1 virs 300. Individuālās apdrošināšanas prēmijas

Ko nozīmē jēdziens “ienākumi”, no kuriem jāmaksā nodoklis? Šis ir vissvarīgākais jautājums uzņēmējam, kurš saņēmis ienākumus virs 300 000 rubļu. Emisijas cena ir iemaksu summa, ko viņš izvilks no kabatas un samaksās budžetā. Nodokļu kodeksā skaidras atbildes nav, regulējošo iestāžu un tiesu skaidrojumi tikai mulsina. Apskatīsim “kutelīgos” mirkļus.

Individuālie uzņēmēji ir apdrošināšanas prēmiju maksātāji. Viņi var darboties kā maksātāji divu iemeslu dēļ:

individuālie uzņēmēji kā darba devēji, ja viņiem ir darbinieki, apdrošināšanas prēmijas maksā tāpat kā organizācijas. Šajā rakstā mēs šo jautājumu neapskatīsim;
pašiem, kā pašnodarbinātajiem - šajā gadījumā apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas un maksāšanas kārtība rada daudz jautājumu neprecīzās likumdošanas redakcijas dēļ.

Mēs analizēsim strīdīgos jautājumus un apdrošināšanas prēmiju aprēķinus individuālajiem uzņēmējiem, kuri strādā pie dažādām nodokļu sistēmām, kā arī apvienosim vienkāršoto nodokļu sistēmu un patentu nodokļu sistēmu (PTS).

Sāksim ar vispārīgiem apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas un maksāšanas jautājumiem.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķins un samaksa. Piezīme individuālajiem uzņēmējiem

Individuālie uzņēmēji veic apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā un Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā. Uzņēmēji neaprēķina un nemaksā apdrošināšanas prēmijas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pagaidu invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 430. panta 6. punkts). Tomēr viņiem ir tiesības slēgt šīs attiecības brīvprātīgi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 1. punkts, 419. pants, 6. klauzula, 430. pants, 2006. gada 29. decembra federālā likuma 3. daļa, 2. pants Nr. 255-FZ).
Individuālie uzņēmēji apdrošināšanas prēmijas maksā fiksētu maksājumu veidā, kas savukārt sastāv no divām daļām:

nemainīgā daļa - jāmaksā visiem individuālajiem uzņēmējiem (ar dažiem izņēmumiem);
papildu (mainīgā) daļa, ko maksā par ienākumiem, kas pārsniedz 300 000 rubļu.

Individuālajam uzņēmējam ir tiesības pieprasīt atbrīvojumu no apdrošināšanas prēmiju maksāšanas par sevi, ja viņš reģistrācijas vietā ir iesniedzis nodokļu iestādei pieteikumu par atbrīvošanu no apdrošināšanas prēmiju maksāšanas un apliecinošus dokumentus (Nodokļu kodeksa 430. panta 7. punkts). Krievijas Federācijas federālais likums, datēts ar 2013. gada 28. decembri, Nr. 400-FZ ). Atbrīvojums attiecas uz periodu:

militārais dienests;
darbspējīgas personas sniegtā aprūpe I grupas invalīdam, bērnam invalīdam vai personai, kura sasniegusi 80 gadu vecumu;
militārpersonu, kas pilda militāro dienestu saskaņā ar līgumu, laulāto dzīvesvieta kopā ar viņu laulātajiem teritorijās, kurās viņi nevarēja strādāt darba iespēju trūkuma dēļ, bet kopā ne vairāk kā piecus gadus;
to darbinieku laulāto uzturēšanās laiks ārvalstīs, kuri strādā organizācijās, kuru sarakstu apstiprina Krievijas Federācijas valdība, bet kopā ne vairāk kā piecus gadus.

Pienākums maksāt apdrošināšanas prēmijas individuālajam uzņēmējam rodas no brīža, kad viņš iegūst individuālā uzņēmēja statusu, t.i. no valsts reģistrācijas brīža (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 23. panta 1. punkts) un līdz darbības izbeigšanas un izslēgšanas brīdim no Vienotā valsts individuālo uzņēmēju reģistra. Svarīgs punkts: ja uzņēmējs nav izslēgts no Vienotā valsts individuālo uzņēmēju reģistra, tad tiek uzskatīts, ka viņš nav zaudējis individuālā komersanta statusu, un tāpēc viņam ir pienākums turpināt maksāt apdrošināšanas prēmijas neatkarīgi no tā, vai viņš ir saņēmis ienākumus. vai zaudējums, veicis savu uzņēmējdarbību vai nē utt. (Krievijas Finanšu ministrijas 2017. gada 21. septembra vēstule Nr. 03-15-05/61112).
Ja individuālais uzņēmējs ir pārtraucis savu darbību un ir dereģistrēts nodokļu administrācijā, viņam ir pienākums veikt iemaksas 15 dienu laikā no dereģistrācijas dienas. Iemaksu apmērs, kas viņam jāveic, ir jāpielāgo proporcionāli nostrādātajam laikam tajā kalendārajā gadā, kurā tiek izbeigta individuālā uzņēmēja darbība. Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 430. pants: “Par nepilnu darbības mēnesi atbilstošā fiksētā apdrošināšanas prēmiju summa tiek noteikta proporcionāli šī mēneša kalendāro dienu skaitam līdz izbeigšanas valsts reģistrācijas datumam ieskaitot. indivīds, kas darbojas kā individuālais uzņēmējs.
Individuālajiem uzņēmējiem nav tiesību piemērot samazinātos tarifus, jo šī priekšroka tiek nodrošināta tikai darba devējiem, tātad tikai attiecībā uz iemaksām par darbiniekiem, nevis individuālo uzņēmēju iemaksām par sevi.

Fiksētie maksājumi individuālajiem uzņēmējiem sev 2018., 2019., 2020. gadā. Izmaiņas

Kopš 2018. gada fiksētā maksājuma lielums vairs nav piesaistīts minimālajai algai. Par ienākumiem, kas nepārsniedz 300 000 rubļu, uzņēmēji maksā apdrošināšanas prēmijas šādās summās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 430. pants):

Individuālā uzņēmēja apdrošināšanas prēmiju fiksētās daļas aprēķināšanas piemērs par nepilnu gadu

IP Ivanovs reģistrēts 2018. gada 21. martā. Par pilniem 2018. gada 9 mēnešiem (no aprīļa līdz decembrim) uzņēmējam jāveic apdrošināšanas prēmijas:

Krievijas pensiju fondam - 19 908,75 rubļi. (RUB 26 545/12 x 9 mēneši);
Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā - 4380 rubļi. (5840 RUR/12 x 9 mēneši).

Par martu apdrošināšanas prēmiju apmērs tiek aprēķināts proporcionāli dienu skaitam, kurā individuālais uzņēmējs bija uzņēmējs. Martā kopā ir 31 diena, individuālais uzņēmējs reģistrējies 21.martā, kas nozīmē, ka jāmaksā par 11 dienām (31-20):

Krievijas pensiju fondā - 784,93 rubļi. (26 545 RUB / 12 x 11/31);
Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā - 172,69 rubļi. (5840 RUR / 12 x 11/31).

Kopējā iemaksu summa 2018. gadā būs:

Krievijas pensiju fondam - 20 693,68 rubļi. (19 908,75 RUB + 784,93 RUB);
Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā - 4552,69 rubļi. (4380 rub. + 172,69 rub.).

Fiksētais maksājums individuālajiem uzņēmējiem: maksāšanas noteikumi

Apdrošināšanas prēmiju samaksas termiņš fiksētu maksājumu veidā ir ne vēlāk kā šā gada 31. decembrī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 1. punkts, 419. pants, 2. punkts, 432. pants). Ja iemaksu veikšanas termiņa pēdējā diena iekrīt brīvdienā un (vai) brīvdienā, kas nav darba diena, iemaksas termiņa beigas tiek pārceltas uz nākamo darba dienu (Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1. pants). Krievijas Federācija).

Uzņēmējs pats izlemj, kādā secībā viņš maksās apdrošināšanas prēmijas fiksētu maksājumu veidā visa gada garumā. Nav nepieciešams sastādīt “maksājumu grafiku” un stingri ievērot to. Galvenais, lai maksājumi par 2018. gadu tiktu samaksāti līdz gada beigām. Pretējā gadījumā soda naudas un naudas sodi tiks iekasēti no nokavējuma summas saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants.

