1 preko 300. Individualne premije osiguranja

Što se podrazumijeva pod pojmom “dohodak” na koji se mora platiti porez? Ovo je najvažnije pitanje za poduzetnika koji je primio prihod veći od 300.000 rubalja. Cijena pitanja je iznos doprinosa koji će izvaditi iz svog džepa i uplatiti u proračun. U Poreznom zakonu nema jasnog odgovora, objašnjenja regulatornih tijela i sudova samo zbunjuju. Pogledajmo "škakljive" trenutke.

Samostalni poduzetnici su obveznici premije osiguranja. Oni mogu djelovati kao obveznici po dva osnova:

• kao poslodavci, ako imaju zaposlene, samostalni poduzetnici plaćaju premije osiguranja na isti način kao i organizacije. Nećemo razmatrati ovo pitanje u ovom članku;
• za sebe, kao samozaposlene - u ovom slučaju postupak obračuna i plaćanja premije osiguranja otvara mnoga pitanja zbog netočnog teksta zakona.

Analizirat ćemo kontroverzna pitanja i izračune premija osiguranja za pojedinačne poduzetnike koji posluju na različitim poreznim sustavima, a također kombiniraju pojednostavljeni porezni sustav i patentni porezni sustav (PTS).

Započnimo s općim pitanjima obračuna i plaćanja premija osiguranja.

Obračun i plaćanje premija osiguranja. Podsjetnik za samostalne poduzetnike

1. Individualni poduzetnici plaćaju doprinose za osiguranje u mirovinski fond i fond za obvezno zdravstveno osiguranje. Poduzetnici ne obračunavaju i ne plaćaju premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom (6. članak 430. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, oni imaju pravo dobrovoljno stupiti u te odnose (članak 2, stavak 1, članak 419, stavak 6, članak 430 Poreznog zakona Ruske Federacije, dio 3, članak 2 Saveznog zakona od 29. prosinca 2006. broj 255-FZ).
2. Pojedinačni poduzetnici plaćaju premije osiguranja u obliku fiksnih plaćanja, koja se pak sastoje od dva dijela:

• stalni dio - svi pojedinačni poduzetnici dužni su platiti (uz neke iznimke);
• dodatni (varijabilni) dio, koji se plaća na prihod veći od 300.000 rubalja.

1. Pojedinačni poduzetnik ima pravo zatražiti oslobađanje od plaćanja premije osiguranja za sebe ako je poreznom tijelu u mjestu registracije podnio zahtjev za oslobađanje od plaćanja premije osiguranja i popratne dokumente (članak 430. članka 7. Poreznog zakona). Ruska Federacija, Savezni zakon od 28. prosinca 2013. br. 400-FZ ). Oslobađanje se odnosi na razdoblje:

• Vojna služba;
• njegu koju pruža radno sposobna osoba invalidu I. skupine, djetetu s invaliditetom ili osobi koja je navršila 80 godina života;
• boravak bračnih drugova vojnih osoba koje obavljaju vojnu službu po ugovoru, zajedno sa svojim supružnicima, na područjima na kojima nisu mogli raditi zbog nemogućnosti zaposlenja, ali ne duže od pet godina ukupno;
• razdoblje boravka u inozemstvu supružnika zaposlenika koji rade u organizacijama, čiji popis odobrava Vlada Ruske Federacije, ali ne više od pet godina ukupno.

1. Obveza plaćanja premije osiguranja za pojedinog poduzetnika nastaje od trenutka stjecanja statusa pojedinog poduzetnika, tj. od trenutka državne registracije (klauzula 1. članka 23. Građanskog zakonika Ruske Federacije) i do trenutka prestanka djelatnosti i njenog isključenja iz Jedinstvenog državnog registra pojedinačnih poduzetnika. Važna točka: ako poduzetnik nije isključen iz Jedinstvenog državnog registra pojedinačnih poduzetnika, tada se smatra da nije izgubio status samostalnog poduzetnika, pa je stoga dužan nastaviti plaćati premije osiguranja bez obzira na to je li primio prihod ili gubitak, vodio svoj posao ili ne, itd. (dopis Ministarstva financija Rusije od 21. rujna 2017. br. 03-15-05/61112).
2. Ako je samostalni poduzetnik prestao obavljati djelatnost i odjavio se iz registra kod poreznog organa, tada je dužan uplatiti doprinose u roku od 15 dana od dana odjave. Iznos doprinosa koje mora platiti mora se uskladiti razmjerno vremenu rada u kalendarskoj godini u kojoj individualni poduzetnik prestaje obavljati djelatnost. Prema stavku 5. čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije: „za nepuni mjesec aktivnosti, odgovarajući fiksni iznos premija osiguranja određuje se razmjerno broju kalendarskih dana u ovom mjesecu do i uključujući datum državne registracije raskida od strane pojedinac djelatnosti kao samostalni poduzetnik.”
3. Pojedinačni poduzetnici nemaju pravo primjenjivati ​​snižene tarife jer ova povlastica je predviđena samo za poslodavce, dakle samo u odnosu na doprinose za zaposlene, a ne i za doprinose samostalnih poduzetnika za sebe.

Fiksna plaćanja za samostalne poduzetnike za sebe u 2018., 2019., 2020. Promjene

Od 2018. veličina fiksne isplate više nije vezana za minimalnu plaću. Za prihod koji ne prelazi 300.000 rubalja, poduzetnici plaćaju premije osiguranja u sljedećim iznosima (članak 430. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Primjer obračuna fiksnog dijela premije osiguranja pojedinog poduzetnika za nepunu godinu

IP Ivanov je registriran 21.03.2018. Za punih 9 mjeseci (od travnja do prosinca) 2018. godine poduzetnik je dužan uplatiti premije osiguranja:

• u mirovinski fond Rusije - 19.908,75 rubalja. (26 545 RUB/12 x 9 mjeseci);
• u Saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja - 4380 rubalja. (5840 RUR/12 x 9 mjeseci).

Za ožujak se iznos premije osiguranja obračunava razmjerno broju dana u kojima je samostalni poduzetnik bio poduzetnik. Ukupno u ožujku ima 31 dan, samostalni poduzetnik se registrirao 21. ožujka, što znači da mora platiti 11 dana (31-20):

• u mirovinskom fondu Rusije - 784,93 rubalja. (26 545 RUB / 12 x 11/31);
• U Saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja - 172,69 rubalja. (5840 RUR / 12 x 11/31).

Ukupan iznos doprinosa za 2018. bit će:

• u mirovinski fond Rusije - 20.693,68 rubalja. (19.908,75 RUB + 784,93 RUB);
• u Saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja - 4552,69 rubalja. (4380 rub. + 172,69 rub.).

Fiksno plaćanje za samostalne poduzetnike: uvjeti plaćanja

Rok za plaćanje premija osiguranja u obliku fiksnih plaćanja je najkasnije do 31. prosinca ove godine (čl. 2, st. 1, čl. 419, st. 2, čl. 432 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako posljednji dan dospijeća za plaćanje doprinosa pada na vikend i (ili) neradni praznik, kraj dospijeća odgađa se za sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Poduzetnik sam odlučuje kojim će redom uplaćivati ​​premije osiguranja u obliku fiksnih uplata tijekom cijele godine. Nema potrebe sastavljati "raspored plaćanja" i striktno ga se pridržavati. Glavno je da se uplate za 2018. isplate prije kraja godine. U suprotnom će se na iznos zaostatka obračunati penali i novčane kazne iz čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezna obveza može se ublažiti ili otežati. Pojedinačni poduzetnici imaju pravo računati na ublažavanje porezne obveze (1. stavak članka 112. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oslobađanje od porezne obveze moguće je ako postoje okolnosti koje olakšavaju obvezu:

• počinjenje kaznenog djela zbog spleta teških osobnih ili obiteljskih prilika;
• počinjenje kaznenog djela pod utjecajem prijetnje ili prisile ili zbog financijske, službene ili druge ovisnosti;
• teško imovinsko stanje osobe koja odgovara za porezni prekršaj;
• druge okolnosti koje sud ili porezno tijelo razmatrajući slučaj mogu priznati kao olakotne odgovornosti.

