2.2. Plāns un programma skaidras naudas un norēķinu operāciju auditēšanai

Plāns kalpo kā ceļvedis audita īstenošanai un tāpēc ir dokumentēts. Kopējā audita plāna forma un saturs var atšķirties atkarībā no audita sarežģītības.

Vispārējais plāns paredz:

Revīzijas grupas izveide, revīzijā iesaistīto auditoru skaits un kvalifikācija;

Revidentu sadalījums atbilstoši viņu profesionālajām kvalitātēm un darba līmeņiem konkrētās revīzijas jomās;

Visu komandas dalībnieku instruēšana par viņu pienākumiem, iepazīstināšana ar saimnieciskās vienības finansiālo un saimniecisko darbību, kā arī ar vispārējā audita plāna noteikumiem;

Vadītāja kontrole pār plāna izpildi un revidenta palīgu darba kvalitāti, par viņu darba dokumentācijas uzturēšanu un revīzijas rezultātu pareizu uzskaiti;

Revīzijas grupas vadītāja skaidrojums par metodiskajiem jautājumiem, kas saistīti ar revīzijas procedūru praktisko ieviešanu;

Revīzijas grupas locekļa (izpildītāja) atšķirīgā viedokļa dokumentēšana, ja kāda fakta novērtējumā starp revīzijas grupas vadītāju un tās ierindas locekli rodas domstarpības.

6. tabula

Audita plāns skaidras naudas norēķinu darījumu uzskaitei

Revīzijas periods no 25.02.2013 līdz 17.03.2013

Cilvēkstundu skaits 96

	Plānotie darba veidi (uzdevumu komplekti)	Periods	Izpildītāji
	Primāro dokumentu sagatavošanas savlaicīguma audits	No 25.02 līdz 28.02.13	Vilkova M.R.
	Reģistru un pārskatu veidlapu audits	No 01.03 līdz 03.03.13	Vilkova M.R.
	Kases un norēķinu darījumu datorizētās uzskaites audits	No 04.03 līdz 06.03.13	Vilkova M.R.
		No 03/07 līdz 03/11/13	Vilkova M.R.
	Kases aparātu audita rezultātu audits	No 12.03 līdz 14.03.13	Vilkova M.R.
	Revīzijas ziņojuma sastādīšana un prezentēšana		Vilkova M.R.

7. tabula

Programma skaidras naudas norēķinu darījumu uzskaites pārbaudei

Pārbaudīta organizācija Valsts vienotais uzņēmums "ICC"

Revīzijas periods no 25.02.13. līdz 17.03.2013

Cilvēkstundu skaits 96

Revīzijas grupas vadītāja Semenova A.N.

Revīzijas grupas sastāvs: Frolova T.D., Vilkova M.R.

Plānotais audita risks 4%

Plānotais būtiskuma līmenis ir 25 tūkstoši rubļu.

	Revīzijas darbību saraksts (procedūras)	Periods	Izpildītājs	Darba dokumenti auditors
	Kasieru algošanas pasūtījumu, kases funkciju piešķiršanas rīkojumu pieejamības pārbaude, līgumu par finansiālo atbildību esamība ar viņiem	No 25.02 līdz 26.02.13	Vilkova M.R.	Pasūtījumi, līgumi
	Primāro dokumentu noformēšanas pārbaude	No 27.02 līdz 28.02.13	Vilkova M.R.	PKO, RKO, reģistrācijas žurnāls
	Reģistru un atskaites veidlapu pārbaude	No 01.03 līdz 02.03.13	Vilkova M.R.
	Kases darījumu datorizētās uzskaites iezīmes	No 03.03 līdz 04.03.13	Vilkova M.R.	Mašīnas diagramma - kases grāmata, bilances kontam 50
	Kases čeku pareizības, savlaicīguma un pilnīguma pārbaude. līdzekļus		Vilkova M.R.	Kases grāmata, sintētiskās un analītiskās uzskaites reģistri kontam 50
	Kases aparātu inventārs	No 06.03 līdz 07.03.13	Vilkova M.R.	Inventarizācijas dokumenti, primārie dokumenti, grāmatvedības reģistri
	Organizācijas vadītāja apstiprināta to personu saraksta pieejamības pārbaude, kuras saņem skaidru naudu no kases aparāta uzņēmējdarbības vajadzībām		Vilkova M.R.
	Skaidras naudas atlikuma limita ievērošanas pārbaude		Vilkova M.R.	Kases grāmata, bankas sertifikāts
	Iekasēto līdzekļu audits		Vilkova M.R.	Grāmatvedības reģistri, akti, izziņas
	CCP lietošanas kārtības ievērošanas pārbaude		Vilkova M.R.	Nodokļu reģistrācijas kartes kases aparātiem. orgāni
	Kases dokumentu audits kasē		Vilkova M.R.	Akti, Naudas dokumentu saņemšanas un izsniegšanas žurnāls
	Ar čeku no bankas saņemto līdzekļu paredzētā izlietojuma pārbaude		Vilkova M.R.	Kases grāmatiņa, bankas sertifikāts, čeku grāmatiņa
	Pārbaudīt skaidras naudas līdzekļu piegādes bankai savlaicīgumu un pilnīgumu un naudas līdzekļu ievadīšanu kasē no bankas		Vilkova M.R.	Kases grāmata, bankas sertifikāts
	Čeku grāmatiņas pretlapas datu salīdzināšana ar kases grāmatiņas datiem		Vilkova M.R.	Kases grāmatiņa, čeku grāmatiņa
	Noguldīto summu savlaicīgas atgriešanas pārbaude bankā		Vilkova M.R.	Kases grāmata, bankas izziņa, grāmatvedības reģistri

Informācijas avoti pārbaudei ir primārie dokumenti, analītiskie un sintētiskie grāmatvedības reģistri, primāro dokumentu reģistrācijas žurnāli un finanšu pārskati.

Revidējot skaidrās naudas norēķinu operācijas, īpaša uzmanība tiek pievērsta spēkā esošo tiesību aktu ievērošanai to ieviešanas laikā.

Galvenie dokumenti, kas tika pētīti, pārbaudot skaidras naudas un norēķinu darījumus Valsts vienotajā uzņēmumā "ICC", ir:

Grāmatvežu kases atskaites;

Kases pasūtījumu saņemšana;

Izdevumu kases orderi;

Kases grāmata;

Kases dokumentu apliecinošie dokumenti;

Iepriekšējas atskaites utt.

Šādi dokumenti ietver arī:

Analītiskās grāmatvedības reģistri:

Kases ieņēmumu orderu reģistrācijas žurnāls (grāmata);

Žurnāls (grāmata) kases čeku reģistrēšanai;

Noguldīto summu reģistrācijas žurnāls (grāmata);

Maksājumu (norēķinu un maksājumu) izrakstu reģistrācijas žurnāls (grāmata);

Apgrozījuma bilance;

Finanšu pārskati:

Bilance (veidlapa Nr.1), sadaļa “Apgrozāmie līdzekļi”, postenis “Nauda”, apakšpostenis “Nauda”; (Pieteikums)

Naudas plūsmas pārskats (veidlapa Nr.4) - par naudas plūsmu.

Maksājuma uzdevumi (kam nodoti);

Čeku grāmatiņas lapiņas skaidras naudas saņemšanai (savlaicīga summu grāmatošana, summa, kas izņemta no norēķinu konta);

Žurnāls - pasūtījums Nr.2 (aizpilda uz izraksta un maksājuma uzdevuma pamata);

Galvenā grāmata.

Norēķinu un skaidras naudas darījumu audits Valsts vienotajā uzņēmumā "ICC"

Veicot norēķinu un skaidras naudas darījumu auditu Valsts vienotajā uzņēmumā “ICC”, tika pārbaudīts:

Skaidras naudas uzskaite kasē.

Vispirms tika pārbaudīts, vai inventarizācijas veikšanas laiks un metodika atbilst skaidrās naudas darījumu veikšanas kārtībai un mantas un finanšu saistību inventarizācijas metodiskajiem norādījumiem.

Revīzijas rezultāts: Skaidras naudas inventarizācijas veikšanas kārtību nosaka organizācijas direktors un atspoguļo grāmatvedības politikā, kurā noteikts, ka inventarizāciju veic reizi gadā, pirms gada finanšu pārskata sastādīšanas, izņemot gadījumus kur inventarizācija ir obligāta.

Secinājums: Pārbaudot līdzekļus kasē, pārkāpumi vai iztrūkumi netika konstatēti.

Pareiza norēķinu un kases dokumentu noformēšana.

Tika pārbaudīta norēķinu dokumentu noformēšanas pareizība: pārbaudīti kontu atlikumi pret bankas izrakstiem un grāmatvedības reģistros, kā arī apgrozījums un bankas konti, atlikums kontā 51 “Norēķinu konts”, grāmatvedības reģistros un Virsgrāmatā.

Tika pārbaudīta amatpersonu un naudas saņēmēju parakstu esamība un īstums uz kases orderiem un citiem naudas dokumentiem, no kases aparāta veikto skaidrās naudas maksājumu likumība.

Naudas līdzekļu glabāšanas nosacījumu pārbaude.

Tika pārbaudīts, vai ir ievēroti visi nosacījumi skaidras naudas glabāšanai kasē.

Pārbaudes rezultāts: pārkāpumi netika konstatēti.

Tika pārbaudīts no bankas saņemto līdzekļu paredzētais izlietojums.

Pārbaudes rezultāts: pārkāpumi netika konstatēti.

Tika pārbaudīts bankas izrakstu un tiem pievienoto dokumentu pilnīgums un pareizība.

Pārbaudes rezultāts: atlikums perioda beigās konta iepriekšējā bankas izrakstā ir vienāds ar atlikumu perioda sākumā nākamajā izrakstā. Pārkāpumi netika konstatēti.

Tika pārbaudīta bankas zīmoga esamība uz izziņām pievienotajiem primārajiem dokumentiem.

Pārbaudes rezultāts: pārkāpumi netika konstatēti.

Pārbaude tika veikta, izmantojot nepārtrauktu metodi.

Skaidras naudas pārvaldības disciplīnas pārbaude

Šajā posmā Valsts vienotajā uzņēmumā “ICC” tiek pārbaudīta atbilstība noteiktajam naudas atlikuma limitam kases aparātā. Pārbaudei tika lūgts aprēķināt organizācijas skaidras naudas atlikuma limitu un izsniegt bankā apstiprinātu atļauju skaidras naudas izlietošanai no kasē saņemtajiem ieņēmumiem par revidējamo periodu. Skaidras naudas atlikuma limits saskaņā ar bankas apstiprināto aprēķinu ir 10 tūkstoši rubļu. Tālāk saskaņā ar uzrādīto aprēķinu tiek veikta bankas noteiktā skaidras naudas atlikuma limita ievērošana. Pārbaudes rezultāti ir parādīti tabulā. 8.

8. tabula

Skaidras naudas atlikuma limita ievērošanas pārbaude

Skaidras naudas atlikuma limits netika pārsniegts.

Tika veikta pārbaude, lai pārbaudītu atbilstību noteiktajam skaidras naudas maksājumu apjomam starp juridiskajām personām, proti, lai noteiktu atbilstību Direktīvai N 1050-U. Šim nolūkam tika izmantota kases čeku, kā arī kases atskaišu, kases grāmatu, līgumu ar juridiskām personām pilnīgas pārbaudes (apskatīšanas) metode. Testa rezultāti ir parādīti 9. tabulā.

9. tabula

Pārbaudīt atbilstību noteiktajam skaidras naudas maksājumu apjomam

Primārais grāmatvedības dokuments	Piegādātāja nosaukums	Maksājuma pamats	Summa, berzēt.	Skaidras naudas norēķinu limits, rub.	Pārsniedzot noteikto limitu, berzējiet.
Kvīts kases orderis N 002, datēts ar 01.04.2012	SIA "Bavaria Plus"	Pavadzīme Nr.56 18.03.11 krāsas un lakas materiāliem
Kvīts kases orderis N 6 no 01.04.2012	SIA "Tehnocentrs"	27.jūnija preču pavadzīme Nr.87. vienpadsmit patronas
Kvīts kases orderis N 6 no 01.05.2012	SIA "TD Armada"	Pavadzīme Nr.102 celtniecības materiāli

Skaidras naudas maksājumu summa starp juridiskām personām par vienu darījumu nepārsniedz noteikto limitu saskaņā ar Direktīvu N 1050-U.

Pārbaudot skaidrās naudas darījumus, īpaša uzmanība tika pievērsta skaidrās naudas grāmatošanas pilnīguma, savlaicīguma un pareizības pārliecināšanai uzskaites summu, ieņēmumu un citu pamatdarbības un nesaimniecisko ienākumu atgriešanas rezultātā. Kvītis no bankas tika pārbaudītas, saskaņojot identiskas summas, kas ierakstītas čeku veidnēs un bankas izrakstos.

10. tabula

Čeku grāmatiņā trūkstošo čeku spārnu reģistrs

Revīzijas ziņojums

par finanšu (grāmatvedības) pārskatiem

Revīzijas organizācija CJSC "Audits"

Nosaukums: slēgta akciju sabiedrība "Audits"

Atrašanās vieta: 183078, Murmanska, st. Družbijs, 32.10

Valsts reģistrācija: sertifikāts Nr.78876, LLC sērija saskaņā ar Murmanskas administrācijas 2004.gada 20.oktobra lēmumu par uzņēmuma reģistrācijas Nr.2354, norēķinu konta Nr.40703810500000010290

AAS Bankā “SOBINBANK”, Murmanskā.

