Exemplu de calcul al primelor de asigurare cu concediu medical. Cum se reflectă compensația de la Fondul de asigurări sociale în RSV? Cum se reflectă compensația de la Fondul de asigurări sociale în RSV

Reflectarea în liniile de Calculare a primelor de asigurare cuantumul prestațiilor pentru invaliditate temporară cu fonduri plătite pe cheltuiala angajatorului și pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale

Motiv: Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 N ММВ-7-11/551@ „La aprobarea formularului de calculare a primelor de asigurare, procedura de completare a acestuia, precum și formatul de depunere a calculelor pentru primele de asigurare în formă electronică”

în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 28 decembrie 2016 N PA-4-11/25227@ explică:

La rândul 070 din Anexa nr. 2 „Calculul cuantumului contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” la secțiunea 1 a calculului, coloanele corespunzătoare reflectă sumele cheltuielilor efectuate de plătitor. pentru plata acoperirii de asigurare pentru asigurarile sociale obligatorii in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea.

Aceste linii reflectă cheltuielile reale suportate din primele de asigurare acumulate pentru plata acoperirii de asigurare. Sumele plătite pentru primele trei zile de invaliditate temporară pe cheltuiala asiguratului nu sunt incluse în aceste rânduri, i.e. in Anexa 2 la calculul primelor de asigurare reflectam doar prestatii pe cheltuiala Fondului de Asigurari Sociale; nu aratam zile pe cheltuiala angajatorului pentru primele trei zile de boala, deoarece aceste trei zile nu reduc cuantumul contribuțiilor datorate. De asemenea, această sumă trebuie să fie egală cu suma rândurilor 040 din subsecțiunile 1.1, 1.2 din Anexa 1.

Exemplu de calcul al primelor de asigurare pentru concediu medical:

Sumele prestațiilor atât pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale, cât și pe cheltuiala angajatorului trebuie reflectate în rândurile:
030 și 040 Subsecțiunea 1.1 și 1.2 Apendicele 1 Secțiunea 1
020 și 030 Anexa 2 Secțiunea 1
210 subsecțiunea 3.2.1 Secțiunea 3

Anexa 2 Secțiunea 1 rând 070 - date generalizate din Anexa 3 - numai pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale

Anexa 3 la Secțiunea 1 - Cheltuieli pentru OSS în cazul VNIM - numai pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale

Rândul „Atribut de plată” este o inovație din Anexa 2 la calculul primelor de asigurare. Inițial, apariția sa a fost asociată cu transferul raportării primelor de asigurare în jurisdicția Serviciului Fiscal Federal. Până acum, mulți angajați ai companiei responsabili de raportare au dificultăți în a decide ce atribut de plată să pună în calculul primelor de asigurare: 1 sau 2. Să ne uităm la ce înseamnă acest parametru și cum să completezi această coloană.

Ce este un „semn de plată”

Înainte de a decide să completați acest rând, trebuie să înțelegeți ce este „Semnul de plată”: acest indicator se referă la sistemul prin care se efectuează plățile atunci când un angajat devine incapacitat sau intră în concediu de maternitate. Astăzi există 2 mecanisme principale.

Prima opțiune este tipul de plăți compensate. În acest caz, indemnizația de invaliditate este plătită integral de către companie, iar după efectuarea plății, Fondul de Asigurări Sociale compensează integral angajatorul pentru aceste costuri.

A doua opțiune este plata directă (regiuni ale proiectului pilot FSS). În acest caz, sursa de finanțare a plăților pentru invaliditate temporară sau maternitate este direct Fondul de asigurări sociale, iar finanțele companiei nu sunt implicate.

Plățile directe sunt disponibile în următoarele cazuri:

• plata se bazează pe concediu medical (aceasta include și toate cazurile de invaliditate asociate cu sarcina și nașterea);
• plăți în legătură cu înregistrarea unei femei în timpul sarcinii timpurii;
• alocație pentru îngrijirea copilului până la 1,5 ani;
• plata unui concediu de 4 zile pentru îngrijirea unui copil cu handicap către oricare dintre părinți.

