Exemplu de program de audit de numerar. Auditul fondurilor unei organizații folosind exemplul Domservis LLC

2.2. Plan și program pentru auditarea operațiunilor de numerar și decontare

Planul servește drept ghid pentru implementarea auditului și, prin urmare, este documentat. Forma și conținutul planului general de audit pot varia în funcție de complexitatea auditului.

Planul general prevede:

Formarea echipei de audit, numărul și calificările auditorilor implicați în audit;

Repartizarea auditorilor în conformitate cu calitățile lor profesionale și nivelurile postului pentru anumite domenii ale auditului;

Instruirea tuturor membrilor echipei cu privire la responsabilitățile lor, familiarizarea acestora cu activitățile financiare și economice ale entității economice, precum și cu prevederile planului general de audit;

Controlul managerului asupra implementării planului și asupra calității muncii asistenților auditorului, asupra menținerii acestora a documentației de lucru și înregistrării corespunzătoare a rezultatelor auditului;

Explicarea de către șeful echipei de audit a problemelor metodologice legate de implementarea practică a procedurilor de audit;

Documentarea opiniei divergente a unui membru al echipei de audit (executant) în cazul în care apar dezacorduri în evaluarea unui anumit fapt între șeful echipei de audit și membrul obișnuit al acesteia.

Tabelul 6

Plan de audit pentru contabilizarea tranzacțiilor de decontare în numerar

Perioada de audit de la 25.02.2013 la 17.03.2013

Numărul de ore-om 96

Tipuri de lucru planificate (seturi de sarcini)	Perioadă	Interpreți
Auditul oportunității întocmirii documentelor primare	De la 25.02 la 28.02.13	Vilkova M.R.
Auditul registrelor și formularelor de raportare	De la 01.03 până la 03.03.13	Vilkova M.R.
Auditul contabilitatii computerizate a tranzactiilor de numerar si decontare	În perioada 04.03 până în 06.03.13	Vilkova M.R.
	De la 03.07 la 03.11.13	Vilkova M.R.
Auditul rezultatelor auditului casei de marcat	De la 12.03 la 14.03.13	Vilkova M.R.
Intocmirea si prezentarea raportului de audit		Vilkova M.R.

Tabelul 7

Program pentru verificarea contabilității tranzacțiilor de decontare în numerar

Organizație inspectată Întreprinderea Unitară de Stat „ICC”

Perioada de audit de la 25.02.13 la 17.03.2013

Numărul de ore-om 96

Şeful grupului de audit Semenova A.N.

Componența echipei de audit: Frolova T.D., Vilkova M.R.

Risc de audit planificat 4%

Nivelul de materialitate planificat este de 25 de mii de ruble.

Lista activităților de audit (proceduri)	Perioadă	Executor testamentar	Documente de lucru auditor

Verificarea disponibilității comenzilor de angajare a casieriei, comenzilor de atribuire a funcțiilor de casierie, existența unor acorduri privind răspunderea financiară cu aceștia	În perioada 25.02 până în 26.02.13	Vilkova M.R.	Comenzi, contracte
Verificarea executării documentelor primare	De la 27.02 la 28.02.13	Vilkova M.R.	PKO, RKO, jurnal de înregistrare
Verificarea registrelor și a formularelor de raportare	De la 01.03 până la 02.03.13	Vilkova M.R.
Caracteristici ale contabilității computerizate a tranzacțiilor cu numerar	În perioada 03.03 până în 04.03.13	Vilkova M.R.	Diagrama mașinii - registru de casă, bilanţuri pentru contul 50
Verificarea corectitudinii, promptitudinii și completității încasărilor de numerar. fonduri		Vilkova M.R.	Carte de casa, registre de contabilitate sintetica si analitica pentru contul 50
Inventarul casei de marcat	În perioada 06.03 până în 07.03.13	Vilkova M.R.	Documente de inventar, primar documente, registre contabile
Verificarea disponibilității unei liste de persoane care primesc numerar de la casa de marcat pentru nevoile afacerii, aprobată de șeful organizației		Vilkova M.R.
Verificarea respectării limitei soldului de numerar		Vilkova M.R.	Cartea de numerar, certificat bancar
Auditul fondurilor colectate		Vilkova M.R.	Registre contabile, acte, certificate
Verificarea conformității cu procedura de utilizare a CCP		Vilkova M.R.	Carduri de înregistrare fiscală pentru case de marcat. organe
Auditul documentelor de numerar la casierie		Vilkova M.R.	Acte, Jurnalul de primire și emitere a documentelor bănești
Verificarea utilizării intenţionate a fondurilor primite prin cec de la bancă		Vilkova M.R.	Carte de numerar, certificat bancar, carnet de cecuri
Verificarea oportunității și completității livrării încasărilor în numerar către bancă și a introducerii fondurilor în casieria de la bancă		Vilkova M.R.	Cartea de numerar, certificat bancar
Reconcilierea datelor din registrul de cecuri cu datele din registrul de numerar		Vilkova M.R.	Cartea de numerar, carnetul de cecuri
Verificarea returnării la timp a sumelor depuse la bancă		Vilkova M.R.	Carte de casa, certificat bancar, registre contabile

Sursele de informații pentru verificare sunt documentele primare, registrele contabile analitice și sintetice, jurnalele de înregistrare a documentelor primare și situațiile financiare.

La auditarea operațiunilor de decontare în numerar se acordă o atenție deosebită respectării legislației în vigoare pe parcursul implementării acestora.

Principalele documente care au fost studiate la verificarea tranzacțiilor cu numerar și decontare în Întreprinderea Unitară de Stat „ICC” sunt:

Rapoarte de casierie contabilă;

Primirea comenzilor în numerar;

Cheltuieli comenzi de numerar;

Cartea de numerar;

Documente justificative pentru documentele de numerar;

Rapoarte în avans etc.

Astfel de documente includ, de asemenea:

Registre contabile analitice:

Jurnalul (cartea) de înregistrare a ordinelor de încasări de numerar;

Jurnal (carte) pentru înregistrarea încasărilor în numerar;

Jurnalul (cartea) de înregistrare a sumelor depuse;

Jurnalul (cartea) de înregistrare a extraselor de plată (decontare și plată);

Bilanțul cifrei de afaceri;

Situațiile financiare:

Bilanț (formular nr. 1), secțiunea „Active circulante”, post „Numerar”, subpost „Numerar”; (Aplicație)

Situația fluxurilor de numerar (formular nr. 4) - privind fluxul de numerar.

Ordine de plată (cui sunt transferate);

Conturi de carnet de cecuri pentru primirea numerarului (afișarea la timp a sumelor, sumă retrasă din contul curent);

Jurnal - ordin nr. 2 (completat pe baza de extras si ordin de plata);

Cartea principală.

Auditul decontărilor și tranzacțiilor cu numerar în Întreprinderea Unitară de Stat „ICC”

La efectuarea unui audit al decontărilor și tranzacțiilor cu numerar în Întreprinderea Unitară de Stat „ICC”, s-au verificat următoarele:

Inventarul de numerar în casa de marcat.

În primul rând, s-a verificat dacă calendarul și metodologia de efectuare a inventarierii corespund procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și instrucțiunilor metodologice de inventariere a proprietăților și obligațiilor financiare.

Rezultatul auditului: Procedura de realizare a inventarierii de numerar este determinata de directorul organizatiei si reflectata in politica contabila, care prevede ca inventarierea se efectueaza o data pe an, inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale, cu exceptia cazurilor. unde inventarul este obligatoriu.

Concluzie: La verificarea fondurilor la casierie, nu au fost identificate încălcări sau lipsuri.

Executarea corectă a documentelor de decontare și numerar.

S-a verificat corectitudinea executării documentelor de decontare: s-au verificat soldurile conturilor cu extrasele bancare și în registrele contabile, precum și cifra de afaceri și conturile bancare, soldul în contul 51 „Cont curent”, în registrele contabile și în Registrul general.

S-a verificat prezența și autenticitatea semnăturilor funcționarilor și destinatarilor de bani pe ordine de numerar și alte documente bănești, precum și legalitatea plăților în numerar efectuate din casa de marcat.

Verificarea condițiilor de stocare a fondurilor.

S-a verificat dacă au fost îndeplinite toate condițiile de păstrare a numerarului în casa de marcat.

Rezultatul inspecției: nu au fost constatate încălcări.

A fost verificată utilizarea intenționată a fondurilor primite de la bancă.

Rezultatul inspecției: nu au fost constatate încălcări.

Au fost verificate caracterul complet și acuratețea extraselor bancare și a documentelor care le însoțesc.

Rezultatul verificării: soldul de la sfârșitul perioadei din extrasul de cont anterior este egal cu soldul de la începutul perioadei din extrasul următor. Nu au fost constatate încălcări.

S-a verificat prezența ștampilei băncii pe documentele primare anexate extraselor.

Rezultatul inspecției: nu au fost constatate încălcări.

Verificarea a fost efectuată folosind o metodă continuă.

Verificarea disciplinei de gestionare a numerarului

În această etapă se verifică respectarea limitei stabilite a soldului de numerar în casa de marcat la Întreprinderea Unitară de Stat „ICC”. Pentru verificare, s-a solicitat calcularea limitei soldului de numerar al organizației și eliberarea permisului de cheltuire a numerarului din încasările primite la casieria pentru perioada auditată, aprobată de bancă. Limita soldului de numerar conform calculului aprobat de bancă este de 10 mii de ruble. În continuare, conform calculului prezentat, se realizează respectarea limitei soldului de numerar stabilit de bancă. Rezultatele testelor sunt prezentate în tabel. 8.

Tabelul 8

Verificarea respectării limitei soldului de numerar

Limita soldului de numerar nu a fost depășită.

A fost efectuată o verificare pentru a verifica respectarea sumei stabilite a plăților în numerar între persoane juridice, care urmează să stabilească conformitatea cu Directiva N 1050-U. În acest scop a fost utilizată metoda verificării complete (vizualizării) a încasărilor de numerar, precum și a rapoartelor de casierie, a registrelor de casă și a contractelor cu persoane juridice. Rezultatele testelor sunt prezentate în tabelul 9.

Tabelul 9

Verificarea respectării sumei stabilite a plăților în numerar

Document contabil primar	Numele furnizorului	Baza de plata	Cantitate, frecați.	Limită de plată în numerar, frecați.	Depășind limita stabilită, frecați.
Chitanță comandă numerar N 002 din 01.04.2012	SRL „Bavaria Plus”	Aviz de însoțire nr 56 din 18.03.11 vopsea și lac materiale
Chitanța comandă numerar N 6 din 01.04.2012	SRL „TechnoCenter”	Aviz de însoțire nr 87 din 27 iunie. unsprezece cartușe
Chitanța comandă numerar N 6 din 01.05.2012	SRL „TD Armada”	Aviz de trăsură nr. 102 materiale de construcții

Suma plăților în numerar între persoane juridice pentru o tranzacție nu depășește limita stabilită, în conformitate cu Directiva N 1050-U.

La verificarea tranzacțiilor cu numerar, s-a acordat o atenție deosebită verificării caracterului complet, oportunității și corectitudinii înregistrării numerarului ca urmare a restituirii sumelor contabile, veniturilor și altor venituri din exploatare și neexploatare. Încasările de la bancă au fost verificate prin reconcilierea sumelor identice înregistrate în taloanele de cec și extrasele bancare.

Tabelul 10

Registrul contrafoliilor cecului lipsă din carnetul de cecuri

Raport de audit

privind situațiile financiare (contabile).

