إعداد البيانات المالية لمثال المؤسسة. محاسبة البيانات المالية باستخدام مثال شركة Vertical-Stroy LLC

تمثل الميزانية العمومية للمؤسسة بيانًا موجزًا ​​يحتوي على معلومات حول أصول الشركة والتزاماتها. تمت الموافقة على هذا النموذج بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على "البيانات المحاسبية للمنظمة" PBU (PBU 4/99) بتاريخ 07/06/1999 رقم 43 ن. يحتوي هذا القانون القانوني على معلومات حول المتطلبات التي تنطبق على البيانات المالية بشكل عام وعلى الميزانية العمومية للمؤسسة بشكل خاص.

كيفية إعداد الميزانية العمومية - متطلبات إعداد التقارير

قبل أن تسأل نفسك عن كيفية إعداد الميزانية العمومية، عليك أن تتعرف على المتطلبات الأساسية لهذا النوع من التقارير. يحدد التشريع المتطلبات الأساسية التالية:

• انعكاس المعلومات الموثوقة والكاملة فقط حول الممتلكات والالتزامات؛
• توليد البيانات على أساس القواعد التي يحددها التشريع المحاسبي؛
• تقديم معلومات محايدة فيما يتعلق بالمستخدمين، أي أنه لا ينبغي أن تنتهك حقوق بعض المستخدمين لصالح الآخرين؛
• توفير البيانات لفترتين تقريريتين على الأقل - الحالية والسابقة؛
• إعداد الميزانية العمومية بالعملة الروسية والروسية؛
• توقيع الميزانية العمومية من قبل رئيس الشركة.

هيكل الميزانية العمومية

تميز الميزانية العمومية للمؤسسة الوضع المالي للكيان الاقتصادي اعتبارًا من تاريخ تقرير محدد وهي عبارة عن جدول يحتوي على أعمدة معينة. وبما أنه يعكس الأصول والخصوم، فإن الجدول ينقسم إلى قسمين كبيرين:

• الأصول - لتعكس ممتلكات وأصول المنظمة،
• المسؤولية - لتعكس التزامات المنظمة.

يتم تقسيم كل قسم من أقسام الميزانية العمومية إلى مجموعات تحتوي على بنود فردية باسم محدد. يمكن أخذ الشكل الحالي للميزانية العمومية من أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "بشأن نماذج البيانات المالية للمنظمات" بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. لاحظ أنه لا يمكنك حذف أي أسطر منه، ولكن يمكنك إضافة أعمدة إذا لزم الأمر.

يتم جمع المعلومات سطرًا بسطر من حسابات المحاسبة الاصطناعية أو مأخوذة من الميزانية العمومية لفترة محددة.

كيفية عمل الميزانية العمومية - مثال (تعليمات خطوة بخطوة)

يعتمد إجراء إعداد الميزانية العمومية على ملء الأسطر المقابلة وفقًا لبيانات الميزانية العمومية لفترة التقرير، مع مراعاة متطلبات PBU 4/99. لملء الميزانية العمومية، يتم أخذ المؤشرات من "الدوران" في شكل رصيد موسع لجميع الحسابات المحاسبية. تنعكس الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية مطروحًا منها الاستهلاك. إذا نتج عن عمل الشركة خسارة، فإن مبلغها ينعكس بين قوسين كرقم سالب.

يحتوي كل عمود في الميزانية العمومية على ترميز خاص محدد في الملحق رقم 4 بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. واستنادا إلى أسماء البنود، يمكنك فهم كيفية ملء الميزانية العمومية.

مثال على نموذج الميزانية العمومية

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية ملء الميزانية العمومية لمؤسسة تم إنشاؤها في عام 2017.

للقيام بذلك، سنحتاج إلى بيانات الإدخال بناءً على مؤشرات الميزانية العمومية لشركة Iskra LLC لعام 2017:

	اسم	خط التوازن	المبلغ ألف روبل
	معدات الإنتاج في ورش العمل	أصول ثابتة
	سلع لإعادة البيع
	ديون المشترين	الحسابات المستحقة
		نقدي
	ضريبة القيمة المضافة على المشتريات	ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة
	مواد الإنتاج
	ضمانات	استثمارات مالية
	برامج الحاسوب	الأصول غير الملموسة
	المال في الحساب الجاري	نقدي
	تم إصدار السلفة للموظفين لأغراض إعداد التقارير	الحسابات المستحقة
	التحويلات في الطريق	نقدي
	الديون للموردين	حسابات قابلة للدفع
	الديون الضريبية	حسابات قابلة للدفع
	متأخرات الأجور	حسابات قابلة للدفع
	حصلت على قرض بنكي طويل الأجل	الأموال المقترضة طويلة الأجل
	رأس المال المصرح به	رأس المال المصرح به
	رأس المال الاحتياطي	رأس المال الاحتياطي
	إيرادات الفترات المقبلة	إيرادات الفترات المقبلة
	الربح المستلم في السنة المشمولة بالتقرير	الأرباح المحتجزة

كيفية ملء الميزانية العمومية في هذه الحالة: يجب نشر المؤشرات على الأسطر المقابلة لنموذج الميزانية العمومية ويجب تلخيص المجاميع.

وتجدر الإشارة إلى أن هيكل الميزانية العمومية يجعل مجموع الأصول والالتزامات متساويًا دائمًا. يتم تفسير ذلك من خلال استخدام طريقة القيد المزدوج في المحاسبة، حيث تنعكس نفس المعاملة في الحسابات المدينة والدائنة في وقت واحد. إذا لم تكن هناك مساواة بين الأصول والالتزامات، فسيتم إعداد الميزانية العمومية بشكل غير صحيح.

في نموذج الميزانية العمومية الخاص بنا، يتم عرض عام 2017 فقط، ولكن يجب أن تحتوي أيضًا على معلومات من فترة سابقة واحدة على الأقل. تقوم المنظمات التي تم إنشاؤها حديثًا في عام 2017 بملء عمود واحد فقط في الميزانية العمومية - اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017.

ملخص موجز

تعد عينة الميزانية العمومية المقدمة لعام 2017 هي الشكل الأكثر تبسيطًا، لأنها تحتوي على معلومات حول الحسابات المحاسبية الرئيسية فقط. في الممارسة العملية، لدى المحاسبين سؤال له ما يبرره حول كيفية إعداد الميزانية العمومية، لأن الشركة تنفذ مجموعة واسعة من العمليات.

الأكثر أهمية! الحفاظ على المحاسبة التشغيلية بكفاءة وعكس جميع الإجراءات في الوقت المناسب على الحسابات التحليلية والتركيبية المناسبة بحيث يتم توزيع البيانات منها بشكل صحيح بين بنود الميزانية العمومية للمنظمة.

القوائم المالية

(باستخدام مثال المؤسسة)
محتوى.

مقدمة. 3 - 6

الفصل 1. البيانات المحاسبية للمؤسسة. 7 - 47

1.1. تكوين والغرض من البيانات المالية. 7 - 17

1.2. إجراءات الجرد. 17 - 22

1.3. هيكل ومحتوى النماذج القياسية

البيانات المحاسبية. 22 - 47

1.3.1. نموذج رقم 1 "الميزانية العمومية". 22 - 34

1.3.2. نموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة". 34 - 38

1.3.3. نماذج التقارير القياسية الإلزامية الأخرى. 38 - 43

1.3.4. تنظيم العمل على التجميع

البيانات المحاسبية. 43 - 47

الفصل 2. هيكل ومحتوى النماذج المحاسبية

الإبلاغ عن الشركة ذات المسؤولية المحدودة “Artel Prospectors “Amazar”. 48 - 72

2.1. الخصائص العامة المالية والاقتصادية

أنشطة المؤسسة. 48 - 57

2.2. البيانات المحاسبية لشركة Arteli LLC

المنقبون "أمازار". 57 - 70

الإبلاغ عن شركة ذات مسؤولية محدودة "Artel Prospectors "Amazar" 70 - 72

الفصل 3. آفاق تطوير المؤشرات المحاسبية

إعداد التقارير وفقاً للمعايير الدولية. 73 - 80

3.1. العلاقة بين مؤشرات المحاسبة الروسية

التقارير والمعايير الدولية 73 - 76

3.2. الاتجاهات الرئيسية لتطوير المؤشرات المحاسبية

إعداد التقارير. 76 - 80

خاتمة. 81 - 83

فهرس. 84 - 85

تطبيقات على ___ أوراق

مقدمة.

في اقتصاد السوق، تصبح البيانات المالية لكيانات الأعمال وسيلة الاتصال الرئيسية وأهم وسيلة لتوفير المعلومات للمستخدمين. وليس من قبيل الصدفة أن مفهوم التقارير والنشر هو حجر الزاوية في نظام المعايير الوطنية في معظم الدول المتقدمة اقتصاديا. يفسر هذا الاهتمام بإعداد التقارير بحقيقة أن أي مؤسسة تحتاج باستمرار إلى مصادر تمويل إضافية بدرجة أو بأخرى. يمكنك العثور عليها في سوق رأس المال، مما يجذب المستثمرين والدائنين المحتملين من خلال إعلامهم بشكل موضوعي بأنشطتك المالية والاقتصادية، أي من خلال التقارير بشكل أساسي. ما مدى جاذبية التقارير المنشورة التي توضح الوضع المالي الحالي والمستقبلي للمؤسسة، وارتفاع احتمال الحصول على مصادر تمويل إضافية.

يمكن تقسيم مستخدمي المعلومات المحاسبية إلى مجموعات، لكل منها أهدافها الخاصة: المستخدمون الخارجيون، والمؤسسات نفسها، والمحاسبون أنفسهم. الغرض من المحاسبة هو تسوية التضارب بين مصالحهم إلى أقصى حد ممكن. ويتجلى الدور ذو الأولوية للبيانات المحاسبية باعتبارها وسيلة الاتصال الرئيسية في أن أهدافها ومتطلباتها هي حجر الزاوية في الأسس المفاهيمية للنظرية المحاسبية، حيث انطلاقا من اهتمامات مستخدمي المعلومات المحاسبية، فإن أهداف يتم تشكيل البيانات المحاسبية وتقييمها وخصائصها الرئيسية ومسلمات ومبادئ المحاسبة وتقنيات المحاسبة.

من أهم مبادئ المحاسبة مبدأ التحليل الكافي للبيانات المحاسبية الناشئة نتيجة الأنشطة الاقتصادية ثم تنعكس في البيانات. وهذا يضع متطلبات عالية على محتوى وهيكل التقرير المحاسبي. ويمكن تحقيق أفضل بناء لها إذا استمر العمل على تبسيط إعداد التقارير وعرضها، مع الحفاظ على درجة مقبولة من توحيد نماذج الإبلاغ، على أساس تعميم الخبرة المحلية، وتحسين النظرية والممارسة الحاليتين لتقديم التقارير، وممارسة تقديم التقارير. الدول الأجنبية توصيات معايير المحاسبة الدولية.

