1-ը 300-ից. Անհատական ​​ապահովագրավճարներ

Ի՞նչ է նշանակում «եկամուտ» տերմինը, որի վրա պետք է վճարվի հարկ: Սա ամենակարևոր հարցն է այն ձեռնարկատիրոջ համար, ով ստացել է ավելի քան 300,000 ռուբլի եկամուտ: Թողարկման գինն այն մուծումների չափն է, որը նա կհանի իր գրպանից և կմատուցի բյուջե։ Հարկային օրենսգրքում հստակ պատասխան չկա, կարգավորող մարմինների և դատարանների բացատրությունները միայն շփոթեցնում են: Դիտարկենք «բարդ» պահերը։

Անհատ ձեռնարկատերերը ապահովագրավճարներ վճարողներ են: Նրանք կարող են հանդես գալ որպես վճարող երկու հիմքով.

• որպես գործատուներ, եթե ունեն աշխատողներ, անհատ ձեռնարկատերերը ապահովագրավճարները վճարում են այնպես, ինչպես կազմակերպությունները: Այս հոդվածում մենք չենք քննարկի այս հարցը.
• իրենց համար, որպես ինքնազբաղվածներ. այս դեպքում ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման կարգը բազմաթիվ հարցեր է առաջացնում օրենսդրության ոչ ճշգրիտ ձևակերպումների պատճառով:

Մենք կվերլուծենք տարբեր հարկային համակարգերով աշխատող անհատ ձեռներեցների համար ապահովագրավճարների վիճելի հարցերն ու հաշվարկները, ինչպես նաև կհամատեղեն պարզեցված հարկային համակարգը և արտոնագրային հարկային համակարգը (PTS):

Սկսենք ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման ընդհանուր խնդիրներից։

Ապահովագրավճարների հաշվարկ և վճարում. Հուշագիր անհատ ձեռներեցների համար

1. Անհատ ձեռնարկատերերը ապահովագրական վճարներ են վճարում Կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին: Ձեռնարկատերերը ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության հետ կապված պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար ապահովագրավճարներ չեն հաշվարկում և վճարում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Այնուամենայնիվ, նրանք իրավունք ունեն կամավոր կերպով մտնել այդ հարաբերությունների մեջ (2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի Դաշնային օրենքի 2-րդ կետ, 1-ին կետ, 419-րդ հոդված, 6-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդված, 2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի Դաշնային օրենքի 3-րդ մաս, 2-րդ հոդված. Թիվ 255-FZ):
2. Անհատ ձեռնարկատերերը ապահովագրական վճարները վճարում են հաստատագրված վճարների տեսքով, որոնք իրենց հերթին բաղկացած են երկու մասից.

• մշտական ​​մաս - բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են վճարել (որոշ բացառություններով);
• լրացուցիչ (փոփոխական) մաս, որը վճարվում է 300,000 ռուբլի գերազանցող եկամտի դեպքում:

1. Անհատ ձեռնարկատերն իրավունք ունի իր համար ապահովագրավճարներ վճարելուց ազատվել պահանջելու, եթե գրանցման վայրում հարկային մարմին է ներկայացրել ապահովագրավճարներ և օժանդակ փաստաթղթեր վճարելուց ազատվելու դիմում (Հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 7-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնություն, 2013 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 400-FZ դաշնային օրենքը): Բացառությունը կիրառվում է հետևյալ ժամանակահատվածի համար.

• զինվորական ծառայություն;
• աշխատունակ անձի կողմից տրամադրվող խնամք I խմբի հաշմանդամների, հաշմանդամ երեխայի կամ 80 տարին լրացած անձի համար.
• Պայմանագրով զինվորական ծառայություն իրականացնող զինծառայողների ամուսինների բնակության վայրն իրենց ամուսինների հետ միասին այն տարածքներում, որտեղ նրանք չեն կարողացել աշխատել աշխատանքային հնարավորությունների բացակայության պատճառով, բայց ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան հինգ տարի.
• կազմակերպություններում աշխատող աշխատողների ամուսինների արտասահմանում գտնվելու ժամկետը, որոնց ցանկը հաստատում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարությունը, բայց ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան հինգ տարի:

1. Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար ապահովագրավճարներ վճարելու պարտավորությունը ծագում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ձեռք բերելու պահից, այսինքն. պետական ​​գրանցման պահից (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի 1-ին կետ) և մինչև գործունեության դադարեցման և անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրից դրա բացառումը: Կարևոր կետ. եթե ձեռնարկատերը դուրս չի մնացել Անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրից, ապա համարվում է, որ նա չի կորցրել անհատ ձեռնարկատիրոջ իր կարգավիճակը և, հետևաբար, պարտավոր է շարունակել վճարել ապահովագրավճարները՝ անկախ նրանից, թե եկամուտ է ստացել։ կամ կորուստ, վարել է իր բիզնեսը, թե ոչ և այլն: (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017թ. սեպտեմբերի 21-ի թիվ 03-15-05/61112 նամակ):
2. Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերը դադարեցրել է իր գործունեությունը և դուրս է գրվել հարկային մարմնում, ապա նա պարտավոր է վճարումներ կատարել հաշվառումից հանվելու օրվանից 15 օրվա ընթացքում։ Ներդրումների չափը, որը նա պետք է վճարի, պետք է ճշգրտվի այն օրացուցային տարում աշխատած ժամանակի համամասնությամբ, երբ անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեությունը դադարեցվել է: Արվեստի 5-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430. «գործունեության ոչ լրիվ ամսվա համար ապահովագրավճարների համապատասխան ֆիքսված գումարը որոշվում է այս ամսվա օրացուցային օրերի քանակին համամասնորեն մինչև դադարեցման պետական ​​գրանցման ամսաթիվը և ներառյալ. որպես անհատ ձեռնարկատեր գործունեության անհատ»։
3. Անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք չունեն կիրառել իջեցված սակագներ, քանի որ այս նախապատվությունը տրամադրվում է միայն գործատուների համար, հետևաբար միայն աշխատողների համար վճարումների, և ոչ թե անհատ ձեռնարկատերերի կողմից իրենց համար կատարվող մուծումների համար:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար ֆիքսված վճարումներ իրենց համար 2018, 2019, 2020 թթ. Փոփոխություններ

2018 թվականից հաստատագրված վճարի չափն այլևս կապված չէ նվազագույն աշխատավարձի հետ։ 300,000 ռուբլի չգերազանցող եկամտի համար ձեռնարկատերերը վճարում են ապահովագրավճարներ հետևյալ չափերով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդված).

Անհատ ձեռնարկատիրոջ ապահովագրավճարների ֆիքսված մասի հաշվարկման օրինակ թերի տարվա համար

ԻՊ Իվանովը գրանցվել է 2018 թվականի մարտի 21-ին։ 2018 թվականի ամբողջ 9 ամիսների համար (ապրիլից դեկտեմբեր) ձեռնարկատերը պետք է վճարի ապահովագրավճարները.

• Ռուսաստանի կենսաթոշակային հիմնադրամին` 19,908,75 ռուբլի: (RUB 26,545/12 x 9 ամիս);
• Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամում `4380 ռուբլի: (5840 RUR/12 x 9 ամիս):

Մարտ ամսվա համար ապահովագրավճարների չափը հաշվարկվում է անհատ ձեռնարկատերը ձեռնարկատեր եղած օրերի համամասնությամբ: Մարտին ընդհանուր առմամբ 31 օր է, անհատ ձեռնարկատերը գրանցված է մարտի 21-ին, այսինքն՝ պետք է վճարի 11 օրվա համար (31-20).

• Ռուսաստանի կենսաթոշակային ֆոնդում՝ 784,93 ռուբլի: (26,545 ռուբլի / 12 x 11/31);
• Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամում `172,69 ռուբլի: (5840 RUR / 12 x 11/31):

2018 թվականի համար վճարումների ընդհանուր գումարը կկազմի.

• Ռուսաստանի կենսաթոշակային հիմնադրամին` 20,693,68 ռուբլի: (19,908,75 ռուբլի + 784,93 ռուբլի);
• Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամում `4552,69 ռուբլի: (4380 ռուբ. + 172,69 ռուբ.):

Անհատ ձեռնարկատերերի համար հաստատագրված վճար. վճարման պայմաններ

Ապահովագրավճարների վճարման վերջնաժամկետը հաստատագրված վճարների տեսքով ոչ ուշ, քան այս տարվա դեկտեմբերի 31-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ կետ, 1-ին կետ, 419-րդ հոդված, 2-րդ կետ, 432-րդ հոդված): Եթե ​​վճարումների վճարման ժամկետի վերջին օրը ընկնում է հանգստյան և (կամ) ոչ աշխատանքային արձակուրդի, ապա ժամկետի ավարտը հետաձգվում է հաջորդ աշխատանքային օր (Հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն):

Ձեռնարկատերն ինքն է որոշում, թե ինչ կարգով է վճարելու ապահովագրավճարները հաստատագրված վճարների տեսքով ամբողջ տարվա ընթացքում։ Կարիք չկա կազմել «վճարման ժամանակացույց» և խստորեն հետևել դրան։ Գլխավորն այն է, որ 2018 թվականի վճարումները վճարվեն մինչև տարեվերջ։ Հակառակ դեպքում, տույժեր և տուգանքներ կգանձվեն Արվեստի համաձայն ապառքների չափով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122.

Հարկային պարտավորությունը կարող է մեղմացվել կամ խստացվել: Անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն ապավինել հարկային պարտավորությունների մեղմացմանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հարկային պարտավորության նվազեցումը հնարավոր է, եթե կան պատասխանատվությունը մեղմացնող հանգամանքներ.

