1 peste 300. Prime de asigurare

Ce se înțelege prin termenul „venit” pe care trebuie plătit impozit? Aceasta este cea mai importantă întrebare a unui antreprenor care a primit un venit de peste 300.000 de ruble. Prețul de emisiune este suma contribuțiilor pe care le va scoate din buzunar și le va plăti la buget. Nu există un răspuns clar în Codul Fiscal, explicațiile autorităților de reglementare și ale instanțelor doar fac confuzie. Luați în considerare momentele „delicate”.

Antreprenorii individuali sunt plătitori de prime de asigurare. Aceștia pot acționa ca plătitori din două motive:

• în calitate de angajatori, dacă au angajați, angajatorii-antreprenori individuali plătesc primele de asigurare în același mod ca și organizațiile. În articol nu vom lua în considerare această problemă;
• pentru ei înșiși, ca lucrători independenți - în acest caz, procedura de calcul și plată a primelor de asigurare ridică multe întrebări din cauza formulării incorecte a legislației.

Vom analiza problemele controversate și calculele primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali care lucrează pe diferite sisteme de impozitare, precum și combinăm sistemul fiscal simplificat și sistemul de impozitare a brevetelor (PSN).

Să începem cu problemele generale ale calculării și plății primelor de asigurare.

Calculul si plata primelor de asigurare. Notă pentru IP

1. Întreprinzătorii individuali plătesc prime de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări medicale obligatorii. Antreprenorii nu calculează și nu plătesc prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (clauza 6, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, ei au dreptul de a intra în aceste relații în mod voluntar (clauza 2, clauza 1, articolul 419, clauza 6, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 3, articolul 2 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).
2. Întreprinzătorii individuali plătesc prime de asigurare sub formă de plăți fixe, care, la rândul lor, constau din două părți:

• parte permanentă - toți antreprenorii individuali sunt obligați să plătească (cu unele excepții);
• parte suplimentară (variabilă), care este plătită din venituri care depășesc 300.000 de ruble.

1. Un antreprenor individual are dreptul de a solicita scutirea de la plata primelor de asigurare pentru el însuși dacă a depus la organul fiscal de la locul înregistrării cereri de scutire de la plata primelor de asigurare și documente justificative (clauza 7 din articolul 430 din Codul fiscal al Rusiei Federație, Legea federală din 28 decembrie 2013 Nr. 400-FZ ). Scutirea acoperă perioada:

• serviciu militar;
• îngrijirea acordată de o persoană aptă de muncă pentru o persoană cu handicap din grupa I, un copil cu handicap sau o persoană care a împlinit vârsta de 80 de ani;
• rezidența soților militarilor sub contract, împreună cu soții lor, în zonele în care nu au putut lucra din lipsă de oportunități de angajare, dar nu mai mult de cinci ani în total;
• perioada de rezidență în străinătate a soților angajaților care lucrează în organizații, a căror listă este aprobată de Guvernul Federației Ruse, dar nu mai mult de cinci ani în total.

1. Obligația de a plăti prime de asigurare pentru un întreprinzător individual ia naștere din momentul dobândirii statutului de întreprinzător individual, i.e. din momentul înregistrării de stat (clauza 1 a articolului 23 din Codul civil al Federației Ruse) și până la încetarea activităților și excluderea acesteia din USRIP. Un punct important: dacă antreprenorul nu este exclus din USRIP, atunci se consideră că nu și-a pierdut statutul de antreprenor individual, ceea ce înseamnă că este obligat să plătească în continuare prime de asigurare, indiferent dacă a primit venituri sau pierderi, și-a condus sau nu afacerile etc. (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 septembrie 2017 Nr. 03-15-05 / 61112).
2. Dacă un antreprenor individual și-a încetat activitățile și a fost radiat la organul fiscal, atunci el este obligat să plătească contribuții în termen de 15 zile de la data radierii. Cuantumul contribuțiilor pe care trebuie să le plătească trebuie ajustat proporțional cu timpul lucrat în anul calendaristic în care a încetat activitatea PI. Potrivit paragrafului 5 al art. 430 din Codul Fiscal al Federației Ruse: „pentru o lună incompletă de activitate, suma fixă ​​corespunzătoare a primelor de asigurare este determinată proporțional cu numărul de zile calendaristice ale acestei luni până la data înregistrării de stat a încetării de către un individ de activitate ca antreprenor individual, inclusiv.”
3. Antreprenorii individuali nu au dreptul să aplice tarife reduse, tk. această preferință este acordată numai angajatorilor și, prin urmare, numai în ceea ce privește contribuțiile pentru angajați, și nu pentru contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși.

Plăți IP fixe pentru ei înșiși în 2018, 2019, 2020 Schimbări

Din 2018, cuantumul plății fixe nu mai este legat de salariul minim. Din venituri care nu depășesc 300.000 de ruble, antreprenorii plătesc prime de asigurare în următoarele sume (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Un exemplu de calcul al părții fixe a primelor de asigurare IP pentru un an incomplet

IP Ivanov a fost înregistrat pe 21 martie 2018. Pentru toate cele 9 luni (din aprilie până în decembrie) din 2018, antreprenorul trebuie să plătească prime de asigurare:

• în PFR - 19.908,75 ruble. (26.545 ruble / 12 x 9 luni);
• în FOMS - 4380 de ruble. (5840 ruble / 12 x 9 luni).

Pentru luna martie, cuantumul primelor de asigurare se calculează proporțional cu numărul de zile în care antreprenorul individual a fost antreprenor. În total, în martie sunt 31 de zile, antreprenorul individual s-a înregistrat pe 21 martie, ceea ce înseamnă că trebuie să plătească pentru 11 zile (31-20):

• în FIU - 784,93 ruble. (26.545 ruble / 12 x 11/31);
• În MHIF - 172,69 ruble. (5840 ruble / 12 x 11/31).

Valoarea totală a contribuțiilor pentru anul 2018 va fi:

• în PFR - 20.693,68 ruble. (19.908,75 ruble + 784,93 ruble);
• în MHIF - 4552,69 ruble. (4380 ruble + 172,69 ruble).

Plată IP fix: termene de plată

Termenul limită pentru plata primelor de asigurare sub formă de plăți fixe este cel târziu 31 decembrie a acestui an (clauza 2, clauza 1, articolul 419, clauza 2, articolul 432 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care ultima zi a termenului de plată a contribuțiilor este într-un weekend și (sau) într-o sărbătoare nelucrătoare, încheierea termenului se amână în următoarea zi lucrătoare următoare acestuia (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Antreprenorul decide singur în ce ordine va plăti primele de asigurare sub formă de plăți fixe în cursul anului. Nu este necesar să se întocmească un „plan de plată” și să-l respecte cu strictețe. Principalul lucru este că plățile pentru 2018 sunt plătite înainte de sfârșitul anului. În caz contrar, la valoarea restanțelor se vor percepe dobânzi și penalități conform art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Obligația fiscală poate fi atenuată sau agravată. Un antreprenor individual are dreptul de a conta pe reducerea obligației fiscale (clauza 1, articolul 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Relaxarea obligației fiscale este posibilă în prezența unor circumstanțe care atenuează obligația:

• săvârșirea unei infracțiuni ca urmare a unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile;
• săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii sau din cauza dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură;
• situația financiară dificilă a unei persoane ținute la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
• alte împrejurări care pot fi recunoscute de către instanţa de judecată sau autoritatea fiscală considerând cazul ca fiind o răspundere atenuantă.