Licence Nr.N 009795, ko izdevusi Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas Centrālā atestācijas un licencēšanas revīzijas komisija 2011.gada 6.augustā ar derīguma termiņu 3 gadi.

Revidējamā vienība:

Valsts vienotā uzņēmuma "ICC" nosaukums

Atrašanās vieta: Murmanskas st. Gvardeiskaja 21

Valsts reģistrācija: valsts reģistrācijas apliecība Nr. 1035100166562 sērija 51 Nr. 000509893, datēta ar 02.04.2004 Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests Murmanskas pilsētai un Murmanskas apgabalam, norēķinu konta r/s 40602810341002000. Murmanskas filiāle. Krievijas Krājbanka.

Darījumu ar nemateriālajiem aktīviem revīzijas galveno aspektu analīze saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktu prasībām

Iekšējās kontroles sistēma ir organizatorisku pasākumu, metožu un procedūru kopums, ko saimnieciskās vienības vadība pieņēmusi kā līdzekli finanšu un saimnieciskās darbības kārtīgai un efektīvai...

Kases audits

Nodokļu audita procesā inspektoriem ir jāpārbauda šādi kases disciplīnas aspekti: 1 Kvītu un izdevumu kases orderi. 2. Pasūtījumu reģistrs. 3. Kases grāmata. 4...

Skaidras naudas darījumu audits

Pirms uzsākt visaptverošu skaidras naudas darījumu auditu, revidentam šis audits ir jāplāno, jo “pilnīgs” audits nenozīmē, ka visi kases dokumenti tiks izskatīti pa vienam...

AS "LeDeR" pamatlīdzekļu audits

Pamatlīdzekļu audits, izmantojot OJSC Daltruboprovodstroy piemēru

Plānojot pamatlīdzekļu auditu, vispirms tiek sastādīta audita programma. Tajā ir organizācijas juridiskās un ekonomiskās īpašības, revīzijas pierādījumu avotu saraksts...

Uzņēmuma audits

Plānojot pamatlīdzekļu auditu, vispirms tiek sastādīta audita programma. Tajā ir organizācijas juridiskās un ekonomiskās īpašības, revīzijas pierādījumu avotu saraksts...

Krājumu uzskaites audits

Ražošanas palīgpakalpojumu uzskaites audits, izmantojot Čeļabinskas traktoru rūpnīcas tehnoloģiskā transporta ceha piemēru

grāmatvedības dienesta ražošanas audits Pirms audita uzsākšanas ir jāizpēta katra ražošanas darbības veida organizācijas organizatoriskās un tehnoloģiskās īpatnības, specializācija, mērogs un struktūra...

Finanšu ieguldījumu audits

Finanšu ieguldījumu audita plānošana tiek veikta, pamatojoties uz saimnieciskās vienības konsolidēto ģenerālplānu un konsolidēto audita programmu. Revīzijas organizācijai un individuālam auditoram ir jāplāno savs darbs, lai...

Rūpniecisko rezervju novērtējuma pareizības audita pārbaude (pamatojoties uz materiāliem no Keramik LLC, Vyselki stacija)

Ģenerālplāna un audita programmas izstrāde balstās uz provizoriskiem datiem par saimniecisko vienību, kā arī uz analītisko procedūru rezultātiem...

Norēķinu ar atbildīgajām personām uzskaites audita metodika

Katrs audits ir ierobežots laikā, auditoriem vienmēr ir svarīgi skaidri definēt mērķus, precīzi izvēlēties pārbaudes objektus un kompetenti plānot savu darbību...

Grāmatvedības pārskata statusa novērtēšana

Noteikums (standarts) Nr. 3 “Revīzijas plānošana” (apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 23. septembra dekrētu Nr. 696) tika izstrādāts, ņemot vērā starptautiskos revīzijas standartus, nosaka vienotas prasības finanšu revīzijas plānošanai. grāmatvedības) izraksti...

1.1.Plānošanas uzdevumi un pienākumi Uzņēmējdarbības attīstības...

Alliance-M LLC audita plāns un programma

2.1.Uzņēmuma un ražotās produkcijas raksturojums Saīsinātais nosaukums: Alliance-M LLC. Uzņēmuma atrašanās vieta: Tulas apgabals, Kireevska, Dorožņikova iela...

Standarta "Revīzijas dokumentācija" nodrošināšana

Dibināšanas dokumentu audita un norēķinu ar dibinātājiem plānošana tiek veikta, pamatojoties uz revidējamās vienības konsolidēto ģenerālplānu un konsolidēto audita programmu...

1. Federālais likums "Par revīziju", datēts ar 2001. gada 7. augustu N 119-FZ, ar grozījumiem un papildinājumiem

2. 1996. gada 21. novembra federālais likums N129-FZ “Par grāmatvedību”

3. Krievijas Federācijas likums “Par akciju sabiedrībām” 1995.gada 26.decembris Nr.208 – Federālais likums

4. Revīzijas darbību federālie noteikumi (standarti), apstiprināti. ātri. Krievijas Federācijas valdība 2002. gada 23. septembrī Nr.696

5. Noteikumi par grāmatvedības un finanšu pārskatu kārtošanu Krievijas Federācijā, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu N 34n.

6. Organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības kontu plāns, apstiprināts. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94N

8. Barišņikovs N.P. Vispārējā audita veikšanas organizācija un metodika. Ed. 4., pārskatīts un papildus.- M.: Informācijas un izdevniecība "Filin", - 2002. – 352.

10. Bičkova S.M., Karzajeva N.N. Audits: situācijas, piemēri, testi - M: VIENOTĪBA, 2005.g.

9. Organizācijas kapitāls un rezerves: atspoguļojums finanšu pārskatos // AKDI BP izdevums. - 2004. - Nr.27. lpp. 31-32.

10. Kiperman G.Ya. Biznesa sabiedrību fondi un rezerves, // Finanšu av. Reģionālā izlaidums. - 2003. - Nr.22. – 22.-23.lpp.

11. Kovaļeva O.V., Konstantinovs Ju.P. Audits. Revīzijas darbību organizēšana. Audita veikšanas metodika. - M.: PRIOR, 2002

12. Labincevs N.T., Serobaba N.L. Pamatkapitāla uzskaite // "Finanšu un grāmatvedības konsultācijas", N 8, 2002. gada augusts.

13. Makalkins I.A. Pamatkapitāls: struktūra, veidošanās un izmantošana // Glavbukh. – 2002. – 6.nr.

14. Ņesterkina O.N. Aizpildiet veidlapu Nr.3 “Pārskats par izmaiņām kapitālā” //Krievijas nodokļu kurjers. - 2005. - Nr.5. – lpp. 24-25.

15. Pārskats par izmaiņām kapitālā (veidlapa N 3) // Glavbukh. – 2005. - Nr.1. – 12.-13.lpp.

16. Pjatovs M.L. Tiesību aktu piemērošana grāmatvedības praksē. – M.: Izdevniecība "Grāmatvedība", 2002.g.

17. Pronina E.A. Kapitāls // Grāmatvedība.- 2004. - Nr.1. - lpp. 4-5.

18. Semenovs V. Aprēķina kapitāls (//Grāmatvedības pielikums laikrakstam "Ekonomika un dzīve", . - 2005. - Nr. 32. - 27.- 2. lpp.

19. Podoļskis V.I., Makarova L.G. Savins A.A., Sotņikova L.V. Audits. Seminārs. Mācību grāmata augstskolām. M.: VIENOTĪBA - DANA, Audits, 2003.g.

20. Daņiļevskis Ju.A., Šapiguzovs S.M., Remizovs N.A., Starovoitova E.V. Revīzija: mācību grāmata. – M.: ID FBK – PRESE, 2005.g.

21. Elektroniskā mācību grāmata disciplīnā "Audits".

23. Suits V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. Audits: vispārējā, banku, apdrošināšanas: mācību grāmata / 2. izd. – M, 2005. – 671 lpp.

Naudas plūsmas darījumu audita plānošana

Darījumu ar naudas līdzekļiem audita galvenais mērķis ir noskaidrot darījumu ar naudas līdzekļiem uzticamību, pārliecināties par to, vai saimnieciskā vienība ievēro noteikto kārtību naudas līdzekļu uzskaitei un norakstīšanai no bankas norēķinu un citiem kontiem, izdevumu pamatotību, līdzekļu pieejamības un plūsmas datu atspoguļošanas pareizību uzskaitē un ziņošanā.

Revīzijas mērķi nosaka likumdošana, audita darbību normatīvā regulējuma sistēma, revidenta un klienta līgumsaistības.

Skaidras naudas darījumu audita galvenais mērķis ir noskaidrot, vai saimnieciskās vienības ievēro skaidrās naudas darījumu veikšanas noteikumus, skaidrās naudas un bankas darījumu uzskaites pilnīgumu un precizitāti.

Lai sasniegtu galveno mērķi - pārbaudīt, vai saimnieciskās vienības ievēro skaidras naudas darījumu veikšanas noteikumus, skaidras naudas un bankas darījumu uzskaites atspoguļojuma pilnīgumu un precizitāti, ir jāatrisina šādi uzdevumi:

līdzekļu pieejamības un drošības kontroles nodrošināšana;

naudas līdzekļu norakstīšanas no norēķinu un citiem bankas kontiem pareizību un pamatotību;

pareiza naudas plūsmas darījumu uzskaite un uzskaite;

pareiza datu atspoguļošana par līdzekļu pieejamību un plūsmu norēķinu un citu bankas kontu uzskaitē;

grāmatvedības un naudas plūsmas pārskatos uzrādīto datu ticamība.

Plānošana ir viens no svarīgākajiem audita posmiem, jo, neizstrādājot vispārēju stratēģiju un detalizētu pieeju, kvalitatīvs audits nav iespējams.

Naudas līdzekļu audita objekti uzņēmumā ir: darījumu primārie dokumenti par naudas plūsmām kasē, norēķinu un citos bankas kontos.

Veicot līdzekļu auditu, tos pārbauda:

drošība;

darījumu ar naudas līdzekļiem dokumentācijas likumība un pareizība;

skaidras naudas darījumu pareiza atspoguļošana grāmatvedības kontos.

Ņemot vērā šos uzdevumus, tiek pārbaudīts, vai uzņēmumā Vector LLC ir veikti pasākumi līdzekļu drošības nodrošināšanai. Lai to izdarītu, jums jāinstalē:

vai ar uzņēmuma vadītāja rīkojumu ir ieceltas finansiāli atbildīgās personas un vai ar tām ir noslēgti rakstiski līgumi par pilnu individuālo finansiālo atbildību;

vai ir radīti apstākļi finansiāli atbildīgām personām materiālo vērtību drošības nodrošināšanai;

vai ar pārvaldnieka rīkojumu ir iecelta pastāvīga komisija materiālo vērtību drošības pārbaudes veikšanai;

vai tiek veikta līdzekļu drošības inventarizācija un izlases veida pārbaude un vai to rezultāti ir dokumentēti.

Informācijas bāze, ko revidents izmanto, pārbaudot naudas darījumus, ietver:

pamata normatīvie dokumenti, kas reglamentē skaidras naudas, banku un norēķinu operāciju veikšanas kārtību, kā arī šo operāciju uzskaiti;

rīkojums par organizācijas grāmatvedības politiku;

finanšu pārskati - Bilance un finanšu pārskata pielikums “Naudas plūsmas pārskats”;

nodokļu pārskatu sniegšana (informācija par rubļa kontiem un kontiem ārvalstu valūtā);

virsgrāmata (veidlapa KO-4),

žurnāla pasūtījums 1 un izraksts 1, žurnāla pasūtījums 2 un izraksts 2 (ar uzskaites žurnāla pasūtījuma formu);

naudas darījumu sintētiskās uzskaites reģistri kontā 50 un konti 51, 55 (citām grāmatvedības formām);

primārie dokumenti, kas dokumentē darījumus ar naudas līdzekļiem: kases atskaites ar pievienotiem primārajiem dokumentiem (kvīšu un izdevumu kases orderi, algas lapiņas, čeki u.c.); čeku naudas grāmatas; bankas izraksti par rubļa un ārvalstu valūtas kontiem ar pievienotiem primārajiem dokumentiem (rēķiniem, maksājuma uzdevumiem, maksājuma pieprasījumiem-uzdevumiem, paziņojumiem) u.c.

Saskaņā ar rīkojumu par grāmatvedības politiku revidents iepazīstas ar:

ar darba kontu plānu, ko uzņēmums izmanto skaidras naudas darījumu atspoguļošanai grāmatvedībā;

izmantoto uzskaites formu un kases uzskaites reģistru sarakstu;

ar kases uzskaiti saistīto primāro dokumentu dokumentu plūsma (dokumentu plūsmas grafiks);

to personu sarakstu, kuras ir pilnvarotas parakstīt naudas un norēķinu dokumentus.

Apskatīsim galvenos audita veikšanas posmus un operācijas ar līdzekļiem attiecīgajā uzņēmumā SIA "Vector".

1) Revīzijas mērķa un galveno mērķu noteikšana, normatīvo aktu izvēle.

2) Audita programmas sastādīšana līdzekļu pārbaudei.

Pamatojoties uz iepriekš ar klientu saskaņotu darba plānu, audita grupas vadītājs pirms audita uzsākšanas sastāda programmu audita pakalpojumu sniegšanai.