لقد تغيرت منهجية إعداد التقارير في بلدنا عدة مرات. كانت نقطة التحول في عام 1990، عندما قدمت وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، برسالة مؤرخة في 12 أكتوبر 1990، ابتداءً من عام 1991، تقارير موحدة لجميع المؤسسات والجمعيات والمنظمات. تم توسيع تسميات المقالات بشكل كبير، وتم تقديم مقالات إضافية تعكس ظهور كائنات محاسبية جديدة في اقتصاد السوق (الأوراق المالية، والأصول غير الملموسة، وحساب العملات الأجنبية، وما إلى ذلك). فيما يتعلق بإدخال مخطط الحسابات الجديد في 1 يناير 1992، خضع إعداد التقارير لمزيد من التحسين: تم تحديد تكوينها وهيكلها، وبدأ تجميع الميزانية العمومية في تقييم صافي، مثل هذه المقالة المهمة مثل "أحكام الديون المشكوك في تحصيلها" تم تقديم "الديون"، وما إلى ذلك. وتفي البيانات المالية المحلية حاليًا بمتطلبات معايير المحاسبة الدولية وفقًا لمعاييرها الرئيسية. ومع ذلك، من حيث الوضوح والتحليل، فإنه لا يزال أدنى من نظائره الأجنبية، لذلك تستمر منهجية تجميعه في التطور.

إن التغييرات في نظام العلاقات العامة في روسيا، وكذلك البيئة القانونية المدنية، تحدد مسبقًا الحاجة إلى تغييرات مستمرة في المحاسبة وإعداد التقارير. لهذه الأغراض، وبموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 283 بتاريخ 6 مارس 1998 "بشأن الموافقة على برنامج الإصلاح المحاسبي وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية"، تم تطوير برنامج ينص على ما يلي:

تشكيل نظام معايير المحاسبة وإعداد التقارير الذي يوفر معلومات مفيدة للمستخدمين، وخاصة المستثمرين؛

ربط الإصلاح المحاسبي في روسيا بالمعايير الأساسية المعمول بها على المستوى الدولي؛

تقديم المساعدة المنهجية للمنظمات في تنفيذ نموذج محاسبي تم إصلاحه.

سيكون الغرض من التنظيم التنظيمي للمحاسبة هو ضمان وصول جميع المستخدمين المهتمين إلى المعلومات التي تمثل صورة موضوعية عن المركز المالي ونتائج الأداء. من المخطط تطوير وتوضيح الأحكام / المعايير المعتمدة مسبقًا / المتعلقة بالمحاسبة؛ توضيح قواعد إعداد البيانات المالية؛ تطوير مخطط حسابات جديد؛ إدخال المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية موضع التنفيذ.

تنفيذاً للبرنامج المخطط له، تمت الموافقة على الوثائق التشريعية والتنظيمية التي تحدد قواعد إعداد البيانات المالية والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية في الوقت الحاضر. ومن وجهة نظر الموضوع الذي يهمنا، فمن أهمها ما يلي:

القانون المدني للاتحاد الروسي (الجزءان الأول والثاني)؛

القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" مع التعديلات والإضافات؛

القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 1995 رقم 222-FZ "بشأن النظام المبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير للشركات الصغيرة"؛

اللوائح المتعلقة بالاحتفاظ بالبيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34-ن؛

اللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمؤسسة" ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 يوليو 1994 رقم 100 (PBU 1/94) ؛

اللوائح المحاسبية "البيانات المحاسبية للمنظمة" ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 8 فبراير 1996 رقم 10 (PBU 4/96) ؛

اللوائح المحاسبية "الأحداث بعد تاريخ التقرير" المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 نوفمبر 1998 رقم 56-N (PBU 7/98)؛

اللوائح المحاسبية "التقارير المحاسبية للمنظمة" التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن (PBU 4/99)؛

أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 نوفمبر 1996 رقم 97 "بشأن البيانات المالية السنوية للمنظمة" (بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 نوفمبر 1997 رقم 100). 81-ن، بتاريخ 20 أكتوبر 1998، رقم 47-ن)؛ وعدد آخر. وهي تحدد إجراءات تقديم البيانات المالية من قبل الكيانات القانونية، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني، وكذلك علاقة المنظمات مع المستهلكين الخارجيين للمعلومات المحاسبية.

بالإضافة إلى هذه الوثائق الأساسية، هناك لوائح محاسبية طورتها وزارة المالية، وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية والمبادئ التوجيهية التي تشكل نظام التنظيم التنظيمي للمحاسبة وإعداد التقارير، الإلزامي للتنفيذ من قبل المنظمات الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي.

نظرًا لحقيقة أن التغييرات تحدث باستمرار في مجال التنظيم التشريعي والتنظيمي والمنهجي لقواعد إعداد البيانات المالية، فإن موضوع هذه الأطروحة مناسب. ويبدو من الضروري النظر في الأساليب الرئيسية لإعداد البيانات المالية في الوقت الحاضر.

الغرض من الأطروحة هو دراسة المتطلبات والقواعد الأساسية المعمول بها عند إعداد البيانات المالية للمؤسسة. الهدف من الأطروحة هو تحقيق الهدف المحدد في الجوانب النظرية والعملية. يتم النظر في مجموعة متطلبات البيانات المالية باستخدام مثال الإبلاغ عن مؤسسة معينة.

الفصل 1. البيانات المحاسبية للمؤسسة.

1.1. تكوين والغرض من البيانات المالية.

البيانات المحاسبية هي نظام موحد للبيانات المتعلقة بالممتلكات والمركز المالي للمنظمة ونتائج أنشطتها الاقتصادية، ويتم تجميعها على أساس محاسبة جميع المعاملات التجارية في النماذج المعمول بها. وفقًا للتشريعات الحالية، يجب على المنظمات من أي شكل من أشكال الملكية إعداد بيانات مالية بناءً على بيانات محاسبية تحليلية وتركيبية. المحاسبة الاصطناعية هي محاسبة للبيانات المعممة حول أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية وفقًا لخصائص اقتصادية معينة، والتي يتم الاحتفاظ بها في حسابات المحاسبة الاصطناعية. يتم إجراء المحاسبة التحليلية في الحسابات التحليلية الشخصية والمادية وغيرها، حيث يتم تجميع المعلومات التفصيلية حول الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية الأخرى داخل كل حساب اصطناعي. قبل إعداد الميزانية العمومية النهائية، من الضروري التوفيق بين معدل دوران وأرصدة الحسابات التحليلية لدفتر الأستاذ العام أو سجل محاسبي آخر مماثل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

القوائم الماليةالمنظمات عبارة عن مجموعة من البيانات التي تميز الوضع المالي للمنظمة ونتائج الأداء وديناميكيات تغييراتها. يتم إعداد التقارير على أساس البيانات المحاسبية للمؤسسة. حاليًا، تمت الموافقة على ستة نماذج إبلاغ واستخدامها:

• النموذج رقم 1 -
• النموذج رقم 2 -
• النموذج رقم 3 -
• النموذج رقم 4 -
• النموذج رقم 5 -
• النموذج رقم 6 -

ويجب أن تتضمن البيانات المالية أيضًا تقرير مدقق الحسابات الذي يؤكد موثوقية البيانات المالية للمنظمة إذا كانت تخضع للتدقيق الإلزامي وفقًا للقوانين الفيدرالية. إذا قررت المنظمة بشكل مستقل إجراء تدقيق للبيانات المالية، فقد يتم أيضًا تضمين تقرير المدقق الذي يؤكد موثوقية البيانات المالية في البيانات المالية.

الأشكال الرئيسية للبيانات المالية هي النموذج رقم 1 (الميزانية العمومية) والنموذج رقم 2 (قائمة الأرباح والخسائر). النماذج رقم 3-5 تفصح عن المعلومات الواردة في النماذج 1-2.

ورقة التوازنيصف الوضع المالي للمنظمة اعتبارًا من تاريخ التقرير. يكشف عن معلومات حول أصول المؤسسة ومصادر تكوينها (الالتزامات).

تقرير المكاسب والخسائريجب أن تميز النتائج المالية للمنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

تصريح في تغيير العدالةيكشف معلومات عن الزيادات والتخفيضات في المصرح به والاحتياطي والمكونات الأخرى لرأس مال الشراكات التجارية والشركات.

بيان التدفقات النقديةيميز التغيرات في الوضع المالي للمنظمة في سياق الأنشطة الحالية والاستثمارية والمالية. يكشف عن بيانات عن التدفقات النقدية في الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تميز توافر الأموال واستلامها وإنفاقها في المنظمة.

ملحق للميزانية العموميةويجب أن يفصح بيان الدخل عن المعلومات المتعلقة بالسياسات المحاسبية للمنظمة وأن يزود المستخدمين ببيانات إضافية من غير المناسب إدراجها في الميزانية العمومية وبيان الدخل، ولكنها ضرورية لمستخدمي البيانات المالية لتقييم الوضع المالي للمنظمة بشكل واقعي. المنظمة والنتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في مركزها المالي.

يجب أن تتضمن البيانات المالية المؤشرات اللازمة لتكوين صورة موثوقة وكاملة عن الوضع المالي للمنظمة والنتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في مركزها المالي.

قد تقدم المنظمة معلومات إضافية لبياناتها المالية إذا كانت مفيدة لأصحاب المصلحة عند اتخاذ القرارات الاقتصادية.

لإعداد البيانات المالية، يعتبر تاريخ التقرير هو اليوم التقويمي الأخير لفترة التقرير. عند إعداد البيانات المالية للسنة المشمولة بالتقرير، تكون سنة التقرير هي السنة التقويمية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ضمناً.

بالنسبة لكل مؤشر رقمي للبيانات المالية، باستثناء التقرير المعد لفترة الإبلاغ الأولى، يجب تقديم البيانات لمدة عامين على الأقل - سنة الإبلاغ والسنة التي تسبق سنة التقرير.

يتم إعداد البيانات المحاسبية باللغة الروسية بعملة الاتحاد الروسي (روبل).

