2.2. แผนและโปรแกรมสำหรับการตรวจสอบการดำเนินงานด้านเงินสดและการชำระบัญชี

แผนดังกล่าวทำหน้าที่เป็นแนวทางในการดำเนินการตรวจสอบและจัดทำเป็นเอกสารไว้ รูปแบบและเนื้อหาของแผนการตรวจสอบโดยรวมอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับความซับซ้อนของการตรวจสอบ

แผนทั่วไปกำหนด:

การจัดตั้งคณะผู้ตรวจสอบ จำนวนและคุณสมบัติของผู้ตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

การกระจายผู้ตรวจสอบตามคุณสมบัติทางวิชาชีพและระดับงานเฉพาะด้านของการตรวจสอบ

สอนสมาชิกในทีมทุกคนเกี่ยวกับความรับผิดชอบของตน ทำความคุ้นเคยกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการทางเศรษฐกิจ ตลอดจนบทบัญญัติของแผนการตรวจสอบทั่วไป

การควบคุมผู้จัดการในการดำเนินการตามแผนและคุณภาพงานของผู้ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชี การบำรุงรักษาเอกสารการทำงานและการลงทะเบียนผลการตรวจสอบอย่างเหมาะสม

คำอธิบายโดยหัวหน้าทีมตรวจสอบเกี่ยวกับประเด็นด้านระเบียบวิธีที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบในทางปฏิบัติ

เอกสารแสดงความเห็นแย้งของสมาชิกของทีมตรวจสอบ (นักแสดง) หากเกิดความขัดแย้งในการประเมินข้อเท็จจริงเฉพาะระหว่างหัวหน้าทีมตรวจสอบและสมาชิกสามัญ

ตารางที่ 6

แผนการตรวจสอบการบัญชีธุรกรรมการชำระเงินสด

ระยะเวลาการตรวจสอบตั้งแต่ 25/02/2556 ถึง 17/03/2556

จำนวนชั่วโมงการทำงาน 96

	ประเภทของงานที่วางแผนไว้ (ชุดงาน)	ระยะเวลา	นักแสดง
	การตรวจสอบความทันเวลาในการจัดทำเอกสารหลัก	ตั้งแต่ 25.02 ถึง 28.02.13	วิลโควา ม.ร.
	การตรวจสอบทะเบียนและแบบฟอร์มการรายงาน	ตั้งแต่ 01.03 ถึง 03.03.13	วิลโควา ม.ร.
	การตรวจสอบการบัญชีทางคอมพิวเตอร์ของธุรกรรมเงินสดและการชำระเงิน	ตั้งแต่ 04.03 ถึง 06.03.13	วิลโควา ม.ร.
		ตั้งแต่ 03/07 ถึง 03/11/56	วิลโควา ม.ร.
	การตรวจสอบผลการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด	ตั้งแต่ 12.03 ถึง 14.03.13	วิลโควา ม.ร.
	จัดทำและนำเสนอรายงานการตรวจสอบ		วิลโควา ม.ร.

ตารางที่ 7

โปรแกรมตรวจสอบการบัญชีรายการชำระเงินสด

องค์กรตรวจสอบรัฐวิสาหกิจรวม "ICC"

ระยะเวลาการตรวจสอบตั้งแต่ 25/02/56 ถึง 03/17/2556

จำนวนชั่วโมงการทำงาน 96

หัวหน้ากลุ่มตรวจสอบ Semenova A.N.

องค์ประกอบของทีมตรวจสอบ: Frolova T.D., Vilkova M.R.

ความเสี่ยงในการตรวจสอบตามแผน 4%

ระดับความสำคัญที่วางแผนไว้คือ 25,000 รูเบิล

	รายการกิจกรรมการตรวจสอบ (ขั้นตอน)	ระยะเวลา	ผู้ดำเนินการ	เอกสารการทำงาน ผู้ตรวจสอบบัญชี
	การตรวจสอบความพร้อมของคำสั่งซื้อสำหรับการจ้างพนักงานแคชเชียร์, คำสั่งสำหรับการกำหนดฟังก์ชั่นแคชเชียร์, การมีอยู่ของข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินกับพวกเขา	ตั้งแต่ 25.02 ถึง 26.02.13	วิลโควา ม.ร.	คำสั่งซื้อสัญญา
	ตรวจสอบการดำเนินการของเอกสารหลัก	ตั้งแต่ 27.02 ถึง 28.02.13	วิลโควา ม.ร.	PKO, RKO, บันทึกการลงทะเบียน
	การตรวจสอบทะเบียนและแบบฟอร์มการรายงาน	ตั้งแต่ 01.03 ถึง 02.03.13	วิลโควา ม.ร.
	คุณสมบัติของการบัญชีทางคอมพิวเตอร์ของธุรกรรมเงินสด	ตั้งแต่ 03.03 ถึง 04.03.13	วิลโควา ม.ร.	แผนภาพเครื่องจักร - สมุดเงินสดงบดุลสำหรับบัญชี 50
	ตรวจสอบความถูกต้อง ทันเวลา และครบถ้วนของการรับเงินสด กองทุน		วิลโควา ม.ร.	สมุดเงินสดการลงทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์สำหรับบัญชี 50
	สินค้าคงคลังเครื่องบันทึกเงินสด	ตั้งแต่ 06.03 ถึง 07.03.13	วิลโควา ม.ร.	เอกสารสินค้าคงคลังเบื้องต้น เอกสารทะเบียนบัญชี
	ตรวจสอบความพร้อมของรายชื่อบุคคลที่ได้รับเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดเพื่อความต้องการทางธุรกิจที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร		วิลโควา ม.ร.
	ตรวจสอบการปฏิบัติตามวงเงินเงินสดคงเหลือ		วิลโควา ม.ร.	สมุดเงินสดใบรับรองธนาคาร
	การตรวจสอบเงินทุนที่รวบรวม		วิลโควา ม.ร.	ทะเบียนบัญชี พ.ร.บ. ใบรับรอง
	การตรวจสอบการปฏิบัติตามขั้นตอนการใช้ CCP		วิลโควา ม.ร.	บัตรทะเบียนภาษีสำหรับเครื่องบันทึกเงินสด อวัยวะ
	ตรวจสอบเอกสารเงินสดที่โต๊ะเงินสด		วิลโควา ม.ร.	พระราชบัญญัติ สมุดรายวันการรับและการออกเอกสารการเงิน
	ตรวจสอบวัตถุประสงค์การใช้เงินที่ได้รับจากเช็คจากธนาคาร		วิลโควา ม.ร.	สมุดเงินสด ใบรับรองธนาคาร สมุดเช็ค
	ตรวจสอบความทันเวลาและความครบถ้วนของการส่งมอบเงินสดเข้าธนาคารและรายการเงินเข้าโต๊ะเงินสดจากธนาคาร		วิลโควา ม.ร.	สมุดเงินสดใบรับรองธนาคาร
	การกระทบยอดข้อมูลต้นทางสมุดเช็คกับข้อมูลสมุดเงินสด		วิลโควา ม.ร.	สมุดเงินสด สมุดเช็ค
	ตรวจสอบการคืนจำนวนเงินที่ฝากเข้าธนาคารทันเวลา		วิลโควา ม.ร.	สมุดเงินสด ใบรับรองธนาคาร ทะเบียนบัญชี

แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการตรวจสอบ ได้แก่ เอกสารหลัก ทะเบียนการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ สมุดรายวันการจดทะเบียนเอกสารหลัก และงบการเงิน

เมื่อตรวจสอบการดำเนินการชำระเงินสด จะต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบันในระหว่างการดำเนินการ

เอกสารหลักที่ได้รับการศึกษาเมื่อตรวจสอบธุรกรรมเงินสดและการชำระบัญชีใน State Unitary Enterprise "ICC" ได้แก่:

รายงานแคชเชียร์ของนักบัญชี

รับคำสั่งซื้อเงินสด

คำสั่งซื้อเงินสดค่าใช้จ่าย

หนังสือเล่มเงินสด;

เอกสารประกอบเอกสารเงินสด

รายงานล่วงหน้า ฯลฯ

เอกสารดังกล่าวยังรวมถึง:

การลงทะเบียนการบัญชีเชิงวิเคราะห์:

วารสาร (หนังสือ) การลงทะเบียนคำสั่งรับเงินสด

วารสาร (หนังสือ) สำหรับลงทะเบียนใบเสร็จรับเงิน

วารสาร (หนังสือ) การลงทะเบียนจำนวนเงินฝาก

วารสาร (หนังสือ) ใบแจ้งยอดการลงทะเบียนการชำระเงิน (การชำระเงินและการชำระเงิน)

งบดุลการหมุนเวียน

งบการเงิน:

งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1) ส่วน "สินทรัพย์หมุนเวียน" รายการ "เงินสด" รายการย่อย "เงินสด" (แอปพลิเคชัน)

งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์ม 4) - เกี่ยวกับกระแสเงินสด

คำสั่งจ่ายเงิน (ผู้ที่โอนให้);

สมุดเช็ค counterfoil สำหรับรับเงินสด (การผ่านรายการจำนวนเงินทันเวลาจำนวนเงินที่ถอนออกจากบัญชีปัจจุบัน)

วารสาร - คำสั่งซื้อหมายเลข 2 (กรอกตามคำสั่งการแยกและการชำระเงิน)

เล่มหลัก.

การตรวจสอบการชำระหนี้และการทำธุรกรรมเงินสดในรัฐวิสาหกิจรวม "ICC"

เมื่อดำเนินการตรวจสอบการชำระเงินและธุรกรรมเงินสดใน State Unitary Enterprise “ICC” มีการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:

สินค้าคงคลังของเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสด

ประการแรกมันถูกตรวจสอบว่าเวลาและวิธีการในการดำเนินการสินค้าคงคลังสอดคล้องกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดและคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับสินค้าคงคลังทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน

ผลการตรวจสอบ: ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังเงินสดถูกกำหนดโดยผู้อำนวยการขององค์กรและสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีซึ่งระบุว่าจะดำเนินการสินค้าคงคลังปีละครั้งก่อนจัดทำงบการเงินประจำปี ยกเว้นในกรณี โดยที่จำเป็นต้องมีสินค้าคงคลัง

สรุป: เมื่อตรวจสอบกองทุนที่โต๊ะเงินสด ไม่พบการละเมิดหรือการขาดแคลน

ดำเนินการชำระเงินและเอกสารเงินสดให้ถูกต้อง

มีการตรวจสอบความถูกต้องของการดำเนินการตามเอกสารการชำระเงิน: มีการตรวจสอบยอดคงเหลือในบัญชีกับใบแจ้งยอดธนาคารและในทะเบียนการบัญชีตลอดจนการหมุนเวียนและบัญชีธนาคารยอดคงเหลือในบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" ในทะเบียนการบัญชีและในบัญชีแยกประเภททั่วไป

มีการตรวจสอบการมีอยู่และความถูกต้องของลายเซ็นของเจ้าหน้าที่และผู้รับเงินในคำสั่งซื้อเงินสดและเอกสารทางการเงินอื่น ๆ และความถูกต้องตามกฎหมายของการจ่ายเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสด

ตรวจสอบเงื่อนไขในการเก็บเงิน

มันถูกตรวจสอบว่าตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการจัดเก็บเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสดหรือไม่

ผลการตรวจสอบ ไม่พบการฝ่าฝืน

มีการตรวจสอบวัตถุประสงค์การใช้เงินที่ได้รับจากธนาคาร

ผลการตรวจสอบ ไม่พบการฝ่าฝืน

ตรวจสอบความครบถ้วนและถูกต้องของใบแจ้งยอดธนาคารและเอกสารประกอบ

ผลการตรวจสอบ: ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวดในใบแจ้งยอดธนาคารก่อนหน้าของบัญชีจะเท่ากับยอดคงเหลือ ณ วันต้นงวดในใบแจ้งยอดถัดไป ไม่พบการละเมิด

มีการตรวจสอบการประทับตราของธนาคารในเอกสารหลักที่แนบมากับใบแจ้งยอด

ผลการตรวจสอบ ไม่พบการฝ่าฝืน

การตรวจสอบดำเนินการโดยใช้วิธีการต่อเนื่อง

การตรวจสอบวินัยการบริหารเงินสด

ในขั้นตอนนี้ มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามขีดจำกัดที่กำหนดไว้สำหรับยอดเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสดที่ State Unitary Enterprise "ICC" สำหรับการตรวจสอบขอให้คำนวณวงเงินเงินสดคงเหลือขององค์กรและออกการอนุญาตให้ใช้เงินสดจากรายได้ที่ได้รับที่โต๊ะเงินสดสำหรับระยะเวลาการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติจากธนาคาร วงเงินเงินสดคงเหลือตามการคำนวณที่ได้รับอนุมัติจากธนาคารคือ 10,000 รูเบิล นอกจากนี้ตามการคำนวณที่นำเสนอจะมีการปฏิบัติตามวงเงินเงินสดคงเหลือที่ธนาคารกำหนด ผลการทดสอบแสดงไว้ในตาราง 8.

ตารางที่ 8

ตรวจสอบการปฏิบัติตามวงเงินเงินสดคงเหลือ

ไม่เกินวงเงินเงินสดคงเหลือ

มีการดำเนินการตรวจสอบเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามจำนวนเงินที่ชำระด้วยเงินสดที่กำหนดไว้ระหว่างนิติบุคคลซึ่งจะต้องสร้างการปฏิบัติตามคำสั่ง N 1050-U เพื่อจุดประสงค์นี้ จึงใช้วิธีการตรวจสอบ (ดู) การรับเงินสด รวมถึงรายงานแคชเชียร์ สมุดเงินสด และสัญญากับนิติบุคคล ผลการทดสอบแสดงไว้ในตารางที่ 9

ตารางที่ 9

ตรวจสอบการปฏิบัติตามจำนวนเงินที่ชำระด้วยเงินสดที่กำหนดไว้

เอกสารการบัญชีหลัก	ชื่อผู้ผลิต	พื้นฐานการชำระเงิน	จำนวนถู	วงเงินการชำระด้วยเงินสดถู	เกินขีด จำกัด ที่กำหนดถู
ใบเสร็จรับเงินคำสั่งเงินสด N 002 ลงวันที่ 01/04/2555	LLC "บาวาเรียพลัส"	ใบฝากขายเลขที่ 56 ลงวันที่ 03/18/54 ทาสีและเคลือบเงา วัสดุ
รับใบสั่งเงินสด N 6 ตั้งแต่วันที่ 01/04/2555	LLC "เทคโนเซ็นเตอร์"	ใบตราส่งเลขที่ 87 ลงวันที่ 27 มิถุนายน สิบเอ็ด ตลับหมึก
รับใบสั่งเงินสด N 6 ตั้งแต่ 01/05/2012	LLC "TD Armada"	ใบตราส่งเลขที่ 102 วัสดุก่อสร้าง

จำนวนเงินที่ชำระด้วยเงินสดระหว่างนิติบุคคลสำหรับหนึ่งธุรกรรมไม่เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้ ตามคำสั่ง N 1050-U

เมื่อตรวจสอบธุรกรรมเงินสด เราให้ความสำคัญเป็นพิเศษในการตรวจสอบความครบถ้วน ตรงเวลา และความถูกต้องของการผ่านรายการเงินสด ซึ่งเป็นผลมาจากการคืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ รายได้ และรายได้จากการดำเนินงานและที่ไม่ใช่การดำเนินงานอื่น ๆ ใบเสร็จรับเงินจากธนาคารได้รับการตรวจสอบโดยการกระทบยอดจำนวนเงินที่เหมือนกันซึ่งบันทึกไว้ในต้นขั้วเช็คและใบแจ้งยอดจากธนาคาร

ตารางที่ 10

ทะเบียนเช็ค counterfoils หายไปจากสมุดเช็ค

รายงานการตรวจสอบ

ในงบการเงิน (การบัญชี)

องค์กรตรวจสอบ CJSC "ตรวจสอบ"

ชื่อ : บริษัทร่วมทุนปิด "ตรวจสอบ"

ที่ตั้ง: 183078, Murmansk, st. ดรูซบี, 10/32

การลงทะเบียนของรัฐ: ใบรับรองหมายเลข 78876, LLC ซีรีส์ตามมติการจดทะเบียนองค์กรหมายเลข 2354 ของฝ่ายบริหารของ Murmansk ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2547 บัญชีปัจจุบันหมายเลข 40703810500000010290

ที่ OJSC Bank “SOBINBANK”, มูร์มันสค์

ใบอนุญาตหมายเลข N 009795 ออกโดย Central Attestation and Licensing Audit Commission ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 สิงหาคม 2554 โดยมีอายุการใช้งาน 3 ปี

นิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้ว:

ชื่อรัฐวิสาหกิจรวม "ICC"

ที่ตั้ง: ถนนเมอร์มานสค์ กวาร์ดีสกายา 21

การลงทะเบียนของรัฐ: หนังสือรับรองการจดทะเบียนของรัฐหมายเลข 1035100166562 ชุด 51 หมายเลข 000509893 ลงวันที่ 02/04/04 Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมือง Murmansk และภูมิภาค Murmansk บัญชีปัจจุบัน r/s 40602810341020005006 ในสาขา Murmansk ของ ธนาคารออมสินแห่งรัสเซีย

การวิเคราะห์ประเด็นหลักของการตรวจสอบธุรกรรมกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระบบควบคุมภายในคือชุดของมาตรการ วิธีการ และขั้นตอนขององค์กรที่ฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจนำมาใช้ เพื่อเป็นเครื่องมือในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจอย่างเป็นระเบียบและมีประสิทธิภาพ...

