2.2. Plan i program revizije gotovinskog i obračunskog poslovanja

Plan služi kao vodič za provedbu revizije i stoga je dokumentiran. Oblik i sadržaj cjelokupnog plana revizije može varirati ovisno o složenosti revizije.

Generalni plan predviđa:

Formiranje revizijskog tima, broj i kvalifikacije revizora uključenih u reviziju;

Raspored revizora u skladu s njihovim stručnim kvalitetama i razinama poslova za pojedina područja revizije;

Poučavanje svih članova tima o njihovim odgovornostima, upoznavanje s financijskim i gospodarskim poslovanjem gospodarskog subjekta, kao i s odredbama općeg plana revizije;

Nadzor voditelja nad provedbom plana i kvalitetom rada pomoćnika revizora, nad njihovim vođenjem radne dokumentacije i pravilnim evidentiranjem rezultata revizije;

Obrazloženje voditelja revizorskog tima metodoloških pitanja vezanih uz praktičnu provedbu revizijskih postupaka;

Dokumentiranje izdvojenog mišljenja člana revizijskog tima (izvršitelja) ako se pojave neslaganja u ocjeni određene činjenice između voditelja revizijskog tima i njegovog redovnog člana.

Tablica 6

Plan revizije za računovodstvo gotovinskih transakcija namire

Period revizije od 25.02.2013 do 17.03.2013

Broj radnih sati 96

	Planirane vrste poslova (skupovi zadataka)	Razdoblje	Izvođači
	Revizija pravodobnosti izrade primarnih dokumenata	Od 25.02 do 28.02.13	Vilkova M.R.
	Revizija registara i izvještajnih obrazaca	Od 01.03 do 03.03.13	Vilkova M.R.
	Revizija računalnog računovodstva gotovinskih i obračunskih transakcija	Od 04.03 do 06.03.13	Vilkova M.R.
		Od 07.03.-11.03.13	Vilkova M.R.
	Revizija rezultata revizije blagajne	Od 12.03 do 14.03.13	Vilkova M.R.
	Sastavljanje i prezentiranje revizorskog izvješća		Vilkova M.R.

Tablica 7

Program za provjeru računovodstva gotovinskih transakcija

Pregledana organizacija Državno unitarno poduzeće "ICC"

Period revizije od 25.02.13. do 17.03.2013

Broj radnih sati 96

Voditeljica revizorske skupine Semenova A.N.

Sastav revizorskog tima: Frolova T.D., Vilkova M.R.

Planirani revizijski rizik 4%

Planirana razina materijalnosti je 25 tisuća rubalja.

	Popis revizijskih aktivnosti (postupaka)	Razdoblje	Izvršitelj	Radni dokumenti revizor
	Provjera dostupnosti naloga za zapošljavanje blagajnika, naloga za dodjelu blagajničkih funkcija, postojanje ugovora o novčanoj odgovornosti s njima	Od 25.02 do 26.02.13	Vilkova M.R.	Narudžbe, ugovori
	Provjera izvršenja primarnih dokumenata	Od 27.02 do 28.02.13	Vilkova M.R.	PKO, RKO, registracijski dnevnik
	Provjera registara i obrazaca izvješća	Od 01.03 do 02.03.13	Vilkova M.R.
	Značajke računalnog računovodstva gotovinskih transakcija	Od 03.03 do 04.03.13	Vilkova M.R.	Shema stroja - knjiga blagajne, bilance za račun 50
	Provjera ispravnosti, pravovremenosti i potpunosti novčanih primitaka. fondovi		Vilkova M.R.	Knjiga blagajne, registri sintetičkog i analitičkog knjigovodstva za račun 50
	Inventar blagajne	Od 06.03 do 07.03.13	Vilkova M.R.	Inventarni dokumenti, primarni dokumenti, računovodstveni registri
	Provjera dostupnosti popisa osoba koje primaju gotovinu iz blagajne za poslovne potrebe, odobrenog od strane voditelja organizacije		Vilkova M.R.
	Provjera poštivanja limita stanja gotovine		Vilkova M.R.	Blagajnička knjiga, potvrda banke
	Revizija prikupljenih sredstava		Vilkova M.R.	Knjigovodstveni registri, akti, potvrde
	Provjera poštivanja postupka za korištenje CCP-a		Vilkova M.R.	Porezne registracijske kartice za fiskalne blagajne. organa
	Revizija gotovinskih dokumenata na blagajni		Vilkova M.R.	Akti, Dnevnik prijema i izdavanja novčanih isprava
	Provjera namjenskog korištenja sredstava primljenih čekom od banke		Vilkova M.R.	Blagajna, potvrda banke, čekovna knjižica
	Provjera pravodobnosti i potpunosti predaje gotovine banci i unosa sredstava u blagajnu iz banke		Vilkova M.R.	Blagajnička knjiga, potvrda banke
	Usklađivanje podataka talona čekovne knjižice s podacima blagajne		Vilkova M.R.	Knjižica blagajne, čekovna knjižica
	Provjera pravovremenog povrata položenih iznosa u banku		Vilkova M.R.	Blagajnička knjiga, potvrda banke, knjigovodstveni registri

Izvori podataka za provjeru su primarni dokumenti, analitički i sintetski knjigovodstveni registri, dnevniki evidentiranja primarnih dokumenata i financijski izvještaji.

Prilikom revizije poslova namire u gotovini posebna se pozornost posvećuje poštivanju važećih zakonskih propisa tijekom njihove provedbe.

Glavni dokumenti koji su proučavani prilikom provjere gotovinskih transakcija i transakcija poravnanja u državnom jedinstvenom poduzeću "ICC" su:

Izvješća računovođe blagajnika;

Prijamni blagajnički nalozi;

Troškovni blagajnički nalozi;

Knjiga blagajne;

Popratni dokumenti za gotovinske dokumente;

Avansna izvješća itd.

Takvi dokumenti također uključuju:

Analitički knjigovodstveni registri:

Dnevnik (knjiga) evidentiranja naloga za gotovinu;

Dnevnik (knjiga) za evidentiranje novčanih primitaka;

Dnevnik (knjiga) evidentiranja položenih iznosa;

Dnevnik (knjiga) evidentiranja platnih (obračunskih i uplatnih) izvoda;

Bilanca prometa;

Financijska izvješća:

Bilanca stanja (obrazac br. 1), odjeljak „Tekuća imovina“, stavka „Novčana sredstva“, podstavka „Novčana sredstva“; (Prijava)

Izvještaj o novčanom tijeku (obrazac br. 4) - o novčanom tijeku.

Nalozi za plaćanje (kome preneseni);

Taloni čekovnih knjižica za prijem gotovine (pravovremeno knjiženje iznosa, iznos podignut s tekućeg računa);

Dnevnik - nalog broj 2 (ispunjava se na temelju izvatka i naloga za plaćanje);

Glavna knjiga.

Revizija poravnanja i gotovinskih transakcija u Državnom jedinstvenom poduzeću "ICC"

Prilikom provođenja revizije poravnanja i gotovinskih transakcija u državnom jedinstvenom poduzeću "ICC" provjereno je sljedeće:

Popis gotovine u blagajni.

Prije svega, provjeravalo se jesu li vrijeme i metodologija provođenja popisa usklađeni s postupkom vođenja gotovinskog prometa i metodološkim uputama za popis imovine i financijskih obveza.

Rezultat revizije: Postupak za provođenje inventure gotovine utvrđuje direktor organizacije i odražava se u računovodstvenoj politici, koja kaže da se inventura provodi jednom godišnje, prije sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja, osim u slučajevima gdje je inventura obavezna.

Zaključak: Prilikom provjere sredstava na blagajni nisu utvrđeni prekršaji niti manjkovi.

Ispravno izvršenje dokumenata za namirenje i gotovinu.

Provjeravana je ispravnost izvršenja isprava za namirenje: stanja na računima su provjeravana po izvodima iz banke iu knjigovodstvenim registrima, kao i promet i bankovni računi, stanje na računu 51 „Tekući račun“, u knjigovodstvenim registrima iu Glavnoj knjizi.

Provjeravana je prisutnost i vjerodostojnost potpisa službenih osoba i primatelja novca na blagajničkim nalozima i drugim novčanim ispravama, te zakonitost plaćanja gotovine iz blagajne.

Provjera uvjeta skladištenja sredstava.

Provjeravano jesu li ispunjeni svi uvjeti za čuvanje gotovine u blagajni.

Rezultat inspekcije: nisu pronađena kršenja.

Provjeravano je namjensko korištenje sredstava primljenih od banke.

Rezultat inspekcije: nisu pronađena kršenja.

Provjeravana je potpunost i točnost bankovnih izvoda i dokumenata koji ih prate.

Rezultat provjere: stanje na kraju razdoblja u prethodnom bankovnom izvodu računa jednako je stanju na početku razdoblja u sljedećem izvodu. Nisu pronađena nikakva kršenja.

Provjerena je prisutnost pečata banke na primarnim dokumentima priloženim izvodima.

Rezultat inspekcije: nisu pronađena kršenja.

Provjera je provedena kontinuiranom metodom.

Provjera discipline upravljanja gotovinom

U ovoj fazi provjerava se usklađenost s utvrđenim ograničenjem stanja gotovine u blagajni Državnog jedinstvenog poduzeća "ICC". Za provjeru je zatraženo izračunavanje ograničenja stanja gotovine organizacije i izdavanje dopuštenja za trošenje gotovine iz prihoda primljenih na blagajni za revidirano razdoblje, odobreno od strane banke. Ograničenje stanja gotovine prema izračunu koji je odobrila banka iznosi 10 tisuća rubalja. Nadalje, prema prezentiranom izračunu, provodi se usklađenost s limitom stanja gotovine koji je utvrdila banka. Rezultati ispitivanja prikazani su u tablici. 8.

Tablica 8

Provjera poštivanja limita stanja gotovine

Nije prekoračen limit stanja gotovine.

Provedena je provjera usklađenosti s utvrđenim iznosom gotovinskih plaćanja između pravnih osoba, čime se utvrđuje usklađenost s Direktivom N 1050-U. U tu svrhu korištena je metoda cjelovite provjere (pregleda) blagajničkih primitaka, kao i blagajničkih izvješća, blagajničkih knjiga i ugovora s pravnim osobama. Rezultati ispitivanja prikazani su u tablici 9.

Tablica 9

Provjera poštivanja utvrđenog iznosa gotovinskih plaćanja

Primarna knjigovodstvena isprava	Ime dobavljača	Osnova plaćanja	Iznos, utrljati.	Ograničenje plaćanja u gotovini, rub.	Prekoračenje utvrđenog ograničenja, utrljajte.
Prijemni blagajnički nalog N 002 od 01.04.2012	DOO "Bavaria Plus"	Tovarni list broj 56 od 18.03.11 boja i lak materijala
Prijemni blagajnički nalog N 6 od 01.04.2012	LLC "TechnoCenter"	Tovarni list broj 87 od 27.06. jedanaest patrone
Prijemni blagajnički nalog N 6 od 01.05.2012	DOO "TD Armada"	Tovarni list br.102 Građevinski materijal

Iznos gotovinskih plaćanja između pravnih osoba za jednu transakciju ne prelazi utvrđeni limit, u skladu s Direktivom N 1050-U.

Prilikom provjere gotovinskog prometa posebna se pozornost pridavala utvrđivanju potpunosti, pravodobnosti i ispravnosti knjiženja gotovine po osnovu povrata knjigovodstvenih iznosa, prihoda i ostalih poslovnih i izvanposlovnih prihoda. Primici od banke verificirani su usklađivanjem identičnih iznosa evidentiranih na talonima čekova i bankovnih izvoda.

Tablica 10

Registar talona čekova nedostaje u čekovnoj knjižici

Revizijsko izvješće

o financijskim (računovodstvenim) izvještajima

Revizijska organizacija CJSC "Revizija"

Naziv: zatvoreno dioničko društvo "Revizija"

Mjesto: 183078, Murmansk, ul. Družby, 10/32

Državna registracija: potvrda br. 78876, serija LLC u skladu s Odlukom o registraciji poduzeća br. 2354 uprave Murmanska od 20. listopada 2004., tekući račun br. 40703810500000010290

u OJSC Bank “SOBINBANK”, Murmansk.

