ สิ่งนี้ใช้กับการมีส่วนร่วมของผู้ประกอบการแต่ละรายทั้งเพื่อตนเองและพนักงาน

ผู้เชี่ยวชาญของเราสามารถช่วยคุณเลือกระบบภาษีที่เหมาะสมที่สุด และบอกวิธีลดเบี้ยประกันของคุณอย่างเหมาะสม

ผลงานของผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อการเก็บภาษี "รายได้"

ผู้ประกอบการในระบบการปกครองนี้ที่ไม่มีพนักงานมีสิทธิที่จะลดภาษีเดี่ยวที่เกิดขึ้นตามจำนวนเงินที่จ่ายทั้งหมด (มาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับเรื่องนี้ แต่เงินสมทบที่จ่ายจะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและการคืนภาษีประจำปีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายลองดูตัวอย่างง่ายๆ บางส่วน

✐ตัวอย่าง ▼

1. ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" และทำงานอย่างอิสระได้รับรายได้ต่อปีจำนวน 380,000 รูเบิล ภาษีที่คำนวณได้คือ 22,800 รูเบิล (380,000 * 6%).ในระหว่างปีมีการจ่าย 36,238 รูเบิล เบี้ยประกันเช่น จำนวนเงินคงที่เท่านั้น (ผู้ประกอบการแต่ละรายจะโอนเงินสมทบเพิ่มเติม 1% ของรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิลจนถึงวันที่ 1 กรกฎาคมของปีถัดไป) ภาษีเดี่ยวทั้งหมดสามารถลดได้ด้วยเงินสมทบที่จ่ายไปจึงไม่ต้องเสียภาษี ณ สิ้นปีเลย (22,800 - 36,238<0).

2. ผู้ประกอบการรายเดียวกันได้รับรายได้ต่อปีจำนวน 700,000 รูเบิล ภาษีเดี่ยวที่เกิดขึ้นมีจำนวน 42,000 รูเบิล (700,000 * 6%) และเงินสมทบที่จ่ายเป็นรายไตรมาสในระหว่างปี - 40,238 รูเบิล ขึ้นอยู่กับ (36,238 + 4,000 ((700,000 - 300,000) * 1%) .จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะมีเพียง (42 000 - 40 238) = 1,762 รูเบิล

3. หากผู้ประกอบการใช้แรงงานจ้างในโหมดนี้ เขามีสิทธิที่จะลดภาษีเดี่ยวที่เกิดขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่จ่าย (คำนึงถึงเงินสมทบสำหรับตัวเองและพนักงาน) ไม่เกิน 50% .

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่กล่าวถึงข้างต้นโดยมีรายได้ต่อปี 700,000 รูเบิล มีพนักงานสองคนและจ่ายเงิน 80,000 รูเบิลเป็นเงินบริจาคสำหรับตัวเขาเองและเพื่อพวกเขาภาษีเดี่ยวคงค้างจะอยู่ที่ 42,000 รูเบิล (700,000 * 6%) อย่างไรก็ตาม หากมีพนักงานก็จะลดลงได้เพียง 50% เท่านั้น เช่น สำหรับ 21,000 ถู ส่วนที่เหลืออีก 21,000 รูเบิล ภาษีเดียวจะต้องโอนไปยังงบประมาณ

ผลงานของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ UTII

ผู้ประกอบการแต่ละรายใน UTII ที่ไม่มีพนักงานสามารถลดภาษีด้วยจำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายในไตรมาสเดียวกัน (มาตรา 346.32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากมีการใช้แรงงานจ้างจนถึงปี 2560 จะได้รับอนุญาตให้พิจารณาเฉพาะเงินสมทบที่จ่ายให้กับพนักงานและในจำนวนไม่เกิน 50% ของภาษี แต่ในปี 2019 ขั้นตอนในการลดภาษีรายไตรมาสของ UTII ผ่านการบริจาคจะเหมือนกับระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้ทุกประการนั่นคือ ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิที่จะคำนึงถึงเงินสมทบที่จ่ายเพื่อตนเอง

เมื่อใช้การเก็บภาษีในรูปแบบ UTII ภาษีจะถูกคำนวณสำหรับแต่ละไตรมาสแยกกัน ไตรมาสที่ไม่ใช้แรงงานรับจ้างสามารถลดภาษีได้ 100% และในไตรมาสที่จ้างคนงานมาจ้างงานภาษีก็ลดลงเหลือเพียง 50% เท่านั้นดังนั้นเงื่อนไขที่สำคัญในการลดภาษีที่ต้องชำระในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" และ UTII คือการโอนเงินสมทบเป็นรายไตรมาสและก่อนที่จะชำระภาษีเอง

การมีส่วนร่วมของผู้ประกอบการแต่ละรายเมื่อรวมระบบภาษีแบบง่ายและ UTII

เมื่อรวมระบอบการปกครองดังกล่าวเข้าด้วยกัน คุณต้องให้ความสนใจกับคนงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทนี้ หากไม่มีพนักงานในกิจกรรม "แบบง่าย" แต่ได้รับการว่าจ้างในกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" ภาษีระบบภาษีแบบง่ายสามารถลดลงได้โดยเงินสมทบของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับตนเองและภาษี UTII สามารถลดลงเหลือ 50 เท่านั้น % ด้วยจำนวนเงินที่โอนให้พนักงาน (หนังสือกระทรวงการคลังเลขที่ 03-11-11/130 ลงวันที่ 04/03/2556)

