2.2. План и програма за одит на сетълмент и касови операции

Планът ръководи одита и следователно е документиран. Формата и съдържанието на общия план за одит може да варира в зависимост от сложността на одита.

Като цяло той осигурява:

Формиране на одиторския екип, броя и квалификацията на одиторите, участващи в одита;

Разпределението на одиторите в съответствие с техните професионални качества и длъжностни нива за конкретни области на одита;

Инструктиране на всички членове на екипа за техните отговорности, запознаване с финансовата и икономическата дейност на икономическия субект, както и с разпоредбите на общия одитен план;

Контрол на ръководителя върху изпълнението на плана и качеството на работа на помощниците на одитора, поддържането на работна документация от тях и правилното изпълнение на резултатите от одита;

Изясняване от ръководителя на одиторския екип на методически въпроси, свързани с практическото изпълнение на одитните процедури;

Документиране на особено мнение на член на одитния екип (изпълнител) при разногласие в оценката на факт между ръководителя на одитния екип и неговия обикновен член.

Таблица 6

Одитен план за осчетоводяване на сетълмент и касови операции

Период на ревизията от 25.02.2013 г. до 17.03.2013 г

Брой човекочасове 96

	Планирани видове работа (комплекти от задачи)	Период	Изпълнители
	Одит на навременността на изпълнение на първичните документи	От 25.02 до 28.02.13г	Вилкова М.Р.
	Одит на регистри и отчетни форми	От 01.03 до 03.03.13г	Вилкова М.Р.
	Одит на компютъризирано счетоводно отчитане на разплащателни и касови операции	От 04.03 до 06.03.13г	Вилкова М.Р.
		От 07.03 до 11.03.13г	Вилкова М.Р.
	Одит на резултатите от ревизията на касовия апарат	От 12.03 до 14.03.13г	Вилкова М.Р.
	Изготвяне и представяне на одиторски доклад		Вилкова М.Р.

Таблица 7

Програмата за проверка на отчитането на сетълмент и касови транзакции

Одитирана организация Държавно унитарно предприятие "ИКЦ"

Период на ревизията от 25.02.13 г. до 17.03.2013 г

Брой човекочасове 96

Ръководител на одитния екип Семенова А.Н.

Състав на одитния екип Фролова Т.Д., Вилкова М.Р.

Планиран одитен риск 4%

Планираното ниво на същественост е 25 хиляди рубли.

	Списък на одитните дейности (процедури)	Период	Изпълнител	Работни документи одитор
	Проверка на наличието на заповеди за наемане на касиери, заповеди за възлагане на функциите на касиер, наличието на споразумения за отговорност с тях	От 25.02 до 26.02.13г	Вилкова М.Р.	Поръчки, договори
	Проверка на изпълнението на първичните документи	От 27.02 до 28.02.13г	Вилкова М.Р.	PKO, RKO, регистрационен дневник
	Проверка на регистри и отчетни форми	От 01.03 до 02.03.13г	Вилкова М.Р.
	Характеристики на компютъризираното отчитане на касовите операции	От 03.03 до 04.03.13г	Вилкова М.Р.	Машинограма - касова книга, баланси за сметка 50
	Проверка на правилността, навременността и пълнотата на осчетоводяването на парични средства. финансови средства		Вилкова М.Р.	Касова книга, регистри за синтетично и аналитично счетоводство по сметка 50
	Каса инвентар	От 06.03 до 07.03.13г	Вилкова М.Р.	Документи за опис, първични. документи, регистри
	Проверка на наличието на списък с лица, одобрен от ръководителя на организацията, получаваща пари в брой от касата за битови нужди		Вилкова М.Р.
	Проверка на спазването на лимита на паричните средства		Вилкова М.Р.	Касова книга, банково извлечение
	Одит на събраните средства		Вилкова М.Р.	Счетоводни регистри, актове, удостоверения
	Проверка на спазването на процедурата за прилагане на ЦК		Вилкова М.Р.	Регистрационни карти на касови апарати за данък. тела
	Проверка на касови документи в касата		Вилкова М.Р.	Актове, дневник за получаване и издаване на парични документи
	Проверка на целевото използване на средствата, получени с чек от банката		Вилкова М.Р.	Касова книга, банково извлечение, чекова книжка
	Проверка на навременността и пълнотата на предаването на паричните постъпления в банката и осчетоводяването на средства в касата от банката		Вилкова М.Р.	Касова книга, банково извлечение
	Съпоставяне на данните от чековата книжка с данните от касовата книга		Вилкова М.Р.	Касова книга, чекова книжка
	Проверка на навременността на връщане на внесените суми в банката		Вилкова М.Р.	Касова книга, банкова справка, счетоводни регистри

Източници на информация за проверка са първични документи, регистри на аналитично и синтетично счетоводство, регистри на първични документи, финансови отчети.

При одита на сетълмент и касови операции се обръща специално внимание на спазването на действащото законодателство при тяхното прилагане.

Основните документи, които бяха подложени на проучване при проверка на сетълмент и касови операции в Държавното унитарно предприятие "ICC", са:

Доклади на касиер-счетоводителя;

Входящи касови ордери;

Разходни касови ордери;

Касова книга;

Оправдателни документи за касови документи;

Предварителни отчети и др.

Тези документи включват също:

Регистри на аналитичното счетоводство:

Журнал (книга) за регистрация на входящи касови ордери;

Журнал (книга) за регистрация на разходни касови ордери;

Журнал (книга) за регистриране на внесените суми;

Журнал (книга) за регистрация на платежни (разплащателни и платежни) извлечения;

Оборотна ведомост;

Финансови отчети:

Счетоводен баланс (формуляр No 1), раздел "Текущи активи", позиция "Парични средства", подпозиция "Парични средства"; (Приложение)

Отчет за паричните потоци (Образец No 4) - по отношение на паричния поток.

Платежни нареждания (на кого е преведено);

Чекови книжки за получаване на пари в брой (навременност на осчетоводяване на суми, изтеглена сума от разплащателната сметка);

Дневник - ордер No 2 (попълва се въз основа на извлечение и платежно нареждане);

Главна книга.

Одит на сетълмент и касови операции в Държавно унитарно предприятие "ICC"

По време на ревизията на разчетно-касовите операции в ДУП "ЕКЦ" е проверено следното:

Инвентаризация на наличните парични средства.

На първо място беше проверено дали сроковете и методиката за извършване на инвентаризацията съответстват на реда за извършване на касови операции и методическите указания за инвентаризация на имущество и финансови задължения.

Резултат от проверката: Процедурата за извършване на инвентаризация на касата се определя от директора на организацията и се отразява в счетоводната политика, която гласи, че инвентаризацията се извършва веднъж годишно, преди изготвянето на годишните финансови отчети, освен когато изисква се инвентаризация.

Заключение: При проверката на средствата в касата не са установени нарушения и липси.

Правилността на регистрацията на сетълмент и касови документи.

Проверена е коректността на документите за сетълмент: салдата по сметките по банкови извлечения и по счетоводни регистри, както и оборотите и сметките в банката, салдото по сметка 51 „Разплащателна сметка“, в счетоводството са проверени регистри и в Главна книга.

Проверени са наличието и автентичността на подписите на длъжностни лица и получатели на пари върху касови ордери и други парични документи, законосъобразността на извършените плащания в брой от касата.

Проверка на условията за съхранение на средства.

Проверено е дали са изпълнени всички условия за съхраняване на пари в брой на касата.

Резултат от проверката: не са открити нарушения.

Проверено е целевото използване на получените от банката средства.

Резултат от проверката: не са открити нарушения.

Проверени са пълнотата и достоверността на банковите извлечения и документите към тях.

Резултат от проверката: салдото в края на периода в предишното банково извлечение по сметката е равно на салдото в началото на периода в следващото извлечение. Не са открити нарушения.

Проверено е наличието на печат на банката върху приложените към извлеченията първични документи.

Резултат от проверката: не са открити нарушения.

Проверката е извършена по непрекъснат метод.

Проверка на сетълмент и касова дисциплина

На този етап се проверява спазването на установения лимит на салдото на касата в предприятието на Държавното унитарно предприятие "ИКЦ". За проверка беше поискано изчисляване на лимита на паричния баланс на организацията и издаване на разрешение за изразходване на парични средства от постъпленията, получени от касата за одитирания период, одобрен от банката. Лимитът на паричния баланс според одобреното от банката изчисление е 10 хиляди рубли. Освен това, съгласно представеното изчисление, се спазва лимитът на паричния баланс, определен от банката. Резултатите от теста са представени в табл. 8.

Таблица 8

Проверка на спазването на лимита на касата на касата

Не е установено превишаване на лимита на наличността в касата.

Беше проверено спазването на установения размер на паричните разплащания между юридически лица, което се състои в установяване на съответствие с Директива N 1050-U. За това е използван методът на непрекъсната проверка (преглед) на касовите ордери, както и на касовите отчети, касовите книги и споразуменията с юридически лица. Резултатите от теста са представени в таблица 9.

Таблица 9

Проверка на спазването на установения размер на паричните сетълменти

Първичен счетоводен документ	Име на доставчик	Основание за плащане	Сума, търкайте.	Лимит за сетълмент в брой, руб.	Превишаване на установения лимит, разтривайте.
Входящ касов ордер N 002 от 01.04.2012г	Бавария плюс LLC	Товарителница № 56 от 18.03.11г боя и лак материали
Входящ касов ордер N 6 от 04.01.2012г	ТехноЦентър ООД	Товарителница № 87 от 27.06. единадесет патрони
Входящ касов ордер N 6 от 05.01.2012г	ООО "ТД Армада"	Товарителница No102 строителни материали

Размерът на паричните разплащания между юридически лица в една сделка не надвишава установения лимит, в съответствие с Наредба N 1050-U.

При проверката на касовите операции беше обърнато специално внимание на изясняването на пълнотата, навременността и правилността на осчетоводяването на парични средства в резултат на връщането на отчетни суми, приходи и други оперативни и неоперативни приходи. Постъпленията от банката бяха проверени чрез съгласуване на идентични суми, записани в чекови кореи, банкови извлечения.

Таблица 10

Регистър на липсващите чекове от чековата книжка

Одиторски доклад

за финансови (счетоводни) отчети

Одиторска организация ЗАО "Одит"

Име: Затворено акционерно дружество "Одит"

Местоположение: 183078, Мурманск, ул. Дружба, 10/32

Държавна регистрация: удостоверение № 78876, серия LLC в съответствие с Указ за регистрация на предприятие от 20 октомври 2004 г. № 2354 на администрацията на град Мурманск, текуща сметка N 40703810500000010290

в JSC Bank "SOBINBANK", Мурманск.