Nodokļu saistības var tikt atvieglotas vai pastiprinātas. Individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības rēķināties ar nodokļu saistību mazināšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 112. panta 1. punkts). Nodokļu saistību atvieglošana ir iespējama, ja pastāv atbildību mīkstinoši apstākļi:

noziedzīga nodarījuma izdarīšana smagu personisku vai ģimenes apstākļu kombinācijas dēļ;
nodarījuma izdarīšana draudu vai piespiešanas iespaidā vai finansiālas, dienesta vai citas atkarības dēļ;
fiziskas personas grūts finansiālais stāvoklis, kas tiek saukts pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu;
citi apstākļi, ko tiesa vai nodokļu iestāde, izskatot lietu, var atzīt par atbildību mīkstinošiem.

Ja ir vismaz viens apstāklis, naudas soda apmērs tiks samazināts vismaz 2 reizes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 114. panta 3. punkts). Vainu pastiprinošs apstāklis ir nodokļu pārkāpuma izdarīšana, ko izdarījusi persona, kura iepriekš bijusi saukta pie atbildības par līdzīgu pārkāpumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 112. panta 2. punkts).

Apdrošināšanas prēmiju papildu (mainīgā) daļa: individuālo komersantu aprēķināšanas un maksāšanas kārtība 2018. gadam

Papildu iemaksas veic tikai tie individuālie uzņēmēji, kuri šogad saņēmuši ienākumus virs 300 000 rubļu. No pārsnieguma summas tiek veikta iemaksa tikai Pensiju fondā ar likmi 1% no ienākumu summas. Papildu iemaksu aprēķināšanas formula:

Papildu iemaksu apmērs Pensiju fondā 2018. gadam = 2018. gada ienākumu summa - 300 000 rubļu. x 1%

Papildu apdrošināšanas iemaksai Pensiju fondā ir noteikta maksimālā summa. Apdrošināšanas iemaksu summa obligātajai pensiju apdrošināšanai par norēķinu periodu nedrīkst pārsniegt astoņas reizes lielāku apdrošināšanas iemaksu apmēru (pastāvīgo daļu) obligātajai pensiju apdrošināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 430. panta 1. punkts, 1. punkts). ).

Ņemot vērā apdrošināšanas prēmiju pastāvīgo daļu, individuālais uzņēmējs par taksācijas periodu var maksāt:

Kas ir individuāla uzņēmēja ienākumi un kā noteikt ienākumu apmēru?

Tas ir galvenais jautājums, uz kuru jāatbild pirms nodokļa aprēķināšanas. Nodokļu likumdošana ne vienmēr sniedz tiešu atbildi uz šo jautājumu. Tāpēc pievērsīsimies augstāko tiesu lēmumiem un regulējošo institūciju precizējumiem.

Ienākuma definīcija ir atkarīga no individuālā uzņēmēja piemērotās nodokļu sistēmas.

1. situācija: individuālais uzņēmējs izmanto OSNO

Papildu apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai tiek ņemti ienākumi, no kuriem atskaitīti izdevumi.

Ilgie strīdi starp regulējošajām iestādēm un dažādu līmeņu tiesu lēmumi nav radījuši vienveidību šī jautājuma risināšanā. Punktu tam pielika tikai Krievijas Federācijas Konstitucionālā tiesa savā 2016. gada 30. novembra rezolūcijā Nr.27-P. Cita viedokļa tagad nav un nevar būt, ja vien nav radikāli mainīta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa norma.

Tādējādi individuālais uzņēmējs, piemērojot vispārējo nodokļu sistēmu, t.i. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājai, lai aprēķinātu papildu apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā, ir tiesības, nosakot ienākumu apmēru, samazināt to par profesionālo nodokļu atskaitījumu apmēru saskaņā ar Regulas Nr. 221 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 02.10.2017. Nr. BS-4-11/2494@ (kopā ar Krievijas Finanšu ministrijas 02.06.2017. vēstuli). /2017 Nr. 03-15-07/6070)). Aprēķinu formula:

Papildu apdrošināšanas iemaksas pensiju fondā (par OSNO) = (Ienākumi - profesionālie atskaitījumi) x 1%

2. situācija: individuālais uzņēmējs piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu

objekts "ienākumi mīnus izdevumi"

Jautājums ir šāds: vai uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības, nosakot ienākumus, no kuriem tiks aprēķinātas papildu apdrošināšanas prēmijas, samazināt izdevumu bruto ienākumu summu? Protams, izdevumu uzskaite ļaus individuālajiem uzņēmējiem samazināt pensiju fonda apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzi, tas automātiski novedīs pie maksājumu samazināšanās pensiju fondā. Tas ir izdevīgi uzņēmējiem, bet ne izdevīgi budžetam.

Pārvaldes iestāžu un tiesnešu nostājas atšķiras.

Finanšu ministrija un Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests uzskata, ka, nosakot ienākumu apmēru apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanai pensiju fondā, izdevumi netiek ņemti vērā. Šo nostāju viņi pauduši daudzās vēstulēs, jo īpaši: Krievijas Finanšu ministrijas 2018. gada 15. marta vēstulēs Nr. 03-15-05/15892, 2018. gada 12. februārī Nr. 03-15-07/8369 , Federālais nodokļu dienests, datēts ar 2018. gada 21. februāri, Nr. GD-4- 11/3541@.

Vilnim pretēju nostāju tiesā iespējams aizstāvēt, jo Augstākā tiesa 2017.gada 22.novembra spriedumā Nr.303-KG17-8359 norādīja, ka individuālajam komersantam ar mērķi “ienākumi mīnus izdevumi” ir tiesības ņemt vērā izdevumus, aprēķinot ienākumus papildu apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanai. pensiju fonds. Turklāt Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests ar 2018. gada 18. janvāra vēstuli Nr. SA-4-7/756 nosūtīja šo Krievijas Federācijas Bruņoto spēku lēmumu visiem Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta inspektoriem. . Tādējādi Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests akceptēja Krievijas Federācijas Augstākās tiesas un Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas nostāju (2016. gada 30. novembra rezolūcija Nr. 27-P): papildu iemaksas ir jāskaita no ienākumiem. mīnus izdevumi.

Taču arī Krievijas Federālais nodokļu dienests piekrīt Finanšu ministrijai (Krievijas Finanšu ministrijas 2018. gada 12. februāra vēstules Nr. 03-15-07/8369, 2018. gada 21. maijā Nr. 03-15- 06/34428), ka izdevumi nav jāņem vērā. Nodokļu iestādes vērsa Federālā nodokļu dienesta uzmanību uz šo finansistu nostāju, nosūtot 2018. gada 21. februāra vēstuli Nr. GD-4-11/3541@.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta pēdējais viedoklis

Daudzo nodokļu iestāžu moku rezultātā tika saņemta Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule 07/03/2018 Nr. BS-4-7/12733@ “Par Krievijas Federācijas Augstākās tiesas lēmuma virzību datēts ar 06.08.2018 lietā Nr.AKPI18-273” dzimusi. Vēstulē teikts: izdevumi saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. punkts netiek ņemts vērā, veidojot pamatu apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai individuālajiem uzņēmējiem, kuru ienākumi pārsniedz 300 000 rubļu.

Secinājums: vienkāršotajā nodokļu sistēmā ienākumu apmērs ir ienākumu summa, ko individuālais uzņēmējs faktiski saņēmis no uzņēmējdarbības veikšanas. Izdevumi, kas paredzēti Art. Netiek ņemts vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.

objekts "ienākumi"

Aprēķinot bāzi papildu apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanai Krievijas Federācijas pensiju fondā, izdevumus nevar ņemt vērā, jo nodokļu maksātājs veic tikai ienākumu uzskaiti un viņam nav tiesību atskaitīt izdevumus no ienākumiem.

Individuālā uzņēmēja iemaksu aprēķināšanas piemērs vienkāršotajā nodokļu sistēmā ienākumiem virs 300 000 rubļu.

Uzņēmēja Ivanova ienākumi 2018. gadā saskaņā ar KUDiR bija 5 000 000 rubļu. Individuālais uzņēmējs maksās:

Līdz 31. decembrim individuālajam uzņēmējam - 32 385 rubļi. (Pensiju fondā - 26 545 rubļi un Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā - 5 840 rubļi).
Ne vēlāk kā līdz 2019. gada 1. jūlijam - 47 000 RUB. ((5 000 000 RUB - 300 000 RUB) x 1%) - papildu iemaksas pensiju fondā, jo ienākumi pārsniedza 300 000 rubļu.

3. situācija: individuālais uzņēmējs apvieno vienkāršoto nodokļu sistēmu un PSN

Lai aprēķinātu papildu apdrošināšanas prēmijas, apvienojot divus nodokļu režīmus, individuālajam komersantam ir jāapkopo abās nodokļu sistēmās gūtie ienākumi. Ienākumus nosaka (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 430. panta 9. punkts):

izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu - saskaņā ar Art. 346.15 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
izmantojot PSNO - saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.47 un 346.51.

