Draudimo įmokų su nedarbingumo atostogomis pavyzdinis apskaičiavimas. Kaip RSV atspindėti kompensaciją iš socialinio draudimo fondo? Kaip RSV atspindėti kompensaciją iš socialinio draudimo fondo

Draudimo įmokų apskaičiavimo eilutėse atsispindi išmokų už laikiną neįgalumą sumos, mokamos darbdavio ir socialinio draudimo fondo lėšomis, dydis.

Priežastis: Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymas N ММВ-7-11/551@ „Dėl draudimo įmokų apskaičiavimo formos patvirtinimo, jos pildymo tvarkos, taip pat skaičiavimų pateikimo formato draudimo įmokoms elektronine forma“

2016 m. gruodžio 28 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiške N PA-4-11/25227@ paaiškinama:

2 priedo „Draudimo privalomojo socialinio draudimo įmokų dydžio apskaičiavimas esant laikinam neįgalumui ir dėl motinystės“ 1 skilties 070 eilutėje atitinkamuose stulpeliuose nurodomos mokėtojo patirtų išlaidų sumos. privalomojo socialinio draudimo draudimo išmokai laikinojo neįgalumo atveju ir susijusiam su motinyste.

Šiose eilutėse atsispindi faktinės išlaidos, patirtos iš sukauptų draudimo įmokų, susijusių su draudimo apsauga. Į šias eilutes neįtraukiamos sumos, sumokėtos už pirmąsias tris laikinojo neįgalumo dienas draudėjo lėšomis, t. Draudimo įmokų apskaičiavimo 2 priede atspindime tik išmokas Sodrai, už pirmąsias tris ligos dienas nerodome dienų darbdavio lėšomis, nes šios trys dienos nemažina mokėtinų įmokų sumos. Taip pat ši suma turi būti lygi 1 priedėlio 1.1, 1.2 poskyrių 040 eilučių sumai.

Draudimo įmokų apskaičiavimo už nedarbingumo atostogas pavyzdys:

Išmokų dydžiai tiek Socialinio draudimo fondo, tiek darbdavio lėšomis turi būti atspindėti eilutėse:
030 ir 040 1.1 ir 1.2 poskyriai 1 priedėlis 1 skirsnis
020 ir 030 2 priedo 1 skirsnis
210 3.2.1 poskyris 3 skirsnis

2 priedo 1 skirsnio 070 eilutė - apibendrinti 3 priedo duomenys - tik Socialinio draudimo fondo lėšomis

1 skyriaus 3 priedas - OSS išlaidos VNIM atveju - tik Socialinio draudimo fondo lėšomis

Draudimo įmokų apskaičiavimo 2 priedo naujovė yra eilutė „Mokėjimo požymis“. Iš pradžių jo atsiradimas buvo susijęs su ataskaitų apie draudimo įmokas perkėlimu į Federalinės mokesčių tarnybos jurisdikciją. Iki šiol daugeliui įmonių darbuotojų, atsakingų už ataskaitų teikimą, sunku nuspręsti, kurį mokėjimo požymį įtraukti skaičiuojant draudimo įmokas: 1 ar 2. Pažiūrėkime, ką reiškia šis parametras ir kaip užpildyti šį stulpelį.

Kas yra „mokėjimo ženklas“

Prieš priimdami sprendimą užpildyti šią eilutę, turite suprasti, kas yra „Mokėjimo ženklas“: šis rodiklis nurodo sistemą, pagal kurią atliekami mokėjimai, kai darbuotojas tampa nedarbingas arba išeina motinystės atostogų. Šiandien yra 2 pagrindiniai mechanizmai.

Pirmasis variantas yra kompensacinis mokėjimų tipas. Tokiu atveju invalidumo pašalpą pilnai sumoka įmonė, o sumokėjus šias išlaidas Sodrai kompensuoja darbdaviui visas šias išlaidas.

Antrasis variantas yra tiesioginis mokėjimas (FSS bandomojo projekto regionai). Šiuo atveju laikinojo nedarbingumo ar motinystės išmokų finansavimo šaltinis yra tiesiogiai Sodrai, o įmonės finansai nėra susiję.

Tiesioginės išmokos galimos šiais atvejais:

mokėjimas pagrįstas nedarbingumo atostogomis (tai taip pat apima visus neįgalumo atvejus, susijusius su nėštumu ir gimdymu);
mokėjimai, susiję su moters registracija ankstyvo nėštumo metu;
vaiko priežiūros pašalpa iki 1,5 metų;
4 dienų atostogų neįgalaus vaiko priežiūrai apmokėjimas vienam iš tėvų.