การตรวจสอบเงินสด

ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบภาษี ผู้ตรวจสอบจะต้องตรวจสอบวินัยเงินสดในด้านต่อไปนี้: 1 ใบเสร็จรับเงินและใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย 2. ลงทะเบียนสั่งซื้อ 3. สมุดเงินสด 4...

การตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

ก่อนที่จะดำเนินการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดอย่างครอบคลุม ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องวางแผนการตรวจสอบนี้ เนื่องจากการตรวจสอบที่ "ครบถ้วน" ไม่ได้หมายความว่าเอกสารเงินสดทั้งหมดจะได้รับการตรวจสอบทีละรายการ...

การตรวจสอบสินทรัพย์ถาวรของ CJSC "LeDeR"

การตรวจสอบสินทรัพย์ถาวรโดยใช้ตัวอย่างของ OJSC Daltruboprovodstroy

เมื่อวางแผนการตรวจสอบสินทรัพย์ถาวร โปรแกรมการตรวจสอบจะถูกร่างขึ้นก่อนอื่น ประกอบด้วยลักษณะทางกฎหมายและเศรษฐกิจขององค์กร รายการแหล่งที่มาของหลักฐานการตรวจสอบ...

การตรวจสอบองค์กร

เมื่อวางแผนการตรวจสอบสินทรัพย์ถาวร โปรแกรมการตรวจสอบจะถูกร่างขึ้นก่อนอื่น ประกอบด้วยลักษณะทางกฎหมายและเศรษฐกิจขององค์กร รายการแหล่งที่มาของหลักฐานการตรวจสอบ...

การตรวจสอบบัญชีสินค้าคงคลัง

การตรวจสอบบัญชีสำหรับบริการการผลิตเสริมโดยใช้ตัวอย่างการประชุมเชิงปฏิบัติการการขนส่งทางเทคโนโลยีของโรงงานรถแทรกเตอร์ Chelyabinsk

การตรวจสอบการผลิตบริการบัญชี ก่อนเริ่มการตรวจสอบจำเป็นต้องศึกษาคุณลักษณะขององค์กรและเทคโนโลยีขององค์กร ความเชี่ยวชาญ ขนาด และโครงสร้างของกิจกรรมการผลิตแต่ละประเภท...

การตรวจสอบการลงทุนทางการเงิน

การวางแผนการตรวจสอบการลงทุนทางการเงินดำเนินการตามแผนทั่วไปแบบรวมบัญชีและโปรแกรมการตรวจสอบรวมของกิจการทางเศรษฐกิจ องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลจะต้องวางแผนงานของตนเพื่อ...

ตรวจสอบความถูกต้องของการประเมินปริมาณสำรองอุตสาหกรรม (ตามวัสดุจาก Keramik LLC, สถานี Vyselki)

การพัฒนาแผนทั่วไปและโปรแกรมการตรวจสอบขึ้นอยู่กับข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับกิจการทางเศรษฐกิจ เช่นเดียวกับผลลัพธ์ของขั้นตอนการวิเคราะห์...

วิธีการตรวจสอบบัญชีการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ

การตรวจสอบแต่ละครั้งมีเวลาจำกัด เป็นสิ่งสำคัญเสมอที่ผู้ตรวจสอบจะต้องกำหนดเป้าหมายให้ชัดเจน เลือกวัตถุในการตรวจสอบอย่างถูกต้อง และวางแผนการดำเนินการอย่างมีประสิทธิภาพ...

การประเมินสถานะของรายงานทางบัญชี

กฎ (มาตรฐาน) หมายเลข 3 “การวางแผนการตรวจสอบ” (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 กันยายน 2545 ฉบับที่ 696) ได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศกำหนดข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับการวางแผนการตรวจสอบทางการเงิน ( การบัญชี) ใบแจ้งยอด...

1.1.ภารกิจและภาระผูกพันในการวางแผนพัฒนาผู้ประกอบการ...

แผนการตรวจสอบและโปรแกรมของ Alliance-M LLC

2.1 ลักษณะขององค์กรและผลิตภัณฑ์ที่ผลิตชื่อย่อ: Alliance-M LLC ที่ตั้งของบริษัท: ภูมิภาค Tula, Kireevsk, ถนน Dorozhnikov...

จัดให้มีมาตรฐาน "เอกสารการตรวจสอบ"

การวางแผนการตรวจสอบเอกสารที่เป็นส่วนประกอบและการตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของแผนทั่วไปแบบรวมบัญชีและโปรแกรมการตรวจสอบรวมของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ...

1. กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544 N 119-FZ ซึ่งแก้ไขและเพิ่มเติม

2. กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N129-FZ “ ในการบัญชี”

3. กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย “ในบริษัทร่วมหุ้น” ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208 – กฎหมายของรัฐบาลกลาง

4. กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบได้รับการอนุมัติ เร็ว. รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 23 กันยายน 2545 ฉบับที่ 696

5. ข้อบังคับในการรักษาบัญชีและงบการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 N 34n

6. ผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94N

8. Baryshnikov N.P. องค์กรและวิธีการดำเนินการตรวจสอบทั่วไป เอ็ด ครั้งที่ 4 แก้ไขแล้ว และนอกจากนี้ - M.: ข้อมูลและสำนักพิมพ์ "Filin", - 2545. – 352.

10. Bychkova S.M. , Karzaeva N.N. การตรวจสอบ: สถานการณ์ ตัวอย่าง การทดสอบ - M: UNITY, 2005

9. ทุนและทุนสำรองขององค์กร: ภาพสะท้อนในงบการเงิน // ปัญหาของ AKDI BP - 2547. - ฉบับที่ 27. น. 31-32.

10. คิเปอร์แมน ก.ยา กองทุนและเงินสำรองของสมาคมธุรกิจ // หนังสือพิมพ์การเงิน การเปิดตัวในระดับภูมิภาค - 2546. - ฉบับที่ 22. – หน้า 22-23.

11. Kovaleva O.V. , Konstantinov Y.P. การตรวจสอบ การจัดกิจกรรมการตรวจสอบ ระเบียบวิธีในการดำเนินการตรวจสอบ - อ.: ก่อน, 2545

12. Labyntsev N.T., Serobaba N.L. การบัญชีสำหรับทุนจดทะเบียน // "การให้คำปรึกษาทางการเงินและการบัญชี", N 8, สิงหาคม 2545

13. มาคัลคิน ไอ.เอ. ทุนจดทะเบียน: โครงสร้าง การก่อตัว และการใช้งาน // Glavbukh. – พ.ศ. 2545. - ลำดับที่ 6.

14. เนสเตอร์คินา โอ.เอ็น. กรอกแบบฟอร์มหมายเลข 3 “รายงานการเปลี่ยนแปลงทุน” //Russian Tax Courier - 2548. - ฉบับที่ 5. – หน้า. 24-25.

15. รายงานการเปลี่ยนแปลงทุน (แบบ N 3) // Glavbukh. – 2548. - ฉบับที่ 1. – หน้า 12-13.

16. เปียตอฟ ม.ล. การใช้กฎหมายในการปฏิบัติงานทางการบัญชี – อ.: สำนักพิมพ์ "การบัญชี", 2545.

17. โปรนินา อี.เอ. ทุน // การบัญชี - 2547. - ลำดับ 1. – หน้า 4-5.

18. Semenov V. การคำนวณทุน (//ส่วนเสริมการบัญชีของหนังสือพิมพ์ "เศรษฐกิจและชีวิต", . - 2548. - ลำดับ 32. - หน้า 27- 2

19. โปโดลสกี้ วี. มาคาโรวา แอล.จี. Savin A.A., Sotnikova L.V. การตรวจสอบ การประชุมเชิงปฏิบัติการ หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย อ.: UNITY - DANA, การตรวจสอบ, 2546

20. Danilevsky Yu.A. , Shapiguzov S.M. , Remizov N.A. , Starovoitova E.V. การตรวจสอบ: หนังสือเรียน. – อ.: ID FBK – PRESS, 2548.

21. หนังสือเรียนอิเล็กทรอนิกส์เรื่องวินัย "การตรวจสอบ"

23. ชุด V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. การตรวจสอบบัญชี: ทั่วไป การธนาคาร ประกันภัย: หนังสือเรียน / ฉบับพิมพ์ครั้งที่ 2 – ม. 2548 – 671 หน้า

การวางแผนการตรวจสอบรายการกระแสเงินสด

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบธุรกรรมกับกองทุนคือการสร้างความน่าเชื่อถือของธุรกรรมกับกองทุน ตรวจสอบการปฏิบัติตามโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจด้วยขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชีและการตัดเงินออกจากบัญชีกระแสรายวันและบัญชีอื่น ๆ ของธนาคาร ความถูกต้องของค่าใช้จ่าย และ ความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีและการรายงานข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการไหลของเงินทุน

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบถูกกำหนดโดยกฎหมาย ระบบการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบ และภาระผูกพันตามสัญญาของผู้ตรวจสอบบัญชีและลูกค้า

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดคือเพื่อให้หน่วยงานทางเศรษฐกิจปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ในการทำธุรกรรมเงินสด ความครบถ้วนและถูกต้องของการบันทึกธุรกรรมเงินสดและธนาคาร

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายหลักของการตรวจสอบการปฏิบัติตามโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจด้วยกฎสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดความสมบูรณ์และความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีเงินสดและธุรกรรมทางธนาคารจำเป็นต้องแก้ไขงานต่อไปนี้:

สร้างความมั่นใจในการควบคุมความพร้อมและความปลอดภัยของกองทุน

ความถูกต้องและความถูกต้องของการตัดเงินออกจากบัญชีธนาคารปัจจุบันและบัญชีธนาคารอื่น ๆ

การลงทะเบียนและบันทึกรายการกระแสเงินสดที่ถูกต้อง

การสะท้อนข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับความพร้อมและการไหลของเงินทุนในการบัญชีสำหรับบัญชีธนาคารปัจจุบันและบัญชีธนาคารอื่น ๆ

ความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่นำเสนอในงบการบัญชีและกระแสเงินสด

การวางแผนเป็นหนึ่งในขั้นตอนที่สำคัญที่สุดของการตรวจสอบ เนื่องจากหากไม่มีการพัฒนากลยุทธ์ทั่วไปและแนวทางโดยละเอียด การตรวจสอบคุณภาพสูงจึงเป็นไปไม่ได้

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบกองทุนในองค์กรคือ: เอกสารหลักของการทำธุรกรรมเกี่ยวกับกระแสเงินสดที่โต๊ะเงินสดในบัญชีธนาคารกระแสรายวันและบัญชีธนาคารอื่น ๆ

เมื่อดำเนินการตรวจสอบกองทุนจะมีการตรวจสอบโดย:

ความปลอดภัย;

ความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องของเอกสารการทำธุรกรรมกับกองทุน

การสะท้อนธุรกรรมเงินสดในบัญชีทางบัญชีที่ถูกต้อง

เมื่อคำนึงถึงงานเหล่านี้ จะมีการตรวจสอบว่ามีการดำเนินการตามมาตรการที่องค์กร Vector LLC เพื่อรับรองความปลอดภัยของกองทุนหรือไม่ ในการทำเช่นนี้คุณต้องติดตั้ง:

ไม่ว่าจะได้รับการแต่งตั้งผู้รับผิดชอบทางการเงินตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรหรือไม่และได้มีการสรุปข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความรับผิดชอบทางการเงินส่วนบุคคลเต็มรูปแบบกับพวกเขาหรือไม่

มีการสร้างเงื่อนไขสำหรับผู้รับผิดชอบทางการเงินเพื่อความปลอดภัยของสินทรัพย์ที่สำคัญหรือไม่

ไม่ว่าจะได้แต่งตั้งคณะกรรมการถาวรตามคำสั่งของผู้จัดการให้ดำเนินการตรวจสอบความปลอดภัยของทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญหรือไม่

มีการดำเนินการสินค้าคงคลังและการสุ่มตรวจสอบความปลอดภัยของกองทุนหรือไม่ และผลลัพธ์ได้รับการบันทึกไว้หรือไม่

ฐานข้อมูลที่ผู้สอบบัญชีใช้ในการตรวจสอบธุรกรรมการเงินประกอบด้วย:

เอกสารกำกับดูแลพื้นฐานที่ควบคุมขั้นตอนการดำเนินการเงินสด การธนาคาร และการชำระหนี้ รวมถึงการบัญชีสำหรับการดำเนินการเหล่านี้

คำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กร

งบการเงิน - งบดุลและภาคผนวกของงบการเงิน "งบกระแสเงินสด";

การรายงานภาษี (ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีรูเบิลและบัญชีในสกุลเงินต่างประเทศ)

บัญชีแยกประเภททั่วไป (แบบฟอร์ม KO-4)

ใบสั่งสมุดรายวัน 1 และใบแจ้งยอด 1 ใบสั่งสมุดรายวัน 2 และใบแจ้งยอด 2 (พร้อมรูปแบบการบัญชีใบสั่งสมุดรายวัน)

การลงทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์ของธุรกรรมการเงินในบัญชี 50 และบัญชี 51, 55 (สำหรับการทำบัญชีรูปแบบอื่น)

เอกสารหลักที่บันทึกธุรกรรมกับกองทุน: รายงานแคชเชียร์พร้อมเอกสารหลักที่แนบมา (ใบเสร็จรับเงินและคำสั่งจ่ายเงินสด สลิปเงินเดือน ใบเสร็จรับเงิน ฯลฯ) ตรวจสอบหนังสือเงิน ใบแจ้งยอดธนาคารสำหรับบัญชีรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศพร้อมเอกสารหลักที่แนบมา (ใบแจ้งหนี้, คำสั่งจ่ายเงิน, คำสั่งคำขอชำระเงิน, บันทึกคำแนะนำ) ฯลฯ

ตามคำสั่งนโยบายการบัญชีผู้สอบบัญชีจะคุ้นเคยกับ:

พร้อมผังบัญชีที่องค์กรใช้เพื่อสะท้อนธุรกรรมเงินสดในการบัญชี

แบบฟอร์มการบัญชีที่ใช้และรายการลงทะเบียนสำหรับการบัญชีเงินสด

การไหลของเอกสาร (กำหนดการไหลของเอกสาร) ของเอกสารหลักที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีเงินสด

รายชื่อผู้มีอำนาจลงนามในเอกสารการเงินและการชำระหนี้

พิจารณาขั้นตอนหลักของการดำเนินการตรวจสอบและการดำเนินงานด้วยกองทุนในองค์กรที่เป็นปัญหา LLC "Vector"

1) การกำหนดวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบ การเลือกหลักเกณฑ์

2) จัดทำโปรแกรมตรวจสอบการตรวจสอบกองทุน

ตามแผนงานที่ตกลงไว้กับลูกค้าก่อนหน้านี้ก่อนเริ่มการตรวจสอบหัวหน้าทีมตรวจสอบจะจัดทำโปรแกรมสำหรับการให้บริการตรวจสอบ

โปรแกรมการตรวจสอบคือการพัฒนาแผนการตรวจสอบและเป็นรายการขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็นสำหรับแต่ละส่วนของการตรวจสอบ

โปรแกรมตรวจสอบมีสองประเภท:

โปรแกรมทดสอบการควบคุมที่มีขั้นตอนการรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับการทำงานของระบบควบคุมภายในขององค์กร

โปรแกรมตรวจสอบยอดเงินในบัญชีที่มีขั้นตอนการรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือในบัญชีโดยตรง

โปรแกรมการตรวจสอบนั้นสามารถมีลักษณะเป็น "คำแนะนำโดยละเอียด" สำหรับการรวบรวมข้อมูลที่สมบูรณ์เพียงพอที่จะจัดทำข้อสรุปที่สมเหตุสมผลและเป็นกลางเกี่ยวกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบตามคำสั่งและสัญญา