Лиценз № N 009795, издаден от Централната атестационна и лицензионна одитна комисия към Министерството на финансите на Руската федерация на 06 август 2011 г. със срок на валидност 3 години.

Одитиран:

Име на Държавно унитарно предприятие "ИКЦ"

Местоположение: Мурманск, ул. Стражи д.21

Държавна регистрация: удостоверение за държавна регистрация № 1035100166562 серия 51 № 000509893 от 4 февруари 2004 г. от Федералната данъчна служба на Руската федерация за град Мурманск и Мурманска област, разплащателна сметка за текуща сметка 40602810341020005006 в клона на Мурманск Спестовна банка на Русия.

Анализ на основните аспекти на одита на операции с нематериални активи в съответствие с изискванията на законодателството на Руската федерация

Системата за вътрешен контрол е набор от организационни мерки, методи и процедури, приети от ръководството на икономическия субект като средство за надлежно и ефективно провеждане на финансово-икономически дейности ...

Касова ревизия

В хода на данъчна проверка инспекторите трябва да проверят следните аспекти на касовата дисциплина: 1 Касови бележки и дебитни нареждания. 2. Дневник за регистрация на поръчки. 3. Касова книга. 4...

Одит на касови операции

Преди да продължи с непрекъсната проверка на паричните транзакции, одиторът трябва да планира тази проверка, тъй като „солидната“ проверка не означава, че всички касови документи ще бъдат прегледани един по един ...

Одит на дълготрайни активи на CJSC "LiDeR"

Одит на дълготрайни активи на примера на АД "Далтрубопроводстрой"

При планиране на одит на дълготрайни активи на първо място се изготвя програма за одит. Той съдържа правни и икономически характеристики на организацията, списък с източници на одитни доказателства ...

Одит на предприятието

При планиране на одит на дълготрайни активи на първо място се изготвя програма за одит. Той съдържа правни и икономически характеристики на организацията, списък с източници на одитни доказателства ...

Одит на счетоводното отчитане на материалните запаси

Одит на счетоводството на услугите на спомагателното производство на примера на цеха за технологичен транспорт на Челябинския тракторен завод

счетоводна услуга производствен одит Преди началото на одита е необходимо да се проучат организационните и технологичните особености на организацията, специализацията, мащаба и структурата на всеки вид производствена дейност ...

Одит на финансови инвестиции

Планирането на одита на финансовите инвестиции се извършва въз основа на консолидиран генерален план и консолидирана програма за одит на икономически обект. Одиторската организация и индивидуалният одитор са длъжни да планират работата си по такъв начин ...

Одиторска проверка на правилността на оценката на материалните запаси (въз основа на материалите на OOO Keramik, ул. Vyselki)

Разработването на генерален план и одитна програма се основава на предварителни данни за икономическия субект, както и на резултатите от извършените аналитични процедури ...

Методика за одит на счетоводството за разплащания с отговорни лица

Всеки одит е ограничен във времето, винаги е важно одиторите ясно да определят целите, точно да изберат обектите на одит, които да бъдат проучени, да планират правилно своите действия ...

Оценка на състоянието на счетоводния отчет

Правило (стандарт) № 3 "Планиране на одита" (одобрено с постановление на правителството на Руската федерация от 23 септември 2002 г. № 696) е разработено, като се вземат предвид международните стандарти за одит, установява единни изисквания за планиране на одит на финансов ( счетоводни) отчети ...

1.1 Задачи и задължително планиране Развитие на предприемачеството ...

План и програма за одит на LLC "Алианс-М"

2.1 Характеристики на предприятието и произвежданите продукти Съкратено наименование: Alliance-M LLC. Местоположение на компанията: област Тула, Киреевск, улица Дорожников ...

Изявление на стандарта "Одиторска документация"

Планирането на одита на учредителните документи и разплащанията с учредителите се извършва въз основа на консолидиран общ план и консолидирана програма за одит на одитираното лице ...

1. Федерален закон "За одита" от 7 август 2001 г. N 119-FZ с изменения и допълнения

2. Федерален закон от 21 ноември 1996 г. N129-FZ "За счетоводството"

3. Закон на Руската федерация "За акционерните дружества" от 26 декември 1995 г. № 208 - FZ

4. Федерални правила (стандарти) за одиторска дейност, одобрени. бърз. Правителството на Руската федерация от 23 септември 2002 г. № 696

5. Наредба за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. N 34n

6. Сметкоплан за финансовите и икономическите дейности на организациите, одобрен. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94N

8. Баришников Н.П. Организация и методика за провеждане на общ одит. Изд. 4-то, преработено. и допълнителни - М .: Информация и издателство "Филин", - 2002. - 352.

10. Бичкова С.М., Карзаева Н.Н. Одит: ситуации, примери, тестове - М: UNITI, 2005.

9. Капитал и резерви на организацията: отразяване във финансовите отчети // Издаване на ACDI BP. - 2004. - № 27. p. 31-32.

10. Киперман Г.Я. Фондове и резерви на стопански субекти, //Финансов вестник. Регионално издание. - 2003. - № 22. - с.22-23.

11. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Одит. Организация на одитната дейност. Методика за провеждане на одит. - М.: ПРИОР, 2002

12. Лабинцев Н.Т., Серобаба Н.Л. Отчитане на уставния капитал // "Финансови и счетоводни консултации", N 8, август 2002 г.

13. Макалкин И.А. Собствен капитал: структура, формиране и използване // Главбух. - 2002. - № 6.

14. Нестеркина O.N. Попълваме формуляр N 3 "Отчет за промени в капитала" // Руски данъчен куриер. - 2005. - № 5. - стр. 24-25.

15. Отчет за промените в капитала (формуляр № 3) // Главбух. - 2005. - № 1. - с.12-13.

16. Пятов М.Л. Приложение на законодателството в счетоводната практика. - М .: Издателство "Счетоводство", 2002 г.

17. Пронина Е.А. Капитал // Счетоводство.- 2004. - № 1. - стр. 4-5.

18. Семенов В. Ние изчисляваме капитала (// Счетоводно допълнение към вестник "Икономика и живот", . - 2005. - № 32. - стр. 27- 2

19. Подолски В.И., Макарова Л.Г. Савин А.А., Сотникова Л.В. Одит. Работилница. Учебник за ВУЗ. М.: ЮНИТИ - ДАНА, Одит, 2003.

20. Данилевски Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Одит: Учебник. - М.: ID FBK - PRESS, 2005.

21. Електронен учебник по дисциплина „Одит”.

23. Костюми V.P., Смирнова L.R., Дубровина T.A. Одит: общ, банков, застрахователен: Учебник / 2-ро изд. - М, 2005. - 671 с.

Планиране на одит на операциите на паричните потоци

Основната цел на одита на паричните транзакции е да се установи надеждността на касовите транзакции, да се провери дали икономическият субект спазва установения ред за отчитане и дебитиране на средства от сетълмента и други сметки на банката, разумността на разходите, правилно отразяване в счетоводството и отчитането на данните за наличността и движението на средствата.

Целта на одита се определя от законодателството, системата за нормативно регулиране на одиторската дейност, договорните задължения на одитора и клиента.

Основната цел на одита на касовите операции е да се установи спазването от страна на икономическите субекти на правилата за извършване на касови операции, пълнотата и точността на отчитането на паричните и банковите операции.

За постигане на основната цел за одитиране на спазването от страна на икономическите субекти на правилата за извършване на касови операции, пълнота и точност на отразяване в счетоводството на парични и банкови операции, е необходимо да се решат следните задачи:

осигуряване на контрол върху наличността и безопасността на средствата;

правилността и валидността на дебитирането на средства от сетълмент и други сметки в банките;

правилността на регистрацията и отразяването в счетоводството на операциите по движението на парични средства;

коректността на отразяването на данните за наличността и движението на средствата в счетоводството за сетълмент и други сметки в банките;

достоверността на данните, представени в отчетите за счетоводството и паричния поток.

Планирането е един от най-важните етапи на одита, тъй като без разработването на обща стратегия и подробен подход е невъзможен висококачествен одит.

Обектите на одита на средствата в предприятието са: първични документи за операции за движение на средства в касата, по сетълмент и други сметки в банки.

При извършване на одит на средствата те проверяват:

безопасност;

законосъобразност и коректност на документирането на операциите с парични средства;

правилността на отразяването по сметките на счетоводни операции с парични средства.

Като се имат предвид тези задачи, се проверява дали са взети мерки в предприятието LLC "Вектор", за да се гарантира безопасността на средствата. За да направите това, трябва да инсталирате:

дали със заповед на ръководителя на предприятието са назначени материално отговорни лица и дали с тях са сключени писмени споразумения за пълна индивидуална отговорност;

създадени ли са условия финансово отговорните лица да гарантират безопасността на материалните активи;

дали със заповед на ръководителя е назначена постоянна комисия за извършване на проверка на безопасността на материалните ценности;

извършва ли се инвентаризация и селективна проверка на безопасността на средствата и дали резултатите от нея са документирани.

Информационната база, използвана от одитора при проверка на парични транзакции, включва:

основните регулаторни документи, регулиращи процедурата за извършване на касови, банкови и сетълмент операции, както и отчитането на тези операции;

заповед за счетоводната политика на организацията;

финансови отчети - баланс и приложение към финансовите отчети "Отчет за паричните потоци";

данъчна отчетност (информация за сметки в рубли и валута);

главна книга (формуляр КО-4),

дневник-ордер 1 и ведомост 1, дневник-ордер 2 и ведомост 2 (с журнално-ордерна форма на счетоводство);

регистри за синтетично отчитане на паричните операции по сметка 50 и сметки 51, 55 (за други форми на счетоводство);

първични документи за извършване на операции с пари в брой: касови отчети с приложени първични документи (входящи и изходящи касови ордери, ведомости за заплати, разписки и др.); чекови парични книжки; банкови извлечения по сметки в рубли и валута с приложени първични документи (сметки, платежни нареждания, платежни искания-нареждания, авизо) и др.

По ред на счетоводната политика одиторът се запознава с:

с работещ сметкоплан, използван от предприятието за отчитане на касовите операции;

приложимата форма на счетоводство и списък на регистрите за отчитане на средствата;

документооборот (график на работния процес) на първични документи, свързани с осчетоводяването на средствата;

списък на лицата, на които е предоставено право да подписват парични и сетълмент документи.