Taigi, draudimo įmokų apskaičiavimo 2 priede mokėjimo požymis tiesioginėms išmokoms pildomas skaičiumi „1“, o naudojantis kreditų sistema – „2“.

Paskutiniai pakeitimai

Tradiciškai Rusija naudojo kompensacinę draudimo išmokų sistemą. Šiuo atveju įdarbinusi organizacija buvo atsakinga darbuotojui už socialinio draudimo įsipareigojimų vykdymą. Visos nedarbingumo atostogos buvo apmokėtos iš įmonės lėšų, o tik tada valstybė, atstovaujama Sodrai, šias išlaidas kompensavo.

Dėl sunkios finansinės padėties įmonė dažnai negalėjo visiškai įvykdyti savo mokėjimo įsipareigojimų. Šiems sunkumams kompensuoti buvo pradėtas bandomasis projektas „Tiesioginis mokėjimas“, kuris įvyko 2011 m.

Nuo šių metų prie programos sistemingai įtraukiama vis daugiau naujų regionų, papildytais 2011 m. balandžio 21 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 294.

NUORODA

Iš pradžių akcijos bendrajame plane buvo numatyta iki 2021 metų visus šalies regionus perkelti tik į tiesioginių išmokų gamybą. Tačiau, remiantis nutarimu Nr.1514, tiesioginių išmokų iš Sodrai bandomojo projekto išplėtimas sustabdytas.

Šiandien stulpelyje „Mokėjimo požymis“ kodą „1“ galite dėti tik tame regione, kuris dalyvauja „Sodrai“ programoje. Išsamų jų, dalyvaujančių 2018 m. programoje, sąrašą galite rasti mūsų svetainėje, paspaudę aukščiau esančią nuorodą.

Dėl to draudėjai, apskaičiuodami 2018 metų draudimo įmokas, mokėjimo rodiklį gali užpildyti skaičiumi „1“ 33 regionuose.

2 priedas yra ERSV dalis, užpildyta pateikti Federalinei mokesčių tarnybai. Verta pabrėžti, kad klaida pildant laukelį „Mokėjimo atributas“ įmonei ar darbuotojui baudos nenutrauks. Tačiau neteisingai užpildytus elementus reikės perdaryti ir pateikti iš naujo. Norėdami to išvengti, turite iš anksto išsiaiškinti, ar jūsų regionas yra Tiesioginių išmokų projekto dalyvis ir kaip užpildyti šį stulpelį.

77 Maskvos miestas

Paskelbimo data: 2017-07-05

Laiško data: 05.07.2017
Numeris: BS-4-11/12778@
Mokesčio rūšis (subjektas): Draudimo įmokos
Mokesčių kodekso straipsniai:

Klausimas: Dėl draudimo įmokų apskaičiavimo pildymo klausimo, visų pirma, apskaičiuojant išlaidų sumas, kurias kompensuoja Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo teritoriniai organai, taip pat užpildžius apskaičiavimą pagal mokėtojus, registruotus Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo teritorijoje. Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorija, kurioje vykdomas bandomasis Rusijos socialinio draudimo fondo projektas, numatantis specifines finansinės paramos, draudimo apsaugos skyrimo ir mokėjimo ypatybes.

Atsakymas:

Federalinė mokesčių tarnyba, atsižvelgdama į gaunamus teritorinių mokesčių institucijų ir draudimo įmokų mokėtojų prašymus dėl draudimo įmokų skaičiavimo užpildymo, praneša toliau.

1. Dėl Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo (toliau – Rusijos FSS) teritorinių įstaigų kompensuojamų išlaidų sumų atspindėjimo apskaičiavime:

Priėmus 2016 m. liepos 3 d. federalinį įstatymą Nr. 243 - FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų, susijusių su įgaliojimų administruoti draudimo įmokas perdavimo mokesčių institucijoms privalomojo pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo“ (toliau – Federalinis įstatymas Nr. 243-FZ) įgaliojimai administruoti draudimo įmokas nuo 2017-01-01 priskirti mokesčių administratoriui.

Federalinis įstatymas Nr. 243-FZ įtraukė draudimo įmokų mokėjimo sąvoką į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 1 dalies 80 straipsnį, kuris apibrėžiamas kaip rašytinis draudimo mokėtojo pareiškimas arba prašymas. įmokos, surašytos elektronine forma ir perduodamos telekomunikacijų kanalais naudojant sustiprintą elektroninį parašą arba per mokesčių mokėtojo asmeninę sąskaitą, apie draudimo įmokų apmokestinimo objektą, apie draudimo įmokų apskaičiavimo bazę, apie apskaičiuotą draudimo įmokų sumą ir apie kitus duomenis, kurie yra draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo pagrindas.

Atsižvelgiant į tai, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/551@ buvo patvirtinta draudimo įmokų apskaičiavimo forma (toliau – apskaičiavimas), kuri įsigaliojo 2016 m. įsigaliojo 2017 m. sausio 1 d.

Taigi į apskaičiavimą įtraukiama informacija, kuri yra ataskaitinių laikotarpių, prasidedančių nuo 2017 m. I ketvirčio, draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo pagrindas, visų pirma informacija apie mokėtojo išlaidų sumą apmokėti draudimo apsaugą privalomasis socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir susijęs su motinyste, kompensuojamas Rusijos Federalinio socialinio draudimo fondo teritorinių įstaigų už ataskaitinius laikotarpius, prasidedančius nuo 2017 m. 1 ketvirčio.

Skaičiuojant neatsispindi Rusijos federalinio socialinio draudimo fondo teritorinių įstaigų kompensuotų išlaidų sumos už ataskaitinius laikotarpius iki 2017 m.

Be to, pagal Sutarties 11.14. 2 priedo Nr.2 „Draudimo įmokų privalomojo socialinio draudimo įmokų dydžių apskaičiavimas esant laikinam neįgalumui ir dėl motinystės“ 1 punkto 080 eilutėje, atitinkamuose stulpeliuose atsispindi apskaičiavimo tvarka. mokėtojo išlaidų, kurias kompensuoja Rusijos federalinio socialinio draudimo fondo teritoriniai organai, apmokėti privalomojo socialinio draudimo draudimą laikinos negalios atveju ir susijusius su motinyste nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios, sumos už paskutinius tris atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio mėnesius, taip pat atitinkamai pirmąjį, antrąjį ir trečiąjį atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio paskutinių trijų mėnesių mėnesius.

Atsižvelgiant į tai, jei mokėtojo išlaidos kompensuojamos per vieną ataskaitinį laikotarpį už išlaidas, patirtas kitu ataskaitiniu laikotarpiu, šios sumos turi būti atspindėtos skaičiuojant ataskaitinį laikotarpį, atsižvelgiant į mėnesį, kurį federalinės federalinės valdžios institucijos Nurodytą kompensaciją atliko Rusijos socialinio draudimo fondas.

2. Dėl mokėtojų, registruotų Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto, kuriame vykdomas bandomasis Rusijos federalinio socialinio draudimo fondo projektas, numatantis finansinės paramos specifiką, pildymo klausimo, draudimo išmokos paskyrimas ir apmokėjimas:

Pagal 2.7 punktą. 3 priedo „Privalomojo socialinio draudimo išlaidos laikinojo neįgalumo atveju ir susijusios su motinyste bei išlaidos, atliekamos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus“ ir Nr. 4 „Išmokos iš lėšų“ apskaičiavimo tvarka finansuojama iš federalinio biudžeto“ 1 skirsnio skaičiavimai yra įtraukiami į mokesčių inspekcijai pateiktą apskaičiavimą, kai mokėtojai patiria išlaidų privalomojo socialinio draudimo draudimo išmokoms apmokėti laikinos negalios ir motinystės atveju.

Tuo pat metu Rusijos Federaciją sudarančiose vienetuose, kuriuose pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. balandžio 21 d. dekretą Nr. 294 vykdomas bandomasis Rusijos federalinio socialinio draudimo fondo projektas. , numatantis finansinės paramos, draudimo apsaugos skyrimo ir mokėjimo specifiką (toliau – bandomojo projekto dalyvis), privalomojo socialinio draudimo išmokų mokėjimas laikinos negalios atveju ir susijęs su motinyste tiesiogiai vykdomas iki 2012 m. Rusijos FSS teritoriniai organai.

Atsižvelgiant į tai, kad draudimo įmokų mokėtojai, registruoti Rusijos Federaciją sudarančio subjekto - bandomojo projekto dalyvio - teritorijoje, nemoka draudimo išmokos laikinos negalios atveju ir atitinkamai su motinyste susijusių išlaidų, priedai. Skaičiavimo 1 skilties Nr. 3 ir Nr. 4 nėra užpildyti ir neįtraukiami į mokesčių inspekcijai pateiktą apskaičiavimą.

Išimtis daroma draudimo įmokų mokėtojams, kurie atsiskaitymo (ataskaitiniu) laikotarpiu pakeitė savo buveinės (gyvenamosios vietos) adresą iš Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijos, nedalyvaujančio bandomajame projekte, į Rusijos Federacijos teritoriją. Rusijos Federaciją sudarantis subjektas - bandomojo projekto dalyvis, taip pat draudimo įmokų mokėtojai, esantys Rusijos Federaciją sudarančių subjektų, kurie pradeda įgyvendinti minėtą bandomąjį projektą ne nuo atsiskaitymo laikotarpis.

Šiuo atveju skaičiavimo 1 skilties priedų Nr.3 ir Nr.4 pildymas vykdomas Tvarkos XII-XIII skyriuose nustatyta tvarka.

Perneškite šį laišką žemesniajai mokesčių inspekcijai.

Galiojanti būsena
Rusijos Federacijos 2 klasės patarėjas
S.L. Bondarčukas

Federalinė mokesčių tarnyba atkreipia informacijos duomenų bazės naudotojų dėmesį į tai, kad jūsų siunčiama informacija apie atvejus, kai mokesčių institucijos nesilaiko Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimų, nėra:

apeliacinis skundas, kaip jam suteikta 2006 m. gegužės 2 d. Rusijos Federacijos federaliniame įstatyme Nr. 59-FZ „Dėl Rusijos Federacijos piliečių skundų nagrinėjimo tvarkos“;
skundas dėl mokesčių administratoriaus veiksmų (neveikimo) pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 138–141 straipsniuose nustatytas normas.

Šią informaciją Federalinė mokesčių tarnyba naudos mokesčių administravimo ir darbo su mokesčių mokėtojais kokybei gerinti.

Pažvelkime į dažniausiai pasitaikančius netikslumus. Sąlyga Neteisinga padėtis Teisinga padėtis Termino atnaujintam skaičiavimui pateikti pagal Federalinės mokesčių tarnybos pranešimą nustatymas Laikotarpis skaičiuojamas nuo pranešimo gavimo dienos Laikotarpis skaičiuojamas ne nuo tos dienos, kai draudėjas jį gavo , bet nuo pranešimo išsiuntimo dienos Duomenys apie darbuotojus, kurie negauna įmokų, apmokestinamų draudimo įmokų 3 skiltyje nėra informacijos apie darbuotojus, esančius vaiko priežiūros atostogose, be užmokesčio ir kt. -apmokestinamos įmokos Kitų mokesčių pokyčiai, kai nustatoma ir ištaisoma klaida (nuo pelno, suvienodinta pagal supaprastintą mokesčių sistemą) Atlikus skaičiavimo koregavimus pagal įmokas neperskaičiuoti kitų mokesčių Keičiant įmokų dydį reikia perskaičiuoti įmokų dydį. mokesčio bazę naudojant įmokų sumas jai sumažinti Klausimas Nr.

Atsispindime RSV socialinio draudimo išlaidų kompensacijoje už praėjusius metus

Užsakymas, patvirtintas. Federalinės mokesčių tarnybos 2016 10 10 įsakymu Nr. ММВ-7-11/, Federalinės mokesčių tarnybos 2017 08 23 raštu Nr. BS-4-11/): 090 eilutė = 060 eilutė – 070 eilutė + eilutė 080 Šiuo atveju 090 eilutėje rodiklis visada atsispindi teigiama prasme. Lauke „Pasirašyti“ turėsite nurodyti:

„1“ – „mokėtina į biudžetą draudimo įmokų suma“, jeigu suma, apskaičiuota pagal aukščiau pateiktą formulę, yra ≥0;
„2“ - „mokėtojo patirtų išlaidų, susijusių su draudimo apsauga, viršija apskaičiuotas privalomojo socialinio draudimo įmokas laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės, viršijimo suma“, jei suma yra pagal formulę.<

DAM pildymo pavyzdys su kompensacija iš Sodraus draudimo fondo DAM pildymo pavyzdį pateikėme savo medžiagoje. Išlaidų kompensavimas iš Socialinio draudimo fondo pildant DAM turės įtakos tik DAM 1 skirsnio priede Nr. 2 pateiktos informacijos atspindėjimui.

Kur RSV 2018 m. 1 ketvirtis? atspindi socialinio draudimo fondo nepriimtų kompensuoti išlaidų sumą.

090 eilutės stulpelyje „Iš viso nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios“ nurodoma apskaičiuota vertė, o stulpelyje „Chareristika“ - 1.

Jei rezultatas yra neigiamas, fondas yra skolingas. Stulpelyje „Iš viso nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios“ nurodoma reikšmė be „-“ ženklo, o stulpelyje „Pažyma“ - 2.

Tiesą sakant, neatitikimas nereiškia, kad yra klaida. Jis atsiranda dėl DAM formos specifikos – joje nėra langelių, kuriuose turėtų atsispindėti gaunami ir išeinantys likučiai. Todėl suma, kuria 2017 metais išmokėtos išmokos viršija įmokų dydį, 2018 metų I ketvirčio DAM neatspindi.

Kaip RSV atspindėti kompensaciją iš socialinio draudimo fondo?

Išmokų mokėjimo tvarka
Kaip nauda atsispindi RSV
Neatitikimai
Kaip patikrinti

Netrukus baigiasi I ketvirčio Draudimo įmokų apskaičiavimo pateikimo terminas – 2018 m. forma turi būti pateikta iki gegužės 3 d. imtinai. Šioje medžiagoje atkreipsime dėmesį, kaip atspindėti praėjusių metų socialinio draudimo išlaidas, kurios buvo kompensuotos šių metų I ketvirtį. Problema ta, kad dėl minėtų išlaidų 1 skirsnio 2 priedo 090 eilutės rodiklis neatspindi tikrosios socialinio draudimo įmokų apskaičiavimo būklės.
Pažiūrėkime, kodėl taip nutinka ir ką daryti. Išmokų mokėjimo tvarka Pagal šiandien galiojančias taisykles nedarbingumo atostogų ir pašalpų, susijusių su motinyste, sumos mokamos vienu iš dviejų būdų:

Darbdavio sąskaita su vėlesniu kompensavimu.

Kaip pateikti atnaujintą draudimo įmokų apskaičiavimą 2018 m

Jie atsispindi skaičiavimo 1 skirsnyje 1.1 ir 1.2 papunkčių 030 eilutėje (Tvarkos 7.5, 8.4 punktai) ir 2 priedo 020 eilutėje (Tvarkos 11.4 punktas);

mokėjimai, kuriems nereikia mokėti įmokų. Jie atsispindi skaičiavimo 1 skirsnyje 1.1 ir 1.2 papunkčių 040 eilutėje (Tvarkos 7.6, 8.5 punktai) ir 2 priedo 030 eilutėje (Tvarkos 11.5 punktas).

Jie reiškia mokėjimus, kurie yra apmokestinami, bet yra atleisti nuo mokesčių pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis. Taigi, mokėjimai, kuriems taikomos draudimo įmokos, bet atleidžiami nuo jų kaupimo pagal 2005 m.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 str., turi atsispindėti draudimo įmokų apskaičiavimo 1 skirsnyje. Dienpinigiai normos ribose reiškia tik tokias išmokas, nes pagal punktus jie nėra apmokestinami draudimo įmokomis. 2 punkto 1 ir 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis.

Draudimo įmokų įsiskolinimas iki 2018 m

Socialinio draudimo fondo teritorinių įstaigų kompensuojamos darbdavio išlaidų dydžiai privalomojo socialinio draudimo draudimo apsaugai apmokėti laikinojo nedarbingumo atveju ir susiję su motinyste nurodomi 080 eilutėje „Sodrai kompensuojamos išlaidos už draudimo išmokos mokėjimas“ RSV 1 skirsnio 2 priedo Nr. 2 (Tvarkos 11.14 punktas, patvirtintas Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/). 080 eilutėje nurodomos išmokų, gautų iš socialinio draudimo fondo, sumos su tokiais rekvizitais:

nuo kalendorinių metų pradžios;
už paskutinius 3 mėnesius;
už 1, 2 ir 3 paskutinių trijų mėnesių mėnesius.

Svarbu nepamiršti, kad einamųjų metų DAM turite parodyti bet kokį šiais metais gautą socialinio draudimo fondo išmokų kompensavimą, net jei tai yra praėjusių metų išlaidų kompensacija. Atitinkamai 1 skirsnio 2 priedėlio 090 eilutės rodiklis bus nustatytas taip (punktas.

Baudos dydis: Pe = 2700 x 20 x 1/300 x 8,25% = 14,85 rubliai;

Įmonei skirta bauda: W = 2700 x 20% = 540 rublių.

Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos svetainėje pateikiami rodikliai, pagrįsti, kurių duomenų ryšys yra tikrinamas. Rodiklių palyginimas atliekamas pagal kiekvieno mėnesio duomenis.

sukauptos draudimo įmokos;
išmokamos išmokos.

Jei įmokų prikaupiama daugiau nei išmokėtų išmokų, skirtumas pervedamas į Sodrai.
Jei priešingai, tai yra, skirtumas tarp įmokų ir išmokų yra minuso ženklas, tada jis įskaitomas į būsimus mokėjimus arba grąžinamas iš Fondo draudėjui. Šios tvarkos išimtys numatytos tik išmokoms už pirmąsias 3 nedarbingumo atostogų dienas.

Liepos mėnesį visi darbdaviai Federalinei mokesčių tarnybai pateiks 2017 metų pirmojo pusmečio draudimo įmokų apskaičiavimą. Nauja apskaičiavimo forma naudojama nuo 2017 m. I ketvirčio, o dėl jos parengimo draudėjams vis dar kyla klausimų. Jau rašėme apie skaičiavimo pildymo tvarką, o šiame straipsnyje apžvelgsime vienkartinio 2017 metų II ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimo pildymo niuansus kai kurių skyrių pavyzdžiu.

2017 m. II ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimo, mokant išmokas darbuotojams, pildymo pavyzdys

Jei darbdavys per ataskaitinį laikotarpį savo darbuotojams mokėjo išmokas, tai būtina teisingai atspindėti apskaičiavime, kad būtų gautas patirtų išlaidų kompensavimas iš Sodrai. Privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokos skaičiuojant pateiktos 1 skirsnio 2, 3 ir 4 prieduose.

Draudimo įmokų su išmokomis apskaičiavimo pavyzdys

2017 m. II ketvirtį organizacija trims darbuotojams už 15 ligos dienų išmokėjo nedarbingumo atostogas: 5000 rublių. balandį 6000 rub. gegužę ir 4000 rublių. birželį.

Į šias sumas įeina nedarbingumo atostogos, mokamos darbdavio lėšomis - po 3000 rublių. kiekvieną mėnesį. Birželio mėnesį vienam darbuotojui buvo išmokėta vienkartinė išmoka gimus vaikui - 16 350,33 rub.

Pirmąjį ketvirtį išmokos nebuvo mokamos. Pajamos už šešis mėnesius, mokamos darbuotojams, yra 700 000 rublių, įskaitant: balandžio mėnesį – 120 000 rublių, gegužę – 119 000 rublių, birželį – 115 000 rublių. Darbuotojų skaičius – 5 žmonės. Naudojama FSS kreditinė mokėjimų sistema, tarifas 2,9%.

Skaičiavimo 2 priede nurodome mokėjimo požymį „2“ - darbdavys išmoka darbuotojams išmokas, o tada įskaitomas draudimo įmokų mokėjimas.

Draudimo įmokų su nedarbingumo atostogomis pildymo pavyzdyje paskirstysime pajamų sumas (020 eilutė), neapmokestinamąsias sumas (030 eilutė) ir apskaičiuosime socialinio draudimo įmokų apskaičiavimo bazę (050 eilutė). Šiuo atveju visų išmokų suma neapmokestinama įmokomis, t. ir nedarbingumo atostogas darbdavio lėšomis. 060 eilutėje apskaičiuojame įmokas už šešis mėnesius ir už kiekvieną 2 ketvirčių mėnesį.

070 eilutėje nurodome visas socialinio draudimo fondo lėšomis išmokėtas išmokas, o darbdavio išlaidų už pirmąsias 3 ligos dienas neatspindime (Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 28 d. raštas Nr. PA-4- 11/25227). Gyventojų pajamų mokestis iš pašalpos sumos nėra išskaitomas.

080 eilute platinama kompensacijos suma iš Socialinio draudimo fondo, jei ataskaitiniu laikotarpiu tokia buvo.