Revīzijas programma ir revīzijas plāna izstrāde, un tā ir revīzijas procedūru saraksts, kas nepieciešamas katrai konkrētai revīzijas daļai.

Ir divu veidu audita programmas:

kontroles testu programma, kas satur procedūras informācijas vākšanai par uzņēmuma iekšējās kontroles sistēmas darbību;

Konta bilances pārbaudes programmas, kas ietver procedūras informācijas vākšanai tieši par kontu atlikumiem.

Pati revīzijas programmu var raksturot kā “detalizētas instrukcijas” pilnīgai informācijas apkopošanai, kas ir pietiekama, lai saskaņā ar pasūtījumu un līgumu izdarītu saprātīgu un objektīvu secinājumu par revidējamajām vienībām.

Nosakot revīzijas programmu, revidentiem ir labi jāizprot revīzijas uzņēmuma veikto darbību būtība, periods, kurā tiek veikta revīzija, un revīzijas mērķis.

Vairumā gadījumu revīzijas objekts ir organizācijas konsolidētie finanšu pārskati vai tās filiāļu un neatkarīgo struktūrvienību darbības. Periods, par kuru tiek veikts audits, ir pārskata gads, bet tas var būt arī atsevišķs mēnesis, ceturksnis vai viss uzņēmuma darbības laiks.

Audita programma ietver šādus faktorus:

auditoru darba grafiku, kas nosaka atzinuma sastādīšanas materiālu sagatavošanas un iesniegšanas termiņus;

detalizētas procedūras. Programmā ir sīki aprakstītas visas audita plāna īstenošanai nepieciešamās procedūras, kā arī mērķi un uzdevumi katrai audita jomai;

revīzijas darba kontrole. Programma ir arī pamatdokuments auditoru un asistentu uzdevumu izpildes uzraudzībai revīzijas grupā;

personāls. Programma nosaka auditam nepieciešamā personāla skaitu, to darba apjomu un saturu.

Katrs auditors patstāvīgi izvirza prasības revīzijas programmu formām. Revīzijas uzņēmums izstrādā savus revīzijas plāna standartus.

Revīzijas programmā ir iekļauts revīzijas procedūru saraksts, kuras revidentam jāveic darba gaitā, un to izpildes laiks.

Veicot katru audita procedūru, sastādot programmu, auditors pieņem lēmumu par pārbaudāmo datu apjomu - izlases lielumu (nepārtraukta vai selektīva).

Nepieciešamības gadījumā tiek veikta pilnīga pārbaude, kas prasa daudz laika un darba. Selektīvā metode no vispārīgas uz konkrētu tiek izmantota galvenokārt lielām organizācijām.

3) Iekšējā audita darba rezultātu izmantošanas iespējamības noteikšana, veicot kontroles un procedūru padziļinātu testēšanu.

Kontroles testēšanas programma ir darbību kopuma saraksts, kas paredzēts, lai apkopotu informāciju par iekšējās kontroles un grāmatvedības sistēmas darbību. Programmas palīdz identificēt būtiskus trūkumus, kas ir revīzijas darba dokumentācijas neatņemama sastāvdaļa, un sniedz ieguldījumu audita procesa un tā rezultātu dokumentēšanā.

Biznesa darījumu testi ir paredzēti, lai pārbaudītu kvantitatīvās kļūdas un identificētu pārkāpumus, lai apstiprinātu finanšu pārskatu posteņu precizitāti.

Bilances posteņu pārbaude ir vērsta uz Virsgrāmatas bāzi. Tas ir debitoru un kreditoru apstiprināšana, krājumu pārbaude, naudas līdzekļu aprēķināšana un citi.

Praksē lielākajai daļai auditorfirmu iekšējās kontroles sistēmas novērtēšanai ir savi, neatkarīgi izstrādāti testi, kas tiek tikai nedaudz pārveidoti, pamatojoties uz darbības organizācijas specifiku un uzņēmuma struktūru.

Naudas audita pārbaudes programma attiecīgajam uzņēmumam LLC Vector ir parādīta 3.1. tabulā.

3.1. tabula

Testi iekšējās kontroles un uzskaites sistēmu stāvokļa pārbaudei skaidras naudas darījumiem uzņēmumā Vector LLC

№	Jautājuma vai pētījuma objekta saturs	Atbildes saturs (pārbaudes rezultāts)	Revidenta atzinumi un lēmumi
A. Iekšējā kontrole
	Vai esat noslēdzis saistību līgumu ar vadītāju?	Ir pasūtījums un vienošanās	Pasūtījums un līgums atbilst noteiktajām prasībām
	Vai ir radīti apstākļi, lai nodrošinātu līdzekļu drošību?	Kase aprīkota ar signalizāciju, naudas līdzekļi glabājas seifā	Tiek nodrošināti atbilstoši apstākļi līdzekļu glabāšanai
	Vai ir atļauti tukšu čeku un maksājuma rīkojumu parakstīšanas gadījumi?	Jā	Kontroles risks ir zems
	Vai kases orderi un bankas maksājumu dokumenti tiek ierakstīti žurnālos?	Tiek vesti žurnāli	Kontroles risks ir zems
	Vai kases dokumentos ir pilnībā aizpildīti nepieciešamie rekvizīti?	Dažos dokumentos trūkst datumu, ir labojumi, numuru dublikāti	Kontroles risks ir augsts. Pievērsiet uzmanību dokumentiem
	Vai skaidras naudas atlikumi no kases tiek izņemti katru dienu?	Nē	Nepieciešams veikt kases aparāta pārsteiguma pārbaudi
	Vai ir pārsteiguma skaidras naudas čeki?	Pārskata gadā nav veikts	Kontroles risks ir augsts
	Cik regulāri kases atskaites tiek iesniegtas grāmatvedībai un tos pārbauda galvenais grāmatvedis?	Kases atskaites tiek pārsūtītas uz grāmatvedību un nedēļas beigās tos pārbauda galvenais grāmatvedis.	Pašreizējā kontrole ir vājināta. Kontroles risks ir augsts
	Vai uzņēmuma vadītājs paraksta kases ieņēmumu dokumentus?	Jā	Kontroles risks ir zems
	Vai tiek pārbaudīts saņemto līdzekļu saņemšanas pilnīgums?	Selektīvi, neregulāri	Jums vajadzētu pārbaudīt līdzekļu saņemšanas pilnīgumu
	Vai tiek ievērots noteiktais skaidras naudas limits?	Jā	Kontrole ir apmierinoša
	Vai tiek pārbaudīts no bankas saņemto līdzekļu paredzētais izlietojums?	Jā	Kontrole ir apmierinoša
	Vai ir pārkāpti noteiktie termiņi, kad daļa no ārvalstu valūtas peļņas jārealizē?	Nav pārkāpts	Kontrole ir apmierinoša
	Cik regulāri galvenais grāmatvedis pārbauda primāro bankas dokumentu un grāmatvedības reģistru datu atbilstību?	Iknedēļas	Kontrole ir apmierinoša
	Vai tiek pārbaudīta bankas darījumu atbilstība līgumiem?	Ikmēneša	Jums vajadzētu pārbaudīt norēķinu kārtību saskaņā ar līgumiem
B. Grāmatvedības sistēma
	Vai ir izstrādātas shēmas skaidras naudas darījumu uzskaitei kontos?	Ir definēts tikai darba kontu plāns, diagrammu nav	Rēķinu sarakstē var būt kļūdas
	Cik bieži tiek pārbaudīti kases grāmatas dati ar grāmatvedības reģistru un primāro dokumentu datiem?	Reizi ceturksnī	Atsevišķos mēnešos iespējamas kļūdas grāmatvedības reģistros
	Kā regulāri tiek apstrādāti un reģistrēti bankas izraksti?	Bankas izraksta dati tiek atspoguļoti grāmatvedībā 3-4 dienu laikā	Rēķinu sarakstē var būt kļūdas
	Vai grāmatvedības reģistra dati atbilst Naudas plūsmas pārskatam?	Atbilstoši
	Vai tiek pārbaudīta naudas plūsmas reģistra datu atbilstība?	Ikmēneša	Grāmatvedības sistēma ir apmierinoša

4) Finanšu pārskatu datu atbilstības noteikšana naudas līdzekļu uzskaites kontu datiem.

5) Finansiālās atbildības organizācijas pārbaude.

6) Naudas plūsmu dokumentēšana.

7) Būtisku skaidras naudas uzskaites, ziņošanas un likumdošanas prasību pārkāpumu konstatēšana. Konstatējis būtiskas problēmas, kurām nepieciešams revidenta profesionāls spriedums, kā arī par šiem jautājumiem izdarītajiem secinājumiem, revidents atspoguļo tos darba dokumentācijā saskaņā ar Federālo revīzijas standartu Nr. 2 “Revīzijas dokumentācija”.

8) Atzinuma izteikšana par pārskatu ticamību naudas uzskaites ziņā.

Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu

Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.

Ievietots vietnē http://www.allbest.ru/

Ievads

1. Līdzekļu uzskaites un audita metodika

1.1. Audita jēdziens, mērķi un ekonomiskā būtība

1.2. Revīzijas mērķi un uzdevumi

1.3. Audita posmi

1.4. Prasības, normatīvie akti, revīzijas darbības normatīvais regulējums

2. Uzņēmuma Sfera LLC skaidrās naudas darījumu audita plānošana

2.1. Revidējamā uzņēmuma SIA Sfera struktūra

2.2. Uzņēmuma Sfera LLC līdzekļu audita plāns un programma

2.3. Norēķinu kontā veikto darījumu uzskaites pārbaude bankās

Secinājums

Izmantoto avotu saraksts

Lietojumprogrammas

monetārais audits

Ievads

Šobrīd Krievijas ekonomikā notiek būtiskas pārmaiņas gan makroekonomikas, gan mikroekonomikas līmenī. Veidojas moderna tirgus ekonomikas sistēma, mainās uzņēmumu un organizāciju saimnieciskās darbības raksturs un metodes šajā sistēmā.

Finanšu kontrole ir bijusi un paliek viens no svarīgākajiem tirgus attiecību elementiem. Šāda kontrole var būt valsts vai neatkarīga. Pēdējo sauc par "auditu". Revīzijas galvenais mērķis ir izteikt atzinumu par revidējamo vienību finanšu (grāmatvedības) pārskatu ticamību un grāmatvedības uzskaites procedūras atbilstību Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Datus par īpašuma un līdzekļu izlietojumu, komercdarījumu veikšanu un juridisko personu ieguldījumu virzību var objektīvi apstiprināt neatkarīgs auditors.

Visi uzņēmumi, kas veic ražošanas un saimniecisko darbību, veido attiecības ar citiem uzņēmumiem, organizācijām, iestādēm, uzņēmuma darbiniekiem un privātpersonām. Šo attiecību pamatā ir dažādi naudas darījumi preču, darbu vai pakalpojumu iepirkuma, ražošanas un pārdošanas procesā. Skaidras naudas maksājumi starp uzņēmumiem ir ierobežoti un stingri reglamentēti. Tirgus ekonomikā ir jāvadās no principa, ka prasmīga līdzekļu izmantošana var nest uzņēmumam papildu ienākumus, un tāpēc nepārtraukti jādomā par īslaicīgi brīvo līdzekļu racionālu ieguldīšanu papildu peļņas gūšanai. Pareiza norēķinu operāciju organizēšana nodrošina organizācijas līdzekļu apgrozījuma stabilitāti, stiprinot tās līgumu un norēķinu disciplīnu un uzlabojot finansiālo stāvokli. Nauda ir organizācijas finanšu resursi, visaugstāk likvīdākie aktīvi, kas spēj nodrošināt jebkura līmeņa un veida saistību izpildi. Uzņēmuma kreditoru parādu savlaicīga atmaksa ir atkarīga no to pieejamības pietiekamā daudzumā. Kursa darbā tiek apskatīti uzņēmuma naudas līdzekļu un skaidras naudas darījumu auditēšanas jautājumi. Neskatoties uz acīmredzamo skaidrās naudas maksājumu un jo īpaši skaidras naudas darījumu uzskaites vienkāršību, daudzi praktiķi pieļauj rupjus pašreizējos grāmatvedības un skaidras naudas norēķinu noteikumus. Tas uzņēmumam dažkārt rada ievērojamus finansiālus zaudējumus sodu veidā.

Pētījuma tēmas aktualitāte slēpjas apstāklī, ka uzņēmuma līdzekļu uzskaites pārbaude un uzturēšana ir priekšnoteikums, lai veidotu viedokli par finanšu pārskatu ticamību visos esošajos aspektos.

Pētījuma priekšmets ir atspoguļojuma ticamība uzņēmuma līdzekļu uzskaitē, kā arī naudas uzskaites organizācijas atbilstība Krievijas Federācijas tiesību aktu prasībām.

Pētījuma objekts ir uzņēmuma SIA "Sfera" finansiālā un saimnieciskā darbība Ukhtas pilsētā.

Apskatāmais periods ir 2010. gada 1. ceturksnis.

Darba galvenais mērķis ir noskaidrot darījumu ar uzņēmuma līdzekļiem likumību, uzticamību un lietderību, kā arī to atspoguļošanas pareizību grāmatvedībā.