เมื่อกำหนดแผนการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องมีความเข้าใจที่ดีเกี่ยวกับลักษณะของกิจกรรมที่สำนักงานตรวจสอบบัญชีดำเนินการ ระยะเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบ และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

ในกรณีส่วนใหญ่ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคืองบการเงินรวมขององค์กรหรือกิจกรรมของสาขาและแผนกโครงสร้างอิสระ ระยะเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบคือปีที่รายงาน แต่อาจเป็นเดือน ไตรมาส หรือระยะเวลาการดำเนินงานทั้งหมดขององค์กรที่แยกจากกันก็ได้

โปรแกรมการตรวจสอบประกอบด้วยปัจจัยต่อไปนี้:

ตารางการทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งกำหนดกำหนดเวลาในการจัดทำและส่งเอกสารเพื่อแสดงความคิดเห็น

ขั้นตอนโดยละเอียด โปรแกรมอธิบายรายละเอียดขั้นตอนทั้งหมดที่จำเป็นในการดำเนินการตามแผนการตรวจสอบตลอดจนเป้าหมายและวัตถุประสงค์สำหรับแต่ละด้านของการตรวจสอบ

การควบคุมงานตรวจสอบ โปรแกรมนี้ยังเป็นเอกสารพื้นฐานสำหรับการติดตามการปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายจากผู้ตรวจสอบและผู้ช่วยในทีมตรวจสอบ

พนักงาน. โปรแกรมจะกำหนดจำนวนบุคลากรที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ ปริมาณ และเนื้อหาของงาน

ผู้ตรวจสอบแต่ละรายจะกำหนดข้อกำหนดสำหรับรูปแบบของโปรแกรมการตรวจสอบอย่างเป็นอิสระ สำนักงานตรวจสอบบัญชีพัฒนามาตรฐานแผนการตรวจสอบของตน

โปรแกรมการตรวจสอบประกอบด้วยรายการขั้นตอนการตรวจสอบที่ผู้ตรวจสอบต้องปฏิบัติในระหว่างการทำงาน และระยะเวลาในการดำเนินการ

เมื่อดำเนินการแต่ละขั้นตอนการตรวจสอบ เมื่อจัดทำโปรแกรม ผู้ตรวจสอบจะตัดสินใจเกี่ยวกับปริมาณข้อมูลที่จะตรวจสอบ - ขนาดของกลุ่มตัวอย่าง (ต่อเนื่องหรือแบบเลือก)

การตรวจสอบทั้งหมดจะดำเนินการเมื่อจำเป็นและใช้เวลาและแรงงานมาก วิธีการคัดเลือกจากทั่วไปไปสู่เฉพาะเจาะจงใช้สำหรับองค์กรขนาดใหญ่เป็นหลัก

3) การพิจารณาความเป็นไปได้ในการนำผลการตรวจสอบภายในไปใช้ผ่านการทดสอบการควบคุมและขั้นตอนปฏิบัติที่สำคัญ

โปรแกรมทดสอบการควบคุมคือรายการชุดการดำเนินการที่ออกแบบมาเพื่อรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับการทำงานของระบบควบคุมภายในและระบบบัญชี โปรแกรมช่วยในการระบุข้อบกพร่องที่มีนัยสำคัญ โดยเป็นส่วนหนึ่งของเอกสารการทำงานของการตรวจสอบ และมีส่วนช่วยในการจัดทำเอกสารของกระบวนการตรวจสอบและผลลัพธ์

การทดสอบธุรกรรมทางธุรกิจได้รับการออกแบบเพื่อตรวจสอบข้อผิดพลาดเชิงปริมาณและระบุความผิดปกติเพื่อยืนยันความถูกต้องของรายการในงบการเงิน

การทดสอบรายการในงบดุลจะเน้นที่ฐานบัญชีแยกประเภททั่วไป เป็นการยืนยันบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ การตรวจสอบสินค้าคงเหลือ การคำนวณเงินทุน และอื่นๆ

ในทางปฏิบัติ บริษัท ตรวจสอบส่วนใหญ่มีการทดสอบประเมินระบบควบคุมภายในที่พัฒนาขึ้นโดยอิสระซึ่งมีการปรับเปลี่ยนเพียงเล็กน้อยตามลักษณะเฉพาะของการจัดกิจกรรมและโครงสร้างขององค์กร

โปรแกรมทดสอบการตรวจสอบเงินสดสำหรับบริษัทดังกล่าว LLC Vector แสดงไว้ในตารางที่ 3.1

ตารางที่ 3.1

การทดสอบการตรวจสอบสถานะของการควบคุมภายในและระบบบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดที่ Vector LLC

№	เนื้อหาของคำถามหรือวัตถุที่จะศึกษา	เนื้อหาของคำตอบ (ผลการตรวจสอบ)	ข้อค้นพบและการตัดสินใจของผู้สอบบัญชี
ก. การควบคุมภายใน
	คุณได้สรุปข้อตกลงรับผิดกับผู้จัดการแล้วหรือยัง?	มีคำสั่งและข้อตกลง	คำสั่งซื้อและข้อตกลงเป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้
	ได้มีการสร้างเงื่อนไขเพื่อความปลอดภัยของกองทุนหรือไม่?	โต๊ะเงินสดมีระบบเตือนภัย เงินจะถูกเก็บไว้ในตู้นิรภัย	มั่นใจในเงื่อนไขที่เหมาะสมสำหรับการจัดเก็บเงินทุน
	กรณีเซ็นเช็คเปล่าและสั่งจ่ายเงินได้หรือไม่	ใช่	ความเสี่ยงในการควบคุมอยู่ในระดับต่ำ
	คำสั่งซื้อเงินสดและเอกสารการชำระเงินผ่านธนาคารบันทึกไว้ในสมุดบันทึกหรือไม่?	สมุดบันทึกจะถูกเก็บไว้	ความเสี่ยงในการควบคุมอยู่ในระดับต่ำ
	รายละเอียดที่จำเป็นในเอกสารเงินสดกรอกครบถ้วนหรือไม่?	เอกสารบางฉบับขาดวัน มีแก้ไข เลขซ้ำ	ความเสี่ยงในการควบคุมอยู่ในระดับสูง ให้ความสนใจกับเอกสาร
	ยอดเงินสดจะถูกถอนออกจากเครื่องบันทึกเงินสดทุกวันหรือไม่	เลขที่	มีความจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดด้วยความประหลาดใจ
	มีเช็คเงินสดเซอร์ไพรส์ไหม?	ไม่ได้ดำเนินการในปีที่รายงาน	ความเสี่ยงในการควบคุมอยู่ในระดับสูง
	รายงานของแคชเชียร์ส่งไปยังแผนกบัญชีและตรวจสอบโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีบ่อยแค่ไหน?	รายงานของแคชเชียร์จะถูกโอนไปยังแผนกบัญชีและตรวจสอบโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีเมื่อสิ้นสุดสัปดาห์	การควบคุมในปัจจุบันอ่อนแอลง ความเสี่ยงในการควบคุมอยู่ในระดับสูง
	หัวหน้าองค์กรลงนามในเอกสารการรับเงินสดหรือไม่?	ใช่	ความเสี่ยงในการควบคุมอยู่ในระดับต่ำ
	มีการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการรับเงินที่ได้รับหรือไม่?	คัดเลือกอย่างไม่สม่ำเสมอ	คุณควรตรวจสอบความครบถ้วนของการรับเงิน
	เป็นไปตามวงเงินเงินสดที่กำหนดไว้หรือไม่?	ใช่	การควบคุมเป็นที่น่าพอใจ
	มีการตรวจสอบวัตถุประสงค์การใช้เงินที่ได้รับจากธนาคารหรือไม่?	ใช่	การควบคุมเป็นที่น่าพอใจ
	กำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการขายส่วนหนึ่งของรายได้ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศถูกละเมิดหรือไม่?	ไม่ละเมิด	การควบคุมเป็นที่น่าพอใจ
	หัวหน้าฝ่ายบัญชีตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลจากเอกสารหลักของธนาคารและทะเบียนบัญชีเป็นประจำเพียงใด	รายสัปดาห์	การควบคุมเป็นที่น่าพอใจ
	มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามธุรกรรมธนาคารตามข้อตกลงหรือไม่?	รายเดือน	คุณควรตรวจสอบขั้นตอนการชำระหนี้ตามสัญญา
ข. ระบบบัญชี
	มีแผนการพัฒนาสำหรับการบันทึกธุรกรรมเงินสดในบัญชีหรือไม่?	มีการกำหนดเฉพาะผังบัญชีการทำงานของบัญชีเท่านั้น ไม่มีไดอะแกรม	อาจมีข้อผิดพลาดในการโต้ตอบใบแจ้งหนี้
	ข้อมูลสมุดเงินสดมีการตรวจสอบข้อมูลจากทะเบียนบัญชีและเอกสารหลักบ่อยเพียงใด	รายไตรมาส	มีความเป็นไปได้ที่จะเกิดข้อผิดพลาดในการลงทะเบียนการบัญชีภายในแต่ละเดือน
	ใบแจ้งยอดธนาคารได้รับการประมวลผลและบันทึกเป็นประจำอย่างไร	ข้อมูลใบแจ้งยอดธนาคารจะแสดงในการบัญชีเป็นเวลา 3-4 วัน	อาจมีข้อผิดพลาดในการโต้ตอบใบแจ้งหนี้
	ข้อมูลทะเบียนทางบัญชีสอดคล้องกับงบกระแสเงินสดหรือไม่?	เป็นไปตามข้อกำหนด
	มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลบันทึกกระแสเงินสดหรือไม่	รายเดือน	ระบบบัญชีก็น่าพอใจ

4) การสร้างความสอดคล้องของข้อมูลการรายงานทางการเงินกับข้อมูลบัญชีการบัญชีเงินสด

5) การตรวจสอบองค์กรที่รับผิดชอบทางการเงิน

6) เอกสารกระแสเงินสด

7) การระบุการละเมิดที่สำคัญของการบัญชีเงินสดการรายงานและการปฏิบัติตามกฎหมาย เมื่อระบุประเด็นสำคัญที่ต้องใช้วิจารณญาณอย่างมืออาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีพร้อมกับข้อสรุปเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้ ผู้สอบบัญชีสะท้อนให้เห็นประเด็นเหล่านั้นในเอกสารการทำงานตามมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางหมายเลข 2 “เอกสารการตรวจสอบ”

8) แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงานด้านการบัญชีเงินสด

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์บน http://www.allbest.ru/

การแนะนำ

1. วิธีการบัญชีและการตรวจสอบกองทุน

1.1 แนวคิด เป้าหมาย และสาระสำคัญทางเศรษฐกิจของการตรวจสอบ

1.2 เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

1.3 ขั้นตอนการตรวจสอบ

1.4 ข้อกำหนด กฎหมาย ระเบียบข้อบังคับของกิจกรรมการตรวจสอบ

2. วางแผนการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดขององค์กร Sfera LLC

2.1 โครงสร้างขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ Sfera LLC

2.2 แผนและโปรแกรมสำหรับการตรวจสอบกองทุนขององค์กร Sfera LLC

2.3 การตรวจสอบการบัญชีธุรกรรมในบัญชีกระแสรายวันในธนาคาร

บทสรุป

รายชื่อแหล่งที่มาที่ใช้

การใช้งาน

การตรวจสอบการเงิน

การแนะนำ

ปัจจุบัน เศรษฐกิจรัสเซียอยู่ระหว่างการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญทั้งในระดับเศรษฐกิจมหภาคและเศรษฐศาสตร์จุลภาค ระบบเศรษฐกิจตลาดสมัยใหม่กำลังเกิดขึ้น ลักษณะและวิธีการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรและองค์กรภายในระบบนี้กำลังเปลี่ยนแปลงไป

การควบคุมทางการเงินเป็นและยังคงเป็นหนึ่งในองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของความสัมพันธ์ทางการตลาด การควบคุมดังกล่าวอาจเป็นแบบรัฐหรือเป็นอิสระก็ได้ อย่างหลังเรียกว่า "การตรวจสอบ" วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือการแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและการปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลเกี่ยวกับการใช้อสังหาริมทรัพย์และกองทุน การทำธุรกรรมเชิงพาณิชย์ และทิศทางการลงทุนของนิติบุคคลสามารถได้รับการยืนยันอย่างเป็นกลางโดยผู้ตรวจสอบอิสระ

องค์กรทั้งหมดที่ดำเนินกิจกรรมด้านการผลิตและเศรษฐกิจ เข้าสู่ความสัมพันธ์กับองค์กร องค์กร สถาบัน พนักงานขององค์กรและบุคคลอื่นๆ ความสัมพันธ์เหล่านี้ขึ้นอยู่กับธุรกรรมทางการเงินต่างๆ ในกระบวนการจัดซื้อ การผลิต และการขายสินค้า งานหรือบริการ การจ่ายเงินสดระหว่างองค์กรนั้นมีจำกัดและมีการควบคุมอย่างเข้มงวด ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด เราควรดำเนินการตามหลักการที่ว่าการใช้เงินทุนอย่างเชี่ยวชาญสามารถนำมาซึ่งรายได้เพิ่มเติมให้กับองค์กรได้ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคิดอย่างต่อเนื่องเกี่ยวกับการลงทุนอย่างมีเหตุผลของกองทุนอิสระชั่วคราวเพื่อให้ได้ผลกำไรเพิ่มเติม การจัดองค์กรที่ถูกต้องในการดำเนินการชำระหนี้ทำให้มั่นใจถึงเสถียรภาพของการหมุนเวียนของเงินทุนขององค์กร เสริมสร้างวินัยทางสัญญาและการชำระบัญชี และปรับปรุงสถานะทางการเงิน เงินสดคือทรัพยากรทางการเงินขององค์กรซึ่งเป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องสูงที่สุดที่สามารถรับประกันการปฏิบัติตามภาระผูกพันในทุกระดับและทุกประเภท การชำระคืนเจ้าหนี้ของบริษัทให้ตรงเวลาขึ้นอยู่กับความพร้อมในปริมาณที่เพียงพอ งานหลักสูตรนี้จะตรวจสอบประเด็นของการตรวจสอบกองทุนและธุรกรรมเงินสดขององค์กร แม้จะมีความเรียบง่ายที่ชัดเจนของการบัญชีสำหรับการชำระด้วยเงินสดและโดยเฉพาะอย่างยิ่งธุรกรรมเงินสด แต่ผู้ปฏิบัติงานจำนวนมากกระทำการละเมิดกฎเกณฑ์การบัญชีและการชำระเงินสดในปัจจุบันอย่างร้ายแรง ซึ่งบางครั้งส่งผลให้เกิดความสูญเสียทางการเงินที่สำคัญแก่บริษัทในรูปแบบของการลงโทษ

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อการวิจัยอยู่ที่การตรวจสอบและรักษาบันทึกเงินทุนขององค์กรเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการสร้างความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินในทุกด้านที่มีอยู่

เรื่องของการศึกษาคือความน่าเชื่อถือของการสะท้อนในการบัญชีกองทุนขององค์กรตลอดจนการปฏิบัติตามขององค์กรการบัญชีเงินสดตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร LLC "Sfera" ในเมือง Ukhta

ระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาคือไตรมาสที่ 1 ปี 2553

เป้าหมายหลักของงานคือการสร้างความถูกต้องตามกฎหมายความน่าเชื่อถือและความสะดวกในการทำธุรกรรมกับกองทุนขององค์กรและความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชี

เมื่อศึกษาหัวข้อนี้ ฉันกำหนดงานต่อไปนี้:

ขยายแนวคิดและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบโดยทั่วไป

ระบุประเด็นที่สำคัญที่สุดที่ต้องศึกษาในขั้นตอนการทบทวนเบื้องต้นของการตรวจสอบเงินสด

ประเมินคุณภาพการจัดระบบการควบคุมภายในเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายและความปลอดภัยของกองทุน

ตรวจสอบขั้นตอนการทำธุรกรรมกับกองทุนเพื่อให้สอดคล้องกับกฎหมายปัจจุบัน

ระบุคำอธิบายโดยย่อของรายงานตามผลการตรวจสอบ

1. วิธีการบัญชีและการตรวจสอบกองทุน

1.1 แนวคิด เป้าหมาย และสาระสำคัญทางเศรษฐศาสตร์ของการตรวจสอบ

การตรวจสอบเป็นศาสตร์แห่งการทำงานของวิธีการและเทคนิคของการควบคุมทางการเงินที่เป็นอิสระ มีความเชื่อมโยงกับวิทยาศาสตร์เชิงฟังก์ชัน เช่น การบัญชี (การเงินและการจัดการ) การวิเคราะห์ธุรกิจ การจัดการการปฏิบัติงาน (กฎระเบียบ การประสานงานและการติดตามแผน) การควบคุมทางการเงิน รวมถึงรูปแบบต่างๆ