Нека разгледаме основните етапи на провеждане на одит, парични транзакции в разглежданото предприятие LLC "Вектор".

1) Определяне на целта и основните задачи на одита, избор на правила.

2) Изготвяне на одитна програма за проверка на средствата.

Въз основа на предварително съгласувания с клиента план за работа, преди започване на одита, ръководителят на одиторския екип изготвя програма за изпълнение на одиторските услуги.

Одитната програма е развитие на одитния план и представлява списък от одитни процедури, които са необходими за всяка конкретна част от одита.

Програмата за одит е от два вида:

програма от контролни тестове, които съдържат процедури за събиране на информация за функционирането на системата за вътрешен контрол на предприятието;

програми за проверка на салда по сметки, които съдържат процедури за събиране на информация директно за салда по сметки.

Самата програма за одит може да се опише като "подробна инструкция" за пълно събиране на информация, достатъчна за изготвяне на обосновано и обективно заключение за одитираните лица в съответствие с поръчката и договора.

При определяне на програмата за одит одиторите трябва да разбират добре естеството на дейностите, извършвани от одиторската фирма, периода, за който се извършва одитът и целта на одита.

В повечето случаи обект на одит са консолидираните финансови отчети на организацията или дейността на нейните клонове и независими структурни звена. Периодът, за който се извършва одитът, е отчетната година, но може да бъде отделен месец, тримесечие или целият период от дейността на предприятието.

Програмата за одит включва следните фактори:

графикът за работа на одиторите, който определя сроковете за подготовка и представяне на материалите за изготвяне на становище;

подробни процедури. Програмата подробно описва всички процедури, необходими за изпълнението на одитния план, както и целите и задачите за всеки раздел от одита;

контрол на одиторската работа. Програмата е същевременно основен документ за наблюдение на изпълнението на задачите от одиторите и сътрудниците в одиторския екип;

персонал. Програмата определя числеността на персонала, необходим за одита, обема и съдържанието на тяхната работа.

Всеки одитор самостоятелно установява изисквания за формите на програмите за одит. Одиторската фирма разработва своите стандарти за план за одит.

Програмата за одит включва списък на одитните процедури, които одиторът трябва да извърши в хода на работата си, както и графика за тяхното изпълнение.

При провеждане на всяка одитна процедура, при изготвяне на програма, одиторът взема решение за количеството данни за проверка - размера на извадката (непрекъсната или селективна).

Текущата проверка се извършва в необходимите случаи и отнема много време и труд. Метод на извадка от общо към частно - използва се предимно за големи организации.

3) Определяне на възможността за използване на резултатите от работата на вътрешния одит, чрез тестване на контроли и процедури по същество.

Програмата за контролен тест е списък от набор от действия, предназначени да съберат информация за функционирането на системата за вътрешен контрол и счетоводство. Програмите помагат да се идентифицират значителни недостатъци, като са неразделна част от работната документация на одита, допринасят за документирането на процеса на одит и неговите резултати.

Тестовете за бизнес транзакции са предназначени да проверяват за количествени грешки и да откриват нередности, за да потвърдят коректността на елементите на финансовия отчет.

Тестването на позициите на баланса е фокусирано върху базата на Главната книга. Това са потвърждение на вземания и кредитори, опис на материални запаси, броене на парични средства и други.

На практика повечето одиторски фирми имат собствени, независимо разработени тестове за оценка на системата за вътрешен контрол, които са само леко модифицирани въз основа на спецификата на организацията на дейността и структурата на предприятието.

Програмата за тестове на одита на средствата на разглежданото предприятие LLC "Вектор" е представена в таблица 3.1.

Таблица 3.1

Тестове за проверка на състоянието на системите за вътрешен контрол и отчитане на касовите операции във Vector LLC

№	Съдържанието на въпроса или обекта на изследване	Съдържание на отговора (резултат от проверка)	Констатации и решения на одитора
А. Вътрешен контрол
	Има ли споразумение за отговорност с управителя?	Има поръчка и договор	Поръчката и договорът отговарят на установените изисквания
	Създадени ли са условия за сигурност на средствата?	Касата е оборудвана със СОТ, паричните средства се съхраняват в сейф	Осигурени са подходящи условия за съхранение на средствата
	Допускат ли се случаи на подписване на празни чекове и платежни нареждания?	да	Контролният риск е нисък
	Регистрират ли се в регистрационните дневници касови ордери, банкови платежни документи?	Водят се регистрационни дневници	Контролният риск е нисък
	Изцяло ли са попълнени необходимите данни в касовите документи?	На някои документи липсва дата, има корекции, повторения на номера	Контролният риск е висок. Обърнете внимание на документацията
	Ежедневно теглят ли се парични наличности?	Не	Необходимо е да се извърши внезапна проверка на касата
	Има ли изненадващи чекове в брой?	Нямаше	Рискът от контрол е голям
	Колко редовно се подават отчетите на касата в счетоводството и се проверяват от главния счетоводител?	Отчетите на касата се прехвърлят в счетоводния отдел и се проверяват от главния счетоводител в края на седмицата	Отслабен контрол на тока. Рискът от контрол е голям
	Ръководителят на предприятието подписва ли разходни касови документи?	да	Контролният риск е нисък
	Проверява ли се пълнотата на осчетоводяването на получените средства?	Избирателно, нередовно	Трябва да проверите пълнотата на осчетоводяването на средства
	Спазва ли се установеният касов лимит?	да	Задоволителен контрол
	Проверява ли се целевото използване на средствата, получени от банката?	да	Задоволителен контрол
	Нарушават ли се сроковете за задължителна продажба на част от валутните постъпления?	Не е нарушено	Задоволителен контрол
	Колко редовно главният счетоводител проверява съответствието на данните от първичните банкови документи и счетоводните регистри?	Ежеседмично	Задоволителен контрол
	Проверява ли се съответствието на извършваните банкови операции с договорите?	Месечно	Трябва да проверите реда на сетълментите по договорите
Б. Счетоводна система
	Разработени ли са схеми за отразяване на парични операции по сметките?	Дефиниран е само работещият сметкоплан, няма схеми	Възможно е да има грешки в кореспонденцията на сметките
	Колко често се сверяват данните от касовата книга спрямо данните от счетоводните регистри и първичните документи?	Тримесечно	Има възможност за грешки в счетоводните регистри в отделните месеци
	Как редовно се обработват и отразяват в счетоводството банковите извлечения?	Данните от банковото извлечение се отразяват в счетоводството за 3-4 дни	Възможно е да има грешки в кореспонденцията на сметките
	Съвпадат ли данните от счетоводния регистър с отчета за паричните потоци?	Съобразете се
	Проверява ли се съответствието на данните от касовите регистри?	Месечно	Счетоводната система е задоволителна

4) Установяване на съответствието на счетоводните данни с данните на касовите сметки.

5) Проверка на организацията на отговорността.

6) Документиране на паричния поток.

7) Идентифициране на съществени нарушения на касовата отчетност, отчитане и спазване на закона. След като идентифицира съществени проблеми, които изискват професионална преценка на одитора, заедно със заключенията, направени по тези въпроси, одиторът ги отразява в работната документация в съответствие с федералния стандарт за одит № 2 „Одиторска документация“.

8) Изразяване на мнение относно надеждността на отчетността по отношение на касовата отчетност.

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Хоствано на http://www.allbest.ru/

Въведение

1. Методика на счетоводен и касов одит

1.1 Концепцията, целите и икономическата същност на одита

1.2 Цели и задачи на одита

1.3 Етапи на одита

1.4 Изисквания, законодателство, регламентиране на одита

2. Планиране на одит на паричните транзакции на предприятието ООО "Сфера"

2.1 Структура на одитираното предприятие ООО "Сфера"

2.2 План и програма за одит на средствата на предприятието LLC "Сфера"

2.3 Проверка на осчетоводяването на операции по разплащателна сметка в банки

Заключение

Списък на използваните източници

Приложения

финансово счетоводство

Въведение

В момента руската икономика претърпява значителни промени както на макроикономическо, така и на микроикономическо ниво. Формира се съвременна пазарна икономическа система, естеството и методите на икономическа дейност на предприятията и организациите в тази система се променят.

Един от най-важните елементи на пазарните отношения е бил и си остава финансовият контрол. Такъв контрол може да бъде държавен и независим. Последното се нарича "одит". Основната цел на одита е да изрази мнение относно надеждността на финансовите (счетоводни) отчети на одитираните предприятия и съответствието на счетоводната процедура със законодателството на Руската федерация. Данните за използването на имуществото и средствата, за извършването на търговски сделки и насочването на инвестиции от юридически лица могат да бъдат обективно потвърдени от независим одитор.

Всички предприятия, извършващи производствени и стопански дейности, влизат във взаимоотношения с други предприятия, организации, институции, служители на предприятието и физически лица. Тези взаимоотношения се основават на различни парични разплащания в процеса на закупуване, производство и продажба на продукти, работи или услуги. Паричните разплащания между предприятията са ограничени и строго регламентирани. В условията на пазарна икономика трябва да се изхожда от принципа, че умелото използване на средствата може да донесе допълнителен доход на предприятието и следователно е необходимо постоянно да се мисли за рационалното инвестиране на временно свободни средства за получаване на допълнителна печалба. Правилната организация на сетълмент операциите осигурява стабилността на оборота на средствата на организацията, укрепването на договорната и сетълмент дисциплината в нея и подобряването на нейното финансово състояние. Паричните средства са финансовите ресурси на организацията, най-ликвидните активи, които могат да осигурят изпълнението на задължения от всякакво ниво и вид. Навременността на погасяване на задълженията на предприятието зависи от наличието им в достатъчен обем. В тази курсова работа се разглеждат въпросите за одита на паричните средства и касовите операции на предприятието. При привидната простота на осчетоводяването на плащанията в брой и по-специално на касовите операции обаче много практикуващи допускат груби нарушения на съществуващите правила за счетоводство и плащания в брой. Това понякога води до значителни финансови загуби за предприятието под формата на санкции.

Актуалността на темата на изследването се състои в това, че проверката и воденето на записи на средствата на предприятието е предпоставка за формиране на мнение относно надеждността на финансовите отчети във всички съществуващи аспекти.

Предмет на изследването е надеждността на отразяването в счетоводството на средствата на предприятието, както и съответствието на организацията на паричното счетоводство с изискванията на законодателството на Руската федерация.

Обект на изследването е финансово-икономическата дейност на предприятието LLC "Сфера", град Ухта.