Licenca br. N 009795, izdana od strane Središnje komisije za reviziju atestiranja i licenciranja Ministarstva financija Ruske Federacije 6. kolovoza 2011. s rokom valjanosti od 3 godine.

Subjekt revizije:

Naziv državnog unitarnog poduzeća "ICC"

Mjesto: Murmansk st. Gvardejska 21

Državna registracija: potvrda o državnoj registraciji br. 1035100166562 serija 51 br. 000509893 od 04.02.2004. Savezna porezna služba Ruske Federacije za grad Murmansk i regiju Murmansk, tekući račun r/s 40602810341020005006 u podružnici Murmansk Štedionica Rusije.

Analiza glavnih aspekata revizije transakcija s nematerijalnom imovinom u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije

Sustav unutarnjih kontrola je skup organizacijskih mjera, metoda i postupaka koje donosi menadžment gospodarskog subjekta kao sredstvo za uredno i učinkovito obavljanje financijskih i gospodarskih aktivnosti...

Revizija gotovine

Tijekom postupka porezne kontrole inspektori moraju provjeriti sljedeće aspekte blagajničke discipline: 1. Priznane i rashodne blagajničke naloge. 2. Registar naloga. 3. Knjiga blagajne. 4...

Revizija gotovinskog prometa

Prije nego što se upusti u sveobuhvatnu reviziju gotovinskih transakcija, revizor mora isplanirati tu reviziju, budući da “potpuna” revizija ne znači da će svi gotovinski dokumenti biti pregledani jedan po jedan...

Revizija dugotrajne imovine CJSC "LeDeR"

Revizija dugotrajne imovine na primjeru OJSC Daltruboprovodstroy

Prilikom planiranja revizije dugotrajne imovine, prije svega se izrađuje program revizije. Sadrži pravne i ekonomske karakteristike organizacije, popis izvora revizijskih dokaza...

Revizija poduzeća

Prilikom planiranja revizije dugotrajne imovine, prije svega se izrađuje program revizije. Sadrži pravne i ekonomske karakteristike organizacije, popis izvora revizijskih dokaza...

Revizija računovodstva zaliha

Revizija računovodstva za pomoćne proizvodne usluge na primjeru tehnološke transportne radionice Čeljabinske tvornice traktora

revizija proizvodnje računovodstvenih usluga Prije početka revizije potrebno je proučiti organizacijske i tehnološke značajke organizacije, specijalizaciju, opseg i strukturu svake vrste proizvodne djelatnosti...

Revizija financijskih ulaganja

Planiranje revizije financijskih ulaganja provodi se na temelju objedinjenog generalnog plana i objedinjenog programa revizije gospodarskog subjekta. Revizorska organizacija i pojedinačni revizor dužni su planirati svoj rad tako da...

Revizijska provjera ispravnosti procjene industrijskih rezervi (na temelju materijala Keramik LLC, stanica Vyselki)

Izrada generalnog plana i programa revizije temelji se na preliminarnim podacima o gospodarskom subjektu, kao i na rezultatima analitičkih postupaka...

Metodologija revizije računovodstva obračuna s odgovornim osobama

Svaka revizija je vremenski ograničena, uvijek je važno da revizori jasno definiraju ciljeve, točno odaberu predmete nadzora i kompetentno planiraju svoje djelovanje...

Procjena statusa računovodstvenog izvješća

Pravilo (standard) br. 3 „Planiranje revizije” (odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. rujna 2002. br. 696) razvijeno je uzimajući u obzir međunarodne standarde revizije, uspostavlja jedinstvene zahtjeve za planiranje revizije financijske ( računovodstvena) izvješća...

1.1. Zadaci i obveze planiranja razvoja poduzetništva...

Plan i program revizije Alliance-M doo

2.1 Karakteristike poduzeća i proizvedenih proizvoda Skraćeni naziv: Alliance-M LLC. Lokacija tvrtke: regija Tula, Kireevsk, ulica Dorozhnikov...

Pružanje standarda "Revizijska dokumentacija"

Planiranje revizije osnivačkih akata i obračuna s osnivačima provodi se na temelju zbirnog generalnog plana i zbirnog programa revizije subjekta revizije...

1. Savezni zakon "O reviziji" od 7. kolovoza 2001. N 119-FZ, s izmjenama i dopunama

2. Savezni zakon od 21. studenog 1996. N129-FZ "O računovodstvu"

3. Zakon Ruske Federacije "O dioničkim društvima" od 26. prosinca 1995. br. 208 - Savezni zakon

4. Federalna pravila (standardi) revizijskih aktivnosti, odobrena. brzo. Vlada Ruske Federacije od 23. rujna 2002. br. 696

5. Propisi o vođenju računovodstva i financijskih izvješća u Ruskoj Federaciji, odobreni nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. N 34n

6. Kontni plan za financijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobren. Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94N

8. Baryshnikov N.P. Organizacija i metodologija provođenja opće revizije. ur. 4., revidirano i dodatno - M.: Informativna i izdavačka kuća "Filin", - 2002. - 352.

10. Bychkova S.M., Karzaeva N.N. Audit: situacije, primjeri, testovi - M: JEDINSTVO, 2005.

9. Kapital i rezerve organizacije: odraz u financijskim izvještajima // Izdanje AKDI BP. - 2004. - broj 27. str. 31-32 (prikaz, stručni).

10. Kiperman G.Ya. Fondovi i rezerve gospodarskih društava, // Financijske novine. Regionalno izdanje. - 2003. - br. 22. – str. 22-23.

11. Kovaleva O.V., Konstantinov Yu.P. Revizija. Organizacija revizijskih aktivnosti. Metodologija provođenja revizije. - M.: PRIOR, 2002

12. Labyntsev N.T., Serobaba N.L. Računovodstvo za odobreni kapital // "Financijske i računovodstvene konzultacije", N 8, kolovoz 2002.

13. Makalkin I.A. Vlasnički kapital: struktura, formiranje i korištenje // Glavbukh. – 2002. - br.6.

14. Nesterkina O.N. Ispunite obrazac br. 3 "Izvješće o promjenama kapitala" //Ruski porezni glasnik. - 2005. - br. 5. – str. 24-25 (prikaz, ostalo).

15. Izvješće o promjenama kapitala (obrazac N 3) // Glavbukh. – 2005. - br. 1. – str. 12-13.

16. Pyatov M.L. Primjena zakonodavstva u računovodstvenoj praksi. – M.: Izdavačka kuća "Računovodstvo", 2002.

17. Pronina E.A. Kapital // Računovodstvo - 2004. - Broj 1. – str. 4-5.

18. Semenov V. Izračun kapitala (//Računovodstveni dodatak novinama "Ekonomija i život", . - 2005. - br. 32. - str. 27- 2

19. Podolsky V.I., Makarova L.G. Savin A.A., Sotnikova L.V. Revizija. Radionica. Udžbenik za sveučilišta. M.: JEDINSTVO - DANA, Revizija, 2003.

20. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Revizija: Udžbenik. – M.: ID FBK – PRESS, 2005.

21. Elektronički udžbenik iz discipline "Revizija".

23. Suits V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. Revizija: opća, bankarstvo, osiguranje: Udžbenik / 2. izd. – M, 2005. – 671 str.

Planiranje revizije transakcija novčanog toka

Glavna svrha revizije transakcija novčanim sredstvima je utvrđivanje pouzdanosti transakcija novčanim sredstvima, provjera poštivanja od strane gospodarskog subjekta utvrđenog postupka knjiženja i otpisa sredstava s tekućih i drugih računa banke, opravdanost troškova i ispravnost odraza u računovodstvu i izvješćivanju podataka o raspoloživosti i tijeku sredstava.

Svrha revizije određena je zakonodavstvom, sustavom regulatornog uređenja revizijskih djelatnosti te ugovornim obvezama revizora i naručitelja.

Glavna svrha revizije gotovinskih transakcija je utvrditi usklađenost gospodarskih subjekata s pravilima za obavljanje gotovinskih transakcija, potpunost i točnost evidentiranja gotovine i bankovnih transakcija.

Da bi se postigao glavni cilj revizije usklađenosti gospodarskih subjekata s pravilima za obavljanje gotovinskih transakcija, potpunosti i točnosti odraza u računovodstvu gotovine i bankovnih transakcija, potrebno je riješiti sljedeće zadatke:

osiguranje kontrole dostupnosti i sigurnosti sredstava;

ispravnost i valjanost otpisa sredstava s tekućih i drugih računa u banci;

ispravnu registraciju i evidentiranje transakcija novčanog toka;

ispravan prikaz podataka o raspoloživosti i tijeku sredstava u računovodstvu tekućih i drugih bankovnih računa;

pouzdanost podataka prikazanih u računovodstvenim izvještajima i izvještajima o novčanom tijeku.

Planiranje je jedna od najvažnijih faza revizije, budući da je bez izrade opće strategije i detaljnog pristupa nemoguća kvalitetna revizija.

Predmet revizije novčanih sredstava u poduzeću su: primarni dokumenti o prometu novčanih tokova u blagajni, na tekućim i drugim računima kod banaka.

Prilikom obavljanja revizije sredstava provjeravaju se:

sigurnost;

zakonitost i ispravnost dokumentacije prometa novčanim sredstvima;

ispravan prikaz gotovinskih transakcija na računovodstvenim računima.

Uzimajući u obzir ove zadatke, provjerava se jesu li u poduzeću Vector LLC poduzete mjere za osiguranje sigurnosti sredstava. Da biste to učinili, morate instalirati:

jesu li naredbom čelnika poduzeća imenovane materijalno odgovorne osobe i jesu li s njima sklopljeni pisani ugovori o punoj pojedinačnoj imovinskoj odgovornosti;

jesu li stvoreni uvjeti da materijalno odgovorne osobe osiguraju sigurnost materijalnih dobara;

da li je nalogom upravitelja imenovano stalno povjerenstvo za provođenje provjere stanja materijalnih dobara;

provodi li se popis i nasumična provjera sigurnosti fondova te dokumentiraju li rezultati.

Informacijska baza koju koristi revizor prilikom provjere novčanih transakcija uključuje:

osnovni regulatorni dokumenti koji uređuju postupak obavljanja gotovinskih, bankarskih i namirenih operacija, kao i računovodstvo za te operacije;

nalog o računovodstvenoj politici organizacije;

financijski izvještaji - Bilanca i prilog financijskim izvještajima “Izvještaj o novčanom toku”;

porezna izvješća (informacije o računima u rubljama i računima u stranoj valuti);

glavna knjiga (obrazac KO-4),

Dnevnik-nalog 1 i izvod 1, Dnevnik-nalog 2 i izvod 2 (uz Dnevnik-nalog oblik knjigovodstva);

registre sintetičkog knjigovodstva novčanih transakcija na kontu 50 i kontu 51, 55 (za ostale oblike knjigovodstva);

primarni dokumenti kojima se dokumentira promet novčanim sredstvima: blagajnička izvješća s priloženim primarnim dokumentima (prijemni i izdatni blagajnički nalozi, isplatne liste, priznanice i sl.); provjeriti novčane knjižice; bankovni izvodi za rublje i devizne račune s priloženim primarnim dokumentima (fakture, nalozi za plaćanje, zahtjevi-nalozi za plaćanje, opomene) itd.

Prema naredbi o računovodstvenim politikama, revizor se upoznaje sa:

s radnim kontnim planom koji koristi poduzeće za prikaz gotovinskih transakcija u računovodstvu;

korišteni knjigovodstveni obrazac i popis registara za gotovinsko knjigovodstvo;

tijek dokumenata (plan protoka dokumenata) primarnih dokumenata koji se odnose na gotovinsko knjigovodstvo;

popis osoba koje su ovlaštene za potpisivanje novčanih i obračunskih dokumenata.

Razmotrimo glavne faze provođenja revizije i poslovanja sa sredstvima u predmetnom poduzeću, LLC "Vector".