การตรวจสอบตามหลักวิทยาศาสตร์คือระบบความรู้เกี่ยวกับวิธีการและเทคนิคของการควบคุมทางการเงินที่เป็นอิสระ การตรวจสอบตามแนวทางปฏิบัติคือกิจกรรมการจัดการประเภทหนึ่งที่รวมไปถึงการควบคุมทางการเงินที่เป็นอิสระของการบัญชีและการประเมินงบการเงิน (การเงิน)

เรื่องของการตรวจสอบเป็นหนึ่งในหน้าที่หลักของฝ่ายบริหารซึ่งเป็นหนึ่งในกิจกรรมที่จำเป็นทางสังคมประเภทหนึ่งเพื่อให้ผู้ใช้ได้รับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับงบการบัญชีของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบเพื่อการตัดสินใจโดยผู้ใช้งบเหล่านี้เช่น มีการให้ข้อเสนอแนะระหว่างหน่วยงานทางเศรษฐกิจและผู้ใช้

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคืองบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรและการสะท้อนถึงการผลิตขั้นสุดท้ายและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

วิธีการตรวจสอบคือชุดของเทคนิคพิเศษเช่น ขั้นตอนเฉพาะ การคำนวณ แบบจำลองทางคณิตศาสตร์ การเปรียบเทียบที่ใช้ในการยืนยันความคิดเห็นเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของการรายงาน

หลักฐานการตรวจสอบได้มาจากการปฏิบัติตามขั้นตอนที่สำคัญและการทดสอบการควบคุมภายใน

นอกจากแนวคิดเรื่อง "การตรวจสอบ" แล้ว คำว่า "กิจกรรมการตรวจสอบ" ก็มีความโดดเด่นเช่นกัน ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 และประสบการณ์ระหว่างประเทศ กิจกรรมการตรวจสอบประกอบด้วยองค์ประกอบ 3 ส่วน ได้แก่ การตรวจสอบ บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ และบริการตรวจสอบอื่นๆ

การตรวจสอบเป็นระบบข้อมูลเฉพาะเพื่อให้มั่นใจถึงการคุ้มครองทางกฎหมายต่อผลประโยชน์ในทรัพย์สินของเจ้าของและรัฐบนพื้นฐานของการควบคุมความน่าเชื่อถือของการรายงานที่เป็นอิสระสถานะทางการเงินขององค์กรธุรกิจและช่วยเหลือพวกเขาในการจัดทำบัญชีและการจัดการการปฏิบัติตาม ความถูกต้องตามกฎหมายของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ รวมถึงข้อกำหนดด้านภาษี ฯลฯ

บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบคือบริการอื่นที่นอกเหนือจากการตรวจสอบ ซึ่งกำหนดขึ้นโดยมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบการตรวจสอบ ขั้นตอนที่ตกลงกัน การรวบรวมงบการเงิน (มาตรฐานของรัฐบาลกลางหมายเลข 24. 30. 31. 33)

รายการบริการตรวจสอบอื่น ๆ โดยประมาณประกอบด้วยส่วนที่ 7 ของมาตรา 1 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 เลขที่ 307-FZ “ในกิจกรรมการตรวจสอบ” ตัวอย่างเช่น:

การจัดทำ การฟื้นฟู และการบำรุงรักษาบันทึกทางบัญชี การจัดทำงบการเงิน การให้คำปรึกษาด้านบัญชี

การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล การให้คำปรึกษาทางเศรษฐกิจและการเงิน

กิจกรรมการประเมินมูลค่า

การฝึกอบรมในสาขาที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ ฯลฯ

มาตรฐานการตรวจสอบแสดงถึงข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับขั้นตอนในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ การออกแบบและการประเมินคุณภาพของการตรวจสอบและบริการที่เกี่ยวข้อง สำหรับขั้นตอนการฝึกอบรมผู้ตรวจสอบและการประเมินคุณสมบัติของพวกเขา

กิจกรรมการตรวจสอบเป็นกิจกรรมการดำเนินการตรวจสอบและให้บริการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล

ผู้ตรวจสอบบัญชี (จากผู้ตรวจสอบภาษาละติน - ผู้ฟัง นักเรียน ผู้ติดตาม) คือบุคคลที่ตรวจสอบสถานะของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ผู้ตรวจสอบแตกต่างจากผู้ตรวจสอบในสาระสำคัญ: ในแนวทางการตรวจสอบเอกสาร ความสัมพันธ์กับลูกค้า ข้อสรุปที่ได้จากผลการตรวจสอบ ฯลฯ การตรวจสอบนั้นกว้างกว่าแนวคิดเช่นการตรวจสอบและการควบคุมมาก ไม่เพียงแต่ให้การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของตัวชี้วัดทางการเงินเท่านั้น แต่ยังมีความสำคัญไม่น้อยไปกว่าการพัฒนาข้อเสนอสำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อเหตุผลต้นทุนและเพิ่มผลกำไร

1.2 เป้าหมายและวัตถุประสงค์การตรวจสอบ

เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของกิจกรรมการตรวจสอบมีหลายแง่มุม ข้อดีอยู่ที่การตรวจสอบภายนอก วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์หลักถูกกำหนดไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307 วันที่ 30 ธันวาคม 2551 และกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติ คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 กันยายน 2545 ฉบับที่ 696 เป้าหมายหลักของการตรวจสอบภายนอกคือการให้ข้อมูลที่เป็นกลาง เป็นจริง และถูกต้องเกี่ยวกับวัตถุที่ได้รับการตรวจสอบ การบรรลุเป้าหมายหลักได้รับการอำนวยความสะดวกโดยข้อกำหนดปัจจุบันสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบ ประการแรก - ความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรมเมื่อดำเนินการตรวจสอบตลอดจนการรักษาความลับ ความเป็นมืออาชีพ ความสามารถและความซื่อสัตย์ของผู้ตรวจสอบ

การตรวจสอบภายนอกดำเนินการตามสัญญาโดยองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบแต่ละรายเพื่อประเมินสถานการณ์อย่างเป็นกลางในด้านการบัญชีและการรายงานทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

การตรวจสอบภายในเป็นกิจกรรมอิสระในการตรวจสอบและประเมินผลการทำงานขององค์กรเพื่อประโยชน์ของผู้จัดการ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายในคือการช่วยให้พนักงานขององค์กรปฏิบัติหน้าที่ได้อย่างมีประสิทธิภาพ งานนี้ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบที่ทำงานโดยตรงในบริษัทเดียวกัน องค์กรขนาดเล็กอาจไม่มีผู้ตรวจสอบบัญชีเต็มเวลา ในกรณีนี้ หน่วยงานตรวจสอบภายในสามารถมอบหมายให้คณะกรรมการตรวจสอบหรือสำนักงานตรวจสอบบัญชีได้รับมอบหมายตามสัญญาได้

การตรวจสอบอาจเป็นเชิงรุก (สมัครใจ) เมื่อดำเนินการโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารขององค์กรหรือผู้ก่อตั้งหรือได้รับคำสั่งหากการดำเนินการนั้นถูกกำหนดโดยคำสั่งโดยตรงในกฎหมายของรัฐบาลกลางหรือคำสั่งของรัฐบาลรัสเซีย สหพันธ์.

เป้าหมายหลักของการตรวจสอบเชิงรุกคือการระบุข้อบกพร่องในการบัญชี การรายงาน และภาษี เพื่อวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กรธุรกิจ และเพื่อช่วยจัดระเบียบการบัญชีและการรายงาน โดยปกติจะดำเนินการโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารของกิจการทางเศรษฐกิจ เป้าหมายของการตรวจสอบเชิงรุกอาจแตกต่างกันมาก เช่น การตรวจสอบสถานะการบัญชีโดยรวมหรือแต่ละส่วน การศึกษางบการเงิน การจัดสำนักงานด้านการบัญชี การประเมินเครื่องมือและวิธีการบัญชีอัตโนมัติที่ใช้แล้ว การประเมินสถานะของการคำนวณภาษี ฯลฯ อาจเป็นได้ทั้งแบบครอบคลุมหรือแบบเฉพาะเรื่อง ในกรณีหลัง เฉพาะส่วนและขอบเขตของการบัญชีเท่านั้นที่อยู่ภายใต้การควบคุมและวิเคราะห์ สิ่งที่ต้องใช้เวลาและความรับผิดชอบมากที่สุดคือการตรวจสอบข้อมูลทางบัญชีให้ครบถ้วนและสมบูรณ์ โดยเริ่มจากเอกสารหลัก อีกประการหนึ่งคือการจัดทำรายการสินทรัพย์และหนี้สินการสุ่มตรวจสอบข้อมูลการบัญชีหลักหรือเฉพาะข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียนการบัญชีและการรายงาน วิธีการดำเนินการตรวจสอบความคิดริเริ่มอาจแตกต่างจากการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ

การตรวจสอบภาคบังคับในประเทศของเราดำเนินการตามมาตรา 5 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307 วันที่ 31 ธันวาคม 2551 ซึ่งนำเสนอสาระสำคัญของการตรวจสอบภาคบังคับประจำปีของการบัญชีและการรายงานทางการเงินขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย

การตรวจสอบภาคบังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางจะดำเนินการในกรณีต่อไปนี้:

หากองค์กรมีรูปแบบองค์กรและกฎหมายของบริษัทร่วมหุ้นแบบเปิด

องค์กรเป็นองค์กรสินเชื่อ, สำนักประวัติเครดิต, องค์กรประกันภัยหรือ บริษัท ประกันภัยรวม, สินค้าโภคภัณฑ์หรือตลาดหลักทรัพย์, กองทุนรวมที่ลงทุน, กองทุนนอกงบประมาณของรัฐ, แหล่งที่มาของการก่อตัวของกองทุนซึ่งเป็นข้อบังคับ การคำนวณที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดทำโดยบุคคลและนิติบุคคล กองทุน แหล่งที่มาของการจัดตั้งกองทุนซึ่งเป็นเงินบริจาคโดยสมัครใจของบุคคลและนิติบุคคล

ปริมาณรายได้ขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจากการขายผลิตภัณฑ์ (การปฏิบัติงานหรือการให้บริการ) สำหรับปีการรายงานก่อนหน้าเกิน 50 ล้านรูเบิลหรือจำนวนสินทรัพย์ในงบดุล ณ สิ้นปีก่อนการรายงาน ปีเกิน 20 ล้านรูเบิล

ในกรณีอื่น ๆ ที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง

ตามวัตถุประสงค์ของการศึกษา เป็นเรื่องปกติที่จะแยกแยะการตรวจสอบสามประเภท: การเงิน การปฏิบัติตามกฎระเบียบ และการปฏิบัติงาน

การตรวจสอบทางการเงิน (การตรวจสอบงบการเงิน) เกี่ยวข้องกับการประเมินความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางการเงิน เกณฑ์การประเมินมักเป็นหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป

การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบได้รับการออกแบบมาเพื่อระบุว่าองค์กรปฏิบัติตามกฎ ข้อบังคับ กฎหมาย ข้อบังคับ ภาระผูกพันตามสัญญาเฉพาะเจาะจงที่ส่งผลต่อผลการดำเนินงานหรือรายงานอย่างไร

การตรวจสอบการปฏิบัติงานใช้เพื่อตรวจสอบขั้นตอนและวิธีการดำเนินงานขององค์กร ประเมินผลผลิตและประสิทธิภาพ สามารถใช้ตรวจสอบการดำเนินการตามแผนธุรกิจ โปรแกรมเป้าหมายต่างๆ เป็นต้น

การตรวจสอบการปฏิบัติงานจะดำเนินการในระดับระหว่างภาค ภาค ภาค ภายในธุรกิจ โดยผู้ตรวจสอบภายนอกหรือภายใน เพื่อผลประโยชน์ของผู้ใช้ภายนอกหรือภายใน ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเป้าหมายที่ตั้งใจไว้

ขึ้นอยู่กับความถี่ของการตรวจสอบ จะมีความแตกต่างระหว่างการตรวจสอบครั้งแรกและการตรวจสอบเป็นระยะ การตรวจสอบเบื้องต้นคือการตรวจสอบที่ดำเนินการเป็นครั้งแรกในองค์กรที่กำหนด การตรวจสอบเป็นระยะจะดำเนินการในองค์กรนี้ โดยปกติจะเป็นปีละครั้ง

1.3 ขั้นตอนการตรวจสอบ

การตรวจสอบประกอบด้วยหลายขั้นตอน: การเตรียมการตรวจสอบ การรวบรวมหลักฐาน และการจัดทำรายงานการตรวจสอบ

การเตรียมการตรวจสอบรวมถึงการจัดทำหนังสือเกี่ยวกับการตรวจสอบและการทำข้อตกลง จดหมายตรวจสอบจัดทำขึ้นตามมาตรฐานของรัฐบาลกลางหมายเลข 12 ในการบรรลุข้อตกลงกับฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถใช้จดหมายตรวจสอบ - เอกสารที่ผู้ตรวจสอบส่งไปยังหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบที่เสนอและลงนามโดย ฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบหากเห็นด้วยกับเงื่อนไขหลักของงานตรวจสอบ

วัตถุประสงค์ของจดหมายตรวจสอบคือเพื่อควบคุมภาระหน้าที่ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและองค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบที่ทำงานอย่างอิสระในฐานะผู้ประกอบการแต่ละรายในขั้นตอนการสรุปข้อตกลงเพื่อดำเนินการตรวจสอบ ในกรณีที่มีการตรวจสอบซ้ำเป็นเวลาหลายปี ผู้สอบบัญชีต้องตัดสินใจว่ามีความจำเป็นต้องแก้ไขเงื่อนไขของงานตรวจสอบหรือเตือนผู้รับการตรวจติดตามถึงข้อกำหนดที่มีอยู่ของสัญญาหรือไม่

เพื่อลดความเสี่ยงทางธุรกิจ องค์กรตรวจสอบจะต้องมีเกณฑ์ที่เชื่อถือได้ในการประเมินผู้มีโอกาสเป็นลูกค้า องค์กรตรวจสอบรวบรวมข้อมูลวัตถุประสงค์เกี่ยวกับลูกค้าที่มีศักยภาพ แหล่งที่มาของข้อมูลดังกล่าวอาจเป็น: สื่อมวลชน; ธนาคาร; องค์กรประกันภัย พันธมิตรทางธุรกิจ ฯลฯ หากผลงานที่ดำเนินการระบุว่าเมื่อทำงานร่วมกับหน่วยงานที่กำหนด ความเสี่ยงทางธุรกิจของผู้ตรวจสอบบัญชีจะสูงเกินไป และการตรวจสอบจะใช้แรงงานมากเกินไป สัญญาการตรวจสอบอาจไม่สามารถสรุปได้ ข้อตกลงจะถือว่าสรุปได้หากมีการบรรลุข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่ายในรูปแบบที่จำเป็นในกรณีที่เหมาะสมในเงื่อนไขที่สำคัญทั้งหมดของข้อตกลง

การวางแผนกิจกรรมการตรวจสอบได้รับการควบคุมโดยมาตรฐานกลางฉบับที่ 3 ข้อกำหนดของมาตรฐานใช้กับการตรวจสอบที่เกิดซ้ำเป็นหลัก สำหรับการตรวจสอบที่ดำเนินการสำหรับเอนทิตีที่กำหนดเป็นครั้งแรก ผู้ตรวจสอบจะต้องขยายกระบวนการวางแผนให้ครอบคลุมประเด็นอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในมาตรฐานกลางฉบับที่ 3 ปัญหาในการดำเนินการตรวจสอบเบื้องต้นได้รับการแก้ไขเพิ่มเติมในรัฐบาลกลาง มาตรฐานฉบับที่ 19

การวางแผนการตรวจสอบประกอบด้วยขั้นตอนหลักดังต่อไปนี้: เบื้องต้นการเตรียมและการจัดทำแผนการตรวจสอบทั่วไปการเตรียมและการจัดทำโปรแกรมการตรวจสอบ

ในกระบวนการจัดทำแผนทั่วไปและโปรแกรมการตรวจสอบ ประสิทธิผลของระบบควบคุมภายในที่ดำเนินงานในองค์กรทางเศรษฐกิจจะได้รับการประเมินและประเมินระบบควบคุมภายในด้วย ระบบควบคุมภายในจะมีประสิทธิภาพหากแจ้งเตือนทันท่วงทีเกี่ยวกับข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือและระบุได้ ในการประเมินความมีประสิทธิผลของระบบควบคุมภายใน องค์กรตรวจสอบจะต้องรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบในจำนวนที่เพียงพอ หากสำนักงานตรวจสอบตัดสินใจที่จะพึ่งพาการควบคุมภายในและระบบบัญชีเพื่อให้ได้ความเชื่อมั่นในระดับที่เหมาะสมเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน สำนักงานตรวจสอบบัญชีจะต้องปรับขอบเขตของการตรวจสอบที่กำลังจะมีขึ้น

ผลลัพธ์ของขั้นตอนที่ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบในการจัดทำแผนและโปรแกรมทั่วไปควรมีการบันทึกไว้โดยละเอียดเนื่องจากทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการวางแผนการตรวจสอบและสามารถนำมาใช้ตลอดกระบวนการดำเนินการตรวจสอบส่วนและบัญชีการบัญชี .

