1 virš 300. Individualios draudimo įmokos

Ką reiškia terminas „pajamos“, nuo kurių turi būti sumokėtas mokestis? Tai yra svarbiausias klausimas verslininkui, gavusiam daugiau nei 300 000 rublių pajamų. Emisijos kaina – įmokų suma, kurią jis išsiims iš kišenės ir sumokės į biudžetą. Mokesčių kodekse nėra aiškaus atsakymo, reguliavimo institucijų ir teismų paaiškinimai tik glumina. Pažvelkime į „keblius“ momentus.

Individualūs verslininkai yra draudimo įmokų mokėtojai. Jie gali veikti kaip mokėtojai dėl dviejų priežasčių:

• kaip darbdaviai, jei turi darbuotojų, individualūs verslininkai draudimo įmokas moka taip pat, kaip ir organizacijos. Šiame straipsnyje šio klausimo nenagrinėsime;
• patiems, kaip savarankiškai dirbantiems – šiuo atveju draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka kelia daug klausimų dėl netikslios teisės aktų formuluotės.

Išanalizuosime ginčytinus klausimus ir draudimo įmokų skaičiavimus individualiems verslininkams, kurie veikia pagal skirtingas mokesčių sistemas, taip pat derinsime supaprastintą mokesčių sistemą ir patentų mokesčių sistemą (PTS).

Pradėkime nuo bendrų draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo klausimų.

Draudimo įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas. Atmintinė individualiems verslininkams

1. Individualūs verslininkai moka draudimo įmokas į Pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą. Verslininkai neskaičiuoja ir nemoka draudimo įmokų už privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 6 punktas). Tačiau jie turi teisę užmegzti šiuos santykius savo noru (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 1 punktas, 419 straipsnis, 6 punktas, 430 straipsnis, 2006 m. gruodžio 29 d. federalinio įstatymo 3 dalis, 2 straipsnis). Nr. 255-FZ).
2. Individualūs verslininkai draudimo įmokas moka fiksuotų įmokų forma, kurios savo ruožtu susideda iš dviejų dalių:

• pastovioji dalis - visi individualūs verslininkai privalo mokėti (su kai kuriomis išimtimis);
• papildoma (kintama) dalis, kuri mokama nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių.

1. Individualus verslininkas turi teisę reikalauti, kad jis būtų atleistas nuo draudimo įmokų mokėjimo už save, jeigu jis registracijos vietos mokesčių inspekcijai pateikė prašymą atleisti nuo draudimo įmokų mokėjimo ir patvirtinamuosius dokumentus (DK 430 straipsnio 7 punktas). Rusijos Federacijos federalinis įstatymas, priimtas 2013 m. gruodžio 28 d. Nr. 400-FZ). Išimtis taikoma laikotarpiui:

• karinė tarnyba;
• darbingo asmens teikiama I grupės neįgaliojo, neįgalaus vaiko ar asmens, sulaukusio 80 metų, priežiūra;
• karių, atliekančių karinę tarnybą pagal sutartį, sutuoktinių, kartu su sutuoktiniais, gyvenamoji vieta vietovėse, kuriose jie negalėjo dirbti dėl įsidarbinimo galimybių stokos, bet iš viso ne ilgiau kaip penkerius metus;
• darbuotojų, dirbančių organizacijose, kurių sąrašą tvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė, sutuoktinių gyvenimo užsienyje laikotarpis, bet iš viso ne daugiau kaip penkeri metai.

1. Prievolė mokėti draudimo įmokas individualiam verslininkui atsiranda nuo to momento, kai jis įgyja individualaus verslininko statusą, t.y. nuo valstybinės registracijos momento (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 23 straipsnio 1 punktas) ir iki veiklos nutraukimo ir išbraukimo iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro momento. Svarbus dalykas: jei verslininkas nėra išbrauktas iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro, laikoma, kad jis neprarado individualaus verslininko statuso, todėl privalo ir toliau mokėti draudimo įmokas, nepaisant to, ar gavo pajamų. ar nuostolių, vykdė savo verslą ar ne ir pan. (Rusijos finansų ministerijos 2017 m. rugsėjo 21 d. raštas Nr. 03-15-05/61112).
2. Jei individualus verslininkas nutraukė savo veiklą ir yra išregistruotas mokesčių inspekcijoje, jis privalo sumokėti įmokas per 15 dienų nuo išregistravimo dienos. Įmokų dydis, kurį jis privalo mokėti, turi būti koreguojamas proporcingai dirbtam laikui tais kalendoriniais metais, kuriais individualaus verslininko veikla nutraukiama. Pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnis: „Už nebaigtą veiklos mėnesį atitinkama fiksuota draudimo įmokų suma nustatoma proporcingai šio mėnesio kalendorinių dienų skaičiui iki nutraukimo valstybinės registracijos dienos imtinai. asmuo, vykdantis veiklą kaip individualus verslininkas.
3. Individualūs verslininkai neturi teisės taikyti lengvatinių tarifų, nes ši pirmenybė teikiama tik darbdaviams, todėl tik įmokoms už darbuotojus, o ne individualių verslininkų įmokoms už save.

Fiksuotos išmokos individualiems verslininkams sau 2018, 2019, 2020 m. Pakeitimai

Nuo 2018 m. pastoviosios išmokos dydis nebesiejamas su minimaliu atlyginimu. Už pajamas, neviršijančias 300 000 rublių, verslininkai moka draudimo įmokas tokiomis sumomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnis):

Individualaus verslininko draudimo įmokų pastoviosios dalies apskaičiavimo už nepilnus metus pavyzdys

IP Ivanov įregistruotas 2018 m. kovo 21 d. Už visus 2018 m. 9 mėnesius (nuo balandžio iki gruodžio mėn.) verslininkas privalo mokėti draudimo įmokas:

• Rusijos pensijų fondui - 19 908,75 rubliai. (26 545 RUB / 12 x 9 mėn.);
• Federaliniame privalomojo sveikatos draudimo fonde - 4380 rublių. (5840 RUR/12 x 9 mėn.).

Kovo mėn. draudimo įmokų dydis skaičiuojamas proporcingai dienų, per kurias individualus verslininkas buvo verslininkas, skaičiui. Kovo mėnesį iš viso yra 31 diena, individualus verslininkas užsiregistravo kovo 21 d., tai reiškia, kad jis turi mokėti už 11 dienų (31-20):

• Rusijos pensijų fonde - 784,93 rubliai. (26 545 RUB / 12 x 11/31);
• Federaliniame privalomojo sveikatos draudimo fonde - 172,69 rubliai. (5840 RUR / 12 x 11/31).

Bendra įmokų suma 2018 m. bus:

• į Rusijos pensijų fondą - 20 693,68 rubliai. (19 908,75 RUB + 784,93 RUB);
• Federaliniame privalomojo sveikatos draudimo fonde - 4552,69 rubliai. (4380 rub. + 172,69 rub.).

Fiksuotas mokėjimas individualiems verslininkams: mokėjimo sąlygos

Draudimo įmokų fiksuotomis įmokomis mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip šių metų gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 1 punktas, 419 straipsnis, 2 punktas, 432 straipsnis). Jeigu paskutinė įmokų mokėjimo termino diena patenka į savaitgalį ir (ar) nedarbo šventę, įmokų mokėjimo termino pabaiga nukeliama į kitą darbo dieną (DK 6.1 str. 7 p. Rusijos Federacija).

Verslininkas pats nusprendžia, kokia tvarka visus metus mokės draudimo įmokas fiksuotų įmokų forma. Nereikia sudaryti „mokėjimo grafiko“ ir griežtai jo laikytis. Svarbiausia, kad mokėjimai už 2018 metus būtų sumokėti iki metų pabaigos. Priešingu atveju, nuo įsiskolinimo sumos bus skaičiuojamos netesybos ir baudos pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis.