1) Određivanje svrhe i glavnih ciljeva revizije, izbor propisa.

2) Izrada programa revizije za provjeru sredstava.

Na temelju plana rada koji je prethodno dogovoren s naručiteljem, prije početka revizije, voditelj revizorskog tima izrađuje program obavljanja usluga revizije.

Program revizije je razvoj plana revizije i popis je postupaka revizije koji su potrebni za svaki pojedini dio revizije.

Postoje dvije vrste programa revizije:

program kontrolnih testova koji sadrže postupke za prikupljanje informacija o funkcioniranju sustava interne kontrole poduzeća;

Programi provjere stanja računa koji sadrže postupke za izravno prikupljanje informacija o stanju računa.

Sam program revizije može se okarakterizirati kao „detaljne upute“ za cjelovito prikupljanje podataka dovoljnih za donošenje razumnog i objektivnog zaključka o subjektima revizije sukladno nalogu i ugovoru.

Prilikom utvrđivanja programa revizije revizori moraju dobro razumjeti prirodu aktivnosti koje revizorska tvrtka obavlja, razdoblje za koje se revizija provodi i svrhu revizije.

U većini slučajeva predmet revizije su konsolidirana financijska izvješća organizacije ili aktivnosti njezinih podružnica i neovisnih strukturnih odjela. Razdoblje za koje se provodi revizija je izvještajna godina, ali može biti i pojedinačni mjesec, tromjesečje ili cijelo razdoblje poslovanja poduzeća.

Program revizije uključuje sljedeće čimbenike:

raspored rada revizora kojim se utvrđuju rokovi za pripremu i dostavljanje materijala za izradu mišljenja;

detaljne procedure. Program detaljno opisuje sve postupke potrebne za provedbu plana revizije, kao i ciljeve i ciljeve za svako područje revizije;

kontrola rada revizije. Program je ujedno i temeljni dokument za praćenje izvršavanja zadataka revizora i pomoćnika u revizorskom timu;

osoblje. Programom se utvrđuje broj osoblja potrebnog za reviziju, opseg i sadržaj njihovog rada.

Svaki revizor samostalno postavlja zahtjeve za oblike programa audita. Revizorska tvrtka razvija svoje standarde plana revizije.

Program revizije uključuje popis revizijskih postupaka koje revizor mora provesti u svom radu, te vrijeme njihove provedbe.

U provedbi svakog postupka revizije, prilikom izrade programa, revizor donosi odluku o količini podataka koje treba provjeriti - veličini uzorka (kontinuirani ili selektivni).

Kompletna provjera se provodi kada je to potrebno i zahtijeva puno vremena i rada. Selektivna metoda od općeg prema posebnom koristi se uglavnom za velike organizacije.

3) Utvrđivanje izvedivosti korištenja rezultata rada unutarnje revizije kroz suštinsko testiranje kontrola i procedura.

Program kontrolnog testiranja je popis skupa radnji namijenjenih prikupljanju informacija o funkcioniranju sustava interne kontrole i računovodstva. Programi pomažu identificirati značajne nedostatke, sastavni su dio radne dokumentacije revizije te pridonose dokumentiranju procesa revizije i njegovih rezultata.

Testovi poslovnih transakcija osmišljeni su za provjeru kvantitativnih pogrešaka i utvrđivanje nepravilnosti kako bi se potvrdila točnost stavki financijskih izvješća.

Testiranje bilančnih stavki usmjereno je na bazu Glavne knjige. To je potvrda potraživanja i vjerovnika, pregled zaliha, obračun sredstava i drugo.

U praksi većina revizorskih tvrtki ima vlastite, neovisno razvijene testove za ocjenu sustava internih kontrola, koji su samo malo modificirani na temelju specifičnosti organizacije djelatnosti i strukture poduzeća.

Program testiranja gotovine za predmetnu tvrtku, LLC Vector, prikazan je u tablici 3.1.

Tablica 3.1

Testovi za provjeru stanja internih kontrola i računovodstvenih sustava za gotovinsko poslovanje u Vector LLC

№	Sadržaj pitanja ili predmet proučavanja	Sadržaj odgovora (rezultat provjere)	Nalazi i odluke revizora
A. Interna kontrola
	Jeste li s upraviteljem sklopili ugovor o odgovornosti?	Postoji red i dogovor	Narudžba i dogovor ispunjavaju utvrđene zahtjeve
	Jesu li stvoreni uvjeti za sigurnost sredstava?	Blagajna je opremljena alarmnim sustavom, sredstva se čuvaju u sefu	Osigurani su odgovarajući uvjeti za skladištenje sredstava
	Jesu li dopušteni slučajevi potpisivanja bjanko čekova i naloga za plaćanje?	Da	Kontrolni rizik je nizak
	Vode li se blagajnički nalozi i isprave o bankovnom plaćanju u dnevnicima?	Dnevnici se vode	Kontrolni rizik je nizak
	Jesu li potrebni podaci u gotovinskim dokumentima u potpunosti ispunjeni?	Nekim dokumentima nedostaju datumi, postoje ispravci, dupli brojevi	Kontrolni rizik je visok. Obratite pozornost na papirologiju
	Podižu li se gotovina dnevno iz blagajne?	Ne	Potrebno je izvršiti iznenadnu provjeru blagajne
	Postoje li iznenadni gotovinski čekovi?	Nije provedeno u izvještajnoj godini	Kontrolni rizik je visok
	Koliko se redovito blagajnička izvješća dostavljaju računovodstvu i provjeravaju glavni računovođa?	Izvješća blagajnika prenose se u računovodstvo i provjeravaju glavni računovođa na kraju tjedna	Trenutna kontrola je oslabljena. Kontrolni rizik je visok
	Potpisuje li čelnik poduzeća dokumente o novčanim primicima?	Da	Kontrolni rizik je nizak
	Provjerava li se potpunost primitka primljenih sredstava?	Selektivno, neredovito	Trebali biste provjeriti potpunost primitka sredstava
	Poštuje li se utvrđeni limit gotovine?	Da	Kontrola je zadovoljavajuća
	Provjerava li se namjensko korištenje sredstava primljenih od banke?	Da	Kontrola je zadovoljavajuća
	Krše li se utvrđeni rokovi obvezne prodaje dijela devizne dobiti?	Nije prekršeno	Kontrola je zadovoljavajuća
	Koliko redovito glavni knjigovođa provjerava usklađenost podataka iz primarnih bankovnih dokumenata i računovodstvenih registara?	Tjedni	Kontrola je zadovoljavajuća
	Provjerava li se usklađenost bankovnih transakcija s ugovorima?	Mjesečno	Trebali biste provjeriti postupak nagodbe prema ugovorima
B. Računovodstveni sustav
	Jesu li razvijene sheme za evidentiranje gotovinskih transakcija na računima?	Definiran je samo radni kontni plan, dijagrama nema	Moguće su pogreške u korespondenciji faktura
	Koliko često se podaci iz knjige blagajne provjeravaju podacima iz knjigovodstvenih registara i primarnih isprava?	Tromjesečno	Postoji mogućnost grešaka u knjigovodstvenim registrima unutar pojedinih mjeseci
	Kako se redovito obrađuju i bilježe bankovni izvodi?	Podaci bankovnog izvoda odražavaju se u računovodstvu 3-4 dana	Moguće su pogreške u korespondenciji faktura
	Odgovaraju li podaci iz računovodstvenog registra Izvješću o novčanom tijeku?	Sukladan
	Provjerava li se usklađenost podataka blagajne?	Mjesečno	Računovodstveni sustav je zadovoljavajući

4) Utvrđivanje podudarnosti financijskih izvještajnih podataka s podacima blagajničkih računa.

5) Provjera organizacije financijske odgovornosti.

6) Dokumentacija novčanih tokova.

7) Utvrđivanje značajnih kršenja gotovinskog računovodstva, izvješćivanja i usklađenosti sa zakonodavstvom. Nakon što je identificirao značajna pitanja koja zahtijevaju revizorovu profesionalnu prosudbu, zajedno sa zaključcima donesenim o tim pitanjima, revizor ih odražava u radnoj dokumentaciji u skladu sa Saveznim revizijskim standardom br. 2 "Dokumentacija revizije."

8) Izražavanje mišljenja o vjerodostojnosti izvještavanja u smislu gotovinskog knjigovodstva.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Uvod

1. Metodologija računovodstva i revizije fondova

1.1 Pojam, ciljevi i ekonomska suština revizije

1.2 Ciljevi i zadaci revizije

1.3 Faze revizije

1.4 Zahtjevi, zakonska regulativa, regulatorna regulativa revizijskih aktivnosti

2. Planiranje revizije gotovinskih transakcija poduzeća Sfera doo

2.1 Struktura revidiranog poduzeća Sfera doo

2.2 Plan i program revizije sredstava poduzeća Sfera doo

2.3 Provjera knjiženja prometa po tekućem računu u bankama

Zaključak

Popis korištenih izvora

Prijave

monetarna revizija

Uvod

Trenutno rusko gospodarstvo prolazi kroz značajne promjene na makroekonomskoj i mikroekonomskoj razini. Nastaje suvremeni sustav tržišnog gospodarstva, mijenjaju se priroda i metode ekonomske aktivnosti poduzeća i organizacija unutar tog sustava.

Financijska kontrola bila je i ostala jedan od najvažnijih elemenata tržišnih odnosa. Takva kontrola može biti državna ili neovisna. Potonji se naziva "revizija". Glavna svrha revizije je izraziti mišljenje o pouzdanosti financijskih (računovodstvenih) izvješća revidiranih subjekata i usklađenosti računovodstvenog postupka sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Podatke o korištenju imovine i sredstava, o obavljanju trgovačkih poslova i usmjeravanju ulaganja pravnih osoba može objektivno potvrditi neovisni revizor.

Sva poduzeća, koja obavljaju proizvodne i gospodarske djelatnosti, stupaju u odnose s drugim poduzećima, organizacijama, ustanovama, zaposlenicima poduzeća i pojedincima. Ti se odnosi temelje na različitim novčanim transakcijama u procesu nabave, proizvodnje i prodaje proizvoda, radova ili usluga. Gotovinska plaćanja između poduzeća ograničena su i strogo regulirana. U tržišnom gospodarstvu treba polaziti od načela da vješto korištenje sredstava može donijeti dodatni prihod poduzeću, pa je stoga potrebno stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnih sredstava za dobivanje dodatne dobiti. Pravilnom organizacijom poslova namire osigurava se stabilnost obrta sredstava organizacije, jača se ugovorna i obračunska disciplina te poboljšava njezino financijsko stanje. Novac je financijska sredstva organizacije, najlikvidnija imovina koja može osigurati ispunjenje obveza bilo koje razine i vrste. Pravovremena podmirenje obveza poduzeća ovisi o njihovoj dostupnosti u dovoljnim količinama. Ovaj kolegij ispituje pitanja revizije sredstava i gotovinskih transakcija poduzeća. Unatoč prividnoj jednostavnosti računovodstva gotovinskih plaćanja, a posebno gotovinskih transakcija, mnogi praktičari grubo krše trenutna pravila računovodstva i gotovinskih obračuna. To ponekad rezultira značajnim financijskim gubicima za tvrtku u obliku kazni.

Relevantnost teme istraživanja leži u činjenici da je provjera i vođenje evidencije o sredstvima poduzeća preduvjet za formiranje mišljenja o pouzdanosti financijskih izvještaja u svim postojećim aspektima.

Predmet studije je pouzdanost odraza u računovodstvu sredstava poduzeća, kao i usklađenost organizacije gotovinskog računovodstva sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije.

Predmet studije su financijske i ekonomske aktivnosti poduzeća LLC "Sfera", u gradu Ukhta.

Razdoblje koje se razmatra je 1. kvartal 2010. godine.

Glavni cilj rada je utvrditi zakonitost, pouzdanost i svrsishodnost transakcija sa sredstvima poduzeća, te ispravnost njihovog odraza u računovodstvu.