รายการวัตถุการตรวจสอบทั่วไปเมื่อจัดทำแผนการตรวจสอบทั่วไปครอบคลุมรายการต่อไปนี้:

องค์ประกอบและเอกสารทั่วไปอื่น ๆ ขององค์กร

นโยบายการบัญชีขององค์กร

สินทรัพย์ถาวร;

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ปริมาณสำรองการผลิต

การคำนวณเงินเดือน

เงินสด;

ใบแจ้งยอดบัญชีและใบสมัคร ฯลฯ

การพัฒนาโปรแกรมการตรวจสอบประกอบด้วยขั้นตอนที่คล้ายกับการพัฒนาแผนการตรวจสอบโดยรวม โปรแกรมนี้เป็นการพัฒนาแผนการตรวจสอบทั่วไปและแสดงรายการขั้นตอนการตรวจสอบโดยละเอียดที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการตามแผนการตรวจสอบในทางปฏิบัติ ทำหน้าที่เป็นคำแนะนำโดยละเอียดสำหรับผู้ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชีและในขณะเดียวกันก็เป็นวิธีการติดตามเวลาทำงานของหัวหน้าองค์กรตรวจสอบ

ผู้ตรวจสอบบัญชีควรบันทึกโปรแกรมการตรวจสอบและกำหนดหมายเลขให้กับแต่ละขั้นตอนที่ดำเนินการ เพื่อว่าในระหว่างกระบวนการทำงาน เขาสามารถอ้างอิงถึงขั้นตอนเหล่านั้นในเอกสารการทำงานได้ โปรแกรมการตรวจสอบถูกรวบรวมในรูปแบบของโปรแกรมการทดสอบการควบคุมหรือในรูปแบบของโปรแกรมขั้นตอนการตรวจสอบที่สำคัญ

ข้อสรุปของผู้สอบบัญชีสำหรับแต่ละส่วนของโปรแกรมการตรวจสอบซึ่งบันทึกไว้ในเอกสารการทำงานเป็นข้อเท็จจริงในการจัดทำรายงานการตรวจสอบและรายงานการตรวจสอบตลอดจนพื้นฐานสำหรับการสร้างความเห็นอย่างเป็นกลางของผู้สอบบัญชีต่องบการเงินของ นิติบุคคลทางเศรษฐกิจ

เมื่อสิ้นสุดกระบวนการวางแผน แผนและแผนงานโดยรวมจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและรับรองในลักษณะที่กำหนด

ในทางปฏิบัติของรัสเซีย ปัญหาในการได้รับหลักฐานการตรวจสอบได้รับการควบคุมโดยมาตรฐานของรัฐบาลกลางหมายเลข 5 ซึ่งกำหนดข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับปริมาณและคุณภาพของหลักฐานที่ต้องได้รับระหว่างการตรวจสอบงบการเงินตลอดจนขั้นตอนการดำเนินการเพื่อให้ได้หลักฐาน .

หลักฐานการตรวจสอบคือข้อมูลที่ผู้สอบบัญชีได้รับระหว่างการตรวจสอบ และผลการวิเคราะห์ข้อมูลนี้ซึ่งเป็นพื้นฐานของความเห็นของผู้สอบบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่งหลักฐานการตรวจสอบรวมถึงเอกสารหลักและบันทึกทางบัญชีที่เป็นพื้นฐานของงบการเงิน ตลอดจนคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงานที่ได้รับอนุญาตของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ และข้อมูลที่ได้รับจากแหล่งต่างๆ (บุคคลที่สาม)

การทดสอบการควบคุมภายใน หมายถึง การทดสอบเพื่อให้ได้มาซึ่งหลักฐานการตรวจสอบเกี่ยวกับการออกแบบและประสิทธิผลของระบบบัญชีและการควบคุมภายในที่เหมาะสม

ขั้นตอนการทดสอบเนื้อหาสาระมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ได้หลักฐานการตรวจสอบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในงบการเงิน ขั้นตอนการตรวจสอบหมายถึง:

การทดสอบโดยละเอียดเพื่อประเมินความถูกต้องของการบันทึกรายการและยอดคงเหลือในบัญชีทางบัญชี

ขั้นตอนการวิเคราะห์

วัตถุประสงค์ของการประเมินระบบการบัญชีและการควบคุมภายในที่ผู้สอบบัญชีรวบรวมหลักฐาน ได้แก่

องค์กร - การจัดระบบบัญชีและการควบคุมภายในที่รับประกันการป้องกันและการตรวจจับตลอดจนการแก้ไขการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ

การดำเนินงาน - ความมีประสิทธิผลของระบบบัญชีและการควบคุมภายในในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง

หลักฐานการตรวจสอบจะน่าเชื่อถือมากขึ้นหากได้รับจากแหล่งที่ต่างกัน มีเนื้อหาต่างกัน และไม่ขัดแย้งกัน ในกรณีเช่นนี้ ผู้สอบบัญชีอาจสามารถให้ความเชื่อมั่นในระดับที่สูงกว่าที่จะได้รับโดยการพิจารณาหลักฐานการสอบบัญชีแยกกัน ในทางกลับกัน หากหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับจากแหล่งหนึ่งไม่สอดคล้องกับหลักฐานที่ได้รับจากแหล่งอื่น ผู้สอบบัญชีควรกำหนดวิธีการเพิ่มเติมเพื่อระบุสาเหตุของความคลาดเคลื่อน

ผู้ตรวจสอบได้รับหลักฐานการตรวจสอบโดยปฏิบัติตามขั้นตอนที่สำคัญ เช่น การตรวจสอบ การสังเกต การสอบถาม การยืนยัน การคำนวณใหม่ และขั้นตอนการวิเคราะห์ ระยะเวลาของวิธีการเหล่านี้ขึ้นอยู่กับเวลาที่อนุญาตให้ได้รับหลักฐานการสอบบัญชีโดยเฉพาะ

การตรวจสอบ- หมายถึง การตรวจสอบบันทึก เอกสาร หรือสินทรัพย์ที่มีตัวตน

การสังเกต- หมายถึงการติดตามกระบวนการหรือขั้นตอนการปฏิบัติงานของผู้อื่นของผู้ตรวจสอบ

ขอ- การแสวงหาข้อมูลจากผู้มีความรู้ภายในหรือภายนอกหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ

เพื่อขยายข้อกำหนดเกี่ยวกับวิธีการรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบ ประเด็นที่หารือควรได้รับการพัฒนาในมาตรฐานภายในของทั้งสมาคมผู้ตรวจสอบวิชาชีพที่ได้รับการรับรองและมาตรฐานภายในขององค์กรตรวจสอบ ในระหว่างการตรวจสอบ การกระทำทั้งหมดของผู้ตรวจสอบมีวัตถุประสงค์เพื่อให้บรรลุเป้าหมายหลักของการตรวจสอบ - การก่อตัวของความเห็นที่เป็นกลางเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจ ความคิดเห็นนี้ถือเป็นเนื้อหาของรายงานของผู้สอบบัญชี ตามศิลปะ 6 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307 รายงานการตรวจสอบ- เอกสารอย่างเป็นทางการที่มีไว้สำหรับผู้ใช้งบการเงินของหน่วยงานที่ตรวจสอบซึ่งมีความเห็นของผู้สอบบัญชีที่แสดงในแบบฟอร์มที่กำหนดเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของกิจการที่ตรวจสอบ เมื่อจัดทำรายงานการตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีจะได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของมาตรฐานของรัฐบาลกลางหมายเลข 6, 10, 11, 22, 23

องค์กรตรวจสอบมีหน้าที่ส่งรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามจำนวนสำเนาที่ตกลงกันและภายในกรอบเวลาที่ทั้งสองฝ่ายตกลงกัน

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 เลขที่ 307-FZ “เกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ” รายงานของผู้สอบบัญชีจะต้องมี:

1) ชื่อ "รายงานการตรวจสอบ";

2) การระบุผู้รับ (ผู้ถือหุ้นของบริษัทร่วมหุ้น ผู้เข้าร่วมบริษัทจำกัด บุคคลอื่น)

3) ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ: ชื่อ หมายเลขทะเบียนของรัฐ สถานที่ตั้ง

4) ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรตรวจสอบ, ผู้สอบบัญชีรายบุคคล: ชื่อองค์กร, ชื่อเต็มของผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล, เลขทะเบียนของรัฐ, ที่ตั้ง, ชื่อหน่วยงานกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี, สมาชิกซึ่งเป็นองค์กรตรวจสอบที่กำหนดหรือบุคคลธรรมดา ผู้สอบบัญชีหมายเลขในทะเบียนผู้ตรวจสอบและหน่วยงานตรวจสอบ

5) รายการงบการเงินที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ ซึ่งระบุระยะเวลาในการรวบรวม การกระจายความรับผิดชอบที่เกี่ยวข้องกับข้อความเหล่านี้ระหว่างหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบ

6) ข้อมูลเกี่ยวกับงานที่ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ (ขอบเขตของการตรวจสอบ)

7) ความเห็นขององค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งระบุสถานการณ์ที่มีหรืออาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงินดังกล่าว

8) การระบุวันที่สรุป

รายงานการตรวจสอบจะต้องลงนามโดยหัวหน้าผู้ตรวจสอบบัญชีหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากหัวหน้าและผู้ดำเนินการตรวจสอบโดยระบุจำนวนและระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของใบรับรองคุณสมบัติของเขา ลายเซ็นเหล่านี้จะต้องถูกปิดผนึก

รายงานของผู้สอบบัญชีตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) หมายเลข 6 "รายงานการตรวจสอบบัญชี (การเงิน)" จากมุมมองของการประเมินความน่าเชื่อถือของงบการเงินสามารถเป็นบวกหรือแก้ไขได้โดยไม่มีเงื่อนไข

ข้อสรุปเชิงบวกอย่างไม่มีเงื่อนไข- ข้อสรุปดังกล่าวหมายความว่างบการเงินให้ภาพที่เชื่อถือได้ของสถานะทางการเงินและผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการที่ตรวจสอบตามหลักการและวิธีการบัญชีที่กำหนดและการจัดทำงบการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปอื่นๆ ทั้งหมดได้รับการแก้ไข

รายงานของผู้สอบบัญชีที่แก้ไขอาจ:

เป็นเชิงลบ

รายงานของผู้สอบบัญชีจะถือว่ามีการแก้ไขหาก:

ปัจจัยที่ไม่มีอิทธิพลต่อความคิดเห็นของผู้สอบบัญชี แต่ได้อธิบายไว้ในรายงานของผู้สอบบัญชีเพื่อดึงดูดความสนใจของผู้ใช้ไปยังสถานการณ์ใด ๆ ที่เกิดขึ้นในกิจการที่ได้รับการตรวจสอบและเปิดเผยในงบการเงิน

ปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อความเห็นของผู้สอบบัญชีที่อาจนำไปสู่ความเห็นที่มีเงื่อนไข การปฏิเสธความเห็น หรือความคิดเห็นที่ไม่พึงประสงค์

รายงานของผู้สอบบัญชีจะมาพร้อมกับงบการเงินชุดสมบูรณ์ของกิจการทางเศรษฐกิจสำหรับปีการเงินที่เกี่ยวข้องซึ่งเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

ส่วนที่ 5 ของศิลปะ 6 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307 แนะนำแนวคิดของ "รายงานการตรวจสอบที่เป็นเท็จโดยเจตนา" ซึ่งจัดทำขึ้นโดยไม่มีการตรวจสอบหรือจัดทำขึ้นตามผลการตรวจสอบ แต่ขัดแย้งอย่างชัดเจนกับเนื้อหาของเอกสารที่ส่งไปยัง องค์กรตรวจสอบและพิจารณาในระหว่างการตรวจสอบ รายงานของผู้สอบบัญชีได้รับการยอมรับว่าเป็นเท็จโดยคำตัดสินของศาล

1. 4 ข้อกำหนดกฎหมายโอ, กฎระเบียบข้อบังคับกิจกรรมการตรวจสอบ

เอกสารทางกฎหมายและกฎหมายที่เกี่ยวข้องประกอบด้วยข้อกำหนดในการจัดกิจกรรมการตรวจสอบ การดำเนินการรับรอง และปรับปรุงคุณสมบัติของผู้ตรวจสอบ เอกสารหลักที่รับรองกฎระเบียบและการทำงานของระบบการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่: ประมวลกฎหมายแพ่ง, ประมวลกฎหมายภาษี, กฎหมายเกี่ยวกับการบัญชี, กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ", กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการออกใบอนุญาตบางประเภท" ของกิจกรรม” ลงวันที่ 08.08.2001 ฉบับที่ 128-FZ ได้รับการอนุมัติกฎระเบียบชั่วคราวเกี่ยวกับระบบการฝึกอบรมและการฝึกอบรมขั้นสูงของผู้ตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 กันยายน 2545 ฉบับที่ 93n กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบได้รับการอนุมัติ คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2545 เลขที่ 696.

ในรัสเซียระบบการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบยังอยู่ในช่วงเริ่มต้น ในบรรดาแนวคิดและระบบการกำกับดูแลที่นำเสนอ ระบบหลายระดับของการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบดูเหมือนจะเหมาะสมที่สุด ระบบนี้ประกอบด้วยสี่ระดับหลัก

ระดับ 1- รวมถึงกฎหมายของรัฐบาลกลางซึ่งเป็นหนึ่งในกฎหมายหลักและกำหนดสถานที่ตรวจสอบในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเป็นองค์ประกอบที่จำเป็นเท่าเทียมกัน

สู่เอกสารระดับ 2การควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงกิจกรรมที่กำหนดประเด็นทั่วไปของการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบที่จำเป็นสำหรับหน่วยงานตลาด ซึ่งรวมถึงมาตรฐานของรัฐบาลกลางด้วย ปัจจุบันมีการพัฒนาและรับรองมาตรฐานของรัฐบาลกลาง 33 มาตรฐาน

ถึงระดับ 3ซึ่งรวมถึงข้อบังคับของกระทรวงและบริการของรัฐบาลกลางที่กำหนดกฎในการตรวจสอบและดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับอุตสาหกรรม องค์กรเฉพาะ และในบางประเด็นของภาษี การเงิน การบัญชี ฯลฯ

ระดับ 4รวมถึงกฎระเบียบภายใน (มาตรฐาน) สำหรับกิจกรรมการตรวจสอบซึ่งพัฒนาโดยองค์กรตรวจสอบบนพื้นฐานของมาตรฐานและแนวปฏิบัติการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับแรกถูกนำมาใช้ในเดือนสิงหาคม พ.ศ. 2544 ซึ่งยืนยันการจัดตั้งระบบการตรวจสอบขั้นสุดท้ายของรัสเซียและกำหนดโอกาสสำหรับการพัฒนาต่อไป

2. การวางแผนการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดขององค์กร LLC" ทรงกลม"

2.1 โครงสร้างขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ LLC" ทรงกลม"

องค์กรการค้า Sfera LLC ได้รับการจดทะเบียนโดยฝ่ายบริหารของ Cherepovets, 21 มิถุนายน 2544, TIN 3528102655, KPP 3520253260 องค์กรนี้มีที่อยู่ตามกฎหมายดังต่อไปนี้: ภูมิภาค Vologda, Cherepovets, st. ครัสนายา 1 อพาร์ตเมนท์ 45 ต่อมาบริษัทได้เปิดสาขาในหลายเมืองของสาธารณรัฐโคมิ เช่น Syktyvkar, Inta, Ukhta เป็นต้น

ตามกฎบัตรขององค์กร "Sfera" เป็นบริษัทจำกัดซึ่งเป็นนิติบุคคล มีงบดุลอิสระ บัญชีกระแสรายวันในสาขาของ OJSC "Gazprombank" ใน Ukhta และดำเนินการตามหลักการของ การจัดหาเงินทุนด้วยตนเองและการจัดหาเงินทุนด้วยตนเอง องค์กรนี้สร้างขึ้นโดยไม่ จำกัด ระยะเวลาของกิจกรรม มีสิทธิพลเมืองและมีความรับผิดชอบที่จำเป็นในการดำเนินกิจกรรมประเภทใด ๆ ที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ Sfera LLC ยังเป็นเจ้าของทรัพย์สินที่เป็นของตน รวมถึงทรัพย์สินที่มีส่วนสนับสนุนทุนจดทะเบียนขององค์กร

LLC "Sfera" ถูกสร้างขึ้นโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ได้ผลกำไรสูงสุดและจัดหาประชากรในพื้นที่ต่อไปนี้:

การจัดหาและการแปรรูปเศษโลหะเหล็ก

การขายโลหะแผ่นรอง

การขนถ่ายสินค้า;

การจัดเก็บผลิตภัณฑ์ของพันธมิตรอย่างรับผิดชอบ

ให้เช่าโรงงานอุตสาหกรรมและสำนักงาน

Sfera LLC ดำเนินธุรกิจในตลาดสำหรับบริการเหล่านี้ใน Ukhta มานานกว่า 5 ปี ในช่วงเวลานี้ก็ได้สร้างชื่อเสียงให้ตัวเองเป็นหนึ่งในคู่แข่งที่แข็งแกร่งที่สุด LLC "Sfera" ทำงานร่วมกับองค์กรขนาดใหญ่ของเมืองเช่น LLC "Gazprom", LLC "Lukoil", JSC "Pechoraneftegaz" เป็นต้น

จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปี 2553 คือ 49 คน โดยส่วนแบ่งของพนักงานฝ่ายผลิตอยู่ที่ 68% ฝ่ายบริหารขององค์กรนำโดยผู้อำนวยการทั่วไป Tereshchenko P.A. แผนกบัญชีนำโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี Sokolova N.A.