Astfel, în Anexa 2 la calculul primelor de asigurare, atributul de plată este completat cu numărul „1” pentru plăți directe și „2” la utilizarea sistemului de credit.

Ultimele modificari

În mod tradițional, Rusia a folosit un sistem compensat de plăți de asigurări. În acest caz, organizația angajatoare era responsabilă față de salariat de îndeplinirea obligațiilor de securitate socială. Toate concediile medicale au fost plătite din fondurile companiei, iar abia atunci statul, reprezentat de Fondul de Asigurări Sociale, a compensat aceste cheltuieli.

Situația financiară dificilă a dus adesea la incapacitatea companiei de a-și îndeplini în totalitate obligațiile de plată. Pentru a compensa aceste dificultăți, a fost lansat un proiect pilot „Plată directă”, care sa întâmplat în 2011.

Din acest an, în mod sistematic, tot mai multe regiuni noi au fost conectate la program prin completări la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 294 din 21.04.2011.

REFERINŢĂ

Inițial, masterplanul campaniei prevedea transferul până în 2021 a tuturor regiunilor țării exclusiv către producția de plăți directe. Cu toate acestea, în baza Hotărârii nr. 1514, extinderea proiectului pilot de plăți directe din Fondul de Asigurări Sociale a fost suspendată.

Astăzi, puteți pune codul „1” în coloana „Atribut de plată” doar în regiunea care participă la programul Fondului de asigurări sociale. O listă completă a acestora care participă la programul pentru 2018 poate fi găsită pe site-ul nostru la linkul de mai sus.

Drept urmare, asigurații pot completa indicatorul de plată în calculul primelor de asigurare pentru anul 2018 cu numărul „1” în 33 de regiuni.

Anexa 2 face parte din ERSV, completată pentru a fi transmisă Serviciului Fiscal Federal. Merită subliniat faptul că o eroare la completarea câmpului „Atribut de plată” nu va cauza o amendă companiei sau angajatului. Cu toate acestea, articolele completate incorect vor trebui refăcute și retrimise. Pentru a evita acest lucru, trebuie să clarificați în prealabil dacă regiunea dvs. este participantă la proiectul de plată directă și cum să completați această coloană.

77 orașul Moscova

Data publicării: 07/05/2017

Data scrisorii: 05.07.2017
Număr: BS-4-11/12778@
Tipul taxei (subiect): Primele de asigurare
Articole din Codul Fiscal:

Întrebare:În ceea ce privește completarea calculului pentru primele de asigurare, în special, reflectând în calcul sumele cheltuielilor rambursate de organele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse, precum și completarea calculului de către plătitorii înregistrați în teritoriul entității constitutive a Federației Ruse, unde este implementat proiectul pilot al Fondului de asigurări sociale din Rusia, care prevede caracteristici specifice sprijin financiar, atribuire și plata acoperirii de asigurare

Răspuns:

Serviciul Fiscal Federal, în legătură cu solicitările primite de la autoritățile fiscale teritoriale și plătitorii de prime de asigurare cu privire la problema completării calculelor pentru primele de asigurare, raportează următoarele.

1. În ceea ce privește reflectarea în calcul a sumelor cheltuielilor rambursate de organismele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse (denumite în continuare FSS al Rusiei):

În legătură cu adoptarea Legii federale din 3 iulie 2016 nr. 243 - FZ „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul către autoritățile fiscale a competențelor de a administra contribuțiile de asigurare pentru pensie obligatorie, asigurări sociale și medicale” (în continuare - Legea federală nr. 243-FZ) competențele de administrare a primelor de asigurare de la 01.01.2017 sunt atribuite autorităților fiscale.