Studējot šo tēmu, es izvirzīju šādus uzdevumus:

Paplašināt revīzijas jēdzienus un mērķus kopumā;

Identificēt svarīgākos jautājumus, kas jāizpēta kases audita sākotnējās pārbaudes stadijā;

Novērtēt naudas līdzekļu aprites un drošības iekšējās kontroles organizēšanas kvalitāti;

Pārbaudīt darījumu ar naudas līdzekļiem veikšanas kārtību atbilstību spēkā esošajiem tiesību aktiem;

Sniedziet īsu ziņojuma aprakstu, pamatojoties uz revīzijas rezultātiem.

1. Līdzekļu uzskaites un audita metodika

1.1 Audita jēdziens, mērķi un ekonomiskā būtība

Revīzija ir funkcionāla zinātne par neatkarīgas finanšu kontroles metodēm un paņēmieniem. Tā ir savstarpēji saistīta ar tādām funkcionālajām zinātnēm kā grāmatvedība (finanšu un vadības), biznesa analīze, operatīvā vadība (plānu regulēšana, saskaņošana un uzraudzība), finanšu kontrole, ieskaitot tās dažādās formas.

Revīzija kā zinātne ir zināšanu sistēma par neatkarīgas finanšu kontroles metodēm un paņēmieniem.Revīzija kā prakse ir vadības darbības veids, kas izpaužas kā neatkarīga grāmatvedības finanšu kontrole un grāmatvedības (finanšu) pārskatu izvērtēšana.

Revīzijas priekšmets ir viena no galvenajām vadības funkcijām, viens no sabiedriski nepieciešamo darbību veidiem, lai sniegtu lietotājiem ticamu informāciju par revidējamās vienības grāmatvedības pārskatiem šo pārskatu lietotāju lēmumu pieņemšanai, t.i. tiek sniegta atgriezeniskā saite starp saimnieciskajām vienībām un lietotājiem.

Revīzijas objekts ir organizāciju grāmatvedības (finanšu) pārskati un organizāciju gala ražošanas un saimnieciskās darbības atspoguļojums tajos.

Revīzijas metodoloģija ir īpašu paņēmienu kopums, t.i. īpašas procedūras, aprēķini, matemātiskie modeļi, salīdzinājumi, ko izmanto, lai pamatotu viedokli par pārskatu ticamības pakāpi.

Revīzijas pierādījumi tiek iegūti, veicot padziļinātas procedūras un iekšējās kontroles pārbaudes.

Līdzās jēdzienam “audits” tiek izdalīts arī termins “audita darbība”. Saskaņā ar 2008. gada 30. decembra federālo likumu Nr. 307-FZ un starptautisko pieredzi revīzijas darbībās ietilpst trīs komponenti: audits, ar auditu saistīti pakalpojumi un citi revīzijas pakalpojumi.

Audits ir specifiska informācijas sistēma īpašnieku un valsts mantisko interešu tiesiskās aizsardzības nodrošināšanai, pamatojoties uz neatkarīgu atskaišu ticamības, saimnieciskās darbības subjektu finansiālā stāvokļa kontroli un palīdzot tām sakārtot grāmatvedības uzskaiti un vadību, atbilstību normatīvo aktu prasībām. saimnieciskās darbības likumība, tajā skaitā nodokļu prasības u.c.

Ar revīziju saistīti pakalpojumi ir pakalpojumi, kas nav revīzijas pakalpojumi, kuru sarakstu nosaka federālie revīzijas standarti. Tie ietver pārbaudes revīzijas, saskaņotas procedūras, finanšu pārskatu apkopošanu (federālie standarti Nr. 24. 30. 31. 33.).

Aptuvenajā citu revīzijas pakalpojumu sarakstā ir 1. panta 7. daļa. 1 2008. gada 30. decembra federālais likums Nr. 307-FZ “Par revīzijas darbībām”, piemēram:

Grāmatvedības uzskaites izveide, atjaunošana un uzturēšana, finanšu pārskatu sagatavošana, grāmatvedības konsultācijas;

Organizāciju un individuālo uzņēmēju finansiālās un saimnieciskās darbības analīze, ekonomiskās un finanšu konsultācijas;

Vērtēšanas darbības;

Apmācības jomās, kas saistītas ar auditu u.c.

Revīzijas standarti atspoguļo vienotas prasības audita darbību veikšanas kārtībai, auditu un saistīto pakalpojumu kvalitātes plānošanai un novērtēšanai, auditoru apmācības un viņu kvalifikācijas novērtēšanas kārtībai.

Revīzijas darbība ir audita veikšanas un revīzijas pakalpojumu sniegšanas darbība, ko veic revīzijas organizācijas un atsevišķi auditori.

Revidents (no latīņu valodas Revidents - klausītājs, students, sekotājs) ir persona, kas pārbauda uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības stāvokli noteiktā laika posmā. Revidents no auditora atšķiras pēc būtības: ar savu pieeju dokumentu pārbaudei; attiecības ar klientu; secinājumi, kas izdarīti no pārbaudes rezultātiem utt. Revīzija ir daudz plašāka nekā tādi jēdzieni kā audits un kontrole. Tas nodrošina ne tikai finanšu rādītāju ticamības pārbaudi, bet arī, ne mazāk svarīgi, priekšlikumu izstrādi uzņēmējdarbības optimizēšanai, lai racionalizētu izmaksas un palielinātu peļņu.

1.2 Audita mērķi un uzdevumi

Revīzijas darbību mērķi un uzdevumi ir ļoti daudzpusīgi. Priekšrocība pieder ārējam auditam. Tās mērķis un galvenie mērķi ir noteikti 2008. gada 30. decembra federālajā likumā Nr. 307 un apstiprinātajos federālajos audita noteikumos (standarti). Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 23. septembra dekrēts Nr. 696. Ārējā audita galvenais mērķis ir sniegt objektīvu, patiesu un precīzu informāciju par revidējamo objektu. Galvenā mērķa sasniegšanu veicina pašreizējās prasības audita darbībām. Pirmkārt - neatkarība un objektivitāte, veicot revīzijas, kā arī revidenta konfidencialitāte, profesionalitāte, kompetence un godprātība

Ārējo auditu uz līguma pamata veic audita organizācijas un atsevišķi revidenti, lai objektīvi novērtētu stāvokli saimnieciskās vienības grāmatvedības un finanšu pārskatu jomā.

Iekšējais audits ir neatkarīga darbība, lai pārbaudītu un novērtētu organizācijas darbu tās vadītāju labā. Iekšējā audita mērķis ir palīdzēt organizācijas darbiniekiem efektīvi veikt savas funkcijas. Šo darbu veic revidenti, kas strādā tieši tajā pašā uzņēmumā. Mazām organizācijām var nebūt pilnas slodzes auditoru. Šajā gadījumā iekšējo auditu uz līguma pamata var uzticēt revīzijas komisijai vai auditorfirmai.

Revīzija var būt proaktīva (brīvprātīga), ja to veic ar uzņēmuma vadības vai tā dibinātāju lēmumu, vai obligāta, ja tās veikšana ir noteikta ar tiešu norādījumu federālajā likumā vai Krievijas valdības dekrētā. Federācija.

Proaktīvās revīzijas galvenais mērķis ir identificēt nepilnības grāmatvedības, pārskatu un nodokļu jomā, analizēt uzņēmuma finansiālo stāvokli un palīdzēt tai sakārtot grāmatvedības uzskaiti un atskaites. Parasti to veic ar saimnieciskās vienības vadības lēmumu. Proaktīvā audita mērķi var būt ļoti dažādi, piemēram: grāmatvedības stāvokļa uzraudzība kopumā vai atsevišķām tās sadaļām; finanšu pārskatu izpēte; biroja darba organizēšana grāmatvedībā; izmantoto grāmatvedības automatizācijas rīku un metožu novērtējums; nodokļu aprēķinu stāvokļa novērtējums uc Tas var būt visaptverošs vai tematisks, pēdējā gadījumā kontrolei un analīzei tiek pakļautas tikai atsevišķas grāmatvedības sadaļas un jomas. Vislaikietilpīgākā un atbildīgākā ir pilnīga un pilnīga grāmatvedības datu pārbaude, sākot ar primārajiem dokumentiem. Cita lieta ir veikt aktīvu un pasīvu inventarizāciju, izlases veidā pārbaudīt primāros grāmatvedības datus vai tikai grāmatvedības reģistros un atskaitēs esošos datus. Iniciatīvas audita veikšanas metodika var atšķirties no obligātā audita veikšanas.

Obligātais audits mūsu valstī tiek veikts saskaņā ar Art. 5 2008. gada 31. decembra federālais likums Nr. 307, kas izklāsta organizācijas vai individuālā uzņēmēja ikgadējās obligātās grāmatvedības un finanšu pārskatu revīzijas būtību.

Saskaņā ar federālo likumu obligātais audits tiek veikts šādos gadījumos:

Ja organizācijai ir atvērtas akciju sabiedrības organizatoriskā un juridiskā forma;

Organizācija ir kredītorganizācija, kredītvēstures birojs, apdrošināšanas organizācija vai savstarpējās apdrošināšanas sabiedrība, preču vai birža, ieguldījumu fonds, valsts ārpusbudžeta fonds, kura līdzekļu veidošanās avots ir obligātais Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzētie aprēķini, ko veic fiziskas un juridiskas personas, fonds, fondu veidošanas avoti, kas ir fizisko un juridisko personu brīvprātīgās iemaksas;

Organizācijas vai individuālā uzņēmēja ieņēmumu apjoms no produkcijas pārdošanas (darbu veikšanas vai pakalpojumu sniegšanas) par iepriekšējo pārskata gadu pārsniedz 50 miljonus rubļu vai bilances aktīvu apjomu uz gada beigām pirms pārskata iesniegšanas. gadā pārsniedz 20 miljonus rubļu;

Citos gadījumos, kas noteikti federālajos likumos.

Atbilstoši pētījuma objektam ir ierasts izšķirt trīs audita veidus: finanšu, atbilstības un operatīvo.

Finanšu audits (finanšu pārskatu audits) ietver finanšu informācijas ticamības novērtēšanu. Vērtēšanas kritēriji parasti ir vispārpieņemti grāmatvedības principi.

Atbilstības audits ir paredzēts, lai noteiktu, kā uzņēmums ievēro konkrētus noteikumus, noteikumus, likumus, noteikumus, līgumsaistības, kas ietekmē darbības rezultātus vai pārskatus.

Operatīvo auditu izmanto, lai pārbaudītu uzņēmuma darbības procedūras un metodes, novērtējot produktivitāti un efektivitāti. To var izmantot, lai pārbaudītu biznesa plānu izpildi, dažādas mērķprogrammas utt.

Atkarībā no paredzētajiem mērķiem operatīvos auditus ārējo vai iekšējo lietotāju interesēs veic starpnozaru, nozaru, uzņēmumu iekšienē, ārējie vai iekšējie auditori.

Pamatojoties uz auditu biežumu, izšķir sākotnējos un periodiskos auditus. Sākotnējais audits ir pārbaude, kas konkrētajā uzņēmumā tiek veikta pirmo reizi. Šajā uzņēmumā tiek veiktas periodiskas revīzijas, parasti katru gadu.

1.3 Audita posmi

Revīzija ietver vairākus posmus: sagatavošanos auditam, pierādījumu vākšanu un revīzijas ziņojuma sastādīšanu.

Revīzijas sagatavošana ietver vēstules sastādīšanu par auditu un līguma slēgšanu. Revīzijas vēstule ir sastādīta, pamatojoties uz federālo standartu Nr. 12. Vienojoties ar revidējamās vienības vadību, revidents var izmantot revīzijas vēstuli - dokumentu, ko revidents nosūtījis ierosinātajai revidējamajai vienībai un parakstījis revidējamās vienības vadība, ja tā piekrīt revīzijas uzdevuma galvenajiem noteikumiem.

Revīzijas vēstules mērķis ir regulēt saimnieciskās vienības un revīzijas organizācijas vai revidenta, kas patstāvīgi strādā kā individuālais komersants, pienākumus līguma noslēgšanas stadijā par revīzijas veikšanu. Ja revīzijas tiek veiktas vairāku gadu garumā, revidentam ir jāizlemj, vai ir jāpārskata revīzijas uzdevuma nosacījumi vai jāatgādina revidējamajam par esošajiem līguma noteikumiem.

Lai samazinātu uzņēmējdarbības risku, audita organizācijām jābūt uzticamiem potenciālo klientu novērtēšanas kritērijiem. Audita organizācija apkopo objektīvu informāciju par potenciālo klientu. Šādas informācijas avoti var būt: masu mediji; bankas; apdrošināšanas organizācijas; biznesa partneri utt. Ja veiktā darba rezultāti liecina, ka, strādājot ar konkrēto uzņēmumu, revidenta biznesa risks būs pārāk augsts un audits būs pārāk darbietilpīgs, revīzijas līgumu var nenoslēgt. Vienošanās tiek uzskatīta par noslēgtu, ja starp pusēm tiek panākta vienošanās attiecīgos gadījumos nepieciešamajā formā par visiem būtiskajiem līguma nosacījumiem.

Revīzijas darbību plānošanu regulē federālais standarts Nr. 3. Standarta noteikumi galvenokārt attiecas uz periodiskām revīzijām. Revīzijā, kas noteiktai vienībai tiek veikta pirmo reizi, revidentam ir jāpaplašina plānošanas process, iekļaujot citus jautājumus, kas nav norādīti federālajā standartā Nr. 3. Sākotnējās revīzijas veikšanas jautājumi ir sīkāk aplūkoti federālajā rakstā. Standarts Nr.19.

Audita plānošana ietver šādus galvenos posmus: sagatavošana, vispārējā audita plāna sagatavošana un sastādīšana, audita programmas sagatavošana un sastādīšana.

Ģenerālplāna un audita programmas sagatavošanas procesā tiek novērtēta saimnieciskajā vienībā darbojošās iekšējās kontroles sistēmas efektivitāte, kā arī pati iekšējās kontroles sistēma. Iekšējās kontroles sistēma ir efektīva, ja tā operatīvi brīdina par neuzticamas informācijas rašanos un to identificē. Novērtējot iekšējās kontroles sistēmas efektivitāti, audita organizācijai ir jāapkopo pietiekams audita pierādījumu apjoms. Ja revīzijas uzņēmums nolemj paļauties uz iekšējās kontroles un grāmatvedības sistēmām, lai iegūtu saprātīgu pārliecības pakāpi par finanšu pārskatu ticamību, tai ir jākoriģē gaidāmās revīzijas apjoms.

Revīzijas organizācijas veikto procedūru rezultāti, sagatavojot vispārīgo plānu un programmu, ir detalizēti jādokumentē, jo tie kalpo par pamatu audita plānošanai un var tikt izmantoti visā grāmatvedības sadaļu un pārskatu revīzijas procesā. .

Vispārējais audita objektu saraksts, sastādot vispārējo audita plānu, ietver šādus punktus:

Organizācijas dibināšanas un citi vispārīgie dokumenti;

organizācijas grāmatvedības politika;

Pamatlīdzekļi;

Nemateriālie aktīvi;

Ražošanas rezerves;

Algu aprēķini;

Skaidra nauda;

Grāmatvedības izraksti un pieteikumi u.c.

Revīzijas programmas izstrāde ietver darbības, kas ir līdzīgas vispārējā audita plāna izstrādei. Programma ir vispārējā audita plāna izstrāde un atspoguļo detalizētu revīzijas procedūru sarakstu, kas nepieciešamas revīzijas plāna praktiskai īstenošanai. Tas kalpo kā detalizētas instrukcijas revidentu palīgiem un vienlaikus kā līdzeklis revīzijas organizācijas vadītāju darba laika uzraudzībai.

Revidentam ir jādokumentē audita programma un katrai veiktajai procedūrai jāpiešķir numurs, lai darba procesā viņš varētu uz tām atsaukties darba dokumentos. Revīzijas programmu sastāda kontroles pārbaužu programmas vai padziļināto revīzijas procedūru programmas veidā.

Revidenta secinājumi par katru revīzijas programmas sadaļu, kas dokumentēti darba dokumentos, ir faktiskais materiāls revīzijas ziņojuma un revīzijas ziņojuma sastādīšanai, kā arī pamats objektīva revidenta atzinuma veidošanai par uzņēmuma finanšu pārskatiem. saimnieciska vienība.

Plānošanas procesa beigās kopējais plāns un programma ir jādokumentē un jāapstiprina noteiktajā kārtībā.

Krievijas praksē revīzijas pierādījumu iegūšanas jautājumus regulē federālais standarts Nr.5, kas nosaka vienotas prasības pierādījumu daudzumam un kvalitātei, kas jāiegūst, veicot finanšu pārskatu revīziju, kā arī pierādījumu iegūšanas procedūrām. .

Revīzijas pierādījumi ir informācija, ko revidents ir ieguvis revīzijas laikā, un šīs informācijas analīzes rezultāts, uz kuru balstās revidenta atzinums. Revīzijas pierādījumi jo īpaši ietver primāros dokumentus un grāmatvedības ierakstus, kas ir finanšu pārskatu pamatā, kā arī revidējamās vienības pilnvarotu darbinieku rakstiskus paskaidrojumus un informāciju, kas iegūta no dažādiem avotiem (trešajām pusēm).

Iekšējās kontroles testēšana nozīmē pārbaudes, lai iegūtu revīzijas pierādījumus par grāmatvedības un iekšējās kontroles sistēmu pareizu izstrādi un efektivitāti.

Padziļinātās pārbaudes procedūru mērķis ir iegūt revīzijas pierādījumus būtiskām neatbilstībām finanšu pārskatos. Pārbaudes procedūras nozīmē:

Detalizēti testi, kas novērtē darījumu un atlikumu uzskaites pareizību grāmatvedības kontos;

Analītiskās procedūras.

Grāmatvedības un iekšējās kontroles sistēmu novērtēšanas objekti, par kuriem revidents vāc pierādījumus, ir:

Organizācija - grāmatvedības un iekšējās kontroles sistēmu sakārtošana, kas nodrošina būtisku neatbilstību novēršanu un atklāšanu, kā arī labošanu;

Darbība - grāmatvedības un iekšējās kontroles sistēmu efektivitāte attiecīgajā periodā.

Revīzijas pierādījumi ir pārliecinošāki, ja tie iegūti no dažādiem avotiem, tiem ir atšķirīgs saturs un tie nav pretrunā viens otram. Šādos gadījumos revidents var nodrošināt augstāku pārliecības pakāpi, nekā tas tiktu iegūts, aplūkojot revīzijas pierādījumus atsevišķi. Un otrādi, ja revīzijas pierādījumi, kas iegūti no viena avota, neatbilst tiem, kas iegūti no cita avota, revidentam ir jānosaka papildu procedūras, lai noteiktu neatbilstības iemeslus.

Revidents iegūst revīzijas pierādījumus, veicot tādas būtiskas procedūras kā pārbaude, novērošana, izmeklēšana, apstiprināšana, pārrēķins un analītiskās procedūras. Šo procedūru ilgums jo īpaši ir atkarīgs no revīzijas pierādījumu iegūšanai atvēlētā laika.

Pārbaude- atspoguļo uzskaites, dokumentu vai materiālo vērtību pārbaudi.

Novērošana- atspoguļo revidenta veikto procesu vai procedūru uzraudzību, ko veic citi.

Pieprasīt- informācijas meklēšana no zinošām personām revidējamajā struktūrā vai ārpus tās.

Lai paplašinātu noteikumus par revīzijas pierādījumu vākšanas metodēm, apspriestie jautājumi būtu jāizstrādā gan akreditētu profesionālo auditoru asociāciju iekšējos standartos, gan revīzijas organizāciju iekšējos standartos. Revīzijas laikā visas revidentu darbības ir vērstas uz revīzijas galvenā mērķa - objektīva viedokļa veidošanu par saimnieciskās vienības finanšu pārskatu ticamību - sasniegšanu. Šis atzinums veido revidenta ziņojuma saturu. Saskaņā ar Art. 6 Federālais likums, datēts ar 2008. gada 30. decembri, Nr. 307, revīzijas ziņojums- oficiāls dokuments, kas paredzēts revidējamo vienību finanšu pārskatu lietotājiem un satur noteiktajā formā izteiktu revidenta atzinumu par revidējamās vienības finanšu pārskatu ticamību. Revidents, sastādot revīzijas ziņojumu, vadās pēc federālo standartu Nr.6, 10, 11, 22, 23 noteikumiem.

Revīzijas organizācijai ir pienākums iesniegt revīzijas ziņojumu tikai saimnieciskajai vienībai līgumā noteiktajā eksemplāru skaitā un termiņā, par kuru puses vienojušās.

Saskaņā ar 2008. gada 30. decembra federālo likumu Nr. 307-FZ “Par revīzijas darbībām” revidenta ziņojumā jāiekļauj:

1) Nosaukums "Revīzijas ziņojums";

2) Adresāta norāde (akciju sabiedrības akcionāri, sabiedrības ar ierobežotu atbildību dalībnieki, citas personas);

3) Informācija par revidējamo vienību: nosaukums, valsts reģistrācijas numurs, atrašanās vieta;

4) Informācija par revīzijas organizāciju, individuālo auditoru: organizācijas nosaukums, individuālā revidenta pilns nosaukums, valsts reģistrācijas numurs, atrašanās vieta, revidentu pašregulējošās organizācijas nosaukums, kuras biedri ir norādītā revīzijas organizācija vai fiziska persona. revidents, numurs revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā;

5) to finanšu pārskatu saraksts, attiecībā uz kuriem veikta revīzija, norādot periodu, par kuru tie ir sastādīti, atbildības sadalījumu saistībā ar šiem pārskatiem starp revidējamo vienību un revīzijas organizāciju;

6) informācija par revīzijas organizācijas veikto darbu, lai izteiktu viedokli par revidējamās vienības finanšu pārskatu ticamību (revīzijas apjoms);

7) Revīzijas organizācijas, individuālā revidenta atzinums par revidējamās vienības finanšu pārskatu ticamību, norādot apstākļus, kuriem ir vai var būt būtiska ietekme uz šo pārskatu ticamību;

8) Norāde par noslēgšanas datumu.

Revīzijas ziņojums jāparaksta revidenta vadītājam vai vadītāja pilnvarotai personai un personai, kura veica revīziju, norādot sava kvalifikācijas sertifikāta numuru un derīguma termiņu. Šiem parakstiem jābūt aizzīmogotiem.

Revidenta ziņojums saskaņā ar federālo noteikumu (standartu) Nr. 6 "Grāmatvedības (finanšu) pārskatu revīzijas ziņojums" no finanšu pārskatu ticamības novērtēšanas viedokļa var būt beznosacījumu pozitīvs vai grozīts.

Beznosacījumu pozitīvs secinājums- šāds secinājums nozīmē, ka finanšu pārskati sniedz ticamu priekšstatu par revidējamās vienības finansiālo stāvokli un finansiālās un saimnieciskās darbības rezultātiem saskaņā ar Krievijas Federācijā noteiktajiem grāmatvedības un finanšu pārskatu sagatavošanas principiem un metodēm. Visi pārējie secinājumi ir grozīti.

Modificētais revidenta ziņojums var:

Esiet negatīvs.

Revidenta ziņojums tiek uzskatīts par grozītu, ja:

Faktori, kas neietekmē revidenta atzinumu, bet ir aprakstīti revidenta ziņojumā, lai piesaistītu lietotāju uzmanību jebkurai situācijai, kas radusies revidējamajā vienībā un atklāta finanšu pārskatos;

Faktori, kas ietekmē revidenta atzinumu, kas var novest pie atzinuma ar iebildēm, atteikšanās no atzinuma vai negatīva atzinuma.

Revidenta ziņojumam ir pievienots pilns saimnieciskās vienības finanšu pārskatu komplekts par attiecīgo finanšu gadu, attiecībā uz kuru tiek veikta revīzija.

5. daļa Art. 6 Federālais likums, datēts ar 2008. gada 30. decembri, Nr. 307, ieviesa jēdzienu “apzināti nepatiess revīzijas ziņojums”, kas sagatavots bez revīzijas vai sastādīts, pamatojoties uz revīzijas rezultātiem, bet nepārprotami ir pretrunā ar to dokumentu saturu, kas iesniegti. audita organizācija un izskatīta revīzijas laikā. Revidenta atzinums ar tiesas lēmumu tiek atzīts par apzināti nepatiesu.

1. 4 Prasības, likumdošanaO, normatīvais regulējumsrevīzijas darbības

Attiecīgajos juridiskajos un normatīvajos dokumentos ir ietverti noteikumi par revīzijas darbību organizēšanu, sertifikācijas veikšanu un revidentu kvalifikācijas paaugstināšanu. Galvenie dokumenti, kas nodrošina revīzijas sistēmas normatīvo regulējumu un darbību Krievijas Federācijā, ir: Civilkodekss, Nodokļu kodekss, Likums par grāmatvedību, Federālais likums "Par revīzijas darbībām", Federālais likums "Par noteiktu veidu licencēšanu". darbības” 08.08.2001. Nr. 128-FZ, Pagaidu noteikumi par auditoru apmācības un kvalifikācijas paaugstināšanas sistēmu Krievijas Federācijā, apstiprināti. ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002.gada 12.septembra rīkojumu Nr.93n, Federālie audita darbību noteikumi (standarti), apstiprināti. Krievijas Federācijas valdības 23. septembra dekrēts. 2002 Nr.696.

Krievijā revīzijas darbību reglamentējošā regulējuma sistēma ir sākuma stadijā. No piedāvātajiem jēdzieniem un regulējošām sistēmām vispiemērotākā šķiet daudzlīmeņu audita darbību regulējošā regulējuma sistēma. Šī sistēma ietver četrus galvenos līmeņus.

1. līmenis- ietver s federālo likumu, kas ir viens no galvenajiem likumdošanas aktiem un nosaka revīzijas vietu finanšu un saimnieciskajā darbībā kā nepieciešamo līdzvērtīgu elementu.

Uz 2. līmeņa dokumentiem regulējošās revīzijas darbības Krievijas Federācijā ietver tos, kas nosaka vispārīgus revīzijas darbību regulēšanas jautājumus, kas ir obligāti tirgus vienībām. Tas ietver federālos standartus. Šobrīd ir izstrādāti un apstiprināti 33 federālie standarti.

Līdz 3. līmenim Tie ietver ministriju un federālo dienestu noteikumus, kas nosaka revīzijas un revīziju veikšanas noteikumus attiecībā uz konkrētām nozarēm, organizācijām un noteiktiem nodokļu, finanšu, grāmatvedības uc jautājumiem.

4. līmenis ietver audita darbību iekšējos noteikumus (standartus), kurus izstrādā revīzijas organizācijas, pamatojoties uz federālajiem audita standartiem un praksi.

Pirmais federālais likums tika pieņemts 2001. gada augustā, kas apstiprināja galīgo Krievijas revīzijas sistēmas izveidi un noteica tās turpmākās attīstības perspektīvas.

2. LLC organizācijas skaidras naudas darījumu audita plānošana" Sfēra"

2.1. Revidējamā uzņēmuma SIA struktūra" Sfēra"

Komercorganizāciju Sfera LLC reģistrēja Čerepovecas administrācija, 2001. gada 21. jūnijā, TIN 3528102655, KPP 3520253260. Šai organizācijai ir šāda juridiskā adrese: Vologdas apgabals, Čerepoveca, st. Krasnaya, 1, apt. 45, vēlāk uzņēmums atvēra filiāles vairākās Komi Republikas pilsētās, piemēram, Siktivkarā, Intā, Uhtā u.c.

Saskaņā ar organizācijas statūtiem "Sfera" ir sabiedrība ar ierobežotu atbildību, kas ir juridiska persona, kurai ir neatkarīga bilance, norēķinu konts OJSC "Gazprombank" filiālē Ukhtā un darbojas pēc pašfinansējums un pašfinansējums. Šai organizācijai, kas izveidota, neierobežojot darbības laiku, ir civiltiesības un tā uzņemas atbildību, kas nepieciešama, lai veiktu jebkāda veida darbības, kuras nav aizliegtas ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Tāpat Sfera LLC ir tai piederošā īpašuma, tajā skaitā uzņēmuma pamatkapitālā iemaksātā īpašuma, īpašnieks.

SIA "Sfera" tika izveidota ar mērķi gūt maksimālu peļņu un nodrošināt iedzīvotājus šādās jomās:

Melno metāllūžņu sagāde un pārstrāde;

Otrreizējo velmējumu tirdzniecība;

Kravu apstrāde;

Partneru produktu atbildīga uzglabāšana;

Industriālo un biroju telpu īre.

Uzņēmums Sfera LLC darbojas šo pakalpojumu tirgū Ukhtā vairāk nekā 5 gadus. Šajā laikā tā ir sevi pierādījusi kā vienu no spēcīgākajiem konkurentiem. SIA "Sfera" strādā ar tādiem lieliem pilsētas uzņēmumiem kā SIA "Gazprom", SIA "Lukoil", AS "Pechoraneftegaz" utt.

Vidējais darbinieku skaits 2010.gadā bija 49 cilvēki, no kuriem ražošanas darbinieku īpatsvars bija 68%. Uzņēmuma vadību vada ģenerāldirektors Tereščenko P.A., grāmatvedības nodaļu - galvenā grāmatvede Sokolova N.A.

Tika noslēgts līgums starp Sfera LLC filiāli Uhtā un profesionālu auditoru firmu Yurist par revīzijas pakalpojumu sniegšanu uzņēmumam. Līgums ir iniciatīvas raksturs un noslēgts uz laiku līdz 2010.gada 31.decembrim ar iespējamu pagarinājumu.

2.2 SIA līdzekļu revīzijas plāns un programma" Sfēra"

Skaidras naudas darījumu audita mērķis ir noskaidrot, vai saimnieciskās personas ievēro skaidrās naudas darījumu veikšanas noteikumus, skaidrās naudas un bankas darījumu uzskaites atspoguļojuma pilnīgumu un precizitāti.

Informācijas avoti revīzijai ir: kases grāmata, ieņēmumu un izdevumu orderi, bankas kontu izraksti, maksājumu dokumenti, grāmatvedības reģistri kases uzskaitei, atskaitēm u.c.

Daudzas un dažādas naudas plūsmas operācijas uzņēmuma kasē atspoguļotas arī šādos sintētiskās uzskaites un pārskatu reģistros: virsgrāmata; žurnāls - rīkojums Nr.1 ​​un izziņa Nr.1; citi reģistri skaidras naudas darījumu sintētiskajai uzskaitei; uzņēmuma bilance; finanšu rezultātu pārskats un to izmantošana; naudas plūsmas pārskats.

Pirms kases audita veikšanas uzņēmumam jānoslēdz līgums ar auditorfirmu par kases audita veikšanu, kurā būs precīzi norādīts, kādas darbības un kādā termiņā revidents veiks šajā auditā. Līgumam jāpievieno plāns un programma, ko revīzijas organizācija ir izstrādājusi speciāli, lai uzņēmumā izpildītu proaktīvā audita līguma saistības. Šajā gadījumā šī ir programma uzņēmuma līdzekļu auditēšanai. (1. un 2. pielikums)

Pirms uzsākt pilnu skaidras naudas darījumu auditu, revidentam šis audits ir jāplāno. Galu galā “pilnīga” pārbaude nebūt nenozīmē, ka visi kases dokumenti tiks izskatīti viens pēc otra. Katrai procedūrai ir savs mērķis, tā tiecas pēc noteikta mērķa, un tās rezultāti ir jāuzrāda īpašas tabulas veidā.

Skaidras naudas darījumu audits sākas ar naudas līdzekļu uzskaiti uzņēmuma kasē. Kasiere revidenta klātbūtnē sastāda kases pārskatu par kases darījumiem par pēdējo dienu, parāda naudas atlikumu kases grāmatā revīzijas dienā. Tajā pašā laikā no kases tiek paņemta kvīts, ka visi kvīšu dokumenti ir iekļauti pārskatā un līdz kases aparāta inventarizācijai nav naudas, kas nebūtu saņemta vai norakstīta izdevumos. Tad sākas naudas skaitīšana pa loksnēm. Pēc kases aparātā glabātās naudas un citu vērtslietu saskaitīšanas iegūtais atlikums tiek salīdzināts ar uzskaites datiem kases grāmatā.

Revīzijas rezultāti tiek dokumentēti, sastādot aktu, kuru paraksta revidenti, galvenais grāmatvedis un kasieris. Konstatējot skaidras naudas vai citu vērtību pārpalikumu vai iztrūkumu, nepieciešams saņemt kasiera rakstisku paskaidrojumu.

Veicot kases aparāta inventarizāciju, tiek pārbaudīts: vai ar kasieri un izplatītājiem ir noslēgts līgums par pilnu finansiālo atbildību noteiktajā formā; vai ir rīkojums par kasieres norīkošanu, vai kases telpas atbilst rekomendācijām naudas līdzekļu drošības nodrošināšanai, tehniskajam spēkam un aprīkošanai ar apsardzes un ugunsdrošības signalizācijas sistēmām.

Pārbaudot kases aparātu, vissvarīgākais ir pārbaudīt:

Ar čekiem no bankas saņemto līdzekļu grāmatošanas pilnīgums un savlaicīgums. Saskaņošana tiek veikta ar bankas izrakstiem;

Pareiza ienākošo un izejošo pasūtījumu izpilde, kases grāmata, ienākošo un izejošo kases orderu reģistrācijas žurnāls;

Paraksta esamība naudas saņemšanā, parakstu par naudas saņemšanu izdevumu orderos un izziņās atbilstība parakstiem citos dokumentos;

Kases grāmatas un tajā uzrādīto naudas atlikumu kārtošanas pareizība dienas beigās;

Kopējo summu pareizība algu sarakstos;

Pareiza dokumentu noformēšana, iemaksājot darba samaksu;

Naudas emisijas pareizība ar pilnvaru;

Naudas glabāšanas kases aparāta limitu ievērošana un skaidrās naudas norēķinu kārtība ar juridiskām personām;

Drošu atslēgu un to dublikātu uzglabāšana;

Krievijas Federācijas valdības lēmumu par kases aparātu izmantošanu, veicot skaidras naudas maksājumus iedzīvotājiem, izpilde;

Grāmatvedības ierakstu pareizība;

Kases grāmatas ierakstu atbilstība ierakstiem žurnālā - rīkojums Nr.1 ​​un izraksts Nr.1 ​​par kontu 50 "Kase" un Virsgrāmatu par pagājušo periodu.

Tālāk tiek pārbaudīts kasē saņemto līdzekļu saņemšanas pilnīgums un savlaicīgums. Īpaša uzmanība tiek pievērsta darījumu pārbaudei līdzekļu norakstīšanai ražošanas izmaksām vai izplatīšanas izmaksām.

Uzņēmuma kasē var būt skaidra nauda bankas noteiktajā limitā, vienojoties ar organizācijas vadītāju.

Skaidras naudas izsniegšana darba samaksai tiek veikta pēc pareizi noformētām algas lapiņām, kurās dzēst un labot nav pieļaujami.

Beidzoties noteiktajam algas izmaksas termiņam, kasierim:

Algu sarakstā pret personu vārdiem, kurām maksājumi nav veikti, izdarīt atzīmi “Noguldīts”;

Sastādīt noguldīto summu reģistru;

Algas izraksta beigās izdariet uzrakstu par faktiski izmaksātajām un iemaksājamajām summām, pārbaudiet to ar kopējo summu izrakstā un apzīmogojiet uzrakstu ar savu parakstu;

Faktiski iemaksāto summu ierakstīt kases grāmatā un uzlikt zīmogu uz izziņas “Kases izdevumu orderis Nr...” Iemaksātās summas tiek nodotas bankā, un tām tiek sastādīts viens vispārējs kases izdevumu orderis.

Skaidras naudas pieņemšana uzņēmuma kasē notiek pēc kases ieņēmumu orderiem, ko parakstījis galvenais grāmatvedis vai tam pilnvarota persona.

Skaidrā nauda tiek izsniegta no kases, izmantojot kases čekus vai citus dokumentus.

Kase ir izolēta, noteiktā kārtībā aprīkota telpa, kas paredzēta skaidras naudas un vērtspapīru saņemšanai, izsniegšanai un pagaidu glabāšanai. Kases aparātā aizliegts uzglabāt skaidru naudu un citas uzņēmumam nepiederošas vērtslietas.

Revidents audita laikā var izmantot 3.pielikumā uzrādīto anketu.

Atbildība par skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības ievērošanu gulstas uz vadītāju, galveno grāmatvedi, grāmatvedi un kasieri. Līdz ar to revidentam ir jāiztaujā katrs no atbildīgajiem darbiniekiem, tādēļ revidenta anketa tiek sastādīta četros eksemplāros, katrā norādot tās personas amatu, uzvārdu, vārdu un patronimitāti, ar kuru veikta intervija.

Saskaņā ar šo anketu var izdarīt provizoriskus secinājumus: ka Sfera LLC ir vairāki negatīvi aspekti:

Kases aparātam nav atsevišķas telpas, kas vājina uzņēmuma naudas līdzekļu un citu materiālo vērtību aizsardzību pret zādzībām;

Uzņēmumā nav noteikti termiņi pēkšņām revīzijām, kas var novest pie grāmatvedības datu sagrozīšanas;

Mainot kasieri, kā MOL, ir jāveic audits, bet uzņēmumā tā nav;

Uzņēmumam nav kases aparāta, taču saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 6. maija dekrētu Nr. 359 (ar grozījumiem, kas izdarīti 2009. gada 14. februārī) tas nav pārkāpums, ja uzņēmumam ir stingras atskaites formas. līdzvērtīgi čekiem. Sfera LLC šāda veidlapa ir preču izlaišanas rēķini;

Uzņēmumam nav ierobežojumu attiecībā uz līdzekļu izlietojuma laiku uzņēmējdarbības vajadzībām, kas samazina iespēju kontrolēt līdzekļu izlietojumu.

Saskaņā ar provizoriskiem konstatējumiem Sfera LLC revidentam ir jāveic vairākas procedūras, lai identificētu iespējamos pārkāpumus vai ļaunprātīgas darbības:

Skaidras naudas inventārs;

Pārbaudot vadītāja paraksta esamību uz PKO un RKO, Ch. grāmatvedis, kasieris un naudas saņēmēju čeki;

Pārbaudīt ar čeku no bankas saņemto naudas līdzekļu saņemšanas pilnīgumu uzņēmuma kasē;

Darbinieku maksājumu savlaicīguma pārbaude par uzņēmējdarbības vajadzībām izsniegtajiem līdzekļiem;

Izsniegto pilnvaru žurnāla pārbaude;

Pilnvarā norādīto summu grāmatošanas pareizības pārbaude;

Kases pārskatam pievienoto primāro kases ieņēmumu dokumentu pilnīguma pārbaude;

Kases pārskatam pievienoto primāro izdevumu kases dokumentu pilnīguma pārbaude;

Kases atskaišu rezultātu pārbaude;

Personu iekļaušanas algas izrakstos pamatotības pārbaude;

Algu uzskaites atbilstības pārbaude noguldīto summu reģistriem;

Izsniegto kases čeku atbilstības pārbaude noguldītāju reģistram;

Skaidras naudas norēķinu pārbaude ar citām juridiskām personām summās, kas pārsniedz noteikto limitu;

Bankas noteiktā skaidrās naudas atlikuma limita ievērošanas pārbaude; pārbaudīt, vai uzņēmums ievēro maksimālos norēķinu apjomus starp juridiskajām personām skaidrā naudā, kas saņemta kasē;

Kasiera - operatora grāmatiņu kārtošanas pareizības pārbaude utt.

Saskaņā ar auditu skaidrās naudas darījumu uzskaite uzņēmumā tiek kārtota bilances kontā 50 "Naudas līdzekļi" saskaņā ar Skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību Krievijas Federācijā un ir atvērts apakškonts 50/1 "Organizācijas kase". uz to.

Konta debetā tiek veikta uzskaite par naudas saņemšanu, piemēram, tipiski darījumi darbam ar kases aparātu ir:

· No norēķinu konta tika pārskaitīta nauda (D 50 - K 51);

· Ieņēmumu saņemšana par produkciju no klientiem (D 50 - K 62);

· Summas atlikuma atgriešana no subkonta (D 50 - K 71);

Aizdevums atspoguļo naudas līdzekļu izlietojumu no kases, piemēram:

· Algu izsniegšana (D 70 - K 50);

· Izdevums reģistrēts (D 71 - K 50);

· Iemaksa bankas kontos (D 51-K 50).

Uzņēmums ir radījis gandrīz visus iespējamos apstākļus, lai nodrošinātu līdzekļu drošību, piemēram: nauda tiek glabāta ugunsdrošā seifā, kasē ir signalizācija un panikas poga, uzņēmumam ir savs apsardzes dienests u.c.

Iepriekšējā periodā kases inventarizācija veikta vienu reizi - pēc iepriekšēja vadītāja rīkojuma - pārpalikumi vai iztrūkumi netika konstatēti.

Lai veiktu līdzekļu inventarizāciju, ar organizācijas vadītāja rīkojumu tika apstiprināta revīzijas komisija trīs cilvēku sastāvā:

Sokolova N.A. - galvenais grāmatvedis;

Tereščenko T.O. - grāmatvedis;

Terentjeva L.I. - revīzijas komisijas loceklis.

Kasieres un revidenta klātbūtnē tika veikta kases aparāta inventarizācija: kases čeki un izdevumu orderi, kases atskaite, pārbaudīti dokumenti par pēdējās dienas darījumiem, pārrēķināta skaidrā nauda - pietrūka 102 rubļi, Tika nodibināta 50 kapeikas. Šo iztrūkumu norakstīt, izmantojot šādus ierakstus: D94 - K50 (iztrūkums konstatēts kases aparāta inventarizācijas laikā); D 73/2 - K 94 (saskaņā ar vienošanos ar kasieri par pilnu individuālo finansiālo atbildību konstatētais iztrūkums norakstīts vainīgajam - kasierim V.V.Rybetam). Pabeidzot revīziju, tika sastādīts Skaidras naudas inventarizācijas akts, kas nodots vadītājai un galvenajai grāmatvedei.

Saskaņā ar skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību Krievijas Federācijā visi skaidras naudas darījumi ir jāformalizē, izmantojot uzņēmumu un organizāciju primārās grāmatvedības dokumentācijas standarta starpresoru veidlapas. Uz visiem ienākošajam kases orderim un izejošajam kases orderim pievienotajiem primārajiem dokumentiem ir zīmogs “Saņemts” un “Apmaksāts”. Tomēr uzņēmumā Sfera LLC ne visi kases dokumentu dati tiek aizpildīti:

29.marta izdevumu kases orderis Nr.215. 2010 1000,00 rubļu apmērā. Šmeļeva O.P. - nav kasiera paraksta dekodēšanas;

Kvīts kases orderis Nr.71 26.01.2010. Summā 4820 rubļi, 50 kapeikas. no Stroy Sever LLC - operācijas pamats nav norādīts;

Kvīts kases orderis Nr.183 2010.gada 21.martā 1750 rubļu apmērā no Timofejeva N.O. - nav apliecinoša dokumenta

Līdzekļu glabāšanas limits kasē, ko GPB filiāle Ukhtā noteica 2010. gada 1. janvārī, tiek ievērots un ir 19 000 rubļu.

Pārbaudot atbilstību maksimālajam skaidras naudas norēķinu apjomam ar juridiskām personām, tiek ievēroti Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2007.gada 20.jūnija norādījumi Nr.1843-U “Par maksimālās summas noteikšanu skaidras naudas norēķiniem Krievijas Federācijā starp juridiskām personām par vienu darījumu” - ne vairāk kā 100 000 rubļu apmērā. Sfera LLC tika veikti šādi aprēķini:

SIA "VtorMetall" 12 000 rubļu apmērā, samaksa piegādātājam par precēm;

SIA "TekhOptTorg" 26 980 rubļu apmērā, maksājums par elektroenerģiju;

SIA "RUS-Trans" par 31000, samaksa par transportlīdzekli.

Saskaņā ar skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības Krievijas Federācijā 19. punktu skaidras naudas dokumentu dzēšana, traipi vai labojumi nav atļauti, jo šīs veidlapas ir stingras ziņošanas formas. Uzņēmumā šis noteikums tika pārkāpts, kasierei aizpildot kases grāmatu ar 2010.gada 24.februāri, atlikums dienas sākumā bija 11 253 rubļi, tas tika labots uz 11 263 rubļiem.

Sfera LLC uzņēmumā ir gadījumi, kad kases pārskatos dienas beigās netiek parādīts atlikums, kas ir skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības pārkāpums Krievijas Federācijā.

Pārbaudot ar kases čekiem no bankas saņemtās naudas grāmatošanas pareizību un savlaicīgumu, pārkāpumi netika konstatēti, tika pārbaudītas kases grāmatiņā, uz čeku grāmatiņas letes un bankas izrakstā norādītās summas, turklāt , tika salīdzināti kvīšu orderī un uz letes norādītie čeku numuri.

Skaidras naudas izlietojuma audits no kases konstatēts: saskaņā ar skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības 16. punktu Krievijas Federācijā naudas izsniegšana personām, kuras nav uzņēmuma algu sarakstā, tiek veikta saskaņā ar kases izdevumu orderi izsniedz katrai personai atsevišķi, pamatojoties uz noslēgtajiem līgumiem. Turklāt naudas izsniegšana saskaņā ar izdevumu kases orderi privātpersonai tiek veikta, tikai uzrādot saņēmēja personu apliecinošu dokumentu, kura dati jāievada izdevumu kases orderī.

Uzņēmums SIA "Sfera" noslēdza darba līgumus par darbu veikšanu, taču kases čekos par darba samaksu nebija norādīta saņēmēja pases informācija:

Izdevumu kases orderis Nr.178 2010.gada 22.februāris par summu 19 100 rubļi. Markovs N.O;

Izdevumu kases orderis Nr.179 2010.gada 22.februāris par summu 8750 rubļi. Pereputovs P.N.

Pārbaudot kases aparātu lietošanas kārtības ievērošanu, tika konstatēts, ka uzņēmumam nav kases aparātu, visi maksājumi tiek veikti ar čekiem un izdevumu orderiem, pamatojoties uz uzņēmuma vadītāja apstiprinātas formas rēķinu.

2.3. Darījumu uzskaites pārbaudebankas kontā

Pārbaudot darījumus norēķinu kontā, ir jānosaka:

Vai bankas izrakstos norādītās summas atbilst primārajos dokumentos norādītajām summām;

Vai uz pievienotajiem primārajiem dokumentiem ir bankas zīmogs?

Skaidrā naudā bankā iemaksāto līdzekļu ieskaitīšanas pareizība un pilnīgums;

Pamatojums līdzekļu pārskaitīšanai;

Pareiza grāmatvedības ierakstu sagatavošana bankas darījumiem;

Bankas izrakstos norādīto ierakstu atbilstība žurnāla rīkojuma Nr.2, izraksta Nr.2 un Virsgrāmatas ierakstiem;

Bankas izrakstu un ar tiem saistīto dokumentu pilnība un precizitāte.

Pārbaudei auditors var piemērot 2.pielikumā norādītos kontroles testus.

Informācijas avoti par naudas līdzekļu uzskaiti norēķinu kontā ir: konta 51 “Norēķinu konts” bilance, veidlapa Nr.1 ​​“Bilance” uz 30.03.2010, bankas dokumenti par 2010.gadu.

Atbilstoši prasībām darījumu veikšanai ar norēķinu kontu naudas līdzekļi no uzņēmuma konta tiek norakstīti pēc konta īpašnieku rīkojuma. Visi maksājumi no uzņēmuma kontiem tiek veikti uzņēmuma vadītāja noteiktajā kārtībā, ja vien Krievijas Federācijas tiesību aktos nav noteikts citādi. Maksājuma dokumentiem ir standarta forma un nepieciešamie rekvizīti, kurus banka pieņem noformēšanai, ja uz tiem ir uzņēmuma pilnvaroto personu paraksti.

Bloti un dzēšana norēķinu dokumentos nav atļauta. Nepareizi noformēti norēķini un naudas dokumenti apstrādei netiks pieņemti.

Darījumu uzskaite norēķinu kontā kontā 51 "Norēķinu konts". Debets atspoguļo līdzekļu saņemšanu, un kredīts atspoguļo naudas līdzekļu norakstīšanu no norēķinu konta. Piemēram, tipiski darījumi darbam ar norēķinu kontu ir:

D 51 - K 50 - skaidras naudas piegāde no kases uz banku;

D 51 - K 62 - naudas līdzekļu saņemšana no pircējiem;

D 51 - K 66, 67 - kredītu saņemšana;

D 69 (pa atsevišķiem sociālajiem fondiem) - K 51 - Ir norādīts vienotais sociālais nodoklis

D 60 - K 51 - nodots piegādātājiem;

D 50 - K 51 - izsniegts uzņēmuma kasē;

D 76 - K 51 - kreditoru parādu pārskaitīšana;

D 99 - K 51 - Naudas sodu, soda u.c. samaksa.

Darījumi norēķinu kontā tiek atspoguļoti grāmatvedībā, pamatojoties uz bankas izrakstiem par norēķinu kontu un tiem pievienotajiem naudas norēķinu dokumentiem.

Izlases veida pārbaude tika atrasta:

1. Virsgrāmatas dati par skaidras naudas atlikumiem norēķinu kontā atbilst datiem bankas izrakstos pārskata perioda sākumā un beigās;

2. AAS Gazprombank filiālē atvērtajā norēķinu kontā Nr.40702810000170000715 saimnieciskās darbības par naudas līdzekļu kustību tiek savlaicīgi un pilnā apmērā atspoguļotas grāmatvedības reģistros;

3. Pārbaudīts skaidrās naudas summu atspoguļojuma pilnība veidlapā Nr.1 ​​“Bilance” uz 31.03.2010.. Bilances 260.rindas “Naudas līdzekļi” rādītājs atbilst grāmatvedības datiem (apgrozījuma bilance ) uz 31.03.2010.

4. Pārbaudot darījumus, kas saistīti ar norēķinu kontā esošo naudas līdzekļu, naudas dokumentu uzskaiti, pārkāpumi netika konstatēti.

Sabiedrības ar ierobežotu atbildību "Sfera" 2010.gada 1.ceturkšņa revīzijas ziņojumu uzrādīja specializētā revīzijas organizācija "Yurist", pamatojoties uz 2010.gada 10.janvāra līgumu Nr.IA-48/10, kura veica sabiedrības finanšu līdzekļu revīziju. .

Revīzija tika veikta saskaņā ar 2008. gada 30. decembra Federālo likumu Nr. 307-FZ “Par revīzijas darbībām”.

Revīzijā izlases veidā tika pārbaudīti SIA Sfera 1. ceturkšņa finanšu pārskatos ietverto skaitlisko datu un paskaidrojumu apstiprinājumi.

Revīziju veica:

Baranova N.A. - audita grupas vadītājs;

Pavlova V.O. - vadošais auditors.

Atbildīgais par revidēto periodu:

Sokolova N.A. - galvenais grāmatvedis;

Tereščenko T.O. - grāmatvedis;

Rybets V.V. - kasieris

Izlases veida audits tika veikts, pamatojoties uz apstiprināto un saskaņoto audita plānu no 2010.gada 25.maija līdz 30.maijam.

Sfera LLC naudas līdzekļi ir atspoguļoti uzņēmuma bilancē bilances 260. lappusē “Nauda”.

Pamatojoties uz uzņēmumā Sfera LLC veiktās revīzijas rezultātiem, skaidras naudas darījumu veikšana ir jāsaskaņo ar Skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības prasībām Krievijas Federācijā:

Uzņēmumam pēc iespējas nepieciešams atvēlēt atsevišķu telpu kases aparātam, kas ievērojami samazinās naudas līdzekļu zādzības iespējamību;

Kases aparāta inventarizāciju ierosināts veikt pēkšņi reizi mēnesī, lai paaugstinātu iekšējās kontroles līmeni uzņēmumā.

Pievērsiet lielāku uzmanību papīriem;

Savlaicīgi un pareizi sagatavot kases grāmatu;

Pareizi aizpildiet kases aparātu darbiniekiem, kuri nav uzņēmuma algu sarakstā utt.

Pārkāpumi norēķinu konta uzturēšanā netika konstatēti.

Ņemot vērā piedāvātos komentārus, var konstatēt, ka uzņēmuma finanšu pārskati ir sastādīti adekvāti par visiem saimnieciskajiem darījumiem.

Līdzīgi dokumenti

Fondu ekonomiskā būtība un funkcijas, mērķi, uzdevumi un juridiskais atbalsts to uzskaites revīzijai. Īstenošanas posmi, slēdziena sagatavošana, pamatojoties uz līdzekļu un naudas dokumentu uzskaites revīzijas rezultātiem.

kursa darbs, pievienots 24.11.2013


Uzņēmuma līdzekļu audita mērķis un normatīvais regulējums, izmantojot MagLeg LLC piemēru. Tipiskas kļūdas grāmatvedībā. Skaidras naudas un norēķinu kontu darījumu audits. Rakstiska revidenta ziņojuma izstrāde.

kursa darbs, pievienots 04.06.2015


Pārbaudes objektu reglamentējošie normatīvie dokumenti. Jautājumi revīzijas plāna un programmas sastādīšanai, revīzijas procedūru saturs. Naudas plūsmas operāciju audits norēķinu un speciālajos bankas kontos.

kursa darbs, pievienots 24.08.2010


Kases audita veikšana. Skaidras naudas darījumu audits, naudas dokumentu uzskaite, darījumi norēķinu un ārvalstu valūtas kontos. Audita īstenošana, izmantojot Peton LLC piemēru. Veiktā audita dokumentācija.

kursa darbs, pievienots 10.09.2010


Kases audita pamatprincipi, tā īstenošanas kārtība. Banku operāciju audita iezīmes. Grāmatvedības un naudas plūsmas analīze uzņēmuma kasē. Norēķinu un ārvalstu valūtas kontu audits, tā dokumentācija.

kursa darbs, pievienots 01.04.2013


Īss TRANS-STROY LLC finansiālais un ekonomiskais raksturojums, naudas līdzekļu un dokumentu uzskaite, darījumi norēķinu kontā šajā uzņēmumā, veidi, kā tos uzlabot. TRANS-STROY LLC naudas plūsmas audita veikšana.

diplomdarbs, pievienots 15.08.2010


Skaidras naudas uzskaites audita plānošanas un veikšanas kārtība un audita programmas izstrāde, izmantojot uzņēmuma Pole LLC piemēru. Prasības kases aparāta organizēšanai un skaidras naudas un vērtspapīru uzglabāšanai kasē.

kursa darbs, pievienots 10.09.2010


Revīzijas mērķi un galvenie mērķi un revīzijas darbības tiesiskais regulējums. Vispārējā audita plāna un programmas izstrāde. Skaidras naudas norēķinu operāciju audita plāns un programma. Neatkarīga audita finanšu kontrole.

kursa darbs, pievienots 04.08.2014


Programma darījumu ar bankas kontiem auditēšanai. Tipiskas kļūdas, veicot norēķinu konta līdzekļu auditu. Darījumu uzskaite VolgaTechFlot LLC norēķinu un ārvalstu valūtas kontos, to audita plāns un programma.

kursa darbs, pievienots 25.03.2011


Kases audita uzsākšana - skaidras naudas darījumu saskaņošana. Skaidras naudas darījumu pareizības pārbaude. Skaidras naudas un citu vērtslietu inventarizācijas rezultātus revidents kasē noformē aktā paraugformā.

Veicot saimniecisko darbību, uzņēmums slēdz saimnieciskās darbības līgumus ar dažādām saimnieciskām vienībām.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Notiek līdzekļu aprite, tiek veikti dažādi aprēķini. Lai racionalizētu visas darbības, ir vērts uzzināt, kā tiek veikts kases audits.

Kas jums jāzina

Liela nozīme ir līdzekļu uzskaitei un kontrolei. Skaidras naudas kustība tiek veikta, veicot skaidras naudas darījumus.

Pareizi organizēta grāmatvedība ļauj kompetenti veikt naudas apriti, norēķinus ar partneriem utt.

Šī pieeja veicina racionālu līdzekļu izlietojumu un rada papildu ienākumus. Kas ir svarīgi tirgus ekonomikā.

Pamatjēdzieni

Skaidra nauda ir jebkuras organizācijas augsti likvīds resurss, kas garantē dažādu saistību izpildi.

Viņi laikus atmaksā kredītu parādus, veic bezskaidras naudas un skaidras naudas maksājumus, iegādājas preces, maksā par pakalpojumiem.

Ir arī noteikumi, kas attiecas uz dažāda veida revīzijām – apdrošināšanas sabiedrībām, banku iestādēm, ieguldījumu iestādēm, ārpusbudžeta fondiem.

Federālais likums Nr. 307-FZ, datēts ar 2008. gada 30. decembri, piešķir pārbaudes iestādēm šādas tiesības un pienākumus:

• izvēlēties pārbaudes metodes un formas, speciālistu sastāvu;
• saņemt no uzņēmuma vadības skaidrojumus par radušajiem jautājumiem;
• izskatīt visu dokumentāciju, tostarp pārbaudīt atsevišķu dokumentu pieejamību;
• atteikties veikt auditu Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzētajos gadījumos;
• sniedz uzrādīto audita rezultātu pamatojumu;
• nodrošināt pārsūtītās dokumentācijas drošību.

Iekšējā dokumentācija atklāj likumdošanas ietvara izmantošanas tehnoloģiju un uzrauga noteikto standartu un noteikumu piemērošanu.

Līdzekļu audits uzņēmumā

Vairumā gadījumu kontroli pār naudas līdzekļu apriti, norēķiniem ar partneriem un saņemto kredītu apmaksu veic uzņēmuma iekšējie auditori. Ja tādu nav, viņi izmanto trešo pušu speciālistu palīdzību.

Revīzijas mērķis ir grāmatvežu izmantoto kontu, pielietotās metodikas naudas līdzekļu uzskaitei norēķinu kontos un ieviešanas brīdī spēkā esošajiem tiesību aktiem atbilstība.

Pirms revīzijas līguma parakstīšanas tiek veikta audita plānošana:

• cik kases aparātu ir uzņēmumā;
• kā tiek izmaksāta alga un iemaksāta nauda;
• kāda veida maksājumi tiek veikti caur kases aparātu - ar klientiem, algu izmaksa;
• par kādu valūtu tie ir atvērti?
• kādas naudas vienības ir organizācijas bankas kontos.

Skaidras naudas pareizas atspoguļošanas pārbaudes procesā inspektors salīdzina emisijas atlikumus ar atlikumiem virsgrāmatā.

Visbeidzot, saņemtie dati tiek pārbaudīti ar sniegtajiem grāmatvedības reģistriem.

Izmantotā metodika

Ir selektīva un pilnīga audita metode. Galvenais uzdevums ir:

1. Izpētīt un pārbaudīt grāmatvedības pārskatus par uzņēmuma finansiālo un saimniecisko darbību.
2. Novērtēt grāmatvedības principu metodi.
3. Nosakiet vadības aplēses.
4. Novērtējiet vispārējo izpratni par finanšu pārskatiem.

Audita laikā tiek vākti pierādījumi, pamatojoties uz šādiem parametriem:

Pēc galveno jautājumu izpētīšanas revidentam ir pienākums tos izvērtēt, izteikt speciālista viedokli un sniegt ieteikumus konstatēto atkāpju no noteiktajiem standartiem un konstatēto pārkāpumu novēršanā.

Programma (tabula)

Sastādot pārbaudes plānu, tiek ņemts vērā, kāda dokumentācija ir jāpārbauda. Tabula:

Detalizēta diagramma:

Plānotais darbs	Datums	Izpildītāji	Audita metodoloģija	Informācijas avots
Iepriekšēja iepazīšanās ar iestādes darbību, tiesiskā pamatojuma pārbaude	datums	Pilnais vārds		Dibināšanas dokumentācija, valsts reģistrācijas apliecība, nodokļu reģistrācija, dati par rubļu banku kontiem, statistikas informācija, saņemtās licences
Finanšu pārskatu un grāmatvedības vispārējā stāvokļa analīze - vai saimnieciskie darījumi ir pareizi atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē?	ata	Pilnais vārds	Nepārtraukts, selektīvs, kombinēts, dokumentāls, faktisks	Organizācijas virsgrāmatas apgrozījums un bilance par audita periodu
Naudas uzskaitei kases aparātā veikto darījumu pārbaude – skaidras naudas darījumu uzskaites pilnīgums un savlaicīgums; – atbilstība prasībām par skaidrās naudas pārvaldīšanas kārtību; – skaidrās naudas limita maksājumu veikšanai noteiktā atlikuma ievērošana; – kompetenta kases aparāta līdzekļu sintētiskās un analītiskās uzskaites uzturēšana	datums	Pilnais vārds	Nepārtraukts, selektīvs, kombinēts, dokumentāls, faktisks	, primārā dokumentācija, kases dokumentācija, par apskatāmo periodu, “Kases” konta analīze, sastādītā bilance
Naudas līdzekļu uzskaites pārbaude banku iestādēs atvērtajos kontos: – primāro bankas dokumentu datu salīdzināšana ar grāmatvedības reģistriem	datums	Pilnais vārds	Nepārtraukts, selektīvs, kombinēts, dokumentāls, faktisks	Bilance, virsgrāmata, primārā dokumentācija Naudas un Norēķinu konta kontiem

Naudas plūsmas norēķinu kontā

Pārbaudot norēķinu kontā veiktos darījumus, tiek pārbaudīts:

Atbilstoši bankas izraksti	Ar grāmatvedības reģistra datiem
Dokumentācijas uzturēšanas kārtība	Saistīts ar biznesa darījumu atspoguļošanu
Savlaicīga ierakstu ievadīšana no bankas izrakstiem atbilstošās grāmatvedības veidlapās	Ieraksti kontā "Norēķinu konts" tiek salīdzināti ar veidlapām "Norēķini ar debitoriem, kreditoriem", "Norēķini ar pircējiem, klientiem"
Sintētiskās uzskaites kārtošana atsevišķi	Par katru kontu, kas atvērts finanšu iestādē
Konsolidētā reģistra sastādīšana	Pēc visa spriežot
Naudas līdzekļu saņemšana no kredītiestādes	Ar pretpārbaudi tiek konstatēta pilnīga un pamatota finanšu izlietošana
Tiesiskā režīma ievērošana, izmantojot ārvalstu valūtas kontu	Tiek pārbaudīts pareizs darījumu atspoguļojums, pārdodot un pērkot ārvalstu valūtu

Veidojot programmu norēķinu konta pārbaudei, ir ērti izmantot tabulas jautājumus:

Jautājums	Atbilde	Jāiesniedz apliecinošs dokuments
Viens norēķinu konts	Jā Nē	Līgums ar finanšu iestādi, izziņas, primārā dokumentācija
Atvērts ārvalstu valūtas konts	Jā Nē	Līgums, pirmdokumenti, bankas izraksti
Valūta tiek saņemta par	Jā Nē	Pieteikums ārvalstu valūtas iegādei
Tiek izmantots akreditīva maksājuma veids	Jā Nē	Vienošanās par akreditīva atvēršanu

Pēc norīkojuma

Revidents, veicot skaidras naudas uzskaites auditu, ņem vērā iespējamos spēkā esošo normatīvo aktu pārkāpumus. Galvenās ir kļūdas skaidras naudas darījumu reģistrēšanā, zādzības, ļaunprātīga izmantošana.

Līdzekļu piesavināšanās var izpausties dažādos veidos:

• tieša zādzība;
• no saimnieciskās darbības subjektiem saņemtās no norēķinu konta saņemtās summas nesaņemšana;
• nepamatota naudas līdzekļu norakstīšana;
• citiem uzņēmumiem piederošo algu un summu piesavināšanās;
• norēķinu veikšana ar nereģistrētām personām;
• skaidras naudas limita pārsniegšana darba dienas beigās;
• nelaikā ziņošana no atbildīgām personām.

Darījumi, kas veikti, izmantojot norēķinu kontu, ir pakļauti detalizētai pārbaudei. Kāds var tērēt līdzekļus par nesaņemtām precēm vai nepabeigtiem darbiem.

Lai konstatētu pārkāpumus, tiek veikta kases krustošanās pārbaude ar banku. Izpētīts:

• ja naudas līdzekļi tika izņemti, vai tas ir pievienots kasei;
• Vai kases ieraksti sakrīt ar bankas datiem?

Konstatētās neatbilstības ir jāatspoguļo ziņojumā, pamatojoties uz revīzijas rezultātiem un ierakstīšanu darba dokumentācijā.

Satiksmes ziņojums

Pārskatu par naudas resursu kustību papildina bilance par naudas summu stāvokli. Veidlapā ir dati par iepriekšējo un auditēto periodu.

Dokumentā skaidri redzams, ka ir bijis ienākumu samazinājums vai pieaugums. Tas atspoguļo atlikumu pārskata ceturkšņa sākumā, līdzekļu kustību un galīgo bilanci.

Noslēgumā revidents izsaka atzinumu par veikto revīziju:

1. Grāmatvedības atbilstība spēkā esošajiem tiesību aktiem.
2. Vai skaidras naudas konts un norēķinu konts ir pareizi uzskaitīti?
3. Vai tiek nodrošināta resursu drošība?
4. Vai kredīts tiek izlietots mērķtiecīgi?

Vai ir nepieciešami uzlabojumi?

Analīzes rezultāti jāsalīdzina ar uzņēmuma vispārējo finansiālo stāvokli. Svarīgi ir pievērst uzmanību nevis peļņas apjomam, bet gan tam, vai organizācija spēj laicīgi atmaksāt parādus.

Vienkārši izsakoties, vai tā aktīvi ir likvīdi. Var sniegt padomu, kā uzlabot uzņēmējdarbības vadību pēc pārbaudes pabeigšanas.

Izmantojot uzņēmuma piemēru

Periodicity LLC tika izveidota 2000. gadā. Ir juridiska persona, kas darbojas, pamatojoties uz. Uzņēmuma galvenā darbība ir vērsta uz peļņas gūšanu.

Uzņēmums nodarbojas ar mazumtirdzniecību, starpniecības darbību, nodrošināšanu