มีการสรุปข้อตกลงระหว่างสาขาของ Sfera LLC ใน Ukhta และบริษัทตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ Yurist สำหรับการให้บริการตรวจสอบบัญชีแก่องค์กร ข้อตกลงดังกล่าวมีลักษณะเป็นความคิดริเริ่มและได้ข้อสรุปเป็นระยะเวลาจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2553 และอาจขยายเวลาออกไปได้

2.2 วางแผนและโปรแกรมสำหรับการตรวจสอบกองทุน LLC" ทรงกลม"

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดคือเพื่อให้หน่วยงานทางเศรษฐกิจปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ในการทำธุรกรรมเงินสดความสมบูรณ์และความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีของธุรกรรมเงินสดและธนาคาร

แหล่งที่มาของข้อมูลในการตรวจสอบ ได้แก่ สมุดเงินสด ใบเสร็จรับเงินและใบสั่งจ่าย ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร เอกสารการชำระเงิน ทะเบียนการบัญชีสำหรับการบัญชีเงินสด การรายงาน เป็นต้น

การดำเนินงานกระแสเงินสดจำนวนมากและหลากหลายที่โต๊ะเงินสดขององค์กรยังสะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียนการบัญชีและการรายงานสังเคราะห์ต่อไปนี้: บัญชีแยกประเภททั่วไป; วารสาร - คำสั่งหมายเลข 1 และคำสั่งหมายเลข 1; การลงทะเบียนอื่น ๆ สำหรับการบัญชีสังเคราะห์ของธุรกรรมเงินสด งบดุลขององค์กร งบผลลัพธ์ทางการเงินและการใช้งาน งบกระแสเงินสด

ก่อนดำเนินการตรวจสอบเงินสด องค์กรจะต้องทำข้อตกลงกับสำนักงานตรวจสอบบัญชีสำหรับการตรวจสอบเงินสด ซึ่งจะระบุอย่างชัดเจนว่าผู้ตรวจสอบจะดำเนินการอย่างไรและภายในกรอบเวลาใดระหว่างการตรวจสอบนี้ สัญญาจะต้องมาพร้อมกับแผนและโปรแกรมที่พัฒนาขึ้นเป็นพิเศษโดยองค์กรตรวจสอบเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาการตรวจสอบเชิงรุกในองค์กร ในกรณีนี้คือโปรแกรมสำหรับตรวจสอบเงินทุนของบริษัท (ภาคผนวก 1 และ 2)

ก่อนที่จะดำเนินการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดอย่างเต็มรูปแบบ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องวางแผนการตรวจสอบนี้ ท้ายที่สุดแล้ว การตรวจสอบที่ "เสร็จสมบูรณ์" ไม่ได้หมายความว่าเอกสารเงินสดทั้งหมดจะได้รับการตรวจสอบทีละรายการ แต่ละขั้นตอนมีวัตถุประสงค์ของตัวเอง บรรลุเป้าหมายเฉพาะ และผลลัพธ์จะต้องนำเสนอในรูปแบบของตารางพิเศษ

การตรวจสอบธุรกรรมเงินสดเริ่มต้นด้วยสินค้าคงคลังบนโต๊ะเงินสดของบริษัท แคชเชียร์ต่อหน้าผู้ตรวจสอบบัญชีจัดทำรายงานเงินสดเกี่ยวกับธุรกรรมเงินสดในวันสุดท้ายแสดงยอดคงเหลือในบัญชีเงินสดในวันที่ตรวจสอบ ในเวลาเดียวกัน ใบเสร็จรับเงินจะถูกนำมาจากแคชเชียร์ซึ่งเอกสารใบเสร็จรับเงินทั้งหมดจะรวมอยู่ในรายงาน และเมื่อถึงเวลาที่มีรายการบันทึกเงินสด จะไม่มีเงินที่ยังไม่ได้รับหรือตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย จากนั้นเริ่มนับเงินทีละแผ่น หลังจากนับเงินและของมีค่าอื่น ๆ ที่เก็บไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด ยอดคงเหลือที่ได้จะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลทางบัญชีในบัญชีเงินสด

ผลการตรวจสอบได้รับการจัดทำเป็นเอกสารโดยการจัดทำรายงานซึ่งลงนามโดยผู้ตรวจสอบ หัวหน้าฝ่ายบัญชี และแคชเชียร์ ในกรณีที่ตรวจพบการเกินดุลหรือขาดแคลนเงินสดหรือของมีค่าอื่น ๆ จำเป็นต้องได้รับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากแคชเชียร์

เมื่อทำรายการสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดจะมีการตรวจสอบ: มีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินทั้งหมดในรูปแบบที่กำหนดกับแคชเชียร์และผู้จัดจำหน่ายหรือไม่ มีคำสั่งแต่งตั้งแคชเชียร์หรือไม่สถานที่ลงทะเบียนเงินสดปฏิบัติตามคำแนะนำเพื่อความปลอดภัยของกองทุนหรือไม่เพื่อความแข็งแกร่งทางเทคนิคและอุปกรณ์พร้อมระบบรักษาความปลอดภัยและสัญญาณแจ้งเตือนเหตุเพลิงไหม้

เมื่อตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด สิ่งที่สำคัญที่สุดคือต้องตรวจสอบ:

ความครบถ้วนและทันเวลาของการผ่านรายการเงินที่ได้รับจากเช็คจากธนาคาร การกระทบยอดจะดำเนินการกับใบแจ้งยอดจากธนาคาร

การดำเนินการที่ถูกต้องของคำสั่งซื้อเข้าและออก, สมุดเงินสด, สมุดรายวันการลงทะเบียนของคำสั่งซื้อเงินสดเข้าและออก;

การปรากฏตัวของลายเซ็นในการรับเงินการติดต่อของลายเซ็นสำหรับการรับเงินในคำสั่งการใช้จ่ายและใบแจ้งยอดพร้อมลายเซ็นในเอกสารอื่น ๆ

ความถูกต้องของการรักษาบัญชีเงินสดและยอดคงเหลือของเงินที่แสดงในบัญชี ณ สิ้นวัน

ความถูกต้องของผลรวมในบัญชีเงินเดือน

การดำเนินการเอกสารที่ถูกต้องเมื่อฝากค่าจ้าง

ความถูกต้องของการออกเงินโดยการมอบฉันทะ

การปฏิบัติตามข้อ จำกัด ในการจัดเก็บเงินในเครื่องบันทึกเงินสดและขั้นตอนการชำระเงินสดกับนิติบุคคล

การจัดเก็บกุญแจนิรภัยและสำเนา

การดำเนินการตามมติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการใช้เครื่องบันทึกเงินสดเมื่อชำระเงินสดให้กับประชาชน

ความถูกต้องของรายการทางบัญชี

ความสอดคล้องของรายการในสมุดเงินสดกับรายการในสมุดรายวัน - คำสั่งซื้อหมายเลข 1 และใบแจ้งยอดหมายเลข 1 สำหรับบัญชี 50 "เงินสด" และบัญชีแยกประเภททั่วไปสำหรับงวดที่ผ่านมา

จากนั้นจะมีการตรวจสอบความสมบูรณ์และทันเวลาของการรับเงินที่ได้รับที่โต๊ะเงินสด ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการตรวจสอบธุรกรรมเพื่อตัดเงินทุนสำหรับต้นทุนการผลิตหรือต้นทุนการจัดจำหน่าย

องค์กรอาจมีเงินสดอยู่ในโต๊ะเงินสดภายในวงเงินที่ธนาคารกำหนดตามข้อตกลงกับหัวหน้าองค์กร

การออกเงินสดเพื่อจ่ายค่าจ้างจะดำเนินการตามสลิปเงินเดือนที่ดำเนินการอย่างถูกต้องซึ่งไม่อนุญาตให้ลบและแก้ไข

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการจ่ายค่าจ้างแคชเชียร์จะต้อง:

ในบัญชีเงินเดือนสำหรับชื่อของบุคคลที่ยังไม่ได้ชำระเงินให้จดบันทึก "ฝาก";

รวบรวมทะเบียนจำนวนเงินฝาก

ในตอนท้ายของใบแจ้งยอดบัญชีเงินเดือนให้จารึกเกี่ยวกับจำนวนเงินที่จ่ายจริงและเงินฝากตรวจสอบพร้อมยอดรวมในใบแจ้งยอดและประทับตราลายเซ็นของคุณ

บันทึกจำนวนเงินที่จ่ายจริงในสมุดเงินสดและประทับตราบนใบแจ้งยอด "ใบสั่งจ่ายเงินสดหมายเลข ... " จำนวนเงินที่ฝากจะถูกโอนไปยังธนาคารและจะมีการร่างใบสั่งการใช้จ่ายเงินสดทั่วไปหนึ่งใบไว้สำหรับพวกเขา

โต๊ะเงินสดขององค์กรรับเงินสดตามคำสั่งรับเงินสดที่ลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ทำเช่นนั้น

เงินสดจะออกจากเครื่องบันทึกเงินสดโดยใช้ใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่น ๆ

โต๊ะเงินสดเป็นห้องแยกที่ติดตั้งในลักษณะที่กำหนด มีจุดประสงค์เพื่อรับ ออก และจัดเก็บเงินสดและหลักทรัพย์ชั่วคราว ห้ามเก็บเงินสดและของมีค่าอื่น ๆ ที่ไม่ได้เป็นขององค์กรไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด

ผู้สอบบัญชีอาจใช้แบบสอบถามที่นำเสนอในภาคผนวก 3 ในระหว่างการตรวจสอบ

ความรับผิดชอบในการปฏิบัติตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดเป็นของผู้จัดการ หัวหน้าฝ่ายบัญชี นักบัญชี และแคชเชียร์ ดังนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องสัมภาษณ์พนักงานที่รับผิดชอบแต่ละคน ดังนั้นแบบสอบถามของผู้สอบบัญชีจึงจัดทำขึ้นเป็นสี่ชุด โดยแต่ละชุดมีตำแหน่ง นามสกุล ชื่อจริง และนามสกุลของบุคคลที่สัมภาษณ์ด้วย

จากแบบสอบถามนี้สามารถสรุปเบื้องต้นได้: Sfera LLC มีแง่ลบหลายประการ:

เครื่องบันทึกเงินสดไม่มีห้องแยกต่างหากซึ่งทำให้การป้องกันเงินทุนและทรัพย์สินที่สำคัญอื่น ๆ ขององค์กรอ่อนแอลงจากการโจรกรรม

บริษัท ไม่ได้กำหนดกำหนดเวลาสำหรับการตรวจสอบอย่างกะทันหันซึ่งอาจนำไปสู่การบิดเบือนข้อมูลทางบัญชี

เมื่อเปลี่ยนแคชเชียร์ในฐานะ MOL จะต้องดำเนินการตรวจสอบ แต่ไม่ใช่ในองค์กร

องค์กรไม่มีเครื่องบันทึกเงินสด แต่ตามคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 359 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2552) นี่ไม่ใช่การละเมิดหากองค์กรมีแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด เทียบเท่ากับเช็ค ที่ Sfera LLC แบบฟอร์มดังกล่าวคือใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยสินค้า

องค์กรไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับระยะเวลาการใช้เงินทุนเพื่อความต้องการทางธุรกิจ ซึ่งจะลดความสามารถในการควบคุมการใช้จ่ายของกองทุน

จากการค้นพบเบื้องต้น ผู้ตรวจสอบบัญชีของ Sfera LLC จำเป็นต้องดำเนินการตามขั้นตอนหลายประการเพื่อระบุการละเมิดหรือการละเมิดที่อาจเกิดขึ้น:

สินค้าคงคลังเงินสด

การตรวจสอบการมีอยู่ของลายเซ็นของผู้จัดการใน PKO และ RKO, Ch. นักบัญชี แคชเชียร์ และใบเสร็จรับเงิน

ตรวจสอบความสมบูรณ์ของการรับเงินที่ได้รับจากธนาคารโดยเช็คไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

ตรวจสอบความทันเวลาของการจ่ายเงินพนักงานสำหรับกองทุนที่ออกเพื่อความต้องการทางธุรกิจ

ตรวจสอบบันทึกหนังสือมอบอำนาจที่ออกให้

ตรวจสอบความถูกต้องของการผ่านรายการจำนวนเงินตามหนังสือมอบอำนาจ

ตรวจสอบความครบถ้วนของเอกสารการรับเงินหลักที่แนบมากับรายงานแคชเชียร์

ตรวจสอบความครบถ้วนของเอกสารเงินสดค่าใช้จ่ายหลักที่แนบมากับรายงานแคชเชียร์

ตรวจสอบผลลัพธ์ของรายงานเงินสด

การตรวจสอบความถูกต้องของการรวมบุคคลในงบเงินเดือน

ตรวจสอบการปฏิบัติตามบันทึกเงินเดือนด้วยการลงทะเบียนจำนวนเงินฝาก

ตรวจสอบการปฏิบัติตามใบเสร็จรับเงินที่ออกกับทะเบียนผู้ฝากเงิน

ตรวจสอบการชำระเงินสดกับนิติบุคคลอื่นในจำนวนเกินขีด จำกัด ที่กำหนด

ตรวจสอบการปฏิบัติตามวงเงินเงินสดคงเหลือที่ธนาคารกำหนด ตรวจสอบการปฏิบัติตามขององค์กรด้วยจำนวนการชำระหนี้สูงสุดระหว่างนิติบุคคลด้วยเงินสดที่ได้รับที่โต๊ะเงินสด

ตรวจสอบความถูกต้องของการเก็บสมุดของแคชเชียร์-โอเปอเรเตอร์ ฯลฯ

ตามการตรวจสอบ การบัญชีของธุรกรรมเงินสดในองค์กรจะถูกเก็บไว้ในบัญชีงบดุล 50 "เงินสด" ตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียและเปิดบัญชีย่อย 50/1 "เงินสดขององค์กร" ถึงมัน

ในการเดบิตของบัญชีบันทึกจะถูกเก็บไว้เกี่ยวกับการรับเงินเช่นธุรกรรมทั่วไปสำหรับการทำงานกับเครื่องบันทึกเงินสดคือ:

· เงินถูกโอนจากบัญชีกระแสรายวัน (D 50 - K 51)

·การรับรายได้จากผลิตภัณฑ์จากลูกค้า (D 50 - K 62)

·การคืนยอดเงินจากบัญชีย่อย (D 50 - K 71)

เงินกู้สะท้อนถึงการใช้จ่ายเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดเช่น:

· การออกเงินเดือน (D 70 - K 50)

· ฉบับที่บันทึกไว้ (D 71 - K 50)