În prezența a cel puțin o circumstanță, valoarea amenzii va fi redusă de cel puțin 2 ori (clauza 3 a articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse). O circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană ținută anterior răspunzătoare pentru o infracțiune similară (clauza 2, articolul 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Partea suplimentară (variabilă) a primelor de asigurare: procedură de calcul și plata IP pentru 2018

Contribuțiile suplimentare sunt plătite numai de acei antreprenori individuali care au primit venituri de peste 300.000 de ruble în anul curent. Din suma excedentară se plătește o contribuție doar către UIF la o cotă de 1% din suma venitului. Formula de calcul a contribuțiilor suplimentare:

Valoarea contribuțiilor suplimentare la Fondul de pensii pentru anul 2018. = Suma venitului pentru anul 2018. - 300.000 de ruble. x 1%

Contribuția suplimentară de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse are o limită a sumei maxime. Valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru perioada de facturare nu poate depăși de opt ori suma fixă ​​(partea constantă) a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (clauza 1 clauza 1 articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Luând în considerare partea constantă a primelor de asigurare, un antreprenor individual poate plăti pentru perioada fiscală:

Ce este venitul IP și cum se determină valoarea venitului?

Aceasta este întrebarea principală la care trebuie să se răspundă înainte de a calcula impozitul. Legislația fiscală nu oferă întotdeauna un răspuns direct la această întrebare. Așadar, ne întoarcem la deciziile instanțelor superioare și la precizările autorităților de reglementare.

Definiția venitului depinde de sistemul de impozitare aplicat de IP

Situația 1: IP aplică OSNO

Veniturile în scopul calculării primelor de asigurare suplimentare sunt luate minus cheltuielile.

Litigiile îndelungate între autoritățile de reglementare și deciziile instanțelor de la diferite niveluri nu au condus la o uniformitate în soluționarea acestei probleme. Punctul a fost pus doar de Curtea Constituțională a Federației Ruse în rezoluția sa din 30 noiembrie 2016 nr. 27-P. Acum nu există altă opinie și nu poate fi, dacă doar norma Codului Fiscal al Federației Ruse se schimbă radical.

Astfel, un antreprenor individual care aplică sistemul general de impozitare, i.e. plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, în vederea calculării primelor de asigurare suplimentare către UIF, are dreptul, la determinarea cuantumului venitului, să îl reducă cu valoarea deducerilor fiscale profesionale în conformitate cu art. 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 februarie 2017 nr. BS-4-11 / 2494@ (împreună cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 februarie 2017) nr. 03-15-07 / 6070)). Formula de calcul:

Contribuții suplimentare de asigurare la PFR (pe OSNO) \u003d (Venituri - deduceri profesionale) x 1%

Situația 2: IP aplică un sistem fiscal simplificat

• obiect „venituri minus cheltuieli”

Întrebarea este următoarea: la stabilirea veniturilor din care se vor calcula primele de asigurare suplimentare, sunt antreprenorii din sistemul simplificat de impozitare îndreptățiți să reducă suma brută a veniturilor pentru cheltuieli? Desigur, contabilizarea cheltuielilor va permite antreprenorilor individuali să reducă baza de calcul a primelor de asigurare către PFR, acest lucru va duce automat la o scădere a plăților către PFR. Acest lucru este benefic pentru antreprenori, dar nu este benefic pentru buget.

Pozițiile organelor de control și ale judecătorilor diferă.

Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse consideră că la determinarea sumei venitului pentru calcularea primelor de asigurare la Fondul de pensii, cheltuielile nu sunt luate în considerare. Această poziție este exprimată de ei în numeroase scrisori, în special: scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 martie 2018 nr. 03-15-05 / 15892, din data de 12 februarie 2018 nr. 03-15-07 / 8369 , Serviciul Fiscal Federal din 21 februarie 2018 Nr GD-4- 11/3541@.

Este realist să aperi poziţia opusă valului în instanţă, pentru că Instanța Supremă, în Hotărârea nr. 303-KG17-8359 din 22 noiembrie 2017, a spus că un întreprinzător individual cu obiect „venituri minus cheltuieli” are dreptul să ia în considerare costurile la calcularea veniturilor pentru calcularea primelor de asigurare suplimentare la Fond de pensie. În plus, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a adus această definiție a Forțelor Armate ale Federației Ruse tuturor Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse prin scrisoarea nr. SA-4-7/756 din 18 ianuarie 2018. Astfel, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a adoptat poziția Curții Supreme a Federației Ruse și a Curții Constituționale a Federației Ruse (Decretul nr. 27-P din 30 noiembrie 2016): contribuțiile suplimentare ar trebui calculate din venituri minus cheltuielile.

Cu toate acestea, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei este de acord și cu Ministerul Finanțelor (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 februarie 2018 nr. 03-15-07 / 8369, din 21 mai 2018 nr. 03-15-). 06 / 34428) că nu trebuie luate în considerare cheltuielile. Autoritățile fiscale au adus în atenția IFTS această poziție a finanțatorilor prin emiterea unei scrisori din 21 februarie 2018 Nr. GD-4-11 / 3541@.

Punctul de vedere final al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

Ca urmare a numeroaselor chinuri ale autorităților fiscale, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07.03.2018 Nr. BS-4-7 / 12733@ „Cu privire la trimiterea deciziei Curții Supreme a Federației Ruse din data de 08.06.2018 în cazul Nr. AKPI18-273" s-a născut. Scrisoarea spune: cheltuielile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt luate în considerare la formarea bazei de calcul a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali din venituri de peste 300.000 de ruble.

Concluzie: cu sistemul simplificat de impozitare, cuantumul venitului este suma veniturilor primite efectiv de un antreprenor individual din activitati antreprenoriale. Cheltuielile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt luate în considerare.

• obiect „venit”

La calcularea bazei de calcul a contributiilor suplimentare de asigurare la Fondul de pensii nu pot fi luate in considerare cheltuielile din cauza faptului ca contribuabilul tine evidenta numai a veniturilor si nu are dreptul sa deduce cheltuielile din venituri.

Un exemplu de calcul al contribuțiilor IP la sistemul fiscal simplificat din venituri de peste 300.000 de ruble.

Venitul antreprenorului Ivanov pentru 2018 conform KUDiR s-a ridicat la 5.000.000 de ruble. IP va plăti:

• Până la 31 decembrie, IP - 32.385 de ruble. (în PFR - 26.545 de ruble și Fondul de asigurări medicale obligatorii - 5.840 de ruble).
• Nu mai târziu de 1 iulie 2019 - 47.000 de ruble. ((5.000.000 de ruble - 300.000 de ruble) x 1%) - contribuții suplimentare la PFR, deoarece venitul a depășit 300.000 de ruble.

Situația 3: IP combină STS și PSN

Pentru a calcula primele de asigurare suplimentare la combinarea a două regimuri de impozitare, un antreprenor individual trebuie să însumeze veniturile primite în ambele sisteme de impozitare. Venitul este determinat (clauza 9 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• când utilizați USNO - in conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• când utilizați PSNO - conform art. 346.47 și 346.51 din Codul fiscal RF.