Legea federală nr. 243-FZ a introdus conceptul de plată a primelor de asigurare în articolul 80 din partea 1 a Codului fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), definit ca declarație sau cerere scrisă a plătitorului de asigurări. prime, întocmite în formă electronică și transmise prin canale de telecomunicații prin intermediul unei semnături electronice calificate îmbunătățite sau prin contul personal al contribuabilului, despre obiectul impozitării primelor de asigurare, despre baza de calcul a primelor de asigurare, despre valoarea calculată a primelor de asigurare și despre alte date care servesc drept bază pentru calculul și plata primelor de asigurare.

În acest sens, prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551@, a fost aprobată forma de calcul a primelor de asigurare (denumită în continuare calcul), care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017.

Astfel, calculul include informații care servesc drept bază pentru calcularea și plata primelor de asigurare pentru perioadele de raportare, începând cu trimestrul I 2017, în special, informații privind cuantumul cheltuielilor plătitorului pentru plata acoperirii de asigurare pentru asigurări sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, rambursate de organele teritoriale ale Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru perioade de raportare începând cu primul trimestru al anului 2017.

Sumele cheltuielilor rambursate de organele teritoriale ale Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru perioadele de raportare anterioare anului 2017 nu sunt reflectate în calcul.

În plus, conform clauzei 11.14. procedura de completare a calculului la rândul 080 din Anexa nr. 2 „Calculul sumelor contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” la secțiunea 1 a calculului, coloanele corespunzătoare reflectă sume din cheltuielile plătitorului rambursate de organele teritoriale ale Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru plata acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea de la începutul perioadei de facturare, pentru ultimele trei luni ale perioadei de facturare (raportare), precum și pentru prima, a doua și a treia lună din ultimele trei luni ale perioadei de facturare (raportare).

În acest sens, dacă rambursarea cheltuielilor plătitorului se efectuează într-o perioadă de raportare pentru cheltuielile efectuate într-o altă perioadă de raportare, aceste sume trebuie să se reflecte în calculul pentru perioada de raportare în raport cu luna în care organele teritoriale ale Federal Fondul de asigurări sociale din Rusia a efectuat rambursarea specificată.

2. În ceea ce privește completarea calculului de către plătitorii înregistrați pe teritoriul entității constitutive a Federației Ruse, unde este implementat proiectul pilot al Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia, care prevede specificul sprijinului financiar, atribuirea și plata acoperirii de asigurare:

Conform clauzei 2.7. procedura de completare a calculului Anexei nr. 3 „Cheltuieli pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și cheltuielile efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse” și nr. 4 „Plăți efectuate din fonduri finanțate de la bugetul federal” la secțiunea 1 calculele sunt incluse în calculul transmis autorităților fiscale atunci când plătitorii fac cheltuieli pentru plata acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea.

În același timp, în entitățile constitutive ale Federației Ruse, unde, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 21 aprilie 2011 nr. 294, este implementat un proiect pilot al Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia. , prevăzând specificul sprijinului financiar, atribuirea și plata acoperirii de asigurare (denumită în continuare participant la proiectul pilot), plata prestațiilor pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea se efectuează direct de către organele teritoriale ale FSS din Rusia.

Având în vedere că plătitorii de prime de asigurare înregistrați pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse - participant la proiectul pilot, nu plătesc cheltuieli pentru plata acoperirii de asigurare în caz de invaliditate temporară și, respectiv, în legătură cu maternitatea, anexe Nr.3 și nr.4 la secțiunea 1 din calcul nu se completează și nu sunt incluse în calculul transmis de acestea la organele fiscale.

Se face o excepție pentru plătitorii de prime de asigurare care, în timpul perioadei de facturare (de raportare), și-au schimbat adresa de locație (locul de reședință) de pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse care nu participă la proiectul pilot pe teritoriul o entitate constitutivă a Federației Ruse - un participant la proiectul-pilot, precum și plătitorii primelor de asigurare situate pe teritoriul entităților constitutive ale Federației Ruse care intră în implementarea proiectului-pilot de mai sus nu de la începutul perioada de facturare.

În acest caz, completarea anexelor nr. 3 și nr. 4 din secțiunea 1 a calculului se efectuează în conformitate cu secțiunile XII-XIII din Procedură.