Mokestinė prievolė gali būti švelninama arba pasunkinama. Individualūs verslininkai turi teisę tikėtis mokestinės prievolės sušvelninimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 1 dalis). Atleidimas nuo mokestinės prievolės galimas, jei yra atsakomybę lengvinančių aplinkybių:

• nusikaltimo padarymas dėl sunkių asmeninių ar šeimyninių aplinkybių derinio;
• nusikalstamos veikos padarymas grasinant ar prievartaujant arba dėl finansinės, tarnybinės ar kitokios priklausomybės;
• sunki asmens, atsakingo už mokestinio nusižengimo padarymą, finansinė padėtis;
• kitos aplinkybės, kurias bylą nagrinėjantis teismas ar mokesčių administratorius gali pripažinti atsakomybę lengvinančiomis.

Jei yra bent viena aplinkybė, baudos dydis sumažinamas ne mažiau kaip 2 kartus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsnio 3 punktas). Atsakomybę sunkinanti aplinkybė yra tai, kad asmuo, anksčiau trauktas atsakomybėn už panašų nusikaltimą, padarė mokestinį nusižengimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 2 dalis).

Papildoma (kintama) draudimo įmokų dalis: individualių verslininkų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka už 2018 m

Papildomas įmokas moka tik tie individualūs verslininkai, kurie šiemet gavo daugiau nei 300 000 rublių pajamų. Nuo viršijančios sumos įmoka mokama tik į Pensijų fondą, kurios tarifas yra 1% nuo pajamų sumos. Papildomų įmokų apskaičiavimo formulė:

Papildomų įmokų į Pensijų fondą suma už 2018 m = 2018 m. pajamų suma - 300 000 rublių. x 1 %

Papildoma draudimo įmoka į Pensijų fondą turi didžiausią ribą. Privalomojo pensijų draudimo įmokų suma už atsiskaitymo laikotarpį negali būti didesnė nei aštuonis kartus didesnė už fiksuotą privalomojo pensijų draudimo įmokų sumą (nuolatinę dalį) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). ).

Atsižvelgdamas į pastovią draudimo įmokų dalį, individualus verslininkas už mokestinį laikotarpį gali mokėti:

Kas yra individualaus verslininko pajamos ir kaip nustatyti pajamų dydį?

Tai yra pagrindinis klausimas, į kurį reikia atsakyti prieš skaičiuojant mokestį. Mokesčių teisės aktai ne visada pateikia tiesioginį atsakymą į šį klausimą. Todėl atsigręžkime į aukštesnės instancijos teismų sprendimus ir reguliavimo institucijų išaiškinimus.

Pajamų apibrėžimas priklauso nuo individualaus verslininko taikomos mokesčių sistemos.

1 situacija: individualus verslininkas naudoja OSNO

Apskaičiuojant papildomas draudimo įmokas, pajamos imamos atėmus išlaidas.

Ilgi ginčai tarp reguliavimo institucijų ir įvairių lygių teismų sprendimai nelemia vienodo šio klausimo sprendimo. Tik Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas padarė tašką 2016 m. lapkričio 30 d. nutarimu Nr. 27-P. Kitos nuomonės dabar nėra ir negali būti, nebent būtų radikaliai pakeista Rusijos Federacijos mokesčių kodekso norma.

Taigi individualus verslininkas, taikantis bendrą apmokestinimo sistemą, t.y. Gyventojų pajamų mokestį mokantis asmuo, siekdamas apskaičiuoti papildomas draudimo įmokas į Pensijų fondą, turi teisę, nustatydamas pajamų dydį, sumažinti jas profesinių mokesčių atskaitymų dydžiu, vadovaujantis 2014 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 str. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-10-02 raštas Nr. BS-4-11/2494@ (kartu su Rusijos finansų ministerijos 2017-02-02 raštu) /2017 Nr. 03-15-07/6070)). Skaičiavimo formulė:

Papildomos draudimo įmokos į Pensijų fondą (dėl OSNO) = (Pajamos – profesiniai atskaitymai) x 1 proc.

2 situacija: individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą

• objektas „pajamos atėmus išlaidas“

Klausimas toks: ar supaprastinta mokesčių sistema besinaudojantys verslininkai, nustatydami pajamas, nuo kurių bus skaičiuojamos papildomos draudimo įmokos, turi teisę sumažinti bendrąją pajamų sumą sąnaudoms? Žinoma, išlaidų apskaita individualiems verslininkams leis sumažinti draudimo įmokų į Pensijų fondą apskaičiavimo bazę, todėl automatiškai sumažės įmokos į Pensijų fondą. Tai naudinga verslininkams, bet nenaudinga biudžetui.

Reguliavimo institucijų ir teisėjų pozicijos skiriasi.

Finansų ministerija ir Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba mano, kad nustatant pajamų sumą, skirtą draudimo įmokoms į Pensijų fondą apskaičiuoti, į išlaidas neatsižvelgiama. Tokią poziciją jie išreiškė daugybe raštų, visų pirma: Rusijos finansų ministerijos 2018 m. kovo 15 d. raštuose Nr. 03-15-05/15892, 2018 m. vasario 12 d. Nr. 03-15-07/8369 , Federalinė mokesčių tarnyba 2018 m. vasario 21 d. Nr. GD-4- 11/3541@.

Teisme galima apginti bangai priešingą poziciją, nes Aukščiausiasis Teismas 2017 m. lapkričio 22 d. nutartyje Nr. 303-KG17-8359 nurodė, kad individualus verslininkas, kurio objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, turi teisę atsižvelgti į išlaidas apskaičiuodamas pajamas apskaičiuodamas papildomas draudimo įmokas. pensijų fondą. Be to, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba šį Rusijos Federacijos ginkluotųjų pajėgų sprendimą perdavė visiems Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos inspektoriams 2018 m. sausio 18 d. raštu Nr. SA-4-7/756. . Taigi Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba priėmė Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo ir Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo poziciją (2016 m. lapkričio 30 d. nutarimas Nr. 27-P): papildomos įmokos turi būti skaičiuojamos nuo pajamų. atėmus išlaidas.

Tačiau Rusijos federalinė mokesčių tarnyba taip pat sutinka su Finansų ministerija (Rusijos finansų ministerijos 2018 m. vasario 12 d. raštai Nr. 03-15-07/8369, 2018 m. gegužės 21 d. Nr. 03-15- 06/34428), kad nereikia atsižvelgti į išlaidas. Mokesčių administratorius į šią finansininkų poziciją atkreipė Federalinės mokesčių tarnybos dėmesį, 2018 m. vasario 21 d. raštu Nr. GD-4-11/3541@.

Galutinis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos požiūris

Dėl daugybės mokesčių institucijų kankinimų Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2018-03-07 raštas Nr. BS-4-7/12733@ „Dėl Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo sprendimo nurodymo 2018-08-06 byloje Nr.AKPI18-273“ gimė. Rašte rašoma: išlaidos pagal str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnius neatsižvelgiama formuojant draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindą individualiems verslininkams, kurių pajamos viršija 300 000 rublių.

Išvada: pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamų dydis – individualaus verslininko faktiškai gautų pajamų suma, vykdydama verslinę veiklą. Išlaidos, numatytos 2 str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį neatsižvelgiama.

• objektas "pajamos"

Skaičiuojant papildomų draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą apskaičiavimo bazę, į išlaidas negalima atsižvelgti dėl to, kad mokesčių mokėtojas tvarko tik pajamų apskaitą ir neturi teisės iš pajamų atskaityti išlaidų.

Individualaus verslininko įmokų į supaprastintą mokesčių sistemą apskaičiavimo pavyzdys, kai pajamos viršija 300 000 rublių.

Verslininko Ivanovo pajamos 2018 m. pagal KUDiR sudarė 5 000 000 rublių. Individualus verslininkas mokės:

• Iki gruodžio 31 d. individualus verslininkas - 32 385 rubliai. (Pensijų fonde - 26 545 rubliai ir Privalomojo sveikatos draudimo fonde - 5 840 rublių).
• Ne vėliau kaip iki 2019 m. liepos 1 d. - 47 000 RUB. ((5 000 000 RUB – 300 000 RUB) x 1%) – papildomos įmokos į pensijų fondą, nes pajamos viršijo 300 000 rublių.

