2.2. Plan i program revizije gotovinskog i obračunskog poslovanja

Plan služi kao vodič za sprovođenje revizije i stoga je dokumentovan. Forma i sadržaj ukupnog plana revizije mogu varirati u zavisnosti od složenosti revizije.

Generalni plan predviđa:

Formiranje revizorskog tima, broj i kvalifikacije revizora uključenih u reviziju;

Raspodjela revizora u skladu sa njihovim profesionalnim kvalitetima i nivoima poslova za pojedina područja revizije;

Upućivanje svih članova tima o njihovim odgovornostima, upoznavanje sa finansijskim i ekonomskim aktivnostima privrednog subjekta, kao i sa odredbama opšteg plana revizije;

Kontrola rukovodioca nad sprovođenjem plana i kvalitetom rada pomoćnika revizora, njihovim vođenjem radne dokumentacije i urednim evidentiranjem rezultata revizije;

Objašnjenje rukovodioca revizorskog tima o metodološkim pitanjima vezanim za praktičnu implementaciju revizorskih postupaka;

Dokumentacija izdvojenog mišljenja člana revizorskog tima (izvršioca) ako dođe do neslaganja u ocjeni određene činjenice između rukovodioca revizorskog tima i njegovog redovnog člana.

Tabela 6

Plan revizije računovodstva transakcija namirenja gotovine

Period revizije od 25.02.2013. do 17.03.2013

Broj radnih sati 96

	Planirane vrste poslova (setovi zadataka)	Period	Performers
	Revizija blagovremenosti izrade primarnih dokumenata	Od 25.02 do 28.02.13	Vilkova M.R.
	Revizija registara i obrazaca za izvještavanje	Od 01.03 do 03.03.13	Vilkova M.R.
	Revizija kompjuterizovanog računovodstva gotovinskih i obračunskih transakcija	Od 04.03 do 06.03.13	Vilkova M.R.
		Od 03.07. do 03.11.13	Vilkova M.R.
	Revizija rezultata revizije kase	Od 12.03 do 14.03.13	Vilkova M.R.
	Izrada i prezentacija revizorskog izvještaja		Vilkova M.R.

Tabela 7

Program za provjeru računovodstva gotovinskih transakcija

Inspekovana organizacija Državno jedinstveno preduzeće "ICC"

Period revizije od 25.02.13. do 17.03.2013

Broj radnih sati 96

Rukovodilac revizorske grupe Semenova A.N.

Sastav revizorskog tima: Frolova T.D., Vilkova M.R.

Planirani rizik revizije 4%

Planirani nivo materijalnosti je 25 hiljada rubalja.

	Spisak revizorskih aktivnosti (procedura)	Period	Izvršitelj	Radna dokumenta revizor
	Provjera dostupnosti naloga za zapošljavanje blagajnika, naloga za dodjelu blagajničke funkcije, postojanja ugovora o finansijskoj odgovornosti sa njima	Od 25.02 do 26.02.13	Vilkova M.R.	Nalozi, ugovori
	Provjera izvršenja primarnih dokumenata	Od 27.02 do 28.02.13	Vilkova M.R.	PKO, RKO, registarski dnevnik
	Provjera registara i izvještajnih obrazaca	Od 01.03 do 02.03.13	Vilkova M.R.
	Karakteristike kompjuterizovanog računovodstva gotovinskih transakcija	Od 03.03 do 04.03.13	Vilkova M.R.	Mašinski dijagram - blagajna knjiga, bilansi za račun 50
	Provjera ispravnosti, blagovremenosti i kompletnosti gotovinskih računa. sredstva		Vilkova M.R.	Blagajna, registri sintetičkog i analitičkog računovodstva za račun 50
	Inventar kase	Od 06.03 do 07.03.13	Vilkova M.R.	Dokumenti inventara, primarni dokumenta, računovodstveni registri
	Provjera dostupnosti liste lica koja primaju gotovinu iz kase za poslovne potrebe, koju odobrava rukovodilac organizacije		Vilkova M.R.
	Provjera usklađenosti s ograničenjem stanja gotovine		Vilkova M.R.	Blagajna knjiga, potvrda banke
	Revizija prikupljenih sredstava		Vilkova M.R.	Računovodstveni registri, akti, potvrde
	Provjera usklađenosti sa procedurom za korištenje CCP		Vilkova M.R.	Kartice poreske registracije za kase. organi
	Revizija novčanih dokumenata na blagajni		Vilkova M.R.	Akti, Dnevnik prijema i izdavanja novčanih dokumenata
	Provjera namjene sredstava primljenih čekom od banke		Vilkova M.R.	Blagajna knjiga, potvrda banke, čekova knjižica
	Provjera blagovremenosti i potpunosti predaje gotovine banci i unosa sredstava u blagajnu iz banke		Vilkova M.R.	Blagajna knjiga, potvrda banke
	Usklađivanje podataka talona čekovne knjižice sa podacima iz blagajničke knjige		Vilkova M.R.	Blagajna, čekova knjiga
	Provjera blagovremenog vraćanja položenih iznosa u banku		Vilkova M.R.	Blagajna, potvrda banke, registri računovodstva

Izvori informacija za provjeru su primarni dokumenti, analitički i sintetički računovodstveni registri, dnevnici registracije primarnih dokumenata i finansijski izvještaji.

Prilikom revizije poslovanja gotovinskog poravnanja posebna pažnja se poklanja poštovanju važeće zakonske regulative prilikom njihovog sprovođenja.

Glavni dokumenti koji su proučavani prilikom provjere gotovinskih i obračunskih transakcija u Državnom jedinstvenom preduzeću "ICC" su:

Izvještaji računovođe;

Primanje gotovinskih naloga;

Troškovni gotovinski nalozi;

Novac;

Popratni dokumenti za gotovinske dokumente;

Prethodni izvještaji itd.

Takvi dokumenti takođe uključuju:

Analitički računovodstveni registri:

Dnevnik (knjiga) registracije naloga za prijem gotovine;

Dnevnik (knjiga) za evidentiranje gotovinskih računa;

Dnevnik (knjiga) upisa deponovanih iznosa;

Dnevnik (knjiga) upisa uplatnih (obračunskih i uplatnih) izvoda;

Bilans prometa;

Finansijski izvještaji:

Bilans stanja (obrazac br. 1), odeljak „Obrtna sredstva“, pozicija „Gotovina“, podstavka „Gotovinski novac“; (Aplikacija)

Izvještaj o tokovima gotovine (obrazac br. 4) - u vezi sa novčanim tokovima.

Nalozi za plaćanje (kome se prenose);

Čekovne knjižice za prijem gotovine (blagovremeno knjiženje iznosa, podizanje iznosa sa tekućeg računa);

Dnevnik - nalog broj 2 (popunjava se na osnovu izvoda i naloga za plaćanje);

Glavna knjiga.

Revizija obračuna i gotovinskih transakcija u Državnom jedinstvenom preduzeću "ICC"

Prilikom revizije obračuna i gotovinskih transakcija u JP „ICC“ provjereno je:

Popis gotovine u kasi.

Prije svega, provjereno je da li vremenski rok i metodologija sprovođenja popisa odgovaraju proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija i metodološkim uputstvima za popis imovine i finansijskih obaveza.

Rezultat revizije: Proceduru sprovođenja inventara gotovine utvrđuje direktor organizacije i odražava je u računovodstvenoj politici, u kojoj se navodi da se popis obavlja jednom godišnje, prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja, osim u slučajevima gdje je popis obavezan.

Zaključak: Prilikom provjere sredstava na blagajni nisu utvrđeni nikakvi prekršaji ili nestašice.

Ispravno izvođenje obračunskih i novčanih dokumenata.

Provjerena je ispravnost izvršenja isprava o poravnanju: provjerena su stanja na računima prema izvodima banke i u registrima računovodstva, kao i promet i bankovni računi, stanje na računu 51 „Tekući račun“, u registrima računovodstva i u Glavnoj knjizi.

Provjerava se prisustvo i vjerodostojnost potpisa službenih lica i primalaca novca na ulozima i drugim novčanim ispravama, te zakonitost plaćanja gotovinom iz kase.

Provjera uslova za čuvanje sredstava.

Provjereno je da li su ispunjeni svi uslovi za pohranjivanje gotovine u kasu.

Rezultat inspekcije: kršenja nisu utvrđena.

Provjerava se namjenska upotreba sredstava dobijenih od banke.

Rezultat inspekcije: kršenja nisu utvrđena.

Provjerava se kompletnost i tačnost bankovnih izvoda i prateće dokumentacije.

Rezultat provjere: stanje na kraju perioda na prethodnom bankovnom izvodu računa jednako je stanju na početku perioda na sljedećem izvodu. Kršenja nisu pronađena.

Provjereno je prisustvo pečata banke na primarnim dokumentima priloženim uz izvode.

Rezultat inspekcije: kršenja nisu utvrđena.

Verifikacija je izvršena kontinuiranom metodom.

Provjera discipline upravljanja gotovinom

U ovoj fazi se provjerava usklađenost sa utvrđenim limitom stanja gotovine u kasi u JP „ICC“. Za provjeru je zatraženo izračunavanje limita salda gotovine organizacije i izdavanje dozvole za trošenje gotovine iz sredstava primljenih na blagajni za revidirani period, odobreno od strane banke. Ograničenje stanja gotovine prema proračunu koji je odobrila banka je 10 hiljada rubalja. Nadalje, prema prikazanom obračunu, vrši se usklađenost sa limitom stanja gotovine koji je utvrdila banka. Rezultati ispitivanja prikazani su u tabeli. 8.

Tabela 8

Provjera usklađenosti s ograničenjem stanja gotovine

Limit stanja gotovine nije prekoračen.

Izvršena je provjera radi utvrđivanja usklađenosti sa utvrđenim iznosom gotovinskih plaćanja između pravnih lica, čime se utvrđuje usklađenost sa Direktivom N 1050-U. U tu svrhu korišten je način potpune provjere (pregleda) gotovinskih računa, kao i izvještaja blagajnika, blagajne i ugovora sa pravnim licima. Rezultati ispitivanja su prikazani u tabeli 9.

Tabela 9

Provjera usklađenosti sa utvrđenim iznosom gotovinskih plaćanja

Primarna računovodstvena isprava	Dobavljač Ime	Osnova plaćanja	Količina, rub.	Ograničenje gotovinskog plaćanja, rub.	Prekoračenje utvrđene granice, trljajte.
Priznanica gotovinskog naloga N 002 od 04.01.2012	DOO "Bavaria Plus"	Tovarni list br.56 od 18.03.11 farba i lak materijala
Priznanica za gotovinski nalog N 6 od 04.01.2012	DOO "TehnoCentar"	Tovarni list br.87 od 27.06. jedanaest kertridži
Priznanica za gotovinski nalog N 6 od 05.01.2012	DOO "TD Armada"	Tovarni list br. 102 građevinski materijal

Iznos gotovinskih plaćanja između pravnih lica za jednu transakciju ne prelazi utvrđeni limit, u skladu sa Direktivom N 1050-U.

Prilikom provjere gotovinskog prometa posebna pažnja je posvećena utvrđivanju potpunosti, blagovremenosti i ispravnosti knjiženja gotovine kao rezultat povrata obračunskih iznosa, prihoda i drugih poslovnih i neposlovnih prihoda. Primanja iz banke su verifikovana usaglašavanjem identičnih iznosa evidentiranih u talonima čekova i bankovnih izvoda.

Tabela 10

Registar talona čekova nedostaje u čekovnoj knjižici

Izvještaj o reviziji

o finansijskim (računovodstvenim) izvještajima

Revizorska organizacija CJSC "Audit"

Naziv: zatvoreno akcionarsko društvo "Revizija"

Lokacija: 183078, Murmansk, ul. Druzhby, 10/32

Državna registracija: sertifikat br. 78876, serija LLC u skladu sa Rezolucijom o registraciji preduzeća br. 2354 Uprave Murmansk od 20. oktobra 2004. godine, tekući račun br. 40703810500000010290

u OJSC Bank “SOBINBANK”, Murmansk.

Licenca br. N 009795, izdata od strane Centralne komisije za atestiranje i reviziju licenciranja Ministarstva finansija Ruske Federacije 6. avgusta 2011. godine sa rokom važenja od 3 godine.

Subjekt revizije:

Naziv državnog jedinstvenog preduzeća "ICC"

Lokacija: Murmansk ul. Gvardejskaja 21

Državna registracija: potvrda o državnoj registraciji br. 1035100166562 serija 51 br. 000509893 od 04.02.2004. Federalna poreska služba Ruske Federacije za grad Murmansk i Murmansku oblast, tekući račun r/s 40602810341020005 u filijali Murmansk Štedionica Rusije.

Analiza glavnih aspekata revizije transakcija s nematerijalnom imovinom u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije

Sistem interne kontrole je skup organizacionih mjera, metoda i procedura koje donosi rukovodstvo privrednog subjekta kao sredstvo za uredno i efikasno obavljanje finansijskih i ekonomskih aktivnosti...

Revizija gotovine

Tokom procesa poreske revizije, inspektori moraju provjeriti sljedeće aspekte gotovinske discipline: 1. Primanje i trošak gotovinskih naloga. 2. Registar naloga. 3. Blagajna knjiga. 4...

Revizija gotovinskih transakcija

Prije nego što se upusti u sveobuhvatnu reviziju gotovinskih transakcija, revizor mora planirati ovu reviziju, jer „potpuna“ revizija ne znači da će se sva gotovinska dokumenta pregledati jedan po jedan...

Revizija osnovnih sredstava CJSC "LeDeR"

Revizija osnovnih sredstava na primjeru OJSC Daltruboprovodstroy

Prilikom planiranja revizije osnovnih sredstava, prije svega, izrađuje se program revizije. Sadrži pravne i ekonomske karakteristike organizacije, listu izvora revizijskih dokaza...

Revizija preduzeća

Prilikom planiranja revizije osnovnih sredstava, prije svega, izrađuje se program revizije. Sadrži pravne i ekonomske karakteristike organizacije, listu izvora revizijskih dokaza...

Revizija računovodstva zaliha

Revizija računovodstva za pomoćne proizvodne usluge na primjeru tehnološke transportne radionice Čeljabinskog traktorskog pogona

računovodstvena usluga revizija proizvodnje Prije početka revizije potrebno je proučiti organizacione i tehnološke karakteristike organizacije, specijalizaciju, obim i strukturu svake vrste proizvodne djelatnosti...

Revizija finansijskih ulaganja

Planiranje revizije finansijskih ulaganja vrši se na osnovu konsolidovanog generalnog plana i konsolidovanog programa revizije privrednog subjekta. Revizorska organizacija i pojedinačni revizor su dužni da planiraju svoj rad tako da...

Revizijska provjera ispravnosti procjene industrijskih rezervi (na osnovu materijala Keramik doo, stanica Vyselki)

Izrada generalnog plana i programa revizije zasniva se na preliminarnim podacima o privrednom subjektu, kao i na rezultatima analitičkih postupaka...

Metodologija revizije računovodstva obračuna sa odgovornim licima

Svaka revizija je vremenski ograničena, za revizore je uvijek važno da jasno definiraju ciljeve, precizno odaberu objekte inspekcije i kompetentno planiraju svoje djelovanje...

Procjena stanja računovodstvenog izvještaja

Pravilo (standard) br. 3 „Planiranje revizije“ (odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. septembra 2002. br. 696) razvijeno je uzimajući u obzir međunarodne standarde revizije, uspostavlja jedinstvene zahtjeve za planiranje revizije finansijskih ( računovodstveni iskazi...

1.1.Zadaci i obaveze planiranja razvoja preduzetništva...

Plan i program revizije Alijanse-M doo

2.1 Karakteristike preduzeća i proizvedenih proizvoda Skraćeni naziv: Alliance-M LLC. Lokacija kompanije: oblast Tula, Kireevsk, ulica Dorozhnikov...

Pružanje standardne "Revizijske dokumentacije"

Planiranje revizije sastavnih dokumenata i obračuna sa osnivačima vrši se na osnovu konsolidovanog generalnog plana i konsolidovanog programa revizije subjekta revizije...

1. Federalni zakon "O reviziji" od 7. avgusta 2001. N 119-FZ, sa izmjenama i dopunama

2. Savezni zakon od 21. novembra 1996. N129-FZ “O računovodstvu”

3. Zakon Ruske Federacije „O akcionarskim društvima“ od 26. decembra 1995. br. 208 – Federalni zakon

4. Savezna pravila (standardi) revizorskih aktivnosti, odobrena. brzo. Vlada Ruske Federacije od 23. septembra 2002. br. 696

5. Pravilnik o vođenju računovodstvenih i finansijskih izvještaja u Ruskoj Federaciji, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. N 34n

6. Kontni plan za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, usvojen. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. br. 94N

8. Baryshnikov N.P. Organizacija i metodologija provođenja opšte revizije. Ed. 4., revidirano i dodatno - M.: Informaciono-izdavačka kuća "Filin", - 2002. - 352.

10. Bychkova S.M., Karzaeva N.N. Revizija: situacije, primjeri, testovi - M: UNITY, 2005.

9. Kapital i rezerve organizacije: odraz u finansijskim izvještajima // Izdanje AKDI BP. - 2004. - br. 27. str. 31-32.

10. Kiperman G.Ya. Sredstva i rezerve privrednih društava, // Financijske novine. Regionalno izdanje. - 2003. - br. 22. – str. 22-23.

11. Kovaleva O.V., Konstantinov Yu.P. Revizija. Organizacija revizorskih aktivnosti. Metodologija za provođenje revizije. - M.: PRIOR, 2002

12. Labyntsev N.T., Serobaba N.L. Računovodstvo odobrenog kapitala // "Finansijske i računovodstvene konsultacije", N 8, avgust 2002.

13. Makalkin I.A. Vlasnički kapital: struktura, formiranje i korištenje // Glavbukh. – 2002. - br. 6.

14. Nesterkina O.N. Popunite obrazac br. 3 “Izvještaj o promjenama kapitala” //Ruski porezni kurir. - 2005. - br. 5. – str. 24-25.

15. Izvještaj o promjenama kapitala (obrazac N 3) // Glavbukh. – 2005. – br. 1. – str. 12-13.

16. Pjatov M.L. Primjena zakonodavstva u računovodstvenoj praksi. – M.: Izdavačka kuća „Računovodstvo“, 2002.

17. Pronina E.A. Kapital // Računovodstvo - 2004. - br. 1. – str. 4-5.

18. Semenov V. Obračun kapitala (//Računovodstveni dodatak listu "Ekonomija i život", . - 2005. - br. 32. - str. 27- 2

19. Podolsky V.I., Makarova L.G. Savin A.A., Sotnikova L.V. Revizija. Radionica. Udžbenik za univerzitete. M.: JEDINSTVO - DANA, Revizija, 2003.

20. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Revizija: Udžbenik. – M.: ID FBK – PRESS, 2005.

21. Elektronski udžbenik iz discipline "Revizija".

23. Odijela V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. Revizija: opšta, bankarska, osiguranje: Udžbenik / 2. izd. – M, 2005. – 671 str.

Planiranje revizije novčanih tokova transakcija

Osnovna svrha revizije prometa novčanim sredstvima je utvrđivanje pouzdanosti prometa novčanim sredstvima, provjera usklađenosti privrednog subjekta sa utvrđenom procedurom obračuna i otpisa sredstava sa tekućih i drugih računa banke, ispravnosti troškova i ispravnost iskazivanja u računovodstvu i izvještavanju podataka o raspoloživosti i protoku sredstava.

Svrha revizije je određena zakonskom regulativom, sistemom regulatornog regulisanja revizorskih aktivnosti i ugovornim obavezama revizora i klijenta.

Osnovna svrha revizije gotovinskog prometa je utvrđivanje poštovanja od strane privrednih subjekata pravila za obavljanje gotovinskih transakcija, potpunost i tačnost evidentiranja gotovinskih i bankarskih transakcija.

Da bi se postigao osnovni cilj revizije poštovanja od strane privrednih subjekata pravila za obavljanje gotovinskih transakcija, potpunosti i tačnosti odraza u računovodstvu gotovinskih i bankarskih transakcija, potrebno je riješiti sljedeće zadatke:

osiguranje kontrole dostupnosti i sigurnosti sredstava;

ispravnost i valjanost otpisa sredstava sa tekućih i drugih bankovnih računa;

ispravna registracija i evidentiranje transakcija novčanih tokova;

ispravan prikaz podataka o raspoloživosti i protoku sredstava u računovodstvu tekućih i drugih bankovnih računa;

pouzdanost podataka prikazanih u računovodstvu i izvještajima o novčanim tokovima.

Planiranje je jedna od najvažnijih faza revizije, jer bez izrade opće strategije i detaljnog pristupa kvalitetna revizija je nemoguća.

Predmeti revizije sredstava u preduzeću su: primarni dokumenti o prometu novčanih tokova na blagajni, na tekućim i drugim bankovnim računima.

Prilikom vršenja revizije sredstava provjeravaju ih:

sigurnost;

zakonitost i ispravnost dokumentacije transakcija novčanim sredstvima;

tačan prikaz gotovinskih transakcija na računovodstvenim računima.

Uzimajući u obzir ove zadatke, provjerava se da li su u preduzeću Vector doo preduzete mjere kako bi se osigurala sigurnost sredstava. Da biste to uradili potrebno je da instalirate:

da li su naredbom rukovodioca preduzeća imenovana materijalno odgovorna lica i da li su sa njima zaključeni pismeni ugovori o punoj individualnoj finansijskoj odgovornosti;

da li su stvoreni uslovi da finansijski odgovorna lica obezbede sigurnost materijalnih dobara;

da li je naredbom upravnika imenovana stalna komisija za vršenje inspekcije bezbjednosti materijalnih sredstava;

da li se vrši popis i nasumična provjera sigurnosti sredstava i da li su njihovi rezultati dokumentovani.

Baza informacija koju koristi revizor prilikom provjere monetarnih transakcija uključuje:

osnovni regulatorni akti kojima se uređuje postupak obavljanja gotovinskih, bankarskih i obračunskih poslova, kao i računovodstvo ovih poslova;

nalog o računovodstvenoj politici organizacije;

finansijski izvještaji - Bilans stanja i prilog finansijskim izvještajima “Izvještaj o novčanim tokovima”;

poresko izvještavanje (podaci o računima u rubljama i računima u stranoj valuti);

glavna knjiga (obrazac KO-4),

dnevnik-nalog 1 i izvod 1, dnevnik-nalog 2 i izvod 2 (sa knjigovodstvenim oblikom naloga);

registri sintetičkog računovodstva novčanih transakcija na računima 50 i računima 51, 55 (za druge oblike knjigovodstva);

primarni dokumenti koji dokumentuju transakcije sa novčanim sredstvima: izveštaji blagajne sa priloženim primarnim dokumentima (prihvatni i utrošni nalozi, uplatnice, priznanice i sl.); čekovne novčanice; bankovni izvodi za račune u rubljama i u stranoj valuti sa priloženim primarnim dokumentima (fakture, nalozi za plaćanje, zahtjevi-nalozi, savjeti) itd.

Prema nalogu o računovodstvenim politikama, revizor se upoznaje sa:

sa radnim kontnim planom koji koristi preduzeće da prikaže gotovinske transakcije u računovodstvu;

korišteni računovodstveni obrazac i spisak registara za računovodstvo gotovine;

tok dokumenata (plan toka dokumenata) primarnih dokumenata koji se odnose na gotovinsko računovodstvo;

spisak osoba koje su ovlaštene za potpisivanje novčanih i obračunskih dokumenata.

Razmotrimo glavne faze provođenja revizije i poslovanja sa sredstvima u predmetnom preduzeću, LLC "Vektor".

1) Određivanje svrhe i glavnih ciljeva revizije, izbor propisa.

2) Izrada programa revizije za provjeru sredstava.

Na osnovu prethodno dogovorenog plana rada sa naručiocem, prije početka revizije, rukovodilac revizorskog tima izrađuje program za obavljanje revizorskih usluga.

Program revizije je razvoj plana revizije i predstavlja spisak revizijskih postupaka koji su neophodni za svaki određeni dio revizije.

Postoje dvije vrste programa revizije:

program kontrolnih testova koji sadrže procedure za prikupljanje informacija o funkcionisanju sistema interne kontrole preduzeća;

Programi za provjeru stanja računa koji sadrže procedure za prikupljanje informacija direktno o stanju na računu.

Sam program revizije može se okarakterisati kao „detaljna uputstva“ za kompletno prikupljanje informacija dovoljnih da se donese razuman i objektivan zaključak o subjektima revizije u skladu sa nalogom i ugovorom.

Prilikom utvrđivanja programa revizije, revizori moraju dobro razumjeti prirodu aktivnosti koje revizorska kuća obavlja, period u kojem se vrši revizija i svrhu revizije.

U većini slučajeva, predmet revizije su konsolidovani finansijski izvještaji organizacije ili aktivnosti njenih ogranaka i nezavisnih strukturnih odjeljenja. Period za koji se vrši revizija je izvještajna godina, ali može biti i poseban mjesec, kvartal ili cijeli period poslovanja preduzeća.

Program revizije uključuje sljedeće faktore:

raspored rada revizora kojim se utvrđuju rokovi za pripremu i dostavljanje materijala za sastavljanje mišljenja;

detaljne procedure. Program detaljno opisuje sve procedure neophodne za sprovođenje plana revizije, kao i ciljeve za svaku oblast revizije;

kontrola revizorskog rada. Program je i osnovni dokument za praćenje izvršavanja zadataka revizora i pomoćnika u revizorskom timu;

osoblje. Programom se utvrđuje broj osoblja potrebnog za reviziju, obim i sadržaj njihovog rada.

Svaki revizor samostalno postavlja zahtjeve za oblike programa revizije. Revizorska firma razvija svoje standarde plana revizije.

Program revizije sadrži spisak revizijskih postupaka koje revizor mora izvršiti u svom radu, kao i vrijeme njihovog sprovođenja.

Prilikom provođenja svakog revizorskog postupka, prilikom izrade programa, revizor donosi odluku o količini podataka koje treba provjeriti – veličini uzorka (kontinuirano ili selektivno).

Kompletna provjera se vrši po potrebi i oduzima puno vremena i truda. Selektivni metod od opšteg do specifičnog koristi se uglavnom za velike organizacije.

3) Utvrđivanje izvodljivosti korišćenja rezultata rada interne revizije kroz suštinsko testiranje kontrola i procedura.

Program kontrolnog testiranja je lista skupa radnji dizajniranih za prikupljanje informacija o funkcionisanju sistema interne kontrole i računovodstva. Programi pomažu u identifikaciji značajnih nedostataka, sastavni su dio radne dokumentacije revizije i doprinose dokumentovanju procesa revizije i njegovih rezultata.

Testovi poslovnih transakcija su dizajnirani da provjere kvantitativne greške i identifikuju nepravilnosti kako bi se potvrdila tačnost stavki finansijskih izvještaja.

Testiranje stavki bilansa je fokusirano na osnovu Glavne knjige. To je potvrda potraživanja i povjerilaca, pregled zaliha, obračun sredstava i drugo.

U praksi, većina revizorskih firmi ima sopstvene, nezavisno razvijene testove za procenu sistema internih kontrola, koji su samo neznatno modifikovani na osnovu specifičnosti organizacije delatnosti i strukture preduzeća.

Program testiranja gotovinske revizije za predmetnu kompaniju, LLC Vector, prikazan je u tabeli 3.1.

Tabela 3.1

Testovi za provjeru stanja sistema interne kontrole i računovodstva za gotovinske transakcije u Vector doo

№	Sadržaj pitanja ili predmeta proučavanja	Sadržaj odgovora (rezultat verifikacije)	Nalazi i odluke revizora
A. Unutrašnja kontrola
	Da li ste zaključili ugovor o odgovornosti sa menadžerom?	Postoji naredba i dogovor	Naredba i ugovor ispunjavaju utvrđene uslove
	Da li su stvoreni uslovi da se osigura sigurnost sredstava?	Blagajna je opremljena alarmnim sistemom, sredstva se čuvaju u sefu	Osigurani su odgovarajući uslovi za čuvanje sredstava
	Da li su dozvoljeni slučajevi potpisivanja bjanko čekova i naloga za plaćanje?	Da	Kontrolni rizik je nizak
	Da li su gotovinski nalozi i bankovni platni dokumenti evidentirani u evidenciji?	Vode se knjige dnevnika	Kontrolni rizik je nizak
	Da li su potrebni podaci u gotovinskim dokumentima u potpunosti popunjeni?	Nekim dokumentima nedostaju datumi, ima ispravki, duplih brojeva	Kontrolni rizik je visok. Obratite pažnju na papirologiju
	Da li se salda gotovine svakodnevno podižu iz kase?	br	Potrebno je izvršiti iznenadnu provjeru kase
	Postoje li gotovinski čekovi iznenađenja?	Nije sprovedeno u izvještajnoj godini	Kontrolni rizik je visok
	Koliko redovno se izvještaji blagajnika dostavljaju računovodstvu i provjeravaju od strane glavnog računovođe?	Izvještaji blagajnika se prenose u računovodstvo i provjeravaju od strane glavnog računovođe na kraju sedmice	Trenutna kontrola je oslabljena. Kontrolni rizik je visok
	Da li rukovodilac preduzeća potpisuje dokumente o prijemu gotovine?	Da	Kontrolni rizik je nizak
	Da li se provjerava kompletnost prijema primljenih sredstava?	Selektivno, neredovno	Treba provjeriti kompletnost prijema sredstava
	Da li se poštuje utvrđeni limit gotovine?	Da	Kontrola je zadovoljavajuća
	Da li se provjerava namjenska upotreba sredstava primljenih od banke?	Da	Kontrola je zadovoljavajuća
	Da li se krše utvrđeni rokovi za obaveznu prodaju dijela devizne zarade?	Nije prekršena	Kontrola je zadovoljavajuća
	Koliko redovno glavni računovođa provjerava usklađenost podataka iz primarnih bankarskih dokumenata i računovodstvenih registara?	Weekly	Kontrola je zadovoljavajuća
	Da li se provjerava usklađenost bankarskih transakcija sa ugovorima?	Mjesečno	Treba provjeriti proceduru za obračune po ugovorima
B. Računovodstveni sistem
	Da li su razvijene šeme za evidentiranje gotovinskih transakcija na računima?	Definisan je samo radni kontni plan, dijagrama nema	Može doći do grešaka u korespondenciji faktura
	Koliko često se podaci iz blagajne provjeravaju podacima iz računovodstvenih registara i primarnih dokumenata?	Kvartalno	Postoji mogućnost grešaka u računovodstvenim registrima unutar pojedinih mjeseci
	Kako se bankovni izvodi redovno obrađuju i evidentiraju?	Podaci iz bankovnih izvoda se odražavaju u računovodstvu na 3-4 dana	Može doći do grešaka u korespondenciji faktura
	Da li podaci računovodstvenog registra odgovaraju Izvještaju o novčanim tokovima?	Compliant
	Da li se provjerava usklađenost podataka o tokovima gotovine?	Mjesečno	Računovodstveni sistem je zadovoljavajući

4) Uspostavljanje korespondencije podataka finansijskog izvještavanja sa podacima novčanih računa.

5) Provjera organizacije finansijske odgovornosti.

6) Dokumentacija o novčanim tokovima.

7) Utvrđivanje bitnih povreda gotovinskog računovodstva, izvještavanja i usklađenosti sa zakonskom regulativom. Nakon što je identifikovao značajna pitanja koja zahtijevaju profesionalnu prosudbu revizora, zajedno sa zaključcima donesenim o ovim pitanjima, revizor ih odražava u radnoj dokumentaciji u skladu sa Federalnim revizorskim standardom br. 2 „Dokumentacija revizije“.

8) Iznošenje mišljenja o pouzdanosti izvještavanja u pogledu gotovinskog računovodstva.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Uvod

1. Metodologija računovodstva i revizije sredstava

1.1 Koncept, ciljevi i ekonomska suština revizije

1.2 Ciljevi i zadaci revizije

1.3 Faze revizije

1.4 Zahtjevi, zakonodavstvo, regulatorna regulativa revizorskih aktivnosti

2. Planiranje revizije gotovinskog prometa preduzeća Sfera doo

2.1 Struktura revidiranog preduzeća Sfera doo

2.2 Plan i program revizije sredstava preduzeća Sfera doo

2.3 Provjera knjiženja transakcija po tekućem računu u bankama

Zaključak

Spisak korištenih izvora

Prijave

monetarna revizija

Uvod

Trenutno, ruska ekonomija prolazi kroz značajne promjene i na makroekonomskom i na mikroekonomskom nivou. Nastaje savremeni sistem tržišne privrede, menjaju se priroda i načini privredne delatnosti preduzeća i organizacija u okviru ovog sistema.

Finansijska kontrola je bila i ostala jedan od najvažnijih elemenata tržišnih odnosa. Takva kontrola može biti državna ili nezavisna. Potonje se zove "revizija". Osnovna svrha revizije je izražavanje mišljenja o pouzdanosti finansijskih (računovodstvenih) izvještaja subjekata revizije i usklađenosti računovodstvenog postupka sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Podatke o korišćenju imovine i sredstava, o obavljanju komercijalnih poslova i smeru ulaganja pravnih lica može objektivno potvrditi nezavisni revizor.

Sva preduzeća koja obavljaju proizvodno-privrednu delatnost stupaju u odnose sa drugim preduzećima, organizacijama, ustanovama, zaposlenima u preduzeću i pojedincima. Ovi odnosi se zasnivaju na različitim novčanim transakcijama u procesu nabavke, proizvodnje i prodaje proizvoda, radova ili usluga. Novčana plaćanja između preduzeća su ograničena i strogo regulisana. U tržišnoj privredi treba polaziti od principa da vešto korišćenje sredstava može doneti dodatni prihod preduzeću, te je stoga potrebno stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnih sredstava radi dobijanja dodatne dobiti. Pravilnom organizacijom poravnanja osigurava se stabilnost obrta sredstava organizacije, jačanje njene ugovorne i obračunske discipline i poboljšanje finansijskog stanja. Gotovina je finansijski resurs organizacije, najlikvidnija imovina koja može osigurati ispunjenje obaveza bilo kojeg nivoa i vrste. Blagovremena otplata obaveza preduzeća zavisi od njihove dostupnosti u dovoljnim količinama. Ovaj predmetni rad ispituje pitanja revizije sredstava i gotovinskih transakcija preduzeća. Uprkos očiglednoj jednostavnosti računovodstva gotovinskih plaćanja i, posebno, gotovinskih transakcija, međutim, mnogi praktičari čine gruba kršenja važećih pravila računovodstva i gotovinskog obračuna. Ovo ponekad rezultira značajnim finansijskim gubicima za kompaniju u vidu kazni.

Relevantnost teme istraživanja je u činjenici da je provjera i vođenje evidencije o novčanim sredstvima preduzeća preduslov za formiranje mišljenja o pouzdanosti finansijskih izvještaja u svim postojećim aspektima.

Predmet studije je pouzdanost refleksije u računovodstvu sredstava preduzeća, kao i usklađenost organizacije gotovinskog računovodstva sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije.

Predmet studije su finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća DOO "Sfera", u gradu Ukhta.

Period koji se razmatra je 1. kvartal 2010. godine.

Glavni cilj rada je da se utvrdi zakonitost, pouzdanost i svrsishodnost transakcija sa sredstvima preduzeća, te ispravnost njihovog računovodstvenog odražavanja.

Prilikom proučavanja ove teme postavio sam sljedeće zadatke:

Proširiti koncepte i ciljeve revizije općenito;

Identificirati najvažnija pitanja koja treba proučiti u fazi preliminarne revizije gotovinske revizije;

Ocijeniti kvalitet organizovanja interne kontrole kretanja i sigurnosti sredstava;

Provjerite usklađenost procedure za obavljanje transakcija sa sredstvima sa važećom zakonskom regulativom;

Dajte kratak opis izvještaja na osnovu rezultata revizije.

1. Metodologija računovodstva i revizije sredstava

1.1 Pojam, ciljevi i ekonomska suština revizije

Revizija je funkcionalna nauka o metodama i tehnikama nezavisne finansijske kontrole. Ona je međusobno povezana sa takvim funkcionalnim naukama kao što su računovodstvo (finansijsko i menadžersko), poslovna analiza, operativni menadžment (regulacija, koordinacija i praćenje planova), finansijska kontrola, uključujući njene različite oblike.

Revizija kao nauka je sistem znanja o metodama i tehnikama nezavisne finansijske kontrole.Revizija kao praksa je vrsta upravljačke aktivnosti koja se svodi na nezavisnu finansijsku kontrolu računovodstva i ocjenu računovodstvenih (finansijskih) izvještaja.

Predmet revizije je jedna od osnovnih funkcija menadžmenta, jedan od vidova društveno neophodnih aktivnosti kojima se korisnicima pruža pouzdana informacija o računovodstvenim iskazima subjekta revizije za donošenje odluka od strane korisnika ovih izvještaja, tj. pruža se povratna informacija između privrednih subjekata i korisnika.

Predmet revizije su računovodstveni (finansijski) izvještaji organizacija i odraz u njima konačnih proizvodnih i ekonomskih aktivnosti organizacija.

Metodologija revizije je skup posebnih tehnika, tj. specifične procedure, proračuni, matematički modeli, poređenja kojima se potkrepljuje mišljenje o stepenu pouzdanosti izvještavanja.

Revizijski dokazi se dobijaju izvođenjem suštinskih procedura i testova internih kontrola.

Uz pojam “revizija” izdvaja se i pojam “revizijska djelatnost”. U skladu sa Federalnim zakonom br. 307-FZ od 30. decembra 2008. godine i međunarodnim iskustvom, revizorske aktivnosti uključuju tri komponente: reviziju, usluge vezane za reviziju i druge usluge revizije.

Revizija je specifičan informacioni sistem za obezbjeđivanje pravne zaštite imovinskih interesa vlasnika i države na osnovu nezavisne kontrole pouzdanosti izvještavanja, finansijskog stanja privrednih subjekata i pružanja pomoći u uspostavljanju računovodstva i upravljanja, usklađenosti zakonitost privredne aktivnosti, uključujući poreske zahtjeve, itd.

Usluge vezane za reviziju su usluge koje nisu revizija, čija je lista utvrđena federalnim standardima revizije. To uključuje revizije revizije, dogovorene procedure, sastavljanje finansijskih izvještaja (savezni standardi br. 24. 30. 31. 33).

Približna lista drugih revizorskih usluga sadrži dio 7 čl. 1 Federalni zakon od 30. decembra 2008. br. 307-FZ „O revizorskim aktivnostima“, na primjer:

Uspostavljanje, restauracija i održavanje računovodstvenih evidencija, priprema finansijskih izvještaja, računovodstveno savjetovanje;

Analiza finansijsko-ekonomskih aktivnosti organizacija i individualnih preduzetnika, ekonomsko-finansijsko savjetovanje;

Aktivnosti vrednovanja;

Obuka u oblastima vezanim za reviziju, itd.

Standardi revizije predstavljaju jedinstvene zahtjeve za proceduru obavljanja revizorskih aktivnosti, osmišljavanje i ocjenu kvaliteta revizija i srodnih usluga, za postupak obuke revizora i ocjenjivanje njihovih kvalifikacija.

Revizijska djelatnost je djelatnost obavljanja revizije i pružanja revizorskih usluga koju sprovode revizorske organizacije i pojedinačni revizori.

Revizor (od latinskog Auditor - slušalac, učenik, pratilac) je osoba koja provjerava stanje finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća za određeni period. Revizor se razlikuje od revizora po svojoj suštini: po svom pristupu verifikaciji dokumenata; odnos sa klijentom; zaključci iz rezultata inspekcije itd. Revizija je mnogo šira od pojmova kao što su revizija i kontrola. Pruža ne samo provjeru pouzdanosti finansijskih pokazatelja, već i, ne manje važno, izradu prijedloga za optimizaciju poslovnih aktivnosti u cilju racionalizacije troškova i povećanja profita.

1.2 Ciljevi i zadaci revizije

Ciljevi i zadaci revizorskih aktivnosti su veoma višestruki. Prednost pripada eksternoj reviziji. Njegova svrha i glavni ciljevi definisani su Saveznim zakonom br. 307 od 30. decembra 2008. godine i usvojenim Saveznim pravilima (standardima) revizije. Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. septembra 2002. br. 696. Glavni cilj eksterne revizije je pružanje objektivnih, stvarnih i tačnih informacija o predmetu revizije. Ostvarenje glavnog cilja je olakšano trenutnim zahtjevima za revizijske aktivnosti. Prije svega - nezavisnost i objektivnost pri obavljanju revizije, kao i povjerljivost, profesionalnost, kompetentnost i integritet revizora

Eksternu reviziju na ugovornoj osnovi sprovode revizorske organizacije i pojedinačni revizori u cilju objektivne procjene stanja u oblasti računovodstva i finansijskog izvještavanja privrednog subjekta.

Interna revizija je nezavisna aktivnost za provjeru i evaluaciju rada organizacije u korist njenih menadžera. Svrha interne revizije je da pomogne zaposlenima u organizaciji da efikasno obavljaju svoje funkcije. Ovaj posao obavljaju revizori koji rade direktno za istu kompaniju. Male organizacije možda nemaju revizore sa punim radnim vremenom. U tom slučaju interna revizija se može povjeriti revizijskoj komisiji ili revizorskoj kući na ugovornoj osnovi.

Revizija može biti proaktivna (dobrovoljna), kada se sprovodi odlukom rukovodstva preduzeća ili njegovih osnivača, ili obavezna, ako je njeno sprovođenje propisano direktnom instrukcijom u Federalnom zakonu ili Uredbi Vlade Ruske Federacije. Federacija.

Osnovni cilj proaktivne revizije je da se identifikuju nedostaci u računovodstvu, izvještavanju i oporezivanju, da se analizira finansijsko stanje privrednog subjekta i pomogne u organizaciji računovodstva i izvještavanja. Obično se sprovodi odlukom uprave privrednog subjekta. Ciljevi proaktivne revizije mogu biti vrlo različiti, na primjer: praćenje stanja računovodstva u cjelini ili njegovih pojedinačnih dijelova; studija finansijskih izvještaja; organizacija uredskog rada u računovodstvu; procjena korištenih alata i metoda računovodstvene automatizacije; procjena stanja obračuna poreza i sl. Može biti sveobuhvatna ili tematska, au drugom slučaju samo pojedini dijelovi i oblasti računovodstva su predmet kontrole i analize. Najzahtjevnija i najodgovornija je potpuna i potpuna provjera računovodstvenih podataka, počevši od primarnih dokumenata. Druga stvar je da se izvrši popis imovine i obaveza, nasumična provjera primarnih računovodstvenih podataka ili samo podataka sadržanih u računovodstvenim registrima i izvještajima. Metodologija za sprovođenje inicijativne revizije može se razlikovati od sprovođenja obavezne revizije.

Obavezna revizija u našoj zemlji vrši se u skladu sa čl. 5 Federalni zakon br. 307 od 31. decembra 2008. godine, koji predstavlja suštinu godišnje obavezne revizije računovodstvenog i finansijskog izvještavanja organizacije ili individualnog preduzetnika.

Obavezna revizija, prema Federalnom zakonu, vrši se u sljedećim slučajevima:

ako organizacija ima organizaciono-pravni oblik otvorenog akcionarskog društva;

Organizacija je kreditna organizacija, biro za kreditnu istoriju, osiguravajuća organizacija ili društvo za uzajamno osiguranje, robna ili berza, investicioni fond, državni vanbudžetski fond čiji je izvor formiranja sredstava obavezan. obračune predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije, koje vrše fizička i pravna lica, fond, izvori formiranja fondova koji su dobrovoljni prilozi fizičkih i pravnih lica;

Obim prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika od prodaje proizvoda (obavljanje radova ili pružanje usluga) za prethodnu izvještajnu godinu prelazi 50 miliona rubalja ili iznos bilansne imovine na kraju godine koja prethodi izvještaju. godine prelazi 20 miliona rubalja;

U drugim slučajevima utvrđenim saveznim zakonima.

Prema predmetu proučavanja, uobičajeno je razlikovati tri vrste revizije: finansijsku, usklađenost i operativnu.

Finansijska revizija (revizija finansijskih izvještaja) uključuje procjenu pouzdanosti finansijskih informacija. Kriterijumi evaluacije su obično opšteprihvaćeni računovodstveni principi.

Revizija usklađenosti je dizajnirana da identifikuje kako se preduzeće pridržava posebnih pravila, propisa, zakona, propisa, ugovornih obaveza koje utiču na rezultate poslovanja ili izvještaje.

Operativna revizija se koristi za ispitivanje procedura i metoda poslovanja preduzeća, procjenu produktivnosti i efikasnosti. Može se koristiti za provjeru realizacije poslovnih planova, raznih ciljnih programa itd.

U zavisnosti od planiranih ciljeva, operativne revizije se provode na međusektorskom, sektorskom, unutarposlovnom nivou, od strane eksternih ili internih revizora, u interesu eksternih ili internih korisnika.

Na osnovu učestalosti revizija, pravi se razlika između početnih i periodičnih revizija. Inicijalna revizija je inspekcija koja se po prvi put vrši u datom preduzeću. U ovom preduzeću se vrše periodične revizije, obično jednom godišnje.

1.3 Faze revizije

Revizija obuhvata nekoliko faza: pripremu za reviziju, prikupljanje dokaza i izradu revizorskog izvještaja.

Priprema revizije uključuje sastavljanje pisma o reviziji i sklapanje ugovora. Pismo revizije sastavlja se na osnovu Federalnog standarda br. 12. U postizanju sporazuma sa rukovodstvom subjekta revizije, revizor može koristiti revizijsko pismo - dokument koji revizor šalje predloženom subjektu revizije i potpisuje ga rukovodstvo subjekta revizije ako se slažu sa glavnim uslovima revizorskog angažmana.

Svrha revizijskog pisma je regulisanje obaveza privrednog subjekta i revizorske organizacije ili revizora koji samostalno radi kao individualni preduzetnik u fazi zaključivanja ugovora o obavljanju revizije. U slučaju ponovljenih revizija tokom više godina, revizor mora odlučiti da li postoji potreba za revizijom uslova revizorskog angažmana ili podsjetiti subjekta revizije na postojeće uslove ugovora.

Da bi smanjile poslovni rizik, revizorske organizacije moraju imati pouzdane kriterijume za procjenu potencijalnih klijenata. Revizorska organizacija prikuplja objektivne informacije o potencijalnom klijentu. Izvori takvih informacija mogu biti: masovni mediji; banke; osiguravajuće organizacije; poslovni partneri itd. Ako rezultati obavljenog posla ukažu da će u radu sa datim subjektom revizorov poslovni rizik biti previsok, a revizija previše radno intenzivna, ugovor o reviziji možda neće biti zaključen. Sporazum se smatra zaključenim ako se između strana postigne sporazum u formi koja je potrebna u odgovarajućim slučajevima o svim bitnim uslovima sporazuma.

Planiranje revizijskih aktivnosti regulisano je Federalnim standardom br. 3. Odredbe standarda se prvenstveno odnose na revizije koje se ponavljaju. Za reviziju koja se prvi put provodi za određeni subjekt, od revizora se traži da proširi proces planiranja tako da uključi pitanja koja nisu navedena u Federalnom standardu br. Standard br. 19.

Planiranje revizije uključuje sljedeće glavne faze: preliminarnu, pripremu i izradu opšteg plana revizije, pripremu i izradu programa revizije.

U procesu izrade generalnog plana i programa revizije ocjenjuje se efikasnost sistema internih kontrola koji funkcioniše u privrednom subjektu, a sam sistem internih kontrola se ocjenjuje. Sistem interne kontrole je efikasan ako blagovremeno upozorava na pojavu nepouzdanih informacija i identifikuje ih. Prilikom procjene efikasnosti sistema interne kontrole, revizorska organizacija mora prikupiti dovoljnu količinu revizorskih dokaza. Ako revizorska kuća odluči da se osloni na interne kontrole i računovodstvene sisteme kako bi stekla razuman stepen sigurnosti o pouzdanosti finansijskih izvještaja, mora prilagoditi obim predstojeće revizije.

Rezultate postupaka koje je revizorska organizacija sprovela u pripremi generalnog plana i programa potrebno je detaljno dokumentirati, jer služe kao osnova za planiranje revizije i mogu se koristiti u cijelom procesu provođenja revizije odjeljaka i računa računovodstva. .

Opšta lista objekata revizije prilikom izrade opšteg plana revizije obuhvata sledeće stavke:

Osnivački i drugi opšti dokumenti organizacije;

Računovodstvena politika organizacije;

Osnovna sredstva;

Nematerijalna imovina;

Proizvodne rezerve;

Obračun plaća;

gotovina;

Računovodstveni izvještaji i prijave itd.

Razvoj programa revizije uključuje korake slične onima u izradi sveukupnog plana revizije. Program je razvoj opšteg plana revizije i predstavlja detaljnu listu revizijskih procedura neophodnih za praktičnu implementaciju plana revizije. Služi kao detaljna uputstva za pomoćnike revizora i istovremeno kao sredstvo za praćenje vremena rada rukovodiocima revizorske organizacije.

Revizor treba da dokumentuje program revizije i svakom obavljenom postupku dodijeli broj kako bi tokom radnog procesa mogao na njih upućivati ​​u radnim dokumentima. Program revizije se sastavlja u obliku programa testova kontrola, ili u obliku programa suštinskih revizijskih postupaka.

Revizorovi zaključci za svaki dio programa revizije, dokumentovani u radnim dokumentima, predstavljaju činjenični materijal za sastavljanje revizorskog izvještaja i revizorskog izvještaja, kao i osnov za formiranje objektivnog mišljenja revizora o finansijskim izvještajima preduzeća. privredni subjekt.

Na kraju procesa planiranja, cjelokupni plan i program moraju biti dokumentovani i odobreni na propisan način.

U ruskoj praksi, pitanja pribavljanja revizorskih dokaza regulisana su Federalnim standardom br. 5, koji utvrđuje jedinstvene zahtjeve za količinu i kvalitet dokaza koji se moraju pribaviti tokom revizije finansijskih izvještaja, kao i za postupke koji se sprovode radi pribavljanja dokaza. .

Revizorski dokaz je informacija koju je revizor pribavio tokom revizije, i rezultat analize tih informacija, na kojima se zasniva mišljenje revizora. Revizorski dokazi obuhvataju, posebno, primarne dokumente i računovodstvene evidencije koje čine osnovu finansijskih izvještaja, kao i pismena objašnjenja ovlaštenih radnika subjekta revizije i informacije dobijene iz različitih izvora (trećih lica).

Testiranje internih kontrola znači testove za dobijanje revizijskih dokaza u vezi sa pravilnim dizajnom i efektivnošću sistema računovodstva i interne kontrole.

Postupci suštinskog testiranja imaju za cilj pribavljanje revizijskih dokaza o materijalno značajnim pogrešnim iskazima u finansijskim izvještajima. Procedure verifikacije znače:

Detaljni testovi za procjenu ispravnosti evidentiranja transakcija i stanja na računovodstvenim računima;

Analitičke procedure.

Predmeti procene računovodstvenih sistema i sistema interne kontrole o kojima revizor prikuplja dokaze su:

Organizacija - uređenje sistema računovodstva i unutrašnje kontrole koji obezbeđuju sprečavanje i otkrivanje, kao i ispravljanje materijalno značajnih grešaka;

Operacija – efektivnost sistema računovodstva i unutrašnje kontrole tokom relevantnog perioda.

Revizijski dokazi su uvjerljiviji ako su dobijeni iz različitih izvora, različitog sadržaja i nisu u suprotnosti. U takvim slučajevima, revizor može biti u mogućnosti pružiti viši stupanj uvjerenja nego što bi se dobio ako se revizijski dokazi razmatraju izolovano. Suprotno tome, ako revizijski dokazi dobiveni iz jednog izvora nisu u skladu s onima dobivenim iz drugog, revizor bi trebao odrediti dodatne postupke kako bi utvrdio razloge za neslaganje.

Revizor pribavlja revizijske dokaze provođenjem suštinskih postupaka kao što su inspekcija, zapažanje, upit, potvrda, ponovno izračunavanje i analitičke procedure. Trajanje ovih postupaka posebno zavisi od vremena koje je dozvoljeno za pribavljanje revizijskih dokaza.

Inspekcija- predstavlja ispitivanje evidencije, dokumenata ili materijalne imovine.

Opservacija- predstavlja revizorsko praćenje procesa ili procedure koju obavljaju drugi.

Zahtjev- traženje informacija od upućenih osoba unutar ili izvan subjekta revizije.

Kako bi se proširile odredbe koje se odnose na metode prikupljanja revizijskih dokaza, pitanja o kojima se raspravlja treba da budu razvijena u internim standardima kako akreditovanih profesionalnih revizorskih udruženja, tako i internih standarda revizorskih organizacija. Tokom revizije, sve radnje revizora usmjerene su na postizanje osnovnog cilja revizije - formiranje objektivnog mišljenja o pouzdanosti finansijskih izvještaja privrednog subjekta. Ovo mišljenje čini sadržaj revizorskog izvještaja. Prema čl. 6 Savezni zakon od 30. decembra 2008. br. 307, revizorski izvještaj- službeni dokument namijenjen korisnicima finansijskih izvještaja subjekata revizije, koji sadrži mišljenje revizora izraženo na propisanom obrascu o pouzdanosti finansijskih izvještaja subjekta revizije. Prilikom sastavljanja revizorskog izvještaja, revizor se rukovodi odredbama saveznih standarda br. 6, 10, 11, 22, 23.

Revizorska organizacija je dužna da izvještaj o reviziji dostavi samo privrednom subjektu u ugovorenom broju primjeraka iu roku koji su ugovorile strane.

U skladu sa Federalnim zakonom od 30. decembra 2008. br. 307-FZ „O revizorskim aktivnostima“, revizorsko izvješće mora sadržavati:

1) naziv "Revizijski izvještaj";

2) navođenje adresata (akcionari akcionarskog društva, učesnici društva sa ograničenom odgovornošću, druga lica);

3) podatke o subjektu revizije: naziv, registarski broj, lokaciju;

4) Podaci o revizorskoj organizaciji, pojedinačnom revizoru: naziv organizacije, puni naziv revizora pojedinca, državni registarski broj, lokacija, naziv samoregulatorne organizacije revizora čiji su članovi navedena revizorska organizacija ili pojedinac. revizor, broj u registru revizora i revizorskih organizacija;

5) spisak finansijskih izveštaja u pogledu kojih je izvršena revizija, sa naznakom perioda za koji su sastavljeni, raspodelom odgovornosti u vezi sa ovim izveštajima između subjekta revizije i revizorske organizacije;

6) podatke o poslovima koje je revizijska organizacija obavila na izražavanju mišljenja o pouzdanosti finansijskih izvještaja subjekta revizije (obim revizije);

7) mišljenje revizorske organizacije, pojedinačnog revizora o pouzdanosti finansijskih izvještaja subjekta revizije, sa navođenjem okolnosti koje imaju ili mogu imati značajan uticaj na pouzdanost tih izvještaja;

8) Oznaka datuma zaključenja.

Izvještaj o reviziji mora potpisati rukovodilac revizora ili lice koje ovlasti rukovodilac i lice koje je izvršilo reviziju, sa naznakom broja i roka važenja njegovog uvjerenja o kvalifikaciji. Ovi potpisi moraju biti zapečaćeni.

Izvještaj revizora u skladu sa saveznim pravilom (standardom) br. 6 „Revizijski izvještaj o računovodstvenim (finansijskim) izvještajima“ sa stanovišta procjene pouzdanosti finansijskih izvještaja može biti bezuslovno pozitivan ili modificiran.

Bezuslovno pozitivan zaključak- ovakav zaključak znači da finansijski izvještaji daju pouzdanu sliku o finansijskom položaju i rezultatima finansijsko-ekonomskih aktivnosti subjekta revizije u skladu sa utvrđenim principima i metodama računovodstva i sastavljanja finansijskih izvještaja u Ruskoj Federaciji. Svi ostali zaključci su modificirani.

Izmijenjeni revizorski izvještaj može:

Budite negativni.

Izvještaj revizora smatra se izmijenjenim ako:

Faktori koji ne utiču na mišljenje revizora, ali su opisani u revizorskom izvještaju kako bi se skrenula pažnja korisnika na svaku situaciju koja je nastala u subjektu revizije i objelodanjena u finansijskim izvještajima;

Faktori koji utječu na mišljenje revizora koji bi mogli dovesti do mišljenja s rezervom, odricanja od mišljenja ili negativnog mišljenja.

Izvještaju revizora prilaže se kompletan komplet finansijskih izvještaja privrednog subjekta za odgovarajuću finansijsku godinu za koju se vrši revizija.

Dio 5 čl. 6 Saveznim zakonom od 30. decembra 2008. godine br. 307 uveden je koncept „namjerno lažnog revizorskog izvještaja“, koji je sastavljen bez revizije ili sastavljen na osnovu rezultata revizije, ali je u jasnoj suprotnosti sa sadržajem dokumenata dostavljenih nadležnom organu. revizorska organizacija i razmatrana tokom revizije. Revizorsko izvješće se sudskom odlukom prepoznaje kao svjesno lažno.

1. 4 Zahtjevi, zakonodavstvoO, regulatorna regulativarevizorske aktivnosti

Relevantni zakonski i zakonodavni dokumenti sadrže odredbe o organizovanju revizorskih aktivnosti, provođenju sertifikacije i unapređenju kvalifikacija revizora. Glavni dokumenti koji osiguravaju regulatornu regulativu i funkcionisanje sistema revizije u Ruskoj Federaciji uključuju: Građanski zakonik, Poreski zakonik, Zakon o računovodstvu, Federalni zakon „O revizorskim aktivnostima“, Federalni zakon „O licenciranju određenih vrsta aktivnosti” od 08.08.2001. br. 128-FZ, Odobren Privremeni propis o sistemu obuke i usavršavanja revizora u Ruskoj Federaciji. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 12. septembra 2002. br. 93n, odobrena Federalna pravila (standardi) revizorskih aktivnosti. Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. septembra. 2002 br. 696.

U Rusiji je sistem regulatornog regulisanja revizorskih aktivnosti u povoju. Među predstavljenim konceptima i regulatornim sistemima, najprikladnijim se čini višestepeni sistem regulatornog regulisanja revizorskih aktivnosti. Ovaj sistem uključuje četiri glavna nivoa.

Nivo 1- obuhvata Savezni zakon o s, koji je jedan od osnovnih zakonskih akata i određuje mjesto revizije u finansijsko-privrednim aktivnostima kao njen neophodan ravnopravni element.

Za dokumente nivoa 2 Regulatorne revizorske aktivnosti u Ruskoj Federaciji obuhvataju one koje definišu opšta pitanja regulisanja revizorskih aktivnosti koja su obavezna za tržišne subjekte. Ovo uključuje federalne standarde. Trenutno su razvijena i odobrena 33 savezna standarda.

Do nivoa 3 To uključuje propise ministarstava i federalnih službi kojima se utvrđuju pravila o obavljanju revizije i obavljanja revizija u odnosu na određene djelatnosti, organizacije i određena pitanja oporezivanja, finansija, računovodstva i dr.

Nivo 4 uključuje interne propise (standarde) za revizijske aktivnosti, koje razvijaju revizorske organizacije na osnovu federalnih revizorskih standarda i praksi.

Prvi savezni zakon je usvojen u avgustu 2001. godine, koji je potvrdio konačno formiranje ruskog revizorskog sistema i odredio izglede za njegov dalji razvoj.

2. Planiranje revizije gotovinskih transakcija LLC preduzeća" Sfera"

2.1 Struktura revidiranog preduzeća DOO" Sfera"

Komercijalna organizacija Sfera LLC registrovana je od strane uprave Čerepovca, 21. juna 2001. godine, TIN 3528102655, KPP 3520253260. Ova organizacija ima sledeću pravnu adresu: oblast Vologda, Čerepovec, ul. Krasnaya, 1, ap. 45, kasnije je kompanija otvorila filijale u nekoliko gradova Republike Komi, kao što su Syktyvkar, Inta, Ukhta, itd.

U skladu sa Statutom organizacije, "Sfera" je društvo sa ograničenom odgovornošću, koje je pravno lice, ima samostalni bilans stanja, tekući račun u filijali OJSC "Gazprombank" u Ukhti i posluje na principima samofinansiranje i samofinansiranje. Stvorena bez ograničenja perioda djelovanja, ova organizacija ima građanska prava i snosi odgovornost neophodne za obavljanje bilo koje vrste aktivnosti koje nisu zabranjene zakonodavstvom Ruske Federacije. Takođe, Sfera doo je vlasnik imovine koja mu pripada, uključujući imovinu uloženu u osnovni kapital preduzeća.

DOO "Sfera" je stvoreno sa ciljem ostvarivanja maksimalnog profita i obezbeđivanja stanovništva u sledećim oblastima:

Nabavka i prerada otpada od crnih metala;

Prodaja sekundarnog valjanog metala;

Rukovanje teretom;

Odgovorno skladištenje partnerskih proizvoda;

Iznajmljivanje industrijskih i poslovnih prostora.

Sfera LLC posluje na tržištu ovih usluga u Ukhti više od 5 godina. Za to vrijeme se nametnuo kao jedan od najjačih konkurenata. LLC "Sfera" radi sa takvim velikim preduzećima u gradu kao što su LLC "Gazprom", LLC "Lukoil", JSC "Pechoraneftegaz" itd.

Prosječan broj zaposlenih u 2010. godini iznosio je 49 osoba, od čega je udio proizvodnih radnika bio 68%. Upravu preduzeća predvodi generalni direktor Tereščenko P.A., računovodstvenom odeljenjem rukovodi glavni računovođa Sokolova N.A.

Zaključen je ugovor između filijale Sfera LLC u Ukhti i profesionalne revizorske kuće Yurist za pružanje revizorskih usluga preduzeću. Ugovor je inicijativnog karaktera i zaključen je na period do 31. decembra 2010. godine, uz moguće produženje.

2.2 Plan i program revizije sredstava doo" Sfera"

Svrha revizije gotovinskih transakcija je utvrđivanje poštovanja od strane privrednih subjekata pravila za obavljanje gotovinskih transakcija, potpunost i tačnost odraza u računovodstvu gotovinskih i bankarskih transakcija.

Izvori informacija za reviziju su: knjiga blagajne, prijemni i utrošni nalozi, izvodi bankovnih računa, platni dokumenti, računovodstveni registri za gotovinsko računovodstvo, izvještavanje itd.

Brojne i raznovrsne operacije gotovinskih tokova na blagajni preduzeća takođe se ogledaju u sledećim registrima sintetičkog računovodstva i izveštavanja: glavna knjiga; časopis - nalog br. 1 i izvod br. 1; drugi registri za sintetičko računovodstvo gotovinskih transakcija; bilans stanja preduzeća; izvještaj o finansijskim rezultatima i njihovo korištenje; izvještaj o novčanim tokovima.

Prije sprovođenja gotovinske revizije, preduzeće mora sklopiti ugovor sa revizorskom kućom za gotovinsku reviziju, u kojem će se tačno naznačiti koje radnje će revizor izvršiti iu kom vremenskom okviru tokom ove revizije. Uz ugovor mora biti priložen plan i program koji je posebno izradila revizorska organizacija u cilju ispunjavanja obaveza iz ugovora o proaktivnoj reviziji u preduzeću. U ovom slučaju radi se o programu revizije sredstava kompanije. (Dodatak 1 i 2)

Prije nego što se upusti u potpunu reviziju gotovinskih transakcija, revizor mora planirati ovu reviziju. Na kraju krajeva, „potpuna“ provjera uopće ne znači da će se svi novčani dokumenti pregledati jedan za drugim. Svaki postupak ima svoju svrhu, teži određenom cilju, a njegovi rezultati moraju biti prikazani u obliku posebne tabele.

Revizija gotovinskog prometa počinje popisom sredstava u blagajni preduzeća. Blagajnik, u prisustvu revizora, sastavlja blagajnički izvještaj o gotovinskom prometu za zadnji dan, iskazuje stanje novca u blagajni na dan revizije. Istovremeno se od blagajnika uzima potvrda da su svi dokumenti o prijemu uvršteni u izvještaj i da do popisa kase nema novca koji nije primljen ili otpisan kao rashod. Tada počinje prebrojavanje novca po listu. Nakon prebrojavanja novca i drugih dragocjenosti pohranjenih u kasi, rezultirajuće stanje se upoređuje sa knjigovodstvenim podacima u knjizi blagajne.

Rezultati revizije se dokumentuju sastavljanjem izvještaja, koji potpisuju revizori, glavni računovođa i blagajnik. U slučaju otkrivanja viška ili manjka gotovine ili drugih dragocjenosti potrebno je pribaviti pismeno objašnjenje od blagajnika.

Prilikom popisa kase provjerava se: da li je sa blagajnikom i distributerima zaključen ugovor o punoj finansijskoj odgovornosti u utvrđenom obliku; da li postoji naredba za imenovanje blagajnika, da li je kasa u skladu sa preporukama za obezbjeđenje sigurnosti sredstava, tehničku snagu i opremljenost sigurnosnim i protivpožarnim sistemima.

Prilikom provjere kase najvažnije je provjeriti:

Potpunost i blagovremenost knjiženja sredstava primljenih čekovima od banke. Usklađivanje se vrši sa bankovnim izvodima;

Ispravno izvršenje ulaznih i izlaznih naloga, blagajne, dnevnika registracije pristiglih i izlaznih naloga za gotovinu;

Prisustvo potpisa na prijemu novca, korespondencija potpisa za prijem novca u izdatnim nalozima i izjavama sa potpisima u drugim dokumentima;

Ispravnost vođenja blagajne i stanja novca prikazanih u njoj na kraju dana;

Ispravnost ukupnih iznosa na platnim spiskovima;

Ispravno izvršenje dokumenata prilikom deponovanja plata;

Ispravnost izdavanja novca po punomoćju;

Poštivanje ograničenja pohranjivanja novca u kasu i procedure obračuna gotovine sa pravnim licima;

Čuvanje sigurnosnih ključeva i njihovih duplikata;

Provođenje odluka Vlade Ruske Federacije o korištenju kasa prilikom plaćanja gotovinom stanovništvu;

Ispravnost računovodstvenih knjiženja;

Korespondencija knjiženja u knjizi blagajne unosima u dnevnik - nalog br. 1 i izvod br. 1 za konto 50 "Gotovina" i glavnu knjigu za protekli period.

Zatim se provjerava potpunost i blagovremenost prijema sredstava primljenih na blagajni. Posebna pažnja se poklanja provjeri transakcija za otpis sredstava za troškove proizvodnje ili troškove distribucije.

Preduzeće može imati gotovinu u blagajni u granicama koje utvrđuje banka u dogovoru sa rukovodiocem organizacije.

Izdavanje gotovine za isplatu zarada vrši se prema uredno urađenim uplatnicama, u kojima brisanje i ispravke nisu dozvoljene.

Po isteku utvrđenog roka za isplatu zarade, blagajnik mora:

U platnom spisku pored imena lica kojima nisu izvršene uplate, naznačiti „Deponovano“;

Sastaviti registar deponovanih iznosa;

Na kraju platnog spiska upišite stvarno plaćene i podložne depozitu iznose, provjerite ukupnu vrijednost na izvodu i zapečatite natpis svojim potpisom;

Stvarno uplaćeni iznos evidentirati u blagajničkoj knjizi i staviti pečat na izvod „Utrošni nalog za gotovinu br..“ Položeni iznosi se predaju banci i za njih se sastavlja jedan opšti izdatni nalog.

Gotovina se prima u blagajni preduzeća prema nalozima za prijem gotovine koje potpisuje šef računovodstva ili za to ovlašćeno lice.

Gotovina se izdaje iz blagajne na blagajničkim računima ili drugim dokumentima.

Blagajna je izolovana prostorija, opremljena na propisan način, namenjena za prijem, izdavanje i privremeno skladištenje gotovine i hartija od vrednosti. Zabranjeno je čuvanje gotovine i drugih vrednosti koje ne pripadaju preduzeću u kasi.

Revizor može koristiti upitnik predstavljen u Dodatku 3 tokom revizije.

Odgovornost za poštivanje procedure za obavljanje gotovinskih transakcija snose direktor, glavni računovođa, računovođa i blagajnik. Dakle, revizor mora obaviti razgovor sa svakim od odgovornih zaposlenika, pa se revizorski upitnik sastavlja u četiri primjerka, u svakom od kojih se navode radno mjesto, prezime, ime i patronimija osobe s kojom je intervju obavljen.

Prema ovom upitniku, mogu se izvući preliminarni zaključci: da Sfera doo ima niz negativnih aspekata:

Kasa nema posebnu prostoriju, što slabi zaštitu sredstava i drugih materijalnih sredstava preduzeća od krađe;

Preduzeće nema utvrđene rokove za iznenadne revizije, što može dovesti do iskrivljavanja računovodstvenih podataka;

Prilikom promjene blagajnika, kao MOL-a, mora se izvršiti revizija, ali to nije slučaj u preduzeću;

Preduzeće nema kasu, ali prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 6. maja 2008. br. 359 (sa izmjenama i dopunama od 14. februara 2009.), ovo nije prekršaj ako preduzeće ima stroge formulare za prijavu. ekvivalentno čekovima. U Sfera doo, takav obrazac su fakture za puštanje robe;

Preduzeće nema ograničenja u pogledu vremena korišćenja sredstava za poslovne potrebe, što smanjuje mogućnost kontrole trošenja sredstava.

Prema preliminarnim nalazima, revizor u Sfera doo treba da sprovede niz postupaka kako bi identifikovao moguće povrede ili zloupotrebe:

Inventar gotovine;

Provjera prisustva potpisa menadžera na PKO i RKO, gl. računovođa, blagajnik i priznanice primatelja novca;

Provjera kompletnosti prijema sredstava primljenih od banke čekom u blagajnu preduzeća;

Provjera blagovremenosti isplata zaposlenih za sredstva izdata za poslovne potrebe;

Provjera dnevnika izdatih punomoćja;

Provjera ispravnosti knjiženja iznosa po punomoćju;

Provjera kompletnosti primarnih dokumenata o prijemu gotovine priloženih izvještaju blagajnika;

Provjera kompletnosti primarnih troškovnih novčanih dokumenata priloženih izvještaju blagajnika;

Provjera rezultata gotovinskih izvještaja;

Provjera valjanosti uključivanja lica u platne liste;

Provjera usklađenosti platne evidencije sa registrima deponovanih iznosa;

Provjera usklađenosti izdatih novčanih računa sa registrom štediša;

Provjera gotovinskih obračuna sa drugim pravnim licima u iznosima koji prelaze utvrđeni limit;

Provjera usklađenosti sa limitom stanja gotovine koji je utvrdila banka; provera usklađenosti preduzeća sa maksimalnim iznosima obračuna između pravnih lica u gotovini primljenoj na blagajni;

Provjera ispravnosti vođenja knjiga blagajnika - operatera i sl.

Prema reviziji, računovodstvo gotovinskih transakcija u preduzeću vodi se na bilansnom računu 50 "Gotovina" u skladu sa Procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji i otvoren je podračun 50/1 "Gotovina organizacije" na to.

Na zaduženju računa vodi se evidencija o prijemu novca, na primjer, tipične transakcije za rad sa kasom su:

· Prebačen novac sa tekućeg računa (D 50 - K 51);

· Prijem prihoda za proizvode od kupaca (D 50 - K 62);

· Povrat stanja iznosa sa podračuna (D 50 - K 71);

Kredit odražava utrošak sredstava iz kase, na primjer:

· Izdavanje plata (D 70 - K 50);

· Izdanje u zapisniku (D 71 - K 50);

· Polaganje na bankovne račune (D 51-K 50).

Preduzeće je stvorilo skoro sve moguće uslove da obezbedi sigurnost sredstava, kao što su: novac se čuva u vatrostalnom sefu, kasa ima alarm i panik dugme, preduzeće ima svoju službu obezbeđenja itd.

U proteklom periodu inventarizacija kase je obavljena jednokratno - po prethodnom nalogu rukovodioca - nisu utvrđeni viškovi ili manjkovi.

Za provođenje popisa sredstava, po nalogu šefa organizacije, odobrena je revizijska komisija koja se sastoji od tri osobe:

Sokolova N.A. - Glavni računovođa;

Tereščenko T.O. - računovođa;

Terentyeva L.I. - član komisije za reviziju.

U prisustvu blagajnika i revizora, izvršen je popis blagajne: provjereni su gotovinski primici i utrošni nalozi, izvješće o gotovini, dokumenti o transakcijama posljednjeg dana, preračunata gotovina - manjak od 102 rublje, ustanovljeno je 50 kopejki. Ovu nestašicu otpisati na sljedećim stavkama: D94 - K50 (nestašica je utvrđena prilikom popisa blagajne); D 73/2 - K 94 (prema dogovoru sa blagajnikom o punoj individualnoj finansijskoj odgovornosti, utvrđeni nedostatak je otpisan krivcu - blagajniku V.V. Rybetsu). Po obavljenoj reviziji sastavljen je Izvještaj o inventuri gotovine koji je uručen rukovodiocu i šefu računovodstva.

Prema Proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, sve gotovinske transakcije moraju biti formalizirane korištenjem standardnih međuodjelskih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za preduzeća i organizacije. Svi primarni dokumenti priloženi uz dolazni i izlazni nalog za gotovinu imaju pečat „Primljeno“ i „Plaćeno“. Međutim, u preduzeću Sfera doo nisu popunjeni svi detalji novčanih dokumenata:

Troškovni blagajnički nalog broj 215 od 29.03. 2010. godine u iznosu od 1000,00 rubalja. Shmeleva O.P. - nema dešifriranja potpisa blagajnika;

Priznanica za gotovinski nalog br. 71 od 26. januara 2010. U iznosu od 4820 rubalja, 50 kopejki. od Stroy Sever doo - nije navedena osnova za rad;

Priznanica za gotovinski nalog br. 183 od 21. marta 2010. godine u iznosu od 1.750 rubalja, od Timofejeva N.O. - nema propratnog dokumenta

Ograničenje za skladištenje sredstava u blagajni, koje je uspostavila filijala GPB-a u Ukhti 1. januara 2010. godine, poštuje se i iznosi 19.000 rubalja.

Provjera poštivanja maksimalnog iznosa gotovinskih obračuna sa pravnim licima u skladu je sa uputama Centralne banke Ruske Federacije od 20. juna 2007. br. 1843-U „O utvrđivanju maksimalnog iznosa gotovinskih obračuna u Ruskoj Federaciji između pravnih lica za jednu transakciju” - u iznosu od ne više od 100.000 rubalja. U Sfera doo su obavljeni sljedeći proračuni:

LLC "VtorMetall" u iznosu od 12.000 rubalja, plaćanje dobavljaču za robu;

LLC "TekhOptTorg" u iznosu od 26.980 rubalja, plaćanje električne energije;

DOO "RUS-Trans" za 31000, plaćanje za vozilo.

U skladu sa članom 19. Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, brisanje, mrlje ili ispravke u gotovinskim dokumentima nisu dozvoljeni, jer su ovi obrasci oblici strogog izvještavanja. U preduzeću je ovo pravilo prekršeno kada je blagajnik popunio blagajnu od 24. februara 2010. godine, stanje na početku dana bilo je 11.253 rubalja, ispravljeno je na 11.263 rubalja.

U preduzeću Sfera doo postoje slučajevi neispisivanja stanja na kraju dana u izveštajima blagajne, što predstavlja kršenje Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji.

Provjerom ispravnosti i blagovremenosti knjiženja novca primljenog gotovinskim čekovima od banke nisu utvrđeni nikakvi prekršaji, osim toga provjereni su iznosi koji su navedeni u blagajničkoj knjizi, na šalteru čekovne knjižice i na izvodu banke. , brojevi čekova navedeni u nalogu za prijem i na šalteru su upoređivani čekom.

Revizijom utroška gotovine iz kase utvrđeno je: u skladu sa članom 16. Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, izdavanje novca licima koja nisu na platnom spisku preduzeća vrši se prema izdavanje gotovinskih utroških naloga za svako lice posebno, na osnovu zaključenih ugovora. Osim toga, izdavanje novca po rashodovnom nalogu licu vrši se samo uz predočenje identifikacionog dokumenta primaoca, čiji podaci moraju biti upisani u rashodovni nalog.

Preduzeće DOO "Sfera" je zaključilo ugovore o radu za obavljanje poslova, međutim, u novčanim priznanicama za isplatu zarada, podaci o pasošu primaoca nisu navedeni:

Troškovni nalog br. 178 od 22. februara 2010. godine u iznosu od 19.100 rubalja. Markov N.O;

Troškovni nalog br. 179 od 22. februara 2010. godine u iznosu od 8.750 rubalja. Pereputov P.N.

Provera poštovanja procedure za korišćenje kasa pokazala je da preduzeće nema kasu, sve isplate se vrše po priznanicama i utrošnim nalozima na osnovu fakture na obrascu odobrenom od strane rukovodioca preduzeća.

2.3 Provjera računovodstva transakcijana bankovni račun

Prilikom revizije transakcija po tekućem računu potrebno je utvrditi:

Da li iznosi na bankovnim izvodima odgovaraju iznosima navedenim u primarnim dokumentima;

Postoji li pečat banke na priloženim primarnim dokumentima?

Ispravnost i potpunost kreditiranja sredstava položenih u banku u gotovini;

Obrazloženje za prijenos sredstava;

Ispravna priprema računovodstvenih zapisa za bankovne transakcije;

Usklađenost knjiženja navedenih u izvodima banke sa unosima u nalogu br. 2, izvodu br. 2 i Glavnoj knjizi;

Potpunost i tačnost bankovnih izvoda i dokumenata koji se odnose na njih.

Za verifikaciju, revizor može primijeniti kontrolne testove navedene u Dodatku br. 2.

Izvori informacija o knjiženju sredstava na tekućem računu su: bilans stanja za račun 51 „Tekući račun“, obrazac br. 1 „Bilans stanja“ na dan 30.03.2010. godine, bankarski dokumenti za 2010. godinu.

U skladu sa uslovima za obavljanje transakcija sa tekućim računom, sredstva sa računa preduzeća se zadužuju po nalogu vlasnika računa. Sva plaćanja sa računa preduzeća vrše se po redosledu koji odredi rukovodilac preduzeća, osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije. Platni dokumenti su standardne forme i sadrže potrebne podatke, a banka ih prihvata na izvršenje ako postoje potpisi ovlašćenih lica preduzeća.

Mrlje i brisanja u dokumentima poravnanja nisu dozvoljeni. Neispravno izvršeni obračunski i novčani dokumenti neće biti prihvaćeni u obradu.

Obračun transakcija po tekućem računu na računu 51 "Tekući račun". Na teretu se iskazuje primitak sredstava, a na kreditu zaduživanje sredstava sa tekućeg računa. Na primjer, tipične transakcije za rad sa tekućim računom su:

D 51 - K 50 - dostava gotovine sa blagajne u banku;

D 51 - K 62 - prijem sredstava od kupaca;

D 51 - K 66, 67 - prijem kredita;

D 69 (po pojedinačnim socijalnim fondovima) - K 51 - Naveden je jedinstveni socijalni porez

D 60 - K 51 - prebačen na dobavljače;

D 50 - K 51 - izdaje se na blagajni preduzeća;

D 76 - K 51 - prenos obaveza;

D 99 - K 51 - Plaćanje kazni, penala itd.

Transakcije po tekućem računu iskazuju se u računovodstvu na osnovu bankovnih izvoda po tekućem računu i dokumenata o novčanom obračunu koji su im priloženi.

Pronađena nasumična provjera:

1. Podaci glavne knjige o stanju gotovine na tekućem računu odgovaraju podacima u izvodima banke na početku i na kraju posmatranog perioda;

2. Poslovne transakcije za kretanje sredstava po tekućem računu br. 40702810000170000715, otvorenom u filijali OJSC Gazprombank, se blagovremeno iu potpunosti evidentiraju u računovodstvenim registrima;

3. Provjerena je potpunost prikaza novčanih iznosa u Obrascu broj 1 „Bilans stanja” sa stanjem na dan 31.03.2010.godine Indikator u redu 260 „Gotovina” bilansa stanja odgovara računovodstvenim podacima (prometni bilans stanja ) od 31.03.2010.

4. Prilikom revizije transakcija koje se odnose na knjiženje sredstava na tekućem računu, novčanih dokumenata, nisu utvrđene povrede.

Izvještaj o reviziji Društva sa ograničenom odgovornošću „Sfera“ za 1. kvartal 2010. godine predstavila je specijalizovana revizorska organizacija „Jurist“ na osnovu ugovora broj IA-48/10 od 10.01.2010. godine, kojom je izvršena revizija sredstava društva .

Revizija je obavljena u skladu sa Federalnim zakonom br. 307-FZ od 30. decembra 2008. godine „O revizorskim aktivnostima“.

Revizija je obuhvatila provjeru, na bazi uzorka, potvrda brojčanih podataka i objašnjenja sadržanih u finansijskim izvještajima Sfera doo za 1. kvartal.

Reviziju su izvršili:

Baranova N.A. - šef revizorskog tima;

Pavlova V.O. - Glavni revizor.

Odgovorni za period revizije:

Sokolova N.A. - Glavni računovođa;

Tereščenko T.O. - računovođa;

Rybets V.V. - blagajnik

Izvršena je nasumična revizija na osnovu odobrenog i usaglašenog plana revizije od 25. do 30. maja 2010. godine.

Sredstva Sfera doo prikazana su u bilansu stanja preduzeća na strani 260 bilansa stanja „Gotovina“.

Na osnovu rezultata revizije obavljene u preduzeću Sfera doo, potrebno je izvršiti gotovinske transakcije u skladu sa zahtjevima Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji:

Preduzeće treba, kad god je to moguće, da izdvoji posebnu prostoriju za kasu, što će u velikoj meri smanjiti verovatnoću krađe sredstava;

Predloženo je da se izvrši inventarizacija kase, iznenada jednom mjesečno, kako bi se povećao nivo interne kontrole u preduzeću.

Obratite više pažnje na papirologiju;

Blagovremeno i pravilno pripremiti blagajnu;

Ispravno popuniti kasu za zaposlene koji nisu na platnom spisku preduzeća itd.

Nisu utvrđeni prekršaji u vođenju tekućeg računa.

Uzimajući u obzir predložene komentare, može se konstatovati da su finansijski izvještaji preduzeća sastavljeni adekvatno za sve poslovne transakcije.

Slični dokumenti

Ekonomska suština i funkcije fondova, ciljevi, zadaci i pravni oslonac za reviziju njihovog računovodstva. Faze realizacije, izrada zaključka na osnovu rezultata revizije računovodstva sredstava i novčanih dokumenata.

kurs, dodan 24.11.2013


Svrha i regulatorni okvir za reviziju sredstava preduzeća na primjeru MagLeg doo. Tipične greške u računovodstvu. Revizija gotovinskog i tekućeg računa. Izrada pisanog revizorskog izvještaja.

kurs, dodato 06.04.2015


Zakonski i podzakonski akti koji uređuju predmet inspekcije. Pitanja za izradu plana i programa revizije, sadržaj revizijskih postupaka. Revizija tokova gotovine na tekućim i posebnim bankovnim računima.

kurs, dodan 24.08.2010


Sprovođenje revizije gotovine. Revizija gotovinskog prometa, računovodstvo novčanih isprava, transakcija na obračunskim i deviznim računima. Sprovođenje revizije na primjeru Peton doo. Dokumentacija obavljene revizije.

kurs, dodan 09.10.2010


Osnovni principi gotovinske revizije, postupak za njeno sprovođenje. Karakteristike revizije bankarskog poslovanja. Analiza računovodstva i toka gotovine u kasi preduzeća. Revizija tekućih i deviznih računa, njena dokumentacija.

kurs, dodato 01.04.2013


Kratke finansijske i ekonomske karakteristike TRANS-STROY doo, računovodstvo sredstava i dokumenata, transakcije na tekućem računu u ovom preduzeću, načini njihovog poboljšanja. Sprovođenje revizije novčanih tokova TRANS-STROY doo.

teza, dodana 15.08.2010


Postupak planiranja i provođenja revizije gotovinskog računovodstva i izrade programa revizije na primjeru kompanije Pole doo. Uslovi za organizovanje kase i čuvanje gotovine i hartija od vrednosti u kasi.

kurs, dodan 09.10.2010


Ciljevi i glavni ciljevi revizije i zakonsko regulisanje revizorskih aktivnosti. Izrada opšteg plana i programa revizije. Plan i program revizije poslovanja sa gotovinskim saldiranjem. Nezavisna revizija finansijske kontrole.

kurs, dodato 08.04.2014


Program za reviziju transakcija na bankovnim računima. Tipične greške prilikom vršenja revizije sredstava na tekućem računu. Računovodstvo transakcija na tekućim i deviznim računima u VolgaTechFlot doo, plan i program njihove revizije.

kurs, dodan 25.03.2011


Početak revizije gotovine - usaglašavanje gotovinskih transakcija. Provjera ispravnosti gotovinskih transakcija. Revizor sastavlja rezultate popisa gotovine i drugih vrijednosti na blagajni u aktu na standardnom obrascu.

Obavljajući privredne aktivnosti, preduzeće sklapa poslovne ugovore sa različitim privrednim subjektima.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Postoji cirkulacija sredstava, prave se razne kalkulacije. Da biste pojednostavili sve operacije, vrijedi naučiti kako se provodi revizija gotovine.

Šta treba da znate

Obračun i kontrola sredstava je od velikog značaja. Kretanje gotovine vrši se gotovinskim transakcijama.

Pravilno organizirano računovodstvo omogućava vam da kompetentno ostvarujete opticaj novca, obračune s partnerima itd.

Ovakav pristup doprinosi racionalnom korišćenju sredstava i ostvarivanju dodatnih prihoda. Što je važno u tržišnoj ekonomiji.

Osnovni koncepti

Gotovina je visokolikvidni resurs svake organizacije koji garantuje ispunjenje različitih obaveza.

Blagovremeno otplaćuju dugove po kreditima, vrše bezgotovinska i gotovinska plaćanja, kupuju robu, plaćaju usluge.

Postoje i propisi koji se odnose na različite vrste revizija – osiguravajuća društva, bankarske institucije, investicione institucije, vanbudžetski fondovi.

Federalni zakon br. 307-FZ od 30. decembra 2008. daje inspekcijskim organima sljedeća prava i odgovornosti:

• biraju metode i oblike inspekcije, sastav specijalista;
• dobijaju objašnjenja od rukovodstva preduzeća o pitanjima koja su se pojavila;
• pregledati svu dokumentaciju, uključujući provjeru dostupnosti pojedinačnih papira;
• odbiti provođenje revizije u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
• pruži opravdanje za prezentirane rezultate revizije;
• osigurati sigurnost prenesene dokumentacije.

Interna dokumentacija otkriva tehnologiju korištenja zakonodavnog okvira i prati primjenu utvrđenih standarda i propisa.

Revizija sredstava u preduzeću

U većini slučajeva kontrolu kretanja novčanih sredstava, obračuna sa partnerima i isplate primljenih kredita vrše interni revizori preduzeća. Kada ih nema, pribjegavaju pomoći stručnjaka treće strane.

Svrha revizije je usklađenost računa koje koriste računovođe, primijenjene metodologije obračuna novčanih sredstava na tekućim računima, sa važećom zakonskom regulativom u trenutku implementacije.

Prije potpisivanja ugovora o reviziji vrši se planiranje revizije:

• koliko kasa ima u preduzeću;
• kako se isplaćuju plate i deponuje gotovina;
• koja vrsta plaćanja se vrši preko kase - kod kupaca, isplata zarada;
• za koju valutu su otvoreni?
• koje novčane jedinice organizacija ima na svojim bankovnim računima.

U postupku ispitivanja ispravnosti gotovine, inspektor upoređuje stanja emisije sa stanjem u glavnoj knjizi.

Na kraju, primljeni podaci se verificiraju sa dostavljenim računovodstvenim registrima.

Korištena metodologija

Postoji selektivna i potpuna metoda revizije. Glavni zadatak je:

1. Proučite i testirajte računovodstvene izvještaje o finansijskim i ekonomskim aktivnostima kompanije.
2. Procijenite metodu računovodstvenih principa.
3. Odredite procjene menadžmenta.
4. Procijenite cjelokupno razumijevanje finansijskih izvještaja.

Tokom revizije prikupljaju se dokazi na osnovu sljedećih parametara:

Nakon proučavanja glavnih pitanja, revizor je dužan da ih ocijeni, izrazi mišljenje specijaliste i da savjet za otklanjanje uočenih odstupanja od utvrđenih standarda i utvrđenih povreda.

Program (tabela)

Prilikom izrade plana inspekcije vodi se računa o tome koju dokumentaciju treba pregledati. Tabela:

Detaljan dijagram:

Planirani rad	Datum	Performers	Metodologija revizije	Izvor informacija
Prethodno upoznavanje sa radom ustanove, provjera zakonskih osnova	datum	Puno ime		Sastavna dokumentacija, potvrda o državnoj registraciji, poreska registracija, podaci o bankovnim računima u rubljama, statistički podaci, primljene dozvole
Analiza opšteg stanja finansijskih izvještaja i računovodstva - da li su poslovne transakcije ispravno prikazane u računovodstvenim evidencijama?	ata	Puno ime	Kontinuirano, selektivno, kombinovano, dokumentarno, činjenično	Promet glavne knjige i bilans stanja organizacije za period revizije
Provjera izvršenih transakcija za obračun novca u kasi – potpunost i blagovremenost evidentiranja gotovinskih transakcija; – usklađenost sa zahtjevima u vezi sa procedurama upravljanja gotovinom; – poštovanje utvrđenog stanja gotovinskog limita za plaćanje; – stručno vođenje sintetičkog i analitičkog obračuna sredstava u kasi	datum	Puno ime	Kontinuirano, selektivno, kombinovano, dokumentarno, činjenično	, primarna dokumentacija, gotovinska dokumentacija, za posmatrani period, analiza računa „Gotovina“, sastavljen bilans stanja
Provjera računovodstva novčanih sredstava na računima otvorenim u bankarskim institucijama: – poređenje podataka iz primarnih bankarskih dokumenata sa računovodstvenim registrima	datum	Puno ime	Kontinuirano, selektivno, kombinovano, dokumentarno, činjenično	Bilans stanja, glavna knjiga, primarna dokumentacija za račune gotovine i tekućeg računa

Tokovi gotovine na tekućem računu

Prilikom revizije transakcija izvršenih na tekućem računu, ispituje se sljedeće:

Odgovarajući bankovni izvodi	Sa podacima računovodstvenog registra
Postupak vođenja dokumentacije	Vezano za odraz poslovnih transakcija
Blagovremeno unošenje unosa iz izvoda banke u odgovarajuće računovodstvene obrasce	Unosi na računu "Tekućeg računa" upoređuju se sa obrascima "Poravnanja sa dužnicima, povjeriocima", "Poravnanja sa kupcima, kupcima"
Zasebno vođenje sintetičkog računovodstva	Za svaki račun otvoren kod finansijske institucije
Sastavljanje konsolidovanog registra	Po svemu sudeći
Prijem sredstava od kreditne institucije	Protivverifikacijom se uspostavlja potpuno i opravdano korištenje finansija
Poštivanje pravnog režima prilikom korišćenja deviznog računa	Provjerava se ispravnost odraza transakcija pri prodaji i kupovini deviza

Prilikom kreiranja programa za provjeru tekućeg računa, zgodno je koristiti pitanja iz tabele:

Pitanje	Odgovori	Dostaviti prateći dokument
Jedan tekući račun	Da br	Ugovor sa finansijskom institucijom, izvode, primarna dokumentacija
Otvoren devizni račun	Da br	Ugovor, primarni dokumenti, bankovni izvodi
Valuta se prima za	Da br	Prijava za kupovinu deviza
Koristi se akreditiv oblik plaćanja	Da br	Ugovor o otvaranju akreditiva

Po zadatku

Revizor, prilikom vršenja revizije gotovinskog računovodstva, uzima u obzir moguće povrede važećeg zakonodavstva. Glavne su greške prilikom registracije gotovinskih transakcija, krađe i zloupotrebe.

Zloupotreba sredstava može imati različite oblike:

• direktna krađa;
• neprimanje primljenog iznosa sa tekućeg računa primljenog od privrednih subjekata;
• neopravdani otpis sredstava;
• zloupotreba plata i iznosa koji pripadaju drugim preduzećima;
• vršenje obračuna sa neregistrovanim licima;
• prekoračenje gotovinskog limita na kraju radnog dana;
• neblagovremeno izvještavanje odgovornih lica.

Transakcije izvršene korištenjem tekućeg računa podliježu detaljnoj provjeri. Neko može potrošiti sredstva za robu koja nije primljena ili posao koji nije završen.

Da bi se identifikovali prekršaji, vrši se ukrštanje kase sa bankom. Istraživali:

• ako su sredstva unovčena, da li je priložena kasi;
• Da li se evidencija kase poklapa sa podacima banke?

Utvrđene nedosljednosti se odražavaju u izvještaju na osnovu rezultata revizije i evidentiranja u radnoj dokumentaciji.

Izvještaj o saobraćaju

Izvještaj o kretanju novčanih sredstava dopunjen je i bilansom stanja novčanih iznosa. Obrazac sadrži podatke za prethodni i revidirani period.

Dokument jasno pokazuje da je došlo do smanjenja ili povećanja prihoda. Odražava stanje na početku kvartala koji se razmatra, kretanje sredstava i konačni saldo.

Zaključno, revizor izražava mišljenje o izvršenoj reviziji:

1. Usklađenost računovodstva sa važećim zakonodavstvom.
2. Da li su novčani račun i tekući račun ispravno evidentirani?
3. Da li je osigurana sigurnost resursa?
4. Da li se kredit troši namjenski?

Da li je potrebno poboljšanje?

Rezultati analize moraju se uporediti sa opštim finansijskim stanjem preduzeća. Važno je obratiti pažnju ne na visinu dobiti, već na to da li je organizacija u stanju da na vrijeme vrati dugove.

Jednostavno rečeno, da li je njegova imovina likvidna. Može dati savjete o tome kako poboljšati upravljanje poslovanjem po završetku inspekcije.

Na primjeru preduzeća

Periodicity doo je osnovano 2000. godine. Je pravno lice koje djeluje na osnovu. Osnovna delatnost preduzeća je usmerena na ostvarivanje profita.

Preduzeće se bavi trgovinom na malo, posredničkom delatnošću, pružanjem