Proučavajući ovu temu, postavio sam sljedeće zadatke:

Proširiti koncepte i ciljeve revizije općenito;

Identificirati najvažnija pitanja koja treba proučiti u fazi preliminarnog pregleda revizije gotovine;

Procijeniti kvalitetu organiziranja unutarnje kontrole kretanja i sigurnosti novčanih sredstava;

Provjerite usklađenost postupka za obavljanje transakcija sa sredstvima s važećim zakonodavstvom;

Navedite kratak opis izvješća na temelju rezultata revizije.

1. Metodologija računovodstva i revizije fondova

1.1 Pojam, ciljevi i ekonomska suština revizije

Revizija je funkcionalna znanost o metodama i tehnikama neovisne financijske kontrole. Međusobno je povezana s funkcionalnim znanostima kao što su računovodstvo (financijsko i menadžersko), poslovna analiza, operativni menadžment (regulacija, koordinacija i praćenje planova), financijska kontrola, uključujući njezine različite oblike.

Revizija kao znanost je sustav znanja o metodama i tehnikama neovisne financijske kontrole.Revizija kao praksa je vrsta upravljačke djelatnosti koja se svodi na neovisnu financijsku kontrolu računovodstva i ocjenu računovodstvenih (financijskih) izvještaja.

Predmet revizije je jedna od osnovnih funkcija upravljanja, jedna od vrsta društveno potrebnih aktivnosti da se korisnicima pruže pouzdane informacije o računovodstvenim izvještajima subjekta revizije za donošenje odluka korisnika tih izvještaja, tj. ostvaruje se povratna informacija između gospodarskih subjekata i korisnika.

Predmet revizije su računovodstveni (financijski) izvještaji organizacija i odraz u njima konačnih proizvodnih i gospodarskih aktivnosti organizacija.

Metodologija revizije je skup posebnih tehnika, tj. specifični postupci, izračuni, matematički modeli, usporedbe kojima se potkrepljuje mišljenje o stupnju pouzdanosti izvješćivanja.

Revizijski dokazi se dobivaju izvođenjem dokaznih postupaka i testova internih kontrola.

Uz pojam “revizija” razlikuje se i pojam “revizijska djelatnost”. U skladu sa Saveznim zakonom br. 307-FZ od 30. prosinca 2008. i međunarodnim iskustvom, revizijske aktivnosti uključuju tri komponente: reviziju, usluge povezane s revizijom i druge revizijske usluge.

Revizija je specifičan informacijski sustav za osiguranje pravne zaštite imovinskih interesa vlasnika i države na temelju neovisne kontrole vjerodostojnosti izvješćivanja, financijskog stanja poslovnih subjekata te im pomaže u uspostavi računovodstva i upravljanja, usklađenosti s zakonitost gospodarske aktivnosti, uključujući porezne zahtjeve itd.

Usluge povezane s revizijom su usluge koje nisu revizije, čiji je popis utvrđen saveznim revizijskim standardima. To uključuje pregledne revizije, dogovorene postupke, sastavljanje financijskih izvješća (savezni standardi br. 24. 30. 31. 33).

Približan popis ostalih revizijskih usluga sadrži dio 7 čl. 1 Savezni zakon od 30. prosinca 2008. br. 307-FZ „O revizijskim aktivnostima“, na primjer:

Uspostava, obnova i održavanje računovodstvenih evidencija, izrada financijskih izvješća, računovodstveno savjetovanje;

Analiza financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i samostalnih poduzetnika, ekonomsko i financijsko savjetovanje;

Aktivnosti vrednovanja;

Obuka u područjima vezanim uz reviziju itd.

Revizijski standardi predstavljaju jedinstvene zahtjeve za postupak obavljanja revizijskih aktivnosti, dizajn i ocjenu kvalitete revizija i povezanih usluga, za postupak obuke revizora i ocjenjivanje njihove kvalifikacije.

Revizijska djelatnost je djelatnost provođenja revizije i pružanja revizijskih usluga koju obavljaju revizijske organizacije i revizori pojedinci.

Revizor (od latinskog Auditor - slušatelj, učenik, sljedbenik) je osoba koja provjerava stanje financijskih i ekonomskih aktivnosti poduzeća za određeno razdoblje. Revident se od revizora razlikuje po svojoj biti: po pristupu provjeri dokumenata; odnos s klijentom; zaključke izvedene na temelju rezultata inspekcije itd. Revizija je mnogo šira od pojmova kao što su revizija i kontrola. Omogućuje ne samo provjeru pouzdanosti financijskih pokazatelja, već i, ne manje važno, izradu prijedloga za optimizaciju poslovnih aktivnosti u cilju racionalizacije troškova i povećanja dobiti.

1.2 Ciljevi i ciljevi revizije

Ciljevi i zadaci revizijskih aktivnosti vrlo su višestruki. Prednost ima eksterna revizija. Njegova svrha i glavni ciljevi definirani su Saveznim zakonom br. 307 od 30. prosinca 2008. i odobrenim Saveznim pravilima (standardima) revizije. Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. rujna 2002. br. 696. Glavni cilj vanjske revizije je pružiti objektivne, stvarne i točne informacije o predmetu revizije. Postizanje glavnog cilja olakšavaju trenutni zahtjevi za revizijske aktivnosti. Prije svega - neovisnost i objektivnost pri provođenju revizije, kao i povjerljivost, profesionalnost, kompetentnost i integritet revizora

Vanjsku reviziju provode na ugovornoj osnovi revizorske organizacije i pojedinačni revizori radi objektivne ocjene stanja u području računovodstva i financijskog izvještavanja gospodarskog subjekta.

Interna revizija je neovisna aktivnost kojom se provjerava i ocjenjuje rad organizacije za dobrobit njezinih rukovoditelja. Svrha interne revizije je pomoći zaposlenicima organizacije da učinkovito obavljaju svoje funkcije. Ovaj posao obavljaju revizori koji rade izravno za istu tvrtku. Male organizacije možda nemaju revizore s punim radnim vremenom. U tom slučaju unutarnja revizija može se ugovorno povjeriti revizijskom povjerenstvu ili revizorskoj tvrtki.

Revizija može biti proaktivna (dobrovoljna), kada se provodi odlukom uprave poduzeća ili njegovih osnivača, ili obvezna, ako je njezino provođenje propisano izravnom uputom u Saveznom zakonu ili Uredbi Vlade Ruske Federacije. Federacija.

Glavni cilj proaktivne revizije je utvrditi nedostatke u računovodstvu, izvješćivanju i oporezivanju, analizirati financijsko stanje poslovnog subjekta i pomoći mu u organizaciji računovodstva i izvještavanja. Obično se provodi odlukom uprave gospodarskog subjekta. Ciljevi proaktivne revizije mogu biti vrlo različiti, na primjer: praćenje stanja računovodstva u cjelini ili njegovih pojedinih dijelova; proučavanje financijskih izvješća; organizacija uredskog rada u računovodstvu; procjena korištenih alata i metoda automatizacije računovodstva; procjena stanja poreznih obračuna i sl. Može biti sveobuhvatna ili tematska, pri čemu se kontroli i analizi podliježu samo pojedini dijelovi i područja računovodstva. Najdugotrajnija i najodgovornija je cjelovita i potpuna provjera knjigovodstvenih podataka, počevši od primarnih dokumenata. Druga stvar je provođenje popisa imovine i obveza, nasumične provjere primarnih knjigovodstvenih podataka ili samo podataka sadržanih u knjigovodstvenim registrima i izvješćima. Metodologija provođenja inicijativne revizije može se razlikovati od provođenja obvezne revizije.

Obvezna revizija u našoj zemlji provodi se sukladno čl. 5 Savezni zakon br. 307 od 31. prosinca 2008., koji predstavlja bit obvezne godišnje revizije računovodstva i financijskog izvještavanja organizacije ili individualnog poduzetnika.

Obvezna revizija, prema Saveznom zakonu, provodi se u sljedećim slučajevima:

Ako organizacija ima organizacijski i pravni oblik otvorenog dioničkog društva;

Organizacija je kreditna organizacija, ured za kreditnu povijest, osiguravajuća organizacija ili društvo za uzajamno osiguranje, robna ili burza, investicijski fond, državni izvanproračunski fond, čiji je izvor osnivanja obvezni izračune predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije, koje su izvršile fizičke i pravne osobe, fond, izvori formiranja fondova koji su dobrovoljni doprinosi fizičkih i pravnih osoba;

Obujam prihoda organizacije ili pojedinačnog poduzetnika od prodaje proizvoda (izvođenje radova ili pružanje usluga) za prethodnu izvještajnu godinu prelazi 50 milijuna rubalja ili iznos bilančne imovine na kraju godine koja prethodi izvještajnoj godini. godine prelazi 20 milijuna rubalja;

U drugim slučajevima utvrđenim saveznim zakonima.

Prema predmetu proučavanja, uobičajeno je razlikovati tri vrste revizije: financijsku, usklađenost i operativnu.

Financijska revizija (revizija financijskih izvještaja) uključuje ocjenu pouzdanosti financijskih informacija. Kriteriji ocjenjivanja obično su općeprihvaćena računovodstvena načela.

Revizija usklađenosti osmišljena je kako bi se utvrdilo kako se poduzeće pridržava određenih pravila, propisa, zakona, propisa, ugovornih obveza koje utječu na rezultate poslovanja ili izvješća.

Operativna revizija koristi se za ispitivanje postupaka i metoda poslovanja poduzeća, procjenu produktivnosti i učinkovitosti. Može se koristiti za provjeru provedbe poslovnih planova, raznih ciljnih programa i sl.

Ovisno o zadanim ciljevima, operativne revizije provode se na međusektorskoj, sektorskoj, unutarposlovnoj razini, od strane vanjskih ili unutarnjih revizora, u interesu vanjskih ili unutarnjih korisnika.

Na temelju učestalosti revizija, razlikuju se početne i periodične revizije. Početna revizija je inspekcija koja se prvi put provodi u određenom poduzeću. U ovom se poduzeću provode periodične revizije, obično jednom godišnje.

1.3 Faze revizije

Revizija uključuje nekoliko faza: pripremu za reviziju, prikupljanje dokaza i izradu revizorskog izvješća.

Priprema revizije uključuje sastavljanje pisma o reviziji i sklapanje ugovora. Revizijsko pismo se sastavlja na temelju Saveznog standarda br. 12. U postizanju dogovora s upravom revidiranog subjekta, revizor može koristiti revizijsko pismo - dokument koji revizor šalje predloženom revidiranom subjektu i potpisuje ga menadžment subjekta revizije ako se slažu s glavnim uvjetima revizijskog angažmana.

Svrha revizijskog pisma je reguliranje obveza gospodarskog subjekta i revizorske organizacije ili revizora koji samostalno radi kao pojedinac u fazi sklapanja ugovora o obavljanju revizije. U slučaju ponovljenih revizija tijekom niza godina, revizor mora odlučiti postoji li potreba za revizijom uvjeta revizijskog angažmana ili podsjetiti revidiranog na postojeće uvjete ugovora.

Kako bi se smanjio poslovni rizik, revizorske organizacije moraju imati pouzdane kriterije za procjenu potencijalnih klijenata. Revizorska organizacija prikuplja objektivne podatke o potencijalnom klijentu. Izvori takvih informacija mogu biti: masovni mediji; banke; osiguravajuće organizacije; poslovnim partnerima itd. Ako rezultati obavljenog rada pokažu da će u radu s određenim subjektom rizik poslovanja revizora biti previsok, a revizija prezahtjevna, ugovor o reviziji se ne može sklopiti. Ugovor se smatra sklopljenim ako je između stranaka u obliku koji je potreban u odgovarajućim slučajevima postignut sporazum o svim bitnim odredbama ugovora.

Planiranje revizijskih aktivnosti regulirano je Saveznim standardom br. 3. Odredbe standarda prvenstveno se odnose na revizije koje se ponavljaju. Za reviziju koja se provodi za određeni subjekt po prvi put, revizor je dužan proširiti proces planiranja kako bi uključio pitanja koja nisu navedena u Federalnom standardu br. 3. Pitanja za provođenje početne revizije dalje su obrađena u Federalnom Standard br. 19.