Piemērojot patentu nodokļu sistēmu (PTS), nodokļu objekts ir individuāla uzņēmēja potenciāli saņemamie gada ienākumi par noteiktu darbības veidu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.47. pants). Līdz ar to tiek summēti ienākumi, kas gūti, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu (attiecīgajiem darbības veidiem), un potenciāli iespējamie (un ne faktiskie) gada ienākumi, kas gūti, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

KBC apdrošināšanas maksājumu veikšanai individuālajiem uzņēmējiem par sevi 2018. gadā.

BCC par apdrošināšanas prēmijām obligātajai pensiju apdrošināšanai, kas tiek ieskaitītas Pensiju fondā:

iemaksas - 182 1 02 02140 06 1110 160;
sodi - 182 1 02 02140 06 2110 160;
naudas sodi - 182 1 02 02140 06 3010 160.

KBK par apdrošināšanas prēmijām obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai, kuras tiek ieskaitītas obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā

iemaksas - 182 1 02 02103 08 1013 160;
sodi - 182 1 02 02103 08 2013 160;
naudas sodi - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Secinājumi:

Individuālajam uzņēmējam, kurš piemēro jebkuru nodokļu sistēmu, līdz 2018. gada 31. decembrim jāiemaksā minimālā apdrošināšanas iemaksu summa par 2018. gadu Pensiju fondā un Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā 32 385 rubļu apmērā.
Ja ienākumi 2018. gadā pārsniedza 300 000 rubļu, ne vēlāk kā līdz 2019. gada 1. jūlijam būs jāveic apdrošināšanas iemaksu mainīgā daļa Pensiju fondā. Aprēķinot iemaksas, liela nozīme ir piemērotajam nodokļu režīmam, aprēķinot bāzi 1% apmērā no ienākumu summas. Strīds ar nodokļu iestādēm ir ieteicams, ja emisijas izmaksas ir augstas.
Apvienojot nodokļu režīmus, jo īpaši vienkāršoto nodokļu sistēmu un speciālo nodokļu sistēmu, īpašajai nodokļu sistēmai uzmanība tiek pievērsta nevis faktiski saņemtajiem ienākumiem, bet gan potenciālajiem ienākumiem.

Individuālie uzņēmēji maksā nodokļus un iemaksas. Nodokļi nonāk budžetā, bet iemaksas – Pensiju fondā un Slimokasē. Šīs iemaksas sauc par apdrošināšanas prēmijām. Tie ir nepieciešami, lai bez maksas apmeklētu ārstu saskaņā ar savu medicīnas polisi un saņemtu pensiju vecumdienās.

Iemaksu apmērs ir fiksēts. Iepriekš tas bija atkarīgs no minimālās algas, bet tagad vairs nav. Šogad tas pieauga: 2018. gadā viņi samaksāja 32 385 rubļus, bet 2019. gadā jums jāmaksā 36 238 rubļi.

Šī summa tiek sadalīta šādi:

Pensiju fondam - 29 354 rubļi;
slimokasei - 6884 rubļi.

Bet tas vēl nav viss. Ja jūsu gada ienākumi pārsniedz 300 000 rubļu, jums ir jāmaksā 1% no šīs summas.

Labā ziņa ir tā, ka iemaksas var atmaksāt individuālā uzņēmēja nodokli. Dažos gadījumos pilnībā. Vairāk par to vēlāk.

Kas tiek uzskatīts par ienākumiem

Vienkāršotā variantā par 6% ienākumiem tiek uzskatīts viss, ko saņemat skaidrā naudā vai norēķinu kontā. Nauda, kas ienāca kontā, ir jūsu ienākumi, par to jums jāmaksā nodoklis. Nodoklis netiek maksāts:

no papildināšanas ar personīgo naudu,
aizdevumi;
ķīlas;
bezmaksas naudas palīdzība no radiniekiem;
kredīti, aizdevumi, ķīlas vai bankas garantijas;
nauda par atgriešanu no piegādātājiem;
atmaksas no piegādātājiem vai nodokļu iestādēm, ja esat samaksājis pārāk daudz;
dotācijas vai mērķfinansējums.

Teiksim, gadā no klientiem nāca 600 000 rubļu, un uzņēmējs pats savā kontā iemaksāja vēl 20 000 rubļu, kad nepietika materiālu iegādei. Jums joprojām ir jāmaksā nodoklis par 600 000 rubļu.

2016. gadā tika saņemti 521 276,78 rubļi - ekrānuzņēmums no Modulbank klienta personīgā konta

Ja pieņemat skaidru naudu, jums ir jāizsniedz kases čeks vai stingra atskaites forma. Summa uz čeka vai veidlapas ir jūsu ienākumi nodokļu vajadzībām.

Kā aprēķināt savu ieguldījumu

Papildu iemaksas tiek aprēķinātas pēc formulas: (Individuālo uzņēmēju ienākumi - 300 000) * 1%.

Visi individuālā uzņēmēja ienākumi gadā ir 600 000 rubļu.

Maksājamās iemaksas 3000 rubļu: (600 000 – 300 000)*1%.

Kur un kā maksāt

Lai samaksātu papildu maksu, aizpildiet maksājuma kvīti savā bankas kontā vai kvīti par maksājumu bankā.

182 1 02 02140 06 1110 160 — KBC par papildu iemaksām 2017. gadā

Iepriekš iemaksas tika pārskaitītas tieši fondos, bet kopš 2017. gada - nodokļu inspekcijā. Tāpēc ir mainījušies dati un KBK - budžeta klasifikācijas kodi. Par 2016.gadu iemaksas tika veiktas pēc viena CBK, bet par 2017.gadu un turpmākiem - jāmaksā pēc citiem. Ja jūs apmulsīsit un maksāsiet nepareizā vietā, jūs varat saņemt sodus un naudas sodus.

BCC papildu iemaksu veikšanai par 2016. gadu - 182 1 02 02140 06 1200 160, bet par 2017. gadu un turpmākajiem gadiem - 182 1 02 02140 06 1110 160.

Kā turpināt:

Nodokļu pakalpojums ir ērts, jo jūs neapjuksiet KBK un detaļās. Jums jāievada tikai savs TIN, vārds un adrese.

Viss, kas nepieciešams biznesam

Delo Modulbank ir izdevums par uzņēmējdarbību. Mēs runājam par visu, kas jāzina Krievijas uzņēmējam: kādi jauni likumi ir izdoti, kā iziet dažādu iestāžu pārbaudes un kā izvairīties no naudas soda saņemšanas.

Kā nemaksāt

Ja esat maksājis nodokļus un nodevas katru ceturksni, varat ietaupīt naudu.

Papildus apdrošināšanas prēmijām uzņēmēji maksā nodokļus. Mūsu gadījumā 6% no individuālo uzņēmēju ienākumiem. Labā ziņa ir tā, ka šo nodokli var samaksāt ar iemaksām. Ja uzņēmējs strādā bez darbiniekiem, viņš samazina nodokli par visu apdrošināšanas prēmiju summu. Individuālie uzņēmēji ar darbiniekiem var samazināt nodokli līdz 50%, ne vairāk.

Lūk, kā tas darbojas:

Visi individuālā uzņēmēja ienākumi gadā ir 600 000 rubļu. Darbinieku nav.

Nodoklis par gadu 36 000 rubļu: 600 000*6%

Fiksētās iemaksas 2018. gadam: 32 385 rubļi;

Papildus apdrošināšanas prēmijas - 3000 rubļi: (600 000 − 300 000)*1%.

Individuālais uzņēmējs samazina apdrošināšanas prēmiju nodokli: 36 000 - 32 385 - 3 000.

Izrādās, ka jāmaksā nevis 36 000 rubļu, bet 615 rubļu.

Individuālie uzņēmēji maksā nodokli katru ceturksni. Tie samazina nodokli par ceturksnī veiktajām iemaksām: iemaksas, kas veiktas pirmajā ceturksnī, no 1. janvāra līdz 31. martam, tiek ieturētas no nodokļa summas par pirmo ceturksni.

Par 2018. gada pirmo ceturksni uzņēmēja nodoklis ir 5000 rubļu.

Tajā pašā ceturksnī viņš samaksāja daļu no apdrošināšanas prēmijām 3000 rubļu apmērā.

Maksājamais nodoklis - 2000 rubļu: 5000 - 3000.

Gada beigās var izrādīties, ka nodoklis nav jāmaksā vispār. Apdrošināšanas prēmijas to samazināja un beidzās ar nulli. Bet pirms tam jūs jau bijāt maksājis nodokli katru ceturksni par visu gadu, tāpēc nodokļu inspekcija beidzās ar pārmaksu.

2018. gadā uzņēmējs nopelnīja 370 000 rubļu. Viņa nodoklis ir 22 200 rubļu.