3 situacija: individualus verslininkas derina supaprastintą mokesčių sistemą ir PSN

Apskaičiuojant papildomas draudimo įmokas derinant du apmokestinimo režimus, individualus verslininkas turi susumuoti abiejose mokesčių sistemose gautas pajamas. Pajamos nustatomos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 9 punktas):

• naudojant supaprastintą mokesčių sistemą - pagal str. 346.15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• kai naudojate PSNO - pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47 ir 346.51 str.

Taikant patentų apmokestinimo sistemą (PTS), apmokestinimo objektas yra individualaus verslininko galimai gautinos metinės pajamos iš tam tikros rūšies veiklos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47 straipsnis). Todėl pajamos, gautos taikant supaprastintą mokesčių sistemą (atitinkamoms veiklos rūšims), ir potencialiai galimos (o ne faktinės) metinės pajamos, gautos taikant supaprastintą mokesčių sistemą, yra sumuojamos.

KBC už draudimo išmokų mokėjimą individualiems verslininkams už save 2018 m.

1. BCC privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokoms, kurios įskaitomos į Pensijų fondą:

• įnašų - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• baudas - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• baudos - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK už privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokas, kurios įskaitomos į Privalomojo sveikatos draudimo fondą

• įnašų - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• baudas - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• baudos - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Išvados:

1. Individualus verslininkas, taikantis bet kokią mokesčių sistemą, iki 2018 m. gruodžio 31 d. privalo sumokėti minimalią 2018 m. draudimo įmokų sumą į Pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą – 32 385 rublius.
2. Jei 2018 metų pajamos viršijo 300 000 rublių, ne vėliau kaip iki 2019 m. liepos 1 d., kintamąją draudimo įmokų dalį turėsite sumokėti į Pensijų fondą. Skaičiuojant įmokas, skaičiuojant 1% pajamų sumos apskaičiavimo bazę, svarbų vaidmenį vaidina taikomas apmokestinimo režimas. Patartina ginčytis su mokesčių institucijomis, jei problemos kaina yra didelė.
3. Derinant apmokestinimo režimus, ypač supaprastintą mokesčių sistemą ir specialiąją mokesčių sistemą, dėmesys specialiajai mokesčių sistemai kreipiamas ne į faktines gaunamas pajamas, o į galimas.

Individualūs verslininkai moka mokesčius ir įmokas. Mokesčiai patenka į biudžetą, o įmokos – į Pensijų fondą ir Ligonių kasą. Šios įmokos vadinamos draudimo įmokomis. Jie reikalingi norint nemokamai apsilankyti pas gydytoją pagal savo sveikatos draudimo polisą ir gauti pensiją senatvėje.

Įmokų dydis yra fiksuotas. Anksčiau tai priklausydavo nuo minimalaus atlyginimo, o dabar jau nebe. Šiemet jis išaugo: 2018 metais sumokėjo 32 385 rublius, o 2019 metais reikia sumokėti 36 238 rublius.

Ši suma paskirstoma taip:

• į pensijų fondą - 29 354 rubliai;
• Ligonių kasai - 6884 rubliai.

Bet tai dar ne viskas. Jei jūsų metinės pajamos viršija 300 000 rublių, turite sumokėti 1% šios sumos.

Geros žinios yra tai, kad įmokos gali susimokėti individualaus verslininko mokestį. Kai kuriais atvejais visiškai. Daugiau apie tai vėliau.

Kas laikoma pajamomis

Supaprastintoje versijoje 6% pajamomis laikoma viskas, ką gaunate grynaisiais arba į einamąją sąskaitą. Pinigai, kurie pateko į sąskaitą, yra jūsų pajamos, nuo jų turite sumokėti mokesčius. Mokesčiai nemokami:

• nuo asmeninių pinigų papildymo,
• paskolos;
• įkeitimai;
• nemokama piniginė pagalba iš artimųjų;
• kreditai, paskolos, įkeitimai ar banko garantijos;
• pinigai už grąžinimą iš tiekėjų;
• pinigų grąžinimas iš tiekėjų ar mokesčių institucijų, jei sumokėjote per daug;
• dotacijų ar tikslinio finansavimo.

Tarkime, per metus iš klientų atėjo 600 000 rublių, o dar 20 000 rublių verslininkas įnešė į savo sąskaitą pats, kai pritrūko medžiagų nusipirkti. Vis tiek turite sumokėti mokestį nuo 600 000 rublių.

2016 m. buvo gauti 521 276,78 rubliai - ekrano kopija iš asmeninės Modulbank kliento sąskaitos

Jei priimate grynuosius pinigus, turite išduoti kasos kvitą arba griežtą ataskaitos formą. Cekyje arba formoje nurodyta suma yra jūsų pajamos mokesčių tikslais.

Kaip apskaičiuoti savo indėlį

Papildomos įmokos apskaičiuojamos pagal formulę: (Individualių verslininkų pajamos - 300 000) * 1%.

Visos individualaus verslininko pajamos per metus yra 600 000 rublių.

Mokėtinos įmokos 3000 rublių: (600 000 − 300 000)*1%.

Kur ir kaip mokėti

Norėdami sumokėti papildomus mokesčius, užpildykite mokėjimo kvitą savo banko sąskaitoje arba mokėjimo banke kvitą.

182 1 02 02140 06 1110 160 — KBC už papildomus įnašus 2017 m

Anksčiau įmokos buvo pervedamos tiesiai į fondus, o nuo 2017 metų – į mokesčių inspekciją. Todėl pasikeitė detalės ir KBK – biudžeto klasifikavimo kodai. Įmokos už 2016 metus buvo mokamos pagal vieną CBK, o už 2017 metus ir vėlesnius - reikia mokėti pagal kitus. Jei susipainiosite ir sumokėsite netinkamoje vietoje, galite susilaukti nuobaudų ir baudų.

BCC papildomų įmokų mokėjimui už 2016 metus - 182 1 02 02140 06 1200 160, o už 2017 metus ir vėlesnius metus - 182 1 02 02140 06 1110 160.

Kaip elgtis:

Mokesčių paslauga patogi, nes nesusipainiosite KBK ir detalėse. Jums tereikia įvesti savo TIN, vardą ir adresą.

Viskas ko reikia verslui

„Delo Modulbank“ yra leidinys apie verslą. Kalbame apie viską, ką turi žinoti Rusijos verslininkas: kokie nauji įstatymai išleisti, kaip pereiti įvairių institucijų patikrinimus ir kaip išvengti baudų.

Kaip nemokėti

Jei kas ketvirtį mokėjote mokesčius ir rinkliavas, galite sutaupyti pinigų.

Be draudimo įmokų, verslininkai moka mokesčius. Mūsų atveju individualių verslininkų pajamų 6 proc. Gera žinia ta, kad šį mokestį galima sumokėti per įmokas. Jei verslininkas dirba be darbuotojų, jis sumažina mokestį visa draudimo įmokų suma. Individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, mokestį gali sumažinti iki 50%, ne daugiau.

Štai kaip tai veikia:

Visos individualaus verslininko pajamos per metus yra 600 000 rublių. Darbuotojų nėra.

Mokestis už metus 36 000 rublių: 600 000 * 6%

Fiksuotos įmokos už 2018 metus: 32 385 rubliai;

Papildomos draudimo įmokos - 3000 rublių: (600 000 − 300 000)*1%.

Individualus verslininkas sumažina draudimo įmokų mokestį: 36 000 - 32 385 - 3 000.

Pasirodo, reikia mokėti ne 36 000, o 615 rublių.

Individualūs verslininkai mokesčius moka kiekvieną ketvirtį. Jie sumažina ketvirtį sumokėtų įmokų mokestį: pirmąjį ketvirtį, nuo sausio 1 d. iki kovo 31 d., sumokėtos įmokos išskaičiuojamos iš pirmojo ketvirčio mokesčio sumos.

Pirmąjį 2018 m. ketvirtį verslininko mokestis yra 5000 rublių.

Tą patį ketvirtį jis sumokėjo dalį 3000 rublių draudimo įmokų.

Mokėtinas mokestis - 2000 rublių: 5000 - 3000.

Metų pabaigoje gali pasirodyti, kad mokesčių mokėti visai nereikės. Draudimo įmokos jį sumažino ir baigėsi nuliu. Tačiau prieš tai jau mokėjote mokesčius kiekvieną ketvirtį už visus metus, todėl mokesčių inspekcija susidarė permoką.