Organizația de audit CJSC „Audit”

Nume: societate pe acțiuni închisă „Audit”

Locație: 183078, Murmansk, st. Druzhby, 10/32

Înregistrare de stat: certificat nr. 78876, seria LLC în conformitate cu Rezoluția privind înregistrarea întreprinderii nr. 2354 a Administrației din Murmansk din 20 octombrie 2004, cont curent nr. 40703810500000010290

la OJSC Bank „SOBINBANK”, Murmansk.

Licența nr. N 009795, eliberată de Comisia Centrală de Audit pentru Atestare și Licențiere a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse la 6 august 2011, cu o perioadă de valabilitate de 3 ani.

Entitate auditată:

Denumirea Întreprinderii Unitare de Stat „ICC”

Locație: strada Murmansk. Gvardeyskaya 21

Înregistrare de stat: certificat de înregistrare de stat nr. 1035100166562 seria 51 nr. 000509893 din 02/04/04 Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse pentru orașul Murmansk și regiunea Murmansk, cont curent r/s 4060281034106 în filiala Murmansk20034106 Banca de Economii a Rusiei.

Analiza principalelor aspecte ale auditului tranzacțiilor cu active necorporale în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse

Un sistem de control intern este un ansamblu de măsuri organizatorice, metode și proceduri adoptate de conducerea unei entități economice ca mijloc de desfășurare ordonată și eficientă a activităților financiare și economice...

Audit de numerar

În timpul procesului de audit fiscal, inspectorii trebuie să verifice următoarele aspecte ale disciplinei de numerar: 1 Ordine de numerar de primire și cheltuieli. 2. Registrul comenzilor. 3. Cartea de numerar. 4...

Auditul tranzacțiilor cu numerar

Înainte de a începe un audit cuprinzător al tranzacțiilor cu numerar, auditorul trebuie să planifice acest audit, deoarece un audit „complet” nu înseamnă că toate documentele de numerar vor fi revizuite unul câte unul...

Auditul mijloacelor fixe ale CJSC „LeDeR”

Auditul mijloacelor fixe folosind exemplul OJSC Daltruboprovodstroy

La planificarea unui audit al mijloacelor fixe, în primul rând, se întocmește un program de audit. Acesta conține caracteristicile juridice și economice ale organizației, o listă de surse de probe de audit...

Auditul întreprinderii

Auditul contabilitatii stocurilor

Auditul contabilității pentru serviciile auxiliare de producție folosind exemplul atelierului de transport tehnologic al Uzinei de tractoare Chelyabinsk

auditul producției serviciului de contabilitate Înainte de începerea auditului, este necesar să se studieze caracteristicile organizatorice și tehnologice ale organizării, specializării, amplorii și structurii fiecărui tip de activitate de producție...

Auditul investițiilor financiare

Planificarea unui audit al investițiilor financiare se realizează pe baza unui plan general consolidat și a unui program consolidat de audit al unei entități economice. O organizație de audit și un auditor individual sunt obligați să își planifice munca astfel încât...

Verificarea prin audit a corectitudinii evaluării rezervelor industriale (pe baza materialelor de la Keramik LLC, stația Vyselki)

Elaborarea unui plan general și a unui program de audit se bazează pe date preliminare despre entitatea economică, precum și pe rezultatele procedurilor analitice...

Metodologia de auditare a contabilității decontărilor cu persoane responsabile

Fiecare audit este limitat în timp; este întotdeauna important ca auditorii să definească clar obiectivele, să selecteze cu precizie obiectele inspecției și să își planifice în mod competent acțiunile...

Evaluarea stării raportului contabil

Regula (standard) nr. 3 „Planificarea auditului” (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 nr. 696) a fost elaborată ținând cont de standardele internaționale de audit, stabilește cerințe uniforme pentru planificarea unui audit financiar ( contabilitate) declarații...

1.1.Sarcini și obligații de planificare Dezvoltarea antreprenoriatului...

Planul și programul de audit al Alliance-M LLC

2.1.Caracteristicile întreprinderii și ale produselor fabricate Denumirea prescurtată: Alliance-M LLC. Locația companiei: regiunea Tula, Kireevsk, strada Dorozhnikov...

Furnizarea standardului „Documentația de audit”

Planificarea auditului documentelor constitutive și a decontărilor cu fondatorii se realizează pe baza unui plan general consolidat și a unui program consolidat de audit al entității auditate...

1. Legea federală „Cu privire la audit” din 7 august 2001 N 119-FZ, cu modificările și completările

2. Legea federală din 21 noiembrie 1996 N129-FZ „Cu privire la contabilitate”

3. Legea Federației Ruse „Cu privire la societățile pe acțiuni” din 26 decembrie 1995 nr. 208 – Legea federală

4. Regulile (standardele) federale ale activităților de audit, aprobate. rapid. Guvernul Federației Ruse din 23 septembrie 2002 nr. 696

5. Reglementări privind ținerea contabilității și situațiilor financiare în Federația Rusă, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 iulie 1998 N 34n

6. Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor, aprobat. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94N

8. Baryshnikov N.P. Organizarea și metodologia efectuării unui audit general. Ed. a 4-a, revizuită și suplimentar.- M.: Editura de Informare și „Filin”, - 2002. – 352.

10. Bychkova S.M., Karzaeva N.N. Audit: situații, exemple, teste - M: UNITY, 2005.

9. Capitalul și rezervele organizației: reflectare în situațiile financiare // Emisiunea AKDI BP. - 2004. - Nr. 27. str. 31-32.

10. Kiperman G.Ya. Fonduri și rezerve ale societăților de afaceri, // Ziar financiar. Lansare regională. - 2003. - Nr. 22. – p. 22-23.

11. Kovaleva O.V., Konstantinov Yu.P. Audit. Organizarea activitatilor de audit. Metodologia de realizare a unui audit. - M.: ANTERIOR, 2002

12. Labyntsev N.T., Serobaba N.L. Contabilitatea capitalului autorizat // „Consultații financiare și contabile”, N 8, august 2002.

13. Makalkin I.A. Capitalul propriu: structură, formare și utilizare // Glavbukh. – 2002. - Nr. 6.

14. Nesterkina O.N. Completați formularul nr. 3 „Raport privind modificările capitalului” //Curier fiscal rus. - 2005. - Nr. 5. – str. 24-25.

15. Raport privind modificările capitalului (formular N 3) // Glavbukh. – 2005. - Nr. 1. – p. 12-13.

16. Pyatov M.L. Aplicarea legislatiei in practica contabila. – M.: Editura „Contabilitatea”, 2002.

17. Pronina E.A. Capital // Contabilitate.- 2004. - Nr.1. – str. 4-5.

18. Semenov V. Calcularea capitalului (//Suplimentul contabil la ziarul „Economie și viață”, . - 2005. - Nr. 32. - p. 27- 2

19. Podolsky V.I., Makarova L.G. Savin A.A., Sotnikova L.V. Audit. Atelier. Manual pentru universități. M.: UNITATE - DANA, Audit, 2003.

20. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Audit: manual. – M.: ID FBK – PRESS, 2005.

21. Manual electronic la disciplina „Audit”.

23. Costume V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. Audit: general, bancar, asigurări: Manual / ed. a II-a. – M, 2005. – 671 p.

Planificarea unui audit al tranzacțiilor fluxului de numerar

Scopul principal al auditului tranzacțiilor cu fonduri este de a stabili fiabilitatea tranzacțiilor cu fonduri, de a verifica conformitatea de către o entitate economică cu procedura stabilită pentru contabilizarea și anularea fondurilor din conturile curente și alte conturi ale băncii, valabilitatea cheltuielilor și corectitudinea reflectării în contabilitate și raportare a datelor privind disponibilitatea și fluxul de fonduri .

Scopul auditului este determinat de legislație, sistemul de reglementare a activităților de audit și obligațiile contractuale ale auditorului și ale clientului.

Scopul principal al auditului tranzacțiilor cu numerar este de a stabili conformitatea de către entitățile economice cu regulile de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar, caracterul complet și acuratețea înregistrării tranzacțiilor cu numerar și bancare.

Pentru a atinge obiectivul principal al auditării conformității de către entitățile economice cu regulile de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar, completitudinea și acuratețea reflectării în contabilitatea tranzacțiilor de numerar și bancare, este necesar să se rezolve următoarele sarcini:

asigurarea controlului asupra disponibilității și siguranței fondurilor;

corectitudinea și valabilitatea radierii fondurilor din conturi curente și alte conturi bancare;

înregistrarea și înregistrarea corectă a tranzacțiilor fluxurilor de numerar;

reflectarea corectă a datelor privind disponibilitatea și fluxul de fonduri în contabilitate pentru conturile curente și alte conturi bancare;

fiabilitatea datelor prezentate în situațiile contabile și ale fluxurilor de numerar.

Planificarea este una dintre cele mai importante etape ale unui audit, deoarece fără dezvoltarea unei strategii generale și a unei abordări detaliate, un audit de înaltă calitate este imposibil.

Obiectele unui audit de fonduri la o întreprindere sunt: documentele primare ale tranzacțiilor privind fluxurile de numerar la casierie, în conturi curente și alte conturi bancare.

Atunci când se efectuează un audit al fondurilor, acestea sunt verificate de:

Siguranță;

legalitatea și corectitudinea documentării tranzacțiilor cu fonduri;

reflectarea corectă a tranzacţiilor cu numerar în conturile contabile.

Ținând cont de aceste sarcini, se verifică dacă la întreprinderea Vector LLC au fost luate măsuri pentru asigurarea siguranței fondurilor. Pentru a face acest lucru, trebuie să instalați:

dacă au fost numite persoane responsabile din punct de vedere financiar prin ordin al conducătorului întreprinderii și dacă au fost încheiate cu aceștia acorduri scrise privind responsabilitatea financiară individuală deplină;

dacă au fost create condiții pentru ca persoanele responsabile din punct de vedere financiar să asigure siguranța bunurilor materiale;

dacă prin ordin al managerului a fost numită o comisie permanentă pentru a efectua o inspecție a siguranței bunurilor materiale;

dacă se efectuează un inventar și o verificare aleatorie a siguranței fondurilor și dacă rezultatele acestora sunt documentate.

Baza de informații utilizată de auditor la verificarea tranzacțiilor monetare include:

documentele de bază de reglementare care reglementează procedura de desfășurare a operațiunilor de numerar, bancare și de decontare, precum și contabilizarea acestor operațiuni;

ordine privind politica contabilă a organizației;

situații financiare - Bilanț și anexă la situațiile financiare „Situația fluxurilor de numerar”;

raportare fiscală (informații despre conturile de ruble și conturile în valută);

registru general (forma KO-4),

jurnal-ordine 1 și declarație 1, jurnal-ordine 2 și declarație 2 (cu o formă de jurnal-ordine de contabilitate);

registre de contabilitate sintetică a tranzacțiilor bănești în contul 50 și conturile 51, 55 (pentru alte forme de contabilitate);

documente primare care documentează tranzacțiile cu fonduri: rapoarte de casierie cu documente primare anexate (comenzi de numerar de chitanță și cheltuieli, borderouri de plată, chitanțe etc.); carnete de cecuri cu bani; extrase bancare pentru conturi în ruble și valută străină cu documente primare anexate (facturi, ordine de plată, cereri de plată-ordine, note de aviz), etc.

Conform ordinului privind politicile contabile, auditorul se familiarizează cu:

cu un plan de conturi de lucru utilizat de întreprindere pentru a reflecta tranzacțiile în numerar în contabilitate;

fișa contabilă utilizată și lista registrelor pentru contabilitatea de casă;

fluxul documentelor (planul fluxului documentelor) al documentelor primare legate de contabilitatea de casă;

o listă a persoanelor care sunt autorizate să semneze documente bănești și de decontare.

Să luăm în considerare principalele etape ale efectuării unui audit și operațiunilor cu fonduri la întreprinderea în cauză, SRL „Vector”.

1) Determinarea scopului și obiectivelor principale ale auditului, selectarea reglementărilor.

2) Întocmirea unui program de audit pentru verificarea fondurilor.

Pe baza planului de lucru agreat anterior cu clientul, inainte de inceperea auditului, seful echipei de audit intocmeste un program de realizare a serviciilor de audit.

Programul de audit este o dezvoltare a planului de audit și este o listă de proceduri de audit care sunt necesare pentru fiecare parte specifică a auditului.

Există două tipuri de programe de audit:

un program de teste de control care conțin proceduri de colectare a informațiilor despre funcționarea sistemului de control intern al întreprinderii;

Programe de verificare a soldului contului care conțin proceduri de colectare a informațiilor direct despre soldurile contului.

Programul de audit în sine poate fi caracterizat drept „instrucțiuni detaliate” pentru colectarea completă a informațiilor suficiente pentru a întocmi o concluzie rezonabilă și obiectivă despre entitățile auditate în conformitate cu comanda și contractul.

La determinarea programului de audit, auditorii trebuie să aibă o bună înțelegere a naturii activităților pe care firma de audit le desfășoară, perioada pentru care este efectuat auditul și scopul auditului.

În cele mai multe cazuri, obiectul auditului îl reprezintă situațiile financiare consolidate ale organizației sau activitățile sucursalelor și diviziilor structurale independente ale acesteia. Perioada pentru care se efectuează auditul este anul de raportare, dar poate fi și o lună separată, un trimestru sau întreaga perioadă de funcționare a întreprinderii.

Programul de audit include următorii factori:

programul de lucru al auditorilor, care determină termenele de pregătire și depunere a materialelor pentru întocmirea unui aviz;

proceduri detaliate. Programul descrie în detaliu toate procedurile necesare implementării planului de audit, precum și scopurile și obiectivele pentru fiecare domeniu al auditului;

controlul lucrărilor de audit. Programul este, de asemenea, un document de bază pentru monitorizarea executării sarcinilor de către auditori și asistenți din echipa de audit;

personal. Programul determină numărul de personal necesar pentru audit, volumul și conținutul muncii lor.

Fiecare auditor stabilește în mod independent cerințele pentru formele programelor de audit. Firma de audit își dezvoltă standardele planului de audit.

Programul de audit include o listă a procedurilor de audit pe care auditorul trebuie să le efectueze în cursul activității sale și momentul implementării acestora.

La efectuarea fiecărei proceduri de audit, la întocmirea unui program, auditorul ia o decizie cu privire la cantitatea de date de verificat - mărimea eșantionului (continuu sau selectiv).

O verificare completă este efectuată atunci când este necesar și necesită mult timp și muncă. Metoda selectivă de la general la specific este utilizată în principal pentru organizațiile mari.

3) Determinarea fezabilității utilizării rezultatelor activității de audit intern prin testarea de fond a controalelor și procedurilor.

Programul de testare a controlului este o listă a unui set de acțiuni menite să colecteze informații despre funcționarea sistemului de control intern și contabilitate. Programele ajută la identificarea deficiențelor semnificative, fiind parte integrantă a documentației de lucru a auditului, și contribuie la documentarea procesului de audit și a rezultatelor acestuia.

Testele tranzacțiilor comerciale sunt concepute pentru a verifica erorile cantitative și pentru a identifica neregulile pentru a confirma acuratețea elementelor din situația financiară.

Testarea elementelor din bilanţ se concentrează pe baza Registrului general. Aceasta este confirmarea conturilor de încasat și a creditorilor, examinarea stocurilor, calcularea fondurilor și altele.

În practică, majoritatea firmelor de audit au propriile teste, dezvoltate independent, pentru evaluarea sistemului de control intern, care sunt doar ușor modificate pe baza specificului organizării activităților și a structurii întreprinderii.

Programul de testare a auditului de numerar pentru societatea în cauză, LLC Vector, este prezentat în Tabelul 3.1.

Tabelul 3.1

Teste pentru verificarea stării sistemelor de control intern și contabilitate pentru tranzacțiile cu numerar la Vector LLC

№	Conținutul întrebării sau al obiectului de studiu	Conținutul răspunsului (rezultatul verificării)	Constatările și deciziile auditorului
A. Controlul intern
	Ați încheiat un contract de răspundere cu managerul?	Există o comandă și un acord	Ordinul și acordul îndeplinesc cerințele stabilite
	Au fost create condiții pentru a asigura siguranța fondurilor?	Casa de marcat este dotata cu sistem de alarma, fondurile sunt depozitate intr-un seif	Sunt asigurate condiții corespunzătoare de stocare a fondurilor
	Sunt permise cazurile de semnare de cecuri în alb și ordine de plată?	da	Riscul de control este scăzut
	Comenzile de numerar și documentele de plată bancare sunt înregistrate în jurnalele de bord?	Se țin jurnalele de bord	Riscul de control este scăzut
	Sunt completate complet detaliile necesare în documentele de numerar?	Din unele documente lipsesc date, sunt corecții, numere duplicate	Riscul de control este mare. Atenție la documente
	Soldurile de numerar sunt retrase zilnic din casa de marcat?	Nu	Este necesar să se efectueze o verificare surpriză a casei de marcat
	Există cecuri de numerar surpriză?	Nerealizat în anul de raportare	Riscul de control este mare
	Cât de regulat sunt depuse rapoartele casieriei la departamentul de contabilitate și verificate de contabilul-șef?	Rapoartele casieriei sunt transferate la departamentul de contabilitate si verificate de contabilul sef la sfarsitul saptamanii	Controlul actual a fost slăbit. Riscul de control este mare
	Șeful întreprinderii semnează documente de încasări în numerar?	da	Riscul de control este scăzut
	Este verificată caracterul complet al primirii fondurilor primite?	Selectiv, neregulat	Ar trebui să verificați caracterul complet al primirii fondurilor
	Se respecta limita de numerar stabilita?	da	Controlul este satisfăcător
	Este verificată utilizarea intenționată a fondurilor primite de la bancă?	da	Controlul este satisfăcător
	Sunt încălcate termenele stabilite pentru vânzarea obligatorie a unei părți din câștigurile în valută?	Nu încălcat	Controlul este satisfăcător
	Cât de regulat verifică contabilul-șef conformitatea datelor din documentele bancare primare și registrele contabile?	Săptămânal	Controlul este satisfăcător
	Este verificată conformitatea tranzacțiilor bancare cu acordurile?	Lunar	Ar trebui să verificați procedura de decontare în baza contractelor
B. Sistemul contabil
	Au fost dezvoltate scheme de înregistrare a tranzacțiilor cu numerar în conturi?	Doar planul de conturi de lucru este definit, nu există diagrame	Pot exista erori în corespondența facturii
	Cât de des sunt verificate datele din cartea de casă cu datele din registrele contabile și documentele primare?	Trimestrial	Există posibilitatea unor erori în registrele contabile în lunile individuale
	Cum sunt procesate și înregistrate în mod regulat extrasele bancare?	Datele extrasului bancar se reflectă în contabilitate în 3-4 zile	Pot exista erori în corespondența facturii
	Datele din registrul contabil corespund situației fluxurilor de numerar?	Conform
	Este verificată conformitatea datelor din registrul de numerar?	Lunar	Sistemul contabil este satisfăcător

4) Stabilirea corespondenței datelor de raportare financiară cu datele conturilor contabile de casă.

5) Verificarea organizării responsabilităţii financiare.

6) Documentarea fluxurilor de numerar.

7) Identificarea încălcărilor semnificative ale contabilității de casă, raportării și respectării legislației. După identificarea problemelor semnificative care necesită raționamentul profesional al auditorului, împreună cu concluziile trase cu privire la aceste aspecte, auditorul le reflectă în documentația de lucru în conformitate cu Standardul Federal de Audit nr. 2 „Documentarea unui audit”.

8) Exprimarea unei opinii cu privire la fiabilitatea raportării în ceea ce privește contabilitatea de casă.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

Introducere

1. Metodologia contabilității și auditului fondurilor

1.1 Conceptul, scopurile și esența economică a auditului

1.2 Scopurile și obiectivele auditului

1.3 Etapele auditului

1.4 Cerințe, legislație, reglementare de reglementare a activităților de audit

2. Planificarea unui audit al tranzacțiilor cu numerar ale întreprinderii Sfera SRL

2.1 Structura întreprinderii auditate Sfera SRL

2.2 Plan și program pentru auditarea fondurilor întreprinderii Sfera SRL

2.3 Verificarea contabilității tranzacțiilor pe un cont curent la bănci

Concluzie

Lista surselor utilizate

Aplicații

auditul monetar

Introducere

În prezent, economia Rusiei trece prin schimbări semnificative atât la nivel macroeconomic, cât și la nivel microeconomic. Se conturează un sistem modern de economie de piață, natura și metodele de activitate economică a întreprinderilor și organizațiilor din cadrul acestui sistem se schimbă.

Controlul financiar a fost și rămâne unul dintre cele mai importante elemente ale relațiilor de piață. Un astfel de control poate fi de stat sau independent. Acesta din urmă se numește „audit”. Scopul principal al auditului este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse. Datele privind utilizarea proprietăților și a fondurilor, despre desfășurarea tranzacțiilor comerciale și direcția investițiilor de către persoanele juridice pot fi confirmate în mod obiectiv de un auditor independent.

Toate întreprinderile, care desfășoară activități de producție și economice, intră în relații cu alte întreprinderi, organizații, instituții, angajați ai întreprinderii și persoane fizice. Aceste relații se bazează pe diferite tranzacții bănești în procesul de achiziție, producție și vânzare de produse, lucrări sau servicii. Plățile în numerar între întreprinderi sunt limitate și strict reglementate. Într-o economie de piață, ar trebui să plecăm de la principiul că utilizarea abil a fondurilor poate aduce venituri suplimentare unei întreprinderi și, prin urmare, este necesar să ne gândim în mod constant la investiția rațională a fondurilor temporar gratuite pentru a obține profit suplimentar. Organizarea corectă a operațiunilor de decontare asigură stabilitatea cifrei de afaceri a fondurilor organizației, întărirea disciplinei contractuale și de decontare a acesteia și îmbunătățirea stării financiare a acesteia. Numerarul reprezintă resursele financiare ale unei organizații, cele mai lichide active care pot asigura îndeplinirea obligațiilor de orice nivel și tip. Rambursarea la timp a conturilor de plătit ale companiei depinde de disponibilitatea acestora în cantități suficiente. Acest curs examinează problemele auditării fondurilor și tranzacțiilor cu numerar ale unei întreprinderi. În ciuda aparentei simplități a contabilizării plăților în numerar și, în special, a tranzacțiilor cu numerar, cu toate acestea, mulți practicieni comit încălcări grave ale regulilor actuale de contabilitate și decontări în numerar. Acest lucru duce uneori la pierderi financiare semnificative pentru companie sub formă de penalități.

Relevanța temei de cercetare constă în faptul că verificarea și menținerea înregistrărilor fondurilor unei întreprinderi este o condiție prealabilă pentru formarea unei opinii cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare în toate aspectele existente.

Subiectul studiului este fiabilitatea reflectării în contabilitatea fondurilor întreprinderii, precum și conformitatea organizației contabilității de numerar cu cerințele legislației Federației Ruse.

Obiectul studiului îl reprezintă activitățile financiare și economice ale întreprinderii SRL „Sfera”, din orașul Ukhta.

Perioada analizată este primul trimestru al anului 2010.

Scopul principal al lucrării este de a stabili legalitatea, fiabilitatea și oportunitatea tranzacțiilor cu fondurile întreprinderii și corectitudinea reflectării lor în contabilitate.

Când studiez acest subiect, am stabilit următoarele sarcini:

Extindeți conceptele și obiectivele auditului în general;

Identificați cele mai importante aspecte care trebuie studiate în etapa de revizuire preliminară a unui audit de numerar;

Evaluează calitatea organizării controlului intern asupra mișcării și siguranței fondurilor;

Verificați procedura de efectuare a tranzacțiilor cu fonduri pentru respectarea legislației în vigoare;

Furnizați o scurtă descriere a raportului pe baza rezultatelor auditului.

1. Metodologia contabilității și auditului fondurilor

1.1 Conceptul, scopurile și esența economică a auditului

Auditul este o știință funcțională a metodelor și tehnicilor de control financiar independent. Este interconectat cu științe funcționale precum contabilitatea (financiară și managerială), analiza afacerilor, managementul operațional (reglementarea, coordonarea și monitorizarea planurilor), controlul financiar, inclusiv diferitele sale forme.

Auditul ca știință este un sistem de cunoștințe despre metodele și tehnicile de control financiar independent Auditul ca practică este un tip de activitate de management care se rezumă la controlul financiar independent al contabilității și evaluarea situațiilor contabile (financiare).

Subiectul auditului este una dintre funcțiile principale ale managementului, unul dintre tipurile de activități social necesare pentru a oferi utilizatorilor informații fiabile despre situațiile contabile ale entității auditate pentru luarea deciziilor de către utilizatorii acestor situații, i.e. feedback-ul este oferit între entitățile economice și utilizatori.

Obiectul auditului îl constituie situațiile contabile (financiare) ale organizațiilor și reflectarea în acestea a producției finale și a activităților economice ale organizațiilor.

Metodologia de audit este un set de tehnici speciale, de ex. proceduri specifice, calcule, modele matematice, comparații utilizate pentru fundamentarea unei opinii asupra gradului de fiabilitate a raportării.

Probele de audit sunt obținute din efectuarea unor proceduri de fond și testări ale controalelor interne.

Alături de conceptul de „audit”, se distinge și termenul de „activitate de audit”. În conformitate cu Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 și cu experiența internațională, activitățile de audit includ trei componente: audit, servicii legate de audit și alte servicii de audit.

Auditul este un sistem informatic specific pentru asigurarea protecției juridice a intereselor de proprietate ale proprietarilor și ale statului pe baza controlului independent al fiabilității raportării, al stării financiare a entităților comerciale și asistenței acestora în înființarea contabilității și managementului, respectarea prevederilor legalitatea activității economice, inclusiv cerințele de impozitare etc.

Serviciile legate de audit sunt servicii altele decât auditul, a căror listă este stabilită de standardele federale de audit. Acestea includ audituri de revizuire, proceduri agreate, compilarea situațiilor financiare (standardele federale nr. 24. 30. 31. 33).

O listă aproximativă a altor servicii de audit conține Partea 7 a art. 1 Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit”, de exemplu:

Intocmirea, refacerea si intretinerea evidentelor contabile, intocmirea situatiilor financiare, consultanta contabila;

Analiza activităților financiare și economice ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, consultanță economică și financiară;

Activitati de evaluare;

Instruire în domenii legate de audit etc.

Standardele de audit reprezintă cerințe uniforme pentru procedura de desfășurare a activităților de audit, proiectarea și evaluarea calității auditurilor și a serviciilor conexe, pentru procedura de formare a auditorilor și de evaluare a calificărilor acestora.

Activitatea de audit este activitatea de desfășurare a unui audit și furnizare de servicii de audit, desfășurată de organizațiile de audit și de auditori individuali.

Un auditor (din Latin Auditor - ascultător, student, urmaș) este o persoană care verifică starea activităților financiare și economice ale unei întreprinderi pentru o anumită perioadă. Un auditor diferă de un auditor prin esența sa: prin abordarea sa asupra verificării documentelor; relația cu clientul; concluziile trase din rezultatele inspecției etc. Auditul este mult mai larg decât concepte precum audit și control. Acesta oferă nu numai verificarea fiabilității indicatorilor financiari, ci și, nu mai puțin important, elaborarea de propuneri de optimizare a activităților de afaceri în vederea raționalizării costurilor și creșterii profiturilor.

1.2 Scopurile și obiectivele auditului

Scopurile și obiectivele activităților de audit sunt foarte multe fațete. Avantajul revine auditului extern. Scopul și obiectivele sale principale sunt definite în Legea Federală Nr. 307 din 30 decembrie 2008 și în Regulile Federale (Standarde) de Audit, aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 nr. 696. Scopul principal al unui audit extern este de a oferi informații obiective, reale și exacte despre obiectul auditat. Atingerea scopului principal este facilitată de cerințele actuale pentru activitățile de audit. În primul rând - independența și obiectivitatea în efectuarea auditurilor, precum și confidențialitatea, profesionalismul, competența și integritatea auditorului

Auditul extern este efectuat pe bază contractuală de către organizațiile de audit și auditorii individuali în scopul evaluării obiective a stării de fapt în domeniul contabilității și raportării financiare a unei entități economice.

Auditul intern este o activitate independentă de verificare și evaluare a activității unei organizații în beneficiul managerilor săi. Scopul auditului intern este de a ajuta angajații organizației să își îndeplinească funcțiile în mod eficient. Această activitate este efectuată de auditori care lucrează direct pentru aceeași companie. Este posibil ca organizațiile mici să nu aibă auditori cu normă întreagă. În acest caz, auditul intern poate fi încredințat unei comisii de audit sau unei firme de audit pe bază de contract.

Un audit poate fi proactiv (voluntar), atunci când este efectuat prin decizie a conducerii întreprinderii sau a fondatorilor acesteia, sau obligatoriu, dacă desfășurarea sa este stipulată printr-o instrucțiune directă în Legea federală sau decretul guvernului rus. Federaţie.

Scopul principal al unui audit proactiv este de a identifica deficiențele în contabilitate, raportare și fiscalitate, de a analiza situația financiară a unei entități de afaceri și de a o ajuta să organizeze contabilitatea și raportarea. De obicei, se realizează prin decizie a conducerii unei entități economice. Scopurile unui audit proactiv pot fi foarte diferite, de exemplu: monitorizarea stării contabilității în ansamblu sau a secțiunilor sale individuale; studiul situațiilor financiare; organizarea muncii de birou în contabilitate; evaluarea instrumentelor și metodelor de automatizare contabilă utilizate; evaluarea stării calculelor fiscale etc. Poate fi fie cuprinzătoare, fie tematică, în acest din urmă caz, numai secțiunile și domeniile individuale ale contabilității sunt supuse controlului și analizei. Cea mai consumatoare de timp și responsabilă este o verificare completă și completă a datelor contabile, începând cu documentele primare. Un alt lucru este efectuarea unui inventar al activelor și pasivelor, o verificare aleatorie a datelor contabile primare sau numai a datelor conținute în registrele contabile și raportări. Metodologia de desfășurare a unui audit de inițiativă poate diferi de efectuarea unui audit obligatoriu.

Auditul obligatoriu în țara noastră se efectuează în conformitate cu art. 5 Legea federală nr. 307 din 31 decembrie 2008, care prezintă esența auditului anual obligatoriu al contabilității și raportării financiare a unei organizații sau a unui antreprenor individual.

Auditul obligatoriu, conform Legii Federale, se efectuează în următoarele cazuri:

Dacă organizația are forma organizatorică și juridică a unei societăți pe acțiuni deschise;

Organizația este o organizație de credit, un birou de istorie de credit, o organizație de asigurări sau o societate mutuală de asigurări, o bursă de mărfuri sau de valori, un fond de investiții, un fond extrabugetar de stat, a cărui sursă de formare a fondurilor este obligatorie. calculele prevăzute de legislația Federației Ruse, efectuate de persoane fizice și juridice, fond, surse de formare a fondurilor care sunt contribuții voluntare ale persoanelor fizice și juridice;

Volumul veniturilor unei organizații sau al unui antreprenor individual din vânzarea de produse (efectuarea muncii sau prestarea de servicii) pentru anul de raportare anterior depășește 50 de milioane de ruble sau valoarea activelor bilanțului la sfârșitul anului precedent raportării an depășește 20 de milioane de ruble;

În alte cazuri stabilite de legile federale.

În funcție de obiectul de studiu, se obișnuiește să se distingă trei tipuri de audit: financiar, de conformitate și operațional.

Un audit financiar (auditul situațiilor financiare) implică evaluarea fiabilității informațiilor financiare. Criteriile de evaluare sunt de obicei principii contabile general acceptate.

Un audit de conformitate este conceput pentru a identifica modul în care o întreprindere respectă anumite reguli, reglementări, legi, reglementări, obligații contractuale care afectează rezultatele operațiunilor sau rapoartele.

Auditul operațional este utilizat pentru a examina procedurile și metodele de funcționare ale unei întreprinderi, evaluând productivitatea și eficiența. Poate fi folosit pentru a verifica implementarea planurilor de afaceri, a diverselor programe țintă etc.

În funcție de obiectivele urmărite, audituri operaționale sunt efectuate la nivel intersectorial, sectorial, intra-business, de către auditori externi sau interni, în interesul utilizatorilor externi sau interni.

Pe baza frecvenței auditurilor, se face o distincție între auditurile inițiale și cele periodice. Un audit inițial este o inspecție care este efectuată pentru prima dată la o anumită întreprindere. Audituri periodice sunt efectuate la această întreprindere, de obicei anual.

1.3 Etape de audit

Un audit cuprinde mai multe etape: pregătirea pentru audit, colectarea probelor și întocmirea unui raport de audit.

Pregătirea unui audit include redactarea unei scrisori despre audit și încheierea unui acord. Scrisoarea de audit este întocmită pe baza Standardului Federal nr. 12. Pentru a ajunge la un acord cu conducerea entității auditate, auditorul poate folosi o scrisoare de audit - un document trimis de auditor entității auditate propuse și semnat de conducerea entităţii auditate dacă sunt de acord cu principalii termeni ai misiunii de audit .

Scopul scrisorii de audit este de a reglementa obligațiile unei entități economice și ale unei organizații de audit sau ale unui auditor care lucrează independent ca antreprenor individual în etapa încheierii unui acord de efectuare a unui audit. În cazul auditurilor repetate de-a lungul unui număr de ani, auditorul trebuie să decidă dacă este nevoie să revizuiască termenii misiunii de audit sau să reamintească auditatului termenii existenți ai contractului.

Pentru a reduce riscul de afaceri, organizațiile de audit trebuie să aibă criterii de încredere pentru evaluarea potențialilor clienți. Organizația de audit colectează informații obiective despre un potențial client. Sursele acestor informații pot fi: mass-media; bănci; organizații de asigurări; parteneri de afaceri etc. În cazul în care rezultatele muncii efectuate indică faptul că atunci când se lucrează cu o anumită entitate, riscul de afaceri al auditorului va fi prea mare, iar auditul va fi prea intensiv în muncă, este posibil ca contractul de audit să nu fie încheiat. Un acord se consideră încheiat dacă se ajunge la un acord între părți în forma cerută în cazurile corespunzătoare cu privire la toți termenii esențiali ai acordului.

Planificarea activităților de audit este reglementată de Standardul Federal nr. 3. Prevederile standardului se aplică în primul rând auditurilor recurente. Pentru un audit care este efectuat pentru o entitate dată pentru prima dată, auditorul trebuie să extindă procesul de planificare pentru a include alte aspecte decât cele specificate în Standardul Federal nr. 3. Problemele pentru efectuarea unui audit inițial sunt abordate în continuare în Federal Standardul nr. 19.

Planificarea auditului cuprinde următoarele etape principale: pregătirea, pregătirea și întocmirea unui plan general de audit, pregătirea și întocmirea unui program de audit.

În procesul de pregătire a planului general și a programului de audit se evaluează eficiența sistemului de control intern care funcționează la entitatea economică, iar sistemul de control intern în sine. Sistemul de control intern este eficient dacă avertizează cu promptitudine despre apariția unor informații nesigure și le identifică. La evaluarea eficacității sistemului de control intern, organizația de audit trebuie să colecteze o cantitate suficientă de probe de audit. Dacă firma de audit decide să se bazeze pe sistemele de control intern și contabile pentru a obține un grad rezonabil de asigurare cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare, aceasta trebuie să ajusteze sfera auditului următor.

Rezultatele procedurilor efectuate de organizația de audit în pregătirea planului și programului general trebuie documentate în detaliu, deoarece acestea servesc ca bază pentru planificarea auditului și pot fi utilizate pe tot parcursul procesului de efectuare a auditurilor secțiunilor și conturilor contabile. .

Lista generală a obiectelor de audit la elaborarea unui plan general de audit acoperă următoarele elemente:

Documentele constitutive și alte documente generale ale organizației;

Politica contabila a organizatiei;

Mijloace fixe;

Active necorporale;

Rezerve productive;

calcule salarii;

Bani gheata;

Declarații și aplicații contabile etc.

Dezvoltarea unui program de audit include pași similari cu cei ai dezvoltării unui plan general de audit. Programul este o dezvoltare a planului general de audit și reprezintă o listă detaliată a procedurilor de audit necesare pentru implementarea practică a planului de audit. Acesta servește ca instrucțiuni detaliate pentru asistenții de auditor și, în același timp, ca mijloc de monitorizare a calendarului de lucru pentru șefii organizației de audit.

Auditorul trebuie să documenteze programul de audit și să atribuie un număr fiecărei proceduri efectuate, astfel încât în timpul procesului de lucru să poată face referiri la acestea în documentele de lucru. Programul de audit este alcătuit sub forma unui program de teste de controale, sau sub forma unui program de proceduri de audit de fond.

Concluziile auditorului pentru fiecare secțiune a programului de audit, documentate în documentele de lucru, reprezintă materialul faptic pentru întocmirea raportului de audit și a raportului de audit, precum și baza pentru formarea unei opinii obiective a auditorului asupra situațiilor financiare ale unui Entitate economica.

La sfârșitul procesului de planificare, planul și programul general trebuie să fie documentate și aprobate în modul prescris.

În practica rusă, problemele de obținere a probelor de audit sunt reglementate de Standardul Federal nr. 5, care stabilește cerințe uniforme pentru cantitatea și calitatea probelor care trebuie obținute în timpul auditului situațiilor financiare, precum și pentru procedurile efectuate pentru obținerea probelor. .

Probele de audit sunt informațiile obținute de auditor în timpul auditului și rezultatul analizei acestor informații, pe care se bazează opinia auditorului. Probele de audit includ, în special, documente primare și înregistrări contabile care stau la baza situațiilor financiare, precum și explicații scrise de la angajații autorizați ai entității auditate și informații obținute din diverse surse (terți).

Testarea controalelor interne înseamnă teste pentru obținerea probelor de audit cu privire la proiectarea adecvată și eficacitatea sistemelor contabile și de control intern.

Procedurile de testare de fond au ca scop obținerea de probe de audit ale denaturărilor semnificative din situațiile financiare. Procedurile de verificare înseamnă:

Teste detaliate de evaluare a corectitudinii înregistrării tranzacțiilor și soldurilor în conturile contabile;

Proceduri analitice.

Obiectele de evaluare a sistemelor contabile și de control intern, cu privire la care auditorul colectează probe, includ:

Organizare - amenajarea sistemelor contabile și de control intern care asigură prevenirea și depistarea, precum și corectarea denaturărilor semnificative;

Funcționare - eficiența sistemelor contabile și de control intern în perioada relevantă.

Probele de audit sunt mai convingătoare dacă sunt obținute din surse diferite, au conținut diferit și nu se contrazic. În astfel de cazuri, auditorul poate fi capabil să ofere un grad mai mare de asigurare decât s-ar obține luând în considerare probele de audit în mod izolat. În schimb, dacă probele de audit obținute dintr-o sursă sunt incompatibile cu cele obținute din alta, auditorul trebuie să stabilească proceduri suplimentare pentru a determina motivele discrepanței.

Auditorul obține probe de audit prin efectuarea de proceduri de fond precum inspecție, observare, anchetă, confirmare, recalculare și proceduri analitice. Durata acestor proceduri depinde, în special, de timpul acordat pentru obținerea probelor de audit.

Inspecţie- reprezinta examinarea evidentelor, a documentelor sau a activelor corporale.

Observare- reprezinta monitorizarea de catre auditor a unui proces sau procedura efectuata de altii.

Cerere- căutarea de informații de la persoane cu cunoștințe din interiorul sau din afara entității auditate.

Pentru extinderea prevederilor privind metodele de colectare a probelor de audit, aspectele discutate ar trebui dezvoltate în standardele interne atât ale asociațiilor profesionale de audit acreditate, cât și ale standardelor interne ale organizațiilor de audit. În timpul auditului, toate acțiunile auditorilor au ca scop atingerea scopului principal al auditului - formarea unei opinii obiective asupra fiabilității situațiilor financiare ale unei entități economice. Această opinie constituie conținutul raportului auditorului. Potrivit art. 6 Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307, raport de audit- un document oficial destinat utilizatorilor situațiilor financiare ale entităților auditate, care conține opinia auditorului exprimată în forma prescrisă cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale entității auditate. La întocmirea raportului de audit, auditorul este ghidat de prevederile standardelor federale nr. 6, 10, 11, 22, 23.

Organizația de audit este obligată să prezinte un raport de audit numai entității economice în numărul de exemplare convenit și în termenul convenit de părți.

În conformitate cu Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit”, raportul auditorului trebuie să conțină:

1) Denumirea „Raport de audit”;

2) Indicarea destinatarului (acţionarii unei societăţi pe acţiuni, participanţii la o societate cu răspundere limitată, alte persoane);

3) Informații despre entitatea auditată: denumire, număr de înregistrare de stat, locație;

4) Informații despre organizația de audit, auditor individual: numele organizației, numele complet al auditorului individual, numărul de înregistrare de stat, locația, denumirea organizației de autoreglementare a auditorilor, ai cărei membri sunt organizația de audit specificată sau persoana fizică auditor, număr în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit;

5) O listă a situațiilor financiare pentru care a fost efectuat auditul, indicând perioada pentru care au fost întocmite, repartizarea responsabilității în legătură cu aceste situații între entitatea auditată și organizația de audit;

6) Informații despre activitatea desfășurată de organizația de audit pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale entității auditate (sfera auditului);

7) Opinia organizației de audit, auditor individual asupra fiabilității situațiilor financiare ale entității auditate, indicând circumstanțele care au sau pot avea un impact semnificativ asupra fiabilității acestor declarații;

8) Indicarea datei încheierii.

Raportul de audit trebuie semnat de conducătorul auditorului sau persoana împuternicită de către conducător și persoana care a efectuat auditul, indicând numărul și perioada de valabilitate a certificatului său de calificare. Aceste semnături trebuie să fie sigilate.

Raportul auditorului în conformitate cu regula federală (standard) nr. 6 „Raport de audit privind situațiile contabile (financiare)” din punctul de vedere al evaluării fiabilității situațiilor financiare poate fi necondiționat pozitiv sau modificat.

Concluzie necondiționată pozitivă- o astfel de concluzie înseamnă că situațiile financiare oferă o imagine fiabilă a poziției financiare și a rezultatelor activităților financiare și economice ale entității auditate, în conformitate cu principiile și metodele stabilite de contabilitate și întocmire a situațiilor financiare în Federația Rusă. Toate celelalte concluzii sunt modificate.

Raportul modificat al auditorului poate:

Fii negativ.

Raportul auditorului se consideră modificat dacă:

Factori care nu influențează opinia auditorului, dar sunt descriși în raportul auditorului pentru a atrage atenția utilizatorilor asupra oricărei situații apărute în entitatea auditată și dezvăluite în situațiile financiare;

Factorii care influențează opinia auditorului care ar putea conduce la o opinie cu rezerve, la renunțarea la o opinie sau la o opinie negativă.

Raportul auditorului este însoțit de un set complet de situații financiare ale entității economice pentru exercițiul financiar corespunzător pentru care se efectuează auditul.

Partea 5 a art. 6 Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307, a introdus conceptul de „raport de audit în mod deliberat fals”, întocmit fără audit sau întocmit pe baza rezultatelor unui audit, dar contrazicând în mod clar conținutul documentelor prezentate la organizație de audit și luate în considerare în timpul auditului. Raportul unui auditor este recunoscut ca fiind fals cu bună știință printr-o decizie judecătorească.

1. 4 Cerințe, legislațieO, reglementare de reglementareactivitati de audit

Documentele legale și legislative relevante conțin prevederi privind organizarea activităților de audit, efectuarea certificării și îmbunătățirea calificărilor auditorilor. Principalele documente care asigură reglementarea și funcționarea sistemului de audit în Federația Rusă includ: Codul civil, Codul fiscal, Legea contabilității, Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”, Legea federală „Cu privire la licențierea anumitor tipuri. Activități” din 08.08.2001 Nr. 128-FZ, Reglementări temporare privind sistemul de formare și formare avansată a auditorilor în Federația Rusă, aprobate. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 septembrie 2002 nr. 93n, Regulile (standardele) federale ale activităților de audit, aprobate. Decret al Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie. 2002 nr. 696.

În Rusia, sistemul de reglementare a activităților de audit este la început. Dintre conceptele și sistemele de reglementare prezentate, un sistem pe mai multe niveluri de reglementare a activităților de audit pare a fi cel mai potrivit. Acest sistem include patru niveluri principale.

Nivelul 1- include Legea federală din s, care este unul dintre principalele acte legislative și determină locul auditului în activitățile financiare și economice ca element egal necesar.

La nivelul 2 documente reglementarea activităților de audit în Federația Rusă le includ pe cele care definesc aspecte generale de reglementare a activităților de audit care sunt obligatorii pentru entitățile de pe piață. Aceasta include standardele federale. În prezent, au fost elaborate și aprobate 33 de standarde federale.

Până la nivelul 3 Acestea includ reglementări ale ministerelor și serviciilor federale care stabilesc regulile de audit și efectuarea auditurilor în legătură cu industrii, organizații specifice și cu privire la anumite probleme de impozitare, finanțe, contabilitate etc.

Nivelul 4 include reglementări interne (standarde) pentru activitățile de audit, care sunt elaborate de organizațiile de audit pe baza standardelor și practicilor federale de audit.

Prima lege federală a fost adoptată în august 2001, care a confirmat formarea definitivă a sistemului de audit rusesc și a determinat perspectivele dezvoltării lui în continuare.

2. Planificarea unui audit al tranzacțiilor cu numerar ale unei organizații LLC" Sferă"

2.1 Structura întreprinderii auditate SRL" Sferă"

Organizația comercială Sfera SRL a fost înregistrată de către administrația Cherepovets, 21 iunie 2001, TIN 3528102655, KPP 3520253260. Această organizație are următoarea adresă juridică: regiunea Vologda, Cherepovets, st. Krasnaya, 1, ap. 45, mai târziu compania a deschis filiale în mai multe orașe ale Republicii Komi, cum ar fi Syktyvkar, Inta, Ukhta etc.

În conformitate cu Carta organizației, „Sfera” este o societate cu răspundere limitată, care este o entitate juridică, are un bilanț independent, un cont curent în filiala OJSC „Gazprombank” din Ukhta și funcționează pe principiile autofinanţare şi autofinanţare. Creată fără a limita perioada de activitate, această organizație are drepturi civile și poartă responsabilitățile necesare desfășurării oricăror tipuri de activități care nu sunt interzise de legislația Federației Ruse. De asemenea, Sfera SRL este proprietarul proprietăților care îi aparțin, inclusiv proprietăților aduse la capitalul autorizat al întreprinderii.

SRL „Sfera” a fost creat cu scopul de a obține un profit maxim și de a asigura populația în următoarele domenii:

Achiziţionarea şi prelucrarea deşeurilor de metale feroase;

Vânzări de metal laminat secundar;

Manipulare marfa;

Depozitarea responsabilă a produselor partenere;

Inchiriere spatii industriale si birouri.

Sfera LLC operează pe piața acestor servicii din Ukhta de mai bine de 5 ani. În acest timp, s-a impus ca unul dintre cei mai puternici concurenți. SRL „Sfera” lucrează cu întreprinderi atât de mari ale orașului precum SRL „Gazprom”, SRL „Lukoil”, SA „Pechoraneftegaz”, etc.

Numărul mediu de angajați în 2010 a fost de 49 de persoane, dintre care ponderea lucrătorilor din producție a fost de 68%. Conducerea întreprinderii este condusă de directorul general Tereshchenko P.A., departamentul de contabilitate este condus de contabilul șef Sokolova N.A.

A fost încheiat un acord între filiala Sfera LLC din Ukhta și firma profesională de audit Yurist pentru furnizarea de servicii de audit întreprinderii. Acordul are caracter de inițiativă și a fost încheiat pe o perioadă până la 31 decembrie 2010, cu posibilă prelungire.

2.2 Plan și program pentru auditarea fondurilor SRL" Sferă"

Scopul unui audit al tranzacțiilor cu numerar este de a stabili conformitatea de către entitățile economice cu regulile de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar, completitudinea și acuratețea reflectării în contabilitatea tranzacțiilor de numerar și bancare.

Sursele de informații pentru audit sunt: cartea de casă, ordinele de încasări și cheltuieli, extrase de cont bancar, documente de plată, registre contabile pentru contabilitatea de casă, raportare etc.

Numeroase și variate operațiuni de flux de numerar la casieria întreprinderii se reflectă și în următoarele registre de contabilitate și raportare sintetică: registru general; jurnal - ordinul nr. 1 și declarația nr. 1; alte registre de contabilitate sintetică a tranzacțiilor cu numerar; bilanţul întreprinderii; situația rezultatelor financiare și utilizarea acestora; situația fluxurilor de trezorerie.

Înainte de a efectua un audit de numerar, o întreprindere trebuie să încheie un acord cu o firmă de audit pentru un audit de numerar, care va indica exact ce acțiuni va efectua auditorul și în ce interval de timp în timpul acestui audit. Contractul trebuie să fie însoțit de un plan și program care a fost elaborat special de organizația de audit pentru a îndeplini obligațiile din contractul de audit proactiv la întreprindere. În acest caz, acesta este un program de auditare a fondurilor companiei. (Anexele 1 și 2)

Înainte de a începe un audit complet al tranzacțiilor cu numerar, auditorul trebuie să planifice acest audit. La urma urmei, un control „complet” nu înseamnă deloc că toate documentele de numerar vor fi revizuite una după alta. Fiecare procedură are propriul scop, urmărește un scop specific, iar rezultatele sale trebuie prezentate sub forma unui tabel special.

Un audit al tranzacțiilor cu numerar începe cu un inventar al fondurilor în casieria companiei. Casiera, în prezența auditorului, întocmește un raport de casă privind tranzacțiile cu numerar pentru ultima zi, afișează soldul de bani în registrul de casă în ziua auditului. Totodată, se ia de la casierie o chitanță că toate documentele de primire sunt incluse în raport și până la inventarierea casei de marcat, nu există bani care să nu fi fost primiți sau anulați drept cheltuială. Apoi începe o numărătoare de bani foaie cu foaie. După numărarea banilor și a altor valori stocate în casa de marcat, soldul rezultat este comparat cu datele contabile din registrul de casă.

Rezultatele auditului sunt documentate prin întocmirea unui raport, care este semnat de auditori, contabil șef și casier. În cazul depistarii surplusului sau lipsei de numerar sau alte obiecte de valoare, este necesar să se obțină o explicație scrisă de la casierie.

La inventarierea casei de marcat se verifică: dacă s-a încheiat un acord de răspundere financiară integrală în forma stabilită cu casieria și distribuitorii; există ordin de numire a unui casier, sediul casei de marcat respectă recomandările pentru asigurarea siguranței fondurilor, pentru puterea tehnică și dotarea cu sisteme de securitate și de alarmă la incendiu.

Când verificați casa de marcat, cel mai important este să verificați:

Completitudinea și promptitudinea detașării fondurilor primite prin cecuri de la bancă. Reconcilierea se face cu extrasele bancare;

Executarea corectă a ordinelor de intrare și de ieșire, registru de numerar, jurnal de înregistrare a ordinelor de numerar de intrare și de ieșire;

Prezența semnăturii în primirea banilor, corespondența semnăturilor pentru primirea banilor în ordine de cheltuială și declarații cu semnăturile din alte documente;

Corectitudinea menținerii registrului de casă și a soldurilor de bani afișate în acesta la sfârșitul zilei;

Corectitudinea totalurilor din statele de plata;

Executarea corectă a documentelor la depunerea salariilor;

Corectitudinea emiterii banilor prin procură;

Respectarea limitelor de depozitare a banilor în casa de marcat și a procedurii de decontare a numerarului cu persoane juridice;

Stocarea cheilor de siguranță și duplicatele acestora;

Implementarea rezoluțiilor Guvernului Federației Ruse privind utilizarea caselor de marcat la efectuarea plăților în numerar către populație;

Corectitudinea înregistrărilor contabile;

Corespondența înregistrărilor din registrul de casă cu înregistrările din jurnal - ordinul nr. 1 și extrasul nr. 1 pentru contul 50 „Cash” și Registrul general pentru perioada trecută.

În continuare, se verifică caracterul complet și oportunitatea primirii fondurilor primite la casierie. O atenție deosebită este acordată verificării tranzacțiilor pentru anularea fondurilor pentru costurile de producție sau costurile de distribuție.

O întreprindere poate avea numerar în casa sa în limita stabilită de bancă de comun acord cu șeful organizației.

Eliberarea de numerar pentru plata salariilor se efectuează conform unor fișe de salariu executate corespunzător, în care nu sunt permise ștergeri și corectări.

La expirarea termenului stabilit pentru plata salariului, casierul trebuie:

În statul de plată împotriva numelor persoanelor cărora nu s-au făcut plăți, se face nota „Depus”;

Întocmește un registru al sumelor depuse;

La sfarsitul statiei de plata, faceti o inscriptionare despre sumele efectiv platite si supuse depozitului, verificati cu totalul de pe extras si sigilati inscriptionarea cu semnatura dumneavoastra;

Înregistrați suma efectiv plătită în registrul de casă și puneți o ștampilă pe declarația „Ordin de numerar de cheltuieli nr...” Sumele depuse sunt predate băncii, iar pentru acestea se întocmește un ordin general de cheltuială de numerar.

Numerarul este acceptat de casieria întreprinderii conform ordinelor de primire de numerar semnate de contabilul-șef sau de o persoană autorizată în acest sens.

Numerarul se eliberează din casa de marcat folosind bonuri de numerar sau alte documente.

Casa de marcat este o încăpere izolată, echipată în modul prescris, destinată primirii, emiterii și depozitării temporare a numerarului și a valorilor mobiliare. Este interzisă depozitarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin întreprinderii în casa de marcat.

Auditorul poate folosi chestionarul prezentat în Anexa 3 în timpul auditului.

Responsabilitatea pentru respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar revine managerului, contabilului șef, contabilului și casierului. Prin urmare, auditorul trebuie să intervieveze fiecare dintre angajații responsabili, prin urmare chestionarul auditorului este întocmit în patru exemplare, fiecare cu funcția, prenumele, prenumele și patronimul persoanei cu care s-a efectuat interviul.

Conform acestui chestionar se pot trage concluzii preliminare: că Sfera SRL are o serie de aspecte negative:

Casa de marcat nu are o cameră separată, ceea ce slăbește protecția fondurilor și a altor bunuri materiale ale întreprinderii împotriva furtului;

Societatea nu are termene stabilite pentru audituri bruște, care pot duce la denaturarea datelor contabile;

La schimbarea unui casier, ca MOL, trebuie efectuat un audit, dar nu este cazul la intreprindere;

Întreprinderea nu are o casă de marcat, dar conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008 nr. 359 (modificat la 14 februarie 2009), aceasta nu este o încălcare dacă întreprinderea are forme stricte de raportare. echivalent cu cecuri. La Sfera SRL, un astfel de formular este facturi pentru eliberarea mărfurilor;

Întreprinderea nu are restricții cu privire la momentul utilizării fondurilor pentru nevoile de afaceri, ceea ce reduce capacitatea de a controla cheltuirea fondurilor.

Conform constatărilor preliminare, auditorul de la Sfera SRL trebuie să efectueze o serie de proceduri pentru a identifica posibile încălcări sau abuzuri:

Inventar de numerar;

Verificarea prezenței semnăturii managerului pe PKO și RKO, Ch. contabil, casier și chitanțe ale destinatarilor de bani;

Verificarea caracterului complet al primirii fondurilor primite de la bancă prin cec la casieria întreprinderii;

Verificarea oportunității plăților angajaților pentru fondurile emise pentru nevoile afacerii;

Verificarea jurnalului de împuterniciri emise;

Verificarea corectitudinii inregistrarii sumelor prin imputerniciri;

Verificarea caracterului complet al documentelor primare de primire a numerarului anexate la raportul casieriei;

Verificarea caracterului complet al documentelor de numerar ale cheltuielilor primare anexate la raportul casieriei;

Verificarea rezultatelor rapoartelor de numerar;

Verificarea valabilitatii includerii persoanelor in extrasele de salarii;

Verificarea conformității evidențelor de salarizare cu registrele sumelor depuse;

Verificarea conformității bonurilor de numerar emise cu registrul deponenților;

Verificarea decontărilor de numerar cu alte persoane juridice în sume care depășesc limita stabilită;

Verificarea respectarii limitei de numerar stabilita de banca; verificarea respectării de către întreprindere a sumelor maxime ale decontărilor între persoane juridice în numerar primite la casierie;

Verificarea corectitudinii ținerii evidenței casierului - operator, etc.

Conform auditului, contabilitatea tranzacțiilor cu numerar la întreprindere este ținută în contul de bilanț 50 „Numerar” în conformitate cu Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă și a fost deschis un subcont 50/1 „Numerar al organizației”. la el.