Ako postoji barem jedna okolnost, iznos novčane kazne smanjit će se najmanje 2 puta (3. stavak članka 114. Poreznog zakona Ruske Federacije). Otegotna okolnost je počinjenje poreznog prekršaja od strane osobe koja je prethodno bila odgovorna za sličan prekršaj (2. stavak članka 112. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dodatni (varijabilni) dio premije osiguranja: postupak obračuna i plaćanja samostalnih poduzetnika za 2018.

Dodatne doprinose plaćaju samo oni pojedinačni poduzetnici koji su ove godine ostvarili prihod veći od 300.000 rubalja. Od viška iznosa plaća se doprinos samo u mirovinski fond po stopi od 1% od iznosa prihoda. Formula za izračun dodatnih doprinosa:

Iznos dodatnih doprinosa u mirovinski fond za 2018 = Visina prihoda za 2018.g - 300.000 rub. x 1%

Doprinos za dodatno osiguranje u mirovinski fond ima ograničenje maksimalnog iznosa. Iznos doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje za obračunsko razdoblje ne može biti veći od osam puta fiksnog iznosa (konstantnog dijela) doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje (članak 1. stavak 1., članak 430. Poreznog zakona Ruske Federacije). ).

Uzimajući u obzir stalni dio premije osiguranja, pojedinačni poduzetnik može za porezno razdoblje platiti:

Što je dohodak pojedinog poduzetnika i kako utvrditi visinu dohotka?

Ovo je glavno pitanje na koje se mora odgovoriti prije obračuna poreza. Porezno zakonodavstvo ne daje uvijek izravan odgovor na ovo pitanje. Stoga se okrenimo odlukama viših sudova i pojašnjenjima regulatornih tijela.

Definicija dohotka ovisi o poreznom sustavu koji primjenjuje pojedini poduzetnik.

Situacija 1: Individualni poduzetnik koristi OSNO

Za potrebe izračuna dodatnih premija osiguranja uzimaju se prihodi umanjeni za rashode.

Dugi sporovi između regulatornih tijela i odluke sudova na različitim razinama nisu doveli do jedinstvenog rješavanja ovog pitanja. Tek je Ustavni sud Ruske Federacije stavio točku na to u svojoj rezoluciji br. 27-P od 30. studenog 2016. godine. Nema drugog mišljenja sada i ne može biti, osim ako se norma Poreznog zakona Ruske Federacije radikalno ne promijeni.

Dakle, samostalni poduzetnik koji primjenjuje opći sustav oporezivanja, tj. Obveznik poreza na dohodak, radi obračuna dodatnih doprinosa za mirovinsko osiguranje, ima pravo, prilikom utvrđivanja iznosa dohotka, umanjiti ga za iznos odbitka poreza na profesionalnu djelatnost sukladno čl. 221 Poreznog zakona Ruske Federacije (dopis Federalne porezne službe Rusije od 10.2.2017. br. BS-4-11/2494@ (zajedno s dopisom Ministarstva financija Rusije od 6.2.2017.) /2017 broj 03-15-07/6070)). Formula za izračun:

Dodatni doprinosi za osiguranje u mirovinski fond (na OSNO) = (prihodi - profesionalni odbici) x 1%

Situacija 2: pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav

• objekt “prihodi minus rashodi”

Pitanje je sljedeće: imaju li poduzetnici pojednostavljeni porezni sustav pravo pri utvrđivanju dohotka od kojeg će se obračunavati premije dopunskog osiguranja, bruto dohodak umanjiti za troškove? Naravno, računovodstvo troškova omogućit će pojedinačnim poduzetnicima da smanje osnovicu za obračun premija osiguranja u mirovinski fond, što će automatski dovesti do smanjenja uplata u mirovinski fond. To je korisno za poduzetnike, ali ne i za proračun.

Stavovi regulatornih tijela i sudaca su različiti.

Ministarstvo financija i Savezna porezna služba Ruske Federacije vjeruju da se pri određivanju visine dohotka za izračun doprinosa za osiguranje u mirovinski fond ne uzimaju u obzir troškovi. Ovo stajalište izrazili su u brojnim pismima, a posebno u pismima Ministarstva financija Rusije od 15. ožujka 2018. br. 03-15-05/15892, od 12. veljače 2018. br. 03-15-07/8369. , Federalna porezna služba od 21. veljače 2018. br. GD-4-11/3541@.

Suprotno stajalište od vala moguće je braniti na sudu, jer Vrhovni sud je u svojoj presudi od 22. studenog 2017. br. 303-KG17-8359 rekao da pojedinačni poduzetnik s ciljem „prihodi umanjeni za rashode” ima pravo uzeti u obzir rashode pri obračunu prihoda za obračun dodatnih doprinosa za osiguranje na mirovinski fond. Osim toga, Federalna porezna služba Ruske Federacije donijela je ovu odluku Oružanih snaga Ruske Federacije svim inspektorima Federalne porezne službe Ruske Federacije pismom od 18. siječnja 2018. br. SA-4-7/756. . Tako je Federalna porezna služba Ruske Federacije prihvatila stav Vrhovnog suda Ruske Federacije i Ustavnog suda Ruske Federacije (Rezolucija br. 27-P od 30. studenog 2016.): dodatni doprinosi moraju se računati iz prihoda minus troškovi.

Međutim, Federalna porezna služba Rusije također se slaže s Ministarstvom financija (pisma Ministarstva financija Rusije od 12. veljače 2018. br. 03-15-07/8369 od 21. svibnja 2018. br. 03-15- 06/34428) da se troškovi ne uzimaju u obzir. Porezne vlasti su na ovaj stav financijera upozorile Federalnu poreznu službu dopisom od 21. veljače 2018. br. GD-4-11/3541@.

Konačna točka gledišta Federalne porezne službe Rusije

Kao rezultat brojnih muka poreznih vlasti, pismo Federalne porezne službe Rusije od 03.07.2018. br. BS-4-7/12733@ „O smjeru odluke Vrhovnog suda Ruske Federacije od 08.06.2018.godine u predmetu br.AKPI18-273” rođ. U dopisu stoji: izdaci iz čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir pri formiranju osnove za izračun premije osiguranja za pojedinačne poduzetnike s prihodom većim od 300.000 rubalja.

Zaključak: prema pojednostavljenom poreznom sustavu, iznos dohotka je iznos dohotka koji je pojedinačni poduzetnik stvarno primio od obavljanja poduzetničke djelatnosti. Troškovi predviđeni čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir.

• objekt "prihod"

Pri izračunu osnovice za obračun dodatnih doprinosa za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, troškovi se ne mogu uzeti u obzir zbog činjenice da porezni obveznik vodi evidenciju samo o dohotku i nema pravo odbiti rashode od dohotka.

Primjer izračuna doprinosa individualnog poduzetnika pojednostavljenom poreznom sustavu za prihod veći od 300.000 rubalja.

Prihod poduzetnika Ivanova za 2018. prema KUDiR-u iznosio je 5.000.000 rubalja. Samostalni poduzetnik će platiti:

• Do 31. prosinca, pojedinačni poduzetnik - 32.385 rubalja. (u Mirovinskom fondu - 26 545 rubalja i Fondu obveznog medicinskog osiguranja - 5 840 rubalja).
• Najkasnije do 1. srpnja 2019. - 47 000 RUB. ((5 000 000 RUB - 300 000 RUB) x 1%) - dodatni doprinosi u mirovinski fond, jer prihod premašio 300.000 rubalja.