الموضوع: بناء القوائم المالية (باستخدام مثال شركة مساهمة مقفلة)

النوع: تقرير ممارسة | الحجم: 45.94 كيلو | التحميلات : 430 | تمت الإضافة في 27/03/12 الساعة 21:26 | التقييم: +4 | المزيد من تقارير الممارسة

الجامعة: VZFEI

السنة والمدينة: ليبيتسك 2011

مقدمة 3

1. خصائص الموضوع قيد الدراسة: الهيكل التنظيمي والسياسات المحاسبية وأنواع الأنشطة وتكوين البيانات المالية. 4

2. إجراءات تكوين بنود الميزانية العمومية وبيانات الأرباح والخسائر لشركة CJSC 7

3. الكشف عن محتوى نماذج التقارير الإضافية وترابط المؤشرات 15

خاتمة. 22

مقدمة

البيانات المحاسبية هي نظام من المؤشرات التي تعكس بشكل موضوعي نتائج الأنشطة الاقتصادية للمنظمة لفترة محددة. البيانات المحاسبية تكمل كافة الأعمال المحاسبية.

ومن الجدير بالذكر أن بيانات التقارير تستخدم للتحليل الاقتصادي داخل المنظمة ولتقييم أداء المؤسسة من قبل المستخدمين الخارجيين.

ترجع أهمية موضوع الممارسة الصناعية المختار إلى حقيقة أن التقارير المحاسبية في الاتحاد الروسي تخضع الآن للإصلاح من أجل جعلها متوافقة مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. وهكذا، وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن، تم إجراء تغييرات على أشكال البيانات المالية، مما يؤكد على أهمية الدراسة.

كان موضوع الدراسة شركة مساهمة مقفلة، وهي منظمة تجارية تم تشكيلها بغرض تحقيق الربح.

الغرض من العمل التأهيلي النهائي هو النظر في الجوانب النظرية لإنشاء البيانات المالية ومتطلباتها وإجراءات استخدامها في تحليل وتقييم أنشطة المنظمة.

لتحقيق الهدف المحدد للمؤتمر العالمي للاتصالات الراديوية، من الضروري حل المهام الرئيسية التالية، مثل:

1. التعرف على الهيكل التنظيمي للمنظمة محل الدراسة.

2. تعرف على الممارسة الحالية لإعداد البيانات المالية السنوية باستخدام مثال شركة مساهمة مقفلة

3. تحديد العلاقة بين نماذج التقارير المقدمة إلى هيئة الأوراق المالية للنظر فيها.

قائمة الأدب المستخدم

1. القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "القانون المدني للاتحاد الروسي". الجزء 1" بتاريخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي للاتحاد الروسي بتاريخ 10 يناير 2003 رقم 15-FZ) // Consultant Plus.
2. القانون الاتحادي "بشأن الشركات المساهمة" بتاريخ 6 ديسمبر 1995 رقم 208 - القانون الاتحادي // Consultant Plus.
3. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129 - القانون الاتحادي // مستشار بلس.
4. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "بشأن نماذج البيانات المالية للمنظمات" بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن (بصيغته المعدلة في 18 سبتمبر 2006) // Consultant Plus.
5. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "بشأن نماذج البيانات المالية للمنظمات" بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن // Consultant Plus.
6. اللائحة المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" PBU 1/2008، تمت الموافقة عليها. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن // Consultant Plus.
7. اللائحة المحاسبية "البيانات المحاسبية للمنظمات وPBU 4/99، تمت الموافقة عليها. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999. رقم 43 ن // مستشار بلس.
8. اللائحة المحاسبية "مصروفات المنظمة"
9. باشكاتوفا إل. مذكرة توضيحية للبيانات المالية السنوية // المحاسبة. - 2010. - رقم 2. - ص. 19-25.
10. إروفيفا في.أ.، تيموفيفا أو.في. المحاسبة: ملاحظات المحاضرة، الطبعة الثانية، مراجعة. وإضافية - م: يوريت-إيزدات، 2008. - 192 ص.
11. التقارير المحاسبية (المالية):: كتاب مدرسي للطلاب الذين يدرسون تخصص "المحاسبة والتحليل والتدقيق" / إد. د. نوفودفورسكي - الطبعة الرابعة، المنقحة. وإضافية - م: دار النشر أوميغا إل، 2010. - 608 ص.
12. سابوزنيكوفا إن.جي. محاسبة / ن.ج. سابوزنيكوفا. - الطبعة الرابعة. إعادة صياغتها وإضافتها - م: نوروس، 2010. - 480 ص.
13. فوميتشيفا إل.بي. الميزانية العمومية 2009 // المحاسبة. - 2010. - رقم 1. - ص. 12-22.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

مؤسسة تعليمية غير حكومية

التعليم المهني العالي

العلوم الإنسانية الاقتصادية والقانونية الشرقية

الأكاديمية (أكاديمية فيجو)

الاقتصاد التخصصي

التخصص - اقتصاديات المؤسسات والمنظمات

عمل الدورة

"تكوين البيانات المالية السنوية باستخدام مثال المؤسسة"

فوكين يوري أناتوليفيتش

مقدمة

1.5 تكوين البيانات المالية

2.2 ميزات المحاسبة لشركة Karat LLC

2.3 المشتريات

2.4 المبيعات

2.5 الراتب

خاتمة

فهرس

التطبيقات

تقارير المحاسبة المراجعة

مقدمة

في سياق أنشطتها، يتعين على المؤسسة من أي شكل تنظيمي وقانوني إعداد البيانات المالية. في المحاسبة، يعد إعداد التقارير مرحلتها النهائية، حيث يتم تلخيص المعلومات المحاسبية المتراكمة وتقديمها في شكل مناسب للاستخدام. وفي الوقت نفسه، تعد البيانات المالية أحد أهم مصادر المعلومات حول ظروف ونتائج أنشطة المنظمة، وهي متاحة لمجموعات مختلفة من الأشخاص. ومع ذلك، لا يمكنها أداء هذه الوظيفة إلا إذا استوفت الخصائص الأساسية: الموثوقية، والاكتمال، والمادية، والحياد، وما إلى ذلك.

بادئ ذي بدء، يتم استخدام التقارير من قبل الإدارة الحالية للمنظمة؛ تعتبر بياناتها ضرورية لتحليل الأنشطة الإنتاجية والمالية (بمساعدتها، يتم تحديد أسباب الانحرافات المختلفة عن المعايير المحددة، والكشف عن احتياطيات الإنتاج غير المستخدمة، وما إلى ذلك)

على مستوى الاقتصاد الكلي، تلعب التقارير السنوية أيضًا دورًا: تستخدم السلطات الإحصائية على نطاق واسع التقارير السنوية للعديد من المؤسسات لمختلف التطورات، مما يجعل من الممكن تحديد اتجاه ومستوى تطور إمكانات الإنتاج ككل للبلد أو المنطقة أو المنطقة. والوحدات الإقليمية الأخرى.

يجب أن تستند البيانات المحاسبية إلى اللوائح ذات الصلة التي تحدد تكرار ومحتوى وتوقيت تقديمها بناءً على احتياجات الضرائب والإدارة والإدارة التشغيلية للاقتصاد. فيما يتعلق بانتقال الاقتصاد الروسي إلى علاقات السوق، يتم وضع قواعد جديدة لتشكيل البيانات المالية تدريجياً، مما يجعلها متوافقة مع معايير التقارير المالية الدولية ( المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية).

1. مفهوم البيانات المالية للمنظمة

القوائم المالية- نظام موحد للبيانات المتعلقة بالممتلكات والوضع المالي للمنظمة ونتائج أنشطتها الاقتصادية، مجمعة على أساس البيانات المحاسبية في النماذج المعمول بها (البند 4 من PBU 4/99)

يمكن تصنيف جميع البيانات المالية للمنظمة وفقًا للمعايير التالية:

~حسب وقت العرض:

سنوي؛

المتوسطة (فصلية وشهرية).

~ حسب نوع المعلومات:

محاسبة؛

إحصائية؛

مكتب الضرائب.

~ بواسطة المستخدم:

إعداد التقارير للمستخدمين الخارجيين للمعلومات المحاسبية؛

إعداد التقارير للمستخدمين الداخليين للمعلومات المحاسبية.

تقدم جميع المنظمات بيانات مالية سنوية وفقًا للوثائق التأسيسية إلى المؤسسين أو أعضاء المنظمة أو أصحاب ممتلكاتها، وكذلك إلى الهيئات الإقليمية لإحصاءات الدولة في مكان تسجيلها. تقدم المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية البيانات المالية إلى الهيئات المخولة بإدارة ممتلكات الدولة.

تلتزم المنظمة بتقديم البيانات المالية على العناوين المحددة، نسخة واحدة مجاناً.

مطلوب من المنظمات تقديم البيانات المالية السنوية خلال 90 يومًافي نهاية العام، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك، و ربعي-- في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي، -- خلال 30 يومافي نهاية الربع. وفي الوقت نفسه، البيانات المالية السنوية لايمكن المطالبة بها في وقت سابق من 60 يومافي نهاية السنة المشمولة بالتقرير.

تخضع البيانات المالية السنوية المقدمة للموافقة بالطريقة التي تحددها الوثائق التأسيسية للمنظمة.

يتم نشر البيانات المالية في موعد أقصاه 1 يونيو من السنة التالية لسنة التقرير، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك (البند 46 من PBU 4/99). تم تحديد إجراءات نشر البيانات المالية وزارة المالية في روسيا والسلطاتالتي تمنحها القوانين الفيدرالية الحق في تنظيم المحاسبة.

مصداقيةمعلومات من البيانات المالية السنوية للمنظمة، إذا كانت تخضع للتدقيق الإلزامي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، أكدها مدقق الحسابات(مكتب تدقيق) مرخص له بمزاولة أعمال التدقيق. حاليًا، يتم تنظيم إجراءات إعداد وتقديم البيانات المالية بموجب القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة"، واللوائح المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية PBU 4/99 وأمر وزارة المالية بتاريخ 28 يونيو 2000 رقم 60 ن. "بشأن التوصيات المنهجية بشأن إجراءات تشكيل مؤشرات البيانات المالية للمنظمة."

1.2 جوهر البيانات المالية والغرض منها

الاتجاه الرئيسي في إعداد التقارير هو توفير المعلومات اللازمة لجميع المستخدمين المهتمين، بغض النظر عن قدرة المستخدم على الحصول على هذه التقارير. وبالتالي، يتم تحديد رغبة المنظمة في تعظيم نطاق المستخدمين.

وبناء على هذا الهدف تواجه التقارير المحاسبية المهام التالية:

~ تهيئة الظروف اللازمة لمستخدمي المعلومات الحاليين والمحتملين عند اتخاذ قرارات إدارية بشأن التفاعل مع المنظمة؛

~ القدرة على تقييم الوقت والاحتمال وحجم المدفوعات المستحقة للمستخدمين من أنشطة المنظمة؛

~ التأكد من كفاية انعكاس حالة الموارد الاقتصادية للمنظمة، بما في ذلك جميع الظروف الخارجية المحتملة.