Aduceți această scrisoare autorităților fiscale inferioare.

Stare valabilă
Consilier al Federației Ruse clasa a II-a
S.L. Bondarchuk

Serviciul Fiscal Federal atrage atenția utilizatorilor bazei de date de referință asupra faptului că informațiile pe care le trimiteți despre cazurile de nerespectare de către autoritățile fiscale a clarificărilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nu sunt:

• un recurs în sensul dat de Legea federală a Federației Ruse din 2 mai 2006 nr. 59-FZ „Cu privire la procedura de examinare a contestațiilor din partea cetățenilor Federației Ruse”;
• o plângere împotriva acțiunii (inacțiunii) autorităților fiscale în conformitate cu normele stabilite de articolele 138-141 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste informații vor fi folosite de Serviciul Federal de Taxe pentru a îmbunătăți calitatea administrării fiscale și pentru a lucra cu contribuabilii.

Să ne uităm la cele mai frecvente inexactități. Condiție Poziție incorectă Poziție corectă Stabilirea termenului limită pentru depunerea unui calcul actualizat la notificarea Serviciului Federal de Taxe Calculul perioadei se face de la data primirii notificării Perioada se calculează nu de la data primirii de către asigurat , dar de la data trimiterii notificării Date privind salariații care nu primesc plăți supuse contribuțiilor de asigurare Lipsa informațiilor din secțiunea 3 despre angajații aflați în concediu pentru creșterea copilului, fără plată și altele.Secțiunea 3 trebuie să indice toți asigurații, inclusiv beneficiarii de non. -contribuții impozabile.Modificări ale altor impozite atunci când se detectează și se corectează o eroare (la profit, unificată în sistemul simplificat de impozitare) După efectuarea ajustărilor la calculul conform contribuțiilor nu se recalculează alte impozite Modificarea mărimii contribuțiilor necesită recalcularea bazei de impozitare atunci când se utilizează sume de contribuție pentru a o reduce Întrebarea nr. 1.

Reflectăm în rambursarea RSV a cheltuielilor de asigurări sociale pentru anul precedent

Comandă, aprobată. Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10.10.2016 Nr. ММВ-7-11/, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 23.08.2017 Nr. BS-4-11/): Linia 090 = Linia 060 – Linia 070 + Linia 080 În acest caz, pentru linia 090 indicatorul este întotdeauna reflectat într-un sens pozitiv. În câmpul „Semnați” va trebui să indicați:

• „1” - „suma primelor de asigurare plătibile la buget”, dacă suma calculată conform formulei de mai sus este ≥0;
• „2” - „suma excesului de cheltuieli efectuate de plătitor pentru plata acoperirii asigurării față de contribuțiile de asigurare calculate pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”, dacă suma este conform formulei<

O mostră de completare a PZU cu compensație de la Fondul de Asigurări Sociale Am oferit un exemplu de completare a PZU în materialul nostru. Rambursarea de la Fondul de Asigurări Sociale a cheltuielilor la completarea PZU va afecta doar reflectarea informațiilor din Anexa nr. 2 la Secțiunea 1 din PZU.

Unde în RSV pentru primul trimestru al anului 2018? reflectă suma cheltuielilor neacceptate spre rambursare de către Fondul de asigurări sociale.

În coloana „Total de la începutul perioadei de facturare” a rândului 090 este indicată valoarea calculată, iar în coloana „Caracteristică” - 1.

• Dacă rezultatul este negativ, atunci Fondul este îndatorat. În coloana „Total de la începutul perioadei de facturare” este indicată valoarea fără semnul „-”, iar în coloana „Semn” - 2.
Discrepanțe Ca urmare, reiese că rândul 090 reflectă un sold care nu corespunde datelor contabile. Din această cauză, contabilii au îndoieli dacă au completat corect rândurile PZU de mai sus.

De fapt, o discrepanță nu înseamnă deloc că există o eroare. Apare din cauza specificului formularului DAM - nu conține celule în care ar trebui să se reflecte soldurile de intrare și de ieșire. Prin urmare, suma cu care prestațiile plătite în anul 2017 depășesc valoarea contribuțiilor nu este reflectată în PZU pentru trimestrul I 2018.