· ฝากเข้าบัญชีธนาคาร (D 51-K 50)

องค์กรได้สร้างเงื่อนไขที่เป็นไปได้เกือบทั้งหมดเพื่อความปลอดภัยของกองทุน เช่น: เงินถูกเก็บไว้ในตู้เซฟกันไฟ เครื่องบันทึกเงินสดมีปุ่มเตือนและตื่นตระหนก องค์กรมีบริการรักษาความปลอดภัยของตัวเอง เป็นต้น

ในระหว่างงวดก่อนหน้านี้ มีการดำเนินการสินค้าคงคลังในเครื่องบันทึกเงินสดหนึ่งครั้ง - ตามคำสั่งของผู้จัดการก่อนหน้า - ไม่มีการระบุการเกินดุลหรือการขาดแคลน

ในการดำเนินการรายการกองทุนตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรคณะกรรมการตรวจสอบประกอบด้วยสามคนได้รับการอนุมัติ:

โซโคโลวา เอ็น.เอ. - หัวหน้าแผนกบัญชี;

เทเรชเชนโก ที.โอ. - นักบัญชี;

Terentyeva L.I. - กรรมการตรวจสอบ

ต่อหน้าแคชเชียร์และผู้ตรวจสอบบัญชี สินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดได้ดำเนินการ: ใบเสร็จรับเงินและคำสั่งการใช้จ่าย, รายงานเงินสด, เอกสารเกี่ยวกับธุรกรรมของวันสุดท้ายได้รับการตรวจสอบ, เงินสดถูกคำนวณใหม่ - ขาดแคลน 102 รูเบิล ก่อตั้ง 50 kopecks ควรตัดการขาดแคลนนี้ออกโดยใช้รายการต่อไปนี้: D94 - K50 (ระบุการขาดแคลนในระหว่างสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสด); D 73/2 - K 94 (ตามข้อตกลงกับแคชเชียร์เกี่ยวกับความรับผิดชอบทางการเงินส่วนบุคคลเต็มรูปแบบการขาดแคลนที่ระบุถูกตัดออกไปให้กับผู้กระทำผิด - แคชเชียร์ V.V. Rybets) เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบ รายงานสินค้าคงคลังจะถูกร่างขึ้นและส่งมอบให้กับผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชี

ตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียธุรกรรมเงินสดทั้งหมดจะต้องเป็นทางการโดยใช้รูปแบบมาตรฐานระหว่างแผนกของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับองค์กรและองค์กร เอกสารหลักทั้งหมดที่แนบมากับใบสั่งเงินสดขาเข้าและใบสั่งเงินสดขาออกจะมีตราประทับว่า "ได้รับแล้ว" และ "ชำระเงินแล้ว" อย่างไรก็ตามที่องค์กร Sfera LLC ไม่ได้กรอกรายละเอียดของเอกสารเงินสดทั้งหมด:

คำสั่งจ่ายเงินสดรายจ่าย เลขที่ 215 ลงวันที่ 29 มีนาคม 2553 จำนวน 1,000.00 รูเบิล ชเมเลวา โอ.พี. - ไม่มีการถอดรหัสลายเซ็นของแคชเชียร์

ใบเสร็จรับเงินใบสั่งซื้อเงินสดหมายเลข 71 ลงวันที่ 26 มกราคม 2553 จำนวน 4820 รูเบิล 50 โกเปค จาก Stroy Sever LLC - ไม่ได้ระบุพื้นฐานสำหรับการดำเนินการ

ใบเสร็จรับเงินเลขที่ 183 ลงวันที่ 21 มีนาคม 2553 จำนวน 1,750 รูเบิลจาก Timofeev N.O. - ไม่มีเอกสารประกอบ

มีข้อ จำกัด ในการจัดเก็บเงินไว้ที่โต๊ะเงินสดซึ่งก่อตั้งโดยสาขา GPB ใน Ukhta เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2010 และมีมูลค่า 19,000 รูเบิล

การตรวจสอบการปฏิบัติตามจำนวนการชำระเงินสดสูงสุดกับนิติบุคคลให้เป็นไปตามคำแนะนำของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 1843-U “ ในการกำหนดจำนวนการชำระเงินสดสูงสุดในสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างนิติบุคคล สำหรับหนึ่งธุรกรรม” - ในจำนวนไม่เกิน 100,000 รูเบิล . การคำนวณต่อไปนี้ดำเนินการที่ Sfera LLC:

LLC "VtorMetall" จำนวน 12,000 รูเบิลชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า

LLC "TekhOptTorg" จำนวน 26,980 รูเบิลชำระค่าไฟฟ้า

LLC "RUS-Trans" ในราคา 31,000 ชำระค่ายานพาหนะ

ตามข้อ 19 ของขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่อนุญาตให้ลบ ลบ หรือแก้ไขเอกสารเงินสด เนื่องจากแบบฟอร์มเหล่านี้เป็นรูปแบบของการรายงานที่เข้มงวด ที่องค์กรกฎนี้ถูกละเมิดเมื่อแคชเชียร์กรอกสมุดเงินสดลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2553 ยอดคงเหลือเมื่อเริ่มต้นวันคือ 11,253 รูเบิล แก้ไขเป็น 11,263 รูเบิล

ที่องค์กร Sfera LLC มีกรณีความล้มเหลวในการแสดงยอดคงเหลือ ณ สิ้นวันในรายงานของแคชเชียร์ซึ่งเป็นการละเมิดขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย

การตรวจสอบความถูกต้องและทันเวลาของการผ่านรายการเงินที่ได้รับจากเช็คเงินสดจากธนาคาร ไม่พบการฝ่าฝืนใดๆ จำนวนเงินที่ระบุในสมุดเงินสด สันสมุดเช็ค และใน Bank Statement ได้รับการตรวจสอบแล้ว นอกจากนี้ โดยเปรียบเทียบหมายเลขเช็คที่ระบุในใบเสร็จรับเงินและบนเคาน์เตอร์

การตรวจสอบการใช้จ่ายเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดที่จัดตั้งขึ้น: ตามข้อ 16 ของขั้นตอนการดำเนินการด้านเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย การออกเงินให้กับบุคคลที่ไม่ได้อยู่ในบัญชีเงินเดือนขององค์กรจะดำเนินการตาม คำสั่งค่าใช้จ่ายเงินสดที่ออกแยกกันสำหรับแต่ละคนตามข้อตกลงที่สรุปไว้ นอกจากนี้ การออกเงินภายใต้คำสั่งซื้อเงินสดรายจ่ายให้กับบุคคลนั้นจะทำได้เฉพาะเมื่อมีการแสดงเอกสารประจำตัวของผู้รับซึ่งจะต้องป้อนข้อมูลในคำสั่งซื้อเงินสดรายจ่าย

องค์กร LLC "Sfera" สรุปข้อตกลงด้านแรงงานสำหรับการปฏิบัติงานอย่างไรก็ตามในใบเสร็จรับเงินสำหรับการจ่ายค่าจ้างไม่ได้ระบุข้อมูลหนังสือเดินทางของผู้รับ:

คำสั่งซื้อเงินสดรายจ่ายหมายเลข 178 ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2553 จำนวน 19,100 รูเบิล มาร์คอฟ N.O;

คำสั่งซื้อเงินสดค่าใช้จ่ายหมายเลข 179 ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2553 จำนวน 8,750 รูเบิล Pereputov P.N.

การตรวจสอบการปฏิบัติตามขั้นตอนการใช้เครื่องบันทึกเงินสดพบว่าองค์กรไม่มีเครื่องบันทึกเงินสดการชำระเงินทั้งหมดจะดำเนินการด้วยใบเสร็จรับเงินและใบสั่งจ่ายเงินตามใบแจ้งหนี้ในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร

2.3 การตรวจสอบการบัญชีรายการในบัญชีธนาคาร

เมื่อตรวจสอบธุรกรรมในบัญชีกระแสรายวัน จำเป็นต้องสร้าง:

จำนวนเงินในใบแจ้งยอดธนาคารสอดคล้องกับจำนวนเงินที่ระบุในเอกสารหลักหรือไม่

เอกสารหลักที่แนบมามีตราประทับธนาคารหรือไม่?

ความถูกต้องและครบถ้วนของการฝากเงินเข้าธนาคารเป็นเงินสด

เหตุผลในการโอนเงิน

การจัดทำรายการบัญชีที่ถูกต้องสำหรับธุรกรรมธนาคาร

การปฏิบัติตามรายการที่ระบุไว้ในใบแจ้งยอดธนาคารกับรายการในใบสั่งบันทึกประจำวันหมายเลข 2 ใบแจ้งยอดหมายเลข 2 และบัญชีแยกประเภททั่วไป

ความครบถ้วนและถูกต้องของใบแจ้งยอดธนาคารและเอกสารที่เกี่ยวข้อง

สำหรับการตรวจสอบผู้ตรวจสอบสามารถใช้การทดสอบการควบคุมที่ระบุไว้ในภาคผนวกหมายเลข 2

แหล่งที่มาของข้อมูลเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับกองทุนในบัญชีปัจจุบัน ได้แก่ งบดุลสำหรับบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" แบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" ณ วันที่ 30/03/2553 เอกสารธนาคารปี 2553

ตามข้อกำหนดสำหรับการทำธุรกรรมด้วยบัญชีกระแสรายวัน เงินจากบัญชีของบริษัทจะถูกหักตามคำสั่งของเจ้าของบัญชี การชำระเงินทั้งหมดจากบัญชีขององค์กรจะดำเนินการตามลำดับที่กำหนดโดยหัวหน้าองค์กรเว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารการชำระเงินมีแบบฟอร์มมาตรฐานและมีรายละเอียดที่จำเป็นธนาคารยอมรับเพื่อดำเนินการหากมีลายเซ็นของผู้มีอำนาจขององค์กร

ไม่อนุญาตให้มีรอยเปื้อนและการลบล้างในเอกสารการชำระหนี้ การชำระหนี้และเอกสารทางการเงินที่ดำเนินการอย่างไม่ถูกต้องจะไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการประมวลผล

การบัญชีสำหรับธุรกรรมในบัญชีปัจจุบันในบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" เดบิตสะท้อนถึงการรับเงิน และเครดิตสะท้อนถึงการเดบิตของเงินทุนจากบัญชีกระแสรายวัน ตัวอย่างเช่น ธุรกรรมทั่วไปสำหรับการทำงานกับบัญชีปัจจุบันคือ:

D 51 - K 50 - จัดส่งเงินสดจากโต๊ะเงินสดไปยังธนาคาร

D 51 - K 62 - การรับเงินจากผู้ซื้อ

D 51 - K 66, 67 - การรับเงินกู้

D 69 (โดยกองทุนสังคมส่วนบุคคล) - K 51 - ภาษีสังคมแบบรวมอยู่ในรายการ

D 60 - K 51 - โอนไปยังซัพพลายเออร์

D 50 - K 51 - ออกให้กับโต๊ะเงินสดขององค์กร

D 76 - K 51 - การโอนเจ้าหนี้;

D 99 - K 51 - การชำระค่าปรับ ค่าปรับ ฯลฯ

ธุรกรรมในบัญชีปัจจุบันจะแสดงในการบัญชีตามใบแจ้งยอดธนาคารในบัญชีกระแสรายวันและเอกสารการชำระเงินที่แนบมาด้วย

สุ่มตรวจสอบพบว่า:

1. ข้อมูลบัญชีแยกประเภททั่วไปเกี่ยวกับยอดเงินสดในบัญชีกระแสรายวันสอดคล้องกับข้อมูลในใบแจ้งยอดธนาคารที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของงวดที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ

2. ธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับการเคลื่อนย้ายเงินทุนในบัญชีปัจจุบันหมายเลข 40702810000170000715 ที่เปิดในสาขาของ OJSC Gazprombank จะแสดงในทะเบียนการบัญชีในเวลาที่เหมาะสมและเต็มจำนวน

3. ตรวจสอบความสมบูรณ์ของการสะท้อนจำนวนเงินสดในแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" ณ วันที่ 31/03/2553 แล้ว ตัวบ่งชี้ในบรรทัด 260 "เงินสด" ของงบดุลสอดคล้องกับข้อมูลทางบัญชี (งบดุลการหมุนเวียน ) ณ วันที่ 31/03/2553

4. ในระหว่างการตรวจสอบธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีกองทุนในบัญชีกระแสรายวันเอกสารทางการเงินไม่พบการละเมิด

รายงานการตรวจสอบของบริษัทจำกัด "Sfera" สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2553 นำเสนอโดยองค์กรตรวจสอบเฉพาะทาง "Yurist" ตามข้อตกลงหมายเลข IA-48/10 ลงวันที่ 10 มกราคม 2553 ซึ่งตรวจสอบกองทุนของ บริษัท .

การตรวจสอบดำเนินการตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 "กิจกรรมการตรวจสอบ"

การตรวจสอบประกอบด้วยการตรวจสอบการยืนยันข้อมูลตัวเลขและคำอธิบายที่มีอยู่ในงบการเงินของ Sfera LLC สำหรับไตรมาสที่ 1 ตามตัวอย่าง

การตรวจสอบดำเนินการโดย:

บาราโนวา เอ็น.เอ. - หัวหน้าทีมตรวจสอบ

พาฟโลวา วี.โอ. - หัวหน้าผู้ตรวจสอบบัญชี

รับผิดชอบระยะเวลาการตรวจสอบ:

โซโคโลวา เอ็น.เอ. - หัวหน้าแผนกบัญชี;

เทเรชเชนโก ที.โอ. - นักบัญชี;

ไรเบ็ตส์ วี.วี. - แคชเชียร์

การตรวจสอบแบบสุ่มดำเนินการตามแผนการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติและตกลงกันตั้งแต่วันที่ 25 พฤษภาคม ถึง 30 พฤษภาคม 2553

เงินของ Sfera LLC แสดงในงบดุลขององค์กรในหน้า 260 ของงบดุล "เงินสด"

จากผลการตรวจสอบที่ดำเนินการในองค์กร Sfera LLC มีความจำเป็นต้องดำเนินการธุรกรรมเงินสดตามข้อกำหนดของขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย:

บริษัทจำเป็นต้องจัดสรรห้องแยกต่างหากสำหรับเครื่องบันทึกเงินสดทุกครั้งที่เป็นไปได้ ซึ่งจะช่วยลดโอกาสที่จะถูกขโมยเงินได้อย่างมาก

เสนอให้ดำเนินการสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดทันทีเดือนละครั้งเพื่อเพิ่มระดับการควบคุมภายในในองค์กร

ให้ความสำคัญกับเอกสารมากขึ้น

เตรียมสมุดเงินสดให้ตรงเวลาและถูกต้อง

กรอกเครื่องบันทึกเงินสดให้ถูกต้องสำหรับพนักงานที่ไม่อยู่ในบัญชีเงินเดือนขององค์กร ฯลฯ

ไม่มีการระบุการละเมิดในการบำรุงรักษาบัญชีปัจจุบัน

เมื่อคำนึงถึงความคิดเห็นที่เสนอแล้วสามารถระบุได้ว่างบการเงินขององค์กรได้รับการรวบรวมอย่างเพียงพอสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมด

เอกสารที่คล้ายกัน

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและหน้าที่ของกองทุน เป้าหมาย วัตถุประสงค์ และการสนับสนุนทางกฎหมายสำหรับการตรวจสอบบัญชี ขั้นตอนการดำเนินการการจัดทำข้อสรุปตามผลการตรวจสอบการบัญชีกองทุนและเอกสารทางการเงิน

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 24/11/2013


วัตถุประสงค์และกรอบการกำกับดูแลสำหรับการตรวจสอบกองทุนขององค์กรโดยใช้ตัวอย่างของ MagLeg LLC ข้อผิดพลาดทั่วไปในการบัญชี ตรวจสอบธุรกรรมเงินสดและบัญชีกระแสรายวัน การพัฒนารายงานของผู้สอบบัญชีที่เป็นลายลักษณ์อักษร

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 04/06/2015


เอกสารทางกฎหมายและข้อบังคับที่ควบคุมวัตถุของการตรวจสอบ คำถามสำหรับการจัดทำแผนและโปรแกรมการตรวจสอบ เนื้อหาของขั้นตอนการตรวจสอบ การตรวจสอบการดำเนินงานกระแสเงินสดในบัญชีธนาคารกระแสรายวันและบัญชีธนาคารพิเศษ

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 24/08/2010


ดำเนินการตรวจสอบเงินสด ตรวจสอบธุรกรรมเงินสด การบัญชีเอกสารทางการเงิน ธุรกรรมการชำระเงินและบัญชีเงินตราต่างประเทศ การดำเนินการตรวจสอบโดยใช้ตัวอย่างของ Peton LLC เอกสารประกอบการตรวจสอบที่ดำเนินการ