لا يمكن تحقيق الأهداف المذكورة أعلاه إلا إذا تمت ملاحظة بعض الخصائص النوعية للبيانات المالية. تسمح لنا الخبرة الأجنبية والممارسات المحلية بتضمين المعايير التالية:

* القيمة بالنسبة للمستخدم؛

* الموثوقية (الأصالة)؛

* القابلية للمقارنة؛

* الثبات.

قيمةبالنسبة للمستخدم، فهذا يعني أن البيانات المالية تلعب دورًا حيويًا في اتخاذ القرارات الإدارية. ومن المفترض أن تصل المعلومات إلى المستخدم في الوقت المناسب. وبخلاف ذلك، فإنها لا تعكس الوضع الحقيقي وقت استلامها. وبالإضافة إلى ذلك، فإن معيار القيمة بمثابة الأساس للتنبؤ بالآفاق المستقبلية للمنظمة.

الموثوقية (الجدارة بالثقة)التقارير المحاسبية تعني حقيقة عكس المؤشرات الاقتصادية للمنظمة. وفي الوقت نفسه، يجب أن يكون من الممكن التحقق من المعلومات المقدمة في البيانات المالية.

معيار قابلية المقارنةويعني ضمناً إمكانية مقارنة مؤشرات منظمة ما بمؤشرات مماثلة لمنظمات أخرى، أو بمؤشرات لنفس المنظمة، ولكن تؤخذ لفترة إبلاغ مختلفة.

ثباتيعني تطبيق نفس عناصر السياسات المحاسبية من فترة محاسبية إلى أخرى. وهذا يضمن إمكانية مقارنة البيانات المالية للمنظمة لفترات إعداد التقارير المختلفة.

ينص البند 6 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" على أن البيانات المالية يجب أن تعطي صورة موثوقة وكاملة لأنشطة المنظمة ومركزها المالي ونتائجها المالية والتغيرات في مركزها المالي. يتم تنفيذ هذا الحكم من خلال تطبيق نظام كامل من المبادئ والمتطلبات التي تهدف إلى ضمان الأساليب المناسبة لإعداد البيانات المالية.

أداء متطلبات الاكتماليتم تقديم المعلومات بشرط أن تنعكس في الحسابات المحاسبية جميع المعاملات المالية والاقتصادية التي تقوم بها المؤسسة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. وفي المقابل، تكون البيانات المالية موثوقة إذا تم تجميعها وفقًا لمتطلبات القوانين التشريعية والتنظيمية التي تحكم المحاسبة في الاتحاد الروسي.

من أهم الأمور عند إعداد البيانات المالية شرط الحياد. وفي الوقت نفسه، يمكن اعتبار مؤشرات البيانات المالية محايدة إذا تم، أثناء تكوينها، استبعاد الرضا الأحادي لمصالح بعض مجموعات مستخدمي المعلومات على حساب مصالح الآخرين. وبناء على ذلك، فإن المعلومات ليست محايدة إذا أثرت، من خلال الاختيار أو العرض، على تقييمات المستخدمين وقراراتهم.

يعتمد إجراء تكوين المؤشرات في البيانات المالية على المبدأ الاحترازي. وفقًا لهذا المبدأ، يجب أن تكون المؤسسة أو الشخص الذي يقوم بإعداد البيانات المالية أكثر استعدادًا للاعتراف بالنفقات والالتزامات في المحاسبة من الدخل والأصول المحتملة، وتجنب إنشاء احتياطيات مخفية.

أحد المبادئ الأساسية لبناء نظام التقارير المحاسبية بأكمله هو مبدأ استمرارية الأعمال. ووفقا لهذا المبدأ، عند إعداد البيانات المالية، يفترض أن المؤسسة سوف تكون موجودة في المستقبل المنظور. ولذلك، لأغراض التحليل والرقابة واختيار الحلول المثلى، من الضروري الحصول بشكل دوري على بيانات موجزة عن حالة الملكية والنتائج المالية للمؤسسة.

يعد الربح المحاسبي في اقتصاد السوق من أهم مؤشرات التقييم، كما أن الدخل والمصروفات من أهم عناصره. وفي المقابل، يعتمد انعكاس الدخل والمصروفات في المحاسبة وإعداد التقارير على التطبيق مبدأ اليقين المؤقت لحقائق النشاط الاقتصادي. ووفقا لهذا المبدأ، فإن جميع المعاملات المالية والاقتصادية تنعكس في المحاسبة وقت تنفيذها، وليس وقت سداد الديون (استلام الأموال أو دفعها).

تشرح اهتمامات مستخدمي البيانات المالية إدخال ممارسة إعدادها مبدأ الأهمية النسبية وتكامل المؤشرات. ووفقاً لهذا المبدأ، ينبغي عرض البيانات المتعلقة بالأصول والالتزامات والإيرادات والمصروفات الفردية بشكل منفصل إذا كانت كبيرة. يعتبر المؤشر مهمًا إذا كانت المعلومات الواردة فيه ستؤثر على القرار الذي يتخذه المستخدم. وفي الاتحاد الروسي، يتم تحديد مستوى الأهمية النسبية بنسبة 5% من المؤشر الموجز المقابل. إذا لم يكن المؤشر مهماً بمفرده، يتم دمجه مع مؤشرات أخرى. وهذا يضع حدًا معينًا لإزالة التكرار المحتمل للمعلومات في البيانات المالية. وفي الوقت نفسه، ومن أجل اكتمال المعلومات، يحظر تعويض الالتزامات والأصول.

لغرض مقارنة المعلومات في البيانات المالية، يعتمد تكوينها على متطلبات الاتساقالتمثيل. ووفقاً لهذا المبدأ، يتم تطبيق السياسات المحاسبية التي تعتمدها المنظمة بشكل ثابت من سنة تقريرية إلى أخرى. إذا قامت المنشأة بإجراء تغيير في سياستها المحاسبية، فيجب إعادة حساب البيانات المالية في بداية السنة المحاسبية التي سيتم فيها تطبيق السياسة المحاسبية الجديدة مع مراعاة الأحكام الجديدة للسياسة المحاسبية.

المؤشرات الرئيسية للبيانات المالية للمنظمة هي الأصول والالتزامات تجاه المنظمة والدخل والتكاليف والأرباح والخسائر والتزامات المنظمة نفسها ورأسمالها الخاص. يتم التعرف على هذه المؤشرات في الوقت الذي يتم فيه قبولها للمحاسبة وفقًا للقواعد الحالية. وفي هذه الحالة يتم تصنيف العملية على أنها تؤدي إلى زيادة أو نقصان في أصول والتزامات المنظمة والدخل والتكاليف والأرباح والخسائر والتزامات المنظمة نفسها وحقوق الملكية.

لتوليد معلومات حول هذه البيانات في تقارير المنظمة، يتم استخدام التقنيات ملخص الميزانية العمومية للمعلوماتوهي طريقة تعكس العلاقة بين الكائنات المحاسبية بالقيمة النقدية اعتبارًا من تاريخ معين. ويتم تعميم المعلومات بهذه الطريقة، كقاعدة عامة، لغرض إعداد الميزانيات العمومية.

1.3 متطلبات المعلومات الناتجة عن البيانات المالية

يتم تحديد متطلبات المعلومات الناتجة في البيانات المالية بموجب قانون المحاسبة، ولوائح المحاسبة والتقارير المالية، ولوائح "التقارير المحاسبية للمنظمة" (PBU 4/99).

هذه المتطلبات هي كما يلي: الموثوقية والاكتمال والحياد والنزاهة والاتساق وقابلية المقارنة والامتثال لفترة الإبلاغ وصحة النموذج. وهي إضافية إلى الافتراضات والمتطلبات التي تم الكشف عنها في اللوائح المحاسبية "السياسات المحاسبية للمؤسسة" (PBU 1/98).

ويعني شرط الموثوقية والاكتمال أن البيانات المالية يجب أن تقدم صورة موثوقة وكاملة عن الممتلكات والمركز المالي للمنظمة، فضلا عن النتائج المالية لأنشطتها. في هذه الحالة، تعتبر البيانات المالية التي يتم إنشاؤها وتجميعها على أساس القواعد التي تحددها لوائح نظام التنظيم التنظيمي للمحاسبة في الاتحاد الروسي موثوقة وكاملة.

إذا تبين أثناء إعداد البيانات المالية عدم وجود بيانات كافية لتكوين صورة كاملة عن الوضع المالي للمنظمة ونتائجها المالية، يتم تضمين المؤشرات والإيضاحات الإضافية المقابلة في البيانات المالية.

من أجل تحقيق انعكاس موثوق وكامل للنتائج المالية والمركز المالي للمنظمة، عند إعداد التقارير في حالات استثنائية (على سبيل المثال، عند تأميم الممتلكات)، يُسمح بالانحرافات عن القواعد التي وضعتها PBU/4.

ويعني شرط الحياد أنه عند إعداد البيانات المالية يجب التأكد من حياد المعلومات، أي. يتم استبعاد الرضا الأحادي لمصالح بعض مجموعات مستخدمي البيانات المالية على حساب مجموعات أخرى.

ويعني شرط النزاهة ضرورة تضمين البيانات المالية بيانات عن جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة ككل وفروعها ومكاتبها التمثيلية والأقسام الأخرى، بما في ذلك تلك المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة.

ويعني شرط الاتساق ضرورة الحفاظ على الاتساق في محتوى وأشكال الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر وتفسيراتها من سنة تقرير إلى أخرى.

وفقًا لمتطلبات المقارنة، يجب أن تحتوي البيانات المالية على بيانات تسمح بمقارنتها ببيانات مماثلة للسنوات السابقة للسنة المشمولة بالتقرير. وتنص اللائحة على أنه إذا لم تكن قابلة للمقارنة لعدة أسباب، فإن البيانات من الفترات السابقة تخضع للتعديل وفقا للقواعد المقررة.

إن شرط الالتزام بالفترة المشمولة بالتقرير يعني أن السنة المشمولة بالتقرير في روسيا هي الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ضمناً، أي. السنة المشمولة بالتقرير تتزامن مع السنة التقويمية.

لإعداد البيانات المالية، يعتبر تاريخ التقرير هو اليوم التقويمي الأخير لفترة التقرير.

ويرتبط شرط التنفيذ الصحيح بالامتثال للمبادئ الرسمية لإعداد التقارير: إعداده باللغة الروسية، بعملة الاتحاد الروسي (روبل)، وتوقيع رئيس المنظمة والمتخصص المسؤول عن المحاسبة (كبير المحاسبين، إلخ.).

خصائص البيانات المالية التي تمت مناقشتها أعلاه تميز محتواها. وفي المقابل، ووفقاً لنظرية وممارسة المحاسبة، من الضروري تسليط الضوء على المفاهيم الأساسية لمحتوى التقارير:

- نظام المؤشرات المحاسبيةهو في الأساس محتوى البيانات المالية. يُفهم المؤشر على أنه قيمة محددة نوعياً لها قيمة كمية متغيرة. وبالتالي، يتم تسليط الضوء على كل مادة مقدمة في نماذج التقارير باعتبارها متجانسة من الناحية النوعية، ولكن، كقاعدة عامة، تتغير القيمة الكمية للمؤشر على مدى فترة من الزمن. تم إعداد نظام المؤشرات نفسه لغرض محدد، ينشأ من اهتمامات مستخدمي التقارير.

- الأنشطة الاقتصادية لمنظمة تجارية- هذا هو نشاط كيان اقتصادي له حقوق كيان قانوني مرتبط بعمليات اقتناء وشراء الأصول غير المتداولة والمتداولة وإنتاج المنتجات (الأعمال والخدمات) وبيعها وتهدف إلى صنع ربح. إن المعلومات حول نتائج هذه العمليات هي التي تشكل محتوى البيانات المالية، والتي تلتزم المنظمة التجارية بإعدادها وتقديمها للغرض المقصود منها.

- مستخدموفقًا للفقرة 4 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" - كيان قانوني أو فرد مهتم بالمعلومات حول المنظمة. وأهم مصدر لهذه المعلومات هو التقارير المحاسبية (المالية). ويقدم الملحق 1 تصنيفاً للمستخدمين الرئيسيين للبيانات المالية:

ل المستخدمين الداخليينتشمل الأفراد والموظفين في المؤسسة الذين يقومون بأنشطتهم في إطار كيان اقتصادي معين ويتخذون القرارات بناءً على معلومات حول أنشطة هذه المؤسسة. وتشمل هذه الإدارة والمديرين والموظفين، الخ.

مستخدمين خارجيين- هؤلاء هم الأفراد والكيانات القانونية المنفصلة عن مؤسسة معينة، ولكنهم يستخدمون معلومات حول هذه المؤسسة في أنشطتهم. يُطلق على المستخدمين الخارجيين الذين تعتمد قراراتهم على أداء المؤسسة اسم أصحاب المصلحة. قد يشمل هؤلاء المستخدمون المؤسسين والمالكين والمقرضين والدائنين وما إلى ذلك. يُطلق على المستخدمين الخارجيين الذين لا تعتمد قراراتهم على مؤشرات أداء المؤسسة اسم غير المهتمين. وقد تشمل هذه السلطات الإحصائية، والبورصات، والمنظمات العامة، وما إلى ذلك.

تحدد اهتمامات مستخدمي البيانات المالية حول النتائج المالية للمنظمة أيضًا أشكال الكشف عن المعلومات، والتي تختلف في حجم وتفاصيل معلومات التقارير. يتم التعبير عن هذه الأساليب لتشكيل المعلومات المحاسبية المقدمة في تقارير المنظمات في المعيار شهره اعلاميه.

- فترة تغطية المعلومات- الفترة الزمنية التي يجب أن يتم خلالها عرض المؤشرات في البيانات المالية. عادة ما ترتبط فترة التغطية بالسنة التقويمية (سنة التقرير).

- البيانات المحاسبية- مؤشرات حسابات دفتر الأستاذ العام وبيانات من سجلات المحاسبة التحليلية المجمعة لغرض توليد البيانات المالية.

- التكوين الإلزاميهو أن البيانات المالية يجب أن تقدم دون فشل من قبل إدارة المنظمة إلى الهيئات الحكومية وأصحابها والمستخدمين الآخرين. يتم تنظيم الحاجة إلى القيام بذلك على المستوى التشريعي.

1.5 تكوين البيانات المالية وعرضها والموافقة عليها

تشكل المنظمات بناء على نتائج أنشطتها الاقتصادية شهرية، ربع سنويةو سنويالقوائم المالية؛ البيانات المالية الشهرية والربع سنوية مؤقتة.

السنة المشمولة بالتقرير لجميع المنظمات هي من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من السنة التقويمية شاملة. تعتبر سنة الإبلاغ الأولى للمنظمات المنشأة حديثًا من تاريخ تسجيل حالتها حتى 31 ديسمبر، بالنسبة للمنظمات التي تم إنشاؤها بعد 1 أكتوبر - من تاريخ تسجيل الحالة حتى 31 ديسمبر من العام التالي ضمنًا.

تتكون البيانات المالية لأي منظمة (باستثناء مؤسسات الميزانية والتأمين والبنوك) من:

* الميزانية العمومية - النموذج رقم 1؛

* بيان الأرباح والخسائر - نموذج رقم 2؛

* تقرير عن التغيرات في رأس المال - نموذج رقم 3؛

* قائمة التدفق النقدي - النموذج رقم 4؛

* ملحق الميزانية العمومية - نموذج رقم 5؛

* مذكرة توضيحية.

* تقرير تدقيق يؤكد مصداقية البيانات المالية للمنظمة، إذا كانت خاضعة للتدقيق الإلزامي وفقاً للقانون الاتحادي.

تتضمن البيانات المالية ربع السنوية فقط الميزانية العمومية وبيان الدخل.

يتم قياس المؤشرات في نماذج التقارير بعملة الاتحاد الروسي. يتم تقديم المؤشرات في البيانات المالية بآلاف الروبل بدون منازل عشرية. يحق للمنظمات التي لديها معدل دوران مبيعات والتزامات كبيرة، وفقًا للوائح الحالية، أن تعكس المؤشرات في البيانات المالية المقدمة بملايين الروبل دون منازل عشرية.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 15 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة"، يتعين على المنظمات تقديم تقارير سنوية وربع سنوية:

~ المشاركين أو أصحاب ممتلكاتهم؛

~ الهيئات الإقليمية لإحصاءات الدولة في مكان تسجيلها؛

~ السلطات التنفيذية الأخرى والبنوك والسلطات المالية لمفتشية الضرائب والمستخدمين الآخرين الذين، وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي، مكلفون بالتحقق من جوانب معينة من أنشطة المنظمة وتلقي التقارير ذات الصلة.

تقدم المنظمة بيانات مالية سنوية في موعد أقصاه 1 أبريل من السنة المشمولة بالتقرير التالية، وبيانات مالية ربع سنوية في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يحدد المشاركون (المؤسسون) في المؤسسة، خلال الإطار الزمني المحدد، تاريخًا محددًا لتقديم البيانات المالية. يتم تقديم البيانات المالية السنوية، المعتمدة وفقًا للإجراء المعمول به، في غضون 90 يومًا بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير. لا يمكن تقديم البيانات المالية للمستخدمين إلا بعد الموافقة عليها بالطريقة المحددة.

يمكن تسليم البيانات المالية إلى المرسل إليه المناسب إما عن طريق التسليم المباشر أو إرسالها بالبريد.

يعتبر تاريخ تقديم البيانات المالية لمؤسسة مدينة واحدة هو يوم النقل الفعلي للملكية، وبالنسبة لمؤسسة غير مقيمة - تاريخ مغادرتها، المشار إليه في ختم المؤسسة البريدية. في الحالات التي يتزامن فيها تاريخ تقديم التقرير مع يوم عطلة نهاية الأسبوع (غير العمل)، يتم تأجيل الموعد النهائي لتقديم التقرير إلى يوم العمل التالي.

وفقًا لفقرة المادة من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة"، يكون رئيس المنظمة مسؤولاً عن تنظيم المحاسبة وتقديم البيانات المالية للمستخدمين الخارجيين. للاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية، يمكنه:

* إنشاء وحدة هيكلية خاصة يرأسها كبير المحاسبين.

* الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية الخاصة بك؛

* إبرام اتفاقية مع منظمة تقدم خدمات في مجال المحاسبة أو متخصصة.

يتم إعداد البيانات المحاسبية، كقاعدة عامة، وفقًا للنماذج المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن. يجب أن يتم تحديد استخدام النماذج الأخرى من خلال تفاصيل أنشطة المؤسسة والموافقة عليها بالطريقة المناسبة. يجب أن تكشف المعلومات التي ستتضمنها نماذج التقارير المعتمدة من قبل المؤسسة عن أنشطة أعمق وأوسع من مؤشرات النماذج التي اقترحتها وزارة المالية الروسية. لا يتم تنظيم إجراءات الموافقة على النماذج من خلال اللوائح. ومع ذلك، يبدو من المعقول الموافقة على نماذج البيانات المحاسبية التي تستخدمها المنشأة كجزء من السياسة المحاسبية للمؤسسة.

تتم الموافقة على البيانات المحاسبية بالطريقة التي يحددها القانون والمحددة في الوثائق التأسيسية للمنظمة. وفي هذه الحالة يتم توقيع التقارير من قبل كبير المحاسبين ورئيس المؤسسة. إذا كانت المحاسبة تتم من قبل منظمة متخصصة، فإن البيانات المالية يتم توقيعها من قبل رئيس هذه المنظمة أو متخصص يقوم بإجراء المحاسبة وإعداد التقارير.

عند إعداد البيانات المالية، بالإضافة إلى الحقائق الفعلية للنشاط الاقتصادي، تأخذ المنظمة في الاعتبار عوامل مثل الأحداث التي وقعت بعد تاريخ التقرير والحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي.

يتم تنظيم إجراءات إنشاء التقارير مع مراعاة الأحداث بعد تاريخ التقرير بواسطة PBU 7/98 " الأحداث بعد تاريخ التقرير"، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 نوفمبر 1998 رقم 56 ن. وفقًا للفقرة 3 من PBU 7/98، "الحدث الذي يقع بعد تاريخ التقرير هو حقيقة من حقائق النشاط الاقتصادي الذي كان له أو قد يكون له تأثير على الوضع المالي والتدفق النقدي ونتائج عمليات المؤسسة والذي حدث في الفترة بين تاريخ التقرير وتاريخ التوقيع على البيانات المالية للسنة المالية".

يتم تقسيم الأحداث بعد تاريخ التقرير إلى نوعين(البند 5 من PBU 7/98):

1) الأحداث تؤكد وجودها في تاريخ التقريرالظروف الاقتصادية التي أجرت فيها المنظمة أنشطتها (تنعكس في السجلات المحاسبية باعتبارها المبيعات النهائية للفترة المشمولة بالتقرير اعتبارًا من 31 ديسمبر). ستؤدي هذه الأحداث إلى تغيير مقدار الالتزامات ورأس المال والممتلكات في جميع أشكال التقارير. يمكن أن تكون حقائق النشاط الاقتصادي هذه:

· إعلان إفلاس المدين بالمنظمة، إذا كان إجراء الإفلاس قد تم تنفيذه بالفعل في تاريخ التقرير؛

· بيع المخزون بعد تاريخ التقرير، مما يوضح أن حساب سعر البيع المحتمل لهذا المخزون اعتبارًا من تاريخ التقرير كان غير معقول؛

· اكتشاف بعد تاريخ التقرير خطأ جوهري في البيانات المالية.

2) الأحداث التي تشير إلى ظهور بعد تاريخ التقريرالظروف الاقتصادية التي تمارس فيها المنظمة أنشطتها (يتم تقديم المعلومات في المذكرة التوضيحية، ولا يتم إجراء إدخالات محاسبية خلال الفترة المشمولة بالتقرير):

· اتخاذ القرارات بشأن إعادة تنظيم/اقتناء/إعادة بناء المؤسسة؛

· اتخاذ القرارات بشأن إصدار الأسهم والأوراق المالية الأخرى.

· الطوارئ (الكوارث الطبيعية، الحرائق، الحوادث، وما إلى ذلك)؛

· إنهاء جزء كبير من النشاط الرئيسي.

· التغيرات غير المتوقعة في أسعار الصرف.

· تصرفات السلطات العامة (التأميم).

وفي هذه الحالة، لن يتغير تقييم الممتلكات والالتزامات ورأس المال نتيجة لمثل هذه الأحداث، ولكن سيتم الكشف عن تأثيرها على هذه المؤشرات في المذكرة التوضيحية.

لن ينعكس أي حدث يقع بعد تاريخ الإبلاغ في الحسابات المحاسبية، وبالتالي في تقييم الأصول والالتزامات ورأس المال إلا إذا تم استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد:

1. إذا كان هذا الحدث ينتمي إلى مجموعة الأحداث التي تؤكد الظروف الاقتصادية الموجودة في تاريخ التقرير الذي مارست فيه المنظمة أنشطتها. في هذه الحالة، يتم الكشف عن الأحداث التي وقعت بعد تاريخ التقرير، والتي تشير إلى الظروف الاقتصادية التي تمارس فيها المنظمة أنشطتها والتي نشأت بعد تاريخ التقرير، فقط في الملاحظة التوضيحية للميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر (البند 10 من PBU 7/98).

2. ينعكس الحدث بعد تاريخ التقرير في الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر إذا كان مهمًا (مستوى الأهمية النسبية هو 5٪ من إجمالي المقالة أو القسم وفقًا للسياسة المحاسبية).

3. ويجب تأكيد حقيقة حدوث تغيير في الأصل أو الالتزام أو رأس المال أو الدخل أو النفقات (أي، على سبيل المثال، يجب إجراء جرد للحسابات المستحقة القبض ويجب تأكيد إجراءات الإفلاس).

إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط الثلاثة في وقت واحد، فيجب أن ينعكس هذا الحدث بعد تاريخ التقرير فقط في المذكرة التوضيحية.

الإجراء الخاص بإنشاء معلومات التقرير على أساس الحقائق المشروطة للنشاط الاقتصاديينظمها PBU 8/01 "الحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي"، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 نوفمبر 2001 رقم 96 ن. وفقًا للفقرة 3 من PBU 8/01، تُفهم الحقيقة المحتملة للنشاط الاقتصادي على أنها حقيقة تحدث اعتبارًا من تاريخ التقرير، فيما يتعلق بعواقبها واحتمال حدوثها في المستقبل هناك عدم يقين، أي حدوثها تعتمد العواقب على ما إذا كان حدث واحد أو أكثر غير مؤكد سيحدث في المستقبل أم لا. تشمل الحقائق الشرطية ما يلي:

~ الخلافات مع السلطات الضريبية التي لم يتم حلها اعتبارًا من تاريخ التقرير؛

~ الإجراءات القانونية المعلقة في تاريخ التقرير؛

~ الضمانات وأنواع الضمانات الأخرى للالتزامات الصادرة قبل تاريخ التقرير لصالح أطراف ثالثة، والتي لم تصل المواعيد النهائية لها؛

~ الالتزامات البيئية، الخ.

قد تكون عواقب الحقيقة الطارئة التزامات محتملة أو أصول محتملة.

تحت الالتزامات الطارئةيُفهم على أنه نتيجة لحقيقة مشروطة أنه في المستقبل، بدرجة عالية أو عالية جدًا من الاحتمال، يمكن أن يؤدي إلى انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة. تشمل الالتزامات الطارئة ما يلي:

* التزام المنظمة الموجود في تاريخ التقرير، فيما يتعلق بالمبلغ أو الموعد النهائي للوفاء به الذي يوجد عدم يقين؛

* التزام محتمل للمنظمة، والذي يمكن تأكيد وجوده في تاريخ التقرير فقط من خلال حدوث أو عدم وقوع أحداث مستقبلية خارجة عن سيطرة المنظمة.

تحت الأصول الطارئةيُفهم على أنه نتيجة لحقيقة مشروطة مفادها أنه في المستقبل بدرجة عالية أو عالية جدًا من الاحتمال سيؤدي إلى زيادة الفوائد الاقتصادية للمنظمة.

في الوقت نفسه، في البيانات المالية، تنعكس الحقائق الشرطية للنشاط الاقتصادي، المشابهة للأحداث بعد تاريخ التقرير، في أحد الخيارين المحتملين: إدخالات النظام في الحسابات المحاسبية اعتبارًا من 31 ديسمبر أو الكشف عن معلومات حول هذه الأحداث فقط في مذكرة توضيحية دون إدخالات في الحسابات المحاسبية. لا تنعكس الأصول المحتملة في الحسابات المحاسبية، ويتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بها في المذكرة التوضيحية. تنقسم الالتزامات المحتملة لأغراض انعكاسها في البيانات المالية إلى مجموعتين:

* الالتزامات القائمة في تاريخ التقرير، والتي يتم بموجبها إنشاء الاحتياطيات في الحسابات المحاسبية؛

* الالتزامات المحتملة، والتي تخضع معلوماتها للإفصاح في المذكرة التوضيحية.

تخلق المنظمة محميات فيما يتعلق بالالتزامات الطارئةبشرط التواجد المتزامن للشروط التالية:

* هناك احتمال كبير جدًا (95-100%) أو مرتفع (50-95%) بأن الأحداث المستقبلية ستؤدي إلى انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة. عادة ما يشير الاحتمال المرتفع أو الكبير جدًا إلى أن المنظمة ليس لديها الفرصة لرفض الوفاء بالالتزام، إما بناءً على متطلبات العقد أو القانون الحالي، أو من الممارسة المعمول بها في المنظمة (على سبيل المثال، الممارسة دفع مكافآت نهاية الخدمة الإضافية للموظفين المفصولين)؛

* يمكن تقدير مبلغ الالتزام الناتج عن الواقعة الطارئة.

إذا لم يتم استيفاء شرط واحد على الأقل، لا يتم إنشاء الاحتياطي. يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالالتزامات المحتملة في المذكرة التوضيحية للبيانات المالية للمنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يتم الاعتراف بحقيقة إنشاء الاحتياطي كمصروف في المحاسبة، واعتمادًا على نوع الالتزام، يتم تصنيفه كمصروفات للأنشطة العادية أو مصاريف أخرى. خلال السنة المشمولة بالتقرير التالي، عند حدوث فعلي لحقائق النشاط الاقتصادي التي اعترفت بها المنظمة سابقًا على أنها مشروطة، والتي تم أخذ عواقبها في الاعتبار عند إنشاء الاحتياطي، تعكس السجلات المحاسبية للمنظمة مقدار نفقات المنظمة المرتبطة مع وفاء المنظمة بالالتزامات المعترف بها، أو الحسابات المستحقة الدفع بالمراسلة مع الحساب الاحتياطي. إذا كانت المبالغ المحجوزة غير كافية، تنعكس نفقات المنظمة في السجلات المحاسبية للمنظمة بشكل عام.

2. الخصائص التنظيمية والاقتصادية لشركة Karat LLC

سيكون الهدف من عملي في الدورة التدريبية هو تنظيم المحاسبة (المالية) في شركة الإنتاج Karat LLC.

تم تسجيل الشركة ذات المسؤولية المحدودة "كارات" في يناير 2005. وفقًا للقانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" والقانون المدني للاتحاد الروسي.

Karat LLC هي كيان قانوني وله ملكية منفصلة تنعكس في ميزانيته العمومية، ويمكنه، نيابةً عن نفسه، إجراء معاملات تجارية واكتساب وبيع الحقوق الشخصية وحقوق الملكية وتحمل المسؤوليات. النشاط الرئيسي لشركة Karat LLC هو الإنتاج.

شكل الملكية - مشترك.

كان من بين المؤسسين 3 مساهمين متساويين في الحقوق. أحد المؤسسين هو المدير العام.

رأس المال المصرح به هو 125.0 ألف روبل (50٪ نقدًا (62.5 ألف روبل) و50٪ أصول ثابتة (62.5 ألف روبل)).

تم استلام الأصول الثابتة من المؤسسين كمساهمة في رأس المال المصرح به: D-t 01 K-t 75.1.

ويتكون طاقم المحاسبة، بما في ذلك كبير المحاسبين، من ثلاثة أشخاص. تم تطوير الأوصاف الوظيفية لموظفي المحاسبة، والتي بموجبها يكون كبير المحاسبين مسؤولاً عن محاسبة المواد والأصول الثابتة والعناصر منخفضة القيمة والقابلة للارتداء. بالإضافة إلى ذلك، يقوم كبير المحاسبين بحساب الاستهلاك وإعداد حسابات ضريبة الأملاك. أحد المحاسبين مشغول بمحاسبة المنتجات النهائية والتكلفة؛ والثاني يحسب الرواتب، ويجمع التقارير إلى الأموال من خارج الميزانية، ويتحكم في إعادة المبالغ الخاضعة للمحاسبة. يتم تشكيل النتائج المالية للأنشطة وإعداد التقارير الإحصائية والمحاسبية الأخرى من قبل كبير المحاسبين. بالإضافة إلى ذلك، فهو مسؤول عن تشكيل السياسات المحاسبية، وتقديم البيانات المالية الكاملة والموثوقة في الوقت المناسب، ومراقبة أنشطة المحاسبين الآخرين، والتأكد من امتثال المعاملات التجارية للتشريعات الحالية.

يلتزم قسم المحاسبة في سياق عمله بالقواعد العامة لحفظ وتنظيم المحاسبة وإعداد القوائم المالية في المنشأة وهي:

يتم إجراء المحاسبة عن الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية الأخرى باستخدام طريقة القيد المزدوج وفقًا لمخطط الحسابات العملي المطور.

أساس الإدخالات في سجلات المحاسبة الأولية هو المستندات المحاسبية الأولية، التي يتم إعدادها في وقت المعاملات التجارية أو مباشرة بعد اكتمالها، وتحتوي على تفاصيل إلزامية؛

يتم قبول الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية للانعكاس في المحاسبة وإعداد التقارير بالقيمة النقدية؛

يتم إجراء عمليات الجرد بانتظام (مرتين في السنة)، وتنعكس نتائجها في السجلات؛

يتم التمييز بين حساب تكاليف الإنتاج الحالية (تكاليف التوزيع) والاستثمارات الرأسمالية؛

تم تشكيل السياسة المحاسبية.

في تواريخ إعداد التقارير، يتم التوفيق بين المؤشرات المحاسبية التركيبية والتحليلية؛

لا تتضمن الميزانية العمومية للمؤسسة ممتلكات لا تنتمي إليها.

تم اعتماد السياسة المحاسبية لشركة Karat LLC في عام 2005 وتمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 120 بتاريخ 26 يناير 2006 لعام 2005 والسنوات اللاحقة. واستنادا إلى مخطط الحسابات المعتمد من قبل وزارة المالية الروسية، قامت الشركة بتطوير مخطط الحسابات العملي الخاص بها.

2.1 ميزات المحاسبة لشركة Karat LLC

تتم المحاسبة في هذه المؤسسة وفقًا لقانون "المحاسبة" المؤرخ 21 نوفمبر 1996. رقم 129-FZ، اللائحة التنفيذية بشأن الاحتفاظ بالبيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن. قبل البدء في أنشطتها، قامت منظمة Karat LLC باعتماد سياساتها المحاسبية.

عند تقييم العناصر الواردة في البيانات المالية، تتأكد المنظمة من الامتثال للافتراضات والمتطلبات المنصوص عليها في اللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمؤسسة"، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 1998 رقم 100. 60 ن.

تتم المحاسبة وفقًا لجدول الحسابات وتعليمات تطبيقه المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000. رقم 94 ن.

تتم المحاسبة باستخدام برنامج كمبيوتر محاسبي متخصص.

تعمل شركة Karat LLC Sitno على مبادئ توزيع المنتجات من الموردين إلى المستهلكين، وبالتالي تحقيق الاستقلال الاقتصادي الكامل والحكم الذاتي والتمويل الذاتي، وتحدد اتجاهات أنشطتها وحجم وهيكل الإنتاج، وتخطط لأنشطتها بشكل مستقل بناءً على ظروف السوق والطلب. تبيع المنظمة منتجاتها وأعمالها وخدماتها بأسعار وتعريفات محددة بشكل مستقل، وفي الحالات التي يحددها القانون، بالأسعار الحكومية.

الغرض من إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة هو تحقيق الربح من ممارسة النشاط الرئيسي.

المحاسبة عن الوثائق الأولية

تبدأ المحاسبة في شركة Karat LLC بالوثائق الأساسية (البنك، النقد، المشتريات، المبيعات، الرواتب).

يتم تنفيذ جميع المحاسبة في هذه المؤسسة من قبل قسم المحاسبة. لإضفاء الطابع الرسمي على المعاملات التجارية، يتم استخدام نماذج المستندات المحاسبية الأولية، والتي تمت الموافقة عليها بقرارات لجنة الدولة للإحصاء في روسيا.

تتم جميع المدفوعات غير النقدية من خلال حساب جاري مفتوح لدى أحد البنوك. عند الدفع مقدمًا مقابل السلع والأشغال والخدمات، يتم إصدار فاتورة للدفع. يتم الدفع مقابل الخدمات والضرائب وما إلى ذلك باستخدام أمر الدفع. جميع البيانات الواردة من البنك أو المطبوعة من خلال نظام البنك العميل بعد الدفع يتم ترقيمها وحفظها مع أوامر الدفع والفواتير في مجلد "البنك".

في بداية العام، اتفقت المنظمة مع البنك على حد الرصيد النقدي، والذي بلغ مائة ألف روبل (100 ألف روبل)، مرة واحدة في السنة، وبناء على طلب البنك، تقدم شركة Karat LLC تقريراً عن حد الرصيد النقدي. عندما يتم استلام الأموال في مكتب النقد، يتم إصدار أوامر الاستلام النقدي، وعندما يتم إنفاق الأموال، يتم إصدار أوامر التدفق الخارجي. عندما يتم دفع الأجور، يتم إعداد كشوف المرتبات. تتم معالجة التسويات مع الأشخاص المسؤولين باستخدام التقارير المسبقة، والتي يتم تخزينها أيضًا في مجلد "النقد". يعكس الخصم من الحساب 50 "نقدا" استلام الأموال في مكتب النقد للمؤسسة. يعكس رصيد الحساب 50 "نقدًا" دفع الأموال من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة.

2.3 المشتريات

عند شراء البضائع أو المواد، يتلقى قسم المحاسبة فواتير البضائع أو المواد، وتصرفات الخدمات، والفواتير.

يتم إدخال جميع الفواتير المستلمة لهذا الشهر. في دفتر فواتير الشراء. ثم يتم تلخيص نتائج الشهر.

في المرحلة الثانية يتم تشكيل دفتر الشراء. يتم إدخال جميع الفواتير المنشورة في الشهر الحالي فيه.

2.4 المبيعات

عند بيع البضائع، يقوم قسم المحاسبة في شركة Karat LLC بإعداد المستندات التالية:

الفواتير، الأفعال؛

الفواتير؛

يتم تنفيذ العلاقات الإنتاجية والاقتصادية والعلاقات المالية لشركة Karat LLC مع المؤسسات الحكومية والتعاونية وغيرها من المؤسسات والمنظمات وموردي الموارد المادية والتقنية والمواطنين فقط على أساس العقود.

وفقًا للسياسة المحاسبية المعتمدة في المنظمة، يتم قبول لحظة الاعتراف بالإيرادات للمحاسبة والمحاسبة الضريبية لحظة شحن البضائع. في هذه الحالة، نقوم بإصدار مذكرة التسليم والتصرف والفاتورة. وبعد ذلك نتلقى الأموال مقابل المنتجات المشحونة.

يتم تشكيل دفتر المبيعات بغض النظر عن السياسة المحاسبية للمنظمة. يتم إدخال جميع الفواتير الصادرة لهذا الشهر في دفتر المبيعات. يجب أن يكون دفتر المبيعات ودفتر الشراء مربوطين ومرقمة، وموقعين من المدير وكبير المحاسبين، ومختومين أيضًا.

2.5 الراتب

يتم احتساب الرواتب في اليوم الأخير من الشهر.

ضرائب الرواتب قبل يوم واحد من إصدار كشوف المرتبات. يتم احتساب الرواتب في كشوف المرتبات. (انظر الملحق رقم 7).

إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة لشركة Karat LLC:

ضريبة القيمة المضافة هي الضريبة الوحيدة التي ندفعها بموجب التعويض.

تعد ضريبة القيمة المضافة أحد الأنواع الرئيسية لضرائب الاستهلاك، أي ضريبة القيمة المضافة. ضريبة تعتمد على النشاط. إنه يضمن نقل جزء من الزيادة في القيمة التي يتم إنشاؤها في جميع مراحل الإنتاج إلى الميزانية. في كل مرحلة من مراحل الإنتاج، تساوي ضريبة القيمة المضافة الفرق بين الضريبة المستحقة على الميزانية عند بيع المنتجات والضريبة على استلام المواد الخام.

مبدأ حساب ضريبة القيمة المضافة:

أ) عند إعداد الحسابات والتقديرات (السعر + ضريبة القيمة المضافة)،

ب) عند الحساب بالميزانية (الإيرادات - ضريبة القيمة المضافة)

ب) الخدمات 4000 فرك.

شامل ضريبة القيمة المضافة (18%) 720 فرك.

الإيرادات (118٪) 4720 فرك.

ضريبة القيمة المضافة = 4720x18 = 720 فرك.

في نهاية كل شهر يتم إجراء حسابات ضريبة القيمة المضافة التالية:

1) الإيرادات 59000 معتمدة

2) ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات 9000

3) يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على الميزانية 3753

4) الدفع الإضافي لضريبة القيمة المضافة 5247

يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة الإضافية على أنها الفرق بين ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات وضريبة القيمة المضافة المحملة على الميزانية. في هذه الحالة:

ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها=9000-3753=5247.

2.6 المحاسبة عن الأصول الثابتة وطرق حساب الإهلاك

تشمل الأصول الثابتة الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن عام. تؤخذ جميع الأصول الثابتة بعين الاعتبار في الحساب 01 "الأصول الثابتة". يتم تحديد العمر الإنتاجي بأمر من المدير العام عند قبول الشيء للمحاسبة.

يحق لشركة Karat LLC إعادة تقييم الأصول الثابتة كليًا أو جزئيًا مرة واحدة سنويًا.

يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة شهريًا بمبلغ 1/12 من المبلغ السنوي المحسوب. يتم احتساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت.

يتم تحديد المبلغ السنوي للاستهلاك والإطفاء على أساس التكلفة الأصلية للأصول الثابتة ومعدل الاستهلاك المحسوب على أساس العمر الإنتاجي لهذا الكائن.

تكلفة نظام التشغيل = 100 ألف روبل.

العمر الإنتاجي - 5 سنوات

معدل الاستهلاك السنوي - 20%

المبلغ السنوي لرسوم الاستهلاك هو 20 ألف روبل.

100000/5=20000 فرك. في السنة.

عند التصرف (البيع، الشطب، النقل مجاناً) للأصول الثابتة، يتم شطب مبلغ الإهلاك المتراكم عليها من الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة".

2.7 المحاسبة عن نفقات إصلاح الأصول الثابتة

يتم إدراج مصاريف صيانة الأصول الثابتة وإبقائها في حالة صالحة للعمل ضمن مصاريف الأنشطة العادية في فترة التقرير التي حدثت فيها، وفقًا لـ PBU 10/99.

إجراءات تسجيل المعاملات المتعلقة بالتخلص من الأصول الثابتة.