Viņš maksā nodokli reizi ceturksnī: 3400, 7500, 8900, 2400 rubļu.

Fiksētās iemaksas par gadu - 32 385 rubļi.

Viņi pilnībā samazināja nodokli: 22 200 − 32 385 = −10 185 rubļi.

Uzņēmējs būtu varējis nemaksāt nodokli par šo gadu, ja būtu pārskaitījis iemaksas, bet samaksājis 22 200 rubļu, jo nezināja, ka gada beigās iemaksas samazinās nodokli. Lai atgrieztu pārmaksu, viņš var iesniegt iesniegumu, un nodokļu inspekcija naudu atdos mēneša laikā no pieteikuma saņemšanas dienas. Nodokļu iestāde pārmaksas atdod tikai par pēdējiem trim gadiem.

Nākamajā gadā viņš veica papildu iemaksas: (370 000 – 300 000)*1%=700 rubļu. Viņi samazinās 2019. gada nodokli.

2019. gadā jums ir jānopelna 603 967 rubļi fiksētām iemaksām, lai pilnībā nomaksātu nodokli. Vislabāk ir pilnībā samaksāt nodevas pirmajā ceturksnī. Tad jums nebūs jāmaksā nodoklis katru ceturksni, tas tiks dzēsts ar veiktajām iemaksām. Un, ja nopelnāt vairāk nekā 603 967 rubļus, samaksājiet atlikušo nodokli līdz 2020. gada 30. aprīlim.

Fiksētās iemaksas 2019. gadā - 36 238 rubļi. Uzņēmējs tos pilnībā izmaksā pirmajā ceturksnī, un pēc tam katru mēnesi ietur no nodokļiem.

2019. gada pirmajā ceturksnī individuālais uzņēmējs nopelnīja 100 000 rubļu, nodoklis - 6 000 rubļu. Tas ir iekļauts iemaksu summā, mēs pagaidām nemaksājam nodokli.

Otrajā ceturksnī ienākumi ir 200 000 rubļu, nodoklis ir 12 000 rubļu un kopā ar pirmo ceturksni 18 000 rubļu. Atkal norēķināmies un nemaksājam.

Trešajā ceturksnī ienākumi ir 100 000 rubļu, nodoklis ir 6 000 rubļu un kopā ar pirmo un otro ceturksni 24 000 rubļu. Atkal izpildām iemaksu apjomu, trešajā ceturksnī nodoklis nav jāmaksā.

Ceturtajā ceturksnī individuālais uzņēmējs nopelnīja 250 000 rubļu, nodoklis - 15 000 rubļu, viss gada nodoklis - 39 000 rubļu. Tas ir vairāk iemaksu, mēs aprēķinām, cik mēs esam parādā nodokļu inspekcijai: 39 000 − 36 238 = 2 762 rubļi.

Tikai viena gada laikā uzņēmējs nopelnīja 650 000 rubļu, kas nozīmē viņa papildu ieguldījumu: (650 000 - 300 000)*1% = 3500 rubļu. Tas attiecas uz 2019. gadu, taču jūs samaksāsit šo naudu līdz 2020. gada jūlijam. Par šo summu varat samazināt nodokli 2020. gadā.

Kopumā noteikums ir šāds: veiciet iemaksas tajā periodā, par kuru vēlaties samazināt nodokli. Ja visu pagājušo gadu neveicāt iemaksas un plānojāt maksāt vienu reizi aprīlī, jūs nevarēsiet samazināt savu nodokli.

Kas notiks, ja es nemaksāšu?

Papildu nodevu daļa jāsamaksā līdz 1. jūlijam. Par nemaksāšanu nodokļu inspekcija iekasē soda naudu - 1/300 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes par katru nokavēto dienu. Tagad refinansēšanas likme ir 7,75%, kas nozīmē, ka soda nauda ir 0,0258%. Soda nauda tiek aprēķināta par parādu. Refinansēšanas likme bieži mainās, pārbaudiet Centrālās bankas vietnē.

Par 3000 rubļu parādu par papildu iemaksām katru dienu tiks iekasēts sods 77,4 kapeikas. Mēneša laikā viņam sakrājas 23,22 rubļu parāds. Tas ir nodokļu parāds.

Nodokļu birojs parādu noraksta no norēķinu konta. Ja kontā nav naudas, viņš lietu nodod tiesu izpildītājiem, un nodokļu parāds pārvēršas par tiesas parādu. Individuālie uzņēmēji ir atbildīgi par parādiem ar personīgo mantu, tāpēc tiesu izpildītāji var norakstīt naudu no personīgajiem kontiem.

Papildus parādam tiesu izpildītāji var pieprasīt naudas sodu. Tas notiks, ja kļūdīsities aprēķinos un nenovērtēsit summu:

20% no nesamaksātās nodevas par netīšu pārkāpumu, ja tā saīsināta;
40% no nesamaksātās summas – par tīšu, piemēram, ja apzināti nenovērtē ienākumus.

Tāpēc labāk nomaksāt nodevas laikus un pareizi tās aprēķināt, lai nebūtu jāsazinās ar tiesu izpildītājiem.

Visiem individuālajiem uzņēmējiem, kuri ir nopelnījuši vairāk nekā 300 tūkstošus rubļu, 1 procents tiek pārskaitīts uz pensiju fondu. Tas ir sava veida papildinājums noteiktajam apdrošināšanas maksas elementam. Šie divi iemaksu veidi ir unikāli un tiek ieskaitīti uzņēmēju kontā.

Pirmajā gadījumā maksājuma apmērs ir atkarīgs no tā darbības rezultātiem, otrajā gadījumā iemaksas tiek likumīgi apstiprinātas vismaz gadu un nemainās pat tad, ja individuālais uzņēmējs ir neaktīvs. Termiņi šo un citu pārskaitījumu pārskaitīšanai uz fondu ir atšķirīgi un nav savstarpēji saistīti.

1% maksājums par ienākumiem, kas pārsniedz 300 000 rubļu

Pensiju un veselības apdrošināšanas iemaksu fiksētā daļa par 2018. gadu jāveic līdz 2018. gada 31. decembrim. Iemaksas fondos fiksētā apmērā jāveic visiem individuālajiem komersantiem neatkarīgi no piemērotā nodokļu režīma, saņemto ienākumu apmēra un no tā, vai tika veikta finansiālā un saimnieciskā darbība.

Nodaļu viedoklis par šo jautājumu jau ir mainījies, tāpēc daudzi uzņēmēji Krievijā, lai paši neizsekotu likumdošanas izmaiņām un citiem svarīgiem jautājumiem, izmanto ērtu tiešsaistes pakalpojumu. Ar tās palīdzību jūs varat ievērojami samazināt riskus un ietaupīt laiku.

Kas mainījies, veicot apdrošināšanas prēmiju iemaksu Pensiju fondā 2018. gadā individuālajiem uzņēmējiem par sevi

Apdrošināšanas maksas, kas uzkrātas par Krievijas Federācijas pilsoņu ienākumiem un peļņu, pēc tam veido pensiju uzkrājumus un tiek novirzītas uz medicīnisko aprūpi vai sociālo apdrošināšanu. Uzņēmumu darbinieki ar vadītājiem nerūpējas par nepieciešamību veikt procedūru, jo uzņēmuma grāmatvedība veic aprēķinus un naudas pārskaitījumus. Uzņēmējiem ir pavisam cita situācija - viņi paši aprēķina un pārskaita apdrošināšanas prēmijas.

Individuālajiem uzņēmējiem ir divu veidu maksas:

Fiksētie līdzekļi, ko maksā Krievijas Federācijas Pensiju fonds un pēc tam tiek sadalīti pensijām (lielākā daļa) un veselības apdrošināšanai. Nodevas apmērs katru gadu tiek pārskatīts un apstiprināts ar valdības rīkojumiem.

Maksa, ko aprēķina pēc 1 procenta likmes par summu, kas pārsniedz 300 000 rubļu no gada uzņēmējdarbības rentabilitātes, ir adresēta tikai pensijām.

Līdz 01.01.2018. uz fiksēto maksājumu vērtību Krievijas Federācijas pensiju fondā tika piemērota minimālās algas likme - rādītājs, kas katru gadu tika apstiprināts valdības līmenī un ir vienāds ar minimālo mēneša atlīdzību par darbu.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai izmantotā formula bija:

Vz = minimālā alga * Svz * 12, Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas formula
Kur

12 – mēneši gadā;

Вз – honorāru vērtība;

Svz – likme, pēc kuras tiek aprēķināts maksājums.

Rezultātā katrs uzņēmējs varēja patstāvīgi pārliecināties, vai nodokļu administrācijas paziņojumā ir pareizi norādīts individuālā komersanta iemaksu apmērs, piemērojot pensijām 26% likmi un medicīnai 5,1% likmi.