Разглежданият период е 1-во тримесечие на 2010 г.

Основната цел на работата е да се установи законосъобразността, надеждността и целесъобразността на операциите със средствата на предприятието, правилността на тяхното отразяване в счетоводството.

Когато изучавам тази тема, си поставям следните задачи:

Да разкрие концепциите и целите на одита като цяло;

Идентифицирайте най-важните въпроси, които трябва да бъдат проучени на етапа на извършване на предварителна проверка на одита на средствата;

Оценява качеството на организацията на вътрешния контрол върху движението и безопасността на средствата;

Проверете процедурата за извършване на транзакции с парични средства за съответствие с действащото законодателство;

Дайте кратко описание на доклада за резултатите от одита.

1. Счетоводна и касова методика за одит

1.1 Понятие, цели и икономическа същност на одита

Одитът е функционална наука за методите и техниките за независим финансов контрол. Той е взаимосвързан с такива функционални науки като счетоводство (финансово и управленско), бизнес анализ, оперативно управление (регулиране, координиране и наблюдение на планове), финансов контрол, включително различните му форми.

Одитът като наука е система от знания за методите и техниките на независимия финансов контрол.Одитът като практика е вид управленска дейност, която се свежда до независим финансов контрол на счетоводството и оценка на счетоводните (финансови) отчети.

Предмет на одита е една от основните управленски функции, един от видовете обществено необходими дейности за предоставяне на потребителите на надеждна информация от финансовите отчети на одитираното предприятие за вземане на решения от потребителите на тези отчети, т. осъществява се обратна връзка между икономическите субекти и потребителите.

Обект на одита са счетоводните (финансови) отчети на организациите и отразяването в тях на крайната производствена и икономическа дейност на организациите.

Методология на одита - набор от специални техники, т.е. специфични процедури, изчисления, математически модели, сравнения, използвани за обосноваване на становище относно степента на надеждност на докладването.

Одитните доказателства се получават от изпълнението на процедури по същество и тестове на вътрешния контрол.

Наред с понятието "одит" се разграничава и понятието "одиторска дейност". В съответствие с Федералния закон № 307-FZ от 30.12.2008 г. и световния опит одитните дейности включват три компонента: одит, услуги, свързани с одита, и други одиторски услуги.

Одитът е специфична информационна система за осигуряване на правна защита на имуществените интереси на собствениците и държавата въз основа на независим контрол върху достоверността на отчетността, финансовото състояние на стопанските субекти и подпомагането им при изграждането на счетоводството и управлението, спазването на законност на икономическата дейност, включително данъчни изисквания и др.

Услугите, свързани с одита, са услуги, различни от одит, чийто списък е установен от федералните стандарти за одит. Те включват прегледи, съгласувани процедури, съставяне на финансови отчети (Федерални стандарти № 24. 30. 31. 33).

Примерен списък на други одиторски услуги съдържа част 7 на чл. 1 от Федералния закон от 30 декември 2008 г. № 307-FZ „За одита“, например:

Изготвяне, възстановяване и поддържане на счетоводство, изготвяне на финансови отчети, счетоводни консултации;

Анализ на финансовата и икономическа дейност на организации и индивидуални предприемачи, икономически и финансови консултации;

Оценителска дейност;

Обучение в области, свързани с одита и др.

Стандартите за одит са единни изисквания за процедурата за извършване на одиторски дейности, дизайна и оценката на качеството на одита и свързаните с него услуги, за процедурата за подготовка на одитори и оценка на тяхната квалификация

Одиторски дейности - дейности по извършване на одит и предоставяне на одиторски услуги, извършвани от одиторски организации, индивидуални одитори.

Одитор (от лат. Auditor - слушател, ученик, последовател) - лице, което проверява състоянието на финансовата и икономическата дейност на предприятието за определен период. Одиторът се различава от одитора по своята същност: по подхода за проверка на документацията; връзка с клиента; заключения, направени от резултатите от одита и др. Одитът е много по-широк от понятия като ревизия и контрол. Той осигурява не само проверка на надеждността на финансовите показатели, но, не по-малко важно, разработването на предложения за оптимизиране на икономическите дейности с цел рационализиране на разходите и увеличаване на печалбите.

1.2 Цели и задачи на одита

Целите и задачите на одитната дейност са многостранни. Предпочитание принадлежи на външния одит. Неговата цел и основни задачи са определени във Федералния закон № 307 от 30 декември 2008 г. и утвърдените Федерални правила (стандарти) за одит. Постановление на правителството на Руската федерация от 23 септември 2002 г. № 696. Основната цел на външния одит е да предостави обективна, реална и точна информация за одитирания обект. Постигането на основната цел се улеснява от съвременните изисквания към одита. На първо място - независимост и обективност по време на одитите, както и конфиденциалност, професионализъм, компетентност и почтеност на одитора

Външният одит се извършва на договорна основа от одиторски организации и отделни одитори, за да се оцени обективно състоянието на счетоводството и финансовата отчетност на икономическия субект.

Вътрешният одит е независима дейност за проверка и оценка на представянето на една организация в полза на нейните ръководители. Целта на вътрешния одит е да помогне на служителите на организацията да изпълняват функциите си ефективно. Тази работа се извършва от одитори, работещи директно за същата фирма. Малките организации може да нямат одитори на пълен работен ден. В този случай вътрешният одит може да бъде възложен на одиторска комисия или одиторска фирма на договорна основа.

Одитът може да бъде проактивен (доброволен), когато се извършва по решение на ръководството на дружеството или неговите учредители, или задължителен, ако провеждането му се дължи на пряка индикация във Федералния закон или постановление на правителството на Руската федерация.

Основната цел на инициативния одит е да идентифицира недостатъци в счетоводството, отчетността, данъчното облагане, да анализира финансовото състояние на икономическия субект и да му помогне да организира счетоводството и отчетността. Обикновено се извършва по решение на ръководството на стопанския субект. Целите на инициативния одит могат да бъдат много различни, например: контрол върху състоянието на счетоводството като цяло или отделни негови раздели; проучване на финансови отчети; организация на деловодството по счетоводство; оценка на прилаганите средства и методи за автоматизация на счетоводството; оценка на състоянието на данъчните сетълменти и др. Тя може да бъде както сложна, така и тематична, като във втория случай само отделни раздели и раздели на счетоводството подлежат на контрол и анализ. Най-трудоемка и отговорна е пълната и непрекъсната проверка на счетоводните данни, като се започне от първичните документи. Друго нещо е инвентаризация на активи и пасиви, селективна проверка на първичните счетоводни данни или само данните, съдържащи се в счетоводните регистри и отчетност. Методологията за провеждане на инициативен одит може да се различава от задължителния одит.

Задължителният одит у нас се извършва по реда на чл. 5 от Федералния закон № 307 от 31 декември 2008 г., който представя същността на годишния задължителен одит на счетоводството и финансовата отчетност на организация или индивидуален предприемач.

Задължителен одит, съгласно Федералния закон, се извършва в следните случаи:

Ако организацията има организационно-правна форма на отворено акционерно дружество;

Организацията е кредитна институция, бюро за кредитна история, застрахователна организация или взаимнозастрахователно дружество, стокова или фондова борса, инвестиционен фонд, държавен извънбюджетен фонд, чийто източник на формиране на средства е задължително изчисления, предвидени от законодателството на Руската федерация, направени от физически и юридически лица, фондът, източниците на формиране на средства, които са доброволни вноски на физически и юридически лица;

Размерът на приходите на организация или индивидуален предприемач от продажба на продукти (извършване на работа или предоставяне на услуги) за предходната отчетна година надвишава 50 милиона рубли или сумата на балансовите активи към края на годината, предхождаща отчетната година надвишава 20 милиона рубли;

В други случаи, установени от федералните закони.

Според обекта на изследване е обичайно да се разграничават три вида одит: финансов, за съответствие и оперативен.

Финансовият одит (одит на финансови отчети) осигурява оценка на надеждността на финансовата информация. Като критерии за оценка обикновено се използват общоприетите принципи на организация на счетоводството.

Одитът за съответствие е предназначен да идентифицира как дадено предприятие спазва специфични правила, разпоредби, закони, разпоредби, договорни задължения, които засягат резултатите от операциите или отчетите.

Оперативният одит се използва за проверка на процедурите и методите на работа на предприятието, за оценка на производителността и ефективността. Може да се използва за проверка на изпълнението на бизнес планове, различни целеви програми и др.

В зависимост от преследваните цели, оперативният одит се извършва на междусекторно, секторно, вътрешноикономическо ниво от външни или вътрешни одитори, в интерес на външни или вътрешни потребители.

Според честотата на одитите се разграничават първоначални и периодични одити. Първоначалният одит е такава проверка, която се извършва за първи път в дадено предприятие. Периодичният одит се извършва в дадено предприятие, като правило, ежегодно.

1.3 Етапи на одита

Одитът включва няколко етапа: подготовка за одита, събиране на доказателства и съставяне на одитен доклад.

Подготовката на одита включва изготвяне на писмо за одита и сключване на договор. Одиторското писмо се изготвя въз основа на Федерален стандарт № 12. В хода на постигане на споразумение с ръководството на одитираното предприятие одиторът може да използва одиторско писмо - документ, изпратен от одитора до бъдещото одитирано предприятие и подписан от ръководството на одитираното лице при съгласие с основните условия на одиторското задание.

Целта на одитното писмо е да регулира задълженията на икономически субект и одиторска организация или одитор, работещ самостоятелно като индивидуален предприемач, на етапа на сключване на споразумение за одит. В случай на повтарящи се одити в продължение на няколко години, одиторът трябва да реши дали има нужда да преразгледа условията на одиторския ангажимент или да напомни на одитирания съществуващите условия на договора.

За да намалят предприемаческия риск, одиторските организации трябва да имат надеждни критерии за оценка на потенциални клиенти. Одиторската организация събира обективна информация за потенциален клиент. Източници на такава информация могат да бъдат: средствата за масова информация; банки; застрахователни организации; бизнес партньори и др. Ако резултатите от извършената работа показват, че при работа с това предприятие предприемаческият риск на одитора ще бъде твърде висок и одитът ще бъде твърде трудоемък, договорът за одит може да не бъде сключен. Договорът се счита за сключен, ако страните са постигнали съгласие по всички съществени условия на договора в необходимата за съответните случаи форма.

Планирането на одитните дейности се ръководи от федерален стандарт № 3. Разпоредбите на стандарта се прилагат предимно за повтарящи се одити. За одит, който се провежда по отношение на това одитирано предприятие за първи път, одиторът трябва да разшири процеса на планиране, за да включи други въпроси в допълнение към тези, посочени във Федерален стандарт № 3. Въпросите за провеждане на първоначален одит са допълнителни разкрит във Федерален стандарт № 19.

Планирането на одита включва следните основни етапи: предварителен, подготовка и съставяне на общ одитен план, подготовка и съставяне на одитна програма.

В процеса на изготвяне на общия план и програмата за одит се оценява ефективността на системата за вътрешен контрол, действаща в икономическия субект, и се оценява самата система за вътрешен контрол. Системата за вътрешен контрол е ефективна, ако своевременно предупреждава за появата на неточна информация и я разкрива. Когато оценява ефективността на системата за вътрешен контрол, одиторската организация трябва да събере достатъчно количество одитни доказателства. Ако одиторската организация реши да разчита на системата за вътрешен контрол и счетоводната система, за да получи достатъчна степен на доверие в надеждността на финансовите отчети, тя трябва да коригира обхвата на предстоящия одит.

Резултатите от процедурите, извършени от одиторската организация при изготвянето на цялостния план и програма, трябва да бъдат подробно документирани, тъй като те служат като основа за планиране на одита и могат да се използват през целия процес на одит на раздели и сметки на счетоводството .

Общият списък на обектите на проверка при изготвяне на общ план за одит обхваща следните позиции:

Учредителни и други общи документи на организацията;

Счетоводна политика на организацията;

дълготрайни активи;

Нематериални активи;

Продуктивни резерви;

Изчисления на заплатите;

Пари в брой;

Счетоводни отчети и приложения и др.

Разработването на програма за одит включва стъпки, подобни на разработването на общ план за одит. Програмата е развитие на общия одитен план и представлява подробен списък на одитните процедури, необходими за практическото изпълнение на одитния план. Той служи като подробна инструкция за помощниците на одитора и в същото време - средство за контрол на графика на работата за ръководителите на одиторската организация.

Одиторът трябва да документира програмата за одит, да присвои номер на всяка извършена процедура, за да може да се позовава на тях в работни документи в хода на работа. Одитната програма се съставя под формата на програма за тестове на контроли или под формата на програма за одитни процедури по същество.

Заключенията на одитора по всеки раздел от одитната програма, документирани в работните документи, са фактическият материал за изготвяне на одиторския доклад и одиторското мнение, както и основата за формиране на обективно мнение на одитора относно финансови отчети на икономическия субект.

В края на процеса на планиране общият план и програма трябва да бъдат документирани и одобрени по предписания начин.

В руската практика въпросите за получаване на одиторски доказателства се регулират от Федерален стандарт № 5, който установява единни изисквания за количеството и качеството на доказателствата, които трябва да бъдат получени по време на одита на финансовите отчети, както и за процедурите, извършвани с цел получаване на доказателства.

Одиторски доказателства - информация, получена от одитора по време на одита, и резултатът от анализа на тази информация, на който се основава мнението на одитора. Одиторските доказателства включват по-специално първични документи и счетоводни записи, които са в основата на финансовите отчети, както и писмени обяснения на упълномощени служители на одитираното предприятие и информация, получена от различни източници (трети страни).

Тестване на вътрешните контроли означава тестване за получаване на одитни доказателства относно правилната организация и ефективност на системите за счетоводство и вътрешен контрол.

Процедурите по същество са предназначени да получат одиторски доказателства за съществени неточности, отклонения и несъответствия във финансовите отчети. Процедурите за проверка означават:

Подробни тестове, оценяващи коректността на отразяване на транзакциите и салдото на средствата по счетоводните сметки;

аналитични процедури.

Обектите на оценка на системите за счетоводство и вътрешен контрол, за които одиторът събира доказателства, включват:

Организация - организирането на системи за счетоводство и вътрешен контрол, които осигуряват предотвратяването и откриването, както и коригирането на съществени неточности;

Оперативност - ефективността на функционирането на системите за счетоводство и вътрешен контрол през съответния период.

Одиторските доказателства са по-убедителни, ако са получени от различни източници, имат различно съдържание и не си противоречат. В такива случаи одиторът може да предостави по-висока степен на увереност от тази, получена от разглеждането на одиторските доказателства изолирано. Напротив, ако одиторските доказателства, получени от един източник, са несъвместими с доказателствата, получени от друг, одиторът трябва да определи допълнителни процедури, за да определи причините за такова несъответствие.

Одиторът получава одиторски доказателства чрез извършване на процедури по същество като проверка, наблюдение, запитване, потвърждение, преизчисляване и аналитични процедури. Продължителността на тези процедури зависи по-специално от периода, определен за получаване на одитни доказателства.

инспекция- представлява проверка на записи, документи или материални активи.

Наблюдение- представлява проследяване от страна на одитора на процес или процедура, извършена от други лица.

Заявка— търсене на информация от осведомени лица във или извън одитираното предприятие.

С цел разширяване на разпоредбите относно методите за събиране на одиторски доказателства, обсъжданите въпроси трябва да бъдат разработени във вътрешните стандарти както на акредитираните професионални одиторски асоциации, така и във вътрешните стандарти на одиторските организации. По време на одита всички действия на одиторите са насочени към постигане на основната цел на одита - формирането на обективно мнение относно надеждността на финансовите отчети на икономическия субект. Това мнение формира съдържанието на одиторския доклад. Съгласно чл. 6 Федерален закон от 30 декември 2008 г. № 307, одиторски доклад- официален документ, предназначен за ползвателите на финансовите отчети на одитираните предприятия, съдържащ становището на одитора, изразено в установената форма, относно достоверността на финансовите отчети на одитираното предприятие. При изготвянето на одиторски доклад одиторът се ръководи от разпоредбите на федерални стандарти № 6, 10, 11, 22, 23.

Одиторската организация е длъжна да предостави одитен доклад само на икономическия субект в договорения брой копия и в сроковете, определени от страните.

В съответствие с Федералния закон от 30 декември 2008 г. № 307-FZ „За одита“ одитният доклад трябва да съдържа:

1) Наименование "Одиторски доклад";

2) Посочване на адресата (акционери на акционерно дружество, участници в дружество с ограничена отговорност, други лица);

3) Информация за одитираното лице: име, държавен регистрационен номер, местонахождение;

4) Информация за одиторската организация, индивидуален одитор: име на организацията, пълно име на индивидуалния одитор, държавен регистрационен номер, местоположение, име на саморегулиращата се организация на одиторите, членовете на която са посочената одиторска организация или физическо лице одитор, номер в регистъра на одиторите и одиторските организации;

5) списък на финансовите отчети, по отношение на които е извършен одитът, с посочване на периода, за който е изготвен, разпределението на отговорността във връзка с тези отчети между одитираното лице и одиторската организация;

6) Информация за извършената от одиторската организация работа за изразяване на мнение относно надеждността на финансовите отчети на одитираното предприятие (обхват на одита);

7) Становище на одиторска организация, отделен одитор относно надеждността на финансовите отчети на одитираното предприятие, като се посочват обстоятелствата, които оказват или могат да окажат значително влияние върху надеждността на тези отчети;

8) Посочване на датата на сключване.

Одитният доклад трябва да бъде подписан от ръководителя на одитора или упълномощено от него лице и лицето, извършило одита, като се посочват номерът и валидността на неговия сертификат за квалификация. Тези подписи трябва да бъдат подпечатани.

Одиторски доклад в съответствие с федерално правило (стандарт) № 6 "Одиторски доклад за счетоводни (финансови) отчети" по отношение на оценката на надеждността на счетоводните отчети може да бъде безусловно положителен или модифициран.

Безусловно положителен извод- такова заключение означава, че финансовите отчети дават надеждна представа за финансовото състояние и резултатите от финансово-икономическата дейност на одитираното предприятие в съответствие с установените принципи и методи на счетоводство и изготвяне на финансови отчети в Руската федерация. Всички други заключения са модифицирани.

Модифицираният одиторски доклад може:

Бъдете негативни.

Одиторският доклад се счита за модифициран, ако:

Фактори, които не влияят на мнението на одитора, но са описани в одиторския доклад, за да привлекат вниманието на потребителите към всяка ситуация, която се е развила с одитираното предприятие и е оповестена във финансовите отчети;

Фактори, влияещи върху мнението на одитора, които могат да доведат до квалифицирано мнение, отказ от мнение или отрицателно мнение.

Одиторският доклад се придружава от пълен набор от финансови отчети на икономическия субект за съответната финансова година, по отношение на която се извършва одитът.

Част 5 от чл. 6 от Федералния закон от 30 декември 2008 г. № 307 беше въведено понятието „съзнателно неверен одитен доклад“, изготвен без одит или изготвен въз основа на резултатите от одит, но явно противоречи на съдържанието на документите представени на одиторската организация и разгледани по време на одита. Одиторският доклад се признава за съзнателно неверен със съдебно решение.

1. 4 изисквания, закониО, регулацияодиторска дейност

Съответните правни и законодателни документи съдържат разпоредби относно организацията на одиторските дейности, сертифицирането и усъвършенстваното обучение на одитори. Основните документи, които осигуряват регулаторното регулиране и функционирането на системата за одит в Руската федерация, включват: Граждански кодекс, Данъчен кодекс, Закон за счетоводството, Федерален закон „За одита“, Федерален закон „За лицензиране на някои видове дейности“ от 08.08.2001 г. № 128-FZ, Временен регламент за системата за обучение и повишаване на квалификацията на одитори в Руската федерация, одобрен. Заповед на Министерството на финансите на Русия от 12 септември 2002 г. № 93n, Федерални правила (стандарти) за одит, одобрен. Постановление на правителството на Руската федерация от 23.09. 2002 г. № 696.

В Русия системата за регулаторно регулиране на одиторската дейност е в начален стадий. Сред представените концепции и регулаторни системи най-подходяща е многостепенна система за регулаторно регулиране на одитната дейност. Тази система включва четири основни нива.

Ниво 1- включва Федералния закон от s, който е един от основните законодателни актове и определя мястото на одита във финансовите и икономическите дейности като негов необходим равен елемент.

Отидете на документи от ниво 2Регулирането на одиторските дейности в Руската федерация включва тези, които определят общите въпроси на регулирането на одиторските дейности, които са задължителни за пазарните субекти. Това включва федерални стандарти. В момента са разработени и одобрени 33 федерални стандарта.

До ниво 3включват разпоредби на министерства и федерални служби, които установяват правилата за одит и одит по отношение на конкретни отрасли, организации и по определени въпроси на данъчното облагане, финансите, счетоводството и др.