إذا تم شطب أصل ثابت نتيجة بيعه، يتم قبول حصيلة البيع للمحاسبة بالمبلغ المتفق عليه بين أطراف الاتفاقية.

تنعكس الإيرادات والمصروفات الناتجة عن شطب الأصول الثابتة من المحاسبة في المحاسبة في فترة التقرير التي تتعلق بها. تخضع الإيرادات والمصروفات الناتجة عن شطب الأصول الثابتة من المحاسبة إلى الائتمان في حساب الأرباح والخسائر كإيرادات ومصروفات تشغيلية (وفقًا لـ PBU 6/01).

أ) تم شطب التكلفة الأولية لنظام التشغيل D-t 01 في K-t 01

ب) يتم شطب الاستهلاك D-t 02 K-t 01c.

ج) تم شطب القيمة المتبقية للأصول الثابتة D-t 91.2 K-t 0.1c.

المواد الخام والمستلزمات في الإنتاج

في مؤسسة التصنيع، تلعب المواد دورا هاما.

تتم المحاسبة عن المواد في الحساب 10 "المواد" بتكلفتها الفعلية. تم فتح حسابات فرعية للحساب 10 “مواد” :

10-1 "المواد الخام والمستلزمات"

10-2 "تم شراء المنتجات والمكونات والهياكل والأجزاء شبه النهائية"

10-3 "الوقود"

10-4 "قطع الغيار"

10-5 "مواد أخرى"

10-6 "المخزون واللوازم المنزلية".

الحساب الفرعي 10-1 "المواد الخام والإمدادات" يأخذ في الاعتبار توافر الأموال وحركتها.

المواد المستلمة من الموردين د 10-1 ك 60-1

قطع الغيار الواردة من الموردين D 10-4 K 60-1

المخزون المشطوب للإنتاج د 20.1 ك 10-6

2.8 المنتجات والسلع تامة الصنع

يعكس الخصم من الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات الصادرة من الإنتاج والأعمال المقدمة والخدمات المقدمة (بالتوافق مع الحسابات 20 "الإنتاج الرئيسي"، 23 "الإنتاج المساعد"، 29 " إنتاج الخدمات والمرافق "). يعكس رصيد الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" التكلفة القياسية (المخططة) للمنتجات المصنعة والأعمال المكتملة والخدمات المقدمة (بما يتوافق مع الحسابات 43 "المنتجات النهائية" ، 90 "المبيعات"، الخ.).

من خلال مقارنة معدل دوران المدين والائتمان في الحساب 40 "إخراج المنتجات (الأعمال والخدمات)" في اليوم الأخير من الشهر، فإن انحراف تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات المصنعة والأعمال المنجزة والخدمات المقدمة عن المعيار (المخطط له) يتم تحديد التكلفة، ويتم عكس المدخرات، أي الزيادة في التكلفة القياسية (المخططة) على التكلفة الفعلية، إلى رصيد الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" والخصم من الحساب 90 "المبيعات". الإفراط في الإنفاق، أي. يتم شطب الزيادة في التكلفة الفعلية عن المعيار (المخطط) من الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" مع إدخال إضافي.

الحساب 40 "مخرجات المنتجات (أعمال، خدمات)" يتم إغلاقه شهريًا ولا يوجد لديه رصيد اعتبارًا من تاريخ التقرير. الحساب 40 "مخرجات المنتجات (أعمال، خدمات)" يتوافق مع الحسابات:

عن طريق الخصم عن طريق الائتمان

20 الإنتاج الرئيسي 10 المواد

23 مساعد 20 الإنتاج الرئيسي

الإنتاج 21 منتجات نصف جاهزة

29 عمال الخدمة المنتجة ذاتيا

الإنتاج والاقتصاد 23 مساعد

79 الإنتاج في المزرعة

الحسابات 28 عيوب في الإنتاج

43 المنتجات النهائية

79 المستوطنات في المزرعة

90 مبيعات

3. مثال على تقرير التدقيق حول البيانات المحاسبية (المالية) لشركة Karat LLC

مدقق الحسابات: الشركة ذات المسؤولية المحدودة "كلية مستشاري الضرائب"؛

الموقع: 143965، روسيا، منطقة موسكو، ريوتوف، ش. جنوب مالك 3-ب؛

العنوان البريدي: 107031، موسكو، ش. بتروفكا، 19 عاماً، المبنى 6؛

تسجيل الدولة: شهادة تسجيل الدولة رقم 50:48:01060 صادرة في 5 مارس 2002 OGRN 1025005242140

ترخيص القيام بأنشطة التدقيق: الترخيص رقم E 001120 الصادر بقرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لمدة خمس سنوات (أمر وزارة المالية في روسيا بتاريخ 24 يوليو 2005 رقم 150)

الكيان المدقق: الشركة ذات المسؤولية المحدودة "كارات"

الموقع: 109559، موسكو، ش. ستافروبولسكايا، مبنى 10.

تسجيل الدولة: يناير 2006 وفقًا للقانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة"، الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي.

خاتمة

لقد أجرينا التدقيق وفقاً لما يلي:

القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق" بتاريخ 07.08.2019. 2001 رقم 119-FZ؛

القواعد (المعايير) الفيدرالية لأنشطة التدقيق التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 23 سبتمبر. 2002 رقم 696؛

معايير التدقيق التي وافقت عليها لجنة التدقيق التابعة لرئيس الاتحاد الروسي؛

الأفعال التنظيمية؛

معايير المراجعة الداخلية

تم التخطيط للمراجعة وتنفيذها بطريقة تضمن الحصول على تأكيد معقول بأن البيانات المالية (المحاسبية) لا تحتوي على أخطاء جوهرية.

تم إجراء التدقيق على أساس العينة وشمل ما يلي:

دراسة الأدلة، بناءً على الاختبار، التي تؤكد معنى المعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية والإفصاح عنها في البيانات المالية (المحاسبية)؛

تقييم المبادئ والأساليب المحاسبية وقواعد إعداد البيانات المالية (المحاسبية)؛

تحديد القيم التقديرية الرئيسية التي حصلت عليها إدارة شركة Karat LLC؛

تقييم الفهم العام للبيانات المالية (المحاسبية).

نعتقد أن المراجعة المقدمة توفر أسبابًا كافية للتعبير عن رأينا حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) من جميع النواحي المادية وامتثال الإجراءات المحاسبية لتشريعات الاتحاد الروسي.

تتوافق حالة المحاسبة في المنظمة في جميع الجوانب المهمة مع متطلبات القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996. رقم 129-FZ "في المحاسبة". تتوافق طرق المحاسبة المستخدمة، ضمن العينة التي تم أخذها، مع تشريعات الاتحاد الروسي ولوائح روسيا. مبادئ وأساليب المحاسبة منصوص عليها في السياسة المحاسبية.

توفر المحاسبة في هذه المنظمة المعلومات اللازمة عن حالة وحركة الممتلكات والنقد والقروض والأموال والنفقات والدخل، وكذلك النتائج المالية للأنشطة.

عند إعداد البيانات المحاسبية (المالية) المرفقة بتقرير مدقق الحسابات هذا، انطلقت إدارة شركة Sever LLC من افتراض أن المنظمة ستواصل أنشطتها في المستقبل المنظور، وليس لديها النية أو الحاجة إلى التصفية أو تقليص حجمها بشكل كبير الأنشطة، وبالتالي، سيتم سداد الالتزامات في الوقت المناسب.

في رأينا، أن البيانات المالية (المحاسبية) لشركة Karat LLC تعكس بشكل موثوق من جميع النواحي الجوهرية المركز المالي كما في 31 ديسمبر 2006 ونتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2006. بشكل شامل وفقًا لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي فيما يتعلق بإعداد البيانات المالية (المحاسبية) والوثائق التنظيمية التي تحدد متطلبات إجراءات إعداد البيانات المالية (المحاسبية).

...

وثائق مماثلة

مفهوم ومعنى البيانات المالية ومستخدميها وإجراءات إعدادها. متطلبات المعلومات التي يتم إنشاؤها في البيانات المالية. الوثائق التنظيمية التي تحكم ذلك. أهمية الميزانية العمومية ونماذج التقارير الفردية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/06/2013


مفهوم ومعنى القوائم المالية. تكوين البيانات المالية. إجراءات إعداد البيانات المالية. الأساس القانوني للبيانات المالية. متطلبات المعلومات التي يتم إنشاؤها في البيانات المالية. أنظمة.

الملخص، تمت إضافته في 13/01/2009


مفهوم ومعنى القوائم المالية. متطلبات المعلومات التي يتم إنشاؤها في البيانات المالية. تكوين البيانات المالية. إجراءات إعداد البيانات المالية. الوثائق التنظيمية المتعلقة بالبيانات المالية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 18/11/2005


الغرض وتكوين البيانات المالية السنوية ومتطلباتها. الخصائص الاقتصادية للمؤسسة. إجراءات إعداد البيانات المالية السنوية. السياسة المحاسبية للمؤسسة. إجراءات توليد التقارير.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 22/01/2009


تشكيل البيانات المالية لمنظمات الميزانية. التحقق من التقارير السنوية للمنظمات الميزانية. الأحكام الأساسية للسياسة المحاسبية وتنظيم المحاسبة والحفاظ على البيانات المالية لمكتبة الدولة الروسية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 02/06/2011


المفهوم والمتطلبات الأساسية لإعداد البيانات المالية السنوية والقواعد المحاسبية. السياسة المحاسبية لشركة AURORA LLC. مقترحات لتحسين مؤشرات التقارير المؤسسية ومراقبة موثوقيتها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 13/06/2013


استخدام البيانات المالية لتوصيف أنشطة المؤسسة ومعنى البيانات المالية ومتطلباتها. تكوين البيانات المالية باستخدام مثال Marten LLC، أنواع الميزانية العمومية: الأساليب والاختلافات.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 02/02/2011


جوهر والغرض من البيانات المالية. المتطلبات الأساسية لإعداد التقارير المحاسبية (المالية). مستخدمي التقارير والمواعيد النهائية لتقديمها. تكوين وعرض البيانات المالية وتكوينها وخصائص إعدادها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 24/08/2016


جوهر والغرض من التقارير المحاسبية لإدارة مؤسسة صناعية. الخصائص النوعية للبيانات المالية ومتطلباتها. قائمة التدفق النقدي وملاحق الميزانية العمومية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 08/11/2011


جوانب تكوين ومتطلبات إعداد التقارير المالية في المرحلة الحالية. مفهوم المحاسبة وجوهرها وأهدافها. الأسس النظرية للبيانات المالية للمؤسسات. أهمية القوائم المالية للمؤسسات.