2018 metais verslininkas uždirbo 370 000 rublių. Jo mokestis yra 22 200 rublių.

Mokesčius jis moka kas ketvirtį: 3400, 7500, 8900, 2400 rublių.

Fiksuotos įmokos už metus - 32 385 rubliai.

Jie visiškai sumažino mokestį: 22 200 − 32 385 = −10 185 rubliai.

Verslininkas būtų galėjęs nemokėti mokesčių už šiuos metus, jei būtų pervedęs įmokas, bet sumokėjęs 22 200 rublių, nes nežinojo, kad įmokos metų pabaigoje sumažins mokestį. Norėdamas grąžinti permoką, jis gali pateikti prašymą, o mokesčių inspekcija pinigus grąžins per mėnesį nuo prašymo gavimo dienos. Mokesčių inspekcija grąžina permokas tik už paskutinius trejus metus.

Papildomus įmokas jis sumokėjo kitais metais: (370 000 − 300 000)*1%=700 rublių. Jie sumažins 2019 m.

2019 m. už fiksuotas įmokas turite uždirbti 603 967 rublius, kad galėtumėte visiškai sumokėti mokestį. Visą įmoką geriausia sumokėti pirmąjį ketvirtį. Tuomet mokesčių mokėti nereikės kas ketvirtį, jis bus apmokėtas sumokėtomis įmokomis. O jei uždirbate daugiau nei 603 967 rublius, likusius mokesčius sumokėkite iki 2020 m. balandžio 30 d.

Fiksuotos įmokos 2019 m. - 36 238 rubliai. Verslininkas juos pilnai sumoka pirmąjį ketvirtį, o vėliau kas mėnesį išskaičiuoja iš mokesčių.

2019 m. pirmąjį ketvirtį individualus verslininkas uždirbo 100 000 rublių, mokesčiai - 6 000 rublių. Tai įskaičiuota į įmokų sumą, mokesčių kol kas nemokame.

Antrąjį ketvirtį pajamos 200 000 rublių, mokesčiai 12 000 rublių, o kartu su pirmuoju ketvirčiu - 18 000 rublių. Vėl atsiskaitome ir nemokame.

Trečiąjį ketvirtį pajamos 100 000 rublių, mokestis 6 000 rublių, o kartu su I ir II ketvirčiais 24 000 rublių. Vėl atitikome įmokų dydį, trečiąjį ketvirtį mokesčių mokėti nereikia.

IV ketvirtį individualus verslininkas uždirbo 250 000 rublių, mokesčiai - 15 000 rublių, visas metų mokestis - 39 000 rublių. Tai daugiau įmokų, skaičiuojame, kiek esame skolingi mokesčių inspekcijai: 39 000 − 36 238 = 2 762 rubliai.

Vos per vienerius metus verslininkas uždirbo 650 000 rublių, tai reiškia jo papildomą įnašą: (650 000 - 300 000)*1% = 3500 rublių. Tai skirta 2019 m., tačiau šiuos pinigus sumokėsite iki 2020 m. liepos mėn. Šia suma galite sumažinti mokesčius 2020 m.

Apskritai taisyklė yra tokia: mokėkite įmokas tuo laikotarpiu, už kurį norite sumažinti mokesčius. Jei visus praėjusius metus nemokėjote įmokų ir planavote mokėti vieną kartą balandį, mokesčių sumažinti negalėsite.

Kas atsitiks, jei nemokėsiu?

Papildoma mokesčių dalis turi būti sumokėta iki liepos 1 d. Už nesumokėjimą mokesčių inspekcija taiko baudą – 1/300 centrinio banko refinansavimo normos už kiekvieną uždelstą dieną. Dabar refinansavimo norma yra 7,75%, tai reiškia, kad bauda yra 0,0258%. Delspinigiai skaičiuojami nuo skolos. Refinansavimo norma dažnai keičiasi, patikrinkite Centrinio banko svetainėje.

Už 3000 rublių skolos už papildomas įmokas kiekvieną dieną bus imama 77,4 kapeikos bauda. Per mėnesį jis susikaupia 23,22 rublio skolos. Tai mokestinė skola.

Mokesčių inspekcija nurašo skolą nuo einamosios sąskaitos. Jei sąskaitoje nėra pinigų, jis perduoda bylą antstoliams, o mokestinė skola virsta teismine. Individualūs verslininkai už skolas atsako asmeniniu turtu, todėl antstoliai gali nurašyti pinigus iš asmeninių sąskaitų.

Be skolos, antstoliai gali reikalauti ir baudos. Tai atsitiks, jei padarysite klaidą skaičiavimuose ir neįvertinsite sumos:

• 20% nesumokėtų mokesčių už netyčinį pažeidimą, jei jis buvo sutrumpintas;
• 40% nesumokėtos sumos – už tyčinius, pavyzdžiui, jeigu sąmoningai neįvertinate pajamų.

Todėl geriau mokėti mokesčius laiku ir teisingai juos paskaičiuoti, kad nereikėtų bendrauti su antstoliais.

Visiems individualiems verslininkams, uždirbusiems daugiau nei 300 tūkstančių rublių, į Pensijų fondą pervedamas 1 proc. Tai savotiškas priedas prie nustatyto draudimo mokesčių elemento. Šios dvi įmokų rūšys yra unikalios ir įskaitomos į verslininko sąskaitą.

Pirmuoju atveju įmokos dydis priklauso nuo jo veiklos rezultatų, antruoju įmokos yra teisiškai tvirtinamos ne trumpiau kaip metus ir nesikeičia net individualiam verslininkui esant neveiksniam. Šių ir kitų pervedimų į fondą terminai yra skirtingi ir nėra tarpusavyje susiję.

1% mokėjimas už pajamas, viršijančias 300 000 rublių

2018 metų pensijų ir sveikatos draudimo įmokų pastovioji dalis turi būti sumokėta iki 2018 metų gruodžio 31 dienos. Fiksuoto dydžio įmokas į fondus turi mokėti visi individualūs verslininkai, nepaisant taikomo apmokestinimo režimo, gautų pajamų dydžio ir to, ar buvo vykdoma finansinė-ūkinė veikla, ar ne.

Departamentų nuomonė šiuo klausimu jau pasikeitė, todėl daugelis Rusijos verslininkų, norėdami patys nesekti teisės aktų pokyčių ir kitų svarbių klausimų, naudojasi patogia internetine paslauga. Su jo pagalba galite žymiai sumažinti riziką ir sutaupyti laiko.

Kas pasikeitė 2018 metais mokant draudimo įmokas į Pensijų fondą individualiems verslininkams už save

Draudimo mokesčiai, sukaupti nuo Rusijos Federacijos piliečių darbo užmokesčio ir pelno, vėliau kaupia pensijų kaupimą ir patenka į medicininę priežiūrą arba socialinį draudimą. Įmonių, turinčių vadovus, darbuotojams nerūpi būtinybė atlikti procedūrą, nes apskaičiavimus ir pinigų pervedimus atlieka įmonės buhalterija. Visiškai kitokia situacija yra verslininkams – jie skaičiuoja ir perveda draudimo įmokas sau.

Individualiems verslininkams taikomi dviejų tipų mokesčiai:

Pastovios lėšos, kurias moka Rusijos Federacijos pensijų fondas, o vėliau paskirstomos pensijai (didžioji dalis) ir sveikatos draudimui. Mokesčio dydis kasmet peržiūrimas ir tvirtinamas Vyriausybės nutarimais.

Mokestis, skaičiuojamas 1 procento tarifu nuo sumos, viršijančios 300 000 rublių metinio verslo pelningumo, skirtas tik pensijoms.

Iki 2018-01-01 fiksuotų įmokų vertei Rusijos Federacijos pensijų fonde buvo taikomas minimalaus darbo užmokesčio tarifas – rodiklis, kasmet tvirtinamas vyriausybės lygiu ir lygus minimaliam mėnesiniam atlyginimui už darbą.