Ниво 4включва вътрешни правила (стандарти) за одиторска дейност, които се разработват от одиторски организации въз основа на федерални стандарти и одиторска практика.

Първият федерален закон беше приет през август 2001 г., който потвърди окончателното формиране на руската система за одит и определи перспективите за нейното по-нататъшно развитие.

2. Планиране на одит на парични транзакции на LLC организация" Сфера"

2.1 Структура на одитираното предприятие ООО" Сфера"

Търговската организация Sfera LLC е регистрирана от администрацията на Череповец на 21 юни 2001 г., TIN 3528102655, KPP 3520253260. Тази организация има следния юридически адрес: Вологодска област, Череповец, ул. Красная, д.1, ап. 45, по-късно предприятието отвори клонове в няколко града на Република Коми, като Сиктивкар, Инта, Ухта и др.

В съответствие с Устава на организацията "Сфера" е дружество с ограничена отговорност, което е юридическо лице, има самостоятелен баланс, разплащателна сметка в клона на АД "Газпромбанк" в Ухта, работи на принципите на самостоятелна отговорност. -финансиране и самофинансиране. Създадена без ограничение на срока на дейност, тази организация има граждански права, носи задълженията, необходими за извършването на всякакъв вид дейности, които не са забранени от законодателството на Руската федерация. Също така Sfera LLC е собственик на своето имущество, включително имущество, внесено в уставния капитал на предприятието.

LLC "Сфера" е създадена с цел получаване на максимална печалба и осигуряване на населението в следните области:

Добив и преработка на скрап от черни метали;

Продажба на вторичен прокат;

Обработка на товари;

Отговорно съхранение на продукти на партньори;

Отдаване под наем на производствени и офис помещения.

LLC "Sphere" работи на пазара на тези услуги в Ухта повече от 5 години. През това време се утвърди като един от най-силните конкуренти. Sfera LLC работи с такива големи предприятия на града като Gazprom LLC, Lukoil LLC, Pechoraneftegaz CJSC и др.

Средната численост на персонала през 2010 г. е 49 души, от които делът на производствените работници е 68%. Ръководството на предприятието се ръководи от генералния директор Терещенко П.А., счетоводният отдел се ръководи от главния счетоводител Соколова Н.А.

Между клона на ООО "Сфера" в град Ухта и професионалната одиторска фирма "Юрист" беше сключено споразумение за предоставяне на одиторски услуги на предприятието. Договорът е с инициативен характер и е сключен за срок до 31.12.2010 г. с възможност за удължаване.

2.2 План и програма за одит на средствата на LLC" Сфера"

Целта на одита на касовите операции е да се установи спазването от страна на икономическите субекти на правилата за извършване на касови операции, пълнотата и точността на отчитането на паричните и банковите операции.

Източници на информация за одита са: касова книга, кредитни и дебитни нареждания, банкови извлечения по сметки, платежни документи, счетоводни регистри за касова отчетност, отчетност и др.

Многобройни и разнообразни операции на паричния поток в касата на предприятието се отразяват и в следните регистри на синтетичното счетоводство и отчетност: главна книга; дневник - ордер No 1 и ведомост No 1; други регистри за синтетично отчитане на касови операции; баланс на предприятието; отчет за финансовите резултати и тяхното използване; отчет за паричните потоци.

Преди да извърши одит на средства, предприятието трябва да сключи споразумение с одиторска фирма за одит на средства, което ще посочи точно какви действия ще извърши одиторът и в какъв срок по време на този одит. Договорът трябва да бъде придружен от план и програма, които са специално разработени от одиторската организация с цел изпълнение на задълженията по договора за инициативен одит в предприятието. В този случай това е програмата за касов одит на предприятието. (Приложение 1 и 2)

Преди да пристъпи към непрекъсната проверка на паричните операции, одиторът трябва да планира тази проверка. В крайна сметка "непрекъсната" проверка изобщо не означава, че всички касови документи ще бъдат прегледани един по един. Всяка процедура има своя цел, преследва конкретна цел и нейните резултати трябва да бъдат съставени под формата на специална таблица.

Проверката на касовите операции започва с инвентаризация на средствата в касата на предприятието. Касиерът в присъствието на одитора изготвя касов отчет за касовите операции за последния ден, показва салдото на парите в касовата книга в деня на одита. В същото време се взема разписка от касиера, че всички документи за получаване са включени в отчета и към момента на инвентаризацията на касата няма неполучени и незаписани пари. След това започва лист по лист преброяване на парите. След преброяване на съхраняваните в касата пари и други ценности, полученото салдо се сверява със счетоводните данни в касовата книга.

Резултатите от ревизията се документират със съставяне на акт, който се подписва от ревизорите, главния счетоводител и касиера. При откриване на излишъци или липси на средства или други ценности е необходимо да се вземе писмено обяснение от касата.

При инвентаризация на касата се проверява: дали с касиера и разпространителите е сключен договор за пълна отговорност от установената форма; дали има заповед за назначаване на касиер, дали касата отговаря на препоръките за осигуряване на безопасност на средствата, за техническа издръжливост и оборудване с пожароизвестяване.

При проверка на касата е най-важно да проверите:

Пълнота и навременност на осчетоводяване на средства, получени с чекове от банката. Равнението се извършва с банкови извлечения;

Правилността на регистрация на кредитни и дебитни нареждания, касова книга, регистър на разписки и дебитни касови нареждания;

Наличието на подпис при получаване на пари, съответствието на подписите за получаване на пари в разходни ордери и отчети с подписи в други документи;

Правилността на поддържане на касовата книга и балансите на парите, показани в нея в края на деня;

Коректност на извеждане на резултатите във ведомостите за заплати;

Коректност на документите при внасяне на заплати;

Правилността на издаването на пари чрез пълномощник;

Спазване на лимитите за съхранение на пари в касата и процедурата за парични разплащания с юридически лица;

Съхраняване на ключовете от сейфа и техните дубликати;

Изпълнение на постановленията на правителството на Руската федерация относно използването на касови апарати при извършване на парични разплащания с населението;

Коректност на счетоводните записвания;

Съответствие на записите в касовата книга със записи в дневник - ордер № 1 и извлечение № 1 по сметка 50 "Касиер" и Главна книга за изтеклия период.

След това се проверява пълнотата и навременността на осчетоводяването на средствата, получени в касата. Особено внимание се обръща на проверката на операциите за отписване на средства за производствени разходи или разходи за дистрибуция.

Предприятието може да разполага с пари в касата си в рамките на лимита, установен от банката в съгласие с ръководителя на организацията.

Издаването на парични средства за изплащане на заплати се извършва въз основа на надлежно съставени разплащателни ведомости, в които не се допускат изтривания и корекции.

След изтичане на определения период за изплащане на заплатите, касиерът трябва:

Във ведомостта срещу имената на лицата, на които не са извършени плащания, се прави бележка „Депозирал“;

Съставяне на регистър на внесените суми;

В края на ведомостта направете надпис върху действително изплатените суми, подлежащи на внасяне, сверете се с общата сума по ведомостта и поставете надписа с вашия подпис;

Запишете действително платената сума в касовата книга и поставете върху извлечението печат "Разходен касов ордер № ..." Депозираните суми се депозират в банката, като за тях се съставя един общ разходен касов ордер.

Приемането на парични средства в касата на предприятието се извършва въз основа на касови ордери, подписани от главния счетоводител или от упълномощено за това лице.

Издаването на пари в брой от касата се извършва по касови бележки или други документи.

Каса - изолирано помещение, оборудвано по установения ред, предназначено за получаване, издаване и временно съхранение на парични средства и ценни книжа. Съхраняването на пари и други ценности, които не принадлежат на тази компания, в касата е забранено.

Одиторът може да използва списъка за проверка, предоставен в Приложение 3 по време на одита.

Отговорността за спазването на процедурата за извършване на касови операции се носи от ръководителя, главния счетоводител, счетоводителя и касиера. Следователно одиторът трябва да интервюира всеки от отговорните служители, следователно въпросникът на одитора се съставя в четири екземпляра, всеки с длъжността, фамилията, собственото име и бащиното име на лицето, с което е проведено интервюто.

Според този въпросник могат да се направят предварителни заключения: че има редица отрицателни точки в Sfera LLC:

Касата няма отделно помещение, което отслабва защитата на паричните средства и други материални активи на предприятието от кражби;

Дружеството не е определило срокове за внезапни одити, което може да доведе до изкривяване на счетоводните данни;

При смяна на касата, като MOT, трябва да се извърши одит, това не е така в предприятието;

В предприятието няма касов апарат, но съгласно Указ на правителството на Руската федерация от 06.05.2008 г. № 359 (изменен на 14.02.2009 г.), това не е нарушение, ако предприятието има строги отчетни форми, приравнени на чекове. В Sfera LLC такава форма са фактури за освобождаване на стоки;

Няма времеви ограничения за използване на средствата за икономически нужди в предприятието, което намалява възможността за контрол на изразходването на средствата.

Според предварителните заключения одиторът на Sfera LLC трябва да извърши редица процедури за идентифициране на възможни нарушения или злоупотреби:

Касова инвентаризация;

Проверка на наличието на подписа на ръководителя върху PKO и RKO, гл. счетоводител, касиер и разписки на получателите на пари;

Проверка на пълнотата на капитализацията на средствата, получени от банката, чрез чек в касата на предприятието;

Проверка на навременността на разплащанията на служителите по средствата, отпуснати за икономически нужди;

Проверка на регистъра на издадените пълномощни;

Проверка на коректността на осчетоводяване на суми по пълномощни;

Проверка на пълнотата на първичните касови документи, приложени към отчета на касата;

Проверка на пълнотата на касовите документи по първична сметка, приложени към отчета на касата;

Проверка на резултатите от касовите отчети;

Проверка на валидността на включването на лицата във ведомостта;

Проверка на съответствието на ведомостите с регистрите на внесените суми;

Проверка на съответствието на издадените дебитни касови ордери с регистъра на вложителите;

Проверка на парични разплащания с други юридически лица в суми, надвишаващи установения лимит;

Проверка на спазването на лимита на касата, определен от банката; проверка на спазването от предприятието на максималните суми на сетълменти между юридически лица в брой, получени от касата;

Проверка на правилността на воденето на счетоводните книги на касиер - касиер и др.

Според одита счетоводството на паричните транзакции в предприятието се води по балансовата сметка 50 „Касиер“ в съответствие с Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация и се открива подсметка 50/1 „Касиер на организацията“. за него

Според дебита на сметката се водят записи за получаване на пари, например типичните осчетоводявания за работа с касата са:

· Преведени пари от разплащателна сметка (D 50 - K 51);

Получаване на средства за продукти от купувачи (D 50 - K 62);

Връщане на остатъка от сумата от подотчет (D 50 - K 71);

Заемът отразява разхода на парични средства от касата, например:

· Издаване на работни заплати (Д 70 - К 50);

· Издаване под отчет (Д 71 - К 50);

· Внасяне по банкови сметки (D 51-K 50).

Компанията е създала почти всички възможни условия за гарантиране на безопасността на средствата, като: парите се съхраняват в огнеупорен сейф, има аларма и алармен бутон на касата, компанията разполага със собствена служба за сигурност и др.

През предходния период инвентаризацията на касата е извършена еднократно - по предварителна заповед на ръководителя - не са установени излишъци и липси.

За извършване на инвентаризация на средствата със заповед на ръководителя на организацията е одобрена ревизионна комисия, състояща се от трима души:

Соколова Н.А. - Главен счетоводител;

Терещенко Т.О. - касиер счетоводител;

Терентьева Л.И. - член на одитната комисия.

В присъствието на касиер и одитор беше извършена инвентаризация на касата: проверени са приходни и разходни касови ордери, касов отчет, документи за транзакциите от последния ден, преизчислени са паричните средства - недостиг от 102 рубли, 50 копейки е установен. Тази липса следва да се отпише със следните записи: D94 - K50 (липса е открита при инвентаризацията на касата); D 73/2 - K 94 (съгласно споразумението с касиера за пълна индивидуална отговорност, установената липса е отписана на виновното лице - касиер Рибец В.В.). В края на ревизията е съставен Акт за инвентаризация на паричните средства, който е връчен на управителя и гл.счетоводител.

Съгласно Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация всички касови операции трябва да бъдат съставени в стандартни междуведомствени форми на първична счетоводна документация за предприятия и организации. Всички първични документи, приложени към входящия касов ордер и изходящия касов ордер, се анулират с печат "Получено" и "Платено". Въпреки това, не всички подробности за паричните документи се попълват в предприятието Sfera LLC:

Разходен касов ордер № 215 от 29.03. 2010 г. в размер на 1000,00 рубли. Шмелева O.P. - няма декодиране на подписа на касиера;

Входящ касов ордер № 71 от 26 януари 2010 г. За сумата от 4820 рубли 50 копейки. от ООО "Строй Север" - основата на операцията не е посочена;

Приходен касов ордер № 183 от 21 март 2010 г. на стойност 1750 рубли от Тимофеев Н.О. - няма оправдателен документ

Лимитът за съхранение на пари в касата, установен от клона на GPB в Ухта на 01.01.2010 г., се спазва и възлиза на 19 000 рубли.

Проверката за спазване на максималния размер на паричните сетълменти с юридически лица е в съответствие с инструкциите на Централната банка на Руската федерация от 20 юни 2007 г. № 1843-U „За установяване на максималния размер на паричните сетълменти в Руската федерация между юридически лица в една сделка" - в размер на не повече от 100 000 рубли. Следните изчисления са извършени в предприятието LLC "Сфера":

LLC "VtorMetall" в размер на 12 000 рубли, плащане на доставчика за стоките;

LLC "TechOptTorg" в размер на 26 980 рубли, плащане за електроенергия;

LLC "RUS-Trans" за 31000, плащане за превозното средство.

В съответствие с клауза 19 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация не се допускат изтривания, петна или корекции в касови документи, тъй като тези формуляри са форми на стриктно отчитане. В предприятието това правило беше нарушено, когато касиерът попълни касовата книга от 24 февруари 2010 г., салдото в началото на деня беше 11 253 рубли, коригирано с 11 263 рубли.

В предприятието ООО "Сфера" има случаи на неизтегляне на баланса в края на деня в отчетите на касата, което е нарушение на Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Проверката на правилността и навременността на осчетоводяване на пари, получени с касови чекове от банката, не показа нарушения, сумите, посочени в касовата книга, на гърба на чековата книжка и в банковото извлечение, бяха проверени, освен това бяха проверени номерата на чекове, поставени в разписката за получаване и на гръбнака, бяха сравнени проверка.

Проверката на разхода на пари в брой от касата установи: в съответствие с клауза 16 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, издаването на пари на лица, които не са на ведомост на предприятието, се извършва според изплащането на пари в брой заповеди, издадени поотделно за всяко лице, въз основа на сключени договори. Освен това издаването на пари по разходен касов ордер на физическо лице се извършва само при представяне на документ за самоличност на получателя, чиито данни трябва да бъдат вписани в разходния касов ордер.

Предприятието LLC "Сфера" сключи трудови договори за извършване на работа, но в разходните касови ордери за издаване на заплати не бяха посочени паспортните данни на получателя:

Разходен касов ордер № 178 от 22 февруари 2010 г. в размер на 19 100 рубли. Марков Н.О.;

Разходен касов ордер № 179 от 22 февруари 2010 г. в размер на 8750 рубли. Перепутов П.Н.

Проверката за спазване на процедурата за използване на касови апарати показа, че дружеството не разполага с касов апарат, всички плащания се извършват с приходни и разходни ордери въз основа на фактура във формата, одобрена от ръководителя на предприятието.

2.3 Проверка на осчетоводяването на транзакциитебанкова сметка

При одитиране на операции по разплащателна сметка е необходимо да се установи:

Съответстват ли сумите по банковите извлечения на сумите, посочени в първичните документи;

Има ли печат на банката върху приложените първични документи;

Правилността и пълнотата на прехвърлянето на средства, депозирани в банката в брой;

Валидността на превода на средствата;

Правилността на изготвянето на счетоводни записи за операции в банката;

Съответствие на записванията, посочени в банковите извлечения, записванията в дневник за поръчки № 2, извлечение № 2 и Главна книга;

Пълнота и надеждност на банковите извлечения и свързаните с тях документи.

За проверка одиторът може да приложи контролните тестове, посочени в Приложение № 2.

Източниците на информация за отчитане на средствата по текущата сметка са: балансът на сметка 51 "Разплащателна сметка", формуляр № 1 "Баланс" към 30 март 2010 г., банкови документи за 2010 г.

Съгласно изискванията за извършване на операции с разплащателна сметка, средствата се задължават от сметката на дружеството по нареждане на титулярите. Всички плащания от сметките на предприятието се извършват по реда, определен от ръководителя на предприятието, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друго. Документите за сетълмент имат стандартен формуляр и имат необходимите реквизити, приемат се от банката за изпълнение, ако има подписи на упълномощени лица на предприятието.

Не се допускат петна и изтривания в документите за сетълмент. Неправилно изпълнени сетълмент и парични документи не се приемат за обработка.

Отчитане на транзакциите по разплащателната сметка по сметка 51 "Разплащателна сметка". Дебитът е получаване на средства, а кредитът е приспадане на средства от текуща сметка. Например типични транзакции за работа с разплащателна сметка са:

D 51 - K 50 - доставка на пари от касата до банката;

D 51 - K 62 - получаване на средства от купувачи;

D 51 - K 66, 67 - получаване на заеми;

D 69 (в контекста на индивидуалните социални фондове) - K 51 - UST прехвърлен

D 60 - K 51 - изброени на доставчици;

D 50 - K 51 - издава се в касата на предприятието;

D 76 - K 51 - прехвърляне на задължения;

D 99 - K 51 - Плащане на глоби, санкции и др.

Операциите по разплащателната сметка се отразяват в счетоводството въз основа на банкови извлечения по разплащателната сметка и приложените към тях парични документи.

Намерена проверка на място:

1. Данните от главната книга за паричните наличности по разплащателната сметка съответстват на данните от банковите извлечения към началото и края на одитирания период;

2. Стопанските операции по движението на средства по разплащателна сметка № 40702810000170000715, открита в клона на ОАО "Газпромбанк", се отразяват в счетоводните регистри своевременно и в пълен размер;

3. Проверена е пълнотата на отразяване на паричните суми във форма № 1 "Баланс" към 31 март 2010 г.

4. В хода на ревизията на операциите по осчетоводяване на средства по разплащателна сметка, парични документи не са установени нарушения.

Докладът за извършения одит на дружество с ограничена отговорност „Сфера” за 1-во тримесечие на 2010 г. е представен от специализирана одиторска организация „Юрист” на основание договор № IА-48/10 от 10.01.10 г., с която е извършен одит на дружеството. финансови средства.

Одитът е извършен в съответствие с Федералния закон № 307-FZ от 30 декември 2008 г. „За одиторската дейност“.

Одитът включваше проверка на селективна основа на потвържденията на цифровите данни и обясненията, съдържащи се във финансовите отчети на OOO Sfera за първото тримесечие.

Одитът е извършен:

Баранова Н.А. - ръководител на одитния екип;

Павлова В.О. - водещ одитор

Отговорник за разглеждания период:

Соколова Н.А. - Главен счетоводител;

Терещенко Т.О. - касиер счетоводител;

Рибец В.В. - касиер.

От 25.05 до 30.05.2010 г. е извършен селективен одит въз основа на одобрен и съгласуван план за одит.

Средствата на LLC "Сфера" в баланса на предприятието са отразени в ред 260 на баланса "Пари".

Въз основа на резултатите от одита в предприятието LLC "Сфера" е необходимо извършването на касови операции да се приведе в съответствие с изискванията на Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация:

Предприятието трябва, доколкото е възможно, да отдели отделна стая за касата, което значително ще намали вероятността от кражба на средства;

Предлага се внезапно веднъж месечно да се извършва инвентаризация на касата, за да се повиши нивото на вътрешния контрол в предприятието.

Следи отблизо изпълнението на документите;

Своевременно и правилно съставяне на касовата книга;

Правилно попълване на касови апарати за служители, които не са във ведомостта на предприятието и др.

Няма нарушения при поддържането на разплащателната сметка.

Като се има предвид въведението на предложените коментари, може да се каже, че финансовите отчети на предприятието са адекватно изготвени за всички бизнес операции.

Подобни документи

Икономическата същност и функции на фондовете, цели, задачи и нормативна подкрепа за одита на тяхното счетоводство. Етапи на извършване, изготвяне на становище относно резултатите от одит на счетоводното отчитане на средства и парични документи.

