2.2. Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų operacijų audito planas ir programa

Planas yra audito įgyvendinimo vadovas, todėl yra dokumentuojamas. Bendro audito plano forma ir turinys gali skirtis priklausomai nuo audito sudėtingumo.

Bendrajame plane numatyta:

Audito grupės sudarymas, audite dalyvaujančių auditorių skaičius ir kvalifikacija;

Auditorių paskirstymas pagal jų profesines savybes ir darbo lygius konkrečioms audito sritims;

Visų komandos narių instruktavimas apie jų pareigas, supažindinimas su ūkio subjekto finansine ūkine veikla, taip pat su bendrojo audito plano nuostatomis;

Vadovo kontrolė dėl plano įgyvendinimo ir auditoriaus padėjėjų darbo kokybės, darbo dokumentacijos tvarkymo ir tinkamo audito rezultatų registravimo;

Audito grupės vadovo paaiškinimas metodiniais klausimais, susijusiais su praktiniu audito procedūrų įgyvendinimu;

Audito grupės nario (atlikėjo) atskirosios nuomonės dokumentavimas, jei tarp audito grupės vadovo ir eilinio nario kyla nesutarimų vertinant konkretų faktą.

6 lentelė

Atsiskaitymo grynaisiais pinigais operacijų apskaitos audito planas

Audito laikotarpis nuo 2013-02-25 iki 2013-03-17

Darbo valandų skaičius 96

	Planuojami darbo tipai (užduočių rinkiniai)	Laikotarpis	Atlikėjai
	Pirminių dokumentų parengimo savalaikiškumo auditas	Nuo 25.02 iki 28.02.13	Vilkova M.R.
	Registrų ir ataskaitų formų auditas	Nuo 01.03 iki 03.03.13	Vilkova M.R.
	Kasos ir atsiskaitymų operacijų kompiuterinės apskaitos auditas	Nuo 04.03 iki 06.03.13	Vilkova M.R.
		Nuo 03/07 iki 03/11/13	Vilkova M.R.
	Kasos audito rezultatų auditas	Nuo 12.03 iki 14.03.13	Vilkova M.R.
	Audito ataskaitos parengimas ir pristatymas		Vilkova M.R.

7 lentelė

Programa, skirta grynųjų pinigų atsiskaitymo operacijų apskaitos tikrinimui

Patikrinta organizacija Valstybės vieneto įmonė "ICC"

Audito laikotarpis nuo 2013-02-25 iki 2013-03-17

Darbo valandų skaičius 96

Audito grupės vadovas Semenova A.N.

Audito grupės sudėtis: Frolova T.D., Vilkova M.R.

Planuojama audito rizika 4 proc.

Planuojamas reikšmingumo lygis yra 25 tūkstančiai rublių.

	Audito veiklos (procedūrų) sąrašas	Laikotarpis	Vykdytojas	Darbo dokumentai auditorius
	Patikrinkite, ar yra pavedimų dėl kasininkų samdymo, pavedimų dėl kasos funkcijų priskyrimo, ar yra su jais finansinės atsakomybės susitarimai.	Nuo 25.02 iki 26.02.13	Vilkova M.R.	Užsakymai, sutartys
	Pirminių dokumentų įforminimo tikrinimas	Nuo 27.02 iki 28.02.13	Vilkova M.R.	PKO, RKO, registracijos žurnalas
	Registrų ir ataskaitų formų tikrinimas	Nuo 01.03 iki 02.03.13	Vilkova M.R.
	Kompiuterinės kasos operacijų apskaitos ypatumai	Nuo 03.03 iki 04.03.13	Vilkova M.R.	Mašinos schema - kasos knyga, 50 sąskaitos balansai
	Kasos kvitų teisingumo, savalaikiškumo ir išsamumo tikrinimas. lėšų		Vilkova M.R.	Kasos knyga, sintetinės ir analitinės apskaitos registrai 50 sąskaitai
	Kasos inventorius	Nuo 06.03 iki 07.03.13	Vilkova M.R.	Inventorizacijos dokumentai, pirminiai dokumentai, apskaitos registrai
	Asmenų, gaunančių grynuosius pinigus iš kasos verslo poreikiams, sąrašo, patvirtinto organizacijos vadovo, prieinamumo tikrinimas		Vilkova M.R.
	Grynųjų pinigų likučio limito laikymosi tikrinimas		Vilkova M.R.	Kasos knyga, banko pažyma
	Surinktų lėšų auditas		Vilkova M.R.	Buhalterinės apskaitos registrai, aktai, pažymos
	CCP naudojimo tvarkos laikymosi tikrinimas		Vilkova M.R.	Mokesčių registracijos kortelės kasoms. organai
	Kasos dokumentų auditas kasoje		Vilkova M.R.	Aktai, Piniginių dokumentų gavimo ir išdavimo žurnalas
	Lėšų, gautų čekiu iš banko, panaudojimo tikrinimas		Vilkova M.R.	Kasos knygelė, banko pažyma, čekių knygelė
	Grynųjų pinigų įplaukų į banką pristatymo laiku ir išsamumo bei lėšų įvedimo į kasą iš banko tikrinimas		Vilkova M.R.	Kasos knyga, banko pažyma
	Čekių knygelės lapo duomenų sutikrinimas su kasos knygos duomenimis		Vilkova M.R.	Kasos knygelė, čekių knygelė
	Tikrinama, ar laiku grąžintos įneštos sumos į banką		Vilkova M.R.	Kasos knyga, banko pažyma, apskaitos registrai

Tikrinimo informacijos šaltiniai yra pirminiai dokumentai, analitinės ir sintetinės apskaitos registrai, pirminių dokumentų registravimo žurnalai, finansinės ataskaitos.

Atliekant atsiskaitymo grynaisiais pinigais operacijų auditą, ypatingas dėmesys skiriamas galiojančių teisės aktų laikymuisi jas įgyvendinant.

Pagrindiniai dokumentai, kurie buvo ištirti tikrinant grynųjų pinigų ir atsiskaitymų operacijas VĮ „ICC“:

Buhalterio kasininko ataskaitos;

Kasos orderių priėmimas;

Išlaidų kasos orderiai;

Kasos knyga;

Kasos dokumentų patvirtinamieji dokumentai;

Išankstinės ataskaitos ir kt.

Tokie dokumentai taip pat apima:

Analitiniai apskaitos registrai:

Kasos pajamų orderių registravimo žurnalas (knyga);

Kasos kvitų registravimo žurnalas (knyga);

Įneštų sumų registravimo žurnalas (knyga);

Mokėjimo (atsiskaitymo ir mokėjimo) ataskaitų registravimo žurnalas (knyga);

Apyvartos balansas;

Finansinės ataskaitos:

Balansas (forma Nr. 1), skiltyje „Trumpalaikis turtas“, straipsnis „Pinigai“, postraipsnis „Pinigai“; (Programa)

Pinigų srautų ataskaita (forma Nr. 4) - dėl pinigų srautų.

Mokėjimo pavedimai (kam pervedami);

Čekių knygelės lapeliai gryniesiems pinigams gauti (sumų įvedimas laiku, suma iš einamosios sąskaitos);

Žurnalas - užsakymas Nr.2 (pildomas išrašo ir mokėjimo nurodymo pagrindu);

Pagrindinė knyga.

Atsiskaitymų ir grynųjų pinigų operacijų VĮ „ICC“ auditas

Atliekant atsiskaitymų ir grynųjų pinigų operacijų auditą VĮ „ICC“, buvo patikrinta:

Grynųjų pinigų inventorizacija kasoje.

Visų pirma buvo patikrinta, ar inventorizacijos atlikimo laikas ir metodika atitinka grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarką bei turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo metodinius nurodymus.

Audito rezultatas: Pinigų inventorizacijos atlikimo tvarką nustato organizacijos direktorius ir ji atsispindi apskaitos politikoje, kurioje nurodyta, kad inventorizacija atliekama kartą per metus, prieš sudarant metinę finansinę atskaitomybę, išskyrus atvejus kur inventorizacija yra privaloma.

Išvada: tikrinant lėšas kasoje pažeidimų ar trūkumo nenustatyta.

Teisingas atsiskaitymo ir kasos dokumentų įforminimas.

Patikrintas atsiskaitymo dokumentų įforminimo teisingumas: tikrinti sąskaitų likučiai pagal banko išrašus ir apskaitos registruose, taip pat apyvarta ir banko sąskaitos, likutis 51 sąskaitoje „Einamosios sąskaitos“, apskaitos registruose ir Didžiojoje knygoje.

Patikrintas pareigūnų ir pinigų gavėjų parašų buvimas ir tikrumas ant kasos orderių ir kitų piniginių dokumentų, mokėjimų grynaisiais iš kasos aparato teisėtumas.

Lėšų saugojimo sąlygų patikrinimas.

Patikrinta, ar tenkinamos visos grynųjų pinigų saugojimo kasoje sąlygos.

Patikrinimo rezultatas: pažeidimų nenustatyta.

Patikrintas iš banko gautų lėšų panaudojimas pagal paskirtį.

Patikrinimo rezultatas: pažeidimų nenustatyta.

Buvo patikrintas banko išrašų ir prie jų pridedamų dokumentų išsamumas ir tikslumas.

Patikrinimo rezultatas: likutis laikotarpio pabaigoje ankstesniame sąskaitos banko išraše yra lygus likučiui laikotarpio pradžioje kitoje ataskaitoje. Pažeidimų nenustatyta.

Buvo patikrinta, ar ant išrašų pridedamuose pirminiuose dokumentuose yra banko antspaudas.

Patikrinimo rezultatas: pažeidimų nenustatyta.

Patikra buvo atlikta naudojant nuolatinį metodą.

Grynųjų pinigų valdymo drausmės tikrinimas

Šiame etape VĮ „ICC“ tikrinama, ar laikomasi nustatyto grynųjų pinigų likučio limito kasos aparate. Patikrinimui buvo paprašyta apskaičiuoti organizacijos grynųjų pinigų likučio limitą ir išduoti banko patvirtintą leidimą išleisti grynuosius iš kasoje gautų pajamų už audituotą laikotarpį. Grynųjų pinigų likučio limitas pagal banko patvirtintą skaičiavimą yra 10 tūkstančių rublių. Toliau pagal pateiktą skaičiavimą vykdomas banko nustatyto grynųjų pinigų likučio limito laikymasis. Bandymų rezultatai pateikti lentelėje. 8.

8 lentelė

Grynųjų pinigų likučio limito laikymosi tikrinimas

Pinigų likučio limitas nebuvo viršytas.

Buvo atliktas patikrinimas, siekiant patikrinti, ar laikomasi nustatytos grynųjų pinigų mokėjimų tarp juridinių asmenų sumos, o tai turi atitikti Direktyvos N 1050-U reikalavimus. Tam buvo naudojamas kasos pajamų, taip pat kasos ataskaitų, kasos knygų, sutarčių su juridiniais asmenimis pilnos patikros (peržiūros) būdas. Bandymų rezultatai pateikti 9 lentelėje.

9 lentelė

Tikrinama, ar laikomasi nustatytos grynųjų pinigų sumos

Pirminis apskaitos dokumentas	Tiekėjo pavadinimas	Mokėjimo pagrindas	Suma, patrinti.	Atsiskaitymo grynaisiais limitas, rub.	Viršijus nustatytą ribą, patrinkite.
2012-04-01 kasos orderis N 002	UAB "Bavaria Plus"	11-03-18 važtaraštis Nr.56 dažai ir lakas medžiagų
Kasos orderio kvitas N 6 nuo 2012-04-01	TechnoCenter LLC	birželio 27 d., važtaraštis Nr.87. vienuolika kasetės
Kasos orderio kvitas N 6 nuo 2012-05-01	UAB "TD Armada"	102 važtaraštis Statybinės medžiagos

Grynųjų pinigų mokėjimų suma tarp juridinių asmenų už vieną operaciją neviršija nustatytos ribos, vadovaujantis direktyva N 1050-U.

Tikrinant grynųjų pinigų operacijas, ypatingas dėmesys buvo skiriamas grynųjų pinigų registravimo užbaigtumui, savalaikiškumui ir teisingumui dėl grąžintų apskaitinių sumų, pajamų bei kitų veiklos ir ne veiklos pajamų. Kvitai iš banko buvo tikrinami sutikrinant identiškas sumas, įrašytas čekių lapeliuose ir banko išrašuose.

10 lentelė

Čekių knygelėje trūkstamų čekių lapelių registras

Audito ataskaita

apie finansines (buhalterines) ataskaitas

Audito organizacija UAB "Auditas"

Pavadinimas: uždaroji akcinė bendrovė "Auditas"

Vieta: 183078, Murmanskas, g. Družbis, 10/32

Valstybinė registracija: sertifikatas Nr. 78876, LLC serija pagal Murmansko administracijos 2004 m. spalio 20 d. nutarimą dėl įmonės registracijos Nr. 2354, atsiskaitomoji sąskaita Nr. 40703810500000010290

OJSC banke „SOBINBANK“, Murmanske.