• հանցագործություն կատարելը անձնական կամ ընտանեկան ծանր հանգամանքների համակցության պատճառով.
• հանցագործություն կատարելը սպառնալիքի կամ հարկադրանքի ազդեցության տակ կամ ֆինանսական, պաշտոնական կամ այլ կախվածության պատճառով.
• հարկային իրավախախտում կատարելու համար պատասխանատվության ենթարկված անձի ծանր ֆինանսական վիճակը.
• այլ հանգամանքներ, որոնք կարող են ճանաչվել դատարանի կամ հարկային մարմնի կողմից՝ գործը համարելով որպես մեղմացնող պատասխանատվություն:

Գոնե մեկ հանգամանքի առկայության դեպքում տուգանքի չափը կկրճատվի առնվազն 2 անգամ (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Ծանրացնող հանգամանք է համարվում այն ​​անձի կողմից հարկային իրավախախտման կատարումը, ով նախկինում պատասխանատվության է ենթարկվել նմանատիպ իրավախախտման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ապահովագրավճարների լրացուցիչ (փոփոխական) մաս՝ անհատ ձեռնարկատերերի հաշվարկման և վճարման կարգը 2018թ.

Լրացուցիչ վճարումներ են կատարում միայն այն անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր այս տարի ստացել են ավելի քան 300,000 ռուբլի եկամուտ: Ավելորդ գումարից մուծում է կատարվում միայն Կենսաթոշակային հիմնադրամ՝ եկամտի չափի 1%-ի չափով: Լրացուցիչ վճարումների հաշվարկման բանաձև.

Կենսաթոշակային հիմնադրամ լրացուցիչ մուծումների չափը 2018թ = Եկամտի չափը 2018թ - 300,000 ռուբ. x 1%

Կենսաթոշակային հիմնադրամին լրացուցիչ ապահովագրական վճարն ունի առավելագույն չափի սահման: Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար ապահովագրական վճարների չափը հաշվարկային ժամանակահատվածի համար չի կարող գերազանցել պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար ապահովագրական վճարների ֆիքսված գումարի (հաստատուն մասի) ութ անգամը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 1): )

Հաշվի առնելով ապահովագրավճարների մշտական ​​մասը՝ անհատ ձեռներեցը կարող է վճարել հարկային ժամանակաշրջանի համար.

Ի՞նչ է անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը և ինչպե՞ս որոշել եկամտի չափը:

Սա այն հիմնական հարցն է, որին պետք է պատասխանել հարկը հաշվարկելուց առաջ։ Հարկային օրենսդրությունը միշտ չէ, որ ուղիղ պատասխան է տալիս այս հարցին: Ուստի, անդրադառնանք վերադաս դատարանների որոշումներին և կարգավորող մարմինների պարզաբանումներին։

Եկամտի սահմանումը կախված է անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից կիրառվող հարկային համակարգից։

Իրավիճակ 1. Անհատ ձեռնարկատերն օգտագործում է OSNO-ն

Լրացուցիչ ապահովագրավճարների հաշվարկման նպատակով եկամուտը վերցվում է հանած ծախսերը:

Կարգավորող մարմինների և տարբեր մակարդակների դատարանների որոշումների միջև երկարատև վեճերը չեն հանգեցրել այս խնդրի լուծման միասնականության: Դրան վերջ է դրել միայն Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանը 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 27-Պ որոշմամբ։ Այլ կարծիք այժմ չկա և չի կարող լինել, քանի դեռ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմը արմատապես չի փոխվել:

Այսպիսով, ընդհանուր հարկային համակարգ կիրառող անհատ ձեռներեցը, այսինքն. Անձնական եկամտահարկ վճարող անձը, կենսաթոշակային ֆոնդին լրացուցիչ ապահովագրական վճարները հաշվարկելու համար, իրավունք ունի եկամտի չափը որոշելիս նվազեցնել այն մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումների չափով` համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221 (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02/10/2017 թ. թիվ BS-4-11/2494@ նամակ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02/06 թ. գրության հետ միասին. /2017 թիվ 03-15-07/6070)): Հաշվարկի բանաձև.

Լրացուցիչ ապահովագրական վճարումներ կենսաթոշակային հիմնադրամին (OSNO-ի վրա) = (Եկամուտ - մասնագիտական ​​պահումներ) x 1%

Իրավիճակ 2. անհատ ձեռնարկատերը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ

• օբյեկտ «եկամուտ հանած ծախսեր»

Հարցը հետևյալն է՝ պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող ձեռնարկատերերն իրավունք ունե՞ն եկամուտը որոշելիս, որից լրացուցիչ ապահովագրավճարներ են հաշվարկվելու, կրճատել ծախսերի դիմաց եկամտի համախառն գումարը։ Իհարկե, ծախսերի հաշվառումը թույլ կտա անհատ ձեռներեցներին նվազեցնել կենսաթոշակային ֆոնդին ապահովագրավճարների հաշվարկման բազան, դա ինքնաբերաբար կհանգեցնի Կենսաթոշակային ֆոնդի վճարումների կրճատմանը: Սա ձեռնտու է ձեռնարկատերերին, բայց ոչ ձեռնտու բյուջեին։

Կարգավորող մարմինների և դատավորների դիրքորոշումները տարբերվում են:

Ֆինանսների նախարարությունը և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը կարծում են, որ կենսաթոշակային հիմնադրամին ապահովագրական վճարները հաշվարկելու համար եկամտի չափը որոշելիս ծախսերը հաշվի չեն առնվում: Այս դիրքորոշումը նրանց կողմից արտահայտվել է բազմաթիվ նամակներով, մասնավորապես՝ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2018 թվականի մարտի 15-ի թիվ 03-15-05/15892, 2018 թվականի փետրվարի 12-ի թիվ 03-15-07/8369 նամակները. , Դաշնային հարկային ծառայություն 2018 թվականի փետրվարի 21-ի թիվ ԳԴ-4- 11/3541@.

Դատարանում կարելի է պաշտպանել ալիքին հակառակ դիրքորոշումը, քանի որ Գերագույն դատարանը 2017 թվականի նոյեմբերի 22-ի թիվ 303-KG17-8359 որոշման մեջ ասաց, որ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտ ունեցող անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի հաշվի առնել ծախսերը՝ լրացուցիչ ապահովագրական վճարները հաշվարկելու համար եկամուտը հաշվարկելիս: կենսաթոշակային հիմնադրամը։ Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը Ռուսաստանի Դաշնության զինված ուժերի այս որոշումը բերել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության բոլոր տեսուչներին 2018 թվականի հունվարի 18-ի թիվ SA-4-7/756 նամակով: . Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը ընդունել է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի և Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի դիրքորոշումը (2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 27-P որոշում). մինուս ծախսերը.

Սակայն Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը համաձայն է նաև Ֆինանսների նախարարության հետ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2018թ. փետրվարի 12-ի թիվ 03-15-07/8369, 2018թ. մայիսի 21-ի թիվ 03-15- նամակները. 06/34428), որ ծախսերը չպետք է հաշվի առնվեն։ Հարկային մարմինները Ֆինանսիստների այս պաշտոնը ներկայացրել են Դաշնային հարկային ծառայության ուշադրությանը՝ 2018 թվականի փետրվարի 21-ի թիվ GD-4-11/3541@ գրությամբ։

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության վերջնական տեսակետը

Հարկային մարմինների բազմաթիվ չարչարանքների արդյունքում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 07/03/2018 թիվ BS-4-7/12733@ գրությունը «Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի որոշման ուղղորդման վերաբերյալ. թիվ AKPI18-273 գործով 06.08.2018թ.» ծնվել է։ Նամակում ասվում է. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը հաշվի չի առնվում 300,000 ռուբլիից բարձր եկամուտ ունեցող անհատ ձեռներեցների համար ապահովագրավճարների հաշվարկման հիմքը կազմելիս:

ԵզրակացությունՊարզեցված հարկային համակարգում եկամտի չափը անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելուց փաստացի ստացած եկամտի գումարն է: Արվեստով նախատեսված ծախսեր. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը հաշվի չեն առնվում:

• օբյեկտ «եկամուտ»

Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդում լրացուցիչ ապահովագրական վճարների հաշվարկման բազան հաշվարկելիս ծախսերը չեն կարող հաշվի առնել այն պատճառով, որ հարկ վճարողը վարում է միայն եկամուտների հաշվառում և իրավունք չունի եկամուտից ծախսերը հանել:

300,000 ռուբլիից ավելի եկամտի համար պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռնարկատերերի վճարումների հաշվարկման օրինակ:

Ձեռնարկատեր Իվանովի եկամուտը 2018 թվականին ըստ KUDiR-ի կազմել է 5,000,000 ռուբլի։ Անհատ ձեռնարկատերը կվճարի.

• Մինչեւ դեկտեմբերի 31-ը անհատ ձեռնարկատեր՝ 32 385 ռուբլի։ (Կենսաթոշակային ֆոնդում` 26,545 ռուբլի և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամում` 5,840 ռուբլի):
• Ոչ ուշ, քան 2019 թվականի հուլիսի 1-ը - 47,000 ռուբլի: ((5,000,000 - 300,000 ռուբլի) x 1%) - լրացուցիչ վճարումներ կենսաթոշակային հիմնադրամին, քանի որ. եկամուտը գերազանցել է 300,000 ռուբլին:

Իրավիճակ 3. Անհատ ձեռնարկատերը համատեղում է պարզեցված հարկային համակարգը և PSN-ը

Հավելյալ ապահովագրավճարները հաշվարկելու համար երկու հարկային ռեժիմների համադրման ժամանակ անհատ ձեռնարկատերը պետք է ամփոփի հարկային երկու համակարգերում ստացված եկամուտը: Եկամուտը որոշվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 9-րդ կետ).

• պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործելիս - համաձայն արվեստի. 346.15 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
• PSNO-ն օգտագործելիս - համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.47 և 346.51:

Արտոնագրային հարկման համակարգը (PTS) կիրառելիս հարկման օբյեկտ է հանդիսանում անհատ ձեռնարկատիրոջ պոտենցիալ ստացվող տարեկան եկամուտը որոշակի գործունեության տեսակի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.47 հոդված): Այսպիսով, ամփոփվում են պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակ ստացված եկամուտները (գործունեության համապատասխան տեսակների համար) և պոտենցիալ հնարավոր (և ոչ փաստացի) տարեկան եկամուտները, որոնք ստացվել են պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս:

KBC-ն անհատ ձեռներեցներին իրենց համար ապահովագրական վճարների վճարման համար 2018 թ.