În debitul contului, se păstrează înregistrări despre primirea banilor, de exemplu, tranzacțiile tipice pentru lucrul cu o casă de marcat sunt:

· S-au virat bani din contul curent (D 50 - K 51);

· Încasarea veniturilor pentru produse de la clienți (D 50 - K 62);

· Returnarea soldului sumei din subcont (D 50 - K 71);

Împrumutul reflectă cheltuirea fondurilor din casa de marcat, de exemplu:

· Eliberarea salariilor (D 70 - K 50);

· Emisiune înregistrată (D 71 - K 50);

· Depunerea în conturi bancare (D 51-K 50).

Întreprinderea a creat aproape toate condițiile posibile pentru a asigura siguranța fondurilor, cum ar fi: banii sunt depozitați într-un seif ignifug, casa de marcat are un buton de alarmă și panică, întreprinderea are propriul serviciu de securitate etc.

În perioada precedentă, inventarierea casei de marcat a fost efectuată o singură dată - prin ordin prealabil al managerului - nu au fost identificate surplus sau lipsuri.

Pentru realizarea inventarierii fondurilor, prin ordin al conducătorului organizației, a fost aprobată o comisie de audit formată din trei persoane:

Sokolova N.A. - Contabil șef;

Terescenko T.O. - contabil;

Terentyeva L.I. - membru al comisiei de audit.

În prezența casierului și a auditorului, a fost efectuat un inventar al casei de marcat: au fost verificate încasările de numerar și ordinele de cheltuieli, un raport de numerar, documentele privind tranzacțiile din ultima zi, numerarul a fost recalculat - un deficit de 102 ruble, s-au stabilit 50 de copeici. Acest deficit trebuie anulat utilizând următoarele înregistrări: D94 - K50 (lipsa a fost identificată în timpul inventarierii casei de marcat); D 73/2 - K 94 (conform acordului cu casieria privind responsabilitatea financiară individuală deplină, deficitul identificat a fost anulat vinovat - casierul V.V. Rybets). La finalizarea auditului, a fost întocmit un Raport de inventar de numerar și predat managerului și contabilului șef.

În conformitate cu Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, toate tranzacțiile cu numerar trebuie să fie oficializate folosind forme interdepartamentale standard ale documentației contabile primare pentru întreprinderi și organizații. Toate documentele primare atașate ordinului de numerar de intrare și ordinului de numerar de ieșire sunt ștampilate „Primit” și „Plătit”. Cu toate acestea, la întreprinderea Sfera LLC nu sunt completate toate detaliile documentelor de numerar:

Ordin de numerar de cheltuieli nr.215 din 29 martie. 2010 în valoare de 1000,00 ruble. Shmeleva O.P. - nu există decodare a semnăturii casieriei;

Chitanță pentru numerar nr. 71 din 26 ianuarie 2010. În valoare de 4820 de ruble, 50 de copeici. de la Stroy Sever LLC - nu este precizată baza operațiunii;

Ordin de primire numerar nr. 183 din 21 martie 2010, în valoare de 1.750 de ruble, de la Timofeev N.O. - fara document justificativ

Limita de stocare a fondurilor în casierie, stabilită de filiala GPB din Ukhta la 1 ianuarie 2010, este respectată și se ridică la 19.000 de ruble.

Verificarea respectării sumei maxime a decontărilor în numerar cu persoane juridice respectă instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 20 iunie 2007 nr. 1843-U „Cu privire la stabilirea sumei maxime a decontărilor în numerar în Federația Rusă între persoane juridice pentru o tranzacție” - în valoare de cel mult 100.000 de ruble. Următoarele calcule au fost efectuate la Sfera LLC:

SRL „VtorMetall” în valoare de 12.000 de ruble, plata către furnizor pentru mărfuri;

SRL „TekhOptTorg” în valoare de 26.980 de ruble, plată pentru energie electrică;

SRL "RUS-Trans" pentru 31000, plata pentru vehicul.

În conformitate cu clauza 19 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, ștergerile, ștergerea sau corectarea documentelor de numerar nu sunt permise, deoarece aceste formulare sunt forme de raportare strictă. La întreprindere, această regulă a fost încălcată atunci când casierul a completat registrul de numerar din 24 februarie 2010, soldul la începutul zilei a fost de 11.253 de ruble, a fost corectat la 11.263 de ruble.

La întreprinderea Sfera LLC, există cazuri de neafișare a soldului la sfârșitul zilei în rapoartele casieriei, ceea ce reprezintă o încălcare a Procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Verificarea corectitudinii și oportunității înregistrării banilor primiti prin cecuri de numerar de la bancă nu a evidențiat încălcări; s-au verificat, în plus, sumele care erau indicate în carnetul de casă, pe ghișeul carnetului de cecuri și în extrasul de cont. , numerele de cec indicate în comanda de primire și pe ghișeu au fost comparate cec.

Un audit al cheltuielilor de numerar din casa de marcat a stabilit: în conformitate cu clauza 16 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, emiterea de bani către persoanele care nu sunt în statul de plată al întreprinderii se efectuează în conformitate cu ordine de cheltuieli în numerar emise separat pentru fiecare persoană, pe baza de acorduri încheiate. În plus, emiterea de bani în cadrul unui ordin de numerar de cheltuială către o persoană fizică se face numai la prezentarea unui document de identificare al destinatarului, ale cărui date trebuie introduse în ordinul de numerar de cheltuială.

Întreprinderea SRL „Sfera” a încheiat contracte de muncă pentru efectuarea muncii, cu toate acestea, în chitanțele în numerar pentru plata salariilor, informațiile pașaportului destinatarului nu au fost indicate:

Cheltuieli numerar ordin nr. 178 din 22 februarie 2010 pentru suma de 19.100 de ruble. Markov N.O;

Ordinul de cheltuială în numerar nr. 179 din 22 februarie 2010 pentru suma de 8.750 de ruble. Pereputov P.N.

Verificarea respectării procedurii de utilizare a caselor de marcat a arătat că întreprinderea nu dispune de casă de marcat; toate plățile se fac cu chitanțe și ordine de cheltuieli în baza unei facturi într-o formă aprobată de șeful întreprinderii.

2.3 Verificarea contabilității tranzacțiilorpe cont bancar

La auditarea tranzacțiilor pe un cont curent, este necesar să se stabilească:

Sumele de pe extrasele bancare corespund sumelor indicate în documentele primare?

Există o ștampilă bancară pe documentele primare atașate?

Corectitudinea si integralitatea creditarii fondurilor depuse la banca in numerar;

Justificarea transferului de fonduri;

Întocmirea corectă a înregistrărilor contabile pentru tranzacțiile bancare;

Conformitatea înregistrărilor indicate în extrasele bancare cu înregistrările din ordinul jurnal nr. 2, extrasul nr. 2 și Registrul general;

Completitudinea și acuratețea extraselor bancare și a documentelor aferente acestora.

Pentru verificare, auditorul poate aplica testele de control specificate în Anexa nr.2.

Sursele de informare privind contabilizarea fondurilor în contul curent sunt: bilanţul contului 51 „Cont curent”, formularul nr. 1 „Bilant” la data de 30.03.2010, documentele bancare pe anul 2010.

Conform cerințelor pentru efectuarea tranzacțiilor cu un cont curent, fondurile din contul companiei sunt debitate din ordinul proprietarilor de cont. Toate plățile din conturile întreprinderii sunt efectuate în ordinea stabilită de șeful întreprinderii, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel. Documentele de plată au o formă standard și conțin detaliile necesare; ele sunt acceptate de bancă pentru executare dacă există semnături ale persoanelor autorizate ale întreprinderii.

Nu sunt permise ștergeri și șters în documentele de decontare. Documentele de decontare și bănești executate incorect nu vor fi acceptate pentru procesare.

Contabilitatea tranzacțiilor în contul curent în contul 51 „Cont curent”. Debitul reflectă primirea fondurilor, iar creditul reflectă debitul fondurilor din contul curent. De exemplu, tranzacțiile tipice pentru lucrul cu un cont curent sunt:

D 51 - K 50 - livrare numerar de la casierie la bancă;

D 51 - K 62 - primirea fondurilor de la cumpărători;

D 51 - K 66, 67 - primirea de credite;

D 69 (pe fonduri sociale individuale) - K 51 - Taxa socială unificată este listată

D 60 - K 51 - transferat furnizorilor;

D 50 - K 51 - eliberat la casieria întreprinderii;

D 76 - K 51 - transferul conturilor de plătit;

D 99 - K 51 - Plata amenzilor, penalitatilor etc.

Tranzacțiile în contul curent se reflectă în contabilitate pe baza extraselor bancare de pe contul curent și a documentelor de decontare bănească anexate acestora.

S-a găsit o verificare aleatorie:

1. Datele din registrul mare privind soldurile de numerar din contul curent corespund datelor din extrasele bancare la începutul și sfârșitul perioadei analizate;

2. Tranzacțiile comerciale pentru deplasarea fondurilor în contul curent nr. 40702810000170000715, deschis în filiala OJSC Gazprombank, se reflectă în registrele contabile în timp util și integral;

3. S-a verificat caracterul complet al reflectării sumelor de numerar în Formularul Nr.1 „Bilanț” la 31.03.2010. Indicatorul de la rândul 260 „Cash” din bilanţ corespunde datelor contabile (bilanţul cifrei de afaceri). ) din 31.03.2010.

4. În cadrul auditului tranzacțiilor care implică contabilizarea fondurilor în contul curent, documentele bănești, nu au fost identificate încălcări.

Raportul de audit al Societății cu răspundere limitată „Sfera” pentru trimestrul I 2010 a fost prezentat de către organizația de audit specializată „Yurist” în baza acordului nr. IA-48/10 din 10 ianuarie 2010, care a auditat fondurile societății. .

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 „Cu privire la activitățile de audit”.

Auditul a inclus verificarea, pe bază de eșantion, a confirmărilor datelor numerice și a explicațiilor cuprinse în situațiile financiare ale Sfera SRL pentru trimestrul I.

Auditul a fost efectuat de către:

Baranova N.A. - seful echipei de audit;

Pavlova V.O. - Auditor principal.

Responsabil pentru perioada auditată:

Sokolova N.A. - Contabil șef;

Terescenko T.O. - contabil;

Rybets V.V. - casier

A fost efectuat un audit aleatoriu pe baza planului de audit aprobat și convenit în perioada 25 mai - 30 mai 2010.

Fondurile Sfera SRL sunt reflectate în bilanţul întreprinderii la pagina 260 din bilanţul „Numerar”.

Pe baza rezultatelor auditului efectuat la întreprinderea Sfera LLC, este necesar să se efectueze tranzacțiile cu numerar în conformitate cu cerințele Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă:

Firma trebuie, ori de câte ori este posibil, să aloce o cameră separată pentru casa de marcat, ceea ce va reduce foarte mult probabilitatea furtului de fonduri;

Se propune efectuarea unui inventar al casei de marcat, brusc o data pe luna, pentru cresterea nivelului de control intern in intreprindere.

Acordați mai multă atenție documentelor;

Întocmește cartea de casă în timp util și corect;

Completați corect casa de marcat pentru angajații care nu sunt pe statul de plată al întreprinderii etc.

Nu au fost identificate încălcări în menținerea contului curent.

Luând în considerare comentariile propuse, se poate afirma că situațiile financiare ale întreprinderii sunt întocmite adecvat pentru toate tranzacțiile comerciale.