Licencija Nr. N 009795, išduota Rusijos Federacijos finansų ministerijos Centrinės atestavimo ir licencijavimo audito komisijos 2011 m. rugpjūčio 6 d., galiojimo terminas 3 metai.

Audituojama įmonė:

Valstybinės vieningos įmonės "ICC" pavadinimas

Vieta: Murmansko g. Gvardeyskaya 21

Valstybinė registracija: valstybinės registracijos pažymėjimas Nr. 1035100166562, serija 51 Nr. 000509893, 2004-04-02 Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba Murmansko miestui ir Murmansko sričiai, einamosios sąskaitos r/s 406028103410020005 Murmansko filialas Rusijos taupomasis bankas.

Operacijų su nematerialiuoju turtu audito pagrindinių aspektų analizė pagal Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimus

Vidaus kontrolės sistema – tai ūkio subjekto vadovybės priimtų organizacinių priemonių, metodų ir procedūrų visuma, kaip priemonė tvarkingai ir efektyviai vykdyti finansinę ir ūkinę veiklą...

Grynųjų pinigų auditas

Mokesčių audito metu inspektoriai turi patikrinti šiuos kasos drausmės aspektus: 1 Kvitų ir išlaidų kasos orderiai. 2. Užsakymų registras. 3. Kasos knyga. 4...

Grynųjų pinigų operacijų auditas

Prieš pradėdamas išsamų grynųjų pinigų operacijų auditą, auditorius turi suplanuoti šį auditą, nes „pilnas“ auditas nereiškia, kad visi kasos dokumentai bus peržiūrimi po vieną...

UAB "LeDeR" ilgalaikio turto auditas

Ilgalaikio turto auditas naudojant OJSC Daltruboprovodstroy pavyzdį

Planuojant ilgalaikio turto auditą, visų pirma sudaroma audito programa. Jame pateikiamos teisinės ir ekonominės organizacijos charakteristikos, audito įrodymų šaltinių sąrašas...

Įmonės auditas

Planuojant ilgalaikio turto auditą, visų pirma sudaroma audito programa. Jame pateikiamos teisinės ir ekonominės organizacijos charakteristikos, audito įrodymų šaltinių sąrašas...

Atsargų apskaitos auditas

Pagalbinių gamybos paslaugų apskaitos auditas naudojant Čeliabinsko traktorių gamyklos technologinio transporto cecho pavyzdį

buhalterinės apskaitos paslaugų gamybos auditas Prieš pradedant auditą, būtina išstudijuoti kiekvienos gamybinės veiklos rūšies organizacinius ir technologinius ypatumus, specializaciją, mastą ir struktūrą...

Finansinių investicijų auditas

Finansinių investicijų audito planavimas atliekamas remiantis konsoliduotu bendruoju planu ir konsoliduota ūkio subjekto audito programa. Audito organizacija ir individualus auditorius privalo planuoti savo darbą taip, kad...

Pramoninių rezervų vertinimo teisingumo auditas (pagal medžiagas iš Keramik LLC, Vyselki stoties)

Bendrojo plano ir audito programos rengimas grindžiamas preliminariais duomenimis apie ūkio subjektą, taip pat analitinių procedūrų...

Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaitos audito metodika

Kiekvienas auditas yra ribotas laiko atžvilgiu, auditoriams visada svarbu aiškiai apibrėžti tikslus, tiksliai parinkti tikrinimo objektus, kompetentingai planuoti savo veiksmus...

Apskaitos ataskaitos būklės įvertinimas

Taisyklė (standartas) Nr. 3 „Audito planavimas“ (patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretu Nr. 696) buvo parengta atsižvelgiant į tarptautinius audito standartus, nustato vienodus finansinio audito planavimo reikalavimus. buhalterinės apskaitos) išrašai...

1.1.Planavimo uždaviniai ir įsipareigojimai Verslumo plėtra...

Alliance-M LLC audito planas ir programa

2.1 Įmonės ir gaminamos produkcijos charakteristikos Sutrumpintas pavadinimas: Alliance-M LLC. Įmonės buveinė: Tulos sritis, Kireevskas, Dorožnikovo g...

Standarto „Audito dokumentacija“ teikimas

Steigimo dokumentų audito ir atsiskaitymų su steigėjais planavimas vykdomas remiantis audituojamo subjekto konsoliduotu bendruoju planu ir konsoliduota audito programa...

1. 2001 m. rugpjūčio 7 d. Federalinis įstatymas „Dėl audito“ N 119-FZ su pakeitimais ir papildymais

2. 1996 m. lapkričio 21 d. federalinis įstatymas N129-FZ „Dėl apskaitos“

3. Rusijos Federacijos įstatymas „Dėl akcinių bendrovių“ 1995 m. gruodžio 26 d. Nr. 208 – Federalinis įstatymas

4. Federalinės audito veiklos taisyklės (standartai), patvirtintos. greitai. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. Nr. 696

5. Buhalterinės apskaitos ir finansinių ataskaitų tvarkymo Rusijos Federacijoje nuostatai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu N 34n

6. Organizacijų finansinės-ūkinės veiklos sąskaitų planas, patvirtintas. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94N

8. Baryšnikovas N.P. Bendrojo audito organizavimas ir metodika. Red. 4, pataisyta ir papildomai - M.: Informacijos ir leidykla "Filin", - 2002. – 352.

10. Bychkova S.M., Karzaeva N.N. Auditas: situacijos, pavyzdžiai, testai - M: VIENYBĖ, 2005 m.

9. Organizacijos kapitalas ir rezervai: atspindys finansinėse ataskaitose // AKDI BP leidimas. - 2004. - Nr. 27. p. 31-32.

10. Kipermanas G.Ya. Verslo draugijų lėšos ir rezervai, // Finansų laikraštis. Regioninis leidimas. - 2003. - Nr.22. – P. 22-23.

11. Kovaleva O.V., Konstantinovas Yu.P. Auditas. Audito veiklos organizavimas. Audito atlikimo metodika. - M.: PRIOR, 2002 m

12. Labyntsevas N.T., Serobaba N.L. Įstatinio kapitalo apskaita // „Finansinės ir apskaitos konsultacijos“, N 8, 2002 m. rugpjūčio mėn.

13. Makalkin I.A. Akcinis kapitalas: struktūra, formavimas ir naudojimas // Glavbukh. – 2002. – Nr.6.

14. Nesterkina O.N. Užpildykite formą Nr. 3 „Kapitalo pokyčių ataskaita“ //Russian Tax Courier. - 2005. - Nr.5. – p. 24-25.

15. Kapitalo pokyčių ataskaita (forma N 3) // Glavbukh. – 2005. - Nr.1. – 12-13 p.

16. Pyatovas M.L. Teisės aktų taikymas apskaitos praktikoje. – M.: Leidykla „Buhalterija“, 2002 m.

17. Pronina E.A. Kapitalas // Apskaita - 2004. - Nr.1. - p. 4-5.

18. Semenovas V. Skaičiuojantis kapitalas (//Buhalterinis laikraščio „Ūkis ir gyvenimas“ priedas, . - 2005. - Nr. 32. - p. 27- 2

19. Podolskis V.I., Makarova L.G. Savinas A.A., Sotnikova L.V. Auditas. Seminaras. Vadovėlis universitetams. M.: VIENYBĖ – DANA, Auditas, 2003 m.

20. Danilevskis Yu.A., Šapiguzovas S.M., Remizovas N.A., Starovoitova E.V. Auditas: Vadovėlis. – M.: ID FBK – SPAUDA, 2005 m.

21. Elektroninis disciplinos „Auditas“ vadovėlis.

23. Kostiumai V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. Auditas: bendrasis, bankinis, draudimas: Vadovėlis / 2 leid. – M, 2005. – 671 p.

Pinigų srautų operacijų audito planavimas

Pagrindinis operacijų su lėšomis audito tikslas – nustatyti operacijų su lėšomis patikimumą, patikrinti, ar ūkio subjektas laikosi nustatytos lėšų apskaitos ir nurašymo iš banko einamųjų ir kitų sąskaitų tvarkos, išlaidų pagrįstumą, 2015 m. apskaitoje ir duomenų apie lėšų prieinamumą ir srautą atspindėjimo teisingumą .

Audito tikslą nustato teisės aktai, audito veiklos norminio reguliavimo sistema, sutartiniai auditoriaus ir užsakovo įsipareigojimai.

Pagrindinis grynųjų pinigų operacijų audito tikslas – nustatyti, kaip ūkio subjektai laikosi grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklių, grynųjų pinigų ir bankinių operacijų registravimo išsamumą ir tikslumą.

Norint pasiekti pagrindinį tikslą – audituoti, kaip ūkio subjektai laikosi grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklių, grynųjų pinigų ir bankinių operacijų apskaitos išsamumo ir atspindėjimo tikslumo, būtina išspręsti šias užduotis:

lėšų prieinamumo ir saugumo kontrolės užtikrinimas;

lėšų nurašymo iš einamųjų ir kitų banko sąskaitų teisingumą ir pagrįstumą;

teisingas pinigų srautų operacijų registravimas ir fiksavimas;

teisingas duomenų apie lėšų prieinamumą ir srautą atspindėjimas einamųjų ir kitų banko sąskaitų apskaitoje;

apskaitos ir pinigų srautų ataskaitose pateiktų duomenų patikimumą.

Planavimas yra vienas iš svarbiausių audito etapų, nes nesukūrus bendros strategijos ir detalaus požiūrio kokybiškas auditas neįmanomas.

Lėšų audito įmonėje objektai yra: pirminiai pinigų srautų operacijų dokumentai kasoje, einamosiose ir kitose banko sąskaitose.

Atliekant lėšų auditą, jas tikrina:

sauga;

operacijų su lėšomis dokumentavimo teisėtumas ir teisingumas;

teisingas grynųjų pinigų operacijų atspindėjimas buhalterinėse sąskaitose.

Atsižvelgiant į šias užduotis, tikrinama, ar įmonėje Vector LLC buvo imtasi priemonių lėšų saugumui užtikrinti. Norėdami tai padaryti, turite įdiegti:

ar įmonės vadovo įsakymu buvo paskirti finansiškai atsakingi asmenys ir ar su jais sudarytos rašytinės sutartys dėl visiškos individualios finansinės atsakomybės;

ar sudarytos sąlygos finansiškai atsakingiems asmenims užtikrinti materialinių vertybių saugumą;

ar vadovo įsakymu buvo paskirta nuolatinė komisija materialinių vertybių saugos patikrinimui atlikti;

ar atliekama inventorizacija ir atsitiktinis lėšų saugumo patikrinimas, ar jų rezultatai yra dokumentuoti.

Informacinė bazė, kurią auditorius naudoja tikrindamas pinigines operacijas, apima:

pagrindiniai norminiai dokumentai, reglamentuojantys grynųjų pinigų, banko ir atsiskaitymo operacijų atlikimo tvarką, taip pat šių operacijų apskaitą;

įsakymas dėl organizacijos apskaitos politikos;

finansinės ataskaitos - Balansas ir finansinės atskaitomybės priedas „Pinigų srautų ataskaita“;

mokesčių ataskaitų teikimas (informacija apie sąskaitas rubliais ir sąskaitas užsienio valiuta);

didžioji knyga (forma KO-4),

žurnalo užsakymas 1 ir išrašas 1, žurnalo užsakymas 2 ir išrašas 2 (su apskaitos žurnalo užsakymo forma);

Piniginių operacijų sintetinės apskaitos registrai 50 sąskaitoje ir 51, 55 sąskaitose (kitoms apskaitos formoms);

pirminiai dokumentai, patvirtinantys operacijas su lėšomis: kasos ataskaitos su pridedamais pirminiais dokumentais (kvitų ir išlaidų kasos orderiai, darbo užmokesčio lapeliai, kvitai ir kt.); čekių pinigų knygos; banko sąskaitų rubliais ir užsienio valiuta išrašai su pridedamais pirminiais dokumentais (sąskaitomis faktūromis, mokėjimo pavedimais, mokėjimo prašymais-pavedimais, patarimais) ir kt.

Pagal įsakymą dėl apskaitos politikos auditorius susipažįsta su:

su darbiniu sąskaitų planu, kurį įmonė naudoja grynųjų pinigų operacijoms apskaitoje atspindėti;

naudotą apskaitos formą ir kasos apskaitai skirtų registrų sąrašą;

su kasos apskaita susijusių pirminių dokumentų dokumentų srautas (dokumentų srautų grafikas);

asmenų, įgaliotų pasirašyti piniginius ir atsiskaitymo dokumentus, sąrašas.

Panagrinėkime pagrindinius audito ir operacijų su lėšomis etapus atitinkamoje įmonėje, LLC „Vector“.

1) Audito tikslo ir pagrindinių uždavinių nustatymas, reglamentų parinkimas.

2) Lėšų tikrinimo audito programos parengimas.

Remdamasis iš anksto su klientu sutartu darbo planu, prieš pradedant auditą, audito grupės vadovas parengia audito paslaugų atlikimo programą.