No 2018. gada 1. janvāra tika nolemts būtiski palielināt minimālo algu; vispirms līdz 9489 rub. un tad vēl vairāk. Ja metodika paliktu nemainīga, individuālajiem uzņēmējiem būtu jāmaksā daudz vairāk nekā pirms gada. Tāpēc valdības līmenī viņi atteicās no saiknes ar šo rādītāju un piešķīra gatavas summas.

Rezultātā 2018. gadam tika noteiktas šādas summas iemaksai Pensiju fonda kontos:

pensiju apdrošināšanas ietvaros – 26 545 rubļi;
medicīniskās apdrošināšanas ietvaros - 5840 rubļi.
Uzņēmējam savā personīgajā kontā ir jāiemaksā 32 385 RUR.

Pensiju fonds uzliek par pienākumu ienākumus, kas saņemti no individuālajiem uzņēmējiem, aplikt ar nodokli virs 300 000 rubļu ar 1 procenta likmi. Šajā jomā nekas nav mainījies, un metodika paliek nemainīga: nodoklis tiek aprēķināts gada deklarācijā, un ienākumu dati no pārskata kalpo par pamatu nodevu aprēķināšanai.

Individuālo komersantu pensiju apdrošināšanas 1% maksājums 2018. gadā par 2017. gadu

Vēršam uzmanību, ka, veicot attiecīgo maksājumu iepriekšējos gados, vispārējās nodokļu sistēmas (OSNO) nodokļu maksātāji, kā arī uzņēmēji, kuri izmantoja vienkāršoto nodokļu sistēmu (“ienākumi mīnus izdevumi” 15%), aprēķinos nav ņēmuši vērā. ienākumi apdrošināšanas prēmijām izdevumu summa.

Sākot ar 2017. gada 1. janvāri, ir mainījies 1% aprēķins individuālajiem uzņēmējiem OSNO. Tagad individuālie uzņēmēji OSNO, aprēķinot 1% pensiju apdrošināšanai, izmanto punktos noteikto likumu. 1. punkts 9. art. 430 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šī norma nosaka ienākumus OSNO saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pantu. Tie. kā starpība starp ienākumiem un profesionāliem atskaitījumiem.

Tāpēc individuālie uzņēmēji OSNO noteiks 1% nevis no ienākumiem, bet gan no starpības starp ienākumiem un izdevumiem. 2016.gada 25.oktobrī Krievijas Federācijas Finanšu ministrija ar vēstuli Nr.BS-19-11 apstiprināja šāda aprēķina pamatotību. 2018. gadā šis noteikums tiks piemērots arī turpmāk.

Ja individuālais uzņēmējs vienlaikus piemēro vairākus nodokļu režīmus, tad viņa saimnieciskās darbības ienākumi tiek summēti.

Kad jāmaksā nodokļi?

Krievijas Federācijas uzņēmēji maksā pensiju fondam noteiktās nodevas līdz kārtējā gada pēdējai dienai. Ja individuālā uzņēmēja ienākumi pārsniedz 300 000 rubļu, viņam būs jānosūta fondam papildu maksa 1% apmērā no naudas, kas nopelnīta virs noteiktā sliekšņa.

Aizvadītā perioda rezultāti apkopoti deklarācijā. 2018. gadā, piemēram, izmantojot vienkāršotu veidlapu, pārskats jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam līdz aprīļa beigām. Tajā pašā laikā kļūs zināms individuālā uzņēmēja gūto ienākumu līmenis un attiecīgi pamats līdzekļu summas noteikšanai virs 300 000 rubļu sliekšņa.

Pamatojoties uz šiem datumiem, 1 procenta nodevas samaksas termiņš par pozitīvo starpību virs 300 tūkstošiem rubļu noteikts 07.02.2018. (likumā līdz jūnija beigām, bet šī mēneša pēdējās dienas iekrīt nedēļas nogalē un tāpēc tiek pārceltas uz pirmo darba dienu).

Lasīt atsevišķos materiālos.

Vai individuālajam uzņēmējam 2016. gadā ir jāveic fiksētas iemaksas pensiju fondā? Jā, parasti katram individuālajam uzņēmējam ik gadu par sevi ir jāveic fiksētas iemaksas pensiju fondā un Federālajā obligātajā medicīniskās apdrošināšanas fondā. To apmēru nosaka, pamatojoties uz gada sākumā noteikto minimālo algu (2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 14. panta 1.1. daļa, 1.2. daļa).

Bet, ja uzņēmēja ienākumi 2016. gadā pārsniedz 300 000 rubļu. gadam, tad viņam papildus norādītajām summām jāiemaksā papildu summa Pensiju fondā. Mēs runājam par apdrošināšanas prēmijām individuālajiem uzņēmējiem 1% apmērā no ienākumiem, vairāk nekā 300 000 rubļu (2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 2. klauzula, 1.1. daļa, 14. pants). Tātad, cik daudz individuālais uzņēmējs maksā pensiju fondam?

Individuālā uzņēmēja iemaksu aprēķins ar ienākumiem, kas pārsniedz 300 000 rubļu gadā

Individuālā uzņēmēja galīgā apdrošināšanas iemaksu summa Krievijas Federācijas pensiju fondā ir tieši atkarīga no viņa ienākumiem gadā. Šajā gadījumā uzņēmēja ienākumu apmēru nosaka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem, atkarībā no viņa piemērotās nodokļu sistēmas (24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 8. daļa, 14. pants, 2009).

Individuālo uzņēmēju izmantotā nodokļu sistēma	Gada ienākumu summa
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājums	Individuālā uzņēmēja “uzņēmējdarbības” ienākumu summa, kas tiek ņemta vērā, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227. panta 1. punkts)
vienkāršota nodokļu sistēma	Ienākumi, kas ņemti vērā vienkāršotās nodokļu sistēmas vajadzībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. pants)
UTII	Nosacīto ienākumu summa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. pants)
Vienotais lauksaimniecības nodoklis	Ienākumi, kas ņemti vērā vienotā lauksaimniecības nodokļa nolūkos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.5. panta 1. punkts)
Patentu nodokļu sistēma	Potenciāli saņemamie ienākumi, ko nosaka reģionālās iestādes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.47., 346.51. pants)
Režīmu kombinācija	Ienākumu summa no darbībām saskaņā ar visiem piemērojamiem režīmiem (2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 6. klauzula, 8. daļa, 14. pants)

Ja gada ienākumu summa ir lielāka par 300 000 rubļu, tad iemaksa pensiju fondā (1%) individuālajiem uzņēmējiem tiek aprēķināta pēc formulas:

Tajā pašā laikā Likums 212-FZ paredz maksimālo pensiju iemaksu apmēru individuālajiem uzņēmējiem. 2016. gadā tas ir 154 851,84 rubļi. Un, ja jūsu 1% iemaksas, kas aprēķinātas pēc iepriekš minētās formulas, pārsniedz 135 495,36 rubļus. (maksimālais limits mīnus fiksētās iemaksas, kas aprēķinātas, pamatojoties uz minimālo algu, kuras maksā visi individuālie komersanti neatkarīgi no saņemto ienākumu apmēra), tad 1% Pensiju fondam individuālajiem komersantiem gada beigās būs 135 495,36 rubļi. un tieši tik daudz būs jāiemaksā Pensiju fonda budžetā.

Kā individuālais uzņēmējs var veikt iemaksas pensiju fondā?

Individuālajiem uzņēmējiem jāiemaksā 1 procents no iemaksām pensiju fondā ne vēlāk kā 1. aprīlī nākamajā gadā pēc termiņa beigām (2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 16. panta 2. daļa). Turklāt 2017. gada 1. aprīlis iekrīt sestdienā – brīvdienā. Šajā sakarā individuālajam uzņēmējam līdz 2017. gada 3. aprīlim ieskaitot (2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 7. daļa, 4. pants) ir jāpārskaita 1% maksājums Krievijas Federācijas pensiju fondam par 2016. gadu.

Individuālo uzņēmēju iemaksu veikšanai Pensiju fondā 2016. gadā paredzēti dažādi termiņi un dažādi BCC. Attiecīgi individuālais uzņēmējs maksā fiksētu maksājumu Krievijas Federācijas pensiju fondam līdz kārtējā gada beigām vienā maksājuma uzdevumā, bet 1% iemaksas - 3 mēnešu laikā pēc gada beigām citā maksājuma uzdevumā.

Svarīgs! Tā kā 1% iemaksa par 2016. gadu tiek veikta jau 2017. gadā, tā jāpārskaita Federālajam nodokļu dienestam, maksājuma kvītē norādot jauno BCC. Pašreizējo KBK individuālajiem uzņēmējiem atradīsiet šeit.