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 09/10/2010


หลักการพื้นฐานของการตรวจสอบเงินสด ขั้นตอนการดำเนินการ คุณสมบัติของการตรวจสอบการดำเนินงานของธนาคาร การวิเคราะห์การบัญชีและกระแสเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กร ตรวจสอบบัญชีสกุลเงินปัจจุบันและเงินตราต่างประเทศเอกสารประกอบ

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 04/01/2013


ลักษณะทางการเงินและเศรษฐกิจโดยย่อของ TRANS-STROY LLC, การบัญชีกองทุนและเอกสาร, ธุรกรรมในบัญชีกระแสรายวันในองค์กรนี้, วิธีปรับปรุง ดำเนินการตรวจสอบกระแสเงินสดของ TRANS-STROY LLC

วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 15/08/2010


ขั้นตอนการวางแผนและดำเนินการตรวจสอบการบัญชีเงินสดและการพัฒนาโปรแกรมการตรวจสอบโดยใช้ตัวอย่างของ บริษัท Pole LLC ข้อกำหนดสำหรับการจัดระเบียบเครื่องบันทึกเงินสดและการจัดเก็บเงินสดและหลักทรัพย์ในเครื่องบันทึกเงินสด

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 09/10/2010


วัตถุประสงค์และเป้าหมายหลักของการตรวจสอบและกฎระเบียบทางกฎหมายของกิจกรรมการตรวจสอบ การพัฒนาแผนและแผนงานการตรวจสอบทั่วไป แผนและแผนงานการตรวจสอบการดำเนินงานการชำระดุลเงินสด การควบคุมทางการเงินการตรวจสอบที่เป็นอิสระ

งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 04/08/2014


โปรแกรมตรวจสอบธุรกรรมในบัญชีธนาคาร ข้อผิดพลาดทั่วไปเมื่อดำเนินการตรวจสอบกองทุนในบัญชีกระแสรายวัน การบัญชีสำหรับธุรกรรมในบัญชีสกุลเงินปัจจุบันและเงินตราต่างประเทศที่ VolgaTechFlot LLC วางแผนและโปรแกรมสำหรับการตรวจสอบ

งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 25/03/2554


จุดเริ่มต้นของการตรวจสอบเงินสด - การกระทบยอดธุรกรรมเงินสด ตรวจสอบความถูกต้องของธุรกรรมเงินสด ผู้ตรวจสอบบัญชีจัดทำผลรายการสินค้าคงคลังเงินสดและของมีค่าอื่น ๆ ที่โต๊ะเงินสดในรูปแบบมาตรฐาน

ในการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรได้ทำข้อตกลงทางธุรกิจกับองค์กรธุรกิจต่างๆ

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

มีการหมุนเวียนของเงินทุนมีการคำนวณต่างๆ เพื่อปรับปรุงการดำเนินงานทั้งหมดให้คุ้มค่าที่จะเรียนรู้วิธีดำเนินการตรวจสอบเงินสด

สิ่งที่คุณต้องรู้

การบัญชีและการควบคุมกองทุนมีความสำคัญอย่างยิ่ง การเคลื่อนย้ายเงินสดดำเนินการผ่านธุรกรรมเงินสด

การบัญชีที่จัดอย่างเหมาะสมช่วยให้คุณสามารถหมุนเวียนเงิน ชำระหนี้กับพันธมิตร ฯลฯ ได้อย่างมีประสิทธิภาพ

แนวทางนี้มีส่วนทำให้เกิดการใช้เงินทุนอย่างมีเหตุผลและสร้างรายได้เพิ่มเติม ซึ่งมีความสำคัญในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด

แนวคิดพื้นฐาน

เงินสดเป็นทรัพยากรที่มีสภาพคล่องสูงขององค์กรใด ๆ ที่รับประกันการปฏิบัติตามภาระผูกพันต่างๆ

พวกเขาชำระหนี้เงินกู้ในเวลาที่เหมาะสม ชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดและเงินสด ซื้อสินค้า และชำระค่าบริการ

นอกจากนี้ยังมีกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบประเภทต่างๆ - บริษัทประกันภัย, สถาบันการธนาคาร, สถาบันการลงทุน, กองทุนนอกงบประมาณ

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ให้สิทธิและความรับผิดชอบแก่หน่วยงานตรวจสอบดังต่อไปนี้:

• เลือกวิธีการและรูปแบบของการตรวจสอบ องค์ประกอบของผู้เชี่ยวชาญ
• รับคำชี้แจงจากฝ่ายบริหารขององค์กรในประเด็นที่เกิดขึ้น
• ตรวจสอบเอกสารทั้งหมด รวมถึงการตรวจสอบความพร้อมของเอกสารแต่ละฉบับ
• ปฏิเสธที่จะดำเนินการตรวจสอบในกรณีที่กฎหมายกำหนดของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ให้เหตุผลสำหรับผลการตรวจสอบที่นำเสนอ
• ตรวจสอบความปลอดภัยของเอกสารการโอน

เอกสารภายในองค์กรเผยให้เห็นเทคโนโลยีสำหรับการใช้กรอบกฎหมายและติดตามการประยุกต์ใช้มาตรฐานและกฎระเบียบที่กำหนดไว้

การตรวจสอบกองทุนในองค์กร

ในกรณีส่วนใหญ่ การควบคุมการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ทางการเงิน การชำระหนี้กับพันธมิตร และการชำระคืนเงินกู้ที่ได้รับจะดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภายในขององค์กร เมื่อไม่มี พวกเขาก็หันไปขอความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญบุคคลที่สาม

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือการปฏิบัติตามบัญชีที่นักบัญชีใช้ วิธีการประยุกต์สำหรับการบัญชีทรัพยากรทางการเงินในบัญชีกระแสรายวัน และกฎหมายปัจจุบัน ณ เวลาที่ดำเนินการ

ก่อนที่จะลงนามในข้อตกลงการตรวจสอบ การวางแผนการตรวจสอบจะเกิดขึ้น:

• มีเครื่องบันทึกเงินสดกี่เครื่องในองค์กร
• วิธีการจ่ายค่าจ้างและการฝากเงินสด
• การชำระเงินประเภทใดที่ดำเนินการผ่านเครื่องบันทึกเงินสด - กับลูกค้า, การจ่ายค่าจ้าง;
• พวกเขาเปิดด้วยสกุลเงินอะไร?
• หน่วยการเงินใดที่องค์กรมีอยู่ในบัญชีธนาคาร

ในกระบวนการตรวจสอบการสะท้อนเงินสดที่ถูกต้อง ผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบยอดคงเหลือของปัญหากับยอดคงเหลือในบัญชีแยกประเภททั่วไป

สุดท้าย ข้อมูลที่ได้รับจะถูกตรวจสอบด้วยทะเบียนการบัญชีที่ให้ไว้

ระเบียบวิธีที่ใช้

มีวิธีการตรวจสอบแบบเลือกสรรและครบถ้วน ภารกิจหลักคือ:

1. ศึกษาและทดสอบรายงานทางบัญชีเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัท
2. ประเมินวิธีการตามหลักการบัญชี
3. กำหนดประมาณการการจัดการ
4. ประเมินความเข้าใจโดยรวมเกี่ยวกับงบการเงิน

ในระหว่างการตรวจสอบ หลักฐานจะถูกรวบรวมตามพารามิเตอร์ต่อไปนี้:

หลังจากศึกษาประเด็นหลักแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ประเมิน แสดงความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ และให้คำแนะนำในการขจัดความเบี่ยงเบนที่ระบุจากมาตรฐานที่กำหนดและการละเมิดที่ระบุ

โปรแกรม (ตาราง)

เมื่อจัดทำแผนการตรวจสอบจะต้องคำนึงถึงเอกสารที่ควรตรวจสอบ โต๊ะ:

แผนภาพรายละเอียด:

งานที่วางแผนไว้	วันที่	นักแสดง	วิธีการตรวจสอบ	แหล่งข้อมูล
ความคุ้นเคยเบื้องต้นกับกิจกรรมของสถาบัน การตรวจสอบเหตุผลทางกฎหมาย	วันที่	ชื่อเต็ม		เอกสารประกอบ, ใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐ, การลงทะเบียนภาษี, ข้อมูลในบัญชีธนาคารรูเบิล, ข้อมูลทางสถิติ, ใบอนุญาตที่ได้รับ
การวิเคราะห์สถานะทั่วไปของงบการเงินและการบัญชี - ธุรกรรมทางธุรกิจสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในบันทึกทางบัญชีหรือไม่?	อาต	ชื่อเต็ม	ต่อเนื่อง คัดเลือก รวม สารคดี ข้อเท็จจริง	การหมุนเวียนบัญชีแยกประเภททั่วไปและงบดุลขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาการตรวจสอบ
ตรวจสอบธุรกรรมที่ดำเนินการเพื่อบัญชีเงินในเครื่องบันทึกเงินสด – ความครบถ้วนและทันเวลาของการบันทึกธุรกรรมเงินสด – การปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดการเงินสด – การปฏิบัติตามยอดคงเหลือที่กำหนดไว้ของวงเงินเงินสดสำหรับการชำระเงิน – การบำรุงรักษาความสามารถในการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของกองทุนในเครื่องบันทึกเงินสด	วันที่	ชื่อเต็ม	ต่อเนื่อง คัดเลือก รวม สารคดี ข้อเท็จจริง	, เอกสารหลัก, เอกสารเงินสด, สำหรับงวดที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ, การวิเคราะห์บัญชี "เงินสด", งบดุลที่รวบรวม
การตรวจสอบการบัญชีทรัพยากรทางการเงินในบัญชีที่เปิดในสถาบันการธนาคาร: – การเปรียบเทียบข้อมูลจากเอกสารการธนาคารหลักกับทะเบียนการบัญชี	วันที่	ชื่อเต็ม	ต่อเนื่อง คัดเลือก รวม สารคดี ข้อเท็จจริง	งบดุล บัญชีแยกประเภททั่วไป เอกสารหลักสำหรับบัญชีเงินสดและบัญชีกระแสรายวัน

กระแสเงินสดในบัญชีปัจจุบัน

เมื่อตรวจสอบธุรกรรมที่เกิดขึ้นในบัญชีกระแสรายวันจะมีการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:

ใบแจ้งยอดธนาคารที่ตรงกัน	พร้อมข้อมูลทะเบียนบัญชี
ขั้นตอนการเก็บรักษาเอกสาร	ที่เกี่ยวข้องกับการสะท้อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจ
รายการรายการจากใบแจ้งยอดธนาคารลงในแบบฟอร์มการบัญชีที่เหมาะสมทันเวลา	รายการในบัญชี "บัญชีกระแสรายวัน" จะถูกเปรียบเทียบกับแบบฟอร์ม "การชำระหนี้กับลูกหนี้เจ้าหนี้" "การชำระหนี้กับผู้ซื้อลูกค้า"
การดูแลบัญชีสังเคราะห์แยกกัน	สำหรับแต่ละบัญชีที่เปิดกับสถาบันการเงิน
การรวบรวมทะเบียนรวม	ตามบัญชีทั้งหมด
การรับเงินจากสถาบันสินเชื่อ	ด้วยการตอบโต้การยืนยัน การใช้การเงินอย่างเต็มที่และสมเหตุสมผลจึงเกิดขึ้น
การปฏิบัติตามระบอบกฎหมายเมื่อใช้บัญชีสกุลเงินต่างประเทศ	มีการตรวจสอบการสะท้อนธุรกรรมที่ถูกต้องเมื่อขายและซื้อสกุลเงินต่างประเทศ

เมื่อสร้างโปรแกรมตรวจสอบบัญชีกระแสรายวันจะสะดวกในการใช้คำถามจากตาราง:

คำถาม	คำตอบ	เอกสารประกอบที่ต้องเตรียมมาด้วย
บัญชีกระแสรายวันหนึ่งบัญชี	ใช่ เลขที่	ข้อตกลงกับสถาบันการเงิน ใบแจ้งยอด เอกสารหลัก
เปิดบัญชีสกุลเงินต่างประเทศแล้ว	ใช่ เลขที่	ข้อตกลง เอกสารหลัก ใบแจ้งยอดธนาคาร
ได้รับสกุลเงินสำหรับ	ใช่ เลขที่	คำขอซื้อเงินตราต่างประเทศ
มีการใช้รูปแบบเล็ตเตอร์ออฟเครดิตในการชำระเงิน	ใช่ เลขที่	ข้อตกลงในการเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิต

เมื่อได้รับมอบหมาย

ผู้ตรวจสอบบัญชีเมื่อดำเนินการตรวจสอบการบัญชีเงินสดจะคำนึงถึงการละเมิดกฎหมายปัจจุบันที่อาจเกิดขึ้น สาเหตุหลักคือข้อผิดพลาดในการลงทะเบียนธุรกรรมเงินสด การโจรกรรม และการละเมิด

การยักยอกเงินอาจมีหลายรูปแบบ:

• การโจรกรรมทันที
• การไม่รับจำนวนเงินที่ได้รับจากบัญชีกระแสรายวันที่ได้รับจากองค์กรธุรกิจ
• การตัดเงินกองทุนอย่างไม่ยุติธรรม
• การยักยอกค่าจ้างและจำนวนเงินที่เป็นของวิสาหกิจอื่น
• ดำเนินการชำระหนี้กับบุคคลที่ไม่ได้ลงทะเบียน
• เกินวงเงินเงินสด ณ สิ้นวันทำการ
• การรายงานไม่ทันเวลาจากผู้รับผิดชอบ

ธุรกรรมที่ดำเนินการโดยใช้บัญชีกระแสรายวันจะต้องได้รับการตรวจสอบโดยละเอียด บางคนอาจใช้จ่ายเงินเพื่อซื้อสินค้าที่ไม่ได้รับหรืองานไม่เสร็จ

เพื่อระบุการละเมิดจะมีการดำเนินการตรวจสอบจุดตัดกันของโต๊ะเงินสดกับธนาคาร วิจัย:

• หากมีการถอนเงินออกจะแนบไปกับเครื่องบันทึกเงินสดหรือไม่
• บันทึกเครื่องบันทึกเงินสดตรงกับข้อมูลธนาคารหรือไม่

ความไม่สอดคล้องที่ระบุนั้นอาจมีการสะท้อนในรายงานตามผลการตรวจสอบและการบันทึกในเอกสารประกอบการทำงาน

รายงานสภาพการจราจร

รายงานความเคลื่อนไหวของทรัพยากรทางการเงินเสริมด้วยงบดุลเกี่ยวกับสถานะของจำนวนเงิน แบบฟอร์มประกอบด้วยข้อมูลสำหรับงวดก่อนหน้าและงวดที่ตรวจสอบแล้ว

เอกสารแสดงให้เห็นชัดเจนว่ามีรายได้ลดลงหรือเพิ่มขึ้น โดยสะท้อนถึงยอดคงเหลือในช่วงต้นไตรมาสที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ ความเคลื่อนไหวของเงินทุน และยอดดุลสุดท้าย

โดยสรุป ผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นต่อการตรวจสอบที่ดำเนินการ:

1. การปฏิบัติตามการบัญชีกับกฎหมายปัจจุบัน
2. บัญชีเงินสดและบัญชีกระแสรายวันบัญชีถูกต้องหรือไม่?
3. มั่นใจในความปลอดภัยของทรัพยากรหรือไม่?
4. เงินกู้ถูกใช้ไปโดยตั้งใจหรือไม่?

จำเป็นต้องมีการปรับปรุงหรือไม่?

ผลลัพธ์ของการวิเคราะห์จะต้องเปรียบเทียบกับสถานการณ์ทางการเงินทั่วไปขององค์กร สิ่งสำคัญคือต้องไม่ใส่ใจกับจำนวนกำไร แต่ต้องคำนึงถึงว่าองค์กรสามารถชำระหนี้ตรงเวลาได้หรือไม่

พูดง่ายๆ ก็คือว่าสินทรัพย์มีสภาพคล่องหรือไม่ สามารถให้คำแนะนำในการปรับปรุงการบริหารจัดการธุรกิจเมื่อการตรวจสอบเสร็จสิ้น

การใช้ตัวอย่างขององค์กร

Periodicity LLC ก่อตั้งขึ้นในปี พ.ศ. 2543 เป็นนิติบุคคลที่กระทำการบนพื้นฐานของ กิจกรรมหลักขององค์กรมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างผลกำไร

บริษัทดำเนินธุรกิจด้านการขายปลีก กิจกรรมตัวกลาง การจัดหา