Apskaičiuota įmokų suma 060 eilutėje atėmus patirtas išlaidas 070 eilutėje yra mokėtina įmokų su ženklu „1“ suma (090 eilutė). Jeigu išlaidų suma didesnė už sukauptų įmokų sumą, 090 eilutėje nurodomas ženklas „2“. 2 ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavime, kurio pavyzdį pateikiame, yra bendra išlaidų suma, viršijanti įmokų sukaupimą, dabar organizacija šį skirtumą turi kompensuoti Socialinio draudimo fondui.

Išlaidos privalomojo socialinio draudimo reikmėms taip pat atsispindi apskaičiavimo 1 skirsnio 3 priede. Tai yra šios išmokos, mokamos darbuotojams:

nedarbingumo atostogos,
moterys, kurios užsiregistravo ankstyvose nėštumo stadijose,
gimus vaikui,
vaikų priežiūrai,
apmokėjimas už papildomas poilsio dienas prižiūrint neįgalų vaiką,
už laidojimą.

3 priede, 2017 m. II ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavimas, kurio pavyzdys pateiktas, pateikiami mūsų mokėjimai. Išmokamas išmokas skirstome pagal rūšis:

010 eilutė – nedarbingumo atostogos, neįskaitant mokėjimų darbdavio sąskaita,
050 eilutė – vaiko gimimo pašalpa,
100 eilutė – bendra išmokų suma.

Regionuose, kuriuose vykdomas bandomasis projektas ir Sodras išmokas darbuotojams moka tiesiogiai, 3 priedo pildyti nereikia, nes darbdavys tokiu atveju savo lėšomis apmoka tik pirmąsias 3 ligos dienas, o jie neatsispindi 3 priede.

4 priedas pildomas tik tuo atveju, jei yra mokėjimų iš federalinio biudžeto.

Draudimo įmokos: II ketvirčio apskaičiavimas sumažintu tarifu

Kai kurie draudimo įmokų mokėtojai turi teisę imti įmokas mažesniais tarifais nei visi kiti draudikai. Tai priklauso nuo tam tikrų veiksnių buvimo – specialaus režimo naudojimo, specialios vietos, tam tikros rūšies veiklos vykdymo ir pan., visi jie išvardyti str. 427 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jei įprastai bendrasis draudimo įmokų tarifas 2017 metais yra 30%, tai lengvatinis tarifas gali svyruoti nuo 0% iki 20%.

Rengdami apskaičiavimą, tokie draudėjai užpildo vieną iš 1 skirsnio 5-8 priedų, patvirtinančius, kad jie atitinka sumažinto tarifo taikymo sąlygas:

5 priedą sudaro IT organizacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 3 punktas, 1 punktas),
6 priedas – „supaprastinti darbuotojai“, kurių pagrindinė veikla nurodyta pastraipose. 5 p. 1 str. 427 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas,
7 priedas – ne pelno organizacijos, vartojančios supaprastintą kalbą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 7 punkto 1 punktas),
8 priedas – patento intelektinė nuosavybė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 9 punktas, 1 punktas).

Draudimo įmokų skaičiavimo pildymo pavyzdys: sumažintas tarifas

Supaprastintos mokesčių sistemos organizacija užsiima maisto produktų gamyba, pajamos iš šios veiklos pirmąjį 2017 m. pusmetį yra 8 650 000 rublių. Bendra pajamų suma „supaprastintoje“ sistemoje yra 10 200 000 rublių. Pagal pastraipas. 5 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsniu, organizacija gali taikyti sumažintą 20% tarifą, iš kurio „pensijų“ įmokos sudaro 20%, o privalomojo sveikatos draudimo ir socialinio draudimo įmokos yra 0%.

Tokiu atveju apskaičiuojant draudimo įmokas papildomai pateikiami duomenys – reikia užpildyti 1 skirsnio 6 priedą:

060 eilutėje nurodysime bendrą supaprastintos mokesčių sistemos pajamų sumą už laikotarpį nuo 2017-01-01 iki 2017-06-30,
070 eilutėje parodome tik pajamas iš pagrindinės veiklos – maisto gamybos už tą patį laikotarpį,
080 eilutėje apskaičiuojame lengvatinės veiklos pajamų dalį:

070 eilutė: 060 x 100%.

Jei gautas rezultatas sudaro ne mažiau kaip 70% visų pajamų, o pajamos nuo metų pradžios neviršija 79 milijonų rublių, teisė į sumažintą tarifą, kaip ir mūsų atveju, išlieka.