Draudimo įmokoms apskaičiuoti naudota formulė:

Vz = minimalus atlyginimas * Svz * 12, Draudimo įmokų apskaičiavimo formulė
Kur

12 mėnesių per metus;

Вз – mokesčių vertė;

Svz – tarifas, kuriuo apskaičiuojamas mokėjimas.

Dėl to kiekvienas verslininkas galėjo savarankiškai matyti, ar mokesčių inspekcijos pranešime teisingai nurodyta individualaus verslininko įmokų suma, pensijoms taikant 26 proc., o medicinai – 5,1 proc.

Nuo 2018 metų sausio 1 dienos nuspręsta ženkliai padidinti minimalų atlyginimą; pirma iki 9489 rub. o paskui dar daugiau. Jei metodika liktų ta pati, individualiems verslininkams tektų mokėti gerokai daugiau nei prieš metus. Todėl vyriausybės lygiu jie atsisakė nuorodos į šį rodiklį ir paskyrė paruoštas sumas.

Dėl to į Pensijų fondo sąskaitas buvo nustatytos šios sumos 2018 m.

pensijų draudimo ribose – 26 545 rubliai;
pagal sveikatos draudimą - 5 840 rublių.
Verslininkas į savo asmeninę sąskaitą privalo sumokėti 32 385 RUB.

Pensijų fondas įpareigoja pajamas, gautas iš individualių verslininkų, apmokestinti daugiau nei 300 000 rublių 1 procento tarifu. Šioje srityje niekas nepasikeitė, o metodika išlieka ta pati: mokestis skaičiuojamas metinėje deklaracijoje, o pajamų duomenys iš ataskaitos yra pagrindas skaičiuojant mokesčius.

Individualių verslininkų pensijų draudimo 1% mokėjimas 2018 metais už 2017 m

Atkreipiame dėmesį, kad mokėdami atitinkamą įmoką ankstesniais metais, mokesčių mokėtojai pagal Bendrąją mokesčių sistemą (OSNO), taip pat verslininkai, taikę supaprastintą apmokestinimo sistemą („pajamos atėmus išlaidas“ 15 proc.), skaičiuodami neatsižvelgė į pajamos už draudimo įmokas išlaidų suma.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. individualiems verslininkams OSNO pasikeitė 1 proc. Dabar individualūs verslininkai OSNO, skaičiuodami 1% pensijų draudimui, naudojasi pastraipose nurodytu įstatymu. 1 punkto 9 str. 430 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ši norma nustato OSNO pajamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnį. Tie. kaip skirtumas tarp pajamų ir profesinių atskaitymų.

Todėl individualūs verslininkai OSNO 1% nustatys ne nuo pajamų, o nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų. 2016-10-25 Rusijos Federacijos finansų ministerija raštu Nr.BS-19-11 patvirtino tokio skaičiavimo pagrįstumą. 2018 metais ši taisyklė galios ir toliau.

Jei individualus verslininkas vienu metu taiko kelis apmokestinimo režimus, tada jo verslo pajamos sumuojamos.

Kada reikia mokėti mokesčius?

Rusijos Federacijos verslininkai moka fiksuoto dydžio mokesčius į Pensijų fondą iki paskutinės einamųjų metų dienos. Jei individualaus verslininko pajamos viršija 300 000 rublių, jis turės nusiųsti fondui papildomus 1% mokesčius nuo pinigų, uždirbtų virš nurodytos ribos.

Deklaracijoje apibendrinami praėjusio laikotarpio rezultatai. 2018 m., pavyzdžiui, naudojant supaprastintą formą, ataskaita Federalinei mokesčių tarnybai turi būti pateikta iki balandžio pabaigos. Tuo pačiu metu bus žinomas individualaus verslininko uždirbtų pajamų lygis ir atitinkamai pagrindas nustatyti lėšų sumą, viršijančią 300 000 rublių ribą.

Remiantis šiomis datomis, 1 procento mokesčio už teigiamą skirtumą, viršijantį 300 tūkstančių rublių, sumokėjimo terminas nustatytas 2018-02-07 (įstatyme iki birželio pabaigos, tačiau paskutinės šio mėnesio dienos patenka į savaitgalį ir todėl nukeliami į pirmą darbo dieną).

Skaitykite atskirose medžiagose.

Ar individualus verslininkas 2016 m. privalo mokėti fiksuotas įmokas į Pensijų fondą? Taip, paprastai kiekvienas individualus verslininkas turi kasmet mokėti fiksuotas įmokas į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą. Jų dydis nustatomas pagal metų pradžioje nustatytą minimalų darbo užmokestį (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 14 straipsnio 1.1 dalis, 1.2 dalis).

Bet jei verslininko pajamos 2016 m. viršija 300 000 rublių. už metus, tada prie nurodytų sumų jis turi sumokėti papildomą sumą į Pensijų fondą. Kalbame apie individualių verslininkų draudimo įmokas, kurių dydis yra 1% pajamų, viršija 300 000 rublių (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 2 punktas, 1.1 dalis, 14 straipsnis). Taigi, kiek individualus verslininkas moka į Pensijų fondą?

Individualaus verslininko įmokų, kurių pajamos viršija 300 000 rublių per metus, apskaičiavimas

Galutinė individualaus verslininko draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą suma priklauso nuo jo metų pajamų. Šiuo atveju verslininko pajamų dydis nustatomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles, atsižvelgiant į jo taikomą mokesčių sistemą (liepos 24 d. Įstatymo Nr. 212-FZ 8 dalis, 14 straipsnis, 2009).

Individualių verslininkų naudojama mokesčių sistema	Metų pajamų suma
Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas	Individualaus verslininko „verslinių“ pajamų suma, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 1 punktas)
supaprastinta mokesčių sistema	Pajamos, į kurias atsižvelgiama taikant supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis)
UTII	Priskirtų pajamų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnis)
Vieningas žemės ūkio mokestis	Pajamos, į kurias atsižvelgiama taikant vieningą žemės ūkio mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 1 punktas)
Patentų mokesčių sistema	Potencialiai gautinos pajamos, kurias nustato regioninės valdžios institucijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47, 346.51 straipsniai)
Režimų derinys	Pajamų iš veiklos pagal visus taikomus režimus suma (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 6 straipsnio 8 dalis, 14 straipsnis)

Jei metų pajamų suma yra didesnė nei 300 000 rublių, individualių verslininkų įmoka į pensijų fondą (1%) apskaičiuojama pagal formulę:

Tuo pačiu metu Įstatymas 212-FZ numato didžiausią individualių verslininkų pensijų įmokų sumą. 2016 m. tai yra 154 851,84 rubliai. Ir jei jūsų 1% įmokos, apskaičiuotos pagal aukščiau pateiktą formulę, viršija 135 495,36 rublius. (maksimali riba atėmus nuo minimalaus darbo užmokesčio skaičiuojamas fiksuotas įmokas, kurias moka visi individualūs verslininkai nepriklausomai nuo gautų pajamų dydžio), tuomet į pensijų fondą individualiems verslininkams metų pabaigoje bus 1 proc. 135 495,36 rubliai. ir būtent tiek reikės sumokėti į Pensijų fondo biudžetą.

Kaip individualus verslininkas gali mokėti įmokas į Pensijų fondą?

Individualūs verslininkai turi sumokėti 1 procentą įmokų į Pensijų fondą ne vėliau kaip kitų metų, einančių po metų, kurių galiojimas pasibaigė, balandžio 1 d. (2009 m. liepos 24 d. Įstatymo Nr. 212-FZ 16 straipsnio 2 dalis). Be to, 2017 m. balandžio 1 d. patenka į šeštadienį - poilsio dieną. Atsižvelgiant į tai, individualus verslininkas turi pervesti 1% įmoką į Rusijos Federacijos pensijų fondą už 2016 m. iki 2017 m. balandžio 3 d. imtinai (2009 m. liepos 24 d. Įstatymo Nr. 212-FZ 7 dalis, 4 straipsnis).

Individualių verslininkų įmokų į pensijų fondą mokėjimui 2016 m. numatyti skirtingi terminai ir skirtingi BCC. Atitinkamai individualus verslininkas sumoka fiksuotą įmoką į Rusijos Federacijos pensijų fondą iki einamųjų metų pabaigos vienu mokėjimo nurodymu, o 1% įmokas - per 3 mėnesius nuo metų pabaigos kitu mokėjimo nurodymu.