La aplicarea sistemului de impozitare prin brevet (PSN), obiectul impozitării este venitul anual potențial de primit al unui antreprenor individual pentru un anumit tip de activitate (articolul 346.47 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, se însumează veniturile primite din aplicarea STS (pentru tipurile relevante de activități) și veniturile anuale potențiale (și nu reale) primite din aplicarea STS.

BCC va plăti prime de asigurare pentru antreprenorii individuali în 2018.

1. CCC pentru primele de asigurare pentru OPS, care sunt creditate la Fondul de pensii al Federației Ruse:

• contributii - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• pedepsele - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• amenzi - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. CCC privind primele de asigurare pentru CHI, care sunt creditate la MHIF

• contributii - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• pedepsele - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• amenzi - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Concluzii:

1. Un antreprenor individual care utilizează orice sistem de impozitare trebuie să plătească, până la 31 decembrie 2018, suma minimă a primelor de asigurare pentru 2018 către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări medicale obligatorii în valoare de 32.385 de ruble.
2. Dacă veniturile pentru 2018 au depășit 300.000 de ruble, cel târziu la 1 iulie 2019, partea variabilă a primelor de asigurare va trebui plătită la Fondul de pensii al Federației Ruse. La calcularea contribuțiilor, regimul de impozitare aplicabil joacă un rol important în calcularea bazei de calcul a 1% din valoarea venitului. O dispută cu autoritățile fiscale este adecvată dacă prețul emisiunii este mare.
3. Atunci când se combină regimurile de impozitare, în special sistemul de impozitare simplificat și PSN, accentul pus pe PST nu se pune pe venitul efectiv primit, ci pe venitul potențial.

Antreprenorii individuali plătesc impozite și contribuții. Impozitele merg la buget, iar contribuțiile merg la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale. Aceste prime se numesc prime de asigurare. Ei trebuie să meargă gratuit la medic în polița medicală și să primească pensie la bătrânețe.

Cuantumul contribuțiilor este fix. Anterior, depindea de salariul minim, dar acum nu. Anul acesta a crescut: în 2018 au plătit 32.385 de ruble, iar în 2019 trebuie să plătiți 36.238 de ruble.

Această sumă se repartizează după cum urmează:

• la Fondul de pensii - 29.354 de ruble;
• la Fondul de asigurări medicale - 6884 de ruble.

Dar asta nu este tot. Dacă venitul anual a depășit 300.000 de ruble, trebuie să plătiți 1% din această sumă.

Vestea bună este că contribuțiile pot achita taxa IP. În unele cazuri complet. Mai multe despre asta mai târziu.

Ceea ce este considerat venit

Într-un sistem simplificat, venitul de 6% este considerat a fi tot ceea ce primești în numerar sau într-un cont curent. Banii care au venit în cont sunt venitul tău, trebuie să plătești impozit pe el. Taxa nu se plateste:

• cu completarea banilor personali,
• împrumuturi;
• angajamente;
• ajutor financiar gratuit din partea rudelor;
• credite, împrumuturi, gajuri sau garanții bancare;
• bani pentru returnări de la furnizori;
• rambursări de la furnizori sau taxe dacă sunt plătite prea mult;
• granturi sau fonduri alocate.

Să presupunem că 600.000 de ruble au venit de la clienți de-a lungul anului, iar antreprenorul a depus el însuși alte 20.000 de ruble în contul său când nu era suficient pentru a cumpăra materiale. Mai trebuie să plătiți impozit de la 600.000 de ruble.

În 2016, au venit 521.276,78 ruble - o captură de ecran din contul personal al unui client Modulbank

Dacă acceptați numerar, trebuie să înregistrați un cec de casierie sau să scrieți un formular strict de responsabilitate. Suma de pe cec sau de pe formular este venitul dvs. impozabil.

Cum se calculează rata

Contribuțiile suplimentare se calculează după formula: (venit IP - 300.000) * 1%.

Întregul venit al IP pentru anul este de 600.000 de ruble.

Contribuții de plătit 3.000 de ruble: (600.000 − 300.000)*1%.

Unde și cum să plătească

Pentru a plăti taxe suplimentare, completați un ordin de plată în contul dvs. bancar sau o chitanță de plată la bancă.

182 1 02 02140 06 1110 160 — CSC pentru contribuții suplimentare pentru anul 2017

Anterior, contribuțiile erau transferate direct la fonduri, iar din 2017 - la impozit. Prin urmare, detaliile și CCA s-au modificat - coduri de clasificare bugetară. Contribuțiile pentru 2016 au fost plătite pentru un CCC, iar pentru 2017 și ulterior, trebuie să plătiți pentru altele. Dacă te încurci și plătești greșit, poți întâmpina penalități și amenzi.

CSC pentru plata contribuțiilor suplimentare pentru 2016 - 182 1 02 02140 06 1200 160, iar pentru 2017 și anii următori - 182 1 02 02140 06 1110 160.

Cum se procedează:

Serviciul fiscal este convenabil prin faptul că nu te vei mai încurca în detaliile KBK. Trebuie doar să introduceți TIN-ul, numele și adresa.

Tot ce ai nevoie pentru afaceri

Cazul Modulbank este o publicație despre afaceri. Vorbim despre tot ce trebuie să știe un antreprenor rus: ce legi noi au apărut, cum să treacă inspecții în diverse cazuri, cum să nu fie amendat.

Cum să nu plătească

Dacă ați plătit impozite și contribuții în fiecare trimestru, puteți economisi.

Pe lângă primele de asigurare, antreprenorii plătesc impozit. În cazul nostru - 6% din veniturile IP. Vestea bună este că acest impozit poate fi plătit prin contribuții. Dacă antreprenorul lucrează fără angajați în stat, el reduce impozitul pe întregul cuantum al primelor de asigurare. Antreprenorii individuali cu angajați pot reduce impozitul la 50%, nu mai mult.

Iată cum funcționează:

Întregul venit al IP pentru anul este de 600.000 de ruble. Nu sunt angajati.

Impozit pentru anul 36.000 de ruble: 600.000 * 6%

Contribuții fixe pentru 2018: 32.385 ruble;

Prime de asigurare suplimentare - 3.000 de ruble: (600.000 - 300.000) * 1%.

IP reduce impozitul pe primele de asigurare: 36.000 - 32.385 - 3.000.

Se pare că trebuie să plătiți nu 36.000 de ruble, ci 615 de ruble.

Antreprenorii individuali plătesc impozit în fiecare trimestru. Acestea reduc impozitul pe contribuțiile plătite în trimestrul: contribuțiile plătite în primul trimestru, de la 1 ianuarie până la 31 martie, se scad din valoarea impozitului pentru primul trimestru.

Pentru primul trimestru al anului 2018, impozitul antreprenorului este de 5.000 de ruble.

În același trimestru, el a plătit o parte din primele de asigurare de 3.000 de ruble.

Impozit de plătit - 2000 de ruble: 5000 - 3000.

La sfârșitul anului, se poate dovedi că impozitul nu trebuie plătit deloc. Primele de asigurare l-au redus și au ajuns la zero. Dar înainte de asta, ați plătit deja impozit în fiecare trimestru pentru tot anul, așa că fiscul s-a dovedit a fi o plată în exces.

În 2018, antreprenorul a câștigat 370.000 de ruble. Impozitul său este de 22.200 de ruble.

Plătește impozit trimestrial: 3400, 7500, 8900, 2400 de ruble.

Contribuții fixe pentru anul - 32.385 de ruble.

Au redus impozitul complet: 22.200 − 32.385 = −10.185 ruble.

Antreprenorul nu putea plăti impozit pentru acest an dacă a făcut contribuții, dar a plătit 22.200 de ruble, pentru că nu știa că contribuțiile la sfârșitul anului vor reduce impozitul. Pentru a returna supraplata, acesta poate depune o cerere, iar taxa va returna banii în termen de o lună de la data primirii cererii. Declarațiile fiscale afișează plăți în plus doar pentru ultimii trei ani.

A plătit contribuții suplimentare în anul următor: (370.000 − 300.000)*1%=700 ruble. Vor reduce impozitul pe 2019.

În 2019, trebuie să câștigi 603.967 de ruble pentru ca contribuțiile fixe să achite integral impozitul. Cel mai bine este să vă plătiți cotizațiile integral în primul trimestru. Atunci nu va trebui să plătiți impozit în fiecare trimestru, acesta va fi achitat prin contribuții plătite. Și dacă câștigați mai mult de 603.967 de ruble, plătiți impozitul rămas până la 30 aprilie 2020.

Contribuții fixe în 2019 - 36.238 de ruble. Antreprenorul lor plătește integral în primul trimestru, iar apoi deduce din impozit în fiecare lună.

În primul trimestru al anului 2019, IP a câștigat 100.000 de ruble, impozit - 6.000 de ruble. Aceasta este inclusă în cuantumul contribuțiilor, nu plătim încă impozit.

În al doilea trimestru, venitul este de 200.000 de ruble, impozitul este de 12.000 de ruble, iar împreună cu primul trimestru, 18.000 de ruble. Din nou, ne potrivim și nu plătim.

În al treilea trimestru, venitul este de 100.000 de ruble, impozitul este de 6.000 de ruble, iar împreună cu primul și al doilea trimestru, 24.000 de ruble. Încă o dată, am îndeplinit valoarea contribuțiilor, nu trebuie să plătiți impozit în al treilea trimestru.

În al patrulea trimestru, IP a câștigat 250.000 de ruble, impozit - 15.000 de ruble, întregul impozit pentru anul - 39.000 de ruble. Sunt mai multe contribuții, luăm în considerare cât de mult datorăm impozitului: 39.000 − 36.238 = 2.762 ruble.

În doar un an, antreprenorul a câștigat 650.000 de ruble, ceea ce înseamnă contribuția sa suplimentară: (650.000 - 300.000) * 1% = 3.500 de ruble. Aceasta este pentru 2019, dar acești bani vor plăti până în iulie 2020. Această sumă poate fi redusă din impozit în 2020.

În general, regula este următoarea: plătiți contribuțiile în perioada pentru care doriți să reduceți impozitul. Dacă nu ați plătit contribuții tot anul trecut, dar ați plănuit să plătiți o dată în aprilie, nu veți putea reduce impozitul.

Ce se întâmplă dacă nu plătesc

Taxele suplimentare trebuie plătite până la 1 iulie. Pentru neplată, impozitul acumulează penalități - 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale pentru fiecare zi de întârziere. Acum rata de refinanțare este de 7,75%, ceea ce înseamnă că penalitățile sunt de 0,0258%. Se percep penalități pentru datorie. Rata de refinanțare se modifică frecvent, verificați site-ul Băncii Centrale.

Pentru 3.000 de ruble de datorie la contribuții suplimentare, se vor percepe penalități de 77,4 copeici în fiecare zi. Într-o lună, va acumula 23,22 ruble de datorii. Aceasta este o datorie fiscală.

Fiscul anulează datoria din contul curent. Dacă nu sunt bani în cont, trece cazul executorilor judecătorești, iar datoria fiscală se transformă într-una judiciară. Antreprenorii individuali sunt responsabili pentru datorii cu bunuri personale, astfel încât executorii judecătorești pot șterge banii din conturile personale.

Pe lângă datorii, executorii judecătorești pot cere o amendă. El va veni dacă faci o greșeală în calcule și subestimezi suma:

• 20% din taxele neachitate pentru încălcarea neintenționată, dacă se calculează;
• 40% din suma neplătită - pentru intenționat, de exemplu, dacă subestimezi în mod specific venitul.

Prin urmare, este mai bine să plătiți taxele la timp și să le calculați corect, astfel încât să nu fiți nevoit să comunicați cu executorii judecătorești.

Pentru toți antreprenorii individuali care au câștigat mai mult de 300 de mii de ruble, 1% este transferat către PFR. Acesta este un fel de completare la elementul stabilit al taxelor de asigurare. Aceste două tipuri de contribuții sunt unice și creditate în contul oamenilor de afaceri.

În primul caz, valoarea plății depinde de rezultatele activităților sale, în al doilea caz, contribuțiile sunt aprobate legal pentru cel puțin un an și nu se modifică chiar dacă întreprinzătorul individual este inactiv. Condițiile pentru transferul acestor și alte transferuri către fond sunt diferite și nu sunt legate între ele.

Plata de 1% pentru veniturile care depășesc 300.000 de ruble

Partea fixă ​​a contribuțiilor pentru pensie și asigurări de sănătate pentru anul 2018 trebuie plătită până la 31 decembrie 2018. Contribuțiile la fonduri în sumă fixă ​​trebuie plătite de toți întreprinzătorii individuali, indiferent de regimul de impozitare aplicabil, de valoarea veniturilor încasate și dacă s-au desfășurat sau nu activități financiare și economice.

Opinia departamentelor cu privire la această problemă s-a schimbat deja, atât de mulți oameni de afaceri din Rusia, pentru a nu urmări singuri modificările legislației și alte puncte importante, folosesc un serviciu online convenabil. Cu ajutorul acestuia, puteți minimiza semnificativ riscurile și puteți economisi timp.

Ce s-a schimbat la plata primelor de asigurare către UIF în 2018 pentru antreprenorii individuali

Taxele de asigurare acumulate pe veniturile și profiturile cetățenilor Federației Ruse, în viitor, formează economii de pensii, merg la asistență medicală sau asigurări sociale. Angajaților întreprinderilor cu manageri nu le pasă de necesitatea unei proceduri, deoarece calculele și transferurile de bani sunt efectuate de departamentul de contabilitate al companiei. Întreprinzătorii au o situație complet diferită - calculează și transferă primele de asigurare pentru ei înșiși.

Există două tipuri de taxe pentru proprietarii individuali:

Fonduri fixe plătite de FIU și apoi distribuite către pensii (cote covârșitoare) și asigurări de sănătate. Valoarea taxei este revizuită și aprobată anual prin decrete guvernamentale.

Taxa percepută la o rată de 1% asupra sumei care depășește 300.000 de ruble a profitabilității anuale a afacerii se adresează numai pensiilor.

Până la 01.01.2018, valoarea plăților fixe în Fondul de pensii al Federației Ruse a fost supusă ratei salariului minim, un indicator aprobat în fiecare an la nivel guvernamental și egal cu salariul minim lunar.

A fost utilizată formula de calcul a primelor de asigurare:

Vz \u003d salariul minim * Svz * 12, Formula pentru calcularea primelor de asigurare
Unde

12 luni într-un an;

Vz - valoarea taxelor;

Svz - rata la care se calculează plata.