Audito programa yra audito plano rengimas ir yra audito procedūrų, būtinų kiekvienai konkrečiai audito daliai, sąrašas.

Yra dviejų tipų audito programos:

kontrolės testų programa, kurioje yra informacijos apie įmonės vidaus kontrolės sistemos funkcionavimą rinkimo procedūros;

Sąskaitos likučių tikrinimo programos, kuriose yra informacijos apie sąskaitų likučius rinkimo procedūros.

Pati audito programa gali būti apibūdinama kaip „išsamios instrukcijos“, skirtos visapusiškai surinkti informaciją, kurios užtenka pagrįstai ir objektyviai išvadai apie audituojamus subjektus pagal užsakymą ir sutartį.

Nustatydami audito programą, auditoriai turi gerai suprasti audito įmonės vykdomos veiklos pobūdį, laikotarpį, kuriam atliekamas auditas, ir audito tikslą.

Dažniausiai audito objektas yra organizacijos ar jos filialų bei savarankiškų struktūrinių padalinių veiklos konsoliduotos finansinės ataskaitos. Laikotarpis, už kurį atliekamas auditas, yra ataskaitiniai metai, tačiau tai gali būti ir atskiras mėnuo, ketvirtis ar visas įmonės veiklos laikotarpis.

Audito programa apima šiuos veiksnius:

auditorių darbo grafikas, nustatantis medžiagos išvadai surašyti parengimo ir pateikimo terminus;

išsamias procedūras. Programoje išsamiai aprašomos visos audito planui įgyvendinti reikalingos procedūros, taip pat kiekvienos audito srities tikslai ir uždaviniai;

audito darbų kontrolė. Programa taip pat yra pagrindinis dokumentas, skirtas stebėti, kaip auditoriai ir audito grupės padėjėjai vykdo užduotis;

personalas. Programa nustato auditui reikalingų darbuotojų skaičių, jų darbo apimtį ir turinį.

Kiekvienas auditorius savarankiškai nustato reikalavimus audito programų formoms. Audito įmonė rengia savo audito plano standartus.

Audito programoje pateikiamas audito procedūrų, kurias auditorius privalo atlikti dirbdamas, sąrašas ir jų įgyvendinimo laikas.

Atlikdamas kiekvieną audito procedūrą, sudarydamas programą, auditorius priima sprendimą dėl tikrintinų duomenų kiekio – imties dydžio (nuolatinė ar atrankinė).

Prireikus atliekama visapusiška patikra, kuri užima daug laiko ir darbo. Atrankinis metodas nuo bendro iki specifinio dažniausiai naudojamas didelėms organizacijoms.

3) Vidaus audito darbo rezultatų panaudojimo galimybių nustatymas atliekant esminį kontrolės priemonių ir procedūrų testavimą.

Kontrolės testo programa – tai veiksmų rinkinys, skirtas rinkti informaciją apie vidaus kontrolės ir apskaitos sistemos funkcionavimą. Programos padeda nustatyti esminius trūkumus, kurios yra sudedamoji audito darbinės dokumentacijos dalis, prisideda prie audito proceso ir jo rezultatų dokumentavimo.

Verslo sandorių testai skirti patikrinti, ar nėra kiekybinių klaidų ir nustatyti pažeidimus, siekiant patvirtinti finansinių ataskaitų straipsnių tikslumą.

Balanso straipsnių testavimas yra orientuotas į Didžiosios knygos bazę. Tai gautinų sumų ir kreditorių tvirtinimas, atsargų patikrinimas, lėšų apskaičiavimas ir kt.

Praktikoje dauguma audito įmonių turi savo, nepriklausomai parengtus vidaus kontrolės sistemos vertinimo testus, kurie, atsižvelgiant į veiklos organizavimo specifiką ir įmonės struktūrą, modifikuojami tik nežymiai.

Nagrinėjamos įmonės „LLC Vector“ grynųjų pinigų audito testavimo programa pateikta 3.1 lentelėje.

3.1 lentelė

„Vector LLC“ grynųjų pinigų operacijų vidaus kontrolės ir apskaitos sistemų būklės patikrinimo testai

№	Klausimo ar tyrimo objekto turinys	Atsakymo turinys (patikrinimo rezultatas)	Auditoriaus išvados ir sprendimai
A. Vidinė kontrolė
	Ar sudarėte atsakomybės sutartį su vadovu?	Yra įsakymas ir susitarimas	Užsakymas ir sutartis atitinka nustatytus reikalavimus
	Ar buvo sudarytos sąlygos užtikrinti lėšų saugumą?	Kasoje įrengta signalizacija, lėšos saugomos seife	Užtikrinamos tinkamos lėšų saugojimo sąlygos
	Ar leidžiami tuščių čekių ir mokėjimo nurodymų pasirašymo atvejai?	Taip	Kontrolės rizika yra maža
	Ar kasos pavedimai ir banko mokėjimo dokumentai įrašomi į žurnalus?	Vedami žurnalai	Kontrolės rizika yra maža
	Ar kasos dokumentuose visi reikalingi duomenys užpildyti?	Kai kuriuose dokumentuose trūksta datų, yra pataisymų, pasikartojančių numerių	Kontrolės rizika yra didelė. Atkreipkite dėmesį į dokumentus
	Ar grynųjų pinigų likučiai iš kasos išimami kasdien?	Nr	Būtina atlikti netikėtą kasos aparato patikrinimą
	Ar yra netikėtų grynųjų pinigų čekių?	Ataskaitiniais metais neatlikta	Kontrolės rizika yra didelė
	Kaip reguliariai kasos ataskaitos pateikiamos buhalterijai ir tikrinamos vyriausiojo buhalterio?	Kasos ataskaitos perkeliamos į buhalteriją ir savaitės pabaigoje tikrinamos vyriausiojo buhalterio	Dabartinė kontrolė susilpnėjo. Kontrolės rizika yra didelė
	Ar įmonės vadovas pasirašo kasos pajamų dokumentus?	Taip	Kontrolės rizika yra maža
	Ar tikrinamas gautų lėšų gavimo išsamumas?	Selektyviai, nereguliariai	Turėtumėte patikrinti lėšų gavimo išsamumą
	Ar laikomasi nustatyto grynųjų pinigų limito?	Taip	Valdymas patenkinamas
	Ar tikrinamas iš banko gautų lėšų panaudojimas pagal paskirtį?	Taip	Valdymas patenkinamas
	Ar pažeidžiami nustatyti privalomo dalies uždarbio užsienio valiuta pardavimo terminai?	Nepažeistas	Valdymas patenkinamas
	Kaip reguliariai vyriausiasis buhalteris tikrina pirminių banko dokumentų ir apskaitos registrų duomenų atitiktį?	Kas savaitę	Valdymas patenkinamas
	Ar tikrinamas bankinių operacijų atitikimas sutartims?	Kas mėnesį	Turėtumėte patikrinti atsiskaitymų pagal sutartis tvarką
B. Apskaitos sistema
	Ar buvo sukurtos grynųjų pinigų operacijų apskaitos sąskaitose schemos?	Apibrėžiamas tik darbinis sąskaitų planas, schemų nėra	Sąskaitų faktūrų korespondencijoje gali būti klaidų
	Kaip dažnai kasos knygos duomenys tikrinami apskaitos registrų ir pirminių dokumentų duomenimis?	Kas ketvirtį	Atskirais mėnesiais gali atsirasti klaidų apskaitos registruose
	Kaip reguliariai apdorojamos ir registruojamos banko ataskaitos?	Banko išrašo duomenys apskaitoje atsispindi 3-4 dienas	Sąskaitų faktūrų korespondencijoje gali būti klaidų
	Ar apskaitos registro duomenys atitinka Pinigų srautų ataskaitą?	Atitinka
	Ar tikrinama pinigų srautų registro duomenų atitiktis?	Kas mėnesį	Apskaitos sistema yra patenkinama

4) Finansinės atskaitomybės duomenų atitikimo pinigų apskaitos sąskaitoms nustatymas.

5) Finansinės atsakomybės organizavimo tikrinimas.

6) Pinigų srautų dokumentavimas.

7) Esminių pinigų apskaitos, atskaitomybės ir teisės aktų laikymosi pažeidimų nustatymas. Nustačius svarbias problemas, kurioms reikalingas profesionalus auditoriaus sprendimas, ir dėl šių klausimų padarytas išvadas, auditorius atspindi jas darbo dokumentuose pagal Federalinį audito standartą Nr. 2 „Audito dokumentai“.

8) Nuomonės apie atskaitomybės patikimumą pinigų apskaitos požiūriu išreiškimas.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Paskelbta http://www.allbest.ru/

Įvadas

1. Lėšų apskaitos ir audito metodika

1.1 Audito samprata, tikslai ir ekonominė esmė

1.2 Audito tikslai ir uždaviniai

1.3 Audito etapai

1.4 Reikalavimai, teisės aktai, audito veiklos reglamentavimas

2. Įmonės Sfera LLC grynųjų pinigų operacijų audito planavimas

2.1 Audituojamos įmonės „Sfera LLC“ struktūra

2.2 Įmonės „Sfera LLC“ lėšų audito planas ir programa

2.3 Operacijų einamojoje sąskaitoje bankuose apskaitos tikrinimas

Išvada

Naudotų šaltinių sąrašas

Programos

pinigų auditas

Įvadas

Šiuo metu Rusijos ekonomika išgyvena reikšmingus pokyčius tiek makroekonominiu, tiek mikroekonominiu lygmenimis. Kuriasi moderni rinkos ekonomikos sistema, keičiasi šioje sistemoje esančių įmonių ir organizacijų ekonominės veiklos pobūdis ir metodai.

Finansų kontrolė buvo ir išlieka vienas iš svarbiausių rinkos santykių elementų. Tokia kontrolė gali būti valstybinė arba nepriklausoma. Pastarasis vadinamas „auditu“. Pagrindinis audito tikslas – pareikšti nuomonę dėl audituojamų subjektų finansinės (buhalterinės) atskaitomybės patikimumo ir apskaitos tvarkos atitikimo Rusijos Federacijos teisės aktams. Duomenis apie turto ir lėšų naudojimą, komercinių sandorių vykdymą ir juridinių asmenų investicijų kryptį gali objektyviai patvirtinti nepriklausomas auditorius.

Visos įmonės, vykdančios gamybinę ir ūkinę veiklą, užmezga ryšius su kitomis įmonėmis, organizacijomis, įstaigomis, įmonės darbuotojais ir asmenimis. Šie santykiai grindžiami įvairiomis piniginėmis operacijomis prekių, darbų ar paslaugų pirkimo, gamybos ir pardavimo procese. Atsiskaitymai grynaisiais tarp įmonių yra riboti ir griežtai reguliuojami. Rinkos ekonomikoje reikėtų vadovautis principu, kad sumaniai panaudojus lėšas įmonei galima atnešti papildomų pajamų, todėl norint gauti papildomo pelno, reikia nuolat galvoti apie racionalų laikinai laisvų lėšų investavimą. Teisingas atsiskaitymo operacijų organizavimas užtikrina organizacijos lėšų apyvartos stabilumą, stiprina sutartinę ir atsiskaitymo drausmę bei gerina finansinę būklę. Pinigai – tai organizacijos finansiniai ištekliai, likvidžiausias turtas, galintis užtikrinti bet kokio lygio ir pobūdžio įsipareigojimų vykdymą. Įmonės mokėtinų sumų grąžinimas laiku priklauso nuo to, ar jų yra pakankamai. Šiame kursiniame darbe nagrinėjami įmonės lėšų ir grynųjų pinigų operacijų audito klausimai. Nepaisant akivaizdaus mokėjimų grynaisiais pinigais, o ypač grynųjų pinigų operacijų, apskaitos paprastumo, daugelis specialistų daro šiurkščius galiojančių apskaitos ir atsiskaitymų grynaisiais pinigais taisyklių pažeidimus. Dėl to įmonė kartais patiria didelių finansinių nuostolių baudų forma.

Tyrimo temos aktualumas slypi tuo, kad įmonės lėšų apskaitos tikrinimas ir tvarkymas yra būtina sąlyga norint susidaryti nuomonę apie finansinių ataskaitų patikimumą visais esamais aspektais.

Tyrimo objektas – įmonės lėšų apskaitos atspindžio patikimumas, taip pat grynųjų pinigų apskaitos organizavimo atitiktis Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimams.

Tyrimo objektas – įmonės LLC „Sfera“ finansinė ir ekonominė veikla Uchtos mieste.

Nagrinėjamas laikotarpis – 2010 m. I ketvirtis.

Pagrindinis darbo tikslas – nustatyti operacijų su įmonės lėšomis teisėtumą, patikimumą ir tikslingumą bei jų atspindėjimo apskaitoje teisingumą.

Studijuodamas šią temą iškėliau šias užduotis:

Išplėsti viso audito sąvokas ir tikslus;

Nustatyti svarbiausius klausimus, kuriuos reikia ištirti išankstinio grynųjų pinigų audito peržiūros etape;

Įvertinti lėšų judėjimo ir saugos vidaus kontrolės organizavimo kokybę;

Patikrinkite operacijų su lėšomis atlikimo tvarką, ar laikomasi galiojančių teisės aktų;

Pateikite trumpą ataskaitos aprašymą, pagrįstą audito rezultatais.