Planiranje revizije uključuje sljedeće glavne faze: prethodnu, pripremu i izradu općeg plana revizije, pripremu i izradu programa revizije.

U postupku izrade općeg plana i programa revizije ocjenjuje se učinkovitost sustava unutarnjih kontrola koji djeluje u gospodarskom subjektu, te ocjenjuje sam sustav unutarnjih kontrola. Sustav internih kontrola je učinkovit ako pravodobno upozorava na pojavu nepouzdanih informacija i identificira ih. Prilikom ocjenjivanja učinkovitosti sustava interne kontrole, revizorska organizacija mora prikupiti dovoljnu količinu revizijskih dokaza. Ako se revizorska tvrtka odluči osloniti na sustave interne kontrole i računovodstva kako bi dobila razuman stupanj uvjerenja o pouzdanosti financijskih izvještaja, mora prilagoditi opseg nadolazeće revizije.

Rezultati postupaka koje provodi revizorska organizacija u pripremi općeg plana i programa trebaju biti detaljno dokumentirani, budući da služe kao osnova za planiranje revizije i mogu se koristiti tijekom cijelog procesa provođenja revizije dijelova i računa računovodstva. .

Opći popis predmeta revizije prilikom izrade općeg plana revizije obuhvaća sljedeće stavke:

Osnivački i drugi opći akti organizacije;

Računovodstvena politika organizacije;

Dugotrajna imovina;

Nematerijalna imovina;

Proizvodne rezerve;

Obračuni plaća;

Unovčiti;

Računovodstvena izvješća i prijave itd.

Razvoj programa revizije uključuje korake slične onima u razvoju općeg plana revizije. Program je razvoj općeg plana revizije i predstavlja detaljan popis revizijskih postupaka potrebnih za praktičnu provedbu plana revizije. Služi kao detaljna uputa za pomoćnike revizora, au isto vrijeme i kao sredstvo praćenja vremena rada za voditelje revizorske organizacije.

Revizor treba dokumentirati program revizije i dodijeliti broj svakom provedenom postupku kako bi se tijekom procesa rada mogao pozivati ​​na njih u radnim dokumentima. Program revizije sastavlja se u obliku programa testova kontrola, odnosno u obliku programa postupaka dokazne revizije.

Zaključci revizora za svaki dio revizijskog programa, dokumentirani u radnim dokumentima, činjenični su materijal za sastavljanje revizijskog izvješća i revizijskog izvješća, kao i temelj za formiranje objektivnog mišljenja revizora o financijskim izvještajima gospodarski subjekt.

Na kraju procesa planiranja, cjelokupni plan i program moraju biti dokumentirani i potvrđeni na propisani način.

U ruskoj praksi pitanja pribavljanja revizijskih dokaza regulirana su Saveznim standardom br. 5, koji utvrđuje jedinstvene zahtjeve za količinu i kvalitetu dokaza koji se moraju pribaviti tijekom revizije financijskih izvještaja, kao i za postupke koji se provode za dobivanje dokaza .

Revizijski dokazi su informacije koje je revizor dobio tijekom revizije, te rezultat analize tih informacija, na kojima se temelji mišljenje revizora. Revizijski dokazi obuhvaćaju osobito primarne dokumente i računovodstvene evidencije na kojima se temelje financijski izvještaji, kao i pisana objašnjenja ovlaštenih djelatnika subjekta revizije te informacije dobivene iz različitih izvora (trećih osoba).

Testiranje internih kontrola znači testove za dobivanje revizijskih dokaza koji se odnose na pravilan dizajn i učinkovitost računovodstvenih sustava i sustava interne kontrole.

Postupci dokaznog testiranja usmjereni su na dobivanje revizijskih dokaza o značajnim pogrešnim prikazima u financijskim izvještajima. Postupci provjere znače:

Detaljne provjere ispravnosti evidentiranja prometa i stanja na knjigovodstvenim računima;

Analitički postupci.

Objekti procjene računovodstvenih sustava i sustava internih kontrola, o kojima revizor prikuplja dokaze, uključuju:

Organizacija - uređenje računovodstvenih i sustava interne kontrole koji osiguravaju sprječavanje i otkrivanje, kao i ispravljanje materijalno značajnih pogrešnih prikazivanja;

Rad - učinkovitost računovodstva i sustava interne kontrole tijekom relevantnog razdoblja.

Revizijski dokazi su uvjerljiviji ako su dobiveni iz različitih izvora, različitog su sadržaja i nisu međusobno proturječni. U takvim slučajevima, revizor može biti u mogućnosti pružiti viši stupanj uvjerenja nego što bi se dobio razmatranjem revizijskih dokaza zasebno. Suprotno tome, ako je revizijski dokaz dobiven iz jednog izvora nedosljedan s onim dobivenim iz drugog izvora, revizor bi trebao odrediti dodatne postupke za utvrđivanje razloga odstupanja.

Revizor dobiva revizijske dokaze provođenjem dokazanih postupaka kao što su inspekcija, promatranje, upit, potvrđivanje, ponovno izračunavanje i analitički postupci. Trajanje ovih postupaka ovisi, posebice, o vremenu dopuštenom za pribavljanje revizijskih dokaza.

Inspekcija- predstavlja pregled spisa, dokumenata ili materijalne imovine.

Promatranje- predstavlja revizorovo praćenje procesa ili postupka koje provode drugi.

Zahtjev- traženje informacija od upućenih osoba unutar ili izvan subjekta revizije.

Kako bi se proširile odredbe koje se odnose na metode prikupljanja revizijskih dokaza, razmatrana pitanja trebala bi biti razrađena u internim standardima i akreditiranih profesionalnih revizijskih udruga i internim standardima revizijskih organizacija. Tijekom revizije sve radnje revizora usmjerene su na postizanje glavnog cilja revizije - formiranje objektivnog mišljenja o pouzdanosti financijskih izvještaja gospodarskog subjekta. Ovo mišljenje čini sadržaj revizorova izvješća. Prema čl. 6 Savezni zakon od 30. prosinca 2008. br. 307, revizorsko izvješće– službeni dokument namijenjen korisnicima financijskih izvještaja subjekta revizije koji sadrži na propisanom obrascu izraženo mišljenje revizora o vjerodostojnosti financijskih izvještaja subjekta revizije. Prilikom sastavljanja izvješća o reviziji, revizor se rukovodi odredbama saveznih standarda br. 6, 10, 11, 22, 23.

Revizijska organizacija dužna je izvješće o reviziji dostaviti samo gospodarskom subjektu u dogovorenom broju primjeraka iu roku koji ugovore strane.

U skladu sa Saveznim zakonom od 30. prosinca 2008. br. 307-FZ "O revizijskim aktivnostima", revizorsko izvješće mora sadržavati:

1) Naziv "Revizijsko izvješće";

2) naznaku primatelja (dioničari dioničkog društva, sudionici društva s ograničenom odgovornošću, druge osobe);

3) podatke o subjektu revizije: naziv, matični broj, sjedište;

4) Podaci o revizorskoj organizaciji, pojedinačnom revizoru: naziv organizacije, puno ime pojedinačnog revizora, državni matični broj, sjedište, naziv samoregulativne organizacije revizora, čiji su članovi navedena revizorska organizacija ili pojedinac revizor, broj u registru revizora i revizijskih organizacija;

5) popis financijskih izvještaja u odnosu na koje je obavljena revizija, s naznakom razdoblja za koje su sastavljeni, raspodjelom odgovornosti u vezi s tim izvještajima između subjekta revizije i revizorske organizacije;

6) podatke o poslovima koje je obavila revizorska organizacija radi izražavanja mišljenja o pouzdanosti financijskih izvještaja subjekta revizije (opseg revizije);

7) mišljenje revizorske organizacije, pojedinog revizora o pouzdanosti financijskih izvještaja subjekta revizije, s naznakom okolnosti koje imaju ili mogu značajno utjecati na pouzdanost tih izvještaja;

8) Naznaka datuma sklapanja.

Izvješće o reviziji mora biti potpisano od strane voditelja revizora ili osobe ovlaštene od strane voditelja i osobe koja je provela reviziju, s naznakom broja i roka važenja njegove osposobljenosti. Ovi potpisi moraju biti ovjereni pečatom.

Izvješće revizora u skladu sa saveznim pravilom (standardom) br. 6 "Revizijsko izvješće o računovodstvenim (financijskim) izvještajima" sa stajališta ocjene pouzdanosti financijskih izvještaja može biti bezuvjetno pozitivno ili modificirano.

Bezuvjetno pozitivan zaključak- takav zaključak znači da financijska izvješća daju pouzdanu sliku financijskog položaja i rezultata financijskog i gospodarskog poslovanja subjekta revizije u skladu s utvrđenim načelima i metodama računovodstva i sastavljanja financijskih izvješća u Ruskoj Federaciji. Svi ostali zaključci su modificirani.

Modificirano revizorsko izvješće može:

Budite negativni.

Revizorsko izvješće smatra se modificiranim ako:

Čimbenici koji ne utječu na revizorovo mišljenje, ali su opisani u revizorovom izvješću kako bi skrenuli pozornost korisnika na svaku situaciju koja je nastala u subjektu revizije i prikazana u financijskim izvještajima;

Čimbenici koji utječu na revizorovo mišljenje koji bi mogli dovesti do mišljenja s rezervom, odricanja od mišljenja ili nepovoljnog mišljenja.

Uz izvješće revizora prilaže se cjeloviti financijski izvještaj gospodarskog subjekta za odgovarajuću poslovnu godinu za koju se provodi revizija.

5. dio čl. 6 Savezni zakon od 30. prosinca 2008. br. 307 uveo je koncept „namjerno lažnog revizijskog izvješća“, sastavljenog bez revizije ili sastavljenog na temelju rezultata revizije, ali jasno proturječnog sadržaju dokumenata dostavljenih organizaciju revizije i razmotriti tijekom revizije. Revizorsko izvješće je odlukom suda priznato kao svjesno lažno.

1. 4 Zahtjevi, zakonodavstvoO, regulatorna regulativarevizijske aktivnosti

Relevantni zakonski i zakonodavni dokumenti sadrže odredbe o organiziranju revizijskih aktivnosti, provođenju certificiranja i poboljšanju kvalifikacija revizora. Glavni dokumenti koji osiguravaju regulatornu regulativu i funkcioniranje sustava revizije u Ruskoj Federaciji uključuju: Građanski zakonik, Porezni zakon, Zakon o računovodstvu, Savezni zakon „O revizorskim aktivnostima“, Savezni zakon „O licenciranju određenih vrsta aktivnosti” od 08.08.2001 br. 128-FZ, Privremeni propisi o sustavu osposobljavanja i usavršavanja revizora u Ruskoj Federaciji, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 12. rujna 2002. br. 93n, Savezna pravila (standardi) revizijskih aktivnosti, odobrena. Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. rujna. 2002 broj 696.

U Rusiji je sustav regulatorne regulacije revizorskih aktivnosti u povojima. Među prikazanim konceptima i regulatornim sustavima najprikladnijim se čini višerazinski sustav regulatorne regulacije revizijskih djelatnosti. Ovaj sustav uključuje četiri glavne razine.

Razina 1- uključuje Savezni zakon iz S, koji je jedan od glavnih zakonodavnih akata i određuje mjesto revizije u financijskim i gospodarskim djelatnostima kao njezin nužno ravnopravan element.

Do dokumenata razine 2 reguliranje revizijskih djelatnosti u Ruskoj Federaciji uključuju one koje definiraju opća pitanja regulacije revizijskih djelatnosti koja su obvezna za tržišne subjekte. To uključuje federalne standarde. Trenutno su razvijena i odobrena 33 savezna standarda.

Do razine 3 To uključuje propise ministarstava i saveznih službi kojima se utvrđuju pravila revizije i provođenja revizije u odnosu na određene industrije, organizacije i određena pitanja oporezivanja, financija, računovodstva itd.