Cum se reflectă compensația de la Fondul de asigurări sociale în RSV?

• Procedura de plată a prestațiilor
• Cum se reflectă beneficiile în RSV
• Discrepanțe
• Cum se verifică

Termenul limită de depunere a Calculului Primelor de Asigurare pentru trimestrul I expiră în curând - în 2018, formularul trebuie depus până la 3 mai inclusiv. În acest material vom acorda atenție modului de reflectare a cheltuielilor de asigurări sociale de anul trecut, care au fost rambursate în primul trimestru al acestui an. Problema este că, din cauza cheltuielilor menționate mai sus, indicatorul pentru rândul 090 din Anexa 2 la Secțiunea 1 nu reflectă starea reală a calculelor pentru contribuțiile de asigurări sociale.
Să vedem de ce se întâmplă acest lucru și ce să facem. Procedura de plată a indemnizațiilor Conform normelor în vigoare astăzi, sumele concediilor medicale și indemnizațiile aferente maternității se plătesc în una din două moduri:

1. Pe cheltuiala angajatorului cu rambursarea ulterioară.

Cum se depune un calcul actualizat al primelor de asigurare în 2018

Acestea sunt reflectate în secțiunea 1 din calcul la rândurile 030 din subsecțiunile 1.1 și 1.2 (clauzele 7.5, 8.4 din Procedură) și rândul 020 din Anexa nr. 2 (clauza 11.4 din Procedură);

• plăți care nu fac obiectul contribuției. Ele sunt reflectate în secțiunea 1 din calcul la rândurile 040 din subsecțiunile 1.1 și 1.2 (clauzele 7.6, 8.5 din Procedură) și rândul 030 din Anexa nr. 2 (clauza 11.5 din Procedură).

Ele înseamnă plăți care sunt supuse impozitării, dar sunt scutite de impozit în temeiul art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, plățile care fac obiectul primelor de asigurare, dar sunt scutite de la acumularea acestora în temeiul art.

422 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să se reflecte în secțiunea 1 a calculului primelor de asigurare. Indemnizațiile zilnice din norme se referă doar la astfel de plăți, deoarece nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare în conformitate cu paragrafele. 2 clauza 1 și clauza 2 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Afișare arierate la primele de asigurare până în 2018

Sumele cheltuielilor angajatorului rambursate de organele teritoriale ale Fondului de Asigurări Sociale pentru plata acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea sunt indicate la rândul 080 „Rambursat de către Fondul de Asigurări Sociale pentru cheltuieli pt. plata acoperirii de asigurare” din Anexa nr. 2 la Secțiunea 1 din RSV (clauza 11.14 din Procedură, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/). Sumele prestațiilor primite de la Fondul de asigurări sociale sunt afișate la rândul 080 cu următoarele detalii:

• de la începutul anului calendaristic;
• pentru ultimele 3 luni;
• pentru lunile 1, 2 și 3 din ultimele trei luni.

Este important de reținut că în PZU pentru anul în curs trebuie să arătați orice rambursare a prestațiilor din Fondul de Asigurări Sociale care a fost primită în acest an, chiar dacă este vorba de rambursare a cheltuielilor din anul precedent. În consecință, indicatorul liniei 090 din Anexa nr. 2 la Secțiunea 1 va fi determinat după cum urmează (clauza.

Valoarea penalității: Pe = 2.700 x 20 x 1/300 x 8,25% = 14,85 ruble;

• Amenda aplicată întreprinderii: W = 2.700 x 20% = 540 ruble.
Procedura de aplicare a penalităților se aplică restanțelor apărute după introducerea de noi condiții. Penalitățile pentru datorii de o perioadă anterioară se acumulează în modul anterior de aplicare a ratei (Citiți și articolul ⇒ Penalități pentru primele de asigurare în 2018: exemplu, detașări, calcul). Necesitatea de a transmite un calcul actualizat atunci când sunt identificate calcule incorecte Datele de calcul sunt verificate folosind rapoarte de control.