1. Lėšų apskaitos ir audito metodika

1.1 Audito samprata, tikslai ir ekonominė esmė

Auditas yra funkcinis mokslas apie nepriklausomos finansų kontrolės metodus ir metodus. Ji yra tarpusavyje susijusi su tokiais funkciniais mokslais kaip apskaita (finansų ir vadybos), verslo analizė, veiklos valdymas (planų reguliavimas, derinimas ir stebėjimas), finansų kontrolė, įskaitant įvairias jos formas.

Auditas kaip mokslas – tai žinių apie nepriklausomos finansų kontrolės metodus ir būdus sistema Auditas kaip praktika – tai valdymo veiklos rūšis, kuri susiveda į nepriklausomą apskaitos finansinę kontrolę ir apskaitos (finansinių) ataskaitų vertinimą.

Audito objektas yra viena iš pagrindinių valdymo funkcijų, viena iš socialiai būtinų veiklos rūšių, siekiant suteikti vartotojams patikimą informaciją apie audituojamo subjekto apskaitos ataskaitas šių ataskaitų naudotojų sprendimams priimti, t.y. teikiamas grįžtamasis ryšys tarp ūkio subjektų ir vartotojų.

Audito objektas – organizacijų buhalterinės (finansinės) ataskaitos ir galutinės organizacijų gamybinės ir ūkinės veiklos atspindys jose.

Audito metodika – tai specialių technikų visuma, t.y. konkrečios procedūros, skaičiavimai, matematiniai modeliai, palyginimai, naudojami nuomonei apie ataskaitų patikimumo laipsnį pagrįsti.

Audito įrodymai gaunami atliekant esmines procedūras ir vidaus kontrolės testus.

Kartu su sąvoka „auditas“ išskiriama ir sąvoka „audito veikla“. Remiantis 2008 m. gruodžio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 307-FZ ir tarptautine patirtimi, audito veikla apima tris komponentus: auditą, su auditu susijusias paslaugas ir kitas audito paslaugas.

Auditas – tai specifinė informacinė sistema, užtikrinanti savininkų ir valstybės turtinių interesų teisinę apsaugą, remiantis nepriklausoma atskaitomybės patikimumo, verslo subjektų finansinės būklės kontrole ir padedanti jiems sutvarkyti buhalterinę apskaitą ir tvarkymą, laikytis 2010 m. ūkinės veiklos teisėtumas, įskaitant apmokestinimo reikalavimus ir kt.

Su auditu susijusios paslaugos – tai kitos nei auditas paslaugos, kurių sąrašą sudaro federaliniai audito standartai. Tai apima peržiūros auditą, sutartas procedūras, finansinių ataskaitų sudarymą (federaliniai standartai Nr. 24. 30. 31. 33).

Apytiksliame kitų audito paslaugų sąraše yra 7 str. 1 2008 m. gruodžio 30 d. federalinis įstatymas Nr. 307-FZ „Dėl audito veiklos“, pavyzdžiui:

Buhalterinės apskaitos tvarkymas, atkūrimas ir tvarkymas, finansinių ataskaitų rengimas, konsultacijos apskaitos klausimais;

Organizacijų ir individualių verslininkų finansinės ir ūkinės veiklos analizė, ekonominės ir finansinės konsultacijos;

Vertinimo veikla;

Su auditu susijusių sričių mokymai ir kt.

Audito standartai – tai vienodi reikalavimai audito veiklos vykdymo tvarkai, audito ir susijusių paslaugų kokybės planavimui ir įvertinimui, auditorių mokymo ir jų kvalifikacijos vertinimo tvarkai.

Audito veikla – audito atlikimo ir audito paslaugų teikimo veikla, kurią atlieka audito organizacijos ir pavieniai auditoriai.

Auditorius (iš lot. Auditor - klausytojas, studentas, sekėjas) yra asmuo, tikrinantis įmonės finansinės ir ūkinės veiklos būklę tam tikrą laikotarpį. Auditorius nuo auditoriaus skiriasi savo esme: požiūriu į dokumentacijos tikrinimą; santykiai su klientu; iš patikrinimo rezultatų padarytos išvados ir kt. Auditas yra daug platesnis už tokias sąvokas kaip auditas ir kontrolė. Jame numatytas ne tik finansinių rodiklių patikimumo patikrinimas, bet ir, ne mažiau svarbu, verslo veiklos optimizavimo pasiūlymų rengimas, siekiant racionalizuoti sąnaudas ir padidinti pelną.

1.2 Audito tikslai ir uždaviniai

Audito veiklos tikslai ir uždaviniai yra labai daugialypiai. Privalumas priklauso išoriniam auditui. Jos paskirtis ir pagrindiniai tikslai apibrėžti 2008 m. gruodžio 30 d. Federaliniame įstatyme Nr. 307 ir patvirtintose Federalinėse audito taisyklėse (standartuose). Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretas Nr. 696. Pagrindinis išorinio audito tikslas – pateikti objektyvią, tikrą ir tikslią informaciją apie audituojamą objektą. Pagrindinį tikslą pasiekti palengvina šiuo metu galiojantys reikalavimai audito veiklai. Visų pirma – nepriklausomumas ir objektyvumas atliekant auditą, taip pat auditoriaus konfidencialumas, profesionalumas, kompetencija ir sąžiningumas

Išorinį auditą sutarčių pagrindu atlieka audito organizacijos ir pavieniai auditoriai, siekdami objektyviai įvertinti ūkio subjekto buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės srities būklę.

Vidaus auditas yra savarankiška veikla, skirta patikrinti ir įvertinti organizacijos darbą jos vadovų naudai. Vidaus audito tikslas – padėti organizacijos darbuotojams efektyviai atlikti savo funkcijas. Šį darbą atlieka auditoriai, tiesiogiai dirbantys toje pačioje įmonėje. Mažos organizacijos gali neturėti nuolatinių auditorių. Tokiu atveju vidaus auditas gali būti patikėtas audito komisijai arba audito įmonei pagal sutartį.

Auditas gali būti aktyvus (savanoriškas), kai jis atliekamas įmonės vadovybės ar jos steigėjų sprendimu arba privalomas, jei jo atlikimas numatytas tiesioginiu nurodymu federaliniame įstatyme arba Rusijos Federacijos Vyriausybės dekrete. Federacija.

Pagrindinis iniciatyvaus audito tikslas – nustatyti apskaitos, atskaitomybės, mokesčių trūkumus, išanalizuoti verslo subjekto finansinę būklę ir padėti organizuoti apskaitą ir atskaitomybę. Paprastai tai atliekama ūkio subjekto vadovybės sprendimu. Proaktyvaus audito tikslai gali būti labai įvairūs, pavyzdžiui: apskaitos būklės kaip visumos ar atskirų jos skyrių stebėjimas; finansinių ataskaitų tyrimas; biuro darbo organizavimas buhalterinėje apskaitoje; naudojamų apskaitos automatizavimo priemonių ir metodų įvertinimas; mokesčių apskaičiavimo būklės įvertinimas ir kt. Jis gali būti išsamus arba teminis, o tik atskiri apskaitos skyriai ir sritys yra kontroliuojamos ir analizuojamos. Daugiausiai laiko ir atsakingiausias yra pilnas ir išsamus apskaitos duomenų patikrinimas, pradedant nuo pirminių dokumentų. Kitas dalykas – atlikti turto ir įsipareigojimų inventorizaciją, atsitiktinį pirminių apskaitos duomenų arba tik apskaitos registruose ir atskaitomybėje esančių duomenų patikrinimą. Iniciatyvaus audito atlikimo metodika gali skirtis nuo privalomojo audito atlikimo.

Privalomas auditas mūsų šalyje atliekamas vadovaujantis 2008 m. 5 2008 m. gruodžio 31 d. federalinis įstatymas Nr. 307, kuriame pateikiama kasmetinio privalomojo organizacijos ar individualaus verslininko apskaitos ir finansinės atskaitomybės audito esmė.

Pagal federalinį įstatymą privalomas auditas atliekamas šiais atvejais:

Jei organizacija turi atviros akcinės bendrovės organizacinę ir teisinę formą;

Organizacija yra kredito organizacija, kredito istorijos biuras, draudimo organizacija arba savitarpio draudimo bendrovė, prekių ar vertybinių popierių birža, investicinis fondas, valstybės nebiudžetinis fondas, kurio lėšų šaltinis yra privalomi skaičiavimai. pagal Rusijos Federacijos įstatymus fiziniai ir juridiniai asmenys, fondas, fizinių ir juridinių asmenų savanoriški įnašai.

Organizacijos ar individualaus verslininko pajamų iš produkcijos pardavimo (darbų atlikimo ar paslaugų teikimo) apimtis už praėjusius ataskaitinius metus viršija 50 mln. per metus viršija 20 milijonų rublių;

Kitais federalinių įstatymų nustatytais atvejais.

Pagal tyrimo objektą įprasta išskirti tris audito rūšis: finansinį, atitikties ir veiklos.

Finansinis auditas (finansinių ataskaitų auditas) apima finansinės informacijos patikimumo įvertinimą. Vertinimo kriterijai paprastai yra visuotinai pripažinti apskaitos principai.

Atitikties auditas skirtas nustatyti, kaip įmonė laikosi konkrečių taisyklių, nuostatų, įstatymų, reglamentų, sutartinių įsipareigojimų, turinčių įtakos veiklos rezultatams ar ataskaitoms.

Veiklos auditas naudojamas įmonės veiklos procedūroms ir metodams ištirti, įvertinti produktyvumą ir efektyvumą. Juo galima patikrinti verslo planų įgyvendinimą, įvairias tikslines programas ir kt.

Priklausomai nuo numatytų tikslų, veiklos auditai atliekami tarpsektoriniu, sektoriniu, verslo viduje, išorės arba vidaus auditorių, atsižvelgiant į išorės ar vidaus vartotojų interesus.

Remiantis auditų dažnumu, skiriami pirminiai ir periodiniai auditai. Pirminis auditas – tai patikrinimas, kuris tam tikroje įmonėje atliekamas pirmą kartą. Periodiniai auditai šioje įmonėje atliekami, dažniausiai kasmet.

1.3 Audito etapai

Auditą sudaro keli etapai: pasirengimas auditui, įrodymų rinkimas ir audito ataskaitos parengimas.

Pasirengimas auditui apima rašto apie auditą surašymą ir sutarties sudarymą. Audito raštas yra surašytas remiantis federaliniu standartu Nr. 12. Pasiekdamas susitarimą su audituojamos įmonės vadovybe, auditorius gali naudoti audito raštą – dokumentą, kurį auditorius siunčia siūlomai audituojamai įmonei ir pasirašo audituojamos įmonės vadovybė , jei jie sutinka su pagrindinėmis audito užduoties sąlygomis .

Audito rašto tikslas – reglamentuoti ūkio subjekto ir audito organizacijos arba auditoriaus, dirbančio savarankiškai kaip individualus verslininkas, įsipareigojimus susitarimo atlikti auditą sudarymo stadijoje. Jei auditas kartojamas per kelerius metus, auditorius turi nuspręsti, ar reikia peržiūrėti audito užduoties sąlygas, ar priminti audituojamajam esamas sutarties sąlygas.

Siekdamos sumažinti verslo riziką, audito organizacijos turi turėti patikimus potencialių klientų vertinimo kriterijus. Audito organizacija renka objektyvią informaciją apie potencialų klientą. Tokios informacijos šaltiniai gali būti: žiniasklaida; bankai; draudimo organizacijos; verslo partneriai ir kt. Jei atlikto darbo rezultatai rodo, kad dirbant su konkrečia įmone auditoriaus verslo rizika bus per didelė, o auditas bus per daug darbo reikalaujantis, audito sutartis gali būti nesudaryta. Sutartis laikoma sudaryta, jei tarp šalių yra pasiektas atitinkamais atvejais reikalaujamos formos susitarimas dėl visų esminių sutarties sąlygų.

Audito veiklos planavimą reglamentuoja federalinis standartas Nr. 3. Standarto nuostatos pirmiausia taikomos pasikartojantiems auditams. Pirmą kartą atliekamo tam tikros įmonės audito atveju auditorius turi išplėsti planavimo procesą, įtraukdamas kitus klausimus, nei nurodyta federaliniame standarte Nr. 3. Pradinio audito atlikimo klausimai toliau sprendžiami Federaliniame dokumente. Standartas Nr.19.

Audito planavimas apima šiuos pagrindinius etapus: preliminarus, bendro audito plano parengimas ir sudarymas, audito programos parengimas ir parengimas.

Rengiant bendrąjį planą ir audito programą, vertinamas ūkio subjekte veikiančios vidaus kontrolės sistemos efektyvumas, vertinama pati vidaus kontrolės sistema. Vidaus kontrolės sistema yra efektyvi, jei ji operatyviai įspėja apie nepatikimos informacijos atsiradimą ir ją identifikuoja. Vertindama vidaus kontrolės sistemos efektyvumą, audito organizacija turi surinkti pakankamą audito įrodymų kiekį. Jei audito įmonė nusprendžia pasikliauti vidaus kontrolės ir apskaitos sistemomis, kad gautų pagrįstą patikinimo laipsnį dėl finansinių ataskaitų patikimumo, ji turi pakoreguoti būsimo audito apimtį.

Audito organizacijos atliktų procedūrų, rengiant bendrąjį planą ir programą, rezultatai turi būti išsamiai dokumentuojami, nes jie yra audito planavimo pagrindas ir gali būti naudojami visame apskaitos skyrių ir sąskaitų audito procese. .

Bendrasis audito objektų sąrašas sudarant bendrą audito planą apima šiuos punktus:

Steigimo ir kitus bendruosius organizacijos dokumentus;

Organizacijos apskaitos politika;

Ilgalaikis turtas;

Nematerialusis turtas;

Gamybos rezervai;

Darbo užmokesčio skaičiavimas;

Grynieji pinigai;

Buhalterinės apskaitos išrašai ir paraiškos ir kt.

Audito programos kūrimas apima veiksmus, panašius į bendro audito plano rengimą. Programa yra bendro audito plano kūrimas ir pateikiamas išsamus audito procedūrų, reikalingų praktiniam audito plano įgyvendinimui, sąrašas. Jis tarnauja kaip išsamios instrukcijos auditorių padėjėjams ir kartu kaip audito organizacijos vadovų darbo laiko stebėjimo priemonė.

Auditorius turi dokumentuoti audito programą ir kiekvienai atliktai procedūrai priskirti numerį, kad darbo proceso metu galėtų į jas daryti nuorodas darbo dokumentuose. Audito programa sudaroma kaip kontrolės testų programa arba kaip esminių audito procedūrų programa.

Auditoriaus išvados kiekvienai audito programos daliai, dokumentuojamos darbo dokumentuose, yra faktinė medžiaga audito ataskaitai ir audito ataskaitai sudaryti, taip pat pagrindas objektyviai auditoriaus nuomonei apie įmonės finansines ataskaitas susidaryti. ūkio subjektas.

Pasibaigus planavimo procesui, bendras planas ir programa turi būti dokumentuojami ir patvirtinta nustatyta tvarka.

Rusijos praktikoje audito įrodymų gavimo klausimus reglamentuoja federalinis standartas Nr. 5, nustatantis vienodus reikalavimus įrodymų, kurie turi būti gauti atliekant finansinių ataskaitų auditą, kiekiui ir kokybei, taip pat procedūroms, atliekamoms siekiant gauti įrodymus. .

Audito įrodymai – tai informacija, kurią auditorius gavo audito metu, ir šios informacijos analizės rezultatas, kuriuo grindžiama auditoriaus nuomonė. Audito įrodymai visų pirma apima pirminius dokumentus ir apskaitos įrašus, kurie yra finansinių ataskaitų pagrindas, taip pat rašytinius audituojamos įmonės įgaliotų darbuotojų paaiškinimus ir informaciją, gautą iš įvairių šaltinių (trečiųjų šalių).

Vidaus kontrolės testavimas – tai testai, skirti gauti audito įrodymų apie tinkamą apskaitos ir vidaus kontrolės sistemų sukūrimą ir veiksmingumą.

Išsamaus testavimo procedūromis siekiama gauti audito įrodymų apie reikšmingus iškraipymus finansinėse ataskaitose. Patikrinimo procedūros reiškia:

Išsamius testus, įvertinančius operacijų ir likučių apskaitos sąskaitose teisingumą;

Analitinės procedūros.

Apskaitos ir vidaus kontrolės sistemų vertinimo objektai, dėl kurių auditorius renka įrodymus, yra:

Organizavimas – apskaitos ir vidaus kontrolės sistemų sutvarkymas, užtikrinantis esminių netikslumų prevenciją ir nustatymą, taip pat taisymą;

Veikla – apskaitos ir vidaus kontrolės sistemų efektyvumas atitinkamu laikotarpiu.

Audito įrodymai yra įtikinamesni, jei jie gauti iš skirtingų šaltinių, turi skirtingą turinį ir neprieštarauja vienas kitam. Tokiais atvejais auditorius gali suteikti aukštesnį užtikrinimo laipsnį, nei būtų gautas įvertinus audito įrodymus atskirai. Ir atvirkščiai, jei iš vieno šaltinio gauti audito įrodymai nesutampa su iš kito šaltinio gautais įrodymais, auditorius turi nustatyti papildomas procedūras, skirtas nustatyti neatitikimo priežastis.

Auditorius surenka audito įrodymus atlikdamas tokias esmines procedūras kaip patikrinimas, stebėjimas, apklausa, patvirtinimas, perskaičiavimas ir analitinės procedūros. Šių procedūrų trukmė visų pirma priklauso nuo laiko, skiriamo audito įrodymams gauti.

Inspekcija- atstovauja įrašų, dokumentų ar materialiojo turto patikrinimui.

Stebėjimas- parodo, kaip auditorius stebi kitų atliekamą procesą ar procedūrą.

Prašymas- informacijos ieškojimas iš išmanančių asmenų audituojamoje įmonėje arba už jos ribų.

Siekiant išplėsti nuostatas dėl audito įrodymų rinkimo metodų, aptariami klausimai turėtų būti išplėtoti tiek akredituotų profesionalių audito asociacijų, tiek audito organizacijų vidaus standartuose. Audito metu visi auditorių veiksmai yra nukreipti į pagrindinį audito tikslą - objektyvios nuomonės dėl ūkio subjekto finansinių ataskaitų patikimumo susidarymą. Ši nuomonė sudaro auditoriaus išvados turinį. Pagal str. 6 2008 m. gruodžio 30 d. federalinis įstatymas Nr. 307, audito ataskaita- oficialus dokumentas, skirtas audituojamų subjektų finansinių ataskaitų vartotojams, kuriame yra nustatyta forma išreikšta auditoriaus nuomonė apie audituojamos įmonės finansinių ataskaitų patikimumą. Rengdamas audito ataskaitą auditorius vadovaujasi federalinių standartų Nr. 6, 10, 11, 22, 23 nuostatomis.

Audito organizacija privalo pateikti tik ūkio subjektui audito ataskaitą sutartu egzempliorių skaičiumi ir per šalių sutartą terminą.

Pagal 2008 m. gruodžio 30 d. federalinį įstatymą Nr. 307-FZ „Dėl audito veiklos“, auditoriaus išvadoje turi būti:

1) Pavadinimas „Audito ataskaita“;

2) Adresato nurodymas (akcinės bendrovės akcininkai, ribotos atsakomybės bendrovės dalyviai, kiti asmenys);

3) Informacija apie audituojamą subjektą: pavadinimas, valstybinis registracijos numeris, vieta;

4) Informacija apie audito organizaciją, individualų auditorių: organizacijos pavadinimas, individualaus auditoriaus vardas, pavardė, valstybinis registracijos numeris, vieta, auditorių savireguliacijos organizacijos, kurios nariai yra nurodyta audito organizacija ar asmuo, pavadinimas. auditorius, numeris auditorių ir audito organizacijų registre;

5) finansinių ataskaitų, kurių auditas buvo atliktas, sąrašas, nurodant laikotarpį, už kurį jos buvo sudarytos, atsakomybės, susijusios su šiomis ataskaitomis, pasiskirstymą tarp audituojamos įmonės ir audito organizacijos;

6) Informacija apie audito organizacijos atliktus darbus, siekiant pareikšti nuomonę apie audituojamos įmonės finansinės atskaitomybės patikimumą (audito apimtis);

7) Auditą atliekančios organizacijos, individualaus auditoriaus nuomonė apie audituojamos įmonės finansinių ataskaitų patikimumą, nurodant aplinkybes, kurios turi ar gali turėti reikšmingos įtakos tokių ataskaitų patikimumui;

8) Išvados datos nurodymas.

Audito ataskaitą turi pasirašyti auditoriaus vadovas arba jo įgaliotas asmuo ir auditą atlikęs asmuo, nurodant savo kvalifikacijos atestato numerį ir galiojimo laiką. Šie parašai turi būti užantspauduoti.

Auditoriaus išvada pagal federalinę taisyklę (standartą) Nr. 6 „Apskaitos (finansinių) ataskaitų audito ataskaita“ finansinių ataskaitų patikimumo vertinimo požiūriu gali būti besąlygiškai teigiama arba modifikuota.

Besąlygiškai teigiama išvada- tokia išvada reiškia, kad finansinė atskaitomybė suteikia patikimą vaizdą apie audituojamo subjekto finansinę būklę ir finansinės bei ūkinės veiklos rezultatus pagal Rusijos Federacijoje nustatytus apskaitos ir finansinių ataskaitų rengimo principus ir metodus. Visos kitos išvados yra pakeistos.

Pakeista auditoriaus išvada gali:

Būk neigiamas.

Auditoriaus išvada laikoma pakeista, jei:

Veiksniai, kurie neturi įtakos auditoriaus nuomonei, tačiau yra aprašyti auditoriaus išvadoje, siekiant atkreipti vartotojų dėmesį į bet kokią situaciją, susidariusią audituojamoje įmonėje ir atskleistą finansinėse ataskaitose;

Veiksniai, darantys įtaką auditoriaus nuomonei, dėl kurios gali būti pateikta sąlyginė nuomonė, nuomonės atsisakymas arba neigiama nuomonė.

Kartu su auditoriaus išvada pateikiamas visas ūkio subjekto finansinių ataskaitų rinkinys už atitinkamus finansinius metus, kurių auditas atliekamas.

5 str. 6 2008 m. gruodžio 30 d. federalinis įstatymas Nr. 307 įtraukė sąvoką „tyčia melaginga audito ataskaita“, parengta neatlikus audito arba parengta remiantis audito rezultatais, tačiau aiškiai prieštaraujanti Komisijai pateiktų dokumentų turiniui. audito organizacijoje ir atsižvelgta audito metu. Auditoriaus išvada teismo sprendimu pripažįstama žinomai melaginga.

1. 4 Reikalavimai, teisės aktaiO, reguliavimo reglamentasaudito veikla

Atitinkamuose teisiniuose ir teisės aktuose pateikiamos nuostatos dėl audito veiklos organizavimo, atestavimo vykdymo ir auditorių kvalifikacijos tobulinimo. Pagrindiniai dokumentai, užtikrinantys audito sistemos reglamentavimą ir veikimą Rusijos Federacijoje, yra šie: Civilinis kodeksas, Mokesčių kodeksas, Buhalterinės apskaitos įstatymas, Federalinis įstatymas „Dėl audito veiklos“, Federalinis įstatymas „Dėl tam tikrų rūšių licencijavimo“. veiklos“ 2001 08 08 Nr. 128-FZ, Laikinieji nuostatai dėl auditorių mokymo ir kvalifikacijos kėlimo sistemos Rusijos Federacijoje, patvirtinti. 2002 m. rugsėjo 12 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 93n, Federalinės audito veiklos taisyklės (standartai), patvirtintos. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas, priimtas rugsėjo 23 d. 2002 Nr.696.

Rusijoje audito veiklos reguliavimo reguliavimo sistema yra tik pradžioje. Iš pateiktų koncepcijų ir reguliavimo sistemų tinkamiausia atrodo daugiapakopė audito veiklos reguliavimo sistema. Šią sistemą sudaro keturi pagrindiniai lygiai.

1 lygis- apima federalinį s įstatymą, kuris yra vienas iš pagrindinių teisės aktų ir nustato audito vietą finansinėje ir ekonominėje veikloje kaip būtiną lygiavertį jo elementą.

Į 2 lygio dokumentus reglamentuojančios audito veiklą Rusijos Federacijoje apima tuos, kurie apibrėžia bendruosius audito veiklos reguliavimo klausimus, kurie yra privalomi rinkos subjektams. Tai apima federalinius standartus. Šiuo metu yra sukurti ir patvirtinti 33 federaliniai standartai.

Iki 3 lygio Tai apima ministerijų ir federalinių tarnybų nuostatas, nustatančias audito veiklos ir audito atlikimo taisykles, susijusias su konkrečiomis pramonės šakomis, organizacijomis ir tam tikrais mokesčių, finansų, apskaitos ir kt. klausimais.

4 lygis apima vidaus audito veiklos reglamentus (standartus), kuriuos rengia audito organizacijos, remdamosi federaliniais audito standartais ir praktika.

2001 m. rugpjūtį buvo priimtas pirmasis federalinis įstatymas, patvirtinantis galutinį Rusijos audito sistemos suformavimą ir nustačiusios tolesnės jos plėtros perspektyvas.

2. LLC organizacijos grynųjų pinigų operacijų audito planavimas" Sfera"

2.1 Audituojamos įmonės UAB struktūra" Sfera"

Komercinę organizaciją Sfera LLC įregistravo Čerepoveco administracija, 2001 m. birželio 21 d., TIN 3528102655, KPP 3520253260. Šios organizacijos juridinis adresas: Vologdos sritis, Čerepovecas, g. Krasnaya, 1, apt. 45, vėliau įmonė atidarė filialus keliuose Komijos Respublikos miestuose, tokiuose kaip Syktyvkaras, Inta, Uchta ir kt.

Pagal organizacijos įstatus „Sfera“ yra ribotos atsakomybės bendrovė, kuri yra juridinis asmuo, turi savarankišką balansą, einamąją sąskaitą UAB „Gazprombank“ filiale Ukhta ir veikia pagal savarankiškas finansavimas ir savarankiškas finansavimas. Sukurta neribojant veiklos laikotarpio, ši organizacija turi pilietines teises ir prisiima atsakomybę, reikalingą bet kokiai veiklai, kurios nedraudžia Rusijos Federacijos teisės aktai, vykdyti. Taip pat „Sfera LLC“ yra jai priklausančio turto, įskaitant turtą, įmokėtą į įmonės įstatinį kapitalą, savininkė.

LLC „Sfera“ buvo sukurta siekiant gauti maksimalų pelną ir aprūpinti gyventojus šiose srityse:

Juodųjų metalų laužo pirkimas ir perdirbimas;

Antrinio valcavimo metalo pardavimas;

Krovinių tvarkymas;

Atsakingas partnerių produktų sandėliavimas;

Pramoninių ir biuro patalpų nuoma.

„Sfera LLC“ šių paslaugų rinkoje Ukhta veikia daugiau nei 5 metus. Per šį laiką ji įsitvirtino kaip viena stipriausių konkurentų. UAB „Sfera“ dirba su tokiomis didelėmis miesto įmonėmis kaip LLC „Gazprom“, LLC „Lukoil“, UAB „Pechoraneftegaz“ ir kt.

Vidutinis darbuotojų skaičius 2010 m. buvo 49 žmonės, iš kurių gamybos darbuotojų dalis sudarė 68 proc. Įmonės vadovybei vadovauja generalinis direktorius Tereščenko P.A., apskaitos skyriui vadovauja vyriausioji buhalterė Sokolova N.A.

Buvo sudaryta sutartis tarp „Sfera LLC“ filialo Uchtoje ir profesionalios audito įmonės „Yurist“ dėl audito paslaugų teikimo įmonei. Sutartis yra iniciatyvinio pobūdžio ir sudaryta laikotarpiui iki 2010 m. gruodžio 31 d., su galimu pratęsimu.

2.2 LLC lėšų audito planas ir programa" Sfera"

Grynųjų pinigų operacijų audito tikslas – nustatyti, kaip ūkio subjektai laikosi grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklių, ar grynųjų pinigų ir bankinių operacijų apskaitoje atspindimas yra išsamus ir tikslus.

Informacijos šaltiniai auditui atlikti yra: kasos knyga, kvitų ir išlaidų orderiai, banko sąskaitų išrašai, mokėjimo dokumentai, apskaitos registrai kasos apskaitai, atskaitomybei ir kt.

Daugybė ir įvairių pinigų srautų operacijų įmonės kasoje atsispindi ir šiuose sintetinės apskaitos ir atskaitomybės registruose: didžioji knyga; žurnalas - įsakymas Nr.1 ​​ir išrašas Nr.1; kiti registrai, skirti grynųjų pinigų operacijų sintetinei apskaitai; įmonės balansas; finansinių rezultatų ataskaita ir jų panaudojimas; pinigų srautų ataskaita.

Prieš atlikdama grynųjų pinigų auditą, įmonė turi sudaryti sutartį su audito įmone dėl grynųjų pinigų audito, kurioje bus tiksliai nurodyta, kokius veiksmus ir per kokį laikotarpį jis atliks atliekant šį auditą. Prie sutarties turi būti pridėtas planas ir programa, kurią specialiai parengė audito organizacija, siekdama įvykdyti įsipareigojimus pagal iniciatyvaus audito sutartį įmonėje. Šiuo atveju tai yra įmonės grynųjų pinigų audito programa. (1 ir 2 priedas)

Prieš pradėdamas pilną grynųjų pinigų operacijų auditą, auditorius turi suplanuoti šį auditą. Juk „pilnas“ patikrinimas visiškai nereiškia, kad visi kasos dokumentai bus peržiūrimi vienas po kito. Kiekviena procedūra turi savo tikslą, siekia konkretaus tikslo, o jos rezultatai turi būti pateikti specialios lentelės forma.

Kasos operacijų auditas prasideda nuo lėšų inventorizavimo įmonės kasoje. Kasininkas, dalyvaujant auditoriui, surašo kasos operacijų kasos ataskaitą už paskutinę dieną, parodo pinigų likutį kasos knygoje audito dieną. Tuo pačiu iš kasos paimamas kvitas, kad į ataskaitą įtraukti visi kvito dokumentai ir iki kasos aparato inventorizavimo nėra pinigų, kurie nebuvo gauti ar nurašyti į išlaidas. Tada prasideda pinigų skaičiavimas po lapo. Suskaičiavus kasoje saugomus pinigus ir kitas vertybes, gautas likutis lyginamas su apskaitos duomenimis kasos knygoje.

Audito rezultatai įforminami surašant aktą, kurį pasirašo auditoriai, vyriausiasis buhalteris ir kasininkas. Aptikus grynųjų pinigų ar kitų vertingų daiktų perteklių ar trūkumą, būtina gauti raštišką kasininkės paaiškinimą.

Inventorizuojant kasos aparatą tikrinama: ar su kasa ir platintojais yra sudaryta nustatytos formos visiškos finansinės atsakomybės sutartis; ar yra kasininko paskyrimo įsakymas, ar kasos patalpos atitinka rekomendacijas dėl lėšų saugumo užtikrinimo, techninio stiprumo ir įrangos su apsauginėmis ir priešgaisrinėmis sistemomis.

Tikrinant kasos aparatą, svarbiausia patikrinti:

Lėšų, gautų čekiais iš banko, išsamumas ir savalaikiškumas. Suderinama su banko išrašais;

Teisingas gaunamų ir siunčiamų pavedimų vykdymas, kasos knyga, gaunamų ir išsiunčiamų kasos pavedimų registravimo žurnalas;

Parašo buvimas pinigų priėmimo kvite, parašų dėl pinigų gavimo išlaidų orderiuose ir išrašuose atitikimas parašams kituose dokumentuose;

Kasos knygos ir joje rodomų pinigų likučių tvarkymo teisingumas dienos pabaigoje;

Darbo užmokesčio sumų teisingumas;

Teisingas dokumentų įforminimas dedant darbo užmokestį;

Pinigų išleidimo pagal įgaliojimą teisingumas;

Pinigų saugojimo kasoje limitų ir atsiskaitymų grynaisiais su juridiniais asmenimis tvarkos laikymasis;

Seifų raktų ir jų dublikatų saugojimas;

Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimų dėl kasos aparatų naudojimo mokant gyventojus grynaisiais pinigais įgyvendinimas;

Buhalterinių įrašų teisingumas;

Kasos knygos įrašų atitikimas įrašams žurnale - užsakymas Nr.1 ​​ir išrašas Nr.1 ​​sąskaitai 50 „Pinigai“ ir Didžiajai knygai už praėjusį laikotarpį.

Toliau tikrinamas kasoje gautų lėšų gavimo išsamumas ir savalaikiškumas. Ypatingas dėmesys skiriamas lėšų nurašymo gamybos išlaidoms ar platinimo išlaidoms sandorių tikrinimui.

Įmonė kasoje gali turėti grynųjų pinigų neviršijant banko nustatyto limito, suderinus su organizacijos vadovu.

Pinigai darbo užmokesčiui išmokėti išduodami pagal tinkamai įformintus darbo užmokesčio žiniaraščius, kuriuose neleidžiama trinti ir taisyti.

Pasibaigus nustatytam darbo užmokesčio mokėjimo terminui, kasininkas privalo:

Darbo užmokesčio suvestinėje prie asmenų, kuriems nebuvo atlikti mokėjimai, padaryti įrašą „Įmokėta“;

Sudaryti įneštų sumų registrą;

Darbo užmokesčio žiniaraščio pabaigoje padarykite įrašą apie faktiškai išmokėtas ir deponuojamas sumas, patikrinkite išraše nurodytą bendrą sumą ir pažymėkite užrašą savo parašu;

Į kasos knygą įrašyti faktiškai sumokėtą sumą ir uždėti antspaudą ant išrašo „Kasos išlaidų orderis Nr...“ Įneštos sumos perduodamos bankui, joms surašomas vienas bendrasis kasos išlaidų orderis.

Grynuosius pinigus įmonės kasa priima pagal vyriausiojo buhalterio ar įgalioto asmens pasirašytus kasos pajamų orderius.

Grynieji pinigai iš kasos išrašomi naudojant kasos kvitus ar kitus dokumentus.

Kasa – izoliuota, nustatyta tvarka įrengta patalpa, skirta gryniesiems pinigams ir vertybiniams popieriams priimti, išleisti ir laikinai saugoti. Grynuosius pinigus ir kitas įmonei nepriklausančias vertybes laikyti kasoje draudžiama.

Auditorius audito metu gali naudoti 3 priede pateiktą klausimyną.

Už grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos laikymąsi atsako vadovas, vyriausiasis buhalteris, buhalteris ir kasininkas. Todėl auditorius turi apklausti kiekvieną atsakingą darbuotoją, todėl auditoriaus anketa surašoma keturiais egzemplioriais, kiekviename nurodant asmens, su kuriuo buvo atliktas pokalbis, pareigos, pavardė, vardas ir patronimas.

Pagal šį klausimyną galima padaryti preliminarias išvadas: „Sfera LLC“ turi nemažai neigiamų aspektų:

Kasos aparatas neturi atskiros patalpos, o tai silpnina įmonės lėšų ir kitų materialinių vertybių apsaugą nuo vagysčių;

Įmonėje nėra nustatytų staigių auditų atlikimo terminų, dėl kurių gali būti iškraipomi apskaitos duomenys;

Keičiant kasininką, kaip MOL, turi būti atliktas auditas, tačiau įmonėje taip nėra;

Įmonėje nėra kasos aparato, tačiau pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. gegužės 6 d. dekretą Nr. 359 (su 2009 m. vasario 14 d. pakeitimais) tai nėra pažeidimas, jei įmonė turi griežtas ataskaitų formas. lygiaverčiai čekiams. Sfera LLC tokia forma yra sąskaitos faktūros už prekių išleidimą;

Įmonė neriboja lėšų panaudojimo verslo poreikiams laiko, o tai mažina galimybes kontroliuoti lėšų panaudojimą.

Remiantis preliminariais išvadomis, Sfera LLC auditorius turi atlikti keletą procedūrų, kad nustatytų galimus pažeidimus ar piktnaudžiavimą:

Grynųjų pinigų inventorius;

Tikrindamas, ar ant PKO ir RKO yra vadovo parašas, Ch. buhalteris, kasininkas ir pinigų gavėjų kvitai;

Lėšų, gautų iš banko čekiu į įmonės kasą, gavimo išsamumo patikrinimas;

Darbuotojų atsiskaitymų už verslo reikmėms išduotas lėšas savalaikiškumo tikrinimas;

Išduotų įgaliojimų žurnalo tikrinimas;

Sumų pagal įgaliojimus registravimo teisingumo tikrinimas;

Prie kasos ataskaitos pridedamų pirminių kasos pajamų dokumentų išsamumo tikrinimas;

Prie kasos ataskaitos pridedamų pirminių išlaidų kasos dokumentų išsamumo tikrinimas;

Kasos ataskaitų rezultatų tikrinimas;

Asmenų įtraukimo į darbo užmokesčio ataskaitas pagrįstumo tikrinimas;

Darbo užmokesčio apskaitos dokumentų atitikties įnešamų sumų registrams tikrinimas;

Išduodamų kasos kvitų atitikties indėlininkų registrui tikrinimas;

Tikrinti grynųjų pinigų atsiskaitymus su kitais juridiniais asmenimis sumomis, viršijančiomis nustatytą limitą;

Banko nustatyto grynųjų pinigų likučio limito laikymosi tikrinimas; tikrinti, ar įmonė laikosi maksimalių atsiskaitymų tarp juridinių asmenų grynaisiais pinigais kasoje;

Kasininko – operatoriaus buhalterinės apskaitos teisingumo tikrinimas ir kt.

Remiantis auditu, grynųjų pinigų operacijų apskaita įmonėje yra balanso sąskaitoje 50 „Pinigai“ pagal Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarką ir atidaryta subsąskaita 50/1 „Organizacijos grynieji pinigai“. prie jo.