Cik individuālajam uzņēmējam būtu jāmaksā Pensiju fondā 2017. gadā?

Ja 2016. gadā iemaksu aprēķināšanas un veikšanas ziņā administrators bija Individuālo uzņēmēju un organizāciju pensiju fonds, tad no 2017. gada atbilstošās kontroles funkcijas tiek nodotas Federālajam nodokļu dienestam. Tajā pašā laikā individuālajiem uzņēmējiem apdrošināšanas prēmijas būs jāaprēķina tādā pašā veidā, kā tas ir spēkā tagad, un 1% iemaksas nav atceltas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 1. punkts, 430. pants, kā grozīts, spēkā no 01.01.2017) . Par fiksēto iemaksu apmēru 2017. gadam varat lasīt.

Kas ir apdrošināšanas prēmijas

Apdrošināšanas iemaksas ir obligātie maksājumi par darbinieku un individuālo uzņēmēju pensiju, medicīnisko un sociālo apdrošināšanu. Kopš 2017. gada kontrole pār iemaksu aprēķināšanu un veikšanu atkal ir nodota Federālajam nodokļu dienestam, kas līdz 2010. gadam jau iekasēja šādus maksājumus ar nosaukumu Vienotais sociālais nodoklis (UST).

Nodokļu kodeksā ir ieviesta jauna 34. nodaļa, kas regulē iemaksu aprēķināšanu un veikšanu par:

obligātā pensiju apdrošināšana;
obligātā veselības apdrošināšana;
sociālā apdrošināšana pārejošas invaliditātes un maternitātes gadījumā.

Šāda veida iemaksas vairs nav jāveic fondos, bet gan jūsu nodokļu birojā. Iemaksas par traumām strādājošajiem palika Sociālās apdrošināšanas fonda ieviešanā, tajās nekas nav mainījies.

Starp Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. nodaļā uzskaitītajiem apdrošināšanas prēmiju maksātājiem ir nosaukti arī individuālie uzņēmēji. Individuālajam uzņēmējam ir duāls statuss - kā fiziskai personai un kā saimnieciskai vienībai. Individuālais uzņēmējs ir pats sev darba devējs, tāpēc pienākums nodrošināt sevi ar pensiju un veselības apdrošināšanu gulstas uz viņu.

Kam jāmaksā apdrošināšanas prēmijas

Daudz strīdu izraisa obligātās apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas un maksāšanas kārtība. Uzņēmēji, kuri neveic uzņēmējdarbību vai nesaņem no tā peļņu, uzskata, ka obligātās apdrošināšanas prēmiju maksāšana šādās situācijās nav attaisnojama. Valsts pamatojas uz to, ka personai, kura turpina būt iekļauta individuālo uzņēmēju valsts reģistrā, neskatoties uz darbības vai peļņas trūkumu no tās, tam ir savi iemesli. Relatīvi runājot, neviens viņam neliedz ienākumu trūkuma dēļ pārtraukt saimniecisko darbību, dereģistrēt un, ja nepieciešams, pārreģistrēties.

Tiesas, arī augstākas, vienmēr norāda, ka pienākums maksāt apdrošināšanas prēmijas individuālajam uzņēmējam rodas no šāda statusa iegūšanas brīža un nav saistīts ar faktisko darbības veikšanu un ienākumu gūšanu.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķins individuālajiem uzņēmējiem pašiem

Individuālajam uzņēmējam ir pienākums maksāt par sevi apdrošināšanas prēmijas tik ilgi, kamēr viņam ir saimnieciskās darbības subjekta statuss, izņemot labvēlības periodus nemaksāšanai.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 430. pants ļauj individuālajiem uzņēmējiem nemaksāt apdrošināšanas prēmijas par obligāto pensiju un veselības apdrošināšanu, ja tie īslaicīgi nedarbojas šādos gadījumos:

militārais dienests iesaukumā, kopjot bērnu līdz pusotra gada vecumam, bērnu invalīdu, 1.grupas invalīdu, vecāka gadagājuma cilvēkus, kas vecāki par 80 gadiem;
dzīvošana kopā ar laulāto, kurš saskaņā ar līgumu ir militārais dienests, ja nav darba iespēju, kopā līdz pieciem gadiem;
dzīvo ārvalstīs ar laulāto, kas nosūtīts uz Krievijas Federācijas diplomātiskajām pārstāvniecībām un konsulātiem (arī ne vairāk kā piecus gadus).

Darbības neesamība šādos periodos ir jādokumentē, un par iemaksu apturēšanu jāziņo jūsu Federālajam nodokļu dienestam.

Ja individuālajam komersantam ir tiesības uz pabalstu, bet viņš turpina saņemt ienākumus no saimnieciskās darbības, tad apdrošināšanas prēmijas viņam jāveic vispārīgi.

Un tagad pats svarīgākais – par kādām individuālo komersantu obligāto iemaksu apmēriem mēs runājam? Individuālajam komersantam 2019. gadā maksājumi par sevi jāpārskaita tikai obligātajā pensiju un veselības apdrošināšanā. Sociālās apdrošināšanas iemaksu pārskaitījumu slimības atvaļinājumam un maternitātes pabalstiem individuālie uzņēmēji veic brīvprātīgi.

Individuālo komersantu apdrošināšanas prēmijas 2019. gadā vairs nav atkarīgas no minimālās algas (minimālās algas) lieluma, bet ir valdības apstiprinātas fiksētas summas:

Iemaksas obligātajai veselības apdrošināšanai (CHI) — 6 884 rubļi gadā.
Iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā (OPI) ir daļēji diferencētas un sastāv no fiksētas 29 354 rubļu un papildu iemaksa.
Papildu iemaksa tiek veikta, ja individuāla uzņēmēja ienākumi pārsniedz 300 tūkstošus rubļu gadā. To aprēķina kā 1% no ienākumu summas, kas pārsniedz šo robežu.

Apdrošināšanas prēmiju kalkulators 2019. gadam:

Nepieciešams samaksāt apdrošināšanas prēmijas šādā apmērā: - r.

Maksājums sastāv no:

✐Piemērs ▼

Pieņemsim, ka uzņēmējs 2019. gadā guva ienākumus 1 200 000 rubļu apmērā. Aprēķināsim individuālo uzņēmēju apdrošināšanas prēmiju summu:

iemaksas pensiju apdrošināšanā tiks aprēķinātas šādi: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1%) = 38 354 rubļi.
Veselības apdrošināšanas prēmijas paliks tādā pašā līmenī un sastādīs 6884 rubļus jebkurā ienākumu līmenī.

Kopā: kopējā apdrošināšanas prēmiju summa sev šajā piemērā ir 45 238 rubļi.

Ieviests arī pensiju obligātās apdrošināšanas iemaksu apmēra augšējais limits - 2019. gadā šī summa nevarēs pārsniegt 234 832 rubļus.

Iepriekš minētās formulas parādīja pilna apdrošināšanas gada izmaksu aprēķinu, bet, ja uzņēmējs nebija reģistrēts gada sākumā vai pārtraucis darbību pirms tā beigām, tad visas aprēķinātās summas tiek proporcionāli samazinātas. Šajos gadījumos ir jāņem vērā tikai pilni mēneši un kalendārās dienas (ja mēnesis ir nepilns), kurās personai bijis uzņēmēja statuss.

Apkoposim:

2019. gadā individuālo uzņēmēju iemaksas par sevi ar gada ienākumiem, kas nepārsniedz 300 tūkstošus rubļu, tai skaitā, ja nav darbības vai peļņas no tās, būs 36 238 rubļi, pamatojoties uz: 29 354 rubļiem no iemaksām obligātajā veselības apdrošināšanā plus 6 884 rubļi. no iemaksām obligātajā medicīniskajā apdrošināšanā.
Ja ienākumu summa pārsniedz 300 tūkstošus rubļu, tad maksājamā summa būs 36 238 rubļi plus 1% no ienākumiem, kas pārsniedz 300 tūkstošus rubļu.

Kas tiek uzskatīts par ienākumiem, aprēķinot apdrošināšanas prēmijas?

Ienākumu noteikšana individuālā komersanta iemaksu aprēķināšanai ir atkarīga no

- ieņēmumi no pārdošanas un ar saimniecisko darbību nesaistīti ienākumi, izņemot izdevumus, arī piesakoties

Mūsu pakalpojumā Jūs varat sagatavot paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu individuālajiem uzņēmējiem pilnīgi bez maksas (attiecas uz 2019. gadu):

on - aprēķinātie ienākumi, kas aprēķināti, ņemot vērā pamata rentabilitāti, fizisko rādītāju un koeficientus;
uz - potenciālie gada ienākumi, pamatojoties uz kuriem tiek aprēķināta patenta izmaksas;
uz - ienākumi, kas ņemti vērā nodokļu vajadzībām, neatskaitot izdevumus;
no saimnieciskās darbības gūtie ienākumi, .

Ja individuālais uzņēmējs apvieno nodokļu režīmus, tad ienākumi no dažādiem režīmiem tiek summēti.

Lai izvēlētos izdevīgāko nodokļu sistēmu tieši savam biznesam, iesakām bez maksas saņemt profesionāļu konsultācijas, kas palīdzēs izvēlēties režīmu ar minimāliem maksājumiem.

Individuālo komersantu apdrošināšanas prēmiju samaksas termiņi

Uzņēmējam līdz kārtējā gada 31. decembrim jāmaksā par sevi apdrošināšanas prēmijas ienākumu izteiksmē, kas nepārsniedz 300 tūkstošus rubļu (t.i., summa 36 238 rubļi). Vienlaikus ir vērts izmantot iespēju atsevišķos gadījumos samazināt uzkrāto nodokļu apmēru, veicot apdrošināšanas iemaksas reizi ceturksnī, par ko sīkāk tiks runāts piemēros.

Lūdzu, ņemiet vērā: nav tādas lietas kā “individuālo uzņēmēju apdrošināšanas prēmijas par ceturksni”. Galvenais ir samaksāt visu 36 238 rubļu summu līdz kārtējā gada 31. decembrim pa daļām un jebkurā laikā. Norādītās summas dalījums četrās vienādās daļās tiek izmantots tikai nosacītajiem piemēriem.

Piemēram, ja, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, pirmajā un (vai) otrajā ceturksnī negaidāt ienākumus, nav jēgas steigties ar iemaksu veikšanu. Jums var būt izdevīgāk maksāt 3/4 vai pat visu gada summu trešajā vai ceturtajā ceturksnī, kad gaidāmi ievērojami ienākumi. Un otrādi – ja galvenie ienākumi gaidāmi tikai gada sākumā vai vidū, tad iemaksu pamatsumma ir jāveic tajā pašā ceturksnī.

Iespējas samazināt uzkrāto vienoto nodokli būtība ir tāda, ka tajā ceturksnī, kurā gaidāms būtisks nodokļa avansa maksājums, var ņemt vērā tajā pašā ceturksnī samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu. Šajā gadījumā iemaksas ir jāpārskaita, pirms jūs aprēķinājat maksājamo vienotā nodokļa summu.

Kas attiecas uz UTII, tad nav jēdziena par nosacīto nodokli nulles deklarācijām. Ja esat šī nodokļa maksātājs, tad ienākumu trūkums nebūs iemesls nemaksāšanai. Aprēķinātais nodoklis, kas aprēķināts pēc īpašas formulas, joprojām būs jāmaksā ceturkšņa beigās, pamatojoties uz ceturkšņa deklarāciju. Šī iemesla dēļ būtu saprātīgi apdrošināšanas prēmijas maksāt katru ceturksni vienādās daļās, ja ceturkšņa nosacīto ienākumu summas nemainās.

Papildu summa, kas vienāda ar 1% no gada ienākumiem, kas pārsniedz 300 tūkstošus rubļu, jāpārskaita līdz 2020. gada 1. jūlijam (iepriekš termiņš bija pārskata gadam sekojošā gada 1. aprīlis). Bet, ja limits tiek pārsniegts jau gada sākumā vai vidū, tad šīs papildu iemaksas var veikt agrāk, jo tos var ņemt vērā arī, aprēķinot nodokļus. Šeit darbojas tas pats noteikums - nodokļa samazinājums par iemaksām, kas veiktas tajā pašā ceturksnī pirms maksājamā nodokļa aprēķināšanas.

Apdrošināšanas prēmijas individuālajiem uzņēmējiem un darbiniekiem

Kļūstot par darba devēju, uzņēmējam papildus iemaksām par sevi ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par saviem darbiniekiem.

Kopumā apdrošināšanas prēmiju apmērs darbiniekiem saskaņā ar darba līgumiem ir 30% no visiem maksājumiem par labu viņiem (izņemot tos, kas nav apliekami ar nodokļiem šajos nolūkos) un sastāv no:

sabiedrības pensiju apdrošināšanas sabiedrību darbinieku iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā - 22%;
iemaksas OSS obligātajā sociālajā apdrošināšanā - 2,9%;
iemaksas par obligāto veselības apdrošināšanu obligātās medicīniskās apdrošināšanas - 5,1%.

Papildus tiek veikta iemaksa Sociālās apdrošināšanas fondā obligātajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām - no 0,2% līdz 8,5%. Saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem atalgojums darbuzņēmējam ir apliekams ar obligātās veselības apdrošināšanas (22%) un obligātās medicīniskās apdrošināšanas (5,1%) apdrošināšanas iemaksām, un sociālās apdrošināšanas iemaksu nepieciešamība jāparedz līguma noteikumos.

Pēc tam, kad darbiniekam kopš gada sākuma izmaksātā summa pārsniedz maksimālo apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzi (2019. gadā tas ir 1 150 000 rubļu), obligātās apdrošināšanas maksājumu likmes tiek samazinātas līdz 10%. Maksimālā bāze OSS apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai 2019. gadā ir 865 000 rubļu, pēc tam slimības atvaļinājuma un grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma iemaksas netiek uzkrātas.

Atšķirībā no individuālo komersantu iemaksām par sevi, darbinieku apdrošināšanas prēmijas jāveic katru mēnesi, ne vēlāk kā norēķinu mēnesim sekojošā mēneša 15. datumā.

Ja nepieciešama palīdzība tādu aktivitāšu veidu izvēlē, kuriem darbiniekiem ir nepieciešamas zemākās apdrošināšanas prēmijas, iesakām izmantot bezmaksas konsultāciju pie mūsu speciālistiem.

Interesanti, ka uzņēmējam ir tiesības būt par cita individuālā komersanta darbinieku, bet nevar sev izsniegt darba grāmatiņu. Tajā pašā laikā par viņu kā darba ņēmēju samaksātās apdrošināšanas prēmijas neatbrīvo individuālo uzņēmēju no iemaksu veikšanas par sevi.

Kā samazināt maksājamo nodokļu summu, izmantojot apdrošināšanas prēmijas

Viena no priekšrocībām, izvēloties individuālā uzņēmēja juridisko formu, salīdzinājumā ar SIA, ir iespēja samazināt uzkrāto nodokli par pārskaitītajām apdrošināšanas prēmijām. Iespējamā maksājamā nodokļa samazinājuma summa mainīsies atkarībā no izvēlētā nodokļu režīma un darbinieku pieejamības.

Svarīgi: pašu individuālo komersantu apdrošināšanas prēmiju summas, kas aprēķinātas iepriekš, nevar samazināt, bet atsevišķos gadījumos veikto iemaksu dēļ var samazināt pašu nodokļu summas.

Pašu uzkrāto nodokli var samazināt, tikai izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi” un UTII, un var samazināt nodokļa bāzi, t.i. summu, no kuras tiks aprēķināts nodoklis, var izmantot vienkāršotajā nodokļu sistēmā “Ienākumi mīnus izdevumi”, vienotajam lauksaimniecības nodoklim un OSNO. Uzņēmēji, kas strādā tikai pie patentu sistēmas, nekombinējot režīmus, nevar samazināt patenta izmaksas par apdrošināšanas prēmiju summu. Tas attiecas uz individuālo uzņēmēju iemaksām gan par viņiem pašiem, gan par saviem darbiniekiem.

Mūsu speciālisti var palīdzēt izvēlēties izdevīgāko nodokļu režīmu un pastāstīt, kā pareizi samazināt apdrošināšanas prēmijas.

Individuālo uzņēmēju iemaksas vienkāršotajā nodokļu sistēmā ar nodokļa objektu “Ienākumi”

Uzņēmējiem šajā režīmā, kuriem nav darbinieku, ir tiesības samazināt uzkrāto vienoto nodokli par visu veikto iemaksu summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. pants). Par to nav jāziņo nodokļu iestādēm, taču veiktajām iemaksām ir jāatspoguļo Ieņēmumu un izdevumu grāmatā un ikgadējā nodokļu deklarācijā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Apskatīsim dažus vienkāršotus piemērus.

✐Piemērs ▼

1. Individuālais uzņēmējs, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi” un strādājot patstāvīgi, saņēma gada ienākumus 380 000 rubļu apmērā. Aprēķinātais nodoklis bija 22 800 rubļu. (380 000 * 6%).Gada laikā samaksāti 36 238 rubļi. apdrošināšanas prēmijas, t.i. tikai fiksēta summa (individuālais uzņēmējs līdz nākamā gada 1. jūlijam pārskaitīs papildu iemaksu 1% apmērā no ienākumiem virs 300 000 rubļu). Visu vienotā nodokļa summu var samazināt par veiktajām iemaksām, līdz ar to gada beigās nodoklis nebūs jāmaksā vispār (22 800 - 36 238<0).

2. Tas pats uzņēmējs saņēma gada ienākumus 700 000 rubļu apmērā. Uzkrātais vienotais nodoklis bija 42 000 rubļu (700 000 * 6%), un gada laikā reizi ceturksnī veiktās iemaksas - 40 238 rubļi, pamatojoties uz (36 238 + 4 000 ((700 000 - 300 000) * 1%).Maksājamā nodokļa summa būs tikai (42 000 - 40 238) = 1762 rubļi.

3. Ja uzņēmējs šajā režīmā izmanto algotu darbaspēku, tad viņam ir tiesības samazināt uzkrāto vienoto nodokli uz veikto iemaksu summu rēķina (tiek ņemtas vērā iemaksas par sevi un darbiniekiem) ne vairāk kā par 50% .

Iepriekš apspriestais individuālais uzņēmējs ar gada ienākumiem 700 000 rubļu. ir divi darbinieki un samaksāja 80 000 rubļu kā iemaksas par sevi un par viņiem.Uzkrātais vienotais nodoklis būs 42 000 rubļu. (700 000 * 6%), tomēr, ja ir darbinieki, to var samazināt tikai par 50%, t.i. par 21 000 rubļiem. Atlikušie 21 000 rubļu. vienotais nodoklis jāieskaita budžetā.

Individuālo uzņēmēju ieguldījums, izmantojot UTII

Individuālie uzņēmēji UTII bez darbiniekiem var samazināt nodokli par visu tajā pašā ceturksnī veikto iemaksu summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.32. pants). Ja tiek izmantots algots darbaspēks, tad līdz 2017.gadam bija atļauts ņemt vērā tikai par darbiniekiem veiktās iemaksas, turklāt ne vairāk kā 50% apmērā no nodokļa. Bet 2019. gadā procedūra UTII ceturkšņa nodokļa samazināšanai, izmantojot iemaksas, ir tieši tāda pati kā vienkāršotajā ienākumu nodokļu sistēmā, t.i. Individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības ņemt vērā par sevi veiktās iemaksas.

Izmantojot nodokļus UTII veidā, nodoklis tiek aprēķināts katram ceturksnim atsevišķi. Ceturksnī, kurā netika izmantots algots darbaspēks, nodokli var samazināt līdz 100%. Un ceturksnī, kad tika pieņemti algoti darbinieki, nodoklis tiek samazināts tikai līdz 50%. Tādējādi svarīgs nosacījums, lai samazinātu maksājamo nodokli par vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi” un UTII, ir iemaksu pārskaitīšana reizi ceturksnī un pirms paša nodokļa samaksas.

Individuālā uzņēmēja iemaksas, apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII

Apvienojot šādus režīmus, jums jāpievērš uzmanība darbiniekiem, kas nodarbojas ar šāda veida darbībām. Ja “vienkāršotajā” darbībā nav darbinieku, bet “norēķinātajā” darbā viņi tiek pieņemti darbā, tad vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokli var samazināt par individuālo uzņēmēju iemaksām par sevi, bet UTII nodokli var samazināt tikai līdz 50 % pēc pārskaitīto iemaksu summas par darbiniekiem (FM vēstule nr.03-11-11/130 04.03.2013.).

Un otrādi, ja UTII nav darbinieku, individuālo uzņēmēju iemaksas par sevi var attiecināt uz “noskaitītā” nodokļa samazinājumu, un “vienkāršoto” nodokli var samazināt līdz 50% par darbinieku iemaksu summu ( Finanšu ministrijas precizējums Nr.03-11-11/15001 29.04.2013.).

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 346.18, apvienojot īpašos režīmus, nodokļu maksātājiem atsevišķi jāveic ienākumu un izdevumu uzskaite, kas var būt diezgan sarežģīti un prasa sazināties ar speciālistiem.

Individuālā uzņēmēja iemaksas, apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu un patentu

Iepriekš jau tika minēts, ka patentu nodokļa sistēmas uzņēmēji nevar samazināt tā vērtību par iemaksu summu. Vienkāršotās nodokļu sistēmas un patenta apvienošanas gadījumā uzņēmējs, kuram nav darbinieku, var vienkāršotā veidā samazināt vienotā nodokļa summu par darbībām par visu par sevi samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu (Federālā nodokļa vēstule Krievijas dienesta 2014. gada 28. februāris Nr. GD-4-3/3512@).

Individuālais uzņēmējs par vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi mīnus izdevumi”

Uzņēmēji šajā režīmā samaksātās iemaksas ņem vērā izdevumos, tādējādi samazinot nodokļa bāzi vienotā nodokļa aprēķināšanai. Izdevumos var ietilpt gan individuālo uzņēmēju iemaksas par sevi, gan iemaksas par darbiniekiem. Tie nevar samazināt pašu maksājamo nodokli, tāpēc ietaupītās summas būs mazākas nekā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas “Ienākumi”.

Individuālais uzņēmējs par vispārējo nodokļu sistēmu

Šie uzņēmēji veiktās iemaksas iekļauj savos izdevumos un tādējādi samazina ienākumu apjomu, no kura tiks aplikts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Individuālais uzņēmējs ziņo par apdrošināšanas prēmijām

Individuālajam uzņēmējam, kuram nav darbinieku, nav jāiesniedz atskaites par apdrošināšanas prēmiju samaksu par sevi. Individuālajam uzņēmējam 2019. gadā jāiesniedz šādi pārskati, kuros atspoguļotas par viņa darbiniekiem veikto iemaksu summas:

Pensiju fondam katru mēnesi, atbilstoši veidlapai - ne vēlāk kā pārskata mēnesim sekojošā mēneša 15. datumā;
Sociālās apdrošināšanas fondā reizi ceturksnī - ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 20. datumā;
Federālajam nodokļu dienestam reizi ceturksnī - ne vēlāk kā nākamā mēneša beigās pēc pārskata ceturkšņa beigām;
Federālajam nodokļu dienestam reizi ceturksnī - ne vēlāk kā nākamā mēneša 30. datumā pēc pārskata ceturkšņa beigām;
Federālajam nodokļu dienestam reizi gadā 2-NDFL formā - ne vēlāk kā 1. aprīlī par iepriekšējo gadu.

Individuālo uzņēmēju atbildība par apdrošināšanas prēmiju nemaksāšanu

Par atskaišu neiesniegšanu un apdrošināšanas prēmiju nokavētu samaksu 2019. gadā paredzētas šādas sankcijas:

Aprēķina savlaicīga neiesniegšana - 5% no savlaicīgi nesamaksāto iemaksu summas par katru pilnu vai daļēju mēnesi no tā iesniegšanai noteiktā datuma, bet ne vairāk kā 30% no summas un ne mazāk kā 1000 rubļi (119. panta 1. punkts ) Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).
Rupjš grāmatvedības noteikumu pārkāpums, kā rezultātā ir nepietiekami novērtēta apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāze - 20% no nesamaksāto apdrošināšanas prēmiju summas, bet ne mazāk kā 40 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. panta 3. punkts) .
Apdrošināšanas prēmiju nemaksāšana vai nepilnīga samaksa to uzkrāšanas bāzes nenovērtēšanas, cita veida nepareizas apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas vai citas prettiesiskas darbības (bezdarbības) rezultātā - 20% no nesamaksātās apdrošināšanas prēmiju summas (122. panta 1. punkts) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).
Tīša iemaksu nemaksāšana vai nepilnīga samaksa - 40% no nesamaksātās apdrošināšanas prēmiju summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. panta 3. punkts).
Neiesniegšana noteiktajā termiņā vai nepilnīgas vai neuzticamas informācijas iesniegšana par personalizētu pārskatu Krievijas Federācijas pensiju fondam - 500 rubļi attiecībā uz katru apdrošināto personu (17. pants Nr. 27-FZ)

Ja vēlaties izvairīties no kaitinošiem finansiāliem zaudējumiem, jums, pirmkārt, ir pareizi jāsakārto grāmatvedība. Lai jūs varētu izmēģināt grāmatvedības ārpakalpojumu iespēju bez būtiskiem riskiem un izlemtu, vai tas jums ir piemērots, mēs kopā ar uzņēmumu 1C esam gatavi sniegt saviem lietotājiem mēneša bezmaksas grāmatvedības pakalpojumi.

Mēs arī iesakām

Notiek ielāde...

mājas > Personāls