курсова работа, добавена на 24.11.2013 г


Целта и регулаторната рамка на одита на средствата на предприятието на примера на "MagLeg" LLC. Често срещани грешки в счетоводството. Ревизия на парични и разплащателни операции. Разработване на писмен одиторски доклад.

курсова работа, добавена на 04/06/2015


Законодателни и регулаторни документи, регулиращи обекта на проверка. Въпроси за съставяне на план и одитна програма, съдържанието на одитните процедури. Одит на операциите с парични потоци по сетълмент и специални банкови сметки.

курсова работа, добавена на 24.08.2010 г


Извършване на одит на средства. Одит на касови операции, осчетоводяване на парични документи, операции по разплащателни и валутни сметки. Извършване на одит на примера на Peton LLC. Документиране на извършения одит.

курсова работа, добавена на 09/10/2010


Основни принципи на одита на средствата, процедурата за неговото извършване. Характеристики на одита на банковите операции. Анализ на счетоводството и паричния поток в касата на предприятието. Одит на сетълмент и валутни сметки, неговата документация.

курсова работа, добавена на 01.04.2013 г


Кратка финансово-икономическа характеристика на LLC "TRANS-STROY", счетоводство на средства и документи, операции по сетълмент сметката в това предприятие, начини за подобряването им. Провеждане на одит на паричния поток на ТРАНС-СТРОЙ ООД.

дисертация, добавена на 15.08.2010 г


Процедурата за планиране и провеждане на одит на касовото счетоводство и разработването на програма за одит по примера на предприятието Pole LLC. Изисквания за организацията на касовия възел и съхранението на парични средства, ценни книжа в касата.

курсова работа, добавена на 09/10/2010


Задачи и основни цели на одита и правна уредба на одиторската дейност. Разработване на генерален план и одитна програма. План и програма за одит на сетълмент и касови операции. Независим одит финансов контрол.

курсова работа, добавена на 08.04.2014 г


Програма за одит на операции по сметки в банки. Типични грешки при извършване на ревизия на средства по разплащателна сметка. Отчитане на операциите по сетълмент и валутна сметка в ООО "ВолгаТехФлот", план и програма за техния одит.

курсова работа, добавена на 25.03.2011 г


Началото на одита на средствата - съгласуване на парични транзакции. Проверка на правилността на извършване на касови операции. Регистриране от одитора на резултатите от инвентаризацията на парични средства и други ценности в касата чрез акт по образец.

Извършвайки стопанска дейност, дружеството сключва бизнес договори с различни стопански субекти.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Има кръговрат на средства, правят се различни изчисления. За да рационализирате всички операции, струва си да знаете как се извършва одитът на средствата.

Какво трябва да знаете

Счетоводството и контролът на средствата е от голямо значение. Движението на паричните средства се извършва чрез касови операции.

Правилно организираното счетоводство ви позволява компетентно да извършвате парично обращение, разплащания с партньори и др.

Този подход допринася за рационалното използване на средствата, получаване на допълнителен доход. Какво е важно в пазарната икономика.

Основни понятия

Паричните средства са високо ликвиден ресурс на всяка организация, който гарантира изпълнението на различни задължения.

Те своевременно изплащат задължения по заеми, правят безкасови плащания в брой, купуват стоки, плащат за услуги.

Съществуват и разпоредби, които се отнасят до различни видове одит - застрахователни компании, банкови институции, инвестиционни институции, извънбюджетни фондове.

Федерален закон № 307-FZ от 30 декември 2008 г. дава следните права и задължения на контролните органи:

• избира методите и формите на одита, състава на специалистите;
• получават разяснения от ръководството на предприятието по възникнали въпроси;
• преглед на цялата документация, включително проверка на наличието на отделни документи;
• да откаже извършването на одит в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация;
• обосновете представените резултати от одита;
• гарантира безопасността на предоставената документация.

Вътрешнофирмената документация разкрива технологията на използване на законодателната рамка, следи за прилагането на установените стандарти и разпоредби.

Одит на средствата в предприятието

В повечето случаи контролът върху движението на парични активи, разплащанията с партньори, изплащането на получените заеми се извършва от вътрешни одитори на предприятието. Когато такива не са налични, те прибягват до помощта на специалисти от трети страни.

Целта на одита е съответствието на използваните от счетоводителите сметки с прилаганата методология за отчитане на парични средства по разплащателни сметки с действащото законодателство към момента на прилагане.

Преди да бъде подписано споразумението за проверка, се извършва планиране на одита:

• колко каси в предприятието;
• как се изплащат заплатите, дават се парични средства;
• какъв вид изчисления се извършват чрез касата - с, купувачи, заплати;
• каква валута са отворени;
• какви парични единици има организацията в банкови сметки.

В процеса на проучване на правилното отразяване в брой, проверяващият сравнява емисионните салда с балансите на главната книга.

Накрая получените данни се проверяват с предоставените счетоводни регистри.

Приложна методология

Има селективен и непрекъснат метод на одит. Основната задача е:

1. Проучване и тестване на отчетите на счетоводния отдел за извършването на финансово-стопанските дейности на предприятието.
2. Да се ​​оцени методът на принципа на счетоводството.
3. Определете оценките, получени от ръководството.
4. Оценете цялостния изглед на финансовите отчети.

При проверката се събират доказателства за следните параметри:

След като проучи основните въпроси, одиторът е длъжен да ги оцени, да изрази мнението на специалист, да даде съвети за отстраняване на установените отклонения от установените норми и установените нарушения.

Програма (таблица)

При изготвяне на план за проверка се взема предвид коя документация трябва да бъде разгледана. Таблица:

Подробна схема:

Работа по график	Краен срок	Изпълнители	Методология на одита	Източник на информация
Предварително запознаване с дейността на институцията, проверка на законовите основания	дата	Пълно име		Учредителна документация, удостоверение за държавна регистрация, данъчна регистрация, данни за банкови сметки в рубли, статистическа информация, получени лицензи
Анализ на общото състояние на финансовите отчети и счетоводството - правилно ли са отразени в счетоводството стопанските операции	ата	Пълно име	Плътен, селективен, комбиниран, документален, фактологичен	Оборотът на главната книга и баланса на организацията за периода на проверка
Проверка на извършените транзакции за отчитане на пари в касата - пълнота и навременност на отразяване на касовите операции; – спазване на изискванията относно реда за поддържане на каса; – спазване на установения баланс на касовия лимит за извършване на сетълменти; – компетентно водене на синтетично и аналитично отчитане на паричните средства в касата	дата	Пълно име	Плътен, селективен, комбиниран, документален, фактологичен	, първична документация, касова документация, за разглеждания период, анализ на касовата сметка, изготвен баланс
Проверка на отчитането на паричните средства по сметки, открити в банкови институции: – съпоставка на данни от първични банкови документи със счетоводни регистри	дата	Пълно име	Плътен, селективен, комбиниран, документален, фактологичен	Оборотна ведомост, главна книга, първична документация за сметките "Каса" и "Разплащателна сметка"

Паричен поток по разплащателна сметка

При одитиране на транзакции, извършени по разплащателна сметка, се проверява следното:

Съвпадение на записи в банкови извлечения	С данни от счетоводния регистър
Процедура за документиране	Свързан с отразяването на бизнес транзакции
Навременност на въвеждане на записи от банковото извлечение в съответните счетоводни форми	Записите в сметката "Разплащателна сметка" се сравняват с формулярите "Разплащания с длъжници, кредитори", "Разплащания с купувачи, клиенти"
Отделно водене на синтетичното счетоводство	За всяка сметка, открита във финансова институция
Изготвяне на консолидиран регистър	За всички сметки
Осчетоводяване на средства на кредитна институция	Чрез кръстосана проверка се установява пълното и обосновано използване на средствата
Спазване на законовия режим при ползване на валутна сметка	Проверява се коректното отразяване на операциите по покупко-продажба на валута

Когато компилирате програма за проверка на текуща сметка, е удобно да използвате въпроси от таблицата:

Въпрос	Отговор	Подкрепящ документ, който трябва да бъде предоставен
Една текуща сметка	да Не	Споразумение с финансова институция, извлечения, първична документация
Открита валутна сметка	да Не	Договор, първични документи, банкови извлечения
Валутата е получена	да Не	Заявление за закупуване на чуждестранна валута
Използва се акредитивна форма на плащане	да Не	Договор за акредитив

При възлагане

Одиторът, извършващ одит на касовата отчетност, взема предвид възможните нарушения на действащото законодателство. Основните са грешки при извършване на касови операции, кражби, злоупотреби.

Отпускането на средства може да приеме различни форми:

• откровена кражба;
• неполучаване на сумата, получена от разплащателната сметка, получена от стопански субекти;
• неоправдано отписване на средства;
• присвояване на заплати, суми, принадлежащи на други предприятия;
• извършване на разплащания с нерегистрирани лица;
• превишаване на лимита на касата в края на работния ден;
• несвоевременно отчитане от отговорни лица.

Операциите, извършени с разплащателната сметка, подлежат на подробна проверка. Някой може да държи средства за неполучени стоки, а не за натрупване.

За установяване на нарушения се извършва кръстосана проверка на касата с банката. Проучени:

• ако е извършено осребряване, прикрепено ли е към касовия апарат;
• дали касовите записи съвпадат с банковите данни.

Идентифицираните несъответствия подлежат на отразяване в доклада за резултатите от одита и фиксиране в работната документация.

отчет за трафика

Отчетът за движението на паричните средства се допълва от баланс за състоянието на паричните суми. Формулярът съдържа данни за предходния и разглеждания период.

Документът ясно показва намаление или увеличение на доходите. Отразява - салдото в началото на проверяваното тримесечие, движението на средствата, крайното салдо.

В заключение одиторът изразява становище относно извършения одит:

1. Съответствие на счетоводството с действащото законодателство.
2. Правилно ли се отчитат паричните средства и банковите сметки?
3. Осигурени ли са ресурсите?
4. Спазва ли се целево изразходване на кредита.

Необходимо ли е подобрение?

Резултатите от анализа трябва да се съпоставят с цялостното финансово състояние на предприятието. Важно е да се обърне внимание не на размера на печалбата, а на това дали организацията е в състояние да изплати задълженията си своевременно.

Най-просто казано дали активите му са ликвидни. Съвети за това как да се подобри управлението на случаите могат да бъдат предоставени след приключване на прегледа.

На примера на предприятие

Periodicity LLC е основана през 2000 г. То е юридическо лице, което действа на осн. Основната дейност на предприятието е насочена към печалба.

Фирмата се занимава с търговия на дребно, посредническа дейност, доставка на