Sąskaitos debete vedami įrašai apie pinigų gavimą, pavyzdžiui, tipinės operacijos dirbant su kasos aparatu yra:

· Iš einamosios sąskaitos buvo pervesti pinigai (D 50 - K 51);

· Pajamų už gaminius gavimas iš klientų (D 50 - K 62);

· Sumos likučio iš subsąskaitos grąžinimas (D 50 - K 71);

Paskola atspindi lėšų iš kasos aparato išlaidas, pavyzdžiui:

· Atlyginimų išdavimas (D 70 - K 50);

· Įrašyta problema (D 71 - K 50);

· Įnešimas į banko sąskaitas (D 51-K 50).

Įmonėje yra sudarytos beveik visos įmanomos sąlygos užtikrinti lėšų saugumą, pavyzdžiui: pinigai laikomi ugniai atspariame seife, kasoje yra signalizacija ir panikos mygtukas, įmonė turi savo saugos tarnybą ir kt.

Ankstesniu laikotarpiu kasos inventorizacija buvo atlikta vieną kartą - pagal išankstinį vadovo nurodymą - pertekliaus ar trūkumo nenustatyta.

Lėšų inventorizacijai atlikti organizacijos vadovo įsakymu buvo patvirtinta trijų žmonių revizijos komisija:

Sokolova N.A. - Vyriausiasis buhalteris;

Tereščenka T.O. - buhalterė;

Terentjeva L.I. - revizijos komisijos narys.

Dalyvaujant kasininkei ir auditorei buvo atlikta kasos aparato inventorizacija: kasos pajamų ir išlaidų orderiai, kasos ataskaita, paskutinės dienos operacijų dokumentai patikrinti, grynųjų pinigų perskaičiavimas - pritrūko 102 rub. buvo nustatyta 50 kapeikų. Šis trūkumas turi būti nurašomas naudojant šiuos įrašus: D94 - K50 (trūkumas nustatytas atliekant kasos inventorizaciją); D 73/2 - K 94 (pagal susitarimą su kasininke dėl visiškos individualios finansinės atsakomybės nustatytas trūkumas buvo nurašytas kaltininkui - kasininkui V. V. Rybetui). Atlikus auditą, buvo surašyta Pinigų inventorizavimo ataskaita, kuri perduota vadovui ir vyriausiajai buhalterei.

Remiantis grynųjų pinigų operacijų atlikimo Rusijos Federacijoje tvarka, visos grynųjų pinigų operacijos turi būti įformintos naudojant standartines tarpžinybines įmonių ir organizacijų pirminės apskaitos dokumentų formas. Visi pirminiai dokumentai, pridedami prie gaunamo ir siunčiamo kasos orderio, yra antspauduojami „Gauta“ ir „Apmokėta“. Tačiau įmonėje „Sfera LLC“ užpildomi ne visi grynųjų pinigų dokumentų duomenys:

kovo 29 d. išlaidų kasos orderis Nr.215. 2010 1000,00 rublių suma. Shmeleva O.P. - nėra kasininko parašo iššifravimo;

2010-01-26 kvito kasos orderis Nr.71. Sumoje 4820 rub., 50 kapeikų. iš Stroy Sever LLC - operacijos pagrindas nenurodytas;

2010-03-21 kasos orderis Nr.183 1750 rublių sumai iš Timofejevo N.O. - nėra patvirtinamojo dokumento

Lėšų saugojimo kasoje limito, kurį 2010 m. sausio 1 d. nustatė GPB skyrius Uchtoje, laikomasi ir jis siekia 19 000 rublių.

Tikrinant, ar laikomasi maksimalių atsiskaitymų grynaisiais pinigais su juridiniais asmenimis sumos, laikomasi Rusijos Federacijos centrinio banko 2007 m. birželio 20 d. nurodymų Nr. 1843-U „Dėl maksimalios atsiskaitymų grynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje tarp juridinių asmenų sumos nustatymo. už vieną operaciją“ - ne daugiau kaip 100 000 rublių. Sfera LLC buvo atlikti šie skaičiavimai:

LLC "VtorMetall" 12 000 rublių suma, apmokėjimas tiekėjui už prekes;

LLC "TekhOptTorg" 26 980 rublių suma, mokėjimas už elektrą;

LLC "RUS-Trans" už 31000, mokėjimas už transporto priemonę.

Remiantis Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje atlikimo tvarkos 19 punktu, grynųjų pinigų dokumentų trynimas, žymėjimas ar taisymas neleidžiamas, nes šios formos yra griežtos atskaitomybės formos. Įmonėje ši taisyklė buvo pažeista, kai kasininkė užpildė 2010 m. vasario 24 d. kasos knygą, likutis dienos pradžioje buvo 11 253 rubliai, jis buvo pataisytas į 11 263 rublius.

Įmonėje „Sfera LLC“ pasitaiko atvejų, kai kasos ataskaitose dienos pabaigoje nepateikiamas likutis, o tai pažeidžia grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje tvarką.

Patikrinus grynųjų pinigų čekiais iš banko gautų pinigų registravimo teisingumą ir savalaikiškumą, nebuvo patikrintos sumos, kurios buvo nurodytos kasos knygelėje, čekių knygelės langelyje ir banko išraše, be to; , buvo lyginami kvitų orderyje ir ant skaitiklio nurodyti čekių numeriai.

Grynųjų pinigų iš kasos aparato išlaidų auditas nustatytas: remiantis Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje atlikimo tvarkos 16 punktu, pinigų išdavimas asmenims, kurie nėra įmonės darbo užmokesčio sąraše, atliekami pagal 2012 m. kasos išlaidų orderiai išrašomi kiekvienam asmeniui atskirai, sudarytų sutarčių pagrindu. Be to, pinigai pagal išlaidų kasos orderį asmeniui išduodami tik pateikus gavėjo tapatybę patvirtinantį dokumentą, kurio duomenys turi būti įrašyti išlaidų kasos orderyje.

Įmonė UAB „Sfera“ sudarė darbo sutartis dėl darbų atlikimo, tačiau darbo užmokesčio išmokėjimo kvituose nebuvo nurodyta gavėjo paso informacija:

2010-02-22 išlaidų kasos orderis Nr.178 19 100 rublių sumai. Markovas N.O.;

2010-02-22 kasos išlaidų orderis Nr.179 8750 rublių sumai. Pereputovas P.N.

Patikrinus, kaip laikomasi kasos aparatų naudojimo tvarkos, nustatyta, kad įmonė neturi kasos aparato, visi mokėjimai atliekami pagal įmonės vadovo patvirtintos formos sąskaitą faktūrą.

2.3 Operacijų apskaitos tikrinimasbanko sąskaitoje

Atliekant einamosios sąskaitos operacijų auditą, būtina nustatyti:

Ar sumos banko išrašuose atitinka pirminiuose dokumentuose nurodytas sumas;

Ar ant pridedamų pirminių dokumentų yra banko antspaudas?

Lėšų, įneštų į banką grynaisiais, įskaitymo teisingumas ir išsamumas;

Lėšų pervedimo pagrindimas;

Teisingas banko operacijų apskaitos įrašų rengimas;

Banko išrašuose nurodytų įrašų atitikimas žurnalo užsakymo Nr.2, išrašo Nr.2 ir Didžiosios knygos įrašams;

Banko išrašų ir su jais susijusių dokumentų išsamumas ir tikslumas.

Patikrinimui auditorius gali taikyti 2 priede nurodytus kontrolinius testus.

Informacijos apie lėšų apskaitą einamojoje sąskaitoje šaltiniai yra: 51 sąskaitos „Einamosios sąskaitos“ balansas, forma Nr.1 ​​„Balansas“ 2010-03-30, banko dokumentai už 2010 m.

Pagal operacijų su einamąją sąskaitą atlikimo reikalavimus, lėšos iš įmonės sąskaitos nurašomos sąskaitos savininkų nurodymu. Visi mokėjimai iš įmonės sąskaitų atliekami įmonės vadovo nustatyta tvarka, nebent Rusijos Federacijos įstatymai numato kitaip. Mokėjimo dokumentai yra standartinės formos ir juose pateikiami reikalingi rekvizitai, kuriuos bankas priima vykdyti, jei yra įmonės įgaliotų asmenų parašai.

Dėmės ir trynimai atsiskaitymo dokumentuose neleidžiami. Neteisingai įvykdyti atsiskaitymo ir piniginiai dokumentai tvarkyti nepriimami.

Operacijų einamojoje sąskaitoje apskaita 51 sąskaitoje „Einamosios sąskaitos“. Debetas atspindi lėšų gavimą, o kreditas – lėšų nurašymą iš einamosios sąskaitos. Pavyzdžiui, tipinės operacijos su einamąją sąskaita yra šios:

D 51 - K 50 - grynųjų pinigų pristatymas iš kasos į banką;

D 51 - K 62 - lėšų gavimas iš pirkėjų;

D 51 - K 66, 67 - paskolų gavimas;

D 69 (pagal individualius socialinius fondus) - K 51 - Surašytas vieningas socialinis mokestis

D 60 - K 51 - perduota tiekėjams;

D 50 - K 51 - išduodama į įmonės kasą;

D 76 - K 51 - mokėtinų sąskaitų pervedimas;

D 99 - K 51 - Baudų, netesybų ir kt. mokėjimas.

Operacijos einamojoje sąskaitoje apskaitoje atspindimos pagal banko išrašus einamojoje sąskaitoje ir prie jų pridedamus piniginių atsiskaitymų dokumentus.

Atsitiktinis patikrinimas rastas:

1. Didžiosios knygos duomenys apie grynųjų pinigų likučius einamojoje sąskaitoje atitinka banko išrašų duomenis nagrinėjamo laikotarpio pradžioje ir pabaigoje;

2. Lėšų judėjimo ūkinės operacijos einamojoje sąskaitoje Nr. 40702810000170000715, atidarytoje AB „Gazprombank“ filiale, laiku ir visapusiškai atspindimos apskaitos registruose;

3. Patikrintas grynųjų pinigų sumų atspindėjimo 2010-03-31 formoje Nr. 1 „Balansas“ 260 eilutėje „Pinigai“ esantis rodiklis atitinka apskaitos duomenis (apyvartos balansą). ) nuo 2010-03-31.

4. Atlikus operacijų, susijusių su lėšų, esančių atsiskaitomojoje sąskaitoje, piniginių dokumentų apskaita, auditą, pažeidimų nenustatyta.

2010 m. I ketvirčio ribotos atsakomybės bendrovės „Sfera“ audito ataskaitą pateikė specializuota audito organizacija „Yurist“ 2010 m. sausio 10 d. sutarties Nr. IA-48/10 pagrindu, atlikusi bendrovės lėšų auditą. .

Auditas buvo atliktas pagal 2008 m. gruodžio 30 d. Federalinį įstatymą Nr. 307-FZ „Dėl audito veiklos“.

Atliekant auditą, imties būdu buvo tikrinami skaitinių duomenų ir paaiškinimų, esančių I ketvirčio Sfera LLC finansinėse ataskaitose, patvirtinimai.

Auditą atliko:

Baranova N.A. - audito grupės vadovas;

Pavlova V.O. - Vyriausiasis auditorius.

Atsakingas už audituotą laikotarpį:

Sokolova N.A. - Vyriausiasis buhalteris;

Tereščenka T.O. - buhalterė;

Rybets V.V. - kasininkė

Atsitiktinis auditas buvo atliktas pagal patvirtintą ir suderintą audito planą nuo 2010 m. gegužės 25 d. iki gegužės 30 d.

Sfera LLC lėšos atsispindi įmonės balanse balanso 260 puslapyje „Pinigai“.

Remiantis įmonėje „Sfera LLC“ atlikto audito rezultatais, grynųjų pinigų operacijų vykdymą būtina suderinti su grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje atlikimo tvarkos reikalavimais:

Įmonei, esant galimybei, reikia skirti atskirą patalpą kasos aparatui, o tai labai sumažins lėšų vagysčių tikimybę;

Kasos aparato inventorizaciją siūloma atlikti staigiai kartą per mėnesį, siekiant padidinti įmonės vidaus kontrolę.

Skirkite daugiau dėmesio dokumentų tvarkymui;

Laiku ir teisingai parengti kasos knygą;

Teisingai užpildykite kasos aparatą darbuotojams, kurie nėra įmonės darbo užmokesčio sąraše ir pan.

Atsiskaitomosios sąskaitos tvarkymo pažeidimų nenustatyta.

Atsižvelgiant į siūlomas pastabas, galima teigti, kad įmonės finansinė atskaitomybė yra sudaryta adekvačiai už visas ūkines operacijas.

Panašūs dokumentai

Fondų ekonominė esmė ir funkcijos, tikslai, uždaviniai ir teisinė pagalba jų apskaitos auditui atlikti. Įgyvendinimo etapai, išvados parengimas remiantis lėšų apskaitos ir piniginių dokumentų audito rezultatais.

kursinis darbas, pridėtas 2013-11-24


Įmonės lėšų audito tikslas ir reguliavimo sistema MagLeg LLC pavyzdžiu. Tipiškos buhalterinės apskaitos klaidos. Grynųjų pinigų ir einamųjų sąskaitų operacijų auditas. Auditoriaus išvados raštu rengimas.

kursinis darbas, pridėtas 2015-04-06


Teisės aktai ir norminiai dokumentai, reglamentuojantys patikrinimo objektą. Audito plano ir programos sudarymo klausimai, audito procedūrų turinys. Pinigų srautų operacijų einamosiose ir specialiose banko sąskaitose auditas.

kursinis darbas, pridėtas 2010-08-24


Kasos audito atlikimas. Grynųjų pinigų operacijų auditas, piniginių dokumentų apskaita, operacijų atsiskaitymo ir užsienio valiutos sąskaitose. Audito vykdymas Peton LLC pavyzdžiu. Atlikto audito dokumentacija.

kursinis darbas, pridėtas 2010-10-09


Pagrindiniai kasos audito principai, jo vykdymo tvarka. Bankinių operacijų audito ypatumai. Apskaitos ir pinigų srautų įmonės kasoje analizė. Einamųjų ir užsienio valiutų sąskaitų auditas, jo dokumentacija.

kursinis darbas, pridėtas 2013-04-01


Trumpos TRANS-STROY LLC finansinės ir ekonominės charakteristikos, lėšų ir dokumentų apskaita, operacijos einamojoje sąskaitoje šioje įmonėje, jų tobulinimo būdai. TRANS-STROY LLC pinigų srautų audito atlikimas.

baigiamasis darbas, pridėtas 2010-08-15


Pinigų apskaitos audito planavimo ir atlikimo tvarka bei audito programos parengimas pagal įmonės Pole LLC pavyzdį. Kasos aparato organizavimo ir grynųjų pinigų bei vertybinių popierių saugojimo kasoje reikalavimai.

kursinis darbas, pridėtas 2010-10-09


Audito tikslai ir pagrindiniai tikslai bei audito veiklos teisinis reglamentavimas. Bendrojo audito plano ir programos rengimas. Grynųjų pinigų atsiskaitymo operacijų audito planas ir programa. Nepriklausomas audito finansų kontrolė.

kursinis darbas, pridėtas 2014-08-04


Banko sąskaitų operacijų audito programa. Tipiškos klaidos atliekant einamosios sąskaitos lėšų auditą. „VolgaTechFlot LLC“ einamųjų ir užsienio valiutų sąskaitų operacijų apskaita, jų audito planas ir programa.

kursinis darbas, pridėtas 2011-03-25


Kasos audito pradžia – grynųjų pinigų operacijų sutikrinimas. Grynųjų pinigų operacijų teisingumo tikrinimas. Grynųjų pinigų ir kitų vertybių inventorizavimo kasoje rezultatų auditoriaus įregistravimas standartinės formos aktu.

Vykdydama ūkinę veiklą, įmonė sudaro verslo sutartis su įvairiais verslo subjektais.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Vyksta lėšų apyvarta, atliekami įvairūs skaičiavimai. Norint supaprastinti visas operacijas, verta sužinoti, kaip atliekamas grynųjų pinigų auditas.

Ką tu turi žinoti

Didelę reikšmę turi lėšų apskaita ir kontrolė. Grynųjų pinigų judėjimas vykdomas atliekant grynųjų pinigų operacijas.

Tinkamai sutvarkyta apskaita leidžia kompetentingai vykdyti pinigų apyvartą, atsiskaitymus su partneriais ir kt.

Toks požiūris prisideda prie racionalaus lėšų panaudojimo ir papildomų pajamų. Kas yra svarbu rinkos ekonomikoje.

Pagrindinės sąvokos

Grynieji pinigai yra labai likvidūs bet kurios organizacijos ištekliai, garantuojantys įvairių įsipareigojimų įvykdymą.

Jie laiku grąžina paskolų skolas, atsiskaito negrynaisiais ir grynaisiais, perka prekes, atsiskaito už paslaugas.

Taip pat yra reglamentų, susijusių su įvairių rūšių auditu – draudimo bendrovėmis, bankinėmis įstaigomis, investicinėmis įstaigomis, nebiudžetiniais fondais.

2008 m. gruodžio 30 d. federalinis įstatymas Nr. 307-FZ suteikia kontrolės įstaigoms šias teises ir pareigas:

• pasirinkti patikrinimo būdus ir formas, specialistų sudėtį;
• gauti iš įmonės vadovybės paaiškinimus iškilusiais klausimais;
• išnagrinėti visus dokumentus, įskaitant atskirų dokumentų prieinamumo patikrinimą;
• atsisakyti atlikti auditą Rusijos Federacijos įstatymų numatytais atvejais;
• pateikti pateiktų audito rezultatų pagrindimą;
• užtikrinti perduodamos dokumentacijos saugumą.

Vidinė dokumentacija atskleidžia teisinės sistemos naudojimo technologiją ir stebi nustatytų standartų ir taisyklių taikymą.

Lėšų auditas įmonėje

Daugeliu atvejų piniginio turto judėjimo, atsiskaitymų su partneriais ir gautų paskolų mokėjimo kontrolę atlieka įmonės vidaus auditoriai. Kai jų nėra, jie kreipiasi į trečiųjų šalių specialistų pagalbą.

Audito tikslas – buhalterių naudojamų sąskaitų, taikomos piniginių išteklių apskaitos einamosiose sąskaitose metodikos ir įgyvendinimo metu galiojančių teisės aktų atitikimas.

Prieš pasirašant audito sutartį, audito planavimas atliekamas:

• kiek kasos aparatų yra įmonėje;
• kaip išmokamas darbo užmokestis ir įnešami grynieji pinigai;
• kokio tipo mokėjimai atliekami per kasą - su klientais, darbo užmokesčio mokėjimas;
• kokia valiuta jie atviri?
• kokius piniginius vienetus turi organizacija savo banko sąskaitose.

Nagrinėdamas teisingą grynųjų pinigų atspindėjimą, inspektorius lygina emisijos likučius su likučiais didžiojoje knygoje.

Galiausiai gauti duomenys sutikrinami su pateiktais apskaitos registrais.

Naudota metodika

Yra atrankinis ir išsamus audito metodas. Pagrindinė užduotis yra:

1. Studijuoti ir išbandyti įmonės finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos ataskaitas.
2. Įvertinti apskaitos principų metodą.
3. Nustatykite valdymo sąmatas.
4. Įvertinkite bendrą finansinių ataskaitų supratimą.

Audito metu įrodymai renkami remiantis šiais parametrais:

Išnagrinėjęs pagrindinius klausimus, auditorius privalo juos įvertinti, pareikšti specialisto nuomonę, patarti, kaip pašalinti nustatytus nukrypimus nuo nustatytų standartų ir nustatytus pažeidimus.

Programa (lentelė)

Sudarant patikrinimo planą atsižvelgiama į tai, kokius dokumentus reikėtų išnagrinėti. Lentelė:

Išsami diagrama:

Suplanuotas darbas	Data	Atlikėjai	Audito metodika	Informacijos šaltinis
Išankstinis supažindinimas su įstaigos veikla, teisinių pagrindų patikrinimas	data	Pilnas vardas		Steigimo dokumentai, valstybinės registracijos pažymėjimas, mokestinė registracija, duomenys apie banko sąskaitas rubliais, statistinė informacija, gautos licencijos
Bendros finansinės atskaitomybės ir apskaitos būklės analizė – ar ūkinės operacijos teisingai atspindimos buhalterinėje apskaitoje?	ata	Pilnas vardas	Tęstinis, atrankinis, kombinuotas, dokumentinis, faktinis	Didžiosios knygos apyvarta ir organizacijos audito laikotarpio balansas
Atliktų operacijų tikrinimas pinigų apskaitai kasoje – grynųjų pinigų operacijų registravimo išsamumas ir savalaikiškumas; – grynųjų pinigų tvarkymo procedūrų reikalavimų laikymasis; – nustatyto grynųjų pinigų limito mokėjimams likučio laikymasis; – kompetentingas sintetinės ir analitinės kasos lėšų apskaitos tvarkymas	data	Pilnas vardas	Tęstinis, atrankinis, kombinuotas, dokumentinis, faktinis	, pirminė dokumentacija, kasos dokumentacija, nagrinėjamo laikotarpio, „Pinigų“ sąskaitos analizė, surašytas balansas
Piniginių išteklių apskaitos banko įstaigose atidarytose sąskaitose tikrinimas: – pirminių bankinių dokumentų duomenų palyginimas su apskaitos registrais	data	Pilnas vardas	Tęstinis, atrankinis, kombinuotas, dokumentinis, faktinis	Balansas, didžioji knyga, grynųjų pinigų ir einamųjų sąskaitų pirminiai dokumentai

Pinigų srautai einamojoje sąskaitoje

Tikrinant einamojoje sąskaitoje atliktas operacijas, nagrinėjama:

Atitinkami banko išrašai	Su apskaitos registro duomenimis
Dokumentacijos saugojimo tvarka	Susijęs su verslo sandorių atspindžiu
Savalaikis įrašų iš banko išrašų įvedimas į atitinkamas apskaitos formas	Įrašai „Einamosios sąskaitos“ sąskaitoje lyginami su formomis „Atsiskaitymai su skolininkais, kreditoriais“, „Atsiskaitymai su pirkėjais, klientais“
Sintetinės apskaitos vedimas atskirai	Kiekvienai finansų įstaigoje atidarytai sąskaitai
Suvestinio registro sudarymas	Pagal viską
Lėšų gavimas iš kredito įstaigos	Atliekant priešpriešinį patikrinimą, nustatomas visiškas ir pagrįstas finansų panaudojimas
Teisinio režimo laikymasis naudojantis sąskaita užsienio valiuta	Tikrinamas teisingas sandorių atspindėjimas parduodant ir perkant užsienio valiutą

Kuriant einamosios sąskaitos tikrinimo programą patogu naudoti lentelės klausimus:

Klausimas	Atsakymas	Pateikiamas patvirtinantis dokumentas
Viena einamoji sąskaita	Taip Nr	Sutartis su finansų įstaiga, išrašai, pirminiai dokumentai
Atidaryta užsienio valiutos sąskaita	Taip Nr	Sutartis, pirminiai dokumentai, banko išrašai
Valiuta gaunama už	Taip Nr	Prašymas pirkti užsienio valiutą
Naudojama akredityvo mokėjimo forma	Taip Nr	Sutartis atidaryti akredityvą

Gavus paskyrimą

Auditorius, atlikdamas grynųjų pinigų apskaitos auditą, atsižvelgia į galimus galiojančių teisės aktų pažeidimus. Pagrindinės jų – klaidos atliekant grynųjų pinigų operacijas, vagystės, piktnaudžiavimas.

Lėšų pasisavinimas gali būti įvairių formų:

• atvira vagystė;
• iš verslo subjektų gautos sumos, gautos iš atsiskaitomosios sąskaitos, negavimas;
• nepagrįstas lėšų nurašymas;
• kitoms įmonėms priklausančio darbo užmokesčio ir sumų pasisavinimas;
• atsiskaitymų su neregistruotais asmenimis vykdymas;
• grynųjų pinigų limito viršijimas darbo dienos pabaigoje;
• nesavalaikiai pranešimai iš atskaitingų asmenų.

Operacijos, atliktos naudojant einamąją sąskaitą, turi būti išsamiai patikrintos. Kažkas gali išleisti lėšas negautoms prekėms ar nebaigtiems darbams.

Pažeidimams nustatyti atliekamas susikertantis kasos patikrinimas su banku. Ištirta:

• jei lėšos buvo išgrynintos, ar jos pridedamos prie kasos aparato;
• Ar kasos įrašai sutampa su banko duomenimis?

Nustatyti neatitikimai turi būti atspindėti ataskaitoje, remiantis audito rezultatais ir įrašomi į darbo dokumentus.

Eismo ataskaita

Piniginių išteklių judėjimo ataskaita papildyta piniginių sumų būklės balansu. Formoje pateikiami ankstesnio ir audituoto laikotarpio duomenys.

Dokumente aiškiai matyti, kad pajamos sumažėjo arba padidėjo. Tai atspindi likutį nagrinėjamo ketvirčio pradžioje, lėšų judėjimą ir galutinį likutį.

Baigdamas auditorius pareiškia nuomonę apie atliktą auditą:

1. Buhalterinės apskaitos tvarkymas su galiojančiais teisės aktais.
2. Ar teisingai apskaityta grynųjų pinigų sąskaita ir einamoji sąskaita?
3. Ar užtikrinamas išteklių saugumas?
4. Ar paskola išleista tikslingai?

Ar reikia tobulėjimo?

Analizės rezultatai turi būti lyginami su bendra įmonės finansine padėtimi. Svarbu atkreipti dėmesį ne į pelno maržą, o į tai, ar organizacija sugeba laiku grąžinti skolas.

Paprasčiau tariant, ar jos turtas yra likvidus. Gali patarti, kaip pagerinti verslo valdymą baigus patikrinimą.

Naudojant įmonės pavyzdį

Periodicity LLC buvo įkurta 2000 m. Yra juridinis asmuo, kuris veikia remdamasis. Pagrindinė įmonės veikla yra pelno siekimas.

Įmonė užsiima mažmenine prekyba, tarpininkavimu, aprūpinimu