Razina 4 uključuje interne propise (standarde) za revizijske aktivnosti koje su razvile revizijske organizacije na temelju federalnih revizijskih standarda i praksi.

Prvi savezni zakon usvojen je u kolovozu 2001., čime je potvrđeno konačno formiranje ruskog sustava revizije i utvrđeni izgledi za njegov daljnji razvoj.

2. Planiranje revizije gotovinskih transakcija LLC organizacije" Sfera"

2.1 Struktura revidiranog poduzeća doo" Sfera"

Komercijalnu organizaciju Sfera LLC registrirala je uprava Cherepovetsa 21. lipnja 2001., TIN 3528102655, KPP 3520253260. Ova organizacija ima sljedeću pravnu adresu: regija Vologda, Cherepovets, ul. Krasnaya, 1, apt. 45, kasnije je tvrtka otvorila podružnice u nekoliko gradova Republike Komi, kao što su Syktyvkar, Inta, Ukhta itd.

U skladu s Poveljom organizacije, "Sfera" je društvo s ograničenom odgovornošću, koje je pravna osoba, ima samostalnu bilancu, tekući račun u podružnici OJSC "Gazprombank" u Ukhti i posluje na načelima samofinanciranje i samofinanciranje. Stvorena bez ograničenja razdoblja djelovanja, ova organizacija ima građanska prava i snosi odgovornosti potrebne za obavljanje bilo koje vrste aktivnosti koje nisu zabranjene zakonodavstvom Ruske Federacije. Također, Sfera LLC vlasnik je imovine koja mu pripada, uključujući imovinu unesenu u temeljni kapital poduzeća.

LLC "Sfera" je stvorena s ciljem dobivanja maksimalne dobiti i pružanja stanovništva u sljedećim područjima:

Nabava i prerada otpadnih metala;

Prodaja sekundarnog valjanog metala;

Rukovanje teretom;

Odgovorno skladištenje proizvoda partnera;

Iznajmljivanje industrijskih i uredskih prostora.

Sfera LLC posluje na tržištu ovih usluga u Uhti više od 5 godina. Tijekom tog vremena etablirao se kao jedan od najjačih konkurenata. LLC "Sfera" radi s takvim velikim poduzećima grada kao što su LLC "Gazprom", LLC "Lukoil", JSC "Pechoraneftegaz" itd.

Prosječan broj zaposlenih u 2010. godini bio je 49 radnika, od čega je udio proizvodnih radnika bio 68%. Upravu poduzeća vodi generalni direktor Tereshchenko P.A., a odjel računovodstva vodi glavni računovođa Sokolova N.A.

Sklopljen je ugovor između podružnice Sfera LLC u Ukhti i profesionalne revizorske tvrtke Yurist za pružanje revizorskih usluga poduzeću. Ugovor je inicijativnog karaktera i sklopljen je na rok do 31. prosinca 2010. godine, uz mogućnost produljenja.

2.2 Plan i program revizije sredstava doo" Sfera"

Svrha revizije gotovinskih transakcija je utvrditi usklađenost gospodarskih subjekata s pravilima za obavljanje gotovinskih transakcija, potpunost i točnost odraza u računovodstvu gotovine i bankovnih transakcija.

Izvori podataka za reviziju su: blagajnička knjiga, prijemni i izdatni nalozi, izvodi bankovnih računa, isprave o platnom prometu, knjigovodstvene knjige za gotovinsko knjigovodstvo, izvještaji i dr.

Brojne i raznolike operacije novčanog tijeka na blagajni poduzeća također se odražavaju u sljedećim registrima sintetičkog računovodstva i izvještavanja: glavna knjiga; dnevnik - red broj 1 i izvod broj 1; ostali registri za sintetičko knjigovodstvo gotovinskog prometa; bilanca poduzeća; izvještaj o financijskim rezultatima i njihovu upotrebu; izvješće o novčanom tijeku.

Prije obavljanja revizije gotovine, poduzeće mora sklopiti ugovor s revizorskom tvrtkom za reviziju gotovine, u kojem će biti naznačeno koje će radnje revizor provesti iu kojem roku tijekom ove revizije. Ugovor mora biti popraćen planom i programom koji je posebno izradila revizorska organizacija radi ispunjavanja obveza iz ugovora o proaktivnoj reviziji u poduzeću. U ovom slučaju radi se o programu za reviziju sredstava poduzeća. (Dodatak 1 i 2)

Prije nego što se upusti u potpunu reviziju gotovinskih transakcija, revizor mora planirati tu reviziju. Uostalom, "potpuna" provjera uopće ne znači da će svi gotovinski dokumenti biti pregledani jedan za drugim. Svaki postupak ima svoju svrhu, slijedi određeni cilj, a njegove rezultate potrebno je prikazati u obliku posebne tablice.

Revizija gotovinskog prometa započinje popisom sredstava u blagajni poduzeća. Blagajnik, u prisustvu revizora, sastavlja blagajnički izvještaj o blagajničkom prometu za zadnji dan, prikazuje stanje novca u knjizi blagajne na dan revizije. Ujedno se od blagajnika uzima potvrda da su svi dokumenti o primitku uključeni u izvješće i do trenutka popisa blagajne nema novca koji nije primljen ili otpisan kao trošak. Zatim počinje prebrojavanje novca list po list. Nakon prebrojavanja novca i drugih vrijednosti pohranjenih u blagajni, dobiveno stanje se uspoređuje s knjigovodstvenim podacima u knjizi blagajne.

Rezultati revizije dokumentiraju se sastavljanjem izvješća koje potpisuju revizori, šef računovodstva i blagajnik. U slučaju utvrđivanja viška ili manjka gotovine ili drugih vrijednosti, potrebno je od blagajnika dobiti pisano obrazloženje.

Prilikom popisa blagajne provjerava se: da li je s blagajnikom i razdjelnicima sklopljen ugovor o punoj novčanoj odgovornosti u utvrđenom obliku; postoji li nalog za imenovanje blagajnika, zadovoljavaju li prostorije blagajne preporuke za osiguranje sigurnosti novčanih sredstava, tehničku opremljenost i opremljenost sigurnosnim i protupožarnim sustavima.

Prilikom kontrole blagajne najvažnije je provjeriti:

Potpunost i pravodobnost knjiženja sredstava primljenih čekovima od banke. Usklađivanje se vrši s bankovnim izvodima;

Pravilno izvršavanje ulaznih i izlaznih naloga, knjiga blagajne, dnevnik evidentiranja ulaznih i izlaznih naloga;

Prisutnost potpisa u potvrdi o primitku novca, korespondencija potpisa za primitak novca u nalozima za izdatke i izjavama s potpisima u drugim dokumentima;

Ispravnost vođenja knjige blagajne i stanja novca prikazanih u njoj na kraju dana;

Ispravnost ukupnih iznosa na platnim listama;

Ispravno izvršenje dokumenata prilikom polaganja plaća;

Ispravnost izdavanja novca putem punomoći;

Poštivanje ograničenja pohranjivanja novca u blagajni i postupak gotovinskih obračuna s pravnim osobama;

Pohranjivanje ključeva sefa i njihovih duplikata;

Provedba rezolucija Vlade Ruske Federacije o korištenju blagajni prilikom gotovinskih plaćanja stanovništvu;

Ispravnost knjigovodstvenih knjiženja;

Podudarnost knjiženja u knjizi blagajne s knjiženjima u dnevniku – nalog broj 1 i izvod broj 1 za račun 50 „Blagajna“ i Glavna knjiga za proteklo razdoblje.

Zatim se provjerava potpunost i pravovremenost primitka sredstava primljenih na blagajni. Posebna se pozornost posvećuje provjeri transakcija za otpis sredstava za troškove proizvodnje ili troškove distribucije.

Poduzeće može imati gotovinu u svojoj blagajni u granicama koje utvrđuje banka u dogovoru s čelnikom organizacije.

Izdavanje gotovine za isplatu plaće obavlja se prema uredno sastavljenim platnim listama na kojima nisu dopuštena brisanja i ispravci.

Po isteku utvrđenog roka za isplatu plaća, blagajnik mora:

U platnom spisku uz imena osoba kojima nisu izvršene isplate staviti napomenu “Deponirano”;

Sastaviti registar položenih iznosa;

Na kraju platne liste upisati stvarno isplaćene iznose koji podliježu depozitu, provjeriti s ukupnim iznosom na izvodu i ovjeriti upis svojim potpisom;

Stvarno uplaćeni iznos evidentirati u blagajničkoj knjizi i pečatom staviti izvod „Blagajnički izdatni nalog br...“ Položeni iznosi predaju se banci i za njih se sastavlja jedan opći blagajnički izdatni nalog.

Gotovina se prima u blagajnu poduzeća prema blagajničkim nalozima koje potpisuje glavni knjigovođa ili za to ovlaštena osoba.

Gotovina se izdaje iz blagajne putem blagajničkih potvrda ili drugih isprava.

Blagajna je izolirana prostorija, opremljena na propisan način, namijenjena za primanje, izdavanje i privremeno čuvanje gotovog novca i vrijednosnih papira. Zabranjeno je držanje gotovine i drugih vrijednosti koje ne pripadaju poduzeću u blagajni.

Auditor može koristiti upitnik prikazan u Dodatku 3 tijekom audita.

Odgovornost za poštivanje postupka vođenja gotovinskih transakcija leži na upravitelju, glavnom računovođi, računovođi i blagajniku. Dakle, revizor mora intervjuirati svakog od odgovornih zaposlenika, stoga se upitnik revizora sastavlja u četiri primjerka, u svakom se nalazi radno mjesto, prezime, ime i patronim osobe s kojom je obavljen razgovor.

Prema ovom upitniku mogu se izvući preliminarni zaključci: da Sfera LLC ima niz negativnih aspekata:

Blagajna nema posebnu prostoriju, što slabi zaštitu sredstava i druge materijalne imovine poduzeća od krađe;

Društvo nema utvrđene rokove za iznenadne revizije, što može dovesti do iskrivljavanja računovodstvenih podataka;

Prilikom promjene blagajnika, kao MOL-a, mora se provesti revizija, ali to nije slučaj u poduzeću;

Poduzeće nema blagajnu, ali prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 6. svibnja 2008. br. 359 (s izmjenama i dopunama od 14. veljače 2009.), to nije prekršaj ako poduzeće ima stroge obrasce za izvješćivanje ekvivalent čekovima. U Sfera LLC takav obrazac su fakture za puštanje robe;

Poduzeće nema ograničenja u vremenu korištenja sredstava za poslovne potrebe, što umanjuje mogućnost kontrole utroška sredstava.

Prema preliminarnim nalazima, revizor u Sfera LLC treba provesti niz postupaka kako bi identificirao moguće prekršaje ili zlouporabe:

Inventar gotovine;

Provjera prisutnosti potpisa upravitelja na PKO i RKO, Ch. računovođa, blagajnik i potvrde primatelja novca;

Provjera potpunosti primitka sredstava primljenih od banke čekom na blagajnu poduzeća;

Provjera pravodobnosti uplata zaposlenika za sredstva izdana za poslovne potrebe;

Provjera dnevnika izdanih punomoći;

Provjera ispravnosti knjiženja iznosa po punomoći;

Provjera cjelovitosti primarnih dokumenata o primitku gotovine priloženih izvješću blagajnika;

Provjera cjelovitosti primarnih rashodnih blagajničkih dokumenata priloženih blagajničkom izvješću;

Provjera rezultata blagajničkih izvješća;

Provjera valjanosti uključivanja osoba u obračune plaća;

Provjera usklađenosti evidencije plaća s evidencijom položenih iznosa;

Provjera usklađenosti izdanih novčanih primanja s registrom štediša;

Provjera gotovinskih obračuna s drugim pravnim osobama u iznosima iznad utvrđenog limita;

Provjera usklađenosti s limitom stanja gotovine koji je utvrdila banka; provjera usklađenosti poduzeća s maksimalnim iznosima obračuna između pravnih osoba u gotovini primljenoj na blagajni;

Provjera ispravnosti vođenja knjiga blagajnika – operatera i sl.