Documente similare

Esența economică și funcțiile fondurilor, scopurile, obiectivele și suportul juridic pentru auditul contabilității acestora. Etapele implementării, pregătirea unei concluzii pe baza rezultatelor unui audit al contabilității fondurilor și documentelor monetare.

lucrare curs, adaugat 24.11.2013

Scopul și cadrul de reglementare pentru auditarea fondurilor unei întreprinderi folosind exemplul MagLeg LLC. Greșeli tipice în contabilitate. Auditul tranzactiilor de numerar si cont curent. Elaborarea unui raport scris al auditorului.

lucrare curs, adăugată 04.06.2015

Documente legislative și de reglementare care reglementează obiectul inspecției. Întrebări pentru întocmirea unui plan și program de audit, conținutul procedurilor de audit. Auditul operațiunilor fluxului de numerar în conturile bancare curente și speciale.

lucrare de curs, adăugată 24.08.2010

Efectuarea unui audit de numerar. Auditul tranzactiilor cu numerar, contabilizarea documentelor monetare, tranzactiilor pe conturi de decontare si valuta. Implementarea unui audit folosind exemplul Peton LLC. Documentarea auditului efectuat.

lucrare de curs, adăugată 09.10.2010

Principii de bază ale auditului de numerar, procedura de implementare a acestuia. Caracteristicile auditului operațiunilor bancare. Analiza contabilității și a fluxului de numerar în registrul de marcat al unei întreprinderi. Auditul conturilor curente și în valută, documentația acestuia.

lucrare curs, adăugată 04.01.2013

Scurte caracteristici financiare și economice ale TRANS-STROY SRL, contabilitatea fondurilor și documentelor, tranzacțiile în contul curent la această întreprindere, modalități de îmbunătățire a acestora. Efectuarea unui audit al fluxurilor de numerar ale TRANS-STROY LLC.

teză, adăugată 15.08.2010

Procedura de planificare și desfășurare a unui audit al contabilității de casă și dezvoltarea unui program de audit folosind exemplul companiei Pole LLC. Cerințe pentru organizarea unei case de marcat și stocarea numerarului și a valorilor mobiliare în casa de marcat.

lucrare de curs, adăugată 09.10.2010

Obiectivele și scopurile principale ale auditului și reglementarea legală a activităților de audit. Elaborarea unui plan și program general de audit. Plan și program pentru auditarea operațiunilor de decontare în numerar. Audit independent de control financiar.

lucrare curs, adăugată 04.08.2014

Program de auditare a tranzacțiilor pe conturi bancare. Greșeli tipice la efectuarea unui audit al fondurilor într-un cont curent. Contabilitatea tranzacțiilor pe conturile curente și în valută la VolgaTechFlot LLC, plan și program pentru auditul acestora.

lucrare curs, adaugat 25.03.2011

Inceputul auditului de numerar - reconcilierea tranzactiilor de numerar. Verificarea corectitudinii tranzactiilor cu numerar. Auditorul pregătește rezultatele inventarierii numerarului și a altor obiecte de valoare la casierie într-un act într-o formă standard.

Desfășurând activități economice, întreprinderea încheie acorduri de afaceri cu diverse entități comerciale.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Există o circulație de fonduri, se fac diverse calcule. Pentru a eficientiza toate operațiunile, merită să învățați cum se efectuează un audit de numerar.

Ce trebuie sa stii

Contabilitatea și controlul fondurilor sunt de mare importanță. Mișcarea numerarului se realizează prin tranzacții cu numerar.

Contabilitatea organizată corespunzător vă permite să faceți în mod competent circulația banilor, decontările cu partenerii etc.

Această abordare contribuie la utilizarea rațională a fondurilor și la generarea de venituri suplimentare. Ceea ce este important într-o economie de piață.

Noțiuni de bază

Cash este o resursă foarte lichidă a oricărei organizații care garantează îndeplinirea diferitelor obligații.

Ei rambursează datoriile împrumutului în timp util, efectuează plăți fără numerar și în numerar, cumpără bunuri și plătesc pentru servicii.

Există și reglementări care se referă la diverse tipuri de audit - companii de asigurări, instituții bancare, instituții de investiții, fonduri extrabugetare.

Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 conferă organelor de inspecție următoarele drepturi și responsabilități:

alege metodele și formele de inspecție, componența specialiștilor;
să primească clarificări de la conducerea întreprinderii cu privire la problemele apărute;
să examineze toată documentația, inclusiv verificarea disponibilității documentelor individuale;
refuză efectuarea unui audit în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse;
să furnizeze o justificare pentru rezultatele auditului prezentate;
asigura siguranța documentației transferate.

Documentația internă dezvăluie tehnologia de utilizare a cadrului legislativ și monitorizează aplicarea standardelor și reglementărilor stabilite.

Auditul fondurilor la întreprindere

În cele mai multe cazuri, controlul asupra mișcării activelor monetare, a decontărilor cu partenerii și a plății împrumuturilor primite este efectuat de auditorii interni ai întreprinderii. Când nu există, apelează la ajutorul unor specialiști terți.

Scopul auditului este conformitatea conturilor utilizate de contabili, metodologia aplicată de contabilizare a resurselor monetare în conturile curente, precum și legislația în vigoare la momentul implementării.

Înainte de semnarea contractului de audit, planificarea auditului are loc:

câte case de marcat există la întreprindere;
modul în care se plătesc salariile și se depune numerarul;
ce fel de plăți se fac prin casa de marcat - cu clienții, plata salariilor;
pentru ce valuta sunt deschise?
ce unități monetare are organizația în conturile bancare.

În procesul de examinare a reflectării corecte a numerarului, inspectorul compară soldurile emise cu soldurile din registrul general.

În sfârșit, datele primite sunt verificate cu registrele contabile furnizate.

Metodologia utilizată

Există o metodă de audit selectivă și completă. Sarcina principală este:

Studiază și testează rapoarte contabile privind activitățile financiare și economice ale companiei.
Evaluați metoda principiilor contabile.
Determinați estimările managementului.
Evaluați înțelegerea generală a situațiilor financiare.

În timpul auditului, probele sunt colectate pe baza următorilor parametri:

După studierea principalelor probleme, auditorul este obligat să le evalueze, să exprime opinia unui specialist și să ofere sfaturi cu privire la eliminarea abaterilor identificate de la standardele stabilite și a încălcărilor identificate.

Program (tabel)

La întocmirea unui plan de inspecție, se ține cont de ce documentație trebuie examinată. Masa:

Diagrama detaliata:

Lucru planificat	Data	Interpreți	Metodologia de audit	O sursă de informare
Cunoașterea prealabilă cu activitățile instituției, verificarea temeiului legal	Data	Numele complet		Documentație constitutivă, certificat de înregistrare de stat, înregistrare fiscală, date privind conturile bancare în ruble, informații statistice, licențe primite
Analiza starii generale a situatiilor financiare si contabilitatii - sunt corect reflectate tranzactiile comerciale in evidenta contabila?	la o	Numele complet	Continuu, selectiv, combinat, documentar, factual	Cifra de afaceri din registrul mare și bilanțul organizației pentru perioada de audit
Verificarea tranzactiilor efectuate pentru a contabiliza banii in casa de marcat – caracterul complet și oportunitatea înregistrării tranzacțiilor cu numerar; – respectarea cerințelor privind procedurile de gestionare a numerarului; – respectarea soldului stabilit al limitei de numerar pentru efectuarea plăților; – menținerea competentă a contabilității sintetice și analitice a fondurilor din casa de marcat	Data	Numele complet	Continuu, selectiv, combinat, documentar, factual	, documentație primară, documentație de numerar, pentru perioada analizată, analiza contului „Cash”, bilanţ întocmit
Verificarea contabilitatii resurselor monetare in conturile deschise in institutiile bancare: – compararea datelor din documentele bancare primare cu registrele contabile	Data	Numele complet	Continuu, selectiv, combinat, documentar, factual	Bilanț, registru general, documentație primară pentru conturile de numerar și cont curent

Fluxuri de numerar în contul curent

La auditarea tranzacțiilor efectuate într-un cont curent, se examinează următoarele:

Extrasele bancare potrivite	Cu datele din registrul contabil
Procedura de păstrare a documentației	Legat de reflectarea tranzacțiilor comerciale
Introducerea la timp a înregistrărilor din extrasele bancare în formularele contabile corespunzătoare	Înregistrările din contul „Cont curent” se compară cu formularele „Decontări cu debitori, creditori”, „Decontări cu cumpărători, clienți”
Mentinerea contabilitatii sintetice separat	Pentru fiecare cont deschis la o instituție financiară
Întocmirea unui registru consolidat	Din toate punctele de vedere
Primirea de fonduri de la o instituție de credit	Prin contraverificare se stabilește utilizarea deplină și justificată a finanțelor
Respectarea regimului juridic la utilizarea unui cont în valută	Se verifică reflectarea corectă a tranzacțiilor la vânzarea și cumpărarea de valută străină

Când creați un program pentru verificarea unui cont curent, este convenabil să utilizați întrebările din tabel:

Întrebare	Răspuns	Document justificativ de furnizat
Un singur cont curent	da Nu	Acord cu o instituție financiară, declarații, documentație primară
Cont în valută deschis	da Nu	Acord, documente primare, extrase bancare
Se primește valută pentru	da Nu	Cerere pentru cumpărarea de valută
Se folosește o formă de plată cu scrisoare de credit	da Nu	Acord pentru deschiderea unei scrisori de credit

La atribuire

Auditorul, atunci când efectuează un audit al contabilității de casă, ia în considerare posibile încălcări ale legislației în vigoare. Principalele sunt erorile la înregistrarea tranzacțiilor cu numerar, furtul și abuzul.

Deturnarea fondurilor poate lua mai multe forme:

furt de-a dreptul;
neprimirea sumei primite din contul curent primit de la entitățile comerciale;
anularea nejustificată a fondurilor;
deturnări de salarii și sume aparținând altor întreprinderi;
efectuarea decontărilor cu persoane neînregistrate;
depășirea limitei de numerar la sfârșitul zilei de lucru;
raportări intempestive din partea persoanelor responsabile.

Tranzacțiile efectuate folosind un cont curent sunt supuse unei verificări detaliate. Cineva poate cheltui fonduri pentru bunuri neprimite sau pentru lucrări neterminate.

Pentru a identifica încălcările, se efectuează o verificare intersectată a casieriei cu banca. Cercetat:

dacă fondurile au fost încasate, este atașată la casa de marcat;
Înregistrările casei de marcat se potrivesc cu datele bancare?

Neconcordanțe identificate sunt supuse reflectării în raport pe baza rezultatelor auditului și consemnării în documentația de lucru.

Raport de trafic

Raportul privind mișcarea resurselor monetare este completat de un bilanț privind starea sumelor bănești. Formularul conține date pentru perioada anterioară și auditată.

Documentul arată clar că a existat o scădere sau o creștere a veniturilor. Acesta reflectă soldul de la începutul trimestrului analizat, mișcarea fondurilor și soldul final.

În concluzie, auditorul își exprimă o opinie asupra auditului efectuat:

Conformitatea contabilității cu legislația în vigoare.
Contul de numerar și contul curent sunt contabilizate corect?
Este asigurată siguranța resurselor?
Împrumutul este cheltuit intenționat?

Este nevoie de îmbunătățire?

Rezultatele analizei trebuie comparate cu situația financiară generală a întreprinderii. Este important să acordați atenție nu mărimii profitului, ci dacă organizația este capabilă să ramburseze datoriile la timp.

În termeni simpli, dacă activele sale sunt lichide. Poate oferi sfaturi cu privire la modul de îmbunătățire a managementului afacerii la finalizarea inspecției.

Folosind exemplul unei întreprinderi

Periodicity LLC a fost creat în 2000. Este o entitate juridică care acționează în baza. Activitatea principală a întreprinderii vizează realizarea de profit.

Societatea este angajată în comerț cu amănuntul, activități de intermediar, furnizare de