Ca urmare, fiecare întreprinzător a putut verifica în mod independent dacă valoarea plății contribuțiilor antreprenorilor individuale a fost corect indicată în notificarea organelor fiscale, aplicând o cotă de 26% pentru pensii și 5,1% pentru medicamente.

De la 1 ianuarie 2018 s-a decis majorarea semnificativă a salariului minim; mai întâi până la 9489 de ruble. și apoi mai mult. Dacă metodologia ar fi rămas aceeași, IP ar trebui să plătească mult mai mult decât acum un an. Prin urmare, la nivel guvernamental, au refuzat să se lege la acest indicator și au alocat sume gata făcute.

Ca urmare, pentru anul 2018 s-au stabilit următoarele sume a fi depuse în conturile PFR:

în cadrul asigurării de pensie - 26.545 de ruble;
în cadrul asigurării medicale - 5.840 de ruble.
Antreprenorul este pe deplin obligat să plătească 32.385 de ruble în contul său personal.

Fondul de pensii de peste 300.000 de ruble pentru întreprinzătorii individuali obligă veniturile primite să fie impozitate la o cotă de 1%. Nimic nu s-a schimbat în acest domeniu, iar metodologia rămâne aceeași: impozitul este calculat în declarația anuală, iar datele privind veniturile din raport servesc drept bază pentru calcularea taxelor.

Plata a 1% pentru asigurarea de pensie pentru antreprenorii individuali in 2018 pentru 2017

Vă rugăm să rețineți că la achitarea plății în cauză în anii precedenți, contribuabilii din Sistemul General de Impozitare (OSNO), precum și antreprenorii care au utilizat Sistemul de Impunere simplificat („venituri minus cheltuieli” 15%), nu au luat în calcul la calcul. venituri pentru prime de asigurare suma cheltuielilor.

Începând cu 1 ianuarie 2017, calculul de 1% pentru IP pe OSNO s-a schimbat. Acum IP pe OSNO, atunci când calculați 1% pentru asigurarea de pensie, folosiți norma legii specificată în paragrafe. 1 p. 9 Art. 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această regulă determină venitul pentru OSNO în conformitate cu articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea. ca diferenţa dintre venituri şi deduceri profesionale.

Prin urmare, IP pe OSNO va determina 1% nu din venituri, ci din diferența dintre venituri și cheltuieli. Pe 25 octombrie 2016, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, prin scrisoarea sa nr. BS-19-11, a confirmat validitatea unui astfel de calcul. Această regulă va continua în 2018.

Dacă un antreprenor individual aplică mai multe regimuri fiscale în același timp, atunci se însumează veniturile din activitatea sa de întreprinzător.

Când trebuie să plătești impozite?

Antreprenorii Federației Ruse plătesc taxe către Fondul de pensii într-o sumă fixă ​​până în ultima zi a anului curent. Dacă venitul unui antreprenor individual a depășit 300.000 de ruble, acesta va trebui să trimită fondului comisioane suplimentare la o rată de 1% din banii câștigați peste pragul specificat.

Rezultatele perioadei trecute sunt rezumate în declarație. Pentru 2018, atunci când se utilizează versiunea simplificată, de exemplu, raportul ar trebui să fie transmis Serviciului Federal de Taxe până la sfârșitul lunii aprilie. În același timp, nivelul veniturilor obținute de întreprinzătorul individual va deveni cunoscut și, în consecință, baza pentru determinarea sumei fondurilor peste pragul de 300.000 de ruble.

Concentrându-ne pe aceste date, termenul limită pentru plata unei taxe de 1% cu o diferență pozitivă peste 300 de mii de ruble este stabilit pentru 07/02/2018 (în lege până la sfârșitul lunii iunie, dar ultimele zile ale acestei luni cad în weekend, și prin urmare sunt transferate în prima zi lucrătoare).

Citiți în articole separate.

Este un antreprenor individual obligat să plătească contribuții fixe la Fondul de pensii în 2016? Da, ca regulă generală, fiecare întreprinzător individual trebuie să plătească anual contribuții fixe către PFR și FFOMS pentru el însuși. Cuantumul acestora se determină pe baza salariului minim stabilit la începutul anului (partea 1.1, partea 1.2 din art. 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

Dar dacă venitul antreprenorului pentru 2016 depășește 300.000 de ruble. pe an, apoi pe lângă sumele indicate, trebuie să plătească o sumă suplimentară la Fondul de pensii. Vorbim despre prime de asigurare pentru întreprinzătorii individuali în valoare de 1% din venit, peste 300.000 de ruble (clauza 2, partea 1.1, articolul 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Deci, cât plătește un IP către Fondul de pensii?

Calculul contribuțiilor antreprenorilor individuale cu un venit de peste 300.000 de ruble pe an

Valoarea totală a contribuțiilor de asigurare ale unui antreprenor individual către UIF depinde tocmai de venitul său pe an. În același timp, valoarea venitului unui antreprenor este determinată în conformitate cu regulile Codului Fiscal al Federației Ruse, în funcție de sistemul de impozitare pe care îl aplică (partea 8 a articolului 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

Sistem de impozitare aplicat de IP	Suma venitului pentru anul
Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice	Suma venitului „antreprenorial” al unui antreprenor individual, care este luată în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal (clauza 1, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse)
USN	Venituri luate în considerare în scopul sistemului fiscal simplificat (articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse)
UTII	Valoarea venitului imputat (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse)
ESHN	Venituri luate în considerare în sensul impozitului agricol unificat (clauza 1, articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Sistemul de impozitare a brevetelor	Venituri potențial de primit determinate de autoritățile regionale (articolele 346.47, 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Combinație de moduri	Cuantumul veniturilor din activități pentru toate regimurile aplicabile (clauza 6, partea 8, articolul 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ)

Dacă suma venitului pentru anul s-a dovedit a fi mai mare de 300.000 de ruble, atunci contribuția la Fondul de pensii (1%) pentru un antreprenor individual se calculează conform formulei:

Totodată, Legea 212-FZ prevede cuantumul maxim al contribuțiilor la pensie pentru întreprinzătorii individuali. În 2016, este de 154.851,84 ruble. Și dacă contribuțiile dvs. de 1%, calculate conform formulei de mai sus, depășesc 135.495,36 ruble. (limita maximă minus contribuțiile fixe calculate pe baza salariului minim plătit de toți întreprinzătorii individuali, indiferent de valoarea venitului primit), apoi 1% la Fondul de pensii pentru întreprinzătorii individuali la sfârșitul anului va fi de 135.495,36 ruble. . si exact atat va fi necesar sa se plateasca la bugetul PFR.

Cum un antreprenor individual plătește contribuțiile către UIF

Plata de către întreprinzătorul individual a 1 la sută din contribuțiile la UIF trebuie efectuată cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor celui expirat (partea 2 a articolului 16 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). În același timp, 1 aprilie 2017 cade sâmbătă - o zi liberă. În acest sens, o plată de 1% către UIF a IP pentru anul 2016 trebuie să fie transferată până la 3 aprilie 2017 inclusiv (partea 7 a articolului 4 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

Pentru plata contribuțiilor la Fondul de pensii IP în 2016, sunt prevăzute termeni și CCC diferite. În consecință, IP plătește o plată fixă ​​către Fondul de pensii al Federației Ruse până la sfârșitul anului curent cu un ordin de plată și contribuții de 1% - în termen de 3 luni după anul trecut, cu un alt ordin de plată.

Important! Deoarece contribuția de 1% pentru 2016 este plătită deja în 2017, aceasta trebuie transferată la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, indicând în plată noul CCC. Puteți găsi BCC-ul actual pentru IP în.

Cât ar trebui să plătească un antreprenor individual la Fondul de pensii în 2017

Dacă în 2016 Fondul de pensii pentru antreprenori și organizații individuali era administratorul în ceea ce privește acumularea și plata contribuțiilor, atunci din 2017 funcțiile de control relevante sunt transferate Serviciului Federal de Taxe. În același timp, întreprinzătorii individuali vor trebui să calculeze primele de asigurare în același mod valabil în prezent, iar contribuțiile de 1% nu au fost anulate (clauza 1, clauza 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat , în vigoare de la 01.01.2017) . Puteți citi despre valoarea contribuțiilor fixe pentru anul 2017 în.

Ce sunt primele de asigurare

Primele de asigurare sunt plăți obligatorii pentru pensia, asigurările medicale și sociale ale angajaților și antreprenorilor individuali. Din 2017, controlul asupra calculului și plății contribuțiilor a fost din nou transferat Serviciului Federal de Taxe, care până în 2010 colecta deja astfel de plăți sub denumirea UST (taxa socială unificată).

În Codul Fiscal a fost introdus un nou capitol 34, care reglementează calcularea și plata contribuțiilor pentru:

• asigurare obligatorie de pensie;
• asigurare obligatorie de sanatate;
• asigurări sociale în caz de invaliditate temporară şi maternitate.

Nu mai este necesar să plătiți aceste tipuri de contribuții la fonduri, ci la fisc. Contribuțiile pentru accidentări ale angajaților au rămas în introducerea Fondului de Asigurări Sociale, nimic nu s-a schimbat în privința acestora.

Printre plătitorii de prime de asigurare enumerați în capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt numiți și antreprenorii individuali. Un antreprenor individual are un statut dublu - ca persoană fizică și ca entitate de afaceri. Un antreprenor individual este propriul angajator, prin urmare obligația de a-și asigura o pensie și asigurare de sănătate îi revine.

Cine ar trebui să plătească primele de asigurare

Procedura de calcul și plată a primelor de asigurare obligatorie stârnește multe controverse. Antreprenorii care nu desfășoară activități sau nu primesc profit din aceasta consideră că plata primelor de asigurare obligatorie în astfel de situații nu este justificată. Statul pornește din faptul că o persoană care continuă să fie înscrisă în registrul de stat al întreprinzătorilor individuali, în ciuda lipsei de activitate sau a profitului din aceasta, are propriile sale motive. Relativ vorbind, nimeni nu-l împiedică, din lipsă de venit, să nu mai facă afaceri, să se radieze și, dacă este cazul, să se înregistreze din nou.

Instanțele judiciare, inclusiv cele superioare, indică întotdeauna că obligația de plată a primelor de asigurare ia naștere pentru un întreprinzător individual din momentul în care acesta dobândește acest statut și nu are legătură cu desfășurarea efectivă a activităților și încasarea veniturilor.

Calculul primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali

Un antreprenor individual este obligat să plătească prime de asigurare pentru sine tot timpul cât are statutul de entitate comercială, cu excepția perioadelor de grație pentru neplată.

Articolul 430 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite întreprinzătorilor individuali să nu plătească prime de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală dacă nu funcționează temporar în următoarele cazuri:

• efectuarea serviciului militar prin recrutare, îngrijirea unui copil sub un an și jumătate, a unui copil cu handicap, a unei persoane cu handicap din grupa I, a persoanelor în vârstă de peste 80 de ani;
• locuiește cu soțul - un militar cu contract în absența oportunităților de angajare pentru un total de până la cinci ani;
• locuiește în străinătate cu un soț trimis la misiunile diplomatice și consulatele Federației Ruse (de asemenea, nu mai mult de cinci ani).

Absența activității în astfel de perioade trebuie documentată, iar suspendarea plății contribuțiilor trebuie depusă la IFTS dumneavoastră.

Dacă un antreprenor individual are dreptul la un beneficiu, dar continuă să primească venituri din activitatea antreprenorială, atunci el trebuie să plătească prime de asigurare în mod general.

Și acum cel mai important lucru - despre ce sume de contribuții obligatorii IP vorbim? Pentru el însuși în 2019, un antreprenor individual trebuie să transfere plăți numai pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală. Transferul contribuțiilor de asigurări sociale pentru a primi concediu medical și plăți de maternitate se face de către PI pe bază voluntară.

Primele de asigurare IP în 2019 nu mai depind de mărimea salariului minim (salariul minim), ci sunt sume fixe aprobate de Guvern:

• Contribuții pentru asigurarea obligatorie de sănătate (CHI) - 6 884 ruble pe an.
• Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (IPM) sunt parțial diferențiate și constau într-o sumă fixă ​​de 29 354 ruble și o taxă suplimentară.
• Se plătește o contribuție suplimentară dacă venitul antreprenorului individual este mai mare de 300 de mii de ruble pe an. Se calculează ca 1% din suma venitului care depăşeşte această limită.

Calculator de prime de asigurare pentru 2019:

Este necesară plata primelor de asigurare în valoare de: - p.

Plata este formată din:

✐Exemplu ▼

Să presupunem că un antreprenor a primit un venit în valoare de 1.200.000 de ruble în 2019. Calculați suma primelor de asigurare IP de plătit:

• Contribuțiile la asigurările de pensie se vor calcula după cum urmează: 29.354 + ((1.200.000 - 300.000) * 1%) = 38.354 ruble.
• Contribuțiile la asigurările de sănătate vor rămâne la același nivel și se vor ridica la 6.884 de ruble la orice nivel de venit.

Total: suma totală a primelor de asigurare pentru dvs. în acest exemplu este de 45.238 de ruble.

De asemenea, a fost introdusă o limită superioară a sumei contribuțiilor la OPS - în 2019, această sumă nu poate depăși cifra de 234.832 de ruble.

Formulele de mai sus au arătat calculul costului unui an de asigurare complet, dar dacă antreprenorul nu a fost înregistrat la începutul anului sau și-a încetat activitatea înainte de sfârșitul acestuia, atunci toate sumele calculate sunt reduse proporțional. În aceste cazuri, trebuie luate în considerare doar lunile întregi și zilele calendaristice (cu o lună incompletă) în care o persoană avea statutul de antreprenor.

Să rezumăm:

• În 2019, contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși, cu un venit anual care nu depășește 300 de mii de ruble, inclusiv în absența activității sau a profitului din aceasta, se vor ridica la 36.238 de ruble, pe baza: 29.354 de ruble de contribuții la OPS plus 6.884 de ruble de contribuții la asigurarea medicala obligatorie .
• Dacă suma veniturilor depășește 300 de mii de ruble, atunci suma de plătit va fi de 36.238 de ruble plus 1% din venitul care depășește 300 de mii de ruble.

Ce este considerat venit la calcularea primelor de asigurare

Determinarea venitului pentru calcularea contribuțiilor IP depinde de

• - venituri din vânzări și venituri neexploatare excluzând cheltuieli, inclusiv la aplicare

În serviciul nostru, puteți pregăti în mod absolut gratuit o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali (relevant pentru 2019):

• on - venitul imputat, calculat luând în considerare rentabilitatea de bază, indicatorul fizic și coeficienții;
• na - venitul anual potențial, pe baza căruia se calculează costul brevetului;
• pe - venituri luate în calcul fiscal, fără a deduce cheltuieli;
• din veniturile obţinute din activitatea de întreprinzător, .

Dacă un antreprenor individual combină regimurile fiscale, atunci se însumează veniturile din diferite regimuri.

Pentru a alege cel mai profitabil sistem de impozitare special pentru afacerea dvs., vă recomandăm să utilizați sfatul gratuit al profesioniștilor care vă vor ajuta să alegeți un regim cu plăți minime.

Termenele de plată a primelor de asigurare

Antreprenorul trebuie să plătească pentru sine prime de asigurare în termeni de venituri care nu depășesc 300 de mii de ruble (adică suma de 36.238 de ruble) înainte de 31 decembrie a anului curent. Totodată, merită să profităm de ocazie pentru a reduce, în unele cazuri, cuantumul impozitelor acumulate prin efectuarea trimestrială a primelor de asigurare, despre care vor fi discutate mai detaliat în exemple.

Vă rugăm să rețineți: nu există „prime de asigurare pentru IP pentru trimestrul”. Principalul lucru este să plătiți întreaga sumă de 36.238 de ruble până la 31 decembrie a anului curent în orice rate și în orice moment. Defalcarea cantității specificate în patru părți egale este utilizată numai pentru exemple condiționate.

De exemplu, dacă pe sistemul fiscal simplificat nu vă așteptați la venituri în primul și (sau) al doilea trimestru, atunci nu are rost să vă grăbiți să plătiți contribuții. Poate fi mai bine să plătiți 3/4 sau chiar întreaga sumă anuală în al treilea sau al patrulea trimestru, când sunt așteptate venituri semnificative. Și invers - dacă venitul principal este așteptat doar la începutul sau mijlocul anului, atunci valoarea principală a contribuțiilor trebuie plătită în același trimestru.

Esența oportunității de reducere a impozitului unic acumulat este că în trimestrul în care se preconizează o plată anticipată semnificativă a impozitului, puteți lua în considerare suma primelor de asigurare plătite în același trimestru. În acest caz, contribuțiile trebuie transferate înainte de a calcula valoarea impozitului unic de plătit.

In ceea ce priveste UTII, nu exista conceptul de zero declaratii pentru impozit imputat pentru acesta. Dacă sunteți plătitor al acestui impozit, atunci lipsa venitului nu va fi un motiv pentru a nu-l plăti. Va trebui să plătiți în continuare impozitul imputat calculat după o formulă specială la sfârșitul trimestrului pe baza declarației trimestriale. Pentru doar și va fi rezonabil să plătiți primele de asigurare în fiecare trimestru în rate egale, dacă valoarea trimestrială a venitului imputat nu se modifică.

O sumă suplimentară egală cu 1% din venitul anual care depășește 300 de mii de ruble trebuie transferată înainte de 1 iulie 2020 (anterior, termenul limită era până la 1 aprilie a anului următor anului de raportare). Dar dacă limita este deja depășită la începutul sau mijlocul anului, atunci aceste contribuții suplimentare se pot face mai devreme, deoarece. pot fi luate în considerare și la calculul impozitelor. Aceeași regulă se aplică aici - reducerea impozitului datorată contribuțiilor plătite în același trimestru înainte de calculul impozitului de plătit.

Prime de asigurare pentru antreprenorii individuali cu angajați

Devenind angajator, pe lângă contribuțiile pentru sine, antreprenorul trebuie să plătească prime de asigurare pentru angajații săi.

În general, cuantumul primelor de asigurare pentru angajații cu contracte de muncă este de 30% din toate plățile în favoarea acestora (cu excepția celor care nu sunt supuse impozitării în acest scop) și constau în:

• contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie a angajaților OPS - 22%;
• contribuții de asigurări sociale obligatorii OSS - 2,9%;
• contribuții pentru asigurarea obligatorie de sănătate CHI - 5,1%.

În plus, la FSS se plătește o contribuție pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale - de la 0,2% la 8,5%. Potrivit contractelor de drept civil, remunerația antreprenorului este supusă primelor de asigurare obligatorie pentru asigurarea obligatorie de sănătate (22%) și asigurarea medicală obligatorie (5,1%), iar necesitatea contribuțiilor de asigurări sociale trebuie să fie prevăzută prin termeni contractuali.

După ce valoarea sumelor plătite angajatului de la începutul anului depășește valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare (în 2019 este de 1.150.000 de ruble), ratele de plată pentru OPS sunt reduse la 10%. Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru OSS în 2019 este de 865.000 de ruble, după care nu se acumulează contribuții pentru concediu medical și maternitate.

Spre deosebire de contribuțiile întreprinzătorului individual pentru sine, primele de asigurare pentru angajați trebuie plătite lunar, cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de decontare.

Daca ai nevoie de ajutor in alegerea tipurilor de activitati care presupun cele mai mici prime de asigurare pentru angajati, te sfatuim sa apelezi la consultarea gratuita a specialistilor nostri.

Interesant este că un antreprenor are dreptul de a fi angajat al altui antreprenor individual, dar nu poate întocmi pentru el însuși o carte de muncă. Totodată, primele de asigurare plătite pentru el, ca și pentru un angajat, nu scutesc antreprenorul individual de a plăti contribuții pentru el însuși.

Cum să reduceți valoarea impozitelor plătibile prin primele de asigurare

Unul dintre avantajele la alegerea formei organizatorice și juridice a unui antreprenor individual, în comparație cu un SRL, este capacitatea de a reduce impozitul acumulat pe primele de asigurare transferate. Sumele posibilelor reduceri de impozit de plătit vor diferi în funcție de regimul fiscal ales și de disponibilitatea angajaților.

Important: sumele primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali, calculate mai sus, nu pot fi reduse, dar în unele cazuri, datorită contribuțiilor plătite, este posibil să se reducă chiar și cuantumul impozitelor.

Este posibilă reducerea impozitului acumulat în sine doar pe regimurile sistemului de impozitare simplificat „Venituri” și UTII, și reducerea bazei de impozitare, i.e. suma cu care se va calcula impozitul poate fi utilizată pe sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli”, impozit agricol unificat și pe OSNO. Antreprenorii care lucrează numai pe sistemul de brevete, fără a combina regimuri, nu pot reduce costul unui brevet cu valoarea primelor de asigurare. Acest lucru se aplică contribuțiilor individuale ale antreprenorilor atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajați.

Experții noștri vă pot ajuta să alegeți cel mai favorabil regim fiscal și vă pot sugera cum să reduceți corect primele de asigurare.

Contribuții IP la sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „Venituri”

Antreprenorii din acest mod, care nu au angajați, au dreptul de a reduce impozitul unic acumulat cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite (articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru nu trebuie notificat organelor fiscale, dar este necesar să se reflecte contribuțiile plătite în Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor și în declarația fiscală anuală în cadrul sistemului fiscal simplificat. Să ne uităm la câteva exemple simplificate.

✐Exemplu ▼

1. Un antreprenor individual care folosește sistemul fiscal USN „Venituri” și lucrează independent a primit un venit anual de 380.000 de ruble. Taxa calculată s-a ridicat la 22.800 de ruble. (380.000 * 6%).Pe parcursul anului au fost plătite 36.238 de ruble. prime de asigurare, de ex. doar o sumă fixă ​​(o contribuție suplimentară de 1% din venit peste 300.000 de ruble va fi transferată de către IP până la 1 iulie a anului următor). Întreaga sumă a impozitului unic poate fi redusă cu contribuțiile plătite, deci nu va fi deloc impozit plătit la sfârșitul anului (22.800 - 36.238<0).

2. Același antreprenor a primit un venit anual în valoare de 700.000 de ruble. Impozitul unic acumulat s-a ridicat la 42.000 de ruble (700.000 * 6%), iar contribuțiile plătite trimestrial în cursul anului - 40.238 de ruble, la rata de (36.238 + 4.000 ((700.000 - 300.000) * 1%).Suma impozitului de plătit va fi numai (42 000 - 40 238) = 1 762 de ruble.

3. Dacă un întreprinzător folosește forța de muncă angajată în acest mod, atunci el are dreptul de a reduce impozitul unic acumulat în detrimentul sumelor contribuțiilor plătite (luând în considerare contribuțiile pentru el și pentru angajați) cu cel mult 50% .

IP discutat mai sus cu un venit anual de 700.000 de ruble. are doi angajați și a plătit 80.000 de ruble drept contribuții pentru el și pentru ei.Impozitul unic acumulat se va ridica la 42.000 de ruble. (700.000 * 6%), în timp ce poate fi redus doar cu 50% dacă există angajați, i.e. pentru 21.000 de ruble. Restul de 21.000 de ruble. impozitul unic trebuie virat la buget.

Contribuții ale unui antreprenor individual folosind UTII

Antreprenorii individuali de pe UTII fără angajați pot reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor plătite în același trimestru (articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă se folosește forța de muncă angajată, atunci până în 2017 era permis să se ia în considerare doar contribuțiile plătite pentru angajați și în valoare de cel mult 50% din impozit. Însă în 2019, procedura de reducere a impozitului trimestrial pe UTII din cauza contribuțiilor este exact aceeași ca și la sistemul simplificat de impozitare Venituri, adică. Antreprenorii individuali au dreptul de a lua în considerare contribuțiile plătite pentru ei înșiși.

La utilizarea impozitării sub formă de UTII, impozitul se calculează pentru fiecare trimestru separat. În trimestrul în care nu s-a folosit forța de muncă salariată, impozitul poate fi redus la 100%. Iar în trimestrul în care au fost implicați angajați, impozitul se reduce doar la 50%. Astfel, o condiție importantă pentru reducerea impozitului de plătit pe sistemul de impozitare simplificat „Venituri” și UTII este transferul contribuțiilor trimestrial și înainte de plata impozitului în sine.

Contribuții individuale ale antreprenorilor la combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII

Atunci când se combină astfel de regimuri, este necesar să se acorde atenție lucrătorilor angajați în aceste tipuri de activități. Dacă nu există angajați în activitatea „simplificată”, dar în cea „imputată” aceștia sunt acceptați în stat, atunci impozitul STS poate fi redus prin contribuții individuale ale antreprenorilor pentru sine, iar impozitul UTII poate fi redus doar la 50. % din valoarea contribuțiilor virate pentru salariați (Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-11-11/130 din 04.03.2013).

Și, invers, în absența angajaților pe UTII, contribuțiile antreprenorilor individuale pentru ei înșiși pot fi atribuite unei reduceri a impozitului „imputat”, iar impozitul „simplificat” poate fi redus la 50% cu valoarea contribuțiilor pentru angajați ( precizări ale Ministerului Finanțelor Nr.03-11-11 / 15001 din 29.04.2013).

Potrivit art. 346.18 din Codul fiscal, la combinarea regimurilor speciale, contribuabilii trebuie să țină evidența separată a veniturilor și cheltuielilor, ceea ce poate fi destul de complicat și necesită contact cu specialiști.

Contribuții individuale ale antreprenorilor la combinarea sistemului fiscal simplificat și a unui brevet

S-a spus deja mai sus că antreprenorii din sistemul de impozitare a brevetelor nu pot reduce costul acestuia cu valoarea contribuțiilor. În cazul combinării sistemului fiscal simplificat și a unui brevet, un antreprenor care nu are angajați poate reduce cuantumul impozitului unic pentru activitățile simplificate cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru el însuși (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 februarie 2014 Nr GD-4-3 / 3512@).

IP privind sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Antreprenorii din acest mod iau în considerare contribuțiile plătite în cheltuieli, reducând astfel baza de impozitare pentru calcularea impozitului unic. În cheltuieli, puteți lua în considerare atât contribuțiile individuale ale antreprenorilor pentru ei înșiși, cât și contribuțiile pentru angajați. Ei nu pot reduce impozitul de plătit în sine, astfel încât sumele economisite vor fi mai mici decât în ​​sistemul simplificat de impozitare „Venituri”.

IP privind sistemul general de impozitare

Acești antreprenori includ contribuțiile plătite în cheltuielile lor și, astfel, reduc suma veniturilor din care se va percepe impozitul pe venitul personal.

Raportarea IP privind primele de asigurare

Un antreprenor individual care nu are angajați nu trebuie să depună rapoarte privind plata primelor de asigurare pentru el însuși. În 2019, un antreprenor individual - un angajator trebuie să prezinte următoarele rapoarte, care reflectă sumele contribuțiilor transferate pentru angajații săi:

• în Fondul de pensii lunar, conform formularului - cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de raportare;
• în FSS trimestrial în forma - cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare;
• în IFTS trimestrial în formă - cel târziu la sfârșitul lunii următoare după încheierea trimestrului de raportare;
• în IFTS trimestrial în formă - cel târziu în data de 30 a lunii următoare după încheierea trimestrului de raportare;
• în IFTS o dată pe an sub forma 2-NDFL - nu mai târziu de 1 aprilie pentru anul precedent.

Responsabilitatea antreprenorilor individuali pentru neplata primelor de asigurare

În anul 2019, sunt prevăzute următoarele sancțiuni pentru nedepunerea rapoartelor și întârzierea plății primelor de asigurare:

• Nedepunerea calculului în termenul prevăzut - 5% din valoarea contribuțiilor neachitate la timp, plătibile, pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru depunerea acestuia, dar nu mai mult de 30% din sumă și nu mai puțin peste 1000 de ruble (articolul 119 (1) din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Încălcarea gravă a regulilor contabile, ceea ce duce la o subestimare a bazei de calcul a primelor de asigurare - 20% din valoarea primelor de asigurare neplătite, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble (articolul 120 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Neplata sau plata incompletă a primelor de asigurare ca urmare a subestimarii bazei de calcul a acestora, alte calcule incorecte a primelor de asigurare sau alte acțiuni ilegale (inacțiune) - 20% din valoarea neachitată a primelor de asigurare (articolul 122 alin. (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
• Neplata deliberată sau plata incompletă a primelor - 40% din suma neachitată a primelor de asigurare (articolul 122 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Neprezentarea în termenul prevăzut sau transmiterea informațiilor incomplete sau false ale raportării personalizate către FIU - 500 de ruble pentru fiecare persoană asigurată (Articolul 17 nr. 27-FZ)

Dacă doriți să evitați pierderile financiare nefericite, trebuie, în primul rând, să vă organizați corect contabilitatea. Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri luna de servicii de contabilitate gratuite.