Prema reviziji, računovodstvo gotovinskih transakcija u poduzeću vodi se na računu bilance 50 "Gotovina" u skladu s Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji i otvoren je podračun 50/1 "Gotovina organizacije". na to.

Na teret računa vodi se evidencija o primitku novca, npr. Tipične transakcije za rad s blagajnom su:

· Novac je doznačen s tekućeg računa (D 50 - K 51);

· Primici prihoda za proizvode od kupaca (D 50 - K 62);

· Povrat salda iznosa s podračuna (D 50 - K 71);

Kredit odražava utrošak sredstava iz blagajne, npr.

· Izdavanje plaća (D 70 - K 50);

· Izdanje u evidenciji (D 71 - K 50);

· Polaganje na bankovne račune (D 51-K 50).

Poduzeće je stvorilo gotovo sve moguće uvjete za osiguranje sigurnosti novčanih sredstava, kao što su: novac se čuva u vatrostalnom sefu, blagajna ima alarm i panik tipku, poduzeće ima vlastitu zaštitarsku službu itd.

U proteklom razdoblju inventura blagajni je obavljena jednom - po prethodnom nalogu voditelja - nisu utvrđeni viškovi niti manjkovi.

Za provođenje popisa sredstava, po nalogu voditelja organizacije, odobrena je revizijska komisija sastavljena od tri osobe:

Sokolova N.A. - Glavni računovođa;

Tereščenko T.O. - računovođa;

Terentyeva L.I. - član revizijske komisije.

U nazočnosti blagajnika i revizora izvršena je inventura blagajne: provjereni su računi za gotovinu i izdaci, blagajnički izvještaj, dokumenti o transakcijama zadnjeg dana, preračunata gotovina - manjak od 102 rublja, ustanovljeno je 50 kopejki. Ovaj manjak treba otpisati slijedećim knjiženjima: D94 - K50 (manjak je utvrđen prilikom inventure blagajne); D 73/2 - K 94 (prema sporazumu s blagajnikom o punoj individualnoj financijskoj odgovornosti, utvrđeni manjak otpisan je krivcu - blagajniku V.V. Rybetsu). Po obavljenoj reviziji sastavljen je Zapisnik o inventuri blagajne koji je predan voditelju i glavnom knjigovođi.

Prema Postupku za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, sve gotovinske transakcije moraju biti formalizirane korištenjem standardnih međuodjelnih oblika primarne računovodstvene dokumentacije za poduzeća i organizacije. Svi primarni dokumenti priloženi ulaznom blagajničkom nalogu i izlaznom blagajničkom nalogu nose žig „Primljeno” i „Plaćeno”. Međutim, u poduzeću Sfera LLC nisu ispunjeni svi detalji gotovinskih dokumenata:

Rashodni blagajnički nalog broj 215 od 29.03. 2010 u iznosu od 1000,00 rubalja. Shmeleva O.P. - nema dekodiranja potpisa blagajnika;

Potvrda o gotovinskom nalogu br. 71 od 26. siječnja 2010. U iznosu od 4820 rubalja, 50 kopejki. od Stroy Sever LLC - osnova za rad nije navedena;

Potvrdni blagajnički nalog br. 183 od 21. ožujka 2010. u iznosu od 1750 rubalja od Timofeeva N.O. - nema pratećeg dokumenta

Ograničenje za pohranjivanje sredstava u blagajni, koje je uspostavila podružnica GPB-a u Ukhti 1. siječnja 2010., poštuje se i iznosi 19.000 rubalja.

Provjera poštivanja maksimalnog iznosa gotovinskih obračuna s pravnim osobama u skladu je s uputama Središnje banke Ruske Federacije od 20. lipnja 2007. br. 1843-U „O utvrđivanju maksimalnog iznosa gotovinskih obračuna u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba za jednu transakciju” - u iznosu ne većem od 100.000 rubalja . Sljedeći izračuni provedeni su u Sfera LLC:

LLC "VtorMetall" u iznosu od 12.000 rubalja, plaćanje dobavljaču za robu;

LLC "TekhOptTorg" u iznosu od 26.980 rubalja, plaćanje električne energije;

LLC "RUS-Trans" za 31000, plaćanje za vozilo.

U skladu s klauzulom 19. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, brisanja, mrlje ili ispravci u gotovinskim dokumentima nisu dopušteni, budući da su ti obrasci oblici strogog izvješćivanja. U poduzeću je ovo pravilo prekršeno kada je blagajnik ispunio knjigu blagajne od 24. veljače 2010., stanje na početku dana bilo je 11.253 rublja, ispravljeno je na 11.263 rublja.

U poduzeću Sfera LLC postoje slučajevi neprikazivanja stanja na kraju dana u izvješćima blagajnika, što predstavlja kršenje Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji.

Provjerom ispravnosti i pravodobnosti knjiženja novca primljenog gotovinskim čekovima od banke nisu utvrđeni prekršaji, osim toga su provjereni iznosi koji su bili navedeni u blagajničkoj knjizi, na hrptu čekovne knjižice i na bankovnom izvodu. , uspoređeni su čekovni brojevi navedeni u nalogu za primitak i na šalteru.

Revizijom potrošnje gotovine iz blagajne utvrđeno je: u skladu s člankom 16. Postupka za obavljanje gotovinskog poslovanja u Ruskoj Federaciji, izdavanje novca osobama koje nisu na platnom popisu poduzeća provodi se prema izdatni blagajnički nalozi koji se izdaju posebno za svaku osobu, na temelju sklopljenih ugovora. Osim toga, izdavanje novca po izdatnom blagajničkom nalogu pojedincu vrši se samo uz predočenje identifikacijske isprave primatelja, čiji podaci moraju biti upisani u izdatak za blagajnu.

Poduzeće LLC "Sfera" sklopilo je ugovore o radu za obavljanje poslova, međutim, u novčanim primicima za isplatu plaća nisu navedeni podaci o putovnici primatelja:

Troškovni nalog br. 178 od 22. veljače 2010. na iznos od 19.100 rubalja. Markov N.O;

Troškovni nalog br. 179 od 22. veljače 2010. godine na iznos od 8.750 rubalja. Pereputov P.N.

Provjerom poštivanja postupka korištenja blagajni utvrđeno je da poduzeće nema blagajnu, sva plaćanja vrše se uplatnicama i izdatnicama na temelju računa na obrascu koji je odobrio čelnik poduzeća.

2.3 Provjera računovodstva transakcijana bankovni račun

Prilikom revizije prometa po tekućem računu potrebno je utvrditi:

Odgovaraju li iznosi na bankovnim izvodima iznosima navedenim u primarnim dokumentima;

Postoji li pečat banke na priloženim primarnim dokumentima?

Pravilnost i potpunost odobrenja novčanih sredstava položenih u banci u gotovini;

Obrazloženje prijenosa sredstava;

Ispravna priprema knjigovodstvenih knjižica za bankovne transakcije;

Usklađenost knjiženja u bankovnim izvodima s knjiženjima u temeljnom redu br. 2, izvodu br. 2 i Glavnoj knjizi;

Cjelovitost i točnost bankovnih izvoda i dokumenata u vezi s njima.

Za provjeru revizor može primijeniti kontrolne testove navedene u Dodatku br.2.

Izvori podataka o knjigovodstvu sredstava na tekućem računu su: bilanca stanja za račun 51 „Tekući račun“, obrazac br. 1 „Bilanca“ na dan 30.03.2010., bankovni dokumenti za 2010. godinu.

Sukladno uvjetima za obavljanje poslova s ​​tekućim računom, sredstva s računa poduzeća terete se po nalogu vlasnika računa. Sva plaćanja s računa poduzeća provode se redoslijedom koji odredi voditelj poduzeća, osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije. Dokumenti za plaćanje imaju standardni obrazac i sadrže potrebne podatke; banka ih prihvaća za izvršenje ako postoje potpisi ovlaštenih osoba poduzeća.

Mrlje i brisanja u dokumentima za namirenje nisu dopušteni. Netočno izvršeni obračunski i novčani dokumenti neće biti prihvaćeni za obradu.

Obračun prometa po tekućem računu na računu 51 "Tekući račun". U dugovnoj se iskazuje primitak sredstava, au potražnoj teretni dio sredstava s tekućeg računa. Na primjer, tipične transakcije za rad s tekućim računom su:

D 51 - K 50 - isporuka gotovine s blagajne u banku;

D 51 - K 62 - primitak sredstava od kupaca;

D 51 - K 66, 67 - primitak zajmova;

D 69 (po pojedinim društvenim fondovima) - Naveden je K 51 - Jedinstveni socijalni porez

D 60 - K 51 - preneseno na dobavljače;

D 50 - K 51 - izdaje se u blagajnu poduzeća;

D 76 - K 51 - prijenos obveza;

D 99 - K 51 - Plaćanje kazni, penala i sl.

Transakcije po tekućem računu iskazuju se u računovodstvu na temelju bankovnih izvoda o tekućem računu i njima priloženih novčanih isprava o namirenju.

Nasumičnom provjerom pronađeno je:

1. Podaci glavne knjige o stanju gotovine na tekućem računu odgovaraju podacima u izvodima banaka na početku i na kraju promatranog razdoblja;

2. Poslovne transakcije za kretanje sredstava na tekućem računu br. 40702810000170000715, otvorenom u podružnici OJSC Gazprombank, odražavaju se u računovodstvenim registrima pravodobno iu cijelosti;

3. Provjerena je cjelovitost prikaza novčanih iznosa u obrascu br. ) od 31.03.2010.

4. Tijekom revizije transakcija knjiženja sredstava na tekućem računu, novčanih isprava, nisu utvrđene povrede.

Izvještaj o reviziji društva s ograničenom odgovornošću „Sfera“ za 1. kvartal 2010. godine prezentirala je specijalizirana revizorska organizacija „Yurist“ temeljem ugovora br. IA-48/10 od 10. siječnja 2010. godine, kojom je izvršena revizija novčanih sredstava društva. .

Revizija je provedena u skladu sa Saveznim zakonom br. 307-FZ od 30. prosinca 2008. "O revizijskim aktivnostima".

Revizija je uključivala provjeru, na uzorku, potvrda brojčanih podataka i objašnjenja sadržanih u financijskim izvještajima Sfera doo za 1. kvartal.

Reviziju su proveli:

Baranova N.A. - voditelj revizijskog tima;

Pavlova V.O. - Glavni revizor.

Odgovorni za revidirani period:

Sokolova N.A. - Glavni računovođa;

Tereščenko T.O. - računovođa;

Rybets V.V. - blagajnik

Nasumični audit proveden je na temelju odobrenog i usuglašenog plana audita od 25. svibnja do 30. svibnja 2010. godine.

Sredstva Sfera LLC prikazana su u bilanci poduzeća na stranici 260 bilance stanja "Gotovina".

Na temelju rezultata revizije provedene u poduzeću Sfera LLC, potrebno je izvršiti gotovinske transakcije u skladu sa zahtjevima Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji:

Tvrtka treba, kad god je to moguće, izdvojiti posebnu prostoriju za blagajnu, što će uvelike smanjiti vjerojatnost krađe sredstava;

Predlaže se inventura blagajne, iznenada jednom mjesečno, kako bi se povećala razina interne kontrole u poduzeću.

Obratite više pozornosti na papirologiju;

Pravovremeno i pravilno pripremiti knjigu blagajne;

Ispravno popunite blagajnu za zaposlenike koji nisu na platnom spisku poduzeća itd.

Nisu utvrđeni prekršaji u vođenju tekućeg računa.

Uzimajući u obzir predložene komentare, može se ustvrditi da su financijski izvještaji poduzeća sastavljeni primjereno za sve poslovne transakcije.