และในทางกลับกัน ในกรณีที่ไม่มีพนักงานใน UTII เงินสมทบของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับตนเองสามารถนำมาประกอบกับการลดภาษี "ที่เรียกเก็บ" และภาษี "แบบง่าย" สามารถลดลงเหลือ 50% ตามจำนวนเงินสมทบสำหรับพนักงาน ( คำชี้แจงกระทรวงการคลัง เลขที่ 03-11-11/15001 ลงวันที่ 29/04/2556)

ตามศิลปะ เมื่อรวมระบอบการปกครองพิเศษตามมาตรา 346.18 เข้าด้วยกัน ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก ซึ่งอาจค่อนข้างซับซ้อนและจำเป็นต้องติดต่อผู้เชี่ยวชาญ

การมีส่วนร่วมของผู้ประกอบการแต่ละรายเมื่อรวมระบบภาษีแบบง่ายและสิทธิบัตรเข้าด้วยกัน

ดังที่ได้กล่าวไปแล้วข้างต้นว่าผู้ประกอบการในระบบภาษีสิทธิบัตรไม่สามารถลดมูลค่าตามจำนวนเงินที่บริจาคได้ ในกรณีของการรวมระบบภาษีแบบง่ายและสิทธิบัตร ผู้ประกอบการที่ไม่มีพนักงานสามารถลดจำนวนภาษีเดียวสำหรับกิจกรรมแบบง่าย ๆ ด้วยจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดที่จ่ายให้ตัวเอง (จดหมายของภาษีของรัฐบาลกลาง) บริการของรัสเซีย ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2557 เลขที่ GD-4-3/3512@)

ผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีแบบง่าย “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”

ผู้ประกอบการในโหมดนี้จะคำนึงถึงการจ่ายเงินสมทบเป็นค่าใช้จ่าย ซึ่งจะช่วยลดฐานภาษีในการคำนวณภาษีเดี่ยว ค่าใช้จ่ายอาจรวมถึงเงินบริจาคของผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อตนเองและเงินสมทบสำหรับพนักงาน พวกเขาไม่สามารถลดภาษีที่ต้องชำระได้เอง ดังนั้นจำนวนเงินที่ประหยัดได้จะน้อยกว่าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"

ผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีอากรทั่วไป

ผู้ประกอบการเหล่านี้รวมเงินสมทบเข้าไว้ในค่าใช้จ่ายและลดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้ประกอบการรายบุคคลรายงานเบี้ยประกัน

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานไม่จำเป็นต้องส่งรายงานการชำระเบี้ยประกันด้วยตนเอง ในปี 2562 ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องส่งรายงานต่อไปนี้ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนเงินที่โอนให้กับพนักงานของเขา:

• เข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญเป็นรายเดือนตามแบบฟอร์ม - ไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน
• ไปยังกองทุนประกันสังคมเป็นรายไตรมาส - ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน
• ไปยัง Federal Tax Service เป็นรายไตรมาส - ไม่ช้ากว่าสิ้นเดือนถัดไปหลังจากสิ้นสุดไตรมาสที่รายงาน
• ไปยัง Federal Tax Service เป็นรายไตรมาส - ไม่เกินวันที่ 30 ของเดือนถัดไปหลังจากสิ้นสุดไตรมาสที่รายงาน
• ไปยัง Federal Tax Service ปีละครั้งในรูปแบบ 2-NDFL - ไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีที่แล้ว

ความรับผิดชอบของผู้ประกอบการแต่ละรายในการไม่ชำระเบี้ยประกัน

ในปี 2562 มีบทลงโทษสำหรับการไม่ส่งรายงานและการชำระเบี้ยประกันล่าช้า:

• ความล้มเหลวในการส่งการคำนวณตรงเวลา - 5% ของจำนวนเงินสมทบที่ครบกำหนดชำระเงินไม่ตรงเวลาสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดสำหรับการยื่น แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล (มาตรา 119(1) ) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การละเมิดกฎการบัญชีอย่างร้ายแรงส่งผลให้ฐานการคำนวณเบี้ยประกันต่ำเกินไป - 20% ของจำนวนเบี้ยประกันที่ยังไม่ได้ชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล (มาตรา 120(3) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
• การไม่ชำระหรือชำระเบี้ยประกันไม่ครบถ้วนอันเป็นผลมาจากการประเมินฐานเงินคงค้างต่ำไป การคำนวณเบี้ยประกันที่ไม่ถูกต้องอื่น ๆ หรือการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ (การไม่กระทำการ) - 20% ของจำนวนเบี้ยประกันที่ค้างชำระ (มาตรา 122(1) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การไม่ชำระเงินโดยเจตนาหรือการจ่ายเงินสมทบที่ไม่สมบูรณ์ - 40% ของจำนวนเงินเบี้ยประกันที่ยังไม่ได้ชำระ (มาตรา 122(3) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ความล้มเหลวในการส่งภายในระยะเวลาที่กำหนดหรือการส่งข้อมูลการรายงานส่วนบุคคลที่ไม่สมบูรณ์หรือไม่น่าเชื่อถือไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย - 500 รูเบิลที่เกี่ยวข้องกับผู้ประกันตนแต่ละคน (มาตรา 17 หมายเลข 27-FZ)

หากคุณต้องการหลีกเลี่ยงการสูญเสียทางการเงินที่น่ารำคาญ ก่อนอื่นคุณต้องจัดระเบียบบัญชีของคุณอย่างเหมาะสม เพื่อให้คุณสามารถลองใช้ตัวเลือกของการบัญชีเอาท์ซอร์สโดยไม่มีความเสี่ยงที่เป็นสาระสำคัญและตัดสินใจว่าจะเหมาะกับคุณหรือไม่ เราร่วมกับบริษัท 1C พร้อมที่จะให้บริการผู้ใช้ของเรา บริการบัญชีฟรีหนึ่งเดือน.