1. BCC պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների համար, որոնք մուտքագրվում են Կենսաթոշակային հիմնադրամ.

• ներդրումները - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• տույժեր - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• տուգանքներ - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK պարտադիր բժշկական ապահովագրության ապահովագրավճարների համար, որոնք մուտքագրվում են Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին

• ներդրումները - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• տույժեր - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• տուգանքներ - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Եզրակացություններ.

1. Ցանկացած հարկային համակարգ կիրառող անհատ ձեռներեցը մինչև 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ը պետք է վճարի 2018 թվականի ապահովագրական վճարների նվազագույն չափը Կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին՝ 32,385 ռուբլու չափով:
2. Եթե ​​2018 թվականի եկամուտը գերազանցել է 300,000 ռուբլին, ապա ոչ ուշ, քան 2019 թվականի հուլիսի 1-ը, ապա ձեզ հարկավոր է կենսաթոշակային հիմնադրամ վճարել ապահովագրական վճարների փոփոխական մասը: Վճարումները հաշվարկելիս եկամտի գումարի 1%-ի հաշվարկման հիմքը հաշվարկելիս կարևոր դեր է խաղում կիրառվող հարկման ռեժիմը։ Հարկային մարմինների հետ վեճը նպատակահարմար է, եթե հարցի արժեքը բարձր է:
3. Հարկային ռեժիմները, մասնավորապես՝ պարզեցված հարկային համակարգը և հատուկ հարկային համակարգը համատեղելիս, հատուկ հարկային համակարգի վրա ուշադրություն է դարձվում ոչ թե փաստացի ստացված, այլ հնարավոր եկամուտների վրա։

Անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են հարկեր և վճարումներ։ Հարկերը գնում են բյուջե, իսկ մուծումները՝ Կենսաթոշակային հիմնադրամին և Առողջության ապահովագրության հիմնադրամին: Այս վճարումները կոչվում են ապահովագրավճարներ: Նրանք անհրաժեշտ են ձեր բժշկական քաղաքականության համաձայն անվճար բժշկի դիմելու և ծերության ժամանակ թոշակ ստանալու համար:

Վճարումների չափը ֆիքսված է. Նախկինում դա կախված էր նվազագույն աշխատավարձից, իսկ հիմա՝ ոչ։ Այս տարի այն աճել է՝ 2018 թվականին վճարել են 32 385 ռուբլի, իսկ 2019 թվականին պետք է վճարել 36 238 ռուբլի։

Այս գումարը բաշխվում է հետևյալ կերպ.

• Կենսաթոշակային հիմնադրամին `29,354 ռուբլի;
• Առողջության ապահովագրության հիմնադրամին `6884 ռուբլի:

Բայց սա դեռ ամենը չէ։ Եթե ​​ձեր տարեկան եկամուտը գերազանցում է 300 000 ռուբլին, ապա պետք է վճարեք այս գումարի 1%-ը:

Լավ նորությունն այն է, որ վճարումները կարող են մարել անհատ ձեռնարկատերերի հարկը: Որոշ դեպքերում ամբողջությամբ. Այս մասին ավելի ուշ:

Ինչը համարվում է եկամուտ

Պարզեցված տարբերակում 6% եկամուտը համարվում է այն ամենը, ինչ դուք ստանում եք կանխիկ կամ ընթացիկ հաշվին: Հաշվի մեջ մտած գումարը ձեր եկամուտն է, դրա վրա պետք է հարկ վճարեք։ Հարկը չի վճարվում.

• անձնական գումարներով համալրումից,
• վարկեր;
• գրավականներ;
• հարազատներից անվճար դրամական օգնություն.
• վարկեր, վարկեր, գրավ կամ բանկային երաշխիքներ.
• գումար մատակարարներից վերադարձի համար.
• վերադարձումներ մատակարարներից կամ հարկային մարմիններից, եթե չափազանց շատ եք վճարել.
• դրամաշնորհներ կամ նպատակային ֆինանսավորում:

Ենթադրենք, որ մեկ տարվա ընթացքում 600,000 ռուբլի է եկել հաճախորդներից, և ձեռնարկատերը ևս 20,000 ռուբլի մուտքագրել է իր հաշվին, երբ նյութերը բավարար չեն եղել: Դուք դեռ պետք է հարկ վճարեք 600,000 ռուբլու համար:

2016 թվականին ստացվել է 521,276,78 ռուբլի - սքրինշոթ Modulbank-ի հաճախորդի անձնական հաշվից

Եթե ​​դուք կանխիկ գումար եք ընդունում, դուք պետք է տրամադրեք կանխիկի անդորրագիր կամ խիստ հաշվետվության ձև: Չեկի կամ ձևաթղթի գումարը ձեր եկամուտն է հարկային նպատակներով:

Ինչպես հաշվարկել ձեր ներդրումը

Լրացուցիչ վճարումները հաշվարկվում են բանաձևով. (Անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտները՝ 300000) * 1%։

Անհատ ձեռնարկատիրոջ տարվա ամբողջ եկամուտը կազմում է 600,000 ռուբլի:

Վճարվող մուծումներ 3000 ռուբլի՝ (600000 − 300000)*1%.

Որտեղ և ինչպես վճարել

Լրացուցիչ վճարներ վճարելու համար լրացրեք վճարման կտրոն ձեր բանկային հաշվին կամ բանկում վճարման անդորրագիր:

182 1 02 02140 06 1110 160 — KBC՝ 2017 թվականի լրացուցիչ ներդրումների համար

Նախկինում մուծումները փոխանցվում էին անմիջապես ֆոնդերին, իսկ 2017 թվականից՝ հարկայինին։ Հետեւաբար, մանրամասները եւ KBK - բյուջեի դասակարգման ծածկագրերը փոխվել են: 2016 թվականի համար մուծումները վճարվել են ըստ մեկ ԿԲԿ-ի, իսկ 2017 թվականի համար և դրանից հետո՝ դուք պետք է վճարեք ըստ մյուսների: Եթե ​​դուք շփոթվեք և վճարեք սխալ տեղում, կարող եք ենթարկվել տույժերի և տուգանքների:

BCC 2016 թվականի համար լրացուցիչ վճարումների վճարման համար՝ 182 1 02 02140 06 1200 160, իսկ 2017 թվականի և հետագա տարիների համար՝ 182 1 02 02140 06 1110 160:

Ինչպես շարունակել.

Հարկային ծառայությունը հարմար է, քանի որ դուք չեք շփոթվի KBK-ում և մանրամասներում: Ձեզ անհրաժեշտ է միայն մուտքագրել ձեր TIN-ը, անունը և հասցեն:

Այն ամենը, ինչ ձեզ անհրաժեշտ է բիզնեսի համար

Delo Modulbank-ը բիզնեսի մասին հրատարակություն է: Մենք խոսում ենք այն ամենի մասին, ինչ պետք է իմանա ռուս ձեռներեցը՝ ինչ նոր օրենքներ են ընդունվել, ինչպես ստուգումներ անցկացնել տարբեր իշխանությունների կողմից և ինչպես խուսափել տուգանվելուց:

Ինչպես չվճարել

Եթե ​​դուք վճարել եք ձեր հարկերն ու վճարները յուրաքանչյուր եռամսյակում, կարող եք գումար խնայել:

Բացի ապահովագրավճարներից, ձեռնարկատերերը վճարում են հարկեր: Մեր դեպքում՝ անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների 6%-ը։ Լավ նորությունն այն է, որ այս հարկը կարող է վճարվել մուծումների միջոցով: Եթե ​​ձեռնարկատերը աշխատում է առանց անձնակազմի աշխատողների, ապա նա նվազեցնում է հարկը ապահովագրավճարների ամբողջ չափով: Աշխատակից ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը կարող են հարկը նվազեցնել մինչև 50%, ոչ ավելին։

Ահա թե ինչպես է այն աշխատում.

Անհատ ձեռնարկատիրոջ տարվա ամբողջ եկամուտը կազմում է 600,000 ռուբլի: Աշխատակիցներ չկան.

Տարվա հարկ 36000 ռուբլի՝ 600000*6%

Ֆիքսված վճարումներ 2018 թվականի համար՝ 32,385 ռուբլի;

Լրացուցիչ ապահովագրավճարներ՝ 3000 ռուբլի՝ (600.000 − 300.000)*1%.

Անհատ ձեռնարկատերը նվազեցնում է ապահովագրավճարների հարկը՝ 36 000 - 32 385 - 3 000։

Ստացվում է, որ պետք է վճարել ոչ թե 36000, այլ 615 ռուբլի։

Անհատ ձեռնարկատերերը յուրաքանչյուր եռամսյակում հարկ են վճարում. Նրանք նվազեցնում են եռամսյակում վճարված մուծումների հարկը. առաջին եռամսյակում վճարված վճարները՝ հունվարի 1-ից մարտի 31-ը, հանվում են առաջին եռամսյակի հարկի գումարից։

2018 թվականի առաջին եռամսյակի համար ձեռնարկատիրոջ հարկը կազմում է 5000 ռուբլի:

Նույն եռամսյակում նա վճարել է 3000 ռուբլի ապահովագրավճարների մի մասը։

Վճարման ենթակա հարկերը `2000 ռուբլի` 5000 - 3000:

Տարեվերջին կարող է պարզվել, որ ընդհանրապես հարկ չկա։ Ապահովագրական պրեմիաները նվազեցրին այն և ի վերջո զրոյացան: Բայց մինչ այդ ամբողջ տարվա ընթացքում դուք արդեն վճարել էիք հարկերը յուրաքանչյուր եռամսյակում, ուստի հարկայինը վերջացավ գերավճարով։

2018 թվականին ձեռնարկատերը վաստակել է 370 000 ռուբլի։ Նրա հարկը 22200 ռուբլի է։

Նա վճարում է հարկը եռամսյակային՝ 3400, 7500, 8900, 2400 ռուբլի:

Ֆիքսված վճարումներ տարվա համար՝ 32,385 ռուբլի:

Նրանք ամբողջությամբ նվազեցրին հարկը՝ 22200 − 32385 = −10185 ռուբլի։

Ձեռնարկատերը չէր կարող վճարել այս տարվա հարկը, եթե վճարեր փոխանցեր, բայց վճարեց 22200 ռուբլի, քանի որ չգիտեր, որ տարեվերջին մուծումները կնվազեցնեն հարկը։ Գերավճարը վերադարձնելու համար նա կարող է դիմում ներկայացնել, իսկ հարկայինը գումարը կվերադարձնի դիմումը ստանալու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում։ Հարկայինը վերադարձնում է միայն վերջին երեք տարվա գերավճարները։

Լրացուցիչ վճարումներ է կատարել հաջորդ տարի՝ (370.000 − 300.000)*1%=700 ռուբլի։ Նրանք կնվազեցնեն 2019թ.

2019 թվականին հարկը ամբողջությամբ մարելու համար անհրաժեշտ է ֆիքսված վճարումների համար վաստակել 603,967 ռուբլի: Լավագույնն այն է, որ առաջին եռամսյակում ձեր տուրքերը ամբողջությամբ վճարեք:Այնուհետև հարկ չի լինի յուրաքանչյուր եռամսյակը մեկ հարկ վճարել, այն կմարվի վճարված մուծումների միջոցով: Իսկ եթե վաստակում եք ավելի քան 603,967 ռուբլի, մնացած հարկը վճարեք մինչև 2020 թվականի ապրիլի 30-ը։

Ֆիքսված վճարումներ 2019 թվականին՝ 36,238 ռուբլի: Ձեռնարկատերը դրանք ամբողջությամբ վճարում է առաջին եռամսյակում, իսկ հետո ամեն ամիս պահում է հարկերից։

2019 թվականի առաջին եռամսյակում անհատ ձեռնարկատերը վաստակել է 100000 ռուբլի, հարկը՝ 6000 ռուբլի։ Սա ներառված է մուծումների չափի մեջ, մենք դեռ հարկ չենք վճարում։

Երկրորդ եռամսյակում եկամուտը կազմում է 200000 ռուբլի, հարկը` 12000 ռուբլի, իսկ առաջին եռամսյակի հետ միասին` 18000 ռուբլի: Կրկին լուծում ենք և չենք վճարում:

Երրորդ եռամսյակում եկամուտը կազմում է 100000 ռուբլի, հարկը՝ 6000 ռուբլի, իսկ առաջին և երկրորդ եռամսյակների հետ միասին՝ 24000 ռուբլի։ Նորից մուծումների չափը բավարարեցինք, երրորդ եռամսյակում հարկ վճարելու կարիք չկա։

Չորրորդ եռամսյակում անհատ ձեռներեցը վաստակել է 250 000 ռուբլի, հարկը՝ 15 000 ռուբլի, տարվա ամբողջ հարկը՝ 39 000 ռուբլի։ Սա ավելի շատ ներդրում է, մենք հաշվարկում ենք, թե որքան ենք պարտք հարկային գրասենյակին՝ 39,000 − 36,238 = 2,762 ռուբլի:

Ընդամենը մեկ տարվա ընթացքում ձեռնարկատերը վաստակել է 650 000 ռուբլի, ինչը նշանակում է նրա հավելյալ ներդրումը՝ (650 000 - 300 000)*1% = 3500 ռուբլի։ Սա 2019 թվականի համար է, բայց դուք այս գումարը կվճարեք մինչև 2020 թվականի հուլիսը: Դուք կարող եք այս գումարով նվազեցնել ձեր հարկը 2020 թվականին:

Ընդհանուր առմամբ, կանոնն այսպիսին է՝ վճարումներ կատարեք այն ժամանակահատվածում, որի համար ցանկանում եք նվազեցնել հարկը: Եթե ​​դուք վճարումներ չեք կատարել անցյալ տարի և պլանավորել եք վճարել մեկ անգամ ապրիլին, չեք կարողանա նվազեցնել ձեր հարկը:

Ի՞նչ կլինի, եթե չվճարեմ:

Վճարների լրացուցիչ մասը պետք է վճարվի մինչև հուլիսի 1-ը։ Չվճարելու համար հարկայինը գանձում է տույժ՝ Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ը՝ ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար։ Այժմ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը կազմում է 7,75%, ինչը նշանակում է, որ տույժը կազմում է 0,0258%: Պարտքի վրա հաշվարկվում են տույժեր։ Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը հաճախակի փոփոխվում է, ստուգեք Կենտրոնական բանկի կայքում։

Լրացուցիչ մուծումների 3000 ռուբլի պարտքի համար ամեն օր կգանձվի 77,4 կոպեկ տուգանք։ Մեկ ամսում նա 23,22 ռուբլի պարտք է կուտակում։ Սա հարկային պարտք է։

Հարկայինը պարտքը դուրս է գրում ընթացիկ հաշվից. Եթե ​​հաշվին գումար չկա, գործը փոխանցում է կարգադրիչներին, իսկ հարկային պարտքը վերածվում է դատականի։ Անհատ ձեռնարկատերերը պատասխանատվություն են կրում անձնական գույքով պարտքերի համար, ուստի կարգադրիչները կարող են դուրս գրել անձնական հաշիվներից:

Բացի պարտքից, կարգադրիչները կարող են տուգանք պահանջել։ Դա կգա, եթե սխալ թույլ տաք հաշվարկներում և թերագնահատեք գումարը.

• Չկանխամտածված խախտման համար չվճարված վճարների 20%-ը, եթե դրանք կրճատվել են.
• Չվճարված գումարի 40%-ը` միտումնավոր, օրինակ, եթե դիտավորյալ թերագնահատում եք եկամուտը:

Ուստի ավելի լավ է ձեր վճարները ժամանակին վճարեք և ճիշտ հաշվարկեք, որպեսզի հարկադրված չլինեք շփվել կարգադրիչների հետ։

Բոլոր անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր վաստակել են ավելի քան 300 հազար ռուբլի, 1 տոկոսը փոխանցվում է Կենսաթոշակային հիմնադրամին: Սա մի տեսակ լրացում է ապահովագրական վճարների սահմանված տարրին։ Այս երկու տեսակի մուծումները եզակի են և մուտքագրվում են գործարարների հաշվին։

Առաջին դեպքում վճարման չափը կախված է նրա գործունեության արդյունքներից, երկրորդում՝ մուծումները օրինականորեն հաստատվում են առնվազն մեկ տարի ժամկետով և չեն փոխվում նույնիսկ եթե անհատ ձեռնարկատերը պասիվ է։ Այս և այլ փոխանցումները հիմնադրամին փոխանցելու ժամկետները տարբեր են և միմյանց հետ կապված չեն:

300,000 ռուբլի գերազանցող եկամտի 1% վճարում

2018 թվականի կենսաթոշակային և առողջության ապահովագրության վճարների հաստատագրված մասը պետք է վճարվի մինչև 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ը։ Ֆինանսական միջոցներին ֆիքսված չափով մուծումները պետք է կատարեն բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը՝ անկախ կիրառվող հարկման ռեժիմից, ստացված եկամտի չափից և ֆինանսատնտեսական գործունեություն ծավալելու, թե ոչ։

Այս հարցի վերաբերյալ գերատեսչությունների կարծիքն արդեն փոխվել է, ուստի Ռուսաստանում շատ գործարարներ, որպեսզի ինքնուրույն չհետևեն օրենսդրության փոփոխություններին և այլ կարևոր խնդիրներին, օգտվում են հարմար առցանց ծառայությունից: Նրա օգնությամբ դուք կարող եք զգալիորեն նվազագույնի հասցնել ռիսկերը և խնայել ժամանակը:

Ի՞նչ է փոխվել 2018 թվականին կենսաթոշակային հիմնադրամին ապահովագրավճարներ վճարելիս անհատ ձեռներեցների համար իրենց համար

Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների վաստակի և շահույթի վրա կուտակված ապահովագրական վճարները հետագայում կազմում են կենսաթոշակային խնայողությունները և ուղղվում բժշկական օգնության կամ սոցիալական ապահովագրության: Կառավարիչների հետ ձեռնարկությունների աշխատակիցները չեն մտածում ընթացակարգի իրականացման անհրաժեշտության մասին, քանի որ ընկերության հաշվապահական բաժինը կատարում է հաշվարկներ և դրամական փոխանցումներ: Ձեռնարկատերերի մոտ լրիվ այլ իրավիճակ է՝ նրանք իրենց համար հաշվարկում և փոխանցում են ապահովագրավճարները։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարների երկու տեսակ կա.

Ֆիքսված միջոցները վճարվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի կողմից և այնուհետև բաշխվում կենսաթոշակային (ճնշող մասնաբաժինը) և առողջության ապահովագրության համար: Վարձավճարի չափը տարեկան վերանայվում և հաստատվում է կառավարության որոշումներով:

Վճարը, որը հաշվարկվում է 1 տոկոս դրույքաչափով տարեկան բիզնեսի շահութաբերության 300,000 ռուբլին գերազանցող գումարի վրա, ուղղված է միայն կենսաթոշակներին:

Մինչև 01/01/2018 թվականը, Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդում հաստատագրված վճարների արժեքը ենթակա էր նվազագույն աշխատավարձի դրույքաչափին, որը ամեն տարի հաստատվում է կառավարության մակարդակով և հավասար է աշխատանքի համար նվազագույն ամսական վարձատրությանը:

Ապահովագրավճարները հաշվարկելու համար օգտագործված բանաձևը հետևյալն էր.

Vz = նվազագույն աշխատավարձ * Svz * 12, Ապահովագրավճարների հաշվարկման բանաձև
Որտեղ

Տարեկան 12 ամիս;

Вз – վճարների արժեքը;

Svz - տոկոսադրույքը, որով հաշվարկվում է վճարումը:

Արդյունքում յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր կարող էր ինքնուրույն տեսնել, թե արդյոք հարկային մարմինների ծանուցման մեջ ճիշտ է նշված անհատ ձեռնարկատերերի վճարման չափը՝ կենսաթոշակների համար կիրառելով 26%, դեղորայքի համար՝ 5,1% դրույքաչափ։

2018 թվականի հունվարի 1-ից որոշվել է էապես բարձրացնել նվազագույն աշխատավարձը; առաջինը մինչև 9489 ռուբ. իսկ հետո նույնիսկ ավելին: Եթե ​​մեթոդաբանությունը նույնը մնար, անհատ ձեռնարկատերերը պետք է վճարեին շատ ավելի, քան մեկ տարի առաջ։ Ուստի կառավարության մակարդակով թողեցին այս ցուցանիշի կապը և պատրաստի գումարներ նշանակեցին։

Արդյունքում 2018 թվականի համար սահմանվել են կենսաթոշակային ֆոնդի հաշիվներին մուտքագրվող հետևյալ գումարները.

կենսաթոշակային ապահովագրության շրջանակներում՝ 26,545 ռուբլի;
բժշկական ապահովագրության շրջանակներում՝ 5840 ռուբլի։
Ձեռնարկատերը պարտավոր է իր անձնական հաշվին ամբողջությամբ վճարել 32385 ռուբլի:

Կենսաթոշակային հիմնադրամը պարտավորեցնում է անհատ ձեռներեցներից ստացված եկամուտը 1 տոկոս դրույքաչափով հարկել ավելի քան 300,000 ռուբլի: Այս ոլորտում ոչինչ չի փոխվել, և մեթոդաբանությունը մնում է նույնը՝ հարկը հաշվարկվում է տարեկան հայտարարագրում, իսկ վճարների հաշվարկման համար հիմք են հանդիսանում հաշվետվությունից եկամտի տվյալները։

Անհատ ձեռնարկատերերի կենսաթոշակային ապահովագրության 1%-ի վճարում 2018 թվականին 2017թ.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ նախորդ տարիներին խնդրո առարկա վճարումը վճարելիս ընդհանուր հարկային համակարգի (OSNO) հարկ վճարողները, ինչպես նաև պարզեցված հարկման համակարգից օգտվող ձեռնարկատերերը («եկամուտ մինուս ծախսերը» 15%), հաշվարկելիս հաշվի չեն առել. եկամուտ ապահովագրավճարների համար ծախսերի չափը.

2017 թվականի հունվարի 1-ից ՕՍՆՕ-ում անհատ ձեռներեցների համար 1 տոկոսի հաշվարկը փոխվել է. Այժմ ՕՍՆՕ-ում անհատ ձեռներեցները, կենսաթոշակային ապահովագրության համար 1% հաշվարկելիս, օգտագործում են պարբերություններում նշված օրենքը: 1-ին կետ 9-րդ հոդված. 430 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այս նորմը սահմանում է եկամուտը OSNO-ի համար՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի: Նրանք. որպես եկամտի և մասնագիտական ​​նվազեցումների տարբերություն:

Հետևաբար, ՕՍՆՕ-ում անհատ ձեռներեցները 1%-ը կորոշեն ոչ թե եկամուտից, այլ եկամուտների և ծախսերի տարբերությունից։ 2016 թվականի հոկտեմբերի 25-ին Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունն իր թիվ ԲՍ-19-11 գրությամբ հաստատել է նման հաշվարկի վավերականությունը։ 2018 թվականին այս կանոնը կշարունակի գործել։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը միաժամանակ մի քանի հարկային ռեժիմ է կիրառում, ապա ամփոփվում են նրա ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտները։

Ե՞րբ պետք է հարկեր վճարեք:

Ռուսաստանի Դաշնության ձեռնարկատերերը կենսաթոշակային հիմնադրամին վճարում են վճարներ ֆիքսված չափով մինչև ընթացիկ տարվա վերջին օրը: Եթե ​​անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը գերազանցում է 300,000 ռուբլին, նա պետք է լրացուցիչ վճարներ ուղարկի հիմնադրամ՝ նշված շեմից բարձր վաստակած գումարի 1% տոկոսադրույքով:

Անցած ժամանակաշրջանի արդյունքներն ամփոփված են հայտարարագրում։ 2018 թվականին, օրինակ, պարզեցված ձևից օգտվելիս հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայություն մինչև ապրիլի վերջ։ Միևնույն ժամանակ, հայտնի կդառնա անհատ ձեռնարկատիրոջ վաստակած եկամտի մակարդակը և, համապատասխանաբար, 300,000 ռուբլու շեմից բարձր միջոցների չափը որոշելու հիմքը:

Ելնելով այս ամսաթվերից՝ 300 հազար ռուբլիից ավելի դրական տարբերության դեպքում 1 տոկոս տուրք վճարելու վերջնաժամկետ է սահմանվել 02.07.2018թ. (օրենքով մինչև հունիսի վերջ, սակայն այս ամսվա վերջին օրերը ընկնում են հանգստյան օրերին։ և հետևաբար տեղափոխվում են առաջին աշխատանքային օր):

Կարդացեք առանձին նյութերում։

Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է 2016 թվականին կենսաթոշակային հիմնադրամ վճարել հաստատագրված վճարներ. Այո, որպես ընդհանուր կանոն, յուրաքանչյուր անհատ ձեռնարկատեր պետք է տարեկան վճարի ֆիքսված վճարումներ կենսաթոշակային հիմնադրամին և Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին իր համար: Դրանց չափը որոշվում է տարեսկզբին սահմանված նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ Օրենքի 14-րդ հոդվածի 1.1 մաս, 1.2 մաս):

Բայց եթե 2016 թվականի համար ձեռնարկատիրոջ եկամուտը գերազանցում է 300,000 ռուբլին: տարվա կտրվածքով, ապա նշված գումարներից բացի կենսաթոշակային հիմնադրամին պետք է վճարի հավելյալ գումար: Խոսքը անհատ ձեռներեցների համար ապահովագրավճարների մասին է՝ եկամտի 1%-ի չափով, ավելի քան 300,000 ռուբլի (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 2-րդ կետ, մաս 1.1, հոդված 14): Այսպիսով, ինչքա՞ն է վճարում անհատ ձեռներեցը կենսաթոշակային հիմնադրամին։

Տարեկան ավելի քան 300,000 ռուբլի եկամուտ ունեցող անհատ ձեռնարկատերերի ներդրումների հաշվարկ

Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին անհատ ձեռնարկատիրոջ ապահովագրական վճարների վերջնական գումարը կախված է հենց նրա տարվա եկամուտից: Այս դեպքում ձեռնարկատիրոջ եկամտի չափը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի կանոններին համապատասխան՝ կախված նրա կիրառած հարկային համակարգից (հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 14-րդ հոդվածի 8-րդ մաս. 2009):

Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից կիրառվող հարկային համակարգ	Տարվա եկամտի չափը
Անձնական եկամտահարկի վճարում	Անհատ ձեռնարկատիրոջ «ձեռնարկատիրական» եկամտի չափը, որը հաշվի է առնվում անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 1-ին կետ)
պարզեցված հարկային համակարգ	Պարզեցված հարկային համակարգի նպատակների համար հաշվի առնված եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15 հոդված)
UTII	Հաշվարկված եկամտի չափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդված)
Գյուղատնտեսական միասնական հարկ	Գյուղատնտեսական միասնական հարկի նպատակների համար հաշվի առնված եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.5-րդ հոդվածի 1-ին կետ)
Արտոնագրային հարկային համակարգ	Տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից որոշված ​​պոտենցիալ դեբիտորական եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.47, 346.51 հոդված)
Ռեժիմների համադրություն	Բոլոր կիրառելի ռեժիմների ներքո գործունեությունից ստացված եկամուտների չափը (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 6-րդ կետի 8-րդ հոդվածի 14-րդ հոդված)

Եթե ​​տարվա եկամտի չափը պարզվում է, որ ավելի քան 300,000 ռուբլի է, ապա անհատ ձեռներեցների համար կենսաթոշակային հիմնադրամին ներդրումը (1%) հաշվարկվում է բանաձևի համաձայն.

Միևնույն ժամանակ, 212-FZ օրենքը նախատեսում է անհատ ձեռներեցների համար կենսաթոշակային վճարների առավելագույն չափը: 2016 թվականին այն կազմում է 154,851,84 ռուբլի: Եվ եթե ձեր 1% ներդրումը, որը հաշվարկվում է վերը նշված բանաձևի համաձայն, գերազանցում է 135,495,36 ռուբլի: (առավելագույն սահմանը՝ հանած նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա հաշվարկվող հաստատագրված վճարները, որոնք վճարում են բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը՝ անկախ ստացված եկամտի չափից), ապա տարեվերջին անհատ ձեռնարկատերերի համար Կենսաթոշակային հիմնադրամին կկազմի 1 տոկոս. 135,495,36 ռուբլի: և հենց այսքանը պետք է մուծվի Կենսաթոշակային հիմնադրամի բյուջե։

Ինչպե՞ս կարող է անհատ ձեռներեցը մուծումներ կատարել կենսաթոշակային հիմնադրամին:

Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից Կենսաթոշակային հիմնադրամ մուծումների 1 տոկոսի վճարումը պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան ժամկետը լրանալուն հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքի 16-րդ հոդվածի 2-րդ մաս): Ավելին, 2017 թվականի ապրիլի 1-ը ընկնում է շաբաթ օրը՝ հանգստյան օր: Այս առումով անհատ ձեռնարկատերը պետք է մինչև 2017 թվականի ապրիլի 3-ը ներառյալ 1% վճար փոխանցի Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին 2016 թ.

Անհատ ձեռնարկատերերի կենսաթոշակային ֆոնդ 2016 թվականին մուծումների վճարման համար նախատեսված են տարբեր ժամկետներ և տարբեր BCC: Ըստ այդմ, անհատ ձեռներեցը մեկ վճարման հանձնարարականով մինչև ընթացիկ տարվա ավարտը վճարում է հաստատագրված վճար Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդին, իսկ մեկ այլ վճարման հանձնարարականով՝ տարեվերջին հաջորդող 3 ամսվա ընթացքում՝ 1% վճարում:

Կարևոր. Քանի որ 2016 թվականի 1% ներդրումը վճարվում է արդեն 2017 թվականին, այն պետք է փոխանցվի Դաշնային հարկային ծառայությանը՝ վճարման կտրոնում նշելով նոր BCC: Անհատ ձեռներեցների համար գործող KBK-ն կգտնեք այստեղ:

Որքա՞ն պետք է անհատ ձեռներեցը վճարի Կենսաթոշակային հիմնադրամին 2017թ.

Եթե ​​2016 թվականին Անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների կենսաթոշակային հիմնադրամն էր կառավարիչը վճարումների հաշվարկման և վճարման առումով, ապա 2017 թվականից համապատասխան վերահսկողական գործառույթները փոխանցվում են Դաշնային հարկային ծառայությանը։ Միևնույն ժամանակ, անհատ ձեռնարկատերերը ստիպված կլինեն հաշվարկել ապահովագրավճարները նույն ձևով, որն այժմ գործում է, և 1% մուծումները չեն չեղարկվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կետ, ինչպես. փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017) . 2017 թվականի համար հաստատագրված վճարումների չափի մասին կարող եք կարդալ․

Որոնք են ապահովագրավճարները

Ապահովագրական վճարները պարտադիր վճարներ են աշխատողների և անհատ ձեռնարկատերերի կենսաթոշակային, բժշկական և սոցիալական ապահովագրության համար: 2017 թվականից վճարումների հաշվարկման և վճարման նկատմամբ հսկողությունը կրկին փոխանցվել է Դաշնային հարկային ծառայությանը, որը մինչև 2010 թվականն արդեն հավաքում էր նման վճարումներ՝ Միասնական սոցիալական հարկ (UST) անվան տակ։

Հարկային օրենսգրքում ներդրվել է նոր 34-րդ գլուխ, որը կարգավորում է վճարումների հաշվարկն ու վճարումը.

• պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն;
• պարտադիր բժշկական ապահովագրություն;
• սոցիալական ապահովագրություն ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության դեպքում.

Այս տեսակի մուծումները պետք է այլևս վճարվեն ոչ թե ֆոնդերին, այլ ձեր հարկային գրասենյակին: Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի ներդրման մեջ մնացին աշխատողների վնասվածքների համար վճարումները, որոնց մասով ոչինչ չի փոխվել։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլխում թվարկված ապահովագրավճարների վճարողների թվում նշվում են նաև անհատ ձեռնարկատերերը: Անհատ ձեռնարկատերը երկակի կարգավիճակ ունի՝ որպես անհատ և որպես տնտեսվարող սուբյեկտ: Անհատ ձեռնարկատերը իր գործատուն է, ուստի ինքն իրեն կենսաթոշակով և առողջապահական ապահովագրությամբ ապահովելու պատասխանատվությունն ընկնում է նրա վրա։

Ո՞վ պետք է վճարի ապահովագրավճարները

Պարտադիր ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման կարգը բազմաթիվ հակասությունների տեղիք է տալիս։ Գործեր չվարող կամ դրանից շահույթ չստացող ձեռնարկատերերը կարծում են, որ նման իրավիճակներում պարտադիր ապահովագրավճարներ վճարելը արդարացված չէ։ Պետությունը ելնում է նրանից, որ անհատ ձեռներեցների պետական ​​ռեգիստրում հաշվառված անձը, չնայած գործունեության բացակայությանը կամ դրանից ստացված շահույթին, ունի իր պատճառները։ Համեմատաբար, նրան ոչ ոք չի խանգարում եկամուտների բացակայության պատճառով դադարեցնել իր ձեռնարկատիրական գործունեությունը, հաշվառումից հանել, անհրաժեշտության դեպքում՝ վերագրանցվել։

Դատարանները, ներառյալ ավելի բարձր, միշտ նշում են, որ ապահովագրավճարներ վճարելու պարտավորությունը անհատ ձեռնարկատիրոջ համար ծագում է այդպիսի կարգավիճակ ձեռք բերելու պահից և կապված չէ գործունեության իրական իրականացման և եկամուտ ստանալու հետ:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրավճարների հաշվարկն իրենց համար

Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է իր համար վճարել ապահովագրավճարներ այնքան ժամանակ, քանի դեռ ունի տնտեսվարող սուբյեկտի կարգավիճակ, բացառությամբ չվճարման համար արտոնյալ ժամկետների:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածը թույլ է տալիս անհատ ձեռնարկատերերին չվճարել պարտադիր կենսաթոշակային և առողջության ապահովագրության համար ապահովագրավճարներ, եթե դրանք ժամանակավորապես չեն գործում հետևյալ դեպքերում.

• Զորակոչի տակ գտնվող զինվորական ծառայություն, մինչև մեկուկես տարեկան երեխայի խնամք, հաշմանդամ երեխա, 1-ին խմբի հաշմանդամ, 80 տարեկանից բարձր տարեցներ.
• մինչև հինգ տարի աշխատանքային հնարավորությունների բացակայության պայմաններում պայմանագրային զինծառայող ամուսնու հետ ապրելը.
• Ռուսաստանի Դաշնության դիվանագիտական ​​ներկայացուցչություններ և հյուպատոսություններ ուղարկված ամուսնու հետ արտերկրում բնակվող (նաև ոչ ավելի, քան հինգ տարի):

Նման ժամանակահատվածներում գործունեության բացակայությունը պետք է փաստաթղթավորվի, իսկ վճարումների վճարման կասեցման մասին պետք է տեղեկացվի ձեր Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերն ունի նպաստի իրավունք, բայց շարունակում է եկամուտ ստանալ ձեռնարկատիրական գործունեությունից, ապա նա պետք է վճարի ապահովագրավճարները ընդհանուր հիմունքներով։

Իսկ հիմա ամենագլխավորը՝ անհատ ձեռնարկատերերի պարտադիր վճարների ի՞նչ չափերի մասին է խոսքը։ 2019 թվականին անհատ ձեռնարկատերը պետք է իր համար վճարումները փոխանցի միայն պարտադիր կենսաթոշակային և առողջապահական ապահովագրությանը։ Հիվանդության արձակուրդի և ծննդաբերության նպաստների համար սոցիալական ապահովագրության վճարների փոխանցումը կատարվում է անհատ ձեռնարկատերերի կողմից կամավոր հիմունքներով:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թվականի ապահովագրավճարներն այլևս կախված չեն նվազագույն աշխատավարձի չափից (նվազագույն աշխատավարձ), այլ ֆիքսված գումարներ են՝ հաստատված կառավարության կողմից.

• Պարտադիր առողջության ապահովագրության (CHI) մուծումներ - 6 884 ռուբլի տարեկան:
• Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության (ՊԿԻ) մուծումները մասնակիորեն տարբերակված են և բաղկացած են ֆիքսված գումարից. 29 354 ռուբլի և լրացուցիչ ներդրում:
• Լրացուցիչ ներդրում է կատարվում, եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը տարեկան ավելի քան 300 հազար ռուբլի է: Այն հաշվարկվում է որպես 1% այս սահմանը գերազանցող եկամտի չափից.

Ապահովագրական պրեմիումի հաշվիչ 2019 թ.

Անհրաժեշտ է վճարել ապահովագրավճարներ՝ - r.

Վճարը բաղկացած է.

✐Օրինակ ▼

Ենթադրենք, որ 2019 թվականին ձեռնարկատերը եկամուտ է ստացել 1,200,000 ռուբլի չափով: Հաշվարկենք անհատ ձեռնարկատերերի կողմից վճարվող ապահովագրավճարների չափը.

• Կենսաթոշակային ապահովագրության վճարումները կհաշվարկվեն հետևյալ կերպ. 29,354 + ((1,200,000 - 300,000) * 1%) = 38,354 ռուբլի:
• Առողջության ապահովագրության վճարները կմնան նույն մակարդակի վրա և կկազմեն 6884 ռուբլի եկամտի ցանկացած մակարդակով:

Ընդհանուր. այս օրինակում ձեզ համար ապահովագրավճարների ընդհանուր գումարը կազմում է 45,238 ռուբլի:

Ներդրվել է նաև պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության մուծումների չափի վերին սահմանը՝ 2019 թվականին այդ գումարը չի կարող գերազանցել 234,832 ռուբլին։

Վերոնշյալ բանաձևերը ցույց են տվել ամբողջական ապահովագրական տարվա արժեքի հաշվարկը, բայց եթե ձեռնարկատերը գրանցված չի եղել տարվա սկզբին կամ դադարեցրել է գործունեությունը մինչև դրա ավարտը, ապա բոլոր հաշվարկված գումարները համամասնորեն կրճատվում են: Այս դեպքերում անհրաժեշտ է հաշվի առնել միայն լրիվ ամիսները և օրացուցային օրերը (եթե ամիսը թերի է), որոնցում անձը ձեռնարկատերերի կարգավիճակ է ունեցել։

Ամփոփենք.

• 2019-ին անհատ ձեռներեցների ներդրումներն իրենց համար, որոնց տարեկան եկամուտը չի գերազանցում 300 հազար ռուբլին, ներառյալ գործունեության կամ դրանից շահույթի բացակայության դեպքում, կկազմի 36,238 ռուբլի, հիմք ընդունելով. պարտադիր բժշկական ապահովագրության մուծումներ։
• Եթե ​​եկամտի գումարը գերազանցում է 300 հազար ռուբլին, ապա վճարման ենթակա գումարը կկազմի 36,238 ռուբլի գումարած 300 հազար ռուբլին գերազանցող եկամտի 1 տոկոսը:

Ի՞նչ է համարվում եկամուտ ապահովագրավճարները հաշվարկելիս:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ մուծումները հաշվարկելու համար եկամտի որոշումը կախված է

• - վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտներից ստացված եկամուտները՝ առանց ծախսերի, այդ թվում՝ դիմելու դեպքում

Մեր ծառայությունում դուք կարող եք պատրաստել ծանուցում անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին բացարձակապես անվճար (համապատասխան 2019 թ.).

• on - վերագրվող եկամուտ, որը հաշվարկվում է հաշվի առնելով հիմնական շահութաբերությունը, ֆիզիկական ցուցանիշը և գործակիցները.
• on - պոտենցիալ տարեկան եկամուտ, որի հիման վրա հաշվարկվում է արտոնագրի արժեքը.
• - հարկային նպատակներով հաշվի առնված եկամուտ՝ առանց ծախսերը հանելու.
• ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտները, .

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը միավորում է հարկային ռեժիմները, ապա ամփոփվում են տարբեր ռեժիմներից ստացվող եկամուտները։

Հատուկ ձեր բիզնեսի համար առավել շահավետ հարկային համակարգը ընտրելու համար խորհուրդ ենք տալիս անվճար խորհրդատվություն ստանալ մասնագետներից, որոնք կօգնեն ձեզ ընտրել նվազագույն վճարումների ռեժիմ:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրավճարների վճարման ժամկետները

Ձեռնարկատերն իր համար պետք է ապահովագրավճարներ վճարի 300 հազար ռուբլիից չգերազանցող եկամտի չափով (այսինքն՝ 36,238 ռուբլի գումարը) մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը: Միևնույն ժամանակ, արժե օգտվել առիթից՝ եռամսյակը մեկ վճարելով ապահովագրական վճարների չափը, ինչի մասին ավելի մանրամասն կանդրադառնանք օրինակներում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. «Անհատ ձեռնարկատերերի եռամսյակի համար ապահովագրավճարներ» հասկացություն գոյություն չունի: Գլխավորը մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը 36238 ռուբլի ամբողջ գումարը վճարելն է ցանկացած մասով և ցանկացած պահի։ Նշված գումարի բաժանումը չորս հավասար մասերի օգտագործվում է միայն պայմանական օրինակների համար։

Օրինակ, եթե պարզեցված հարկային համակարգով առաջին և (կամ) երկրորդ եռամսյակում եկամուտ չեք ակնկալում, ապա իմաստ չունի շտապել վճարել ձեր վճարումները: Ձեզ համար ավելի շահավետ կարող է լինել երրորդ կամ չորրորդ եռամսյակում վճարել 3/4-ը կամ նույնիսկ ամբողջ տարեկան գումարը, երբ ակնկալվում է զգալի եկամուտ։ Եվ հակառակը՝ եթե հիմնական եկամուտը ակնկալվում է միայն տարվա սկզբին կամ կեսին, ապա մուծումների հիմնական գումարը պետք է վճարվի նույն եռամսյակում։

Հաշվարկված միասնական հարկը նվազեցնելու հնարավորության էությունն այն է, որ այն եռամսյակում, որում ակնկալվում է զգալի կանխավճար հարկի վճարում, կարող եք հաշվի առնել նույն եռամսյակում վճարված ապահովագրավճարների չափը: Այս դեպքում մուծումները պետք է փոխանցվեն նախքան վճարվող միասնական հարկի գումարը հաշվարկելը:

Ինչ վերաբերում է UTII-ին, ապա հաշվարկված հարկի համար զրոյական հայտարարագրերի հասկացություն չկա: Եթե ​​դուք այս հարկի վճարող եք, ապա եկամտի բացակայությունը պատճառ չի հանդիսանա չվճարելու համար։ Եռամսյակի վերջում եռամսյակային հայտարարագրի հիման վրա դուք դեռ պետք է վճարեք հատուկ բանաձևով հաշվարկված հարկը: Այդ իսկ պատճառով ողջամիտ կլիներ ապահովագրավճարները վճարել յուրաքանչյուր եռամսյակը մեկ հավասար մասով, եթե չփոխվեն հաշվարկված եկամուտների եռամսյակային չափերը:

Լրացուցիչ գումարը, որը հավասար է 300 հազար ռուբլին գերազանցող տարեկան եկամտի 1%-ին, պետք է փոխանցվի մինչև 2020 թվականի հուլիսի 1-ը (նախկինում վերջնաժամկետը հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ն էր): Բայց եթե սահմանը գերազանցված է արդեն տարվա սկզբին կամ կեսին, ապա այդ լրացուցիչ ներդրումները կարող են կատարվել ավելի վաղ, քանի որ. դրանք կարելի է հաշվի առնել նաև հարկերը հաշվարկելիս։ Այստեղ գործում է նույն կանոնը՝ հարկի նվազեցումը՝ նույն եռամսյակում վճարված մուծումների պատճառով, մինչև վճարվելիք հարկի հաշվարկը:

Անհատ ձեռնարկատերերի և աշխատողների համար ապահովագրավճարներ

Գործատու դառնալով, ի լրումն իր համար վճարումների, ձեռնարկատերը պետք է վճարի ապահովագրավճարներ իր աշխատողների համար:

Ընդհանուր առմամբ, աշխատանքային պայմանագրով աշխատողների համար ապահովագրավճարների չափը կազմում է նրանց օգտին բոլոր վճարումների 30%-ը (բացառությամբ նրանց, որոնք ենթակա չեն հարկման այդ նպատակներով) և բաղկացած է.

• համայնքային կենսաթոշակային ապահովագրական ընկերությունների աշխատողների պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության վճարները` 22%;
• պարտադիր սոցիալական ապահովագրության OSS վճարումներ - 2,9%;
• պարտադիր բժշկական ապահովագրության վճարներ պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար` 5.1%:

Բացի այդ, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարվում է վճար՝ արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր ապահովագրության համար՝ 0,2%-ից մինչև 8,5%: Քաղաքացիական պայմանագրերով կապալառուի վարձատրությունը ենթակա է պարտադիր բժշկական ապահովագրության (22%) և պարտադիր բժշկական ապահովագրության (5.1%), իսկ սոցիալական ապահովագրության վճարների անհրաժեշտությունը պետք է նախատեսվի պայմանագրային պայմաններով:

Այն բանից հետո, երբ տարեսկզբից աշխատողին վճարված գումարը գերազանցում է ապահովագրավճարների հաշվարկման առավելագույն բազան (2019 թվականին սա 1,150,000 ռուբլի է), պարտադիր ապահովագրության վճարման դրույքաչափերը կրճատվում են մինչև 10%: 2019 թվականին OSS-ի համար ապահովագրավճարների հաշվարկման առավելագույն բազան 865,000 ռուբլի է, որից հետո հիվանդության արձակուրդի և ծննդաբերության արձակուրդի վճարները չեն հաշվարկվում:

Ի տարբերություն անհատ ձեռներեցների՝ իրենց համար կատարվող մուծումների, աշխատողների համար ապահովագրավճարները պետք է վճարվեն ամսական, ոչ ուշ, քան հաշվարկային ամսվան հաջորդող ամսվա 15-ը:

Եթե ​​ձեզ օգնության կարիք ունեք այնպիսի գործունեության տեսակների ընտրության հարցում, որոնք պահանջում են աշխատողների համար նվազագույն ապահովագրավճարներ, խորհուրդ ենք տալիս օգտվել մեր մասնագետների հետ անվճար խորհրդատվությունից:

Հետաքրքիր է, որ ձեռնարկատերն իրավունք ունի լինել մեկ այլ անհատ ձեռնարկատիրոջ աշխատող, բայց չի կարող իր համար աշխատանքային գրքույկ թողարկել։ Միևնույն ժամանակ, որպես աշխատողի համար վճարվող ապահովագրավճարները անհատ ձեռնարկատիրոջը չեն ազատում իր համար վճարումներից։

Ինչպե՞ս նվազեցնել ապահովագրավճարների միջոցով վճարվող հարկերի գումարը

ՍՊԸ-ի համեմատ անհատ ձեռնարկատիրոջ իրավական ձևն ընտրելիս առավելություններից մեկը փոխանցված ապահովագրավճարների գծով հաշվեգրված հարկը նվազեցնելու հնարավորությունն է: Վճարման ենթակա հարկերի հնարավոր նվազեցման չափը տարբեր կլինի՝ կախված ընտրված հարկային ռեժիմից և աշխատողների առկայությունից:

Կարևոր է. վերը հաշվարկված անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրավճարների չափերը չեն կարող կրճատվել, բայց որոշ դեպքերում, վճարված վճարումների պատճառով, հարկերի գումարներն իրենք կարող են կրճատվել:

Հաշվարկված հարկը ինքնին կարող է կրճատվել միայն «Եկամուտ» և UTII պարզեցված հարկային համակարգի միջոցով, իսկ հարկային բազան կարող է կրճատվել, այսինքն. այն գումարը, որից կհաշվարկվի հարկը, կարող է օգտագործվել պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսերի», միասնական գյուղատնտեսական հարկի և OSNO-ի վրա: Միայն արտոնագրային համակարգի վրա աշխատող ձեռներեցները, առանց ռեժիմների համակցման, չեն կարող արտոնագրի արժեքը նվազեցնել ապահովագրավճարների չափով։ Սա վերաբերում է անհատ ձեռնարկատերերի ներդրումներին և՛ իրենց, և՛ իրենց աշխատակիցների համար:

Մեր մասնագետները կարող են օգնել ձեզ ընտրել առավել բարենպաստ հարկային ռեժիմը և պատմել, թե ինչպես ճիշտ նվազեցնել ձեր ապահովագրավճարները:

Անհատ ձեռնարկատերերի ներդրումները պարզեցված հարկային համակարգին՝ «Եկամուտ» հարկման օբյեկտով.

Այս ռեժիմի ձեռնարկատերերը, ովքեր չունեն աշխատողներ, իրավունք ունեն նվազեցնել հաշվարկված միասնական հարկը վճարված վճարումների ամբողջ չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդված): Այս մասին հարկային մարմիններին ծանուցելու կարիք չկա, սակայն վճարված մուծումները պետք է արտացոլվեն Եկամուտների և ծախսերի գրքում և պարզեցված հարկային համակարգի տարեկան հարկային հայտարարագրում։Դիտարկենք մի քանի պարզեցված օրինակներ։

✐Օրինակ ▼

1. «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող և ինքնուրույն աշխատող անհատ ձեռներեցը տարեկան եկամուտ է ստացել 380,000 ռուբլու չափով: Հաշվարկված հարկը կազմել է 22800 ռուբլի։ (380,000 * 6%).Տարվա ընթացքում վճարվել է 36 238 ռուբլի։ ապահովագրավճարներ, այսինքն. միայն ֆիքսված գումար (300,000 ռուբլիից ավելի եկամտի 1%-ի չափով լրացուցիչ ներդրում անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից կփոխանցվի մինչև հաջորդ տարվա հուլիսի 1-ը): Միասնական հարկի ամբողջ գումարը կարող է կրճատվել վճարված մուծումների հաշվին, ուստի տարեվերջին ընդհանրապես վճարման ենթակա հարկ չի լինի (22,800 - 36,238):<0).

2. Նույն ձեռնարկատերը տարեկան եկամուտ է ստացել 700 000 ռուբլու չափով: Հաշվարկված միասնական հարկը կազմել է 42,000 ռուբլի (700,000 * 6%), իսկ տարվա ընթացքում եռամսյակային վճարված վճարումները՝ 40,238 ռուբլի, հիմնվելով (36,238 + 4,000 ((700,000 - 300,000) * 1%) վրա:Վճարման ենթակա հարկի գումարը կլինի միայն (42 000 - 40 238) = 1762 ռուբլի:

3. Եթե ձեռնարկատերն այս ռեժիմով օգտագործում է վարձու աշխատուժ, ապա նա իրավունք ունի վճարած մուծումների գումարների հաշվին կրճատել հաշվեգրված միասնական հարկը (հաշվի են առնվում իր և աշխատողների համար վճարումները) ոչ ավելի, քան 50%: .

Վերևում քննարկված անհատ ձեռներեցը տարեկան 700,000 ռուբլի եկամուտով: ունի երկու աշխատող և վճարել է 80 000 ռուբլի որպես ներդրում իր և նրանց համար։Հաշվարկված միասնական հարկը կկազմի 42000 ռուբլի: (700,000 * 6%), սակայն, եթե կան աշխատողներ, այն կարող է կրճատվել միայն 50% -ով, այսինքն. 21000 ռուբ. Մնացած 21000 ռուբլի: միասնական հարկը պետք է փոխանցվի բյուջե.

UTII օգտագործող անհատ ձեռնարկատերերի ներդրումները

Առանց աշխատողների UTII-ի անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել հարկը նույն եռամսյակում վճարված վճարումների ամբողջ չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդված): Եթե ​​օգտագործվում է վարձու աշխատուժ, ապա մինչև 2017 թվականը թույլատրվում էր հաշվի առնել միայն աշխատողների համար վճարվող վճարները, այն էլ՝ հարկի 50%-ից ոչ ավելի չափով։ Բայց 2019-ին վճարումների միջոցով UTII-ի եռամսյակային հարկը նվազեցնելու կարգը ճիշտ նույնն է, ինչ եկամտի պարզեցված հարկային համակարգում, այսինքն. Անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն հաշվի առնել իրենց համար վճարված մուծումները։

UTII-ի տեսքով հարկումն օգտագործելիս հարկը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր եռամսյակի համար առանձին: Այն եռամսյակում, երբ վարձու աշխատուժը չի օգտագործվել, հարկը կարող է կրճատվել մինչև 100%: Իսկ այն եռամսյակում, երբ վարձու աշխատողներ են ընդունվել, հարկը նվազեցվում է ընդամենը 50%-ի։Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» և UTII վճարման ենթակա հարկը նվազեցնելու կարևոր պայմանը մուծումների փոխանցումն է եռամսյակը մեկ և մինչև հարկի վճարումը:

Անհատ ձեռնարկատերերի ներդրումները պարզեցված հարկային համակարգը և UTII-ը համատեղելիս

Նման ռեժիմները համատեղելիս պետք է ուշադրություն դարձնել այս տեսակի գործունեությամբ զբաղվող աշխատողներին։ Եթե ​​«պարզեցված» գործունեության մեջ աշխատողներ չկան, բայց «հաշվառված» գործունեության մեջ նրանք աշխատանքի են ընդունվում, ապա պարզեցված հարկային համակարգի հարկը կարող է կրճատվել անհատ ձեռնարկատերերի կողմից իրենց համար կատարվող մուծումների միջոցով, իսկ UTII հարկը կարող է կրճատվել միայն մինչև 50: % աշխատողների համար փոխանցված մուծումների չափով (Ֆինանսների նախարարության հ.03-11-11/130 գրություն 04/03/2013թ.)։

Եվ, ընդհակառակը, UTII-ում աշխատողների բացակայության դեպքում, անհատ ձեռներեցների ներդրումներն իրենց համար կարող են վերագրվել «տեղադրված» հարկի նվազեցմանը, իսկ «պարզեցված» հարկը կարող է կրճատվել մինչև 50%՝ աշխատողների համար վճարումների չափով ( Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-11-11/15001 պարզաբանումը 29.04.2013թ.):

Համաձայն Արվեստի. Հարկային օրենսգրքի 346.18-ը, հատուկ ռեժիմները համատեղելիս հարկ վճարողները պետք է կատարեն եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառում, ինչը կարող է բավականին բարդ լինել և պահանջել մասնագետների հետ կապ հաստատել:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ վճարումները պարզեցված հարկային համակարգը և արտոնագիրը համատեղելիս

Վերևում արդեն նշվեց, որ արտոնագրային հարկային համակարգի ձեռներեցները չեն կարող նվազեցնել դրա արժեքը մուծումների չափով։ Պարզեցված հարկային համակարգը և արտոնագիրը համատեղելու դեպքում աշխատողներ չունեցող ձեռնարկատերը կարող է պարզեցված հիմունքներով նվազեցնել գործունեության միասնական հարկի չափը իր համար վճարված ապահովագրավճարների ամբողջ չափով (Դաշնային հարկի նամակ. Ռուսաստանի ծառայություն 2014 թվականի փետրվարի 28-ի թիվ GD-4-3/3512@):

Անհատ ձեռնարկատերը պարզեցված հարկային համակարգով «Եկամուտ հանած ծախսեր»

Այս ռեժիմում ձեռնարկատերերը հաշվի են առնում վճարված վճարումները ծախսերում՝ դրանով իսկ նվազեցնելով միասնական հարկի հաշվարկման հարկային բազան: Ծախսերը կարող են ներառել ինչպես անհատ ձեռնարկատերերի ներդրումներն իրենց համար, այնպես էլ վճարումներ աշխատողների համար: Նրանք չեն կարող ինքնին նվազեցնել վճարման ենթակա հարկը, ուստի խնայված գումարներն ավելի քիչ կլինեն, քան «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգում:

Անհատ ձեռնարկատեր ընդհանուր հարկային համակարգով

Այս ձեռնարկատերերը իրենց ծախսերում ներառում են վճարված վճարումներ և այդպիսով նվազեցնում են եկամտի չափը, որից գանձվելու է անձնական եկամտահարկ:

Անհատ ձեռնարկատերը հաշվետվություն է ներկայացնում ապահովագրավճարների վերաբերյալ

Անհատ ձեռնարկատերը, ով չունի աշխատողներ, պարտավոր չէ իր համար ապահովագրավճարների վճարման մասին հաշվետվություններ ներկայացնել։ 2019 թվականին անհատ ձեռնարկատերը պետք է ներկայացնի հետևյալ հաշվետվությունները, որոնք արտացոլում են իր աշխատողների համար փոխանցված վճարումների չափերը.

• Կենսաթոշակային հիմնադրամին՝ ամսական կտրվածքով, ձևի համաձայն՝ ոչ ուշ, քան հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 15-ը.
• Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին եռամսյակային կտրվածքով` ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը.
• Դաշնային հարկային ծառայությանը եռամսյակային կտրվածքով` ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակի ավարտից հետո հաջորդ ամսվա վերջը.
• Դաշնային հարկային ծառայությանը եռամսյակային կտրվածքով` ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակի ավարտից հետո հաջորդ ամսվա 30-ը.
• Դաշնային հարկային ծառայությանը տարին մեկ անգամ 2-NDFL ձևով - ոչ ուշ, քան նախորդ տարվա ապրիլի 1-ը:

Անհատ ձեռնարկատերերի պատասխանատվությունը ապահովագրավճարները չվճարելու համար

2019 թվականին հաշվետվություններ չներկայացնելու և ապահովագրավճարների ուշ վճարման համար նախատեսված են հետևյալ պատժամիջոցները.

• Հաշվարկը ժամանակին չներկայացնելը՝ դրա ներկայացման համար սահմանված օրվանից յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար ժամանակին չվճարված վճարման ենթակա վճարների գումարի 5%-ը, բայց ոչ ավելի, քան գումարի 30%-ը և ոչ պակաս, քան 1000. ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք 119-րդ հոդվածի 1-ին մաս):
• Հաշվապահական հաշվառման կանոնների կոպիտ խախտում, որը հանգեցրել է ապահովագրավճարների հաշվարկման բազայի թերագնահատմանը` չվճարված ապահովագրավճարների գումարի 20%-ը, բայց ոչ պակաս, քան 40,000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի 3-րդ կետ) .
• Ապահովագրավճարների չվճարումը կամ թերի վճարումը դրանց հաշվեգրման բազայի թերագնահատման, ապահովագրավճարների այլ սխալ հաշվարկման կամ այլ ապօրինի գործողությունների (անգործություն) արդյունքում՝ ապահովագրավճարների չվճարված գումարի 20%-ը (հոդված 122(1) Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):
• Վճարումների կանխամտածված չվճարում կամ թերի վճարում` ապահովագրավճարների չվճարված գումարի 40%-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
• Սահմանված ժամկետում չներկայացնելը կամ Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդին անհատականացված հաշվետվության թերի կամ ոչ հավաստի տեղեկատվություն չներկայացնելը՝ 500 ռուբլի յուրաքանչյուր ապահովագրված անձի նկատմամբ (17-րդ հոդված թիվ 27-ФЗ)

Եթե ​​ցանկանում եք խուսափել նյարդայնացնող ֆինանսական կորուստներից, ապա նախ և առաջ պետք է ճիշտ կազմակերպել ձեր հաշվապահությունը։ Որպեսզի կարողանաք առանց նյութական ռիսկերի փորձել հաշվապահական հաշվառման աութսորսինգի տարբերակը և որոշել, թե արդյոք դա ձեզ հարմար է, մենք 1C ընկերության հետ միասին պատրաստ ենք տրամադրել մեր օգտվողներին. մեկ ամիս անվճար հաշվապահական ծառայություններ.