Site-ul web al Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal conține indicatori bazați pe relația dintre care datele sunt verificate. Compararea indicatorilor se realizează pe baza datelor din fiecare lună.

• prime de asigurare acumulate;
• beneficii plătite.

Dacă se acumulează mai multe contribuții decât beneficiile plătite, diferența este transferată la Fondul de asigurări sociale.
Dacă, dimpotrivă, diferența dintre contribuții și beneficii se dovedește a fi un semn minus, atunci aceasta este luată în calcul la plățile viitoare sau returnată din Fond către asigurat. Excepții de la această procedură sunt prevăzute numai pentru prestațiile pentru primele 3 zile de concediu medical.

În iulie, toți angajatorii vor depune la Serviciul Fiscal Federal un calcul al primelor de asigurare pentru prima jumătate a anului 2017. Noul formular de calcul este folosit din primul trimestru al anului 2017, iar asigurații mai au întrebări cu privire la pregătirea acestuia. Am scris deja despre procedura de completare a calculului, iar în acest articol vom analiza nuanțele completării unui singur calcul pentru primele de asigurare pentru trimestrul 2 al anului 2017 folosind exemplul unor secțiuni.

Un exemplu de completare a calculului primelor de asigurare pentru trimestrul 2 din 2017 la plata beneficiilor către angajați

În cazul în care angajatorul a plătit orice beneficii angajaților săi în perioada de raportare, este necesar să se reflecte corect acest lucru în calcul pentru a primi rambursarea cheltuielilor efectuate de la Fondul de asigurări sociale. Primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în calcul sunt date în anexele 2, 3 și 4 la secțiunea 1.

Exemplu de calcul al primelor de asigurare cu beneficii

În al doilea trimestru al anului 2017, organizația a plătit concediu medical la trei angajați pentru 15 zile de boală: 5.000 de ruble. în aprilie, 6000 rub. în mai și 4000 de ruble. în iunie.

Aceste sume includ concediul medical plătit pe cheltuiala angajatorului - 3.000 de ruble fiecare. în fiecare lună. În iunie, un angajat a primit un beneficiu unic pentru nașterea unui copil - 16.350,33 ruble.

Nu au fost plătite beneficii în primul trimestru. Venitul pentru cele șase luni plătite angajaților este de 700.000 de ruble, inclusiv: în aprilie – 120.000 de ruble, în mai – 119.000 de ruble, în iunie – 115.000 de ruble. Numar de angajati – 5 persoane. Se utilizează sistemul de plăți de credit FSS, tariful este de 2,9%.

În Anexa 2 la calcul, indicăm atributul de plată „2” - angajatorul plătește beneficii angajaților, iar apoi se face un credit pentru plata primelor de asigurare.

În exemplul nostru de completare a calculului primelor de asigurare cu concediu medical, vom distribui sumele veniturilor (linia 020), sumele neimpozabile (linia 030) și vom calcula baza de calcul a contribuțiilor de asigurări sociale (linia 050). În acest caz, valoarea tuturor prestațiilor nu este supusă contribuțiilor, inclusiv. și concediu medical pe cheltuiala angajatorului. La linia 060 calculăm contribuții pentru șase luni și pentru fiecare lună a 2 trimestre.

La rândul 070 indicăm toate prestațiile plătite pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale, în timp ce nu reflectăm cheltuielile angajatorului pentru primele 3 zile de boală (scrisoare Serviciului Fiscal Federal din 28 decembrie 2016 Nr. PA-4- 11/25227). Impozitul pe venitul personal nu este dedus din valoarea beneficiului.

Cuantumul compensației din Fondul de Asigurări Sociale, dacă a existat una în perioada de raportare, se repartizează la rândul 080.