Slični dokumenti

Ekonomska suština i funkcije fondova, ciljevi, ciljevi i pravna potpora za reviziju njihovog računovodstva. Faze provedbe, izrada zaključka na temelju rezultata revizije knjigovodstva novčanih sredstava i novčanih isprava.

kolegij, dodan 24.11.2013


Svrha i regulatorni okvir za reviziju sredstava poduzeća na primjeru MagLeg LLC. Tipične greške u računovodstvu. Revizija gotovinskog i tekućeg prometa. Izrada pisanog revizorskog izvješća.

kolegij, dodan 06.04.2015


Zakonski i regulatorni dokumenti koji uređuju predmet inspekcije. Pitanja za izradu plana i programa revizije, sadržaj revizijskih postupaka. Revizija novčanog tijeka na tekućim i posebnim računima kod banaka.

kolegij, dodan 24.08.2010


Provođenje revizije gotovine. Revizija gotovinskog prometa, knjiženja novčanih isprava, prometa na obračunskim i deviznim računima. Provedba revizije na primjeru Peton doo. Dokumentacija o obavljenoj reviziji.

kolegij, dodan 09/10/2010


Osnovna načela revizije gotovine, postupak njezine provedbe. Značajke revizije bankovnog poslovanja. Analiza računovodstva i novčanog toka u blagajni poduzeća. Revizija tekućih i deviznih računa, njena dokumentacija.

kolegij, dodan 01.04.2013


Kratke financijske i ekonomske karakteristike TRANS-STROY LLC, računovodstvo sredstava i dokumenata, transakcije na tekućem računu u ovom poduzeću, načini njihovog poboljšanja. Provođenje revizije novčanih tokova TRANS-STROY LLC.

diplomski rad, dodan 15.08.2010


Postupak planiranja i provođenja revizije gotovinskog računovodstva i izrade programa revizije na primjeru tvrtke Pole doo. Uvjeti za organizaciju blagajne i čuvanje gotovog novca i vrijednosnih papira u blagajni.

kolegij, dodan 09/10/2010


Ciljevi i glavni ciljevi revizije i zakonska regulativa revizijske djelatnosti. Izrada općeg plana i programa revizije. Plan i program revizije obračunsko-gotovinskog poslovanja. Neovisna revizija financijske kontrole.

kolegij, dodan 08.04.2014


Program za reviziju prometa na bankovnim računima. Tipične pogreške pri provođenju revizije sredstava na tekućem računu. Računovodstveno vođenje prometa na tekućim i deviznim računima u VolgaTechFlot doo, plan i program njihove revizije.

kolegij, dodan 25.03.2011


Početak revizije gotovine - usklađivanje gotovinskih transakcija. Provjera ispravnosti gotovinskog prometa. Rezultate popisa gotovine i drugih vrijednosti u blagajni revizor sastavlja aktom na standardnom obrascu.

Obavljajući gospodarsku djelatnost poduzeće sklapa poslovne ugovore s različitim poslovnim subjektima.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Postoji cirkulacija sredstava, rade se razne kalkulacije. Da biste pojednostavili sve operacije, vrijedi naučiti kako se provodi revizija gotovine.

Što trebaš znati

Računovodstvo i kontrola sredstava je od velike važnosti. Kretanje gotovine odvija se kroz gotovinske transakcije.

Pravilno organizirano računovodstvo omogućuje vam kompetentno kruženje novca, obračune s partnerima itd.

Ovakav pristup doprinosi racionalnom korištenju sredstava i stvaranju dodatnog prihoda. Što je važno u tržišnoj ekonomiji.

Osnovni koncepti

Gotovina je visoko likvidan resurs svake organizacije koji jamči ispunjenje raznih obveza.

Pravodobno otplaćuju dugove po kreditima, vrše bezgotovinska i gotovinska plaćanja, kupuju robu i plaćaju usluge.

Postoje i propisi koji se odnose na razne vrste revizija - osiguravajućih društava, bankarskih institucija, investicijskih institucija, izvanproračunskih fondova.

Savezni zakon br. 307-FZ od 30. prosinca 2008. daje inspekcijskim tijelima sljedeća prava i odgovornosti:

• odabrati metode i oblike inspekcije, sastav stručnjaka;
• dobiti pojašnjenje od uprave poduzeća o pitanjima koja su se pojavila;
• pregledati svu dokumentaciju, uključujući provjeru dostupnosti pojedinačnih papira;
• odbiti provođenje revizije u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
• dati obrazloženje za prezentirane rezultate revizije;
• osigurati sigurnost prenesene dokumentacije.

Interna dokumentacija otkriva tehnologiju korištenja zakonodavnog okvira i prati primjenu utvrđenih standarda i propisa.

Revizija sredstava u poduzeću

U većini slučajeva kontrolu nad kretanjem novčanih sredstava, nagodbama s partnerima i isplatom primljenih zajmova provode interni revizori poduzeća. Kada ih nema, pribjegavaju pomoći stručnjaka trećih strana.

Svrha revizije je usklađenost računovodstva koje koriste računovođe, primijenjene metodologije za knjiženje novčanih sredstava na tekućim računima i važeće zakonske regulative u vrijeme provedbe.

Prije potpisivanja ugovora o reviziji, planiranje revizije odvija se:

• koliko blagajni postoji u poduzeću;
• kako se isplaćuju plaće i polaže gotovina;
• koja vrsta plaćanja se vrši putem blagajne - s kupcima, isplata plaća;
• za koju valutu su otvoreni?
• koje novčane jedinice organizacija ima na svojim bankovnim računima.

U postupku kontrole ispravnosti stanja gotovine, inspektor uspoređuje emisiona stanja sa stanjima u glavnoj knjizi.

Na kraju, primljeni podaci se verificiraju s dostavljenim računovodstvenim registrima.

Korištena metodologija

Postoji selektivna i potpuna metoda revizije. Glavni zadatak je:

1. Proučite i testirajte računovodstvena izvješća o financijskim i ekonomskim aktivnostima tvrtke.
2. Ocijeniti metodu računovodstvenih načela.
3. Odredite procjene menadžmenta.
4. Ocijenite cjelokupno razumijevanje financijskih izvještaja.

Tijekom revizije prikupljaju se dokazi na temelju sljedećih parametara:

Nakon proučavanja glavnih pitanja, revizor ih je dužan ocijeniti, izraziti mišljenje stručnjaka i dati savjet o uklanjanju utvrđenih odstupanja od utvrđenih standarda i utvrđenih kršenja.

Program (tablica)

Prilikom izrade plana inspekcijskog nadzora vodi se računa koju dokumentaciju treba pregledati. Stol:

Detaljan dijagram:

Planirani rad	Datum	Izvođači	Metodologija revizije	Izvor informacija
Prethodno upoznavanje s djelatnošću ustanove, provjera pravne osnove	datum	Puno ime		Osnivačka dokumentacija, potvrda o državnoj registraciji, porezna registracija, podaci o bankovnim računima u rubljama, statističke informacije, primljene dozvole
Analiza općeg stanja financijskih izvještaja i računovodstva - jesu li poslovne transakcije ispravno iskazane u knjigovodstvenim evidencijama?	ata	Puno ime	Kontinuirano, selektivno, kombinirano, dokumentarno, faktografsko	Promet glavne knjige i bilanca organizacije za revizijsko razdoblje
Provjera izvršenog prometa za obračun novca u blagajni – cjelovitost i pravovremenost evidentiranja gotovinskog prometa; – usklađenost sa zahtjevima u vezi s postupcima upravljanja gotovinom; – poštivanje utvrđenog stanja gotovinskog limita za obavljanje plaćanja; – stručno vođenje sintetičkog i analitičkog knjigovodstva sredstava u blagajni	datum	Puno ime	Kontinuirano, selektivno, kombinirano, dokumentarno, faktografsko	, primarna dokumentacija, blagajnička dokumentacija, za promatrano razdoblje, analiza konta „Gotovina“, sastavljena bilanca
Provjera knjigovodstva novčanih sredstava na računima otvorenim u bankarskim institucijama: – usporedba podataka iz primarnih bankovnih dokumenata s knjigovodstvenim registrima	datum	Puno ime	Kontinuirano, selektivno, kombinirano, dokumentarno, faktografsko	Bilanca stanja, glavna knjiga, primarna dokumentacija za račune gotovine i tekućeg računa

Novčani tokovi na tekućem računu

Prilikom revizije transakcija po tekućem računu ispituje se sljedeće:

Odgovarajući bankovni izvodi	Uz podatke knjigovodstvenog registra
Postupak vođenja dokumentacije	Vezano uz odraz poslovnih transakcija
Pravovremeni unos knjiženja iz bankovnih izvoda u odgovarajuće knjigovodstvene obrasce	Zapisi na računu "Tekući račun" uspoređuju se s obrascima "Obračuni s dužnicima, vjerovnicima", "Obračuni s kupcima, kupcima"
Odvojeno vođenje sintetičkog računovodstva	Za svaki račun otvoren kod financijske institucije
Sastavljanje zbirnog registra	Po svemu sudeći
Primanje sredstava od kreditne institucije	Protuprovjerom se utvrđuje potpuno i opravdano korištenje financijskih sredstava
Poštivanje pravnog režima pri korištenju deviznog računa	Provjerava se ispravnost prikaza transakcija pri prodaji i kupnji deviza

Prilikom izrade programa za provjeru tekućeg računa zgodno je koristiti pitanja iz tablice:

Pitanje	Odgovor	Potrebno je dostaviti prateći dokument
Jedan tekući račun	Da Ne	Ugovor s financijskom institucijom, izjave, primarna dokumentacija
Otvoren devizni račun	Da Ne	Ugovor, primarni dokumenti, bankovni izvodi
Valuta se prima za	Da Ne	Zahtjev za kupnju deviza
Koristi se akreditivni oblik plaćanja	Da Ne	Ugovor o otvaranju akreditiva

Po dodjeli

Revizor, kada provodi reviziju gotovinskog računovodstva, uzima u obzir moguće povrede važećeg zakonodavstva. Glavne su pogreške pri evidentiranju gotovinskog prometa, krađe i zloporabe.

Pronevjera sredstava može imati različite oblike:

• izravna krađa;
• nezaprimanje iznosa primljenog s tekućeg računa primljenog od poslovnih subjekata;
• neopravdani otpis sredstava;
• pronevjera plaća i iznosa koji pripadaju drugim poduzećima;
• obavljanje obračuna s neregistriranim osobama;
• prekoračenje limita gotovine na kraju radnog dana;
• neblagovremeno javljanje odgovornih osoba.

Transakcije izvršene preko tekućeg računa podliježu detaljnoj provjeri. Netko može potrošiti sredstva za robu koja nije primljena ili posao koji nije dovršen.

Da bi se utvrdila kršenja, provodi se uzajamna provjera blagajne s bankom. Istraživao:

• ako su sredstva isplaćena, je li priložena blagajni;
• Odgovaraju li evidencije blagajne bankovnim podacima?

Utvrđene nedosljednosti podliježu odrazu u izvješću na temelju rezultata revizije i evidentiranju u radnoj dokumentaciji.

Izvješće o prometu

Izvješće o kretanju novčanih sredstava dopunjeno je bilancem stanja novčanih iznosa. Obrazac sadrži podatke za prethodno i revidirano razdoblje.

Dokument jasno pokazuje da je došlo do smanjenja ili povećanja prihoda. Odražava stanje na početku promatranog kvartala, kretanje sredstava i konačno stanje.

Zaključno, revizor izražava mišljenje o obavljenoj reviziji:

1. Usklađenost računovodstva s važećim zakonima.
2. Jesu li gotovinski račun i tekući račun ispravno obračunati?
3. Je li osigurana sigurnost resursa?
4. Je li kredit namjenski potrošen?

Je li potrebno poboljšanje?

Rezultati analize moraju se usporediti s općom financijskom situacijom poduzeća. Važno je obratiti pozornost ne na iznos dobiti, već na to je li organizacija u stanju vratiti dugove na vrijeme.

Jednostavno rečeno, je li njegova imovina likvidna. Može dati savjet o tome kako poboljšati upravljanje poslovanjem nakon završetka inspekcije.

Na primjeru poduzeća

Periodicity LLC je osnovan 2000. godine. Je pravna osoba koja djeluje na temelju. Glavna djelatnost poduzeća usmjerena je na ostvarivanje dobiti.

Tvrtka se bavi trgovinom na malo, posredničkom djelatnošću, opskrbom