Svarbu! Kadangi 1% įmoka už 2016 metus sumokama jau 2017 m., ji turi būti pervesta Federalinei mokesčių tarnybai, mokėjimo lapelyje nurodant naują BCC. Dabartinį KBK individualiems verslininkams rasite.

Kiek individualus verslininkas turėtų sumokėti į Pensijų fondą 2017 m.?

Jei 2016 metais pagal įmokų apskaičiavimą ir mokėjimą administravo Individualių verslininkų ir organizacijų pensijų fondas, tai nuo 2017 metų atitinkamos kontrolės funkcijos perduodamos Federalinei mokesčių tarnybai. Tuo pačiu metu individualūs verslininkai turės skaičiuoti draudimo įmokas ta pačia tvarka, kaip ir dabar, o 1% įmokos nebuvo anuliuotos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 1 punktas, 1 punktas, iš dalies pakeistas, galioja nuo 2017-01-01) . Apie 2017 metų fiksuotų įmokų dydį galite paskaityti in.

Kas yra draudimo įmokos

Draudimo įmokos yra privalomos darbuotojų ir individualių verslininkų pensijų, sveikatos ir socialinio draudimo įmokos. Nuo 2017 m. įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo kontrolė vėl perduota Federalinei mokesčių tarnybai, kuri iki 2010 m. tokias įmokas jau rinko pavadinimu Unified Social Tax (UST).

Į Mokesčių kodeksą įtrauktas naujas 34 skyrius, reglamentuojantis įmokų apskaičiavimą ir mokėjimą už:

• privalomasis pensijų draudimas;
• privalomasis sveikatos draudimas;
• socialinis draudimas laikinos negalios ir motinystės atveju.

Šios rūšies įmokos turi būti mokamos ne į fondus, o į jūsų mokesčių inspekciją. Įmokos už darbuotojų sužalojimus išliko socialinio draudimo fondo įvedime, jų atžvilgiu niekas nepasikeitė.

Tarp Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyriuje išvardytų draudimo įmokų mokėtojų taip pat įvardijami individualūs verslininkai. Individualus verslininkas turi dvejopą statusą – kaip fizinio asmens ir kaip verslo subjekto. Individualus verslininkas yra savo paties darbdavys, todėl atsakomybė apsirūpinti pensija ir sveikatos draudimu tenka jam.

Kas turėtų mokėti draudimo įmokas

Daug ginčų kelia privalomojo draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Verslo nevykdantys ar iš to pelno negaunantys verslininkai mano, kad mokėti privalomojo draudimo įmokas tokiose situacijose nėra pateisinama. Valstybė remiasi tuo, kad asmuo, kuris ir toliau yra įrašytas į valstybinį individualių verslininkų registrą, nepaisant veiklos ar pelno iš jos trūkumo, tam turi savų priežasčių. Santykinai kalbant, niekas netrukdo jam dėl pajamų stokos nutraukti ūkinę veiklą, išregistruoti, o esant reikalui ir perregistruoti.

Teismai, taip pat ir aukštesni, visada nurodo, kad prievolė mokėti draudimo įmokas individualiam verslininkui atsiranda nuo tokio statuso įgijimo momento ir nėra susijusi su realiu veiklos vykdymu bei pajamų gavimu.

Draudimo įmokų apskaičiavimas individualiems verslininkams patiems

Individualus verslininkas privalo mokėti už save draudimo įmokas tol, kol turi verslo subjekto statusą, išskyrus lengvatinius nemokėjimo laikotarpius.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnis leidžia individualiems verslininkams nemokėti draudimo įmokų už privalomąjį pensijų ir sveikatos draudimą, jei jie laikinai nevykdo veiklos šiais atvejais:

• karo prievolė, slaugantis vaiką iki pusantrų metų, vaiką neįgalų, I grupės invalidą, senyvo amžiaus asmenis, vyresnius nei 80 metų;
• gyventi su sutuoktiniu, kuris pagal sutartį yra karo tarnybos karys, nesant galimybių įsidarbinti, iš viso iki penkerių metų;
• gyvena užsienyje su sutuoktiniu, išsiųstu į Rusijos Federacijos diplomatines atstovybes ir konsulatus (taip pat ne ilgiau kaip penkerius metus).

Veiklos nebuvimas tokiais laikotarpiais turi būti patvirtintas dokumentais, o apie įmokų mokėjimo sustabdymą pranešti Federalinei mokesčių tarnybai.

Jei individualus verslininkas turi teisę į pašalpą, bet ir toliau gauna pajamas iš ūkinės veiklos, jis privalo mokėti draudimo įmokas bendrais pagrindais.

O dabar svarbiausia – apie kokias privalomų individualaus verslininko įmokų dydžius mes kalbame? 2019 metais individualus verslininkas įmokas už save privalo pervesti tik į privalomąjį pensijų ir sveikatos draudimą. Socialinio draudimo įmokas už nedarbingumo atostogas ir motinystės pašalpas individualūs verslininkai perveda savanoriškai.

Individualių verslininkų draudimo įmokos 2019 m. nebepriklauso nuo minimalios algos (minimalaus darbo užmokesčio) dydžio, o yra Vyriausybės patvirtinti fiksuoti dydžiai:

• Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos – 6 884 rublių per metus.
• Įmokos į privalomąjį pensijų draudimą (OPI) yra iš dalies diferencijuotos ir susideda iš fiksuotos sumos 29 354 rublių ir papildomą įnašą.
• Papildoma įmoka mokama, jei individualaus verslininko pajamos viršija 300 tūkstančių rublių per metus. Jis apskaičiuojamas kaip 1% nuo šią ribą viršijančios pajamų sumos.

Draudimo įmokų skaičiuoklė 2019 metams:

Būtina mokėti draudimo įmokas, kurių suma yra: - r.

Mokėjimą sudaro:

✐Pavyzdys ▼

Tarkime, kad verslininkas 2019 m. gavo 1 200 000 rublių pajamų. Apskaičiuokime individualių verslininkų mokėtinų draudimo įmokų sumą:

• įmokos į pensijų draudimą bus skaičiuojamos taip: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1%) = 38 354 rubliai.
• Sveikatos draudimo įmokos išliks tokio paties lygio ir sieks 6884 rublius esant bet kokiam pajamų lygiui.

Iš viso: bendra draudimo įmokų suma sau šiame pavyzdyje yra 45 238 rubliai.

Taip pat įvesta viršutinė privalomojo pensijų draudimo įmokų sumos riba - 2019 metais ši suma negali viršyti 234 832 rublių.

Aukščiau pateiktos formulės parodė pilnų draudimo metų savikainos apskaičiavimą, tačiau jei verslininkas nebuvo įregistruotas metų pradžioje arba nutraukė veiklą iki jų pabaigos, tada visos paskaičiuotos sumos proporcingai mažinamos. Tokiais atvejais reikia atsižvelgti tik į pilnus mėnesius ir kalendorines dienas (jei mėnuo neužbaigtas), kai asmuo turėjo verslininko statusą.

Apibendrinkime:

• 2019 m. individualių verslininkų, kurių metinės pajamos neviršija 300 tūkstančių rublių, įmokos už save, įskaitant nevykdant veiklos ar pelno iš jos, bus 36 238 rubliai, remiantis: 29 354 rubliais privalomojo sveikatos draudimo įmokomis plius 6 884 rubliais. privalomojo sveikatos draudimo įmokų .
• Jei pajamų suma viršija 300 tūkstančių rublių, mokėtina suma bus 36 238 rubliai plius 1% pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių.

Kas yra laikoma pajamomis skaičiuojant draudimo įmokas?

Pajamų nustatymas individualaus verslininko įmokoms apskaičiuoti priklauso nuo

• - pajamos iš pardavimo ir ne veiklos pajamos, neįskaitant sąnaudų, taip pat ir teikiant paraišką

Mūsų paslaugoje galite visiškai nemokamai parengti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams (aktualu 2019 m.):

• on - sąlyginės pajamos, apskaičiuojamos atsižvelgiant į bazinį pelningumą, fizinį rodiklį ir koeficientus;
• ant - potencialių metinių pajamų, kurių pagrindu apskaičiuojama patento kaina;
• - pajamos, įskaitytos mokesčių tikslais, neatimant išlaidų;
• iš ūkinės veiklos gautų pajamų, .

Jei individualus verslininkas derina mokesčių režimus, pajamos iš skirtingų režimų yra sumuojamos.

Norint pasirinkti pelningiausią mokesčių sistemą būtent jūsų verslui, rekomenduojame nemokamai konsultuotis su profesionalais, kurie padės pasirinkti režimą su minimaliomis įmokomis.

Individualių verslininkų draudimo įmokų mokėjimo terminai

Verslininkas iki einamųjų metų gruodžio 31 d. privalo sumokėti už save draudimo įmokas pagal pajamas, neviršijančias 300 tūkstančių rublių (t. y. 36 238 rublių sumą). Kartu verta pasinaudoti galimybe kai kuriais atvejais sumažinti priskaičiuojamų mokesčių sumą mokant draudimo įmokas kas ketvirtį, apie tai plačiau bus kalbama pavyzdžiuose.

Atkreipkite dėmesį: nėra tokio dalyko kaip „individualių verslininkų draudimo įmokos už ketvirtį“. Svarbiausia yra sumokėti visą 36 238 rublių sumą iki einamųjų metų gruodžio 31 d. dalimis ir bet kuriuo metu. Nurodytos sumos padalijimas į keturias lygias dalis naudojamas tik sąlyginiams pavyzdžiams.

Pavyzdžiui, jei nesitikite, kad pirmąjį ir (ar) antrąjį ketvirtį turėsite pajamų, taikydami supaprastintą mokesčių sistemą, nėra prasmės skubėti mokėti įmokas. Jums gali būti naudingiau mokėti 3/4 ar net visą metinę sumą trečią ar ketvirtą ketvirtį, kai tikimasi didelių pajamų. Ir atvirkščiai – jei pagrindinių pajamų tikimasi tik metų pradžioje ar viduryje, tai pagrindinė įmokų suma turi būti sumokėta tą patį ketvirtį.

Galimybės sumažinti sukauptą vienkartinį mokestį esmė ta, kad tą ketvirtį, kurį numatomas didelis avansinis mokesčio mokėjimas, galima atsižvelgti į tą patį ketvirtį sumokėtų draudimo įmokų sumą. Tokiu atveju įmokos turi būti pervestos prieš apskaičiuojant vieno mokėtino mokesčio sumą.

Kalbant apie UTII, nėra sąvokos apie nulinę sąlyginio mokesčio deklaraciją. Jei esate šio mokesčio mokėtojas, tai pajamų nebuvimas nebus nemokėjimo priežastis. Priskaičiuotą mokestį, apskaičiuotą pagal specialią formulę, ketvirčio pabaigoje vis tiek turėsite sumokėti pagal ketvirčio deklaraciją. Dėl šios priežasties draudimo įmokas būtų tikslinga mokėti kas ketvirtį lygiomis dalimis, jei nesikeičia ketvirčio priskiriamų pajamų dydžiai.

Papildoma suma, lygi 1% metinių pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių, turi būti pervesta iki 2020 m. liepos 1 d. (anksčiau terminas buvo kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d.). Bet jei limitas viršijamas jau metų pradžioje ar viduryje, tuomet šias papildomas įmokas galima sumokėti ir anksčiau, nes į juos galima atsižvelgti ir apskaičiuojant mokesčius. Čia galioja ta pati taisyklė – mokesčio sumažinimas dėl įmokų, sumokėtų tą patį ketvirtį prieš skaičiuojant mokėtiną mokestį.

Draudimo įmokos individualiems verslininkams ir darbuotojams

Tapęs darbdaviu, be įmokų už save, verslininkas privalo mokėti draudimo įmokas už savo darbuotojus.

Paprastai darbuotojų pagal darbo sutartis draudimo įmokų suma sudaro 30% visų jų naudai sumokėtų įmokų (išskyrus tuos, kurie šiais tikslais neapmokestinami) ir susideda iš:

• bendruomeninių pensijų draudimo įmonių darbuotojų privalomojo pensijų draudimo įmokos - 22 proc.;
• įmokos į privalomojo socialinio draudimo OSS - 2,9%;
• privalomojo sveikatos draudimo įmokų privalomojo sveikatos draudimo - 5,1 proc.

Papildomai mokama įmoka į Socialinio draudimo fondą nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomajam draudimui - nuo 0,2% iki 8,5%. Pagal civilines sutartis atlyginimas rangovui yra apmokestinamas privalomojo sveikatos draudimo (22 proc.) ir privalomojo sveikatos draudimo (5,1 proc.) draudimo įmokomis, o socialinio draudimo įmokų poreikis turi būti numatytas sutarties sąlygose.

Nuo metų pradžios darbuotojui išmokėtai sumai viršijus maksimalią draudimo įmokų apskaičiavimo bazę (2019 m. tai yra 1 150 000 rublių), privalomojo draudimo įmokų tarifai sumažinami iki 10%. Didžiausia OSS draudimo įmokų apskaičiavimo bazė 2019 m. yra 865 000 rublių, po kurių įmokos už nedarbingumo ir motinystės atostogas nėra kaupiamos.

Skirtingai nuo individualių verslininkų įmokų už save, darbuotojų draudimo įmokos turi būti mokamos kas mėnesį, ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po atsiskaitymo mėnesio, 15 dienos.

Jei reikia pagalbos renkantis veiklos rūšis, reikalaujančias mažiausių darbuotojų draudimo įmokų, patariame pasinaudoti nemokama mūsų specialistų konsultacija.

Įdomu tai, kad verslininkas turi teisę būti kito individualaus verslininko darbuotoju, bet negali išduoti sau darbo knygos. Tuo pačiu metu už jį, kaip darbuotoją, sumokėtos draudimo įmokos neatleidžia individualaus verslininko nuo įmokų už save mokėjimo.

Kaip sumažinti mokėtinų mokesčių sumą per draudimo įmokas

Vienas iš privalumų renkantis individualaus verslininko teisinę formą, palyginti su LLC, yra galimybė sumažinti pervestų draudimo įmokų sukauptą mokestį. Galimo mokesčio sumažinimo suma skirsis priklausomai nuo pasirinkto mokesčių režimo ir darbuotojų užimtumo.

Svarbu: pačių individualaus verslininko draudimo įmokų sumos, apskaičiuotos aukščiau, negali būti mažinamos, tačiau kai kuriais atvejais dėl sumokėtų įmokų gali būti sumažintos ir pačių mokesčių sumos.

Pats sukauptas mokestis gali būti sumažintas tik naudojant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ ir UTII, o mokesčio bazė gali būti mažinama, t.y. suma, nuo kurios bus skaičiuojamas mokestis, gali būti panaudota supaprastintoje mokesčių sistemoje „Pajamos atėmus išlaidas“, unifikuotą žemės ūkio mokestį ir OSNO. Verslininkai, dirbantys tik patentų sistemoje, nederindami režimų, negali sumažinti patento kainos draudimo įmokų dydžiu. Tai taikoma individualių verslininkų įnašams tiek už juos pačius, tiek už savo darbuotojus.

Mūsų specialistai gali padėti išsirinkti palankiausią mokesčių režimą ir pasakyti, kaip tinkamai sumažinti draudimo įmokas.

Individualių verslininkų įnašai į supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu „Pajamos“

Šio režimo verslininkai, neturintys darbuotojų, turi teisę sumažinti sukauptą vienkartinį mokestį visa sumokėtų įmokų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis). Mokesčių inspekcijai apie tai pranešti nereikia, tačiau sumokėtos įmokos turi atsispindėti Pajamų ir išlaidų knygoje bei metinėje mokesčių deklaracijoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Pažvelkime į keletą supaprastintų pavyzdžių.

✐Pavyzdys ▼

1. Individualus verslininkas, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ ir dirbantis savarankiškai, gavo 380 000 rublių metinių pajamų. Paskaičiuotas mokestis buvo 22 800 rublių. (380 000 * 6 proc.).Per metus sumokėta 36 238 rubliai. draudimo įmokų, t.y. tik fiksuota suma (papildomą 1% įnašą nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių, individualus verslininkas perves iki kitų metų liepos 1 d.). Sumokėtomis įmokomis gali būti sumažinta visa vienkartinio mokesčio suma, todėl metų pabaigoje mokesčių iš viso nebeliks (22 800 - 36 238<0).

2. Tas pats verslininkas gavo 700 000 rublių metinių pajamų. Sukauptas vienkartinis mokestis sudarė 42 000 rublių (700 000 * 6%), o įmokos, sumokėtos kas ketvirtį per metus - 40 238 rubliai, remiantis (36 238 + 4 000 ((700 000 - 300 000) * 1%).Mokėtina mokesčio suma bus tik (42 000 - 40 238) = 1 762 rubliai.

3. Jei verslininkas šiuo režimu naudoja samdomą darbo jėgą, tai jis turi teisę sumažinti sukauptą vienkartinį mokestį sumokėtų įmokų sumų sąskaita (įskaitomos įmokos už save ir darbuotojus) ne daugiau kaip 50 proc. .

Aukščiau aptartas individualus verslininkas, kurio metinės pajamos yra 700 000 rublių. turi du darbuotojus ir už save ir už juos sumokėjo įmokas 80 000 rublių.Sukauptas vienkartinis mokestis bus 42 000 rublių. (700 000 * 6 proc.), tačiau jei yra darbuotojų, tai gali būti sumažinta tik 50 proc., t.y. už 21 000 rublių. Likę 21 000 rublių. vienkartinis mokestis turi būti perkeltas į biudžetą.

Individualių verslininkų įnašai naudojant UTII

Individualūs UTII verslininkai be darbuotojų gali sumažinti mokestį visa per tą patį ketvirtį sumokėtų įmokų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnis). Jei naudojama samdoma darbo jėga, tai iki 2017 metų buvo leista skaičiuoti tik už darbuotojus sumokėtas įmokas ir ne daugiau kaip 50% mokesčio. Bet 2019 m. ketvirtinio UTII mokesčio per įmokas mažinimo tvarka yra lygiai tokia pati, kaip ir supaprastinta pajamų mokesčių sistema, t.y. Individualūs verslininkai turi teisę atsižvelgti į savo sumokėtas įmokas.

Taikant apmokestinimą UTII forma, mokestis skaičiuojamas už kiekvieną ketvirtį atskirai. Tą ketvirtį, kuriame nebuvo naudojama samdoma darbo jėga, mokestis gali būti sumažintas iki 100 proc. O tą ketvirtį, kai buvo samdomi samdomi darbuotojai, mokestis mažinamas tik iki 50 proc. Taigi, svarbi sąlyga mažinant mokėtiną mokestį už supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ ir UTII yra įmokų pervedimas kas ketvirtį ir prieš sumokant patį mokestį.

Individualaus verslininko įmokos derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII

Derinant tokius režimus, reikia atkreipti dėmesį į darbuotojus, užsiimančius tokio pobūdžio veikla. Jei „supaprastintoje“ veikloje nėra darbuotojų, o „priskirtoje“ veikloje jie yra samdomi, supaprastintos mokesčių sistemos mokestis gali būti sumažintas individualių verslininkų įmokomis už save, o UTII mokestis gali būti sumažintas tik iki 50 % pagal pervestų įmokų už darbuotojus sumą (FM 2013-03-04 raštas Nr. 03-11-11/130).

Ir, atvirkščiai, nesant UTII darbuotojų, individualių verslininkų įmokos už save gali būti priskiriamos „priskirto“ mokesčio sumažinimui, o „supaprastintas“ mokestis gali būti sumažintas iki 50% įmokų už darbuotojus suma ( Finansų ministerijos 2013-04-29 išaiškinimas Nr.03-11-11/15001).

Pagal str. PMĮ 346.18 str., mokesčių mokėtojai, derindami specialius režimus, turi vesti atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą, kuri gali būti gana sudėtinga ir reikalaujanti kreiptis į specialistus.

Individualaus verslininko įnašai derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir patentą

Jau buvo minėta, kad patentų mokesčių sistemos verslininkai negali sumažinti jo vertės įmokų suma. Supaprastintos mokesčių sistemos ir patento derinimo atveju verslininkas, neturintis darbuotojų, gali sumažinti supaprastintos veiklos mokesčio sumą visa už save sumokėtų draudimo įmokų suma (Federalinio mokesčio raštas). Rusijos tarnyba 2014 m. vasario 28 d. Nr. GD-4-3/3512@).

Individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“

Šiuo režimu verslininkai atsižvelgia į sumokėtas įmokas į išlaidas, taip sumažindami mokesčio bazę skaičiuojant vieną mokestį. Išlaidos gali apimti tiek individualių verslininkų įmokas už save, tiek įmokas už darbuotojus. Jie negali sumažinti paties mokėtino mokesčio, todėl sutaupytos sumos bus mažesnės nei pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“.

Individualus verslininkas apie bendrą mokesčių sistemą

Šie verslininkai sumokėtas įmokas įtraukia į savo išlaidas ir taip sumažina pajamų, nuo kurių bus skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, sumą.

Individualus verslininkas teikia ataskaitas apie draudimo įmokas

Individualus verslininkas, neturintis darbuotojų, neprivalo teikti draudimo įmokų mokėjimo ataskaitų už save. 2019 metais individualus verslininkas turi pateikti šias ataskaitas, kuriose atsispindi už jo darbuotojus pervestų įmokų sumos:

• į Pensijų fondą kas mėnesį, pagal formą - ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 dienos;
• į Socialinio draudimo fondą kas ketvirtį - ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​20 dienos;
• Federalinei mokesčių tarnybai kas ketvirtį - ne vėliau kaip iki kito mėnesio, pasibaigus ataskaitiniam ketvirčiui, pabaigoje;
• Federalinei mokesčių tarnybai kas ketvirtį - ne vėliau kaip iki kito mėnesio 30 dienos po ataskaitinio ketvirčio pabaigos;
• Federalinei mokesčių tarnybai kartą per metus 2-NDFL forma - ne vėliau kaip praėjusių metų balandžio 1 d.

Individualių verslininkų atsakomybė už draudimo įmokų nemokėjimą

2019 metais už ataskaitų nepateikimą ir pavėluotą draudimo įmokų mokėjimą numatytos šios sankcijos:

• Laiku nepateikus skaičiavimo - 5 procentai laiku nesumokėtų įmokų sumos už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo jo pateikimo datos, bet ne daugiau kaip 30 procentų sumos ir ne mažiau kaip 1000 rublių (119 straipsnio 1 dalis ) Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
• Šiurkštus apskaitos taisyklių pažeidimas, dėl kurio buvo nepakankamai įvertintas draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas - 20% nesumokėtų draudimo įmokų sumos, bet ne mažiau kaip 40 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnio 3 dalis) .
• Draudimo įmokų nesumokėjimas ar nevisiškas sumokėjimas dėl jų kaupimo pagrindo neįvertinimo, kitokio neteisingo draudimo įmokų apskaičiavimo ar kitų neteisėtų veiksmų (neveikimo) – 20 procentų nuo nesumokėtos draudimo įmokų sumos (DK 122 str. 1 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).
• Tyčinis įmokų nemokėjimas arba neišsamus sumokėjimas - 40% nesumokėtos draudimo įmokų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnio 3 dalis).
• Nepateikimas per nustatytą laikotarpį arba neišsamios ar nepatikimos informacijos apie asmenines ataskaitas pateikimas Rusijos Federacijos pensijų fondui - 500 rublių kiekvienam apdraustajam asmeniui (17 straipsnis Nr. 27-FZ)

Jei norite išvengti erzinančių finansinių nuostolių, pirmiausia turite tinkamai sutvarkyti buhalterinę apskaitą. Kad galėtumėte išbandyti apskaitos užsakomųjų paslaugų parinktį be jokios materialinės rizikos ir nuspręsti, ar tai jums tinka, mes kartu su 1C įmone esame pasirengę suteikti savo vartotojams mėnesį nemokamų buhalterinių paslaugų.