Suma calculată a contribuțiilor la rândul 060 minus cheltuielile efectuate la rândul 070 este valoarea contribuțiilor cu semnul „1” de plătit (linia 090). Dacă suma cheltuielilor este mai mare decât valoarea contribuțiilor acumulate, rândul 090 indică semnul „2”. Calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 2, pe care îl dăm un exemplu, conține suma totală a cheltuielilor care depășește suma acumulată pentru contribuții; acum organizația trebuie să ramburseze această diferență la Fondul de Asigurări Sociale.

Cheltuielile în scopul asigurării sociale obligatorii sunt reflectate și în Anexa 3 la Secțiunea 1 a calculului. Acestea sunt următoarele tipuri de beneficii plătite angajaților:

• concediu medical,
• femeile care s-au înregistrat în primele etape ale sarcinii,
• la nașterea unui copil,
• pentru îngrijirea copiilor,
• plata zilelor libere suplimentare pentru îngrijirea unui copil cu handicap,
• pentru înmormântare.

Anexa 3, calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 2 al anului 2017, din care este dat un eșantion, conține plățile noastre. Distribuim beneficiile platite pe tip:

• linia 010 – concediu medical, excluzând plățile pe cheltuiala angajatorului,
• linia 050 – indemnizație de naștere a copilului,
• linia 100 – valoarea totală a prestațiilor.

În regiunile în care funcționează un proiect-pilot și Fondul de asigurări sociale plătește beneficii direct angajaților, Anexa 3 nu trebuie completată, deoarece angajatorul în acest caz plătește doar primele 3 zile de boală pe cheltuiala sa și ei nu sunt reflectate în Anexa 3.

Anexa 4 se completează numai dacă există plăți efectuate de la bugetul federal.

Prime de asigurare: calcul pentru trimestrul 2 la tarif redus

Unii plătitori de prime de asigurare au dreptul de a percepe prime la rate mai mici decât toți ceilalți asigurători. Acest lucru depinde de prezența anumitor factori - utilizarea unui regim special, a unei locații speciale, efectuarea unui anumit tip de activitate etc., toți sunt enumerați în art. 427 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă de obicei rata primei de asigurare generală în 2017 este de 30%, atunci rata redusă poate varia de la 0% la 20%.

La pregătirea calculului, astfel de asigurați completează unul dintre anexele 5-8 la secțiunea 1 pentru a confirma respectarea condițiilor de aplicare a tarifului redus:

• Anexa 5 este formată din organizații IT (clauza 3, clauza 1, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse),
• Anexa 6 – „lucrători simplificați”, a căror activitate principală este indicată la paragrafe. 5 p. 1 art. 427 Codul fiscal al Federației Ruse,
• Anexa 7 - organizații non-profit care utilizează un limbaj simplificat (clauza 7, clauza 1, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse),
• Anexa 8 – IP asupra unui brevet (clauza 9, clauza 1, articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de completare a calculului primelor de asigurare: tarif redus

O organizație cu sistemul fiscal simplificat este angajată în producția de produse alimentare, venitul din această activitate pentru prima jumătate a anului 2017 este de 8.650.000 de ruble. Suma totală a venitului în sistemul „simplificat” este de 10.200.000 de ruble. Conform paragrafelor. 5 p. 1 art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație poate aplica un tarif redus de 20%, din care contribuțiile de „pensie” sunt de 20%, iar contribuțiile de asigurări medicale obligatorii și de asigurări sociale sunt de 0%.

În acest caz, calcularea primelor de asigurare conține în plus date - ar trebui să completați Anexa 6 la Secțiunea 1:

• la rândul 060 vom indica cuantumul total al veniturilor din sistemul simplificat de impozitare pentru perioada 01.01.2017 până la 30.06.2017,
• la linia 070 reflectăm doar venituri din activitatea principală - producție alimentară pentru aceeași perioadă,
• la rândul 080 calculăm ponderea veniturilor din activități preferențiale:

linia 070: linia 060 x 100%.

Dacă rezultatul obținut este de cel puțin 70% din venitul total, iar venitul de la începutul anului nu depășește 79 de milioane de ruble, se păstrează dreptul la un tarif redus, ca și în cazul nostru.