Situacija 3: Individualni poduzetnik kombinira pojednostavljeni sustav oporezivanja i PSN

Za izračun dodatnih premija osiguranja pri kombinaciji dva porezna režima, pojedinačni poduzetnik mora zbrojiti dohodak ostvaren u oba porezna sustava. Dohodak se utvrđuje (klauzula 9 članka 430 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• kada se koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja - sukladno čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije;
• kada koristite PSNO - prema čl. 346.47 i 346.51 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pri primjeni patentnog sustava oporezivanja (PTS), predmet oporezivanja je potencijalno ostvareni godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika za određenu vrstu djelatnosti (članak 346.47 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, zbrajaju se prihodi ostvareni primjenom pojednostavljenog poreznog sustava (za odgovarajuće vrste djelatnosti) i potencijalno mogući (a ne stvarni) godišnji prihodi ostvareni primjenom pojednostavljenog poreznog sustava.

KBC za isplatu osiguranja samostalnim poduzetnicima za sebe u 2018.

1. BCC za premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje koje se knjiže u korist mirovinskog fonda:

• doprinosa - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• kazne - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• novčane kazne - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK za premije osiguranja obveznog zdravstvenog osiguranja koje se knjiže u korist Fonda obveznog zdravstvenog osiguranja

• doprinosa - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• kazne - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• novčane kazne - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Zaključci:

1. Pojedinačni poduzetnik koji primjenjuje bilo koji sustav oporezivanja mora do 31. prosinca 2018. platiti minimalni iznos doprinosa za osiguranje za 2018. mirovinskom fondu i fondu obveznog zdravstvenog osiguranja u iznosu od 32 385 rubalja.
2. Ako je prihod za 2018. premašio 300.000 rubalja, najkasnije do 1. srpnja 2019. morat ćete platiti varijabilni dio doprinosa za osiguranje mirovinskom fondu. Pri obračunu doprinosa važnu ulogu ima primijenjeni porezni režim kod izračuna osnovice za izračun 1% iznosa dohotka. Preporučljivo je pokrenuti spor s poreznim vlastima ako je trošak spora visok.
3. Pri kombiniranju režima oporezivanja, posebno pojednostavljenog poreznog sustava i posebnog poreznog sustava, pozornost posebnog poreznog sustava nije na stvarno primljenom dohotku, već na potencijalnom.

Samostalni poduzetnici plaćaju poreze i doprinose. Porezi idu u proračun, a doprinosi idu u mirovinsko i zdravstveno osiguranje. Ti se doprinosi nazivaju premije osiguranja. Oni su potrebni za besplatni pregled liječnika prema vašoj zdravstvenoj polici i primanje mirovine u starosti.

Visina doprinosa je fiksna. Prije je to ovisilo o minimalnoj plaći, a sada ne. Ove godine se povećao: 2018. platili su 32.385 rubalja, a 2019. morate platiti 36.238 rubalja.

Ovaj iznos je raspoređen na sljedeći način:

• u mirovinski fond - 29.354 rubalja;
• Fondu za zdravstveno osiguranje - 6884 rubalja.

Ali to nije sve. Ako vaš godišnji prihod prelazi 300.000 rubalja, morate platiti 1% od tog iznosa.

Dobra je vijest da se doprinosima može isplatiti porez samostalnim poduzetnicima. U nekim slučajevima potpuno. Više o ovome kasnije.

Što se smatra prihodom

Pojednostavljeno, 6% prihoda smatra se sve što primite u gotovini ili na tekući račun. Novac koji je došao na račun je vaš prihod, na njega morate platiti porez. Porez se ne plaća:

• od nadopune osobnim novcem,
• zajmovi;
• zalozi;
• besplatna novčana pomoć od rodbine;
• krediti, zajmovi, zalozi ili bankovne garancije;
• novac za povrat od dobavljača;
• povrat novca od dobavljača ili poreznih vlasti ako ste platili previše;
• bespovratna sredstva ili ciljano financiranje.

Recimo, godišnje je od klijenata stiglo 600.000 rubalja, a poduzetnik je sam uplatio na račun još 20.000 rubalja kada nije bilo dovoljno za kupnju materijala. Još morate platiti porez na 600.000 rubalja.

U 2016. godini primljeno je 521.276,78 rubalja - snimka zaslona s osobnog računa klijenta Modulbank

Ako primate gotovinu, morate izdati blagajnički račun ili obrazac strogog izvješća. Iznos na čeku ili obrascu vaš je prihod za porezne svrhe.

Kako izračunati svoj doprinos

Dodatni doprinosi izračunavaju se po formuli: (Dohodak individualnih poduzetnika - 300.000) * 1%.

Cjelokupni prihod pojedinačnog poduzetnika za godinu iznosi 600.000 rubalja.

Doprinosi koji se plaćaju 3.000 rubalja: (600.000 − 300.000)*1%.

Gdje i kako platiti

Za plaćanje dodatnih naknada ispunite uplatnicu na bankovnom računu ili potvrdu o uplati u banci.

182 1 02 02140 06 1110 160 — KBC-u za dodatne doprinose za 2017. godinu

Prije su se doprinosi prenosili izravno u fondove, a od 2017. - u poreznu upravu. Stoga su izmijenjeni detalji i KBK – šifre proračunske klasifikacije. Doprinosi za 2016. plaćeni su po jednoj CBK, a za 2017. i dalje - trebate platiti po drugima. Ako se zbunite i platite na krivom mjestu, možete naići na kazne i kazne.

BCC za uplatu dodatnih doprinosa za 2016. godinu - 182 1 02 02140 06 1200 160, a za 2017. godinu i naredne godine - 182 1 02 02140 06 1110 160.

Kako nastaviti:

Porezna služba je zgodna jer se nećete zbuniti u KBK i detaljima. Potrebno je samo unijeti PIB, ime i adresu.

Sve što vam treba za posao

Delo Modulbank je glasilo o poslovanju. Razgovaramo o svemu što ruski poduzetnik treba znati: koji su novi zakoni izdani, kako proći inspekcije raznih tijela i kako izbjeći kaznu.

Kako ne platiti

Ako ste plaćali svoje poreze i naknade svako tromjesečje, možete uštedjeti novac.

Uz premije osiguranja, poduzetnici plaćaju porez. U našem slučaju 6% prihoda individualnih poduzetnika. Dobra vijest je da se ovaj porez može platiti kroz doprinose. Ako poduzetnik radi bez zaposlenih, umanjuje porez za cjelokupni iznos premije osiguranja. Samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti porez na 50%, ne više.

Evo kako to funkcionira:

Cjelokupni prihod pojedinačnog poduzetnika za godinu iznosi 600.000 rubalja. Zaposlenih nema.

Porez za godinu 36 000 rubalja: 600 000*6%

Fiksni doprinosi za 2018.: 32 385 rubalja;

Dodatne premije osiguranja - 3000 rubalja: (600 000 − 300 000)*1%.

Samostalni poduzetnik umanjuje porez na premije osiguranja: 36.000 - 32.385 - 3.000.

Ispada da morate platiti ne 36.000 rubalja, već 615 rubalja.

Individualni poduzetnici plaćaju porez svako tromjesečje. Umanjuju porez na doprinose plaćene u tromjesečju: doprinosi plaćeni u prvom tromjesečju, od 1. siječnja do 31. ožujka, odbijaju se od iznosa poreza za prvo tromjesečje.

Za prvo tromjesečje 2018. porez za poduzetnike iznosi 5000 rubalja.

U istom tromjesečju platio je dio premije osiguranja od 3000 rubalja.

Plaća se porez - 2000 rubalja: 5000 - 3000.

Na kraju godine može se ispostaviti da uopće ne morate platiti porez. Premije osiguranja su ga smanjile i na kraju su bile nula. Ali prije toga ste već platili porez svako tromjesečje za cijelu godinu, pa je porezna uprava završila s preplatom.

U 2018. godini poduzetnik je zaradio 370.000 rubalja. Njegov porez iznosi 22 200 rubalja.

Tromjesečno plaća porez: 3400, 7500, 8900, 2400 rubalja.

Fiksni doprinosi za godinu - 32.385 rubalja.

Potpuno su smanjili porez: 22 200 − 32 385 = −10 185 rubalja.

Poduzetnik ne bi mogao platiti porez za ovu godinu da je prebacio doprinose, ali je platio 22.200 rubalja jer nije znao da će doprinosi na kraju godine smanjiti porez. Za povrat preplate može podnijeti zahtjev, a porezna će mu novac vratiti u roku od mjesec dana od dana primitka zahtjeva. Porezna uprava vraća preplaćene iznose samo za zadnje tri godine.

Uplatio je dodatne doprinose sljedeće godine: (370 000 − 300 000)*1%=700 rubalja. Smanjit će porez za 2019. godinu.

U 2019. morate zaraditi 603 967 rubalja za fiksne doprinose da biste u potpunosti platili porez. Najbolje je platiti svoje obveze u cijelosti u prvom kvartalu. Tada nećete morati plaćati porez svako tromjesečje, on će se isplatiti uplaćenim doprinosima. A ako zaradite više od 603 967 rubalja, platite preostali porez do 30. travnja 2020.

Fiksni doprinosi u 2019. - 36 238 rubalja. Poduzetnik ih u prvom tromjesečju plaća u cijelosti, a zatim ih svaki mjesec odbija od poreza.

U prvom tromjesečju 2019. individualni poduzetnik zaradio je 100.000 rubalja, porez - 6.000 rubalja. To je uključeno u iznos doprinosa, još ne plaćamo porez.

U drugom kvartalu prihod je 200.000 rubalja, porez je 12.000 rubalja, a zajedno s prvim kvartalom 18.000 rubalja. Opet se nagodujemo i ne plaćamo.

U trećem kvartalu prihod je 100.000 rubalja, porez je 6.000 rubalja, a zajedno s prvim i drugim kvartalom 24.000 rubalja. Opet smo zadovoljili iznos doprinosa, nema potrebe plaćati porez u trećem kvartalu.

U četvrtom kvartalu pojedinačni poduzetnik zaradio je 250.000 rubalja, porez - 15.000 rubalja, cijeli porez za godinu - 39.000 rubalja. Ovo je više doprinosa, izračunavamo koliko dugujemo poreznoj upravi: 39 000 − 36 238 = 2 762 rublja.

U samo jednoj godini poduzetnik je zaradio 650.000 rubalja, što znači njegov dodatni doprinos: (650.000 - 300.000)*1% = 3.500 rubalja. Ovo je za 2019., ali ćete ovaj novac platiti prije srpnja 2020. Možete smanjiti svoj porez za ovaj iznos u 2020.

Općenito, pravilo je sljedeće: platite doprinose u razdoblju za koje želite smanjiti porez. Ako niste platili doprinose cijelu prošlu godinu, a planirali ste platiti jednom u travnju, nećete moći smanjiti porez.

Što će se dogoditi ako ne platim?

Dodatni dio pristojbi mora se platiti prije 1. srpnja. Za neplaćanje porezna uprava naplaćuje kaznu - 1/300 stope refinanciranja Središnje banke za svaki dan kašnjenja. Sada je stopa refinanciranja 7,75%, što znači da je kazna 0,0258%. Kazne se obračunavaju na dug. Stopa refinanciranja se često mijenja, provjerite na web stranici Središnje banke.

Za 3000 rubalja duga za dodatne doprinose, svaki dan će se naplaćivati ​​kazna od 77,4 kopejke. U mjesec dana nakupi 23,22 rublja duga. Ovo je porezni dug.

Porezna otpisuje dug s tekućeg računa. Ako nema novca na računu, predmet prebacuje ovrhovoditeljima, a porezni dug pretvara se u sudski dug. Pojedinačni poduzetnici odgovaraju za dugove osobnom imovinom, tako da ovršitelji mogu otpisati novac s osobnih računa.

Osim duga, ovrhovoditelj može tražiti kaznu. Doći će ako pogriješite u izračunima i podcijenite iznos:

• 20% neplaćenih naknada za nenamjerni prekršaj, ako su umanjeni;
• 40% neplaćenog iznosa - za namjerno, na primjer, ako namjerno podcijenite prihod.

Stoga je bolje platiti naknade na vrijeme i pravilno ih izračunati kako ne biste morali komunicirati s ovrhovoditeljima.

Za sve pojedinačne poduzetnike koji su zaradili više od 300 tisuća rubalja, 1 posto se prenosi u mirovinski fond. Ovo je svojevrsni dodatak utvrđenom elementu naknada za osiguranje. Ove dvije vrste priloga su jedinstvene i knjiže se na račun gospodarstvenika.

U prvom slučaju iznos uplate ovisi o rezultatima njegovih aktivnosti, u drugom slučaju doprinosi su zakonski odobreni najmanje godinu dana i ne mijenjaju se čak ni ako je pojedinačni poduzetnik neaktivan. Rokovi prijenosa ovih i drugih transfera u fond su različiti i međusobno nisu povezani.

Plaćanje 1% na prihod veći od 300.000 rubalja

Fiksni dio doprinosa za mirovinsko i zdravstveno osiguranje za 2018. godinu potrebno je uplatiti do 31. prosinca 2018. godine. Doprinose u fondove u fiksnom iznosu dužni su plaćati svi pojedinačni poduzetnici, neovisno o primijenjenom režimu oporezivanja, visini ostvarenog dohotka te o tome jesu li obavljali financijske i gospodarske djelatnosti ili ne.

Mišljenje odjela o ovom pitanju već se promijenilo, tako da mnogi poslovni ljudi u Rusiji, kako ne bi sami pratili promjene u zakonodavstvu i drugim važnim pitanjima, koriste prikladnu internetsku uslugu. Uz njegovu pomoć možete značajno smanjiti rizike i uštedjeti vrijeme.

Što se promijenilo kod plaćanja premija osiguranja u mirovinski fond u 2018. za samostalne poduzetnike za sebe

Naknade za osiguranje koje se obračunavaju na zarade i dobit građana Ruske Federacije naknadno tvore mirovinsku štednju i idu na medicinsku skrb ili socijalno osiguranje. Zaposlenici poduzeća s menadžerima ne mare za potrebu provođenja postupka, budući da računovodstveni odjel tvrtke obavlja izračune i prijenose novca. Poduzetnici imaju potpuno drugačiju situaciju – sami sebi obračunavaju i prebacuju premije osiguranja.

Postoje dvije vrste naknada za pojedinačne poduzetnike:

Fiksna sredstva plaća Mirovinski fond Ruske Federacije, a zatim se raspodjeljuju za mirovinsko (pretežni udio) i zdravstveno osiguranje. Iznos naknade revidira se i odobrava vladinim uredbama svake godine.

Naknada, koja se obračunava po stopi od 1 posto na iznos veći od 300.000 rubalja godišnje profitabilnosti poslovanja, odnosi se samo na mirovine.

Do 01.01.2018. vrijednost fiksnih plaćanja u Mirovinskom fondu Ruske Federacije bila je podložna stopi minimalne plaće - pokazatelju koji se svake godine odobrava na razini vlade i jednak je minimalnoj mjesečnoj naknadi za rad.

Formula korištena za izračun premija osiguranja bila je:

Vz = minimalna plaća * Svz * 12, Formula za izračun premije osiguranja
Gdje

12 – mjeseci u godini;

Vz – vrijednost naknada;

Svz – stopa po kojoj se obračunava plaćanje.

Tako je svaki poduzetnik samostalno mogao vidjeti je li iznos uplaćenih doprinosa za individualne poduzetnike ispravno naveden u obavijesti porezne uprave, primjenjujući stopu od 26% za mirovine i 5,1% za lijekove.

Od 1. siječnja 2018. odlučeno je da se značajno poveća minimalna plaća; prvo do 9489 rub. a zatim još više. Da je metodologija ostala ista, samostalni poduzetnici morali bi plaćati puno više nego prije godinu dana. Stoga su na razini Vlade odustali od povezivanja s ovim pokazateljem i dodijelili gotove iznose.

Slijedom toga, za 2018. godinu određeni su sljedeći iznosi koji će se položiti na račune mirovinskog fonda:

u okviru mirovinskog osiguranja - 26 545 rubalja;
u okviru zdravstvenog osiguranja - 5.840 rubalja.
Poduzetnik je dužan uplatiti 32 385 RUR u cijelosti na svoj osobni račun.

Mirovinski fond obvezuje prihode primljene od pojedinačnih poduzetnika oporezivati ​​više od 300.000 rubalja po stopi od 1 posto. Na tom se području ništa nije promijenilo, a metodologija ostaje ista: porez se obračunava u godišnjoj prijavi, a podaci o dohotku iz izvješća služe kao osnova za obračun naknada.

Uplata 1% na mirovinsko osiguranje za samostalne poduzetnike u 2018. za 2017.

Napominjemo da prilikom plaćanja predmetne uplate prethodnih godina porezni obveznici Općeg poreznog sustava (OSNO), kao i poduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sustav oporezivanja („prihodi minus rashodi“ 15%), nisu uzimali u obzir pri izračunu prihod za premije osiguranja iznos rashoda.

Od 1. siječnja 2017. mijenja se obračun od 1% za samostalne poduzetnike na OSNO. Sada pojedinačni poduzetnici na OSNO-u, pri izračunu 1% za mirovinsko osiguranje, koriste zakon naveden u st. 1. stavak 9. čl. 430 Porezni zakon Ruske Federacije. Ova norma određuje dohodak za OSNO u skladu s člankom 210. Poreznog zakona Ruske Federacije. Oni. kao razlika između prihoda i profesionalnih odbitaka.

Stoga će samostalni poduzetnici na OSNO-u određivati ​​1% ne iz prihoda, već iz razlike prihoda i rashoda. Dana 25. listopada 2016. Ministarstvo financija Ruske Federacije dopisom broj BS-19-11 potvrdilo je valjanost takvog izračuna. U 2018. godini ovo pravilo će se nastaviti primjenjivati.

Ako pojedinačni poduzetnik primjenjuje više režima oporezivanja istovremeno, tada se zbrajaju prihodi od njegovih poslovnih aktivnosti.

Kada morate platiti porez?

Poduzetnici Ruske Federacije plaćaju naknade Mirovinskom fondu u fiksnom iznosu do zadnjeg dana tekuće godine. Ako prihod pojedinačnog poduzetnika premašuje 300.000 rubalja, on će morati poslati dodatne naknade u fond po stopi od 1% na novac zarađen iznad navedenog praga.

U deklaraciji su sažeti rezultati proteklog razdoblja. U 2018., kada se koristi pojednostavljeni obrazac, na primjer, izvješće treba predati Federalnoj poreznoj službi do kraja travnja. Istodobno će postati poznata razina prihoda koju je ostvario pojedinačni poduzetnik i, shodno tome, osnova za određivanje iznosa sredstava iznad praga od 300.000 rubalja.

Na temelju ovih datuma, rok za plaćanje naknade od 1 posto na pozitivnu razliku veću od 300 tisuća rubalja određen je za 02.07.2018. (u zakonu do kraja lipnja, ali posljednji dani ovog mjeseca padaju na vikend te se stoga odgađaju za prvi radni dan).

Pročitajte u zasebnim materijalima.

Je li samostalni poduzetnik dužan uplatiti fiksne doprinose u mirovinski fond u 2016. godini? Da, kao opće pravilo, svaki pojedinačni poduzetnik mora godišnje plaćati fiksne doprinose u mirovinski fond i savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja za sebe. Njihov se iznos određuje na temelju minimalne plaće utvrđene na početku godine (dio 1.1, dio 1.2 članka 14. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ).

Ali ako prihod poduzetnika za 2016. prelazi 300.000 rubalja. za godinu, tada uz navedene iznose mora uplatiti dodatni iznos u Mirovinski fond. Govorimo o premijama osiguranja za pojedinačne poduzetnike u iznosu od 1% prihoda, preko 300.000 rubalja (klauzula 2, dio 1.1, članak 14. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ). Dakle, koliko pojedinačni poduzetnik plaća mirovinskom fondu?

Obračun pojedinačnih doprinosa poduzetnika s prihodom većim od 300.000 rubalja godišnje

Konačni iznos doprinosa za osiguranje pojedinog poduzetnika u mirovinski fond Ruske Federacije ovisi upravo o njegovom prihodu za godinu. U ovom slučaju, iznos dohotka poduzetnika određuje se prema pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije, ovisno o sustavu oporezivanja koji primjenjuje (dio 8, članak 14. Zakona br. 212-FZ od 24. srpnja, 2009).

Porezni sustav koji koriste pojedinačni poduzetnici	Iznos prihoda za godinu
Plaćanje poreza na dohodak	Iznos "poduzetničkog" dohotka pojedinačnog poduzetnika koji se uzima u obzir pri izračunu poreza na dohodak (1. stavak članka 227. Poreznog zakona Ruske Federacije)
pojednostavljeni porezni sustav	Dohodak koji se uzima u obzir za potrebe pojednostavljenog poreznog sustava (članak 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije)
UTII	Iznos pripisanog dohotka (članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Jedinstveni poljoprivredni porez	Dohodak koji se uzima u obzir za potrebe Jedinstvenog poljoprivrednog poreza (1. stavak članka 346.5. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Sustav poreza na patente	Potencijalno potraživani prihod koji određuju regionalne vlasti (članak 346.47, 346.51 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Kombinacija načina	Iznos prihoda od aktivnosti prema svim primjenjivim režimima (klauzula 6, dio 8, članak 14. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ)

Ako je iznos prihoda za godinu veći od 300.000 rubalja, tada se doprinos za mirovinski fond (1%) za pojedinačne poduzetnike izračunava prema formuli:

Istodobno, Zakon 212-FZ predviđa maksimalni iznos mirovinskih doprinosa za pojedinačne poduzetnike. U 2016. godini iznosi 154 851,84 rubalja. A ako vaši doprinosi od 1%, izračunati prema gornjoj formuli, premašuju 135.495,36 rubalja. (maksimalni limit umanjen za fiksne doprinose obračunate na temelju minimalne plaće, koje plaćaju svi samostalni poduzetnici bez obzira na visinu ostvarenog dohotka), zatim 1% u mirovinski fond za samostalne poduzetnike na kraju godine bit će 135 495,36 rubalja. a upravo toliko će se morati uplatiti u proračun Mirovinskog zavoda.

Kako samostalni poduzetnik može uplaćivati ​​doprinose u mirovinski fond?

Uplata pojedinačnih poduzetnika od 1 posto doprinosa u mirovinski fond mora se izvršiti najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon istekle godine (2. dio članka 16. Zakona br. 212-FZ od 24. srpnja 2009.). Štoviše, 1. travnja 2017. pada na subotu - slobodan dan. U tom smislu, pojedinačni poduzetnik mora do 3. travnja 2017. prenijeti uplatu od 1% u Mirovinski fond Ruske Federacije za 2016. (7. dio, članak 4. Zakona br. 212-FZ od 24. srpnja 2009.).

Za uplatu doprinosa u mirovinski fond samostalnih poduzetnika u 2016. godini predviđeni su različiti rokovi i različiti BCC. Sukladno tome, pojedinačni poduzetnik plaća fiksnu uplatu mirovinskom fondu Ruske Federacije prije kraja tekuće godine u jednom nalogu za plaćanje, a doprinose od 1% - u roku od 3 mjeseca nakon kraja godine u drugom nalogu za plaćanje.

Važno! Budući da se doprinos od 1% za 2016. plaća već 2017., mora se prenijeti na Federalnu poreznu službu, navodeći novi BCC na uplatnici. Aktualni KBK za samostalne poduzetnike pronaći ćete u.

Koliko bi individualni poduzetnik trebao platiti mirovinskom fondu u 2017. godini?

Ako je u 2016. mirovinski fond za samostalne poduzetnike i organizacije bio upravitelj u pogledu obračuna i plaćanja doprinosa, tada se od 2017. odgovarajuće kontrolne funkcije prenose na Saveznu poreznu službu. Istodobno, pojedinačni poduzetnici morat će izračunati premije osiguranja na isti način koji je sada na snazi, a doprinosi od 1% nisu otkazani (1. stavak, 1. stavak, članak 430. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao izmjenjen, na snazi ​​od 01.01.2017.) . O visini fiksnih doprinosa za 2017. godinu možete pročitati u.

Što su premije osiguranja

Doprinosi za osiguranje obvezna su plaćanja za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje zaposlenih i samostalnih poduzetnika. Od 2017. kontrola nad obračunom i uplatom doprinosa ponovno je prebačena na Saveznu poreznu službu, koja je do 2010. već prikupljala takve uplate pod nazivom Jedinstveni socijalni porez (UST).

U Porezni zakonik uvedena je nova glava 34 koja uređuje obračun i plaćanje doprinosa za:

• obvezno mirovinsko osiguranje;
• obvezno zdravstveno osiguranje;
• socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i materinstva.

Ove vrste doprinosa više se ne moraju plaćati fondovima, već svojoj poreznoj upravi. Doprinosi za ozljede na radu ostali su u uvođenju Fonda socijalnog osiguranja, po njima se ništa nije promijenilo.

Među obveznicima premije osiguranja navedenim u 34. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije navedeni su i pojedinačni poduzetnici. Samostalni poduzetnik ima dvojak status - kao fizička osoba i kao poslovni subjekt. Pojedinačni poduzetnik sam je sebi poslodavac pa je na njemu i odgovornost osigurati mirovinsko i zdravstveno osiguranje.

Tko treba plaćati premije osiguranja

Postupak obračuna i plaćanja premije obveznog osiguranja izaziva dosta polemika. Poduzetnici koji ne obavljaju djelatnost ili od nje ne ostvaruju dobit smatraju da u takvim situacijama plaćanje premije obveznog osiguranja nije opravdano. Država polazi od toga da osoba koja se i dalje vodi u državnom registru samostalnih poduzetnika, unatoč nedostatku djelatnosti ili dobiti od nje, ima svoje razloge za to. Relativno govoreći, nitko ga ne brani da, zbog nedostatka prihoda, obustavi poslovanje, odjavi se, a po potrebi i preregistrira.

Sudovi, uključujući i više, uvijek ukazuju da obveza plaćanja premija osiguranja nastaje za pojedinog poduzetnika od trenutka stjecanja takvog statusa i nije povezana sa stvarnim obavljanjem djelatnosti i primanjem prihoda.

Obračun premija osiguranja za samostalne poduzetnike za sebe

Samostalni poduzetnik dužan je za sebe plaćati premije osiguranja sve dok ima svojstvo poslovnog subjekta, izuzev počeka za neplaćanje.

Članak 430. Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta pojedinačnim poduzetnicima da ne plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje ako privremeno ne posluju u sljedećim slučajevima:

• služenje vojnog roka, briga o djetetu mlađem od jedne i pol godine, djetetu s invaliditetom, invalidu 1. skupine, starijim osobama starijim od 80 godina;
• živeti sa supružnikom vojnim službenikom po ugovoru u odsutnosti mogućnosti zaposlenja ukupno do pet godina;
• živi u inozemstvu sa supružnikom koji je poslan u diplomatske misije i konzulate Ruske Federacije (također ne više od pet godina).

Izostanak aktivnosti u takvim razdobljima mora se dokumentirati, a obustava plaćanja doprinosa mora se prijaviti vašoj Federalnoj poreznoj službi.

Ako samostalni poduzetnik ima pravo na naknadu, ali i dalje ostvaruje prihod od obavljanja djelatnosti, tada mora plaćati premije osiguranja na općoj osnovi.

A sad ono najvažnije - o kojim iznosima obveznih doprinosa pojedinaca je riječ? U 2019. godini samostalni poduzetnik mora za sebe prenijeti uplate samo na obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje. Prijenos doprinosa za socijalno osiguranje za bolovanje i rodiljne naknade obavljaju samostalni poduzetnici na dobrovoljnoj osnovi.

Premije osiguranja za samostalne poduzetnike u 2019. godini više ne ovise o visini minimalne plaće (minimalne plaće), već su to fiksni iznosi na koje suglasnost daje Vlada:

• Doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje (OZO) - 6 884 rubalja godišnje.
• Doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje (OPI) su djelomično diferencirani i sastoje se od fiksnog iznosa 29 354 rubalja i dodatni doprinos.
• Dodatni doprinos se plaća ako je prihod pojedinačnog poduzetnika veći od 300 tisuća rubalja godišnje. Izračunava se kao 1% od iznosa prihoda koji prelazi ovu granicu.

Kalkulator premije osiguranja za 2019. godinu:

Potrebno je uplatiti premije osiguranja u iznosu: - r.

Plaćanje se sastoji od:

✐Primjer ▼

Pretpostavimo da je poduzetnik u 2019. godini ostvario prihod u iznosu od 1.200.000 rubalja. Izračunajmo iznos premija osiguranja koje plaćaju pojedinačni poduzetnici:

• doprinosi za mirovinsko osiguranje izračunat će se na sljedeći način: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1%) = 38 354 rubalja.
• Premije zdravstvenog osiguranja ostat će na istoj razini i iznositi 6.884 rublja na bilo kojoj razini prihoda.

Ukupno: ukupni iznos premija osiguranja za vas u ovom primjeru je 45 238 rubalja.

Uvedena je i gornja granica iznosa doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje - u 2019. godini taj iznos ne može biti veći od 234.832 rublja.

Navedene formule pokazale su izračun troška pune godine osiguranja, ali ako poduzetnik nije bio registriran na početku godine ili je prestao s djelatnošću prije njezina isteka, tada se svi obračunati iznosi proporcionalno umanjuju. U tim slučajevima potrebno je uzeti u obzir samo pune mjesece i kalendarske dane (ako je mjesec nepun) u kojima je osoba imala status poduzetnika.

Ukratko:

• U 2019. doprinosi pojedinačnih poduzetnika za sebe s godišnjim prihodom koji ne prelazi 300 tisuća rubalja, uključujući i nedostatak aktivnosti ili dobiti od nje, iznosit će 36.238 rubalja, na temelju: 29.354 rubalja doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje plus 6.884 rublja doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje .
• Ako iznos prihoda prelazi 300 tisuća rubalja, tada će iznos koji se plaća iznositi 36 238 rubalja plus 1% prihoda koji prelazi 300 tisuća rubalja.

Što se smatra dohotkom pri obračunu premije osiguranja?

Utvrđivanje dohotka za obračun doprinosa pojedinog poduzetnika ovisi o

• - prihodi od prodaje i neposlovni prihodi bez rashoda, uključujući i kod prijave

U našoj usluzi možete pripremiti obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike potpuno besplatno (relevantno za 2019.):

• na - imputirani prihod, izračunat uzimajući u obzir osnovnu profitabilnost, fizički pokazatelj i koeficijente;
• on - potencijalni godišnji prihod na temelju kojeg se izračunava trošak patenta;
• na - prihod koji se uzima u obzir za porezne svrhe, bez odbitka troškova;
• na - prihodi ostvareni od poslovanja, .

Ako pojedinačni poduzetnik kombinira porezne režime, tada se prihodi iz različitih režima zbrajaju.

Da biste odabrali najprofitabilniji porezni sustav posebno za svoju tvrtku, preporučujemo da potražite besplatne savjete stručnjaka koji će vam pomoći odabrati režim s minimalnim uplatama.

Rokovi plaćanja premija osiguranja za samostalne poduzetnike

Poduzetnik mora platiti premije osiguranja za sebe u smislu prihoda koji ne prelazi 300 tisuća rubalja (tj. iznos od 36 238 rubalja) do 31. prosinca tekuće godine. Istodobno, vrijedi iskoristiti priliku da se, u nekim slučajevima, iznos obračunatih poreza umanji tromjesečnim plaćanjem doprinosa za osiguranje, o čemu će biti više riječi u primjerima.

Imajte na umu: ne postoji nešto poput "premije osiguranja pojedinačnih poduzetnika za kvartal." Glavna stvar je platiti cijeli iznos od 36 238 rubalja prije 31. prosinca tekuće godine u bilo kojim obrocima i u bilo koje vrijeme. Podjela navedenog iznosa na četiri jednaka dijela koristi se samo za uvjetne primjere.

Na primjer, ako ne očekujete prihod u prvom i (ili) drugom tromjesečju koristeći pojednostavljeni porezni sustav, onda nema smisla žuriti s plaćanjem doprinosa. Možda će vam biti isplativije platiti 3/4 ili čak cijeli godišnji iznos u trećem ili četvrtom kvartalu, kada se očekuju značajni prihodi. I obrnuto – ako se glavni prihod očekuje tek početkom ili sredinom godine, tada se glavni iznos doprinosa mora platiti u istom tromjesečju.

Suština mogućnosti umanjenja obračunatog jedinstvenog poreza je da se u tromjesečju u kojem se očekuje značajna uplata akontacije poreza može uzeti u obzir iznos premija osiguranja plaćenih u istom tromjesečju. U tom slučaju doprinose morate prenijeti prije nego što izračunate iznos jedinstvenog poreza koji se plaća.

Što se tiče UTII, ne postoji koncept nulte deklaracije za imputirani porez. Ako ste obveznik ovog poreza, nedostatak prihoda neće biti razlog za neplaćanje. I dalje ćete morati platiti pripisani porez, izračunat po posebnoj formuli, na kraju tromjesečja na temelju tromjesečne prijave. Iz tog razloga bilo bi razumno plaćati premije osiguranja svako tromjesečje u jednakim obrocima ako se tromjesečni iznosi imputiranih prihoda ne mijenjaju.

Dodatni iznos jednak 1% godišnjeg prihoda koji prelazi 300 tisuća rubalja mora se prenijeti prije 1. srpnja 2020. (ranije je rok bio 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine). Ali ako se limit prekorači već početkom ili sredinom godine, tada se ti dodatni doprinosi mogu dati i ranije, jer mogu se uzeti u obzir i pri obračunu poreza. Ovdje vrijedi isto pravilo - smanjenje poreza zbog doprinosa uplaćenih u istom tromjesečju prije obračuna porezne obveze.

Premije osiguranja za samostalne poduzetnike i zaposlene

Postavši poslodavac, osim doprinosa za sebe, poduzetnik mora plaćati i premije osiguranja za svoje zaposlenike.

Općenito, visina premije osiguranja za zaposlenike po ugovoru o radu iznosi 30% svih isplata u njihovu korist (osim onih koje ne podliježu oporezivanju za te namjene) i sastoji se od:

• doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje za zaposlene u društvenim mirovinskim osiguravajućim društvima - 22%;
• doprinosi za obvezno socijalno osiguranje OSS - 2,9%;
• doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje obvezno zdravstveno osiguranje - 5,1%.

Dodatno se plaća doprinos Fondu socijalnog osiguranja za obvezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti - od 0,2% do 8,5%. Kod građanskih ugovora na naknadu izvođaču obračunavaju se obvezni doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje (22%) i obvezno zdravstveno osiguranje (5,1%), a potreba za doprinosima za socijalno osiguranje mora biti predviđena ugovornim odredbama.

Nakon što iznos isplaćen zaposleniku od početka godine premaši maksimalnu osnovicu za izračun premija osiguranja (u 2019. to je 1.150.000 rubalja), stope plaćanja za obvezno osiguranje smanjuju se na 10%. Maksimalna osnovica za izračun premija osiguranja za OSS u 2019. iznosi 865.000 rubalja, nakon čega se ne obračunavaju doprinosi za bolovanje i porodiljni dopust.

Za razliku od doprinosa samostalnih poduzetnika za sebe, premije osiguranja za zaposlene moraju se plaćati mjesečno, najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog mjeseca.

Trebate li pomoć pri odabiru djelatnosti koje zahtijevaju najniže premije osiguranja za radnike, savjetujemo vam da iskoristite besplatno savjetovanje s našim stručnjacima.

Zanimljivo je da poduzetnik ima pravo biti zaposlenik kod drugog samostalnog poduzetnika, ali ne može sam sebi izdati radnu knjižicu. Pritom premije osiguranja koje plaća za njega kao zaposlenika ne oslobađaju samostalnog poduzetnika plaćanja doprinosa za sebe.

Kako smanjiti iznos poreza koji se plaća kroz premije osiguranja

Jedna od prednosti pri odabiru pravnog oblika samostalnog poduzetnika, u usporedbi s LLC-om, je mogućnost smanjenja obračunatog poreza na prenesene premije osiguranja. Iznos mogućeg smanjenja poreza koji se plaća varirat će ovisno o odabranom poreznom režimu i dostupnosti zaposlenika.

Važno: sami iznosi premija osiguranja samostalnih poduzetnika, prethodno izračunati, ne mogu se umanjiti, ali se u nekim slučajevima, zbog uplaćenih doprinosa, mogu umanjiti sami iznosi poreza.

Sam obračunati porez može se smanjiti samo korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak" i UTII, a porezna osnovica može se smanjiti, tj. iznos od kojeg će se obračunati porez može se koristiti na pojednostavljenom poreznom sustavu „Dohodi minus rashodi“, jedinstvenom poljoprivrednom porezu i na OSNO-u. Poduzetnici koji rade samo na patentnom sustavu, bez kombiniranja načina, ne mogu smanjiti trošak patenta za iznos premija osiguranja. To se odnosi na doprinose individualnih poduzetnika kako za sebe tako i za svoje zaposlenike.

Naši stručnjaci mogu vam pomoći odabrati najpovoljniji porezni režim i reći vam kako pravilno smanjiti svoje premije osiguranja.

Doprinosi pojedinačnih poduzetnika pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja "Dohodak"

Poduzetnici u ovom režimu koji nemaju zaposlenike imaju pravo na smanjenje obračunatog jedinstvenog poreza za cjelokupni iznos plaćenih doprinosa (čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). O tome nije potrebno obavještavati poreznu upravu, ali se uplaćeni doprinosi moraju iskazati u Knjizi prihoda i rashoda te u godišnjoj poreznoj prijavi po pojednostavljenom poreznom sustavu. Pogledajmo nekoliko pojednostavljenih primjera.

✐Primjer ▼

1. Pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak" i radi samostalno primio je godišnji prihod u iznosu od 380 000 rubalja. Obračunati porez iznosio je 22.800 rubalja. (380 000 * 6%).Tijekom godine isplaćeno je 36 238 rubalja. premije osiguranja, tj. samo fiksni iznos (dodatni doprinos od 1% prihoda iznad 300.000 rubalja prenijet će pojedinačni poduzetnik do 1. srpnja sljedeće godine). Cjelokupni iznos jedinstvenog poreza može se umanjiti za plaćene doprinose, pa na kraju godine uopće neće biti porezne obveze (22.800 - 36.238<0).

2. Isti poduzetnik ostvario je godišnji prihod u iznosu od 700.000 rubalja. Obračunati jedinstveni porez iznosio je 42 000 rubalja (700 000 * 6%), a doprinosi plaćeni kvartalno tijekom godine - 40 238 rubalja, na temelju (36 238 + 4 000 ((700 000 - 300 000) * 1%) .Iznos poreza koji se plaća bit će samo (42 000 - 40 238) = 1.762 rubalja.

3. Ako poduzetnik u ovom načinu rada koristi najamnu radnu snagu, tada ima pravo na iznose uplaćenih doprinosa (uračunavaju se doprinosi za sebe i za radnike) umanjiti obračunati jedinstveni porez za najviše 50% .

Gore spomenuti pojedinačni poduzetnik s godišnjim prihodom od 700.000 rubalja. ima dva zaposlena i platio je 80.000 rubalja kao doprinose za sebe i za njih.Obračunati jedinstveni porez bit će 42.000 rubalja. (700.000 * 6%), međutim, ako ima zaposlenih, može se smanjiti samo za 50%, tj. za 21.000 rub. Preostalih 21.000 rubalja. jedinstveni porez mora se prenijeti u proračun.

Doprinosi pojedinačnih poduzetnika koji koriste UTII

Pojedinačni poduzetnici na UTII bez zaposlenih mogu smanjiti porez za cjelokupni iznos doprinosa plaćenih u istom tromjesečju (čl. 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se koristi najamni rad, tada se do 2017. godine smjelo uzimati u obzir samo doprinose plaćene za zaposlene, i to u iznosu najviše 50% poreza. Ali u 2019. postupak smanjenja tromjesečnog poreza na UTII kroz doprinose potpuno je isti kao i na pojednostavljenom poreznom sustavu za dohodak, tj. Pojedinačni poduzetnici imaju pravo uzeti u obzir doprinose koje plaćaju za sebe.

Kada se koristi oporezivanje u obliku UTII, porez se obračunava za svako tromjesečje zasebno. U tromjesečju u kojem nije korišten najamni rad porez se može smanjiti do 100%. A u tromjesečju kada su angažirani najamni radnici, porez se smanjuje samo na 50%. Dakle, važan uvjet za smanjenje poreza koji se plaća na pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak" i UTII je prijenos doprinosa kvartalno i prije nego što se sam porez plati.

Doprinosi pojedinačnih poduzetnika kada se kombiniraju pojednostavljeni sustav oporezivanja i UTII

Kada kombinirate takve režime, morate obratiti pozornost na radnike koji se bave ovom vrstom djelatnosti. Ako nema zaposlenih u „pojednostavljenoj” djelatnosti, ali u „imputiranoj” djelatnosti oni su angažirani, tada se porez na pojednostavljeni porezni sustav može smanjiti za doprinose pojedinačnih poduzetnika za sebe, a UTII porez može se smanjiti samo na 50 % iznosa prenesenih doprinosa za zaposlene (dopis Ministarstva financija br. 03-11-11/130 od 04.03.2013.).

I, obrnuto, u nedostatku zaposlenika na UTII, doprinosi pojedinačnih poduzetnika za sebe mogu se pripisati smanjenju "imputiranog" poreza, a "pojednostavljeni" porez može se smanjiti na 50% za iznos doprinosa za zaposlene ( pojašnjenje Ministarstva financija broj: 03-11-11/15001 od 29.04.2013.

Prema čl. 346.18 Poreznog zakona, kada kombiniraju posebne režime, porezni obveznici moraju voditi odvojene evidencije prihoda i rashoda, što može biti prilično komplicirano i zahtijeva kontaktiranje stručnjaka.

Doprinosi pojedinog poduzetnika pri kombiniranju pojednostavljenog poreznog sustava i patenta

Već je spomenuto da poduzetnici u sustavu poreza na patent ne mogu umanjiti njegovu vrijednost za iznos doprinosa. U slučaju kombiniranja pojednostavljenog poreznog sustava i patenta, poduzetnik koji nema zaposlenika može smanjiti iznos jedinstvenog poreza na djelatnost na pojednostavljenoj osnovi za cjelokupni iznos premija osiguranja plaćenih za sebe (pismo Savezne porezne uprave Služba Rusije od 28. veljače 2014. br. GD-4-3/3512@).

Individualni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus troškovi"

Poduzetnici na ovaj način u rashode uračunavaju plaćene doprinose, čime umanjuju poreznu osnovicu za obračun jedinstvenog poreza. Rashodi mogu uključivati ​​doprinose samostalnih poduzetnika za sebe i doprinose za zaposlene. Oni ne mogu smanjiti samu poreznu obvezu, tako da će ušteđeni iznosi biti manji nego u pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak".

Samostalni poduzetnik na općem sustavu oporezivanja

Ovi poduzetnici u svoje rashode ubrajaju plaćene doprinose i time smanjuju iznos prihoda na koji će se obračunavati porez na dohodak.

Izvještavanje samostalnih poduzetnika o premijama osiguranja

Samostalni poduzetnik koji nema zaposlenih ne mora za sebe podnositi izvješća o uplati premije osiguranja. U 2019. godini pojedinačni poduzetnik mora podnijeti sljedeća izvješća koja odražavaju iznose doprinosa prenesenih za svoje zaposlenike:

• u mirovinski fond mjesečno, prema obrascu - najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca;
• Fondu za socijalno osiguranje tromjesečno - najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja;
• Federalnoj poreznoj službi tromjesečno - najkasnije do kraja sljedećeg mjeseca nakon završetka izvještajnog tromjesečja;
• Federalnoj poreznoj službi tromjesečno - najkasnije do 30. dana sljedećeg mjeseca nakon završetka izvještajnog tromjesečja;
• Saveznoj poreznoj službi jednom godišnje u obrascu 2-NDFL - najkasnije do 1. travnja za prethodnu godinu.

Odgovornost samostalnih poduzetnika za neplaćanje premije osiguranja

U 2019. godini predviđene su sljedeće sankcije za nedostavljanje izvješća i zakašnjelo plaćanje premije osiguranja:

• Nepodnošenje obračuna na vrijeme - 5% neplaćenog iznosa doprinosa dospjelih za plaćanje za svaki puni ili djelomični mjesec od dana određenog za njegovo podnošenje, ali ne više od 30% iznosa i ne manje od 1000 rubalja (čl. 119(1) ) Porezni zakon Ruske Federacije).
• Ozbiljno kršenje računovodstvenih pravila, što je rezultiralo podcjenjivanjem osnovice za izračun premija osiguranja - 20% iznosa neplaćenih premija osiguranja, ali ne manje od 40.000 rubalja (članak 120. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije) .
• Neplaćanje ili nepotpuna uplata premija osiguranja zbog podcjenjivanja osnovice za njihov obračun, drugog pogrešnog obračuna premija osiguranja ili drugog protupravnog postupanja (nečinjenja) - 20% od neplaćenog iznosa premija osiguranja (članak 122. stavak 1.) Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Namjerno neplaćanje ili nepotpuno plaćanje doprinosa - 40% neplaćenog iznosa premija osiguranja (članak 122. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Nepodnošenje u propisanom roku ili podnošenje nepotpunih ili nepouzdanih podataka personaliziranog izvješćivanja Mirovinskom fondu Ruske Federacije - 500 rubalja u odnosu na svaku osiguranu osobu (članak 17. br. 27-FZ)

Ako želite izbjeći neugodne financijske gubitke, prije svega morate pravilno organizirati svoje računovodstvo. Kako biste bez materijalnih rizika isprobali opciju outsourcinga računovodstva i odlučili da li vam odgovara, mi smo zajedno s tvrtkom 1C spremni našim korisnicima mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga.