1 preko 300. Individualne premije osiguranja

Šta se podrazumijeva pod pojmom “dohodak” na koji se mora platiti porez? Ovo je najvažnije pitanje za preduzetnika koji je ostvario prihod od preko 300.000 rubalja. Cijena emisije je iznos doprinosa koje će izvaditi iz svog džepa i uplatiti u budžet. U Poreskom zakoniku nema jasnog odgovora, objašnjenja regulatornih organa i sudova samo zbunjuju. Pogledajmo “škakljive” trenutke.

Samostalni preduzetnici su obveznici premija osiguranja. Oni mogu biti obveznici po dva osnova:

• kao poslodavci, ako imaju zaposlene, individualni preduzetnici plaćaju premije osiguranja na isti način kao i organizacije. Nećemo razmatrati ovo pitanje u ovom članku;
• za sebe, kao samozaposlene – u ovom slučaju, postupak obračuna i plaćanja premija osiguranja postavlja mnoga pitanja zbog netačnog teksta zakona.

Analiziraćemo kontroverzna pitanja i obračune premija osiguranja za individualne preduzetnike koji posluju na različitim poreskim sistemima, a takođe ćemo kombinovati pojednostavljeni poreski sistem i sistem poreza na patente (PTS).

Počnimo s općim pitanjima obračuna i plaćanja premija osiguranja.

Obračun i plaćanje premija osiguranja. Dopis za individualne preduzetnike

1. Individualni preduzetnici uplaćuju doprinose za osiguranje Fondu PIO i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja. Preduzetnici ne obračunavaju i ne plaćaju premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom (član 6. člana 430. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, oni imaju pravo da dobrovoljno stupe u ove odnose (klauzula 2, klauzula 1, član 419, član 6, član 430 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dio 3, član 2 Federalnog zakona od 29. decembra 2006. br. 255-FZ).
2. Individualni preduzetnici plaćaju premije osiguranja u vidu fiksnih plaćanja, koja se sastoje iz dva dela:

• stalni dio - svi individualni preduzetnici su obavezni da plate (uz neke izuzetke);
• dodatni (varijabilni) dio, koji se plaća na prihode većim od 300.000 rubalja.

1. Samostalni preduzetnik ima pravo da zahteva oslobađanje od plaćanja premije osiguranja za sebe ako je podneo poreskom organu u mestu registracije zahtev za oslobađanje od plaćanja premija osiguranja i prateću dokumentaciju (član 7. člana 430. Poreskog zakonika Republike Srbije). Ruska Federacija, Federalni zakon od 28. decembra 2013. br. 400-FZ). Izuzeće se odnosi na period:

• vojna služba;
• njegu koju obavlja radno sposobno lice za invalida I grupe, dijete sa invaliditetom ili lice koje je navršilo 80 godina života;
• prebivalište supružnika vojnih lica koja služe vojnu službu po ugovoru, zajedno sa svojim supružnicima, na područjima gdje nisu mogli raditi zbog nemogućnosti zapošljavanja, ali ne duže od pet godina ukupno;
• period boravka u inostranstvu supružnika zaposlenih u organizacijama, čiju listu odobrava Vlada Ruske Federacije, ali ne duže od pet godina ukupno.

1. Obaveza plaćanja premije osiguranja za fizičkog preduzetnika nastaje od momenta sticanja statusa individualnog preduzetnika, tj. od trenutka državne registracije (član 1. člana 23. Građanskog zakonika Ruske Federacije), pa do trenutka prestanka djelatnosti i njenog isključenja iz Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika. Važna stvar: ako preduzetnik nije isključen iz Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika, onda se smatra da nije izgubio status samostalnog preduzetnika, pa je stoga dužan da nastavi da plaća premije osiguranja bez obzira na to da li je primao prihod. ili gubitak, vodio svoj posao ili ne, itd. (pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. septembra 2017. br. 03-15-05/61112).
2. Ukoliko je individualni preduzetnik prestao sa radom i bio je odjavljen u poreskom organu, dužan je da uplati doprinose u roku od 15 dana od dana odjave. Iznos doprinosa koje mora uplatiti mora se uskladiti srazmjerno vremenu rada u kalendarskoj godini u kojoj prestaje djelatnost individualnog preduzetnika. Prema stavu 5 čl. 430 Poreskog zakona Ruske Federacije: „za nepun mjesec aktivnosti, odgovarajući fiksni iznos premija osiguranja utvrđuje se srazmjerno broju kalendarskih dana u ovom mjesecu do i uključujući datum državne registracije raskida do pojedinac aktivnosti kao samostalni preduzetnik.”
3. Individualni preduzetnici nemaju pravo da primenjuju snižene tarife, jer ova prednost je data samo poslodavcima, dakle samo u odnosu na doprinose za zaposlene, a ne i na doprinose individualnih preduzetnika za sebe.

Fiksna plaćanja za individualne preduzetnike za sebe u 2018, 2019, 2020. Promjene

Od 2018. godine visina fiksne isplate više nije vezana za minimalnu platu. Za prihode koji ne prelaze 300.000 rubalja, poduzetnici plaćaju premije osiguranja u sljedećim iznosima (član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Primjer obračuna fiksnog dijela premije osiguranja individualnog poduzetnika za nepunu godinu

IP Ivanov je registrovan 21.03.2018. Za punih 9 mjeseci (od aprila do decembra) 2018. godine preduzetnik mora platiti premije osiguranja:

• Penzionom fondu Rusije - 19.908,75 rubalja. (26.545 RUB/12 x 9 mjeseci);
• u Federalnom fondu obaveznog medicinskog osiguranja - 4380 rubalja. (5840 RUR/12 x 9 mjeseci).

Za mart se iznos premije osiguranja obračunava srazmjerno broju dana tokom kojih je preduzetnik pojedinac bio preduzetnik. U martu ima ukupno 31 dan, individualni preduzetnik je registrovan 21. marta, što znači da mora platiti 11 dana (31-20):

• u Penzionom fondu Rusije - 784,93 rubalja. (26.545 RUB / 12 x 11/31);
• U Federalnom fondu obaveznog medicinskog osiguranja - 172,69 rubalja. (5840 RUR / 12 x 11/31).

Ukupan iznos doprinosa za 2018. godinu će biti:

• Penzionom fondu Rusije - 20.693,68 rubalja. (19.908,75 RUB + 784,93 RUB);
• u Federalnom fondu obaveznog medicinskog osiguranja - 4552,69 rubalja. (4380 rub. + 172,69 rub.).

Fiksno plaćanje za individualne preduzetnike: uslovi plaćanja

Rok za plaćanje premija osiguranja u obliku fiksnih plaćanja je najkasnije do 31. decembra ove godine (tačka 2, tačka 1, član 419, tačka 2, član 432 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako poslednji dan dospeća za uplatu doprinosa padne na vikend i (ili) neradni praznik, kraj roka se odlaže za sledeći radni dan (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakonika Republike Srbije). Ruska Federacija).

Preduzetnik sam odlučuje kojim će redoslijedom plaćati premije osiguranja u vidu fiksnih plaćanja tokom cijele godine. Nema potrebe sastavljati „raspored plaćanja“ i striktno ga se pridržavati. Glavna stvar je da se uplate za 2018. isplate prije kraja godine. U suprotnom, na iznos zaostalih obaveza iz čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreska obaveza se može ublažiti ili pogoršati. Pojedinačni preduzetnici imaju pravo da računaju na ublažavanje poreske obaveze (član 1. člana 112. Poreskog zakona Ruske Federacije). Olakšica poreske obaveze je moguća ako postoje okolnosti koje olakšavaju odgovornost:

• počinjenje krivičnog djela zbog spleta teških ličnih ili porodičnih okolnosti;
• izvršenje krivičnog djela pod uticajem prijetnje ili prinude ili zbog finansijske, službene ili druge zavisnosti;
• teško materijalno stanje pojedinca koji odgovara za izvršenje poreskog prekršaja;
• druge okolnosti koje sud ili poreski organ koji razmatra slučaj može priznati kao olakšavajuću odgovornost.

Ako postoji barem jedna okolnost, iznos kazne će se smanjiti za najmanje 2 puta (član 3. člana 114. Poreznog zakona Ruske Federacije). Otežavajuća okolnost je počinjenje poreskog prekršaja od strane osobe koja je ranije odgovarala za sličan prekršaj (klauzula 2 člana 112 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dodatni (varijabilni) dio premija osiguranja: postupak obračuna i uplate individualnih preduzetnika za 2018.

Dodatne doprinose plaćaju samo oni individualni preduzetnici koji su ove godine ostvarili prihod od preko 300.000 rubalja. Od viška iznosa uplaćuje se doprinos samo Fondu PIO po stopi od 1% na iznos prihoda. Formula za obračun dodatnih doprinosa:

Iznos dodatnih doprinosa Fondu PIO za 2018. godinu = Iznos prihoda za 2018 — 300.000 rub. x 1%

Dodatni doprinos za osiguranje u Penzioni fond ima ograničenje maksimalnog iznosa. Iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje za obračunski period ne može biti veći od osam puta veći od fiksnog iznosa (stalnog dijela) doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje (klauzula 1, tačka 1, član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Uzimajući u obzir stalni dio premija osiguranja, individualni preduzetnik može platiti za poreski period:

Šta je prihod individualnog preduzetnika i kako odrediti visinu prihoda?

Ovo je glavno pitanje na koje se mora odgovoriti prije obračuna poreza. Poresko zakonodavstvo ne daje uvijek direktan odgovor na ovo pitanje. Stoga se okrenimo odlukama viših sudova i pojašnjenjima regulatornih tijela.

Definicija prihoda zavisi od sistema oporezivanja koji primenjuje individualni preduzetnik.

Situacija 1: Individualni preduzetnik koristi OSNO

Za potrebe obračuna dodatnih premija osiguranja uzimaju se prihodi umanjeni za rashode.

Dugi sporovi između regulatornih organa i odluka sudova na različitim nivoima nisu doveli do ujednačenosti u rješavanju ovog pitanja. Tačku na to stavio je samo Ustavni sud Ruske Federacije svojom rezolucijom broj 27-P od 30. novembra 2016. godine. Sada nema drugog mišljenja i ne može biti, osim ako se norma Poreznog zakona Ruske Federacije radikalno ne promijeni.

Dakle, individualni preduzetnik koji primenjuje opšti sistem oporezivanja, tj. Lice koje plaća porez na dohodak fizičkih lica, radi obračuna dodatnih doprinosa za osiguranje u Fond PIO, ima pravo, prilikom utvrđivanja visine primanja, da ga umanji za iznos profesionalnih poreskih olakšica u skladu sa čl. 221 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pismo Federalne poreske službe Rusije od 02.10.2017. br. BS-4-11/2494@ (zajedno sa pismom Ministarstva finansija Rusije od 02.06. /2017. br. 03-15-07/6070)). Formula za obračun:

Dodatni doprinosi za osiguranje u Penzioni fond (na OSNO) = (Prihodi - profesionalni odbici) x 1%

Situacija 2: individualni preduzetnik primenjuje pojednostavljeni poreski sistem

• objekat “prihodi minus rashodi”

Postavlja se pitanje: da li preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo, prilikom utvrđivanja prihoda od kojih će se obračunavati dodatne premije osiguranja, umanjiti bruto iznos prihoda za rashode? Naravno, obračun troškova omogućit će individualnim poduzetnicima da smanje osnovicu za obračun premija osiguranja u Fond PIO, što će automatski dovesti do smanjenja uplata u Fond PIO. Ovo je korisno za preduzetnike, ali ne i za budžet.

Stavovi regulatornih tijela i sudija se razlikuju.

Ministarstvo finansija i Federalna poreska služba Ruske Federacije smatraju da se prilikom utvrđivanja visine prihoda za obračun doprinosa za osiguranje u Penzioni fond rashodi ne uzimaju u obzir. Ovaj stav su izrazili u brojnim pismima, posebno: pismima Ministarstva finansija Rusije od 15. marta 2018. br. 03-15-05/15892, od 12. februara 2018. godine br. 03-15-07/8369 , Federalna poreska služba od 21. februara 2018. godine broj GD-4-11/3541@.

Na sudu je moguće braniti suprotnu poziciju od talasa, jer Vrhovni sud je u svom rješenju od 22. novembra 2017. godine broj 303-KG17-8359 naveo da individualni preduzetnik sa objektom „prihodi minus rashodi“ ima pravo da prilikom obračuna prihoda uzme u obzir rashode za obračun dodatnih doprinosa za osiguranje. Penzionog fonda. Pored toga, Federalna poreska služba Ruske Federacije je dostavila ovu odluku Oružanih snaga Ruske Federacije svim inspektorima Federalne poreske službe Ruske Federacije pismom od 18. januara 2018. br. SA-4-7/756 . Tako je Federalna poreska služba Ruske Federacije prihvatila stav Vrhovnog suda Ruske Federacije i Ustavnog suda Ruske Federacije (Rezolucija br. 27-P od 30. novembra 2016.): dodatni doprinosi se moraju računati iz prihoda minus troškovi.

Međutim, Federalna poreska služba Rusije se takođe slaže sa Ministarstvom finansija (pisma Ministarstva finansija Rusije od 12. februara 2018. br. 03-15-07/8369, od 21. maja 2018. godine br. 03-15- 06/34428) da se troškovi ne uzimaju u obzir. Poreska uprava je dopisom od 21. februara 2018. godine broj GD-4-11/3541@ upozorila na ovaj stav finansijera Federalnu poresku službu.

Konačna tačka gledišta Federalne poreske službe Rusije

Kao rezultat brojnih muka poreskih vlasti, pismo Federalne poreske službe Rusije od 03.07.2018. br. od 06.08.2018. godine u predmetu br. AKPI18-273”. U pismu se kaže: troškovi iz čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir prilikom formiranja osnove za obračun premija osiguranja za individualne preduzetnike sa prihodom iznad 300.000 rubalja.

Zaključak: prema pojednostavljenom poreskom sistemu, iznos prihoda je iznos dohotka koji je individualni preduzetnik stvarno primio od obavljanja preduzetničke delatnosti. Troškovi predviđeni čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije se ne uzimaju u obzir.

• objekat "prihod"

Prilikom izračunavanja osnovice za obračun dodatnih doprinosa za osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije, rashodi se ne mogu uzeti u obzir zbog činjenice da poreski obveznik vodi evidenciju samo o prihodima i nema pravo na odbitak troškova od prihoda.

Primjer izračunavanja doprinosa individualnih preduzetnika u pojednostavljeni poreski sistem za prihod veći od 300.000 rubalja.

Prihod preduzetnika Ivanova za 2018. prema KUDiR-u iznosio je 5.000.000 rubalja. Samostalni preduzetnik plaća:

• Do 31. decembra, individualni preduzetnik - 32.385 rubalja. (u Penzionom fondu - 26.545 rubalja i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja - 5.840 rubalja).
• Najkasnije do 1. jula 2019. - 47.000 RUB. ((5.000.000 RUB - 300.000 RUB) x 1%) - dodatni doprinosi u Penzioni fond, jer prihod je premašio 300.000 rubalja.

Situacija 3: Individualni preduzetnik kombinuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i PSN

Za obračun dodatnih premija osiguranja kada se kombinuju dva režima oporezivanja, individualni preduzetnik mora da zbroji prihode dobijene u oba sistema oporezivanja. Prihod se utvrđuje (član 9. člana 430. Poreskog zakona Ruske Federacije):

• kada se koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja - u skladu sa čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• kada koristite PSNO - prema čl. 346.47 i 346.51 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom primjene sistema oporezivanja patenata (PTS), predmet oporezivanja je potencijalno primljeni godišnji prihod pojedinačnog preduzetnika za određenu vrstu djelatnosti (član 346.47 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, sumiraju se prihodi ostvareni primjenom pojednostavljenog poreskog sistema (za relevantne vrste djelatnosti) i potencijalno mogući (a ne stvarni) godišnji prihodi ostvareni primjenom pojednostavljenog poreskog sistema.

KBC za isplatu uplata osiguranja individualnim preduzetnicima za sebe u 2018.

1. BCC za premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje koje se pripisuju Fondu PIO:

• doprinosi - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• penali - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• novčane kazne - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK za premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje koje se pripisuju Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja

• doprinosi - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• penali - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• novčane kazne - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Zaključci:

1. Pojedinačni preduzetnik koji primenjuje bilo koji sistem oporezivanja mora do 31. decembra 2018. godine uplatiti minimalni iznos doprinosa za osiguranje za 2018. u Fond PIO i Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja u iznosu od 32.385 rubalja.
2. Ako prihod za 2018. godinu premaši 300.000 rubalja, najkasnije do 1. jula 2019. moraćete da uplatite varijabilni deo doprinosa za osiguranje u Penzioni fond. Prilikom obračuna doprinosa, primijenjeni režim oporezivanja igra važnu ulogu pri obračunu osnovice za obračun 1% iznosa prihoda. Spor sa poreskim organima je preporučljiv ako su troškovi izdavanja visoki.
3. Prilikom kombinovanja režima oporezivanja, posebno pojednostavljenog poreskog sistema i posebnog poreskog sistema, pažnja na poseban poreski sistem nije usmerena na ostvareni prihod, već na potencijalni.

Individualni preduzetnici plaćaju poreze i doprinose. Porezi idu u budžet, a doprinosi u Fond PIO i Fond za zdravstveno osiguranje. Ovi doprinosi se nazivaju premije osiguranja. Potrebni su za besplatan pregled kod doktora prema vašoj zdravstvenoj politici i primanje starosne penzije.

Visina doprinosa je fiksna. Ranije je to zavisilo od minimalne plate, a sada nije. Ove godine se povećao: 2018. platili su 32.385 rubalja, a 2019. morate platiti 36.238 rubalja.

Ovaj iznos se raspoređuje na sljedeći način:

• u Penzioni fond - 29.354 rubalja;
• Fondu zdravstvenog osiguranja - 6884 rubalja.

Ali to nije sve. Ako vaš godišnji prihod prelazi 300.000 rubalja, morate platiti 1% ovog iznosa.

Dobra vijest je da se doprinosima može isplatiti porez individualnim preduzetnicima. U nekim slučajevima potpuno. Više o tome kasnije.

Šta se smatra prihodom

U pojednostavljenoj verziji, 6% prihoda smatra se sve što primite u gotovini ili na tekući račun. Novac koji je došao na račun je vaš prihod, na njega morate platiti porez. Porez se ne plaća:

• od dopune ličnim novcem,
• krediti;
• zaloge;
• besplatna novčana pomoć od rodbine;
• krediti, zajmovi, zaloge ili bankarske garancije;
• novac za povrate od dobavljača;
• povrat novca od dobavljača ili poreskih organa ako ste platili previše;
• grantovi ili ciljano finansiranje.

Recimo da je za godinu dana od klijenata stiglo 600.000 rubalja, a preduzetnik je sam položio još 20.000 rubalja na svoj račun kada nije bilo dovoljno za kupovinu materijala. I dalje morate platiti porez na 600.000 rubalja.

U 2016. primljeno je 521.276,78 rubalja - snimak ekrana sa ličnog računa klijenta Modulbank

Ako prihvatate gotovinu, morate izdati gotovinski račun ili obrazac za strogu prijavu. Iznos na čeku ili obrascu je vaš prihod za potrebe poreza.

Kako izračunati svoj doprinos

Dodatni doprinosi se obračunavaju po formuli: (Prihodi individualnih preduzetnika - 300.000) * 1%.

Cjelokupni prihod pojedinačnog poduzetnika za godinu je 600.000 rubalja.

Doprinosi koji se plaćaju 3.000 rubalja: (600.000 − 300.000)*1%.

Gdje i kako platiti

Da biste platili dodatne naknade, popunite uplatnicu na svom bankovnom računu ili potvrdu o uplati u banci.

182 1 02 02140 06 1110 160 — KBC za dodatne doprinose za 2017

Ranije su se doprinosi prenosili direktno u fondove, a od 2017. godine - u poresku. Stoga su se detalji i KBK – šifre budžetske klasifikacije – promijenili. Doprinosi za 2016. godinu su plaćeni prema jednom CBK-u, a za 2017. godinu i dalje - morate platiti prema drugima. Ako se zbunite i platite na pogrešnom mjestu, možete naići na kazne i novčane kazne.

BCC za uplatu dodatnih doprinosa za 2016. godinu - 182 1 02 02140 06 1200 160, a za 2017. i naredne godine - 182 1 02 02140 06 1110 160.

Kako nastaviti:

Porezna služba je zgodna jer se nećete zbuniti u KBK-u i detaljima. Potrebno je samo da unesete svoj TIN, ime i adresu.

Sve što vam je potrebno za poslovanje

Delo Modulbank je publikacija o poslovanju. Razgovaramo o svemu što ruski preduzetnik treba da zna: koji su novi zakoni doneti, kako proći inspekcije od strane raznih organa i kako izbjeći novčanu kaznu.

Kako ne platiti

Ako ste plaćali poreze i naknade svakog kvartala, možete uštedjeti novac.

Osim premija osiguranja, preduzetnici plaćaju i poreze. U našem slučaju 6% prihoda individualnih preduzetnika. Dobra vijest je da se ovaj porez može platiti kroz doprinose. Ako preduzetnik radi bez zaposlenih radnika, umanjuje porez za ukupan iznos premija osiguranja. Individualni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti porez na 50%, ne više.

Evo kako to funkcionira:

Cjelokupni prihod pojedinačnog poduzetnika za godinu je 600.000 rubalja. Nema zaposlenih.

Porez za godinu 36.000 rubalja: 600.000*6%

Fiksni doprinosi za 2018. godinu: 32.385 rubalja;

Dodatne premije osiguranja - 3000 rubalja: (600,000 − 300,000)*1%.

Individualni preduzetnik smanjuje porez na premije osiguranja: 36.000 - 32.385 - 3.000.

Ispada da morate platiti ne 36.000 rubalja, već 615 rubalja.

Pojedinačni preduzetnici plaćaju porez svaki kvartal. Umanjuju porez na doprinose uplaćene u kvartalu: doprinosi uplaćeni u prvom kvartalu, od 1. januara do 31. marta, odbijaju se od iznosa poreza za prvi kvartal.

Za prvi kvartal 2018. porez preduzetnika iznosi 5.000 rubalja.

U istom kvartalu platio je dio premija osiguranja od 3.000 rubalja.

Porez koji se plaća - 2000 rubalja: 5000 - 3000.

Na kraju godine može se ispostaviti da uopće ne morate platiti porez. Premije osiguranja su ga smanjile i na kraju bile nula. Ali prije toga ste već plaćali porez svaki kvartal za cijelu godinu, pa je porezna uprava završila s preplatom.

U 2018. preduzetnik je zaradio 370.000 rubalja. Njegov porez je 22.200 rubalja.

Porez plaća kvartalno: 3400, 7500, 8900, 2400 rubalja.

Fiksni doprinosi za godinu - 32.385 rubalja.

Potpuno su smanjili porez: 22.200 − 32.385 = −10.185 rubalja.

Preduzetnik ne bi mogao platiti porez za ovu godinu da je prenio doprinose, ali je platio 22.200 rubalja jer nije znao da će doprinosi na kraju godine smanjiti porez. Za vraćanje preplaćenog iznosa može podnijeti zahtjev, a porezna uprava će vratiti novac u roku od mjesec dana od dana prijema zahtjeva. Poreska uprava vraća preplate samo za posljednje tri godine.

Uplatio je dodatne doprinose sledeće godine: (370.000 − 300.000)*1%=700 rubalja. Oni će smanjiti porez za 2019.

U 2019. morate zaraditi 603.967 rubalja za fiksne doprinose da biste u potpunosti platili porez. Najbolje je da svoje obaveze u potpunosti platite u prvom kvartalu. Tada nećete morati da plaćate porez svaki kvartal, već ćete ga plaćati uplaćenim doprinosima. A ako zaradite više od 603.967 rubalja, platite preostali porez do 30. aprila 2020.

Fiksni doprinosi u 2019. - 36.238 rubalja. Preduzetnik ih u cijelosti plaća u prvom kvartalu, a zatim ih svaki mjesec odbija od poreza.

U prvom kvartalu 2019. individualni preduzetnik je zaradio 100.000 rubalja, porez - 6.000 rubalja. Ovo je uključeno u iznos doprinosa, još ne plaćamo porez.

U drugom kvartalu prihod je 200.000 rubalja, porez 12.000 rubalja, a zajedno sa prvim kvartalom 18.000 rubalja. Opet se namirujemo i ne plaćamo.

U trećem kvartalu prihod je 100.000 rubalja, porez 6.000 rubalja, a zajedno sa prvim i drugim kvartalom 24.000 rubalja. Opet smo ispunili iznos doprinosa, nema potrebe da plaćamo porez u trećem kvartalu.

U četvrtom kvartalu, individualni preduzetnik je zaradio 250.000 rubalja, porez - 15.000 rubalja, ceo porez za godinu - 39.000 rubalja. Ovo je više doprinosa, izračunavamo koliko dugujemo poreskoj upravi: 39.000 − 36.238 = 2.762 rubalja.

Za samo godinu dana preduzetnik je zaradio 650.000 rubalja, što znači njegov dodatni doprinos: (650.000 - 300.000)*1% = 3.500 rubalja. Ovo je za 2019. godinu, ali ćete ovaj novac platiti prije jula 2020. Za ovaj iznos možete smanjiti porez u 2020. godini.

Općenito, pravilo je sljedeće: uplatite doprinose u periodu za koji želite smanjiti porez. Ako niste plaćali doprinose cijelu prošlu godinu, a planirali ste platiti jednom u aprilu, nećete moći smanjiti porez.

Šta će se dogoditi ako ne platim?

Dodatni dio naknada mora se uplatiti prije 1. jula. Za neplaćanje, poreska uprava naplaćuje kaznu - 1/300 stope refinansiranja Centralne banke za svaki dan kašnjenja. Sada je stopa refinansiranja 7,75%, što znači da je kazna 0,0258%. Na dug se obračunavaju penali. Stopa refinansiranja se često mijenja, provjerite na web stranici Centralne banke.

Za 3.000 rubalja duga po dodatnim doprinosima, svaki dan će se naplaćivati ​​kazna od 77,4 kopejki. Za mjesec dana akumulira 23,22 rublje duga. Ovo je poreski dug.

Poreska uprava otpisuje dug sa tekućeg računa. Ako nema novca na računu, on predaje predmet sudskim izvršiteljima, a poreski dug prelazi u sudski. Za dugovanja ličnom imovinom odgovorni su preduzetnici, pa sudski izvršitelji mogu otpisati novac sa ličnih računa.

Osim duga, sudski izvršitelji mogu tražiti i novčanu kaznu. Doći će ako pogriješite u izračunima i podcijenite iznos:

• 20% neplaćenih naknada za nenamjerno kršenje, ako se skrati;
• 40% neisplaćenog iznosa - za namjerno, na primjer, ako namjerno podcjenjujete prihod.

Stoga je bolje da svoje naknade plaćate na vrijeme i da ih pravilno obračunate kako ne biste morali komunicirati sa sudskim izvršiteljima.

Za sve individualne preduzetnike koji su zaradili više od 300 hiljada rubalja, 1 posto se prenosi u Penzioni fond. Ovo je svojevrsni dodatak utvrđenom elementu naknada za osiguranje. Ove dvije vrste doprinosa su jedinstvene i pripisuju se na račun privrednika.

U prvom slučaju, iznos uplate zavisi od rezultata njegovih aktivnosti, u drugom, doprinosi su zakonski odobreni najmanje godinu dana i ne mijenjaju se čak i ako je individualni poduzetnik neaktivan. Rokovi za prijenos ovih i drugih transfera u fond su različiti i nisu međusobno povezani.

Plaćanje od 1% na prihod veći od 300.000 rubalja

Fiksni dio doprinosa za penzijsko i zdravstveno osiguranje za 2018. godinu mora biti uplaćen do 31. decembra 2018. godine. Doprinose u fondove u fiksnom iznosu moraju uplaćivati ​​svi preduzetnici, bez obzira na primijenjeni režim oporezivanja, visinu prihoda i da li su obavljali finansijsku i privrednu djelatnost ili ne.

Mišljenje odjela o ovom pitanju već se promijenilo, pa mnogi privrednici u Rusiji, kako ne bi sami pratili promjene u zakonodavstvu i drugim važnim pitanjima, koriste pogodnu online uslugu. Uz njegovu pomoć možete značajno smanjiti rizike i uštedjeti vrijeme.

Šta se promijenilo prilikom plaćanja premija osiguranja Fondu PIO u 2018. za samostalne poduzetnike

Naknade za osiguranje koje se obračunavaju na zarade i dobit građana Ruske Federacije kasnije formiraju penzionu štednju i idu na zdravstvenu zaštitu ili socijalno osiguranje. Zaposleni u preduzećima sa menadžerima ne brinu o potrebi sprovođenja procedure, jer obračune i transfere novca obavlja računovodstvo kompanije. Preduzetnici imaju potpuno drugačiju situaciju - sami obračunavaju i prenose premije osiguranja.

Postoje dvije vrste naknada za individualne preduzetnike:

Fiksna sredstva koja se isplaćuju od strane Penzijskog fonda Ruske Federacije, a zatim se distribuiraju za penzijsko (veći deo) i zdravstveno osiguranje. Iznos naknade se svake godine preispituje i odobrava vladinim uredbama.

Naknada, koja se obračunava po stopi od 1 posto na iznos koji prelazi 300.000 rubalja godišnje poslovne profitabilnosti, odnosi se samo na penzije.

Do 01.01.2018. godine, vrijednost fiksnih isplata u Penzionom fondu Ruske Federacije bila je podvrgnuta minimalnoj stopi plate - indikatoru koji se svake godine odobrava na nivou vlade i jednak minimalnoj mjesečnoj naknadi za rad.

Formula korišćena za izračunavanje premija osiguranja je bila:

Vz = minimalna plata * Svz * 12, Formula za obračun premije osiguranja
Gdje

12 – mjeseci u godini;

Vz – vrijednost naknada;

Svz – stopa po kojoj se obračunava plaćanje.

Kao rezultat toga, svaki preduzetnik je mogao samostalno da vidi da li je iznos uplate doprinosa individualnog preduzetnika tačno naveden u obaveštenju poreske uprave, primenom stope od 26% za penzije i 5,1% za lekove.

Od 1. januara 2018. godine odlučeno je da se minimalna plata značajno poveća; prvo do 9489 rub. a onda još više. Da je metodologija ostala ista, individualni poduzetnici bi morali platiti mnogo više nego prije godinu dana. Stoga su na nivou vlasti napustili vezu sa ovim indikatorom i dodijelili gotove iznose.

Kao rezultat toga, utvrđeni su sljedeći iznosi za 2018. godinu koji će biti deponovani na račune PIO:

u okviru penzijskog osiguranja – 26.545 rubalja;
u okviru zdravstvenog osiguranja - 5.840 rubalja.
Od preduzetnika se traži da uplati 32.385 RUR u celosti na svoj lični račun.

Penzioni fond obavezuje prihode od individualnih preduzetnika da oporezuju preko 300.000 rubalja po stopi od 1%. Ništa se u ovoj oblasti nije promijenilo, a metodologija je ostala ista: porez se obračunava u godišnjoj prijavi, a podaci o prihodima iz izvještaja služe kao osnova za obračun naknada.

Uplata 1% na penzijsko osiguranje za individualne preduzetnike u 2018. za 2017.

Napominjemo da prilikom plaćanja predmetne uplate prethodnih godina, obveznici na Opštem sistemu oporezivanja (OSNO), kao i preduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sistem oporezivanja („prihodi minus rashodi“ 15%), nisu uzimali u obzir pri obračunu prihod za premije osiguranja iznos rashoda.

Od 1. januara 2017. godine, obračun od 1% za individualne preduzetnike na OSNO je promijenjen. Sada individualni preduzetnici na OSNO, pri obračunu 1% za penzijsko osiguranje, koriste zakon naveden u st. 1 tačka 9 čl. 430 Poreski zakon Ruske Federacije. Ova norma utvrđuje prihod za OSNO u skladu sa članom 210. Poreskog zakona Ruske Federacije. One. kao razlika između prihoda i profesionalnih odbitaka.

Stoga će individualni poduzetnici na OSNO-u određivati ​​1% ne od prihoda, već od razlike između prihoda i rashoda. Ministarstvo finansija Ruske Federacije je 25. oktobra 2016. godine dopisom broj BS-19-11 potvrdilo validnost takvog obračuna. U 2018. godini ovo pravilo će se nastaviti primjenjivati.

Ako individualni preduzetnik istovremeno primenjuje više režima oporezivanja, onda se prihodi od njegovih poslovnih aktivnosti zbrajaju.

Kada morate platiti porez?

Preduzetnici Ruske Federacije plaćaju naknade Penzionom fondu u fiksnom iznosu do posljednjeg dana tekuće godine. Ako prihod pojedinačnog poduzetnika premašuje 300.000 rubalja, on će morati poslati dodatne naknade u fond po stopi od 1% na novac zarađen iznad navedenog praga.

Rezultati proteklog perioda sumirani su u deklaraciji. U 2018. godini, na primjer, kada se koristi pojednostavljeni obrazac, izvještaj treba dostaviti Federalnoj poreskoj službi do kraja aprila. Istovremeno će postati poznat nivo prihoda koji ostvaruje individualni preduzetnik i, shodno tome, osnova za određivanje iznosa sredstava iznad praga od 300.000 rubalja.

Na osnovu ovih datuma, rok za plaćanje naknade od 1 posto na pozitivnu razliku preko 300 hiljada rubalja određen je za 02.07.2018. (u zakonu do kraja juna, ali posljednji dani ovog mjeseca padaju na vikend te se stoga odgađaju za prvi radni dan).

Čitajte u posebnim materijalima.

Da li je individualni preduzetnik u obavezi da uplaćuje fiksne doprinose u Fond PIO u 2016. godini? Da, po pravilu, svaki pojedinačni preduzetnik mora godišnje za sebe uplaćivati ​​fiksne doprinose u Penzioni fond i Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja. Njihov iznos se utvrđuje na osnovu minimalne plate utvrđene na početku godine (dio 1.1, dio 1.2 člana 14. Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ).

Ali ako prihod poduzetnika za 2016. premašuje 300.000 rubalja. za godinu, tada pored navedenih iznosa mora uplatiti dodatni iznos u Fond PIO. Riječ je o premijama osiguranja za individualne poduzetnike u iznosu od 1% prihoda, preko 300.000 rubalja (klauzula 2, dio 1.1, član 14. Zakona br. 212-FZ od 24. jula 2009.). Dakle, koliko individualni preduzetnik uplaćuje Fondu PIO?

Obračun doprinosa individualnih preduzetnika sa prihodom većim od 300.000 rubalja godišnje

Konačni iznos doprinosa za osiguranje individualnog preduzetnika u Penzioni fond Ruske Federacije zavisi upravo od njegovih prihoda za godinu. U ovom slučaju, iznos prihoda preduzetnika utvrđuje se prema pravilima Poreskog zakona Ruske Federacije, u zavisnosti od poreskog sistema koji primenjuje (Deo 8, Član 14 Zakona br. 212-FZ od 24. jula, 2009).

Sistem oporezivanja koji koriste samostalni preduzetnici	Iznos prihoda za godinu
Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica	Iznos „preduzetničkog“ prihoda pojedinačnog preduzetnika, koji se uzima u obzir pri obračunu poreza na dohodak građana (član 1. člana 227. Poreskog zakona Ruske Federacije)
pojednostavljeni poreski sistem	Prihodi koji se uzimaju u obzir za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema (član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije)
UTII	Iznos pripisanog prihoda (član 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Jedinstveni poljoprivredni porez	Prihod koji se uzima u obzir za potrebe Jedinstvenog poljoprivrednog poreza (klauzula 1 člana 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Sistem poreza na patente	Potencijalni prihod utvrđen od strane regionalnih vlasti (član 346.47, 346.51 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Kombinacija modova	Iznos prihoda od aktivnosti prema svim važećim režimima (klauzula 6, dio 8, član 14 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ)

Ako se ispostavi da je iznos prihoda za godinu veći od 300.000 rubalja, tada se doprinos Penzionom fondu (1%) za individualne poduzetnike izračunava prema formuli:

Istovremeno, Zakon 212-FZ predviđa maksimalni iznos penzijskih doprinosa za individualne preduzetnike. U 2016. iznosi 154.851,84 rubalja. A ako vaš doprinos od 1%, izračunat prema gornjoj formuli, premašuje 135.495,36 rubalja. (maksimalni limit minus fiksni doprinosi obračunati na osnovu minimalne zarade, koji plaćaju svi individualni preduzetnici bez obzira na visinu primanja), tada će se 1% Fondu PIO za individualne preduzetnike na kraju godine 135.495,36 rubalja. a upravo toliko će se morati uplatiti u budžet PIO.

Kako individualni preduzetnik može uplatiti doprinose u PIO?

Uplata od 1 posto doprinosa u Penzioni fond od strane individualnih preduzetnika mora biti izvršena najkasnije do 1. aprila godine koja slijedi nakon isteka (2. dio člana 16. Zakona br. 212-FZ od 24. jula 2009.). Štaviše, 1. april 2017. pada na subotu - slobodan dan. S tim u vezi, individualni preduzetnik mora prenijeti uplatu od 1% Penzionom fondu Ruske Federacije za 2016. godinu do 3. aprila 2017. godine (uključujući dio 7. člana 4. Zakona br. 212-FZ od 24. jula 2009.).

Za uplatu doprinosa u Fond PIO individualnih preduzetnika u 2016. godini predviđeni su različiti rokovi i različiti BCC. Shodno tome, individualni preduzetnik uplaćuje fiksnu uplatu Penzionom fondu Ruske Federacije prije kraja tekuće godine u jednom uplatnom nalogu, a doprinose od 1% - u roku od 3 mjeseca nakon isteka godine drugim uplatnim nalogom.

Bitan! Budući da se doprinos od 1% za 2016. godinu plaća već u 2017. godini, mora se prenijeti u Federalnu poresku službu, navodeći novi BCC na uplatnici. Aktuelni KBK za individualne preduzetnike pronaći ćete u.

Koliko bi individualni preduzetnik trebao uplatiti Fondu PIO u 2017. godini?

Ako je 2016. godine upravo Penzioni fond za individualne preduzetnike i organizacije bio administrator u pogledu obračuna i plaćanja doprinosa, onda se od 2017. odgovarajuće kontrolne funkcije prenose na Federalnu poresku službu. Istovremeno, individualni preduzetnici će morati da obračunavaju premije osiguranja na isti način koji je sada na snazi, a doprinosi od 1% nisu otkazani (klauzula 1, tačka 1, član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao izmijenjen, važi od 01.01.2017.) . O visini fiksnih doprinosa za 2017. godinu možete pročitati u.

Šta su premije osiguranja

Doprinosi za osiguranje su obavezna plaćanja za penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje zaposlenih i individualnih preduzetnika. Od 2017. godine kontrola nad obračunom i uplatom doprinosa ponovo je prebačena na Federalnu poresku službu, koja je do 2010. godine takve uplate već naplaćivala pod nazivom Jedinstveni socijalni porez (UST).

U Poreski zakonik uvedena je nova glava 34, koja reguliše obračun i plaćanje doprinosa za:

• obavezno penzijsko osiguranje;
• obavezno zdravstveno osiguranje;
• socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i materinstva.

Ove vrste doprinosa više se ne uplaćuju fondovima, već Vašoj poreskoj upravi. Doprinosi za povrede radnika ostali su i u uvođenju Fonda socijalnog osiguranja, ništa se u vezi s njima nije promijenilo.

Među obveznicima premija osiguranja navedenim u poglavlju 34 Poreskog zakona Ruske Federacije, navedeni su i individualni poduzetnici. Samostalni preduzetnik ima dvojni status - kao fizičko lice i kao privredni subjekt. Samostalni preduzetnik je sam sebi poslodavac, pa je odgovornost da sebi obezbedi penziono i zdravstveno osiguranje.

Ko treba da plaća premije osiguranja

Procedura obračuna i plaćanja premija obaveznog osiguranja izaziva dosta kontroverzi. Preduzetnici koji ne posluju ili ne ostvaruju dobit smatraju da plaćanje premija obaveznog osiguranja u ovakvim situacijama nije opravdano. Država polazi od toga da osoba koja se i dalje nalazi u državnom registru individualnih preduzetnika, uprkos nepostojanju aktivnosti ili profita od toga, ima svoje razloge za to. Relativno govoreći, niko ga ne brani, zbog nedostatka prihoda, da prekine poslovanje, odjavi se, a po potrebi i preregistruje.

Sudovi, pa i viši, uvijek ukazuju da obaveza plaćanja premije osiguranja nastaje za fizičkog preduzetnika od momenta sticanja takvog statusa i nije u vezi sa stvarnim obavljanjem djelatnosti i primanjem prihoda.

Obračun premija osiguranja za individualne preduzetnike za sebe

Preduzetnik pojedinac je dužan da za sebe plaća premiju osiguranja sve dok ima status privrednog subjekta, sa izuzetkom grejs perioda za neplaćanje.

Član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava individualnim preduzetnicima da ne plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje ako privremeno ne posluju u sledećim slučajevima:

• služenje vojnog roka, briga o djetetu do jedne i po godine, djetetu sa invaliditetom, invalidu I grupe, starijim osobama starijim od 80 godina;
• živi sa supružnikom koji je vojni službenik po ugovoru bez mogućnosti zaposlenja ukupno do pet godina;
• živi u inostranstvu sa supružnikom poslanim u diplomatske misije i konzulate Ruske Federacije (također ne duže od pet godina).

Odsustvo aktivnosti u takvim periodima mora biti dokumentovano, a obustava plaćanja doprinosa se mora prijaviti vašoj Federalnoj poreskoj službi.

Ako individualni preduzetnik ima pravo na beneficiju, ali nastavlja da prima prihode od poslovnih aktivnosti, tada mora plaćati premije osiguranja na opštoj osnovi.

A sada ono najvažnije - o kojim iznosima obaveznih doprinosa individualnih preduzetnika je reč? U 2019. godini individualni preduzetnik mora za sebe uplatiti uplate samo na obavezno penziono i zdravstveno osiguranje. Prenos doprinosa za socijalno osiguranje za bolovanje i porodiljske naknade obavljaju samostalni preduzetnici na dobrovoljnoj osnovi.

Premije osiguranja za individualne preduzetnike u 2019. godini više ne zavise od visine minimalne zarade (minimalne zarade), već su fiksni iznosi koje odobrava Vlada:

• Doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje (ZZO) - 6 884 rubalja godišnje.
• Doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje (OPI) su djelimično diferencirani i sastoje se od fiksnog iznosa 29 354 rubalja i dodatni doprinos.
• Dodatni doprinos se plaća ako je prihod pojedinačnog preduzetnika veći od 300 hiljada rubalja godišnje. Izračunava se kao 1% od iznosa prihoda koji prelazi ovu granicu.

Kalkulator premije osiguranja za 2019. godinu:

Potrebno je platiti premije osiguranja u iznosu: - r.

Uplata se sastoji od:

✐Primjer ▼

Pretpostavimo da je preduzetnik u 2019. godini ostvario prihod u iznosu od 1.200.000 rubalja. Izračunajmo iznos premija osiguranja koje plaćaju individualni preduzetnici:

• doprinosi za penzijsko osiguranje će se obračunati na sljedeći način: 29.354 + ((1.200.000 - 300.000) * 1%) = 38.354 rubalja.
• Premije zdravstvenog osiguranja će ostati na istom nivou i iznositi 6.884 rublje na bilo kojem nivou prihoda.

Ukupno: ukupan iznos premija osiguranja za vas u ovom primjeru je 45.238 rubalja.

Uvedena je i gornja granica iznosa doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje - u 2019. taj iznos ne može biti veći od 234.832 rublje.

Navedene formule su pokazale obračun troškova pune godine osiguranja, ali ako preduzetnik nije bio registrovan na početku godine ili je prestao sa djelatnošću prije njenog kraja, tada se svi obračunati iznosi srazmjerno smanjuju. U ovim slučajevima potrebno je uzeti u obzir samo pune mjesece i kalendarske dane (ako je mjesec nepotpun) u kojima je lice imalo status preduzetnika.

Hajde da rezimiramo:

• U 2019. doprinosi individualnih preduzetnika za sebe sa godišnjim prihodom ne većim od 300 hiljada rubalja, uključujući i odsustvo aktivnosti ili dobiti od toga, iznosiće 36.238 rubalja, na osnovu: 29.354 rubalja doprinosa za obavezno zdravstveno osiguranje plus 6.884 rubalja doprinosa za obavezno zdravstveno osiguranje.
• Ako iznos prihoda prelazi 300 hiljada rubalja, onda će iznos za plaćanje biti 36.238 rubalja plus 1% prihoda koji prelazi 300 hiljada rubalja.

Šta se smatra prihodom pri obračunu premija osiguranja?

Određivanje prihoda za obračun doprinosa individualnih preduzetnika zavisi od

• - prihodi od prodaje i neposlovni prihodi isključujući rashode, uključujući i pri prijavi

U našem servisu možete apsolutno besplatno pripremiti obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem za individualne preduzetnike (relevantno za 2019. godinu):

• on - imputirani prihod, izračunat uzimajući u obzir osnovnu profitabilnost, fizički pokazatelj i koeficijente;
• na - potencijalni godišnji prihod na osnovu kojeg se obračunava trošak patenta;
• na - prihod koji se uzima u obzir za potrebe poreza, bez odbitka troškova;
• na prihode od poslovnih aktivnosti, .

Ako pojedinačni preduzetnik kombinuje poreske režime, onda se prihodi iz različitih režima zbrajaju.

Kako biste odabrali najprofitabilniji porezni sistem posebno za vaše poslovanje, preporučujemo vam besplatne savjete od profesionalaca koji će vam pomoći da odaberete režim s minimalnim uplatama.

Rokovi za uplatu premija osiguranja za individualne preduzetnike

Preduzetnik mora za sebe platiti premiju osiguranja u smislu prihoda koji ne prelazi 300 hiljada rubalja (tj. iznos od 36.238 rubalja) do 31. decembra tekuće godine. Istovremeno, vrijedi iskoristiti priliku i smanjiti, u nekim slučajevima, iznos obračunatih poreza tromjesečnim plaćanjem doprinosa za osiguranje, o čemu će se detaljnije govoriti u primjerima.

Imajte na umu: ne postoji takva stvar kao što je „premija osiguranja individualnih preduzetnika za kvartal“. Najvažnije je platiti cijeli iznos od 36.238 rubalja prije 31. decembra tekuće godine u bilo kojim ratama iu bilo koje vrijeme. Podjela navedenog iznosa na četiri jednaka dijela koristi se samo za uslovne primjere.

Na primjer, ako ne očekujete da ćete u prvom i (ili) drugom kvartalu ostvariti prihode po pojednostavljenom poreskom sistemu, onda nema smisla žuriti s plaćanjem doprinosa. Možda će vam biti isplativije da u trećem ili četvrtom kvartalu, kada se očekuje značajan prihod, platite 3/4 ili čak cijeli godišnji iznos. I obrnuto - ako se glavni prihod očekuje tek početkom ili sredinom godine, tada se glavni iznos doprinosa mora uplatiti u istom tromjesečju.

Suština mogućnosti smanjenja obračunatog jedinstvenog poreza je da se u tromjesečju u kojem se očekuje značajna akontacija poreza možete uzeti u obzir iznos uplaćenih premija osiguranja u istom tromjesečju. U tom slučaju, doprinosi se moraju prenijeti prije nego što izračunate iznos jednokratnog poreza koji se plaća.

Što se tiče UTII, ne postoji koncept nulte deklaracije za imputirani porez. Ukoliko ste obveznik ovog poreza, nedostatak prihoda neće biti razlog za neplaćanje. I dalje ćete morati platiti imputirani porez, izračunat po posebnoj formuli, na kraju kvartala na osnovu tromjesečne deklaracije. Iz tog razloga, bilo bi razumno da se premije osiguranja plaćaju svaki kvartal u jednakim ratama ako se tromjesečni iznosi imputiranih prihoda ne mijenjaju.

Dodatni iznos jednak 1% godišnjeg prihoda koji prelazi 300 hiljada rubalja mora se prenijeti prije 1. jula 2020. (ranije je rok bio 1. april godine koja slijedi nakon izvještajne godine). Ali ako se granica prekorači već početkom ili sredinom godine, onda se ovi dodatni doprinosi mogu uplatiti i ranije, jer mogu se uzeti u obzir i pri obračunu poreza. Ovdje važi isto pravilo - smanjenje poreza na doprinose uplaćene u istom tromjesečju prije obračuna poreske obaveze.

Premije osiguranja za individualne preduzetnike i zaposlene

Nakon što je postao poslodavac, preduzetnik, osim doprinosa za sebe, mora plaćati i premije osiguranja za svoje zaposlene.

Općenito, iznos premije osiguranja za zaposlene po ugovoru o radu iznosi 30% svih isplata u njihovu korist (osim onih koje ne podliježu oporezivanju u ove svrhe) i sastoji se od:

• doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje za zaposlene u društvenim penzionim osiguravajućim društvima - 22%;
• doprinosi za obavezno socijalno osiguranje OSS - 2,9%;
• doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje obavezno zdravstveno osiguranje - 5,1%.

Dodatno se uplaćuje doprinos u Fond socijalnog osiguranja za obavezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti - od 0,2% do 8,5%. Prema građanskim ugovorima, naknada izvođaču podliježe doprinosima za obavezno zdravstveno osiguranje (22%) i obavezno zdravstveno osiguranje (5,1%), a potreba za doprinosima za socijalno osiguranje mora biti predviđena ugovornim uslovima.

Nakon što iznos isplaćen zaposleniku od početka godine premaši maksimalnu osnovicu za obračun premija osiguranja (u 2019. to je 1.150.000 rubalja), stope plaćanja za obavezno osiguranje smanjuju se na 10%. Maksimalna osnovica za obračun premije osiguranja za OSS u 2019. iznosi 865.000 rubalja, nakon čega se ne obračunavaju doprinosi za bolovanje i porodiljsko odsustvo.

Za razliku od doprinosa individualnih preduzetnika za sebe, premije osiguranja za zaposlene moraju da se uplaćuju mesečno, najkasnije do 15. u mesecu koji sledi nakon obračunskog meseca.

Ukoliko Vam je potrebna pomoć u odabiru vrsta djelatnosti koje zahtijevaju najniže premije osiguranja radnika, savjetujemo Vam da iskoristite besplatne konsultacije sa našim stručnjacima.

Zanimljivo je da preduzetnik ima pravo da bude zaposlen kod drugog preduzetnika pojedinca, ali ne može za sebe da izda radnu knjižicu. Istovremeno, premije osiguranja plaćene za njega kao zaposlenog ne oslobađaju preduzetnika od plaćanja doprinosa za sebe.

Kako smanjiti iznos poreza koji se plaća kroz premije osiguranja

Jedna od prednosti pri odabiru pravnog oblika individualnog preduzetnika, u odnosu na DOO, jeste mogućnost smanjenja obračunatog poreza na prenesene premije osiguranja. Iznos mogućeg smanjenja poreza koji se plaća će varirati u zavisnosti od izabranog poreskog režima i raspoloživosti zaposlenih.

Važno: gore obračunati iznosi samih premija osiguranja individualnih preduzetnika ne mogu se smanjiti, ali se u nekim slučajevima, zbog uplaćenih doprinosa, mogu smanjiti i sami iznosi poreza.

Sam obračunati porez može se smanjiti samo korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema „Dohodak“ i UTII, a poreska osnovica se može smanjiti, tj. iznos od kojeg će se obračunati porez može se koristiti na pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“, jedinstvenom poljoprivrednom porezu i na OSNO. Preduzetnici koji rade samo na patentnom sistemu, bez kombinovanja režima, ne mogu smanjiti cenu patenta za iznos premija osiguranja. Ovo se odnosi na doprinose individualnih preduzetnika i za njih i za svoje zaposlene.

Naši stručnjaci mogu vam pomoći da odaberete najpovoljniji porezni režim i da vam kažu kako pravilno smanjiti svoje premije osiguranja.

Doprinosi pojedinačnih preduzetnika pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja „Dohodak“

Preduzetnici u ovom režimu koji nemaju zaposlene imaju pravo da smanje obračunati jedinstveni porez za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa (član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). O tome nije potrebno obavještavati poreske organe, ali uplaćeni doprinosi moraju biti prikazani u Knjizi prihoda i rashoda i u godišnjoj poreskoj prijavi po pojednostavljenom poreskom sistemu. Pogledajmo nekoliko pojednostavljenih primjera.

✐Primjer ▼

1. Individualni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“ i radi samostalno dobija godišnji prihod u iznosu od 380.000 rubalja. Obračunati porez iznosio je 22.800 rubalja. (380.000 * 6%).Tokom godine isplaćeno je 36.238 rubalja. premije osiguranja, tj. samo fiksni iznos (dodatni doprinos od 1% prihoda preko 300.000 rubalja će individualni preduzetnik prenijeti do 1. jula sljedeće godine). Za uplaćene doprinose može se umanjiti cjelokupan iznos jedinstvenog poreza, tako da na kraju godine uopće neće biti plaćenog poreza (22.800 - 36.238<0).

2. Isti preduzetnik je ostvario godišnji prihod u iznosu od 700.000 rubalja. Obračunati pojedinačni porez iznosio je 42.000 rubalja (700.000 * 6%), a doprinosi plaćeni kvartalno tokom godine - 40.238 rubalja, na osnovu (36.238 + 4.000 ((700.000 - 300.000) * 1%).Iznos poreza koji se plaća bit će samo (42 000 - 40 238) = 1.762 rubalja.

3. Ako preduzetnik koristi najamni rad na ovaj način, onda ima pravo da umanji obračunati jedinstveni porez na teret iznosa uplaćenih doprinosa (uzimaju se u obzir doprinosi za sebe i za zaposlene) za najviše 50% .

Pojedinačni preduzetnik o kojem je gore bilo reči sa godišnjim prihodom od 700.000 rubalja. ima dva zaposlena i uplatio je 80.000 rubalja kao doprinose za sebe i za njih.Obračunati jedinstveni porez iznosit će 42.000 rubalja. (700.000 * 6%), međutim, ako ima zaposlenih, može se smanjiti samo za 50%, tj. za 21.000 rub. Preostalih 21.000 rubalja. jedinstveni porez mora biti prebačen u budžet.

Doprinosi individualnih preduzetnika koji koriste UTII

Pojedinačni poduzetnici na UTII bez zaposlenih mogu smanjiti porez za cjelokupni iznos doprinosa uplaćenih u istom tromjesečju (član 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako se koristi najamni rad, tada je do 2017. godine bilo dozvoljeno da se u obzir uzimaju samo doprinosi plaćeni za zaposlene, i to u iznosu ne većem od 50% poreza. Ali u 2019. godini procedura smanjenja tromjesečnog poreza na UTII putem doprinosa je potpuno ista kao i na pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka, tj. Individualni preduzetnici imaju pravo da uračunaju uplaćene doprinose za sebe.

Kada se koristi oporezivanje u obliku UTII, porez se obračunava za svako tromjesečje posebno. U tromjesečju u kojem nije korišten najamni rad, porez se može smanjiti na 100%. A u tromjesečju kada su angažovani radnici, porez se smanjuje samo na 50%. Dakle, važan uslov za smanjenje poreza koji se plaća na pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“ i UTII je prenos doprinosa tromjesečno i prije plaćanja samog poreza.

Doprinosi individualnih preduzetnika kada se kombinuju pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII

Prilikom kombinovanja ovakvih režima potrebno je obratiti pažnju na radnike koji se bave ovim vrstama aktivnosti. Ako nema zaposlenih u „pojednostavljenoj“ delatnosti, ali su u „imputiranoj“ delatnosti angažovani, onda se porez na pojednostavljeni poreski sistem može umanjiti za doprinose individualnih preduzetnika za sebe, a UTII porez se može smanjiti samo na 50 % na iznos uplaćenih doprinosa za zaposlene (dopis Ministarstva finansija br. 03-11-11/130 od 03.04.2013.).

I, obrnuto, u nedostatku zaposlenih na UTII, doprinosi pojedinačnih preduzetnika za sebe mogu se pripisati smanjenju „imputiranog“ poreza, a „pojednostavljeni“ porez se može smanjiti na 50% za iznos doprinosa za zaposlene ( Pojašnjenje Ministarstva finansija broj 03-11-11/15001 od 29.04.2013.

Prema čl. 346.18 Poreskog zakonika, prilikom kombinovanja posebnih režima, poreski obveznici moraju voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda, što može biti prilično komplikovano i zahteva kontaktiranje stručnjaka.

Doprinosi individualnih preduzetnika pri kombinovanju pojednostavljenog poreskog sistema i patenta

Već je pomenuto da preduzetnici na sistemu poreza na patente ne mogu umanjiti njegovu vrijednost za iznos doprinosa. U slučaju kombinovanja pojednostavljenog poreskog sistema i patenta, preduzetnik koji nema zaposlene može umanjiti iznos jedinstvenog poreza na delatnost po pojednostavljenoj osnovi za ukupan iznos premije osiguranja koje je za sebe uplatio (dopis Federalne Služba Rusije od 28. februara 2014. br. GD-4-3/3512@).

Samostalni preduzetnik na pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“

Preduzetnici u ovom režimu uračunavaju uplaćene doprinose u rashode, čime umanjuju poresku osnovicu za obračun jedinstvenog poreza. Troškovi mogu uključivati ​​doprinose individualnih preduzetnika za sebe i doprinose za zaposlene. Ne mogu sami da umanje porez koji se plaća, pa će ušteđeni iznosi biti manji nego po pojednostavljenom poreskom sistemu „Dohodak“.

Samostalni preduzetnik na opštem sistemu oporezivanja

Ovi poduzetnici u svoje rashode uključuju uplaćene doprinose i na taj način smanjuju iznos prihoda na koji će se obračunati porez na dohodak građana.

Izvještavanje individualnog preduzetnika o premijama osiguranja

Samostalni preduzetnik koji nema zaposlene ne mora za sebe da podnosi izveštaje o uplati premija osiguranja. U 2019. godini, individualni preduzetnik mora podnijeti sljedeće izvještaje, koji odražavaju iznose uplaćenih doprinosa za njegove zaposlene:

• Fondu PIO na mjesečnom nivou, po obrascu - najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca;
• Fondu socijalnog osiguranja tromjesečno - najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala;
• Federalnoj poreskoj službi tromjesečno - najkasnije do kraja narednog mjeseca po isteku izvještajnog kvartala;
• Federalnoj poreskoj službi tromjesečno - najkasnije do 30. dana narednog mjeseca po isteku izvještajnog kvartala;
• Federalnoj poreskoj službi jednom godišnje na obrascu 2-NDFL - najkasnije do 1. aprila za prethodnu godinu.

Odgovornost individualnih preduzetnika za neplaćanje premija osiguranja

U 2019. godini predviđene su sljedeće sankcije za nedostavljanje izvještaja i kašnjenje u plaćanju premija osiguranja:

• Nedostavljanje obračuna na vreme - 5% iznosa doprinosa za uplatu koji nije uplaćen na vreme za svaki pun ili delimičan mesec od dana utvrđenog za njegovo podnošenje, ali ne više od 30% iznosa i ne manje od 1000 rubalja (član 119(1) ) Poreski zakonik Ruske Federacije).
• Grubo kršenje računovodstvenih pravila, što je rezultiralo podcjenjivanjem osnovice za obračun premija osiguranja - 20% iznosa neplaćenih premija osiguranja, ali ne manje od 40.000 rubalja (član 120(3) Poreskog zakona Ruske Federacije) .
• Neuplata ili nepotpuna uplata premija osiguranja kao rezultat potcjenjivanja osnovice za njihovo obračunavanje, drugog pogrešnog obračuna premija osiguranja ili drugih nezakonitih radnji (nečinjenja) - 20% neuplaćenog iznosa premija osiguranja (član 122. stav 1.) Poreskog zakona Ruske Federacije).
• Namerno neplaćanje ili nepotpuno plaćanje doprinosa - 40% neplaćenog iznosa premija osiguranja (član 122(3) Poreskog zakona Ruske Federacije).
• Nedostavljanje u propisanom roku ili dostavljanje nepotpunih ili nepouzdanih informacija personaliziranog izvještavanja Penzionom fondu Ruske Federacije - 500 rubalja u odnosu na svakog osiguranika (član 17. br. 27-FZ)

Ako želite da izbegnete dosadne finansijske gubitke, potrebno je, pre svega, da pravilno organizujete svoje računovodstvo. Kako biste bez ikakvih materijalnih rizika isprobali opciju računovodstvenog outsourcinga i odlučili da li vam to odgovara, mi smo zajedno sa kompanijom 1C spremni da našim korisnicima pružimo mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga.