Куда списать ндс. Ошибка

Списание НДС на 91 счет используется, когда по тем или иным причинам входной налог невозможно принять к вычету (например, отсутствует счет-фактура, а налог выделен отдельной строкой в документе прихода). В этой статье мы рассмотрим несколько ситуаций, при которых НДС безопаснее отнести на счет прочих расходов.

НДС по командировочным расходам

Командировка представляет собой поездку, связанную с выполнением служебного задания. Поэтому НДС по ней можно принять к вычету. Это позволяют сделать нормы, отраженные в п. 7 ст. 171 и подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. На это также обращает внимание Минфин России в письме от 26.09.2012 № 03-07-11/398.

Если же в командировке имели место расходы непроизводственной направленности, суммы НДС по таким расходам необходимо списать в дебет 91 счета. Поскольку такие расходы в расчете прибыли участвовать не будут, то и НДС к вычету по ним принять нельзя.

Кроме того, для принятия НДС у компании должны быть верно оформленные документы:

1. Счет-фактура, выданный гостиницей. В него должны быть внесены все установленные законом сведения, согласно п. 5 ст. 169 НК РФ. Очень важно, чтобы счет-фактура был оформлен не на сотрудника, побывавшего в командировке, а на фирму (согласно ст. 143 НК РФ, плательщиком НДС может быть только организация).
2. Бланки строгой отчетности. Правила их оформления утверждены постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (старые бланки 3-Г и 3-ГМ уже не действуют). Гостиницы вместо счетов-фактур могут выдавать БСО (тогда счет-фактура не нужен). К бланкам строгой отчетности также относятся авиа- и ж/д-билеты.

В перечисленных документах НДС должен быть выделен отдельной строкой.

По мнению Минфина, только при соблюдении всех этих условий НДС можно принять к вычету. Правда, арбитры с ними не всегда согласны, делая выводы о том, что подтвердить право на вычет НДС можно также документом, не содержащим указание НДС отдельной строкой, и иными документами (счетами, квитанциями и т. д.). Примеры таких судебных решений: постановление ФАС Уральского округа от 13 января 2005 года № Ф09-5754/04АК, постановление ФАС Московского округа от 26 июля 2011 года № КА-А40/6657-11 и другие.

Однако следует понимать, что, если вы решите все-таки предъявить к вычету НДС по «нестандартным» документам, вы пойдете на риск.

НДС выделен в документе прихода, но счета-фактуры нет

Часто при приобретении товаров или услуг за наличный расчет создаются ситуации, когда в товаросопроводительном документе (чеке, накладной или акте) отдельной строкой выделена сумма НДС. При этом в момент оприходования авансового отчета уже понятно, что счета-фактуры к документу прихода по каким-либо причинам не будет или сумма налога не так велика, чтобы имела смысл трата времени на его получение. Такой НДС принять к вычету будет нельзя. Поэтому сразу в момент выявления подобных сумм налог нужно напрямую или через счет 19 списывать на счет 91.

Списание НДС на 91 счет при безвозмездной передаче

Безвозмездная передача активов на территории РФ признается реализацией — а значит, придется начислять НДС, налоговая база по которому в данном случае определяется в день отгрузки и равна рыночной стоимости безвозмездно передаваемых объектов или услуг (пункт 2 статьи 154 НК РФ). При этом НДС в бюджет уплачивает именно передающая сторона (письмо Минфина РФ от 16.04.2009 № 03-07-08/90).

Рассмотрим учет НДС при безвозмездной реализации ранее приобретенного товара:

Дебет 41 Кредит 60 — приняты товары к учету;

Дебет 19 Кредит 60 — отражен входной НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 Кредит 19 — входной НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51 — произведена оплата поставщику;

Дебет 91 Кредит 41 — отражена безвозмездная передача товара;

Дебет 91 Кредит 68 — начислен НДС по безвозмездной передаче.

Списание НДС в связи со сроком давности

Может случиться так, что принятый на счет 19 НДС не удалось взять к вычету в течение 3 лет, отведенных для этого п. 1.1 ст. 172 НК РФ, потому что не выполнены все условия для вычета (например, не смогли получить счет-фактуру от поставщика, а в расчетах с ним НДС участвовал). Тогда этот НДС будет списан на счет 91.

Другая ситуация, при которой НДС в связи с истечением срока давности спишется на счет 91, связана со списанием кредиторской задолженности покупателю по полученному от него авансу. При поступлении аванса с него был начислен к уплате НДС, учтенный по дебету 76 счета, который можно было затем предъявить к вычету либо в момент отгрузки, либо при возврате денег покупателю. Если же по истечении срока исковой давности долг перед покупателем числится в учете и настало время его списать, то одновременно с ним на счет 91 спишется и относящийся к нему НДС: кредиторская задолженность - в доход, а НДС - в расход.

Списание НДС по активам с особым переходом прав собственности

Очень интересна и такая ситуация, когда товар передается покупателю на условиях перехода права собственности после его оплаты. При этом счет-фактура поставщиком, как того требуют чиновники, выдается сразу после передачи товара, т. е. до момента оплаты.

Тут ситуация очень неоднозначна. С одной стороны, если читать закон буквально, у покупателя есть все снования принять НДС к вычету сразу: отгрузочные документы имеются, счет-фактура — тоже, товар принят на учет (хоть и за балансом). Но как показывает практика, воспользоваться таким вычетом очень сложно (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963), и чью сторону займут судьи, предположить невозможно. А это значит, что если вы хотите принять НДС к вычету по активам, на которые право собственности к вашей компании пока не перешло, то безопаснее такой вычет не делать, а продолжать учитывать налог на счете 19 до наступления момента перехода права собственности на него.

Многим бухгалтерам знакома такая проблема, когда входящий НДС из квартала в квартал лезет в документ , при том, что он уже давным-давно был принят к вычету.

Рассмотрим как обнаружить «зависший» НДС, и, главное, как исправить ошибку, а так же:

• причины появления «зависшего» входящего НДС;
• формирование отчетов в 1С для выявления «зависшего» НДС;
• методы исправления ошибки.

В 1С предусмотрена отдельная система регистров НДС, поэтому бухгалтеру часто трудно разобраться с «зависшим» входящим НДС по счету-фактуре поставщика с прошлых периодов. Особенно это важно, когда ведение учета в программе ведется с ошибками.

В этой статье мы очень подробно, шаг за шагом, пройдем весь путь от понимания алгоритма работы программы в части входящего НДС, поиска ошибки и предложим способы для исправления «зависшего» НДС.

Ошибка зависший входящий НДС

Часто бухгалтер считает, чтобы НДС был принят к вычету, достаточно в 1С сделать проводку Дт 68.02 Кт 19 и не важно каким способом она будет сделана. Например, это могут быть:

• ручные проводки по НДС в документе Операция, введенная вручную ;
• ручная корректировка проводок по НДС в документах.

Именно движения по регистрам накопления НДС, а не по счетам бухгалтерского учета, формируют записи в книге покупок и в книге продаж, а также данные для декларации по НДС.

Поэтому для анализа ошибок, связанных с предъявленным поставщиком НДС, будем следить за движениями регистра НДС предъявленный .

Учет входящего НДС, предъявленного поставщиком

Для понимания допущенной ошибки сначала обратим внимание на проведение документа Поступление (акт, накладная) .

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 19.03 Кт 60.01 – принятие к учету входящего НДС, предъявленного поставщиком.

Так же документ формирует движение по регистру НДС.

• регистр НДС предъявленный – запись вида движения Приход . Это потенциальная запись в книгу покупок. Она ждет выполнения всех условий для права на принятие НДС к вычету в программе.

Схема формирования проводок по НДС при поступлении товара.

Списание НДС

В результате сформированы проводки по списанию НДС только по регистру бухгалтерии.

Схема формирования проводок при списании НДС вручную.

В 1С для отражения принятия НДС к вычету делается две параллельные записи в регистрах по НДС:

• Расход по регистру НДС предъявленный ;
• регистрационная запись в регистре Книга покупок .

Документ Операция, введенная вручную не формирует автоматически таких записей в регистрах, поэтому в результате входящий НДС «зависает» в регистре НДС предъявленный .

Ошибка «зависшего» НДС

При автозаполнении документа Формирование записей книги покупок программа включает для принятия к вычету такой НДС, т.к. пытается автоматически провести Расход НДС по регистру.

Определение суммы зависшего входящего НДС

Для того чтобы поправить ошибки, связанные с «зависшим» НДС, необходимо сначала определить, по каким счетам-фактурам и в каких суммах входящий НДС «завис» в программе.

Для этого мы предлагаем воспользоваться отчетом Экспресс-проверка .

Экспресс-проверка

Пошаговая инструкция определения «зависшего» НДС отчетом Экспресс-проверка .

Шаг 1. Откройте отчет Экспресс-проверка : раздел Отчеты – Анализ учета – Экспресс-проверка .

Шаг 2. Выполните настройку для поиска «зависшего» НДС: кнопка Показать настройки – Список возможных проверок — Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость – флажок Соответствие остатка НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС .

Шаг 3. Сформируйте отчет по кнопке Выполнить проверку .

Прочие отчеты для выявления зависшего НДС

Для выявления «зависшего» НДС можно так же использовать настройку Универсального отчета Проверка «зависшего» НДС. Но минус состоит в том, что она не дает расшифровку в разрезе счетов-фактур, по которым входящий НДС «завис».

Исправление ошибки с зависшим НДС

Покажем, как внести исправление в 1С, если выявлен «зависший» НДС в регистре НУ.

Списание входящего НДС вручную

Для списания входящего НДС по регистру НДС предъявленный воспользуемся документом Операция, введенная вручную .

Шаг 1. Создайте новый документ Операция, введенная вручную : раздел Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать — Операция .

Откройте форму выбора регистров НДС по кнопке ЕЩЕ – Выбор регистров .

Шаг 2. На вкладке Регистры накопления поставьте флажок НДС предъявленный .

Шаг 3. Перейдите на вкладку НДС предъявленный и по кнопке Добавить внесите данные по списанию НДС.

Вкладка Бухгалтерский и налоговый учет не заполняется. Проводка по списанию НДС с кредита счета 19 ранее уже была сделана. Записи формируются только по регистру НДС предъявленный .

Шаг 4. Сохраните документ по кнопке Записать и закрыть .

Шаг 5. Проверьте заполнение документа Формирование записи книги покупок — кнопка Заполнить документ .

Данные по счету-фактуре поставщика ООО «Цветочная композиция» больше не попадают в документ Формирование записей книги покупок . Исправление выполнено корректно.

Списание НДС специализированным документом

Для списания НДС в 1С существует специальный регламентный документ Списание НДС : раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать – Списание НДС .

Если бухгалтер хочет списать НДС и вообще его не принимать к вычету, то лучше воспользоваться этим документом. Он сразу сформирует проводку на списание НДС по БУ и спишет НДС по регистру НДС предъявленный .

Документ формирует необходимые движения:

• в бухгалтерском учете; PDF
• в регистре накопления НДС предъявленный . PDF

НДС необходимо принять к вычету

Если в результате проверки запись по принятию НДС к вычету не попала ранее в Книгу покупок и не была отражена в Декларации по НДС (Раздел 8) , то для возможности воспользоваться правом на вычет НДС в документе Операция, введенная вручную нужно добавить и заполнить новую вкладку по регистру накопления НДС Покупки .

Принятие НДС к вычету вручную будет выглядеть так:

Регистр НДС предъявленный .

Регистр НДС Покупки .

Отражение вычета НДС в Книге Покупок : раздел Отчеты – НДС – Книга Покупок .

Необходимость отнесения НДС к расходам возникает в отношении входных налоговых сумм, заявленных к оплате поставщиками, а также лицами, осуществляющими работы различного назначения или услуги (исполнители, подрядчики).

В общей ситуации такой добавленный налог следует выделять на отдельный счет для последующего возмещения. В бухучете в таких ситуациях проводятся двойные записи, уменьшающие итоговый НДС к перечислению. Описанная процедура закреплена в п.1ст.170 НК РФ.

2-й и 5-й пункты ст. 170 содержат исключения из этого стандартного правила, при которых НДС показывается в составе расходов, а не направляется к вычету для уменьшения величины к уплате.

Отнесение НДС к расходам по п.2 ст.170 НК РФ

Добавочный налог подлежит учету в расходах по п.2 ст.170, если:

1. ТМЦ, оказываемые услуги, работы различного типа, по которым оплачены налоговые суммы, применяются в операциях, не облагаемых добавленным налогом;
2. Место реализации таких приобретений не относится к российской территории;
3. Компания работает на одном из спецрежимов и не обладает функциями плательщиков рассматриваемого налога;
4. Компания освобождена от налоговой нагрузки по НДС по 145 статье;
5. Ценности используются в тех операциях, которые нельзя назвать реализацией;
6. ОС, НМА, а также права имущественного типа куплены банковским учреждением, и реализуются до момента начала их эксплуатации (использования).

В указанных операциях входящий налог нельзя возмещать, его надлежит показывать в затратах наряду со стоимостным показателем приобретений, к которым он относится.

Раздельный учет «входного» налога

Приобретения компании (товары, материалы, услуги, работы) могут использоваться для различных операций, при этом среди них могут быть как облагаемые добавленным налогом, так и не облагаемые. По ценностям, впоследствии применяемым в облагаемых операциях, нужно выделять НДС для возмещения. Налог по ценностям, используемым в необлагаемых операциях, следует показывать в налоговых расходах. Чтобы правильно разнести НДС по бухгалтерским счетам в подобных ситуациях, нужно организовать отдельный учет входного налога. Это обеспечивается за счет применения аналитических счетов и субсчетов.

Раздельный учет входящего налога служит необходимым условием для отнесения к расходам НДС по тем приобретениям, которые задействуются в необлагаемых операциях.

Как фирме надлежит организовать раздельный учет, нигде не закреплено. Поэтому каждый экономический субъект решает этот вопрос для себя в индивидуальном порядке. Решение показывается в учетной политике.

Величина НДС, подлежащая отнесению к расходам для налоговых целей, определяется из стоимости, относящейся к необлагаемым операциям, в общей стоимости ценностей, отгруженных за квартал. Точное значение налога для включения в расходы, определяется после того, как закончится квартал. Как именно будет организована эта процедура, какой датой будет проведена операция, решает сама организация, так как никаких строгих правил законодательная база по этому вопросу не имеет. Порядок организации данного процесса включают в учетную политику.

Если доля НДС по необлагаемым операциям незначительно (менее 5%), то можно не разделять учет, а принять весь налог к вычету.

Процедура определения долю НДС по необлагаемым операциям

Необходимо вычислить следующую пропорцию:

НДС для отнесения к расходам = (Стоимость отгруженных ценностей по необлагаемым операциям / общая стоимость отгруженных ценностей за квартал) * общий входящий НДС за квартал.

Пример:

ООО «АБС» отгрузила товары в 1 квартале общей стоимостью 800 000 руб., среди них товары, продажа которых не облагалась НДС, на сумму 200 000. Суммарная величина входного НДС за I кв. получилась 60 000 руб.

НДС для отнесения к расходам = (200 000 / 800 000) * 60 000 = 15 000.

Остальной налог будет принят к вычету.

Отнесение НДС к расходам по п.5 ст.170 НК РФ

В расходы можно также включить НДС в ситуациях, прописанных в п.5 ст. 170, по активам, приобретенным следующим лицом:

• банком, НПФ, страховой, клиринговой компанией, биржей, инвестиционным фондом и пр.;
• организацией, занятой страхованием экспортных кредитов и инвестиций от политических и предпринимательских рисков;
• стороной соглашения инвестиционного товарищества по операциям, проводимым в его границах.

В указанных ситуациях входной налог выступает самостоятельным типом расходов и выделяется отдельно, вычету такие суммы добавленного налога не подлежат. Процедура по отнесению к затратам НДС проводится после их фактической оплаты поставщику (исполнителю). При этом не обязателен счет-фактура для проведения данной операции, но должны присутствовать иные бланки, свидетельствующие о факте свершения операции – договорная документация, передаточные акты, накладные, платежные бланки, в которых указана отдельной суммой величина добавочного налога.

Под правила из п.5 ст.170, попадает НДС по товарам, совершаемым работам, услугам, полученным предоплатам. Нельзя учитывать в расходах налог по приобретенным правам имущественного типа. Что касается основных средств, то списать можно только расходы на оплату налога по тем объектам, которые используются в дальнейшем в производственном процессе. Если объект имеет непроизводственное назначение, то учесть по нему входные налоговые суммы в расходах нельзя.

Все прописанные правила из п.5 ст.170 не являются обязательными для указанных лиц. Возможно выбрать альтернативный способ учета входного налога в виде налогового вычета НДС по стандартным правилам, описанным в ст. 171 и 172.

Организация, имеющая возможность подобного выбора, обязана показать в политике учетного типа удобный для себя способ учета входящего налога, который будет использован в процессе деятельности. Делая выбор, нужно понимать, что НДС по всем входящим операциям должен учитываться с помощью выбранного способа. Не допускается часть налога учитывать в расходах, а часть в качестве вычета, поэтому следует заранее обдумать, каким образом фирме будет удобнее организовать учет.

Проводки по отнесению входного НДС к расходам

НДС, предъявленный поставщиками, выделяется из общей стоимости, прописанной документации, и вносится в дебет 19 счета. Далее он включается в стоимость ТМЦ или основных средств, после чего постепенно передается в расходы по мере продажи товаров, использования материалов, начисления амортизации НМА и ОС.

Проводки при списании НДС в расходы по приобретенным МЦ, задействованным в производственном процессе

Операция	Дебет	Кредит
Стоимость купленных материалов (без НДС) зачислена по факту оприходования	10	60
Выделен добавленный налог по оприходованным материалам, прописанный в документации поставщика	19	76 (60)
Переданы деньги поставщику за купленные материалы (общая стоимость, включающая налог)	60	51
Добавленный налог после оплаты включен в стоимость материалов	10	19
Стоимость МЦ списана на себестоимость продукции	20, 23	10

Проводки при списании НДС в расходы по товарным ценностям, приобретенным для реализации

Операция	Дебет	Кредит
Стоимость купленных товаров отражена по факту оприходования на склад	41	60
Выделен добавленный налог по принятым товарным ценностям, прописанный в сопроводительной документации	19	76 (60)
Перечислены деньги за товарные ценности (включая налог) на основании полученного от поставщика счета для оплаты	60	51
Оплаченный добавленный налог показа в стоимости товаров	41	19
Стоимость товаров перенесена на себестоимость по факту их реализации	90.2	41

Если на предприятии организуется раздельный учет входящего налога, что актуально при одновременном выполнении облагаемых и необлагаемых операций, то на счете 19 открываются различные аналитические счета, на каждом из которых будет вестись отдельный учет НДС. Раздельно будет выделяться налог, подлежащий вычету (19-выч), включению в стоимость (19-стоим) и подлежащий пропорциональному распределению (19-распр). Достаточно открыть 3 субсчета к 19-му счету. Изначально НДС зачисляется на субсчет для распределения, после чего налог разносится между остальными субсчетми.

Проводки

Операция	Дебет	Кредит
Отражена стоимость купленных ТМЦ, принятых к учету от поставщика (без учета добавочного налог)	10 (41)	60
Выделен отдельно добавленный налог, заявленный поставщиком по принятым ценностям	19-распр	60
Выделен налог в доле, подлежащей возмещению	19-выч	19-распр
Выделен налог в доле, подлежащей отнесению к стоимости с дальнейшим списанием в расходы	19-стоим	19-распр
Перечислены деньги по полученному счету за приобретенные ценности	60	51
Доля оплаченного НДС по облагаемым операциям направлена к вычету	68	19-выч
Доля НДС по необлагаемым операциям показана в стоимости МЦ (ТЦ)	10 (41)	19-стоим
НДС включен в состав себестоимости	20, 23 (90.2)	10 (41)

Проводки по отнесению НДС к расходам по ОС

Операция	Дебет	Кредит
Показана стоимость актива, прописанная в документации поставщика, без НДС	08	60
Выделен отдельно НДС по данному активу из документации поставщика	19	60
Переданы деньги поставщику за полученный ОС (включая НДС)	60	51
НДС после оплаты отнесен к стоимости ОС	08	19
Объект переведен в эксплуатационный процесс по назначению	01	08
Показано ежемесячное начисление амортизационных сумм по объекту	20 (23)	02

Для выполнения соответствующих операций зададим параметры. Параметры для операции №1:

Параметры для операции №2:

Параметры для операции №3, 4:

Проводки по учету “входящего” НДС при поступлении материалов на непроизводственные цели в 1С 8.2

По бухгалтерскому учету

Проводки по учету «входного» НДС по дебету счета 19.03 создает документ Поступление товаров и услуг:

По налоговому учету

• Запись видом движения Приход в регистре НДС предъявленный – событие Предъявлен НДС поставщиком

• Запись видом движения Приход в регистре , вид ценности Материалы. П роизводится регистрация суммы налога, относящаяся к конкретной партии ТМЦ:

Проводки по учету “входящего” НДС при поступлении ОС на непроизводственные цели в 1С 8.2

По бухгалтерскому учету

Проводки по учету «входного» НДС по дебету счета 19.01 формирует документ Поступление товаров и услуг – вид операции Оборудование:

По налоговому учету

В регистре накопления по НДС были сформированы записи:

• Запись видом движения Приход в регистре НДС предъявленный – событие Предъявлен НДС поставщиком . Данная запись – это потенциальная запись книги покупок:

• Запись видом движения Приход в регистре НДС по приобретенным ценностям , вид ценности ОС. П роизводится регистрация суммы налога, относящаяся к конкретной партии ОС:

• Запись видом движения Приход в регистре НДС по ОС, НМА , вид ценности ОС . П роизводится регистрация принимаемых к учету сумм налога по приобретаемым ОС, с целью отслеживания условий, при соблюдении которых эти суммы налога могут быть приняты к вычету:

Списание НДС на 91 счет в 1С 8.2

В нашем случае материалы и ОС применяются в непроизводственных целях, поэтому «входной» НДС мы не можем принять к вычету. НДС необходимо списать в состав Прочих расходов по бухучету, а по налоговому учету не учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Списание НДС на расходы в 1С 8.2 оформляется с помощью документа Списание НДС .

Создание и заполнение документа «Списание НДС»

1. Создание документа – меню Покупка – Ведение книги покупок – Списание НДС – кнопка «Добавить .

2. Заполнение закладки «НДС к списанию»:

• в графе Поставщик – поставщик ТМЦ (работ, услуг);
• в графе Счет-фактура – выбор документа, по которому «входной» НДС принят к учету. В нашем примере таким доскументом является Поступление товаров и услуг ;
• в графе Вид ценности – выбор из перечисления Вид ценности тип ценности, относящийся к ТМЦ (работам, услугам);
• в графе Счет учета НДС – счет бухгалтерского учета, на котором «входной» НДС числится:

3. Списание НДС на 91.02 при заполнении закладки «Счет списания НДС»:

• в строке Счет – счет расходов по БУ, куда будет списываться «входной» НДС, не принимаемый к вычету;
• в строке Субконто 1 к счету расходов – Прочие расходы и доходы – статья затрат из справочника Прочие доходы и расходы;
• Списываемый «входной» НДС нельзя учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Поэтому, при создании статьи расходов Списание НДС (не учит. в НУ) в справочнике Прочие расходы и доходы необходимо в графе Принятие к НУ снять флажок:

Проводки по списанию НДС в 1С 8.2

По бухгалтерскому учету

При списании «входного» НДС формируются проводки по кредиту счета 19: Дт 91.02 Кт 19 – на сумму списанного «входного» НДС:

По налоговому учету

В регистрах накопления по НДС были сформированы записи: в регистре НДС предъявленный с видом движения Расход – событие НДС списан на расходы . П роизводится списание «входного» НДС из регистра, в момент его списания на расходы:

Проверка списания «входного» НДС по бухгалтерскому и налоговому учету в 1С 8.2

Изучим как сделать контрольную проверку списания «входного» НДС по приобретенным материалам и основным средствам непроизводственного назначения.

Проверка списания «входного» НДС по бухгалтерскому учету

Для того, чтобы проверить списание «входного» НДС с учета можно сформировать Оборотно-сальдовую ведомость по каждому субсчету к счету 19 в разрезе контрагентов и документов поступления. Списание «входного» НДС производится по кредиту счета 19 и сальдо на конец периода по счету не должно оставаться. Также, для того, чтобы посмотреть корреспонденцию счетов при списании «входного» НДС, можно воспользоваться отчетом Анализ счета по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» (меню ):

Проверка списания «входного» НДС по налоговому учету

Сумму «входного» НДС, списываемую из регистра налогового учета НДС предъявленный можно посмотреть в отчете Остатки и обороты (меню Отчеты – Прочие – Остатки и обороты – раздел учета НДС предъявленный) , она будет отражена по графе Расход . Для этого можно настроить отчет: Кнопка Настройка – Закладка Отбор – в поле Вид ценности выбор значения ОС или Материалы.

Проверим данные из нашего примера.

• списанный НДС по БУ = 7 862,80 руб.
• списанный НДС по НУ = 7 367,80 + 495,00 = 7 862,80 руб.
• И по налоговому и по бухгалтерскому учету суммы «входного» НДС списаны верно и при формировании книги покупок они в нее попадать не будут.

Обладают специальным правом и некоторыми возможностями, которые позволяют сократить налоговое бремя перед органами власти. Нормативная правовая база в сфере налогообложения предусматривает возникновение случаев, когда налоги невозможно возместить или вычесть. Как правило, в такой ситуации есть возможность списания на расходы, например, по представительским и прочим видам.

Возможность такого мероприятия

НДС по непринимаемым расходам, по расходам будущих периодов, перевыставление расходов без налога , списание в расходы — все это может привести в ужас человека неподготовленного. Поэтому давайте попробуем разобраться в дебрях таких понятий.

Налоговый кодекс гласит, что для списания НДС следует соблюсти ряд обязательных требований:

• необходимо оплатить, также он может быть продан или возвращен продавцу;
• по данной процедуре не производились какие-либо и ;
• приобретение продукта можно подтвердить записью в книге покупок или ;
• в процедурах, которые не облагаются НДС, будет использован приобретенный товар или услуга;
• планируется за границей России;
• при налогообложении используется специальный .

Зная, про расходы, важно понимать, когда списание на расходы невозможно.

Про раздельный учет НДС косвенных расходов в торговле поведает видео ниже:

Невозможность такого мероприятия

Индивидуальные предприниматели нередко в своей деятельности вынуждены менять налоговый режим. Перед этой процедурой бухгалтерская служба осуществляет ревизионные мероприятия с целью сокращения материальных остатков. В данных условиях списание НДС на затраты невозможно согласно действующему законодательству, в частности:

• НДС, принятый к вычету до смены налогового режима, и после;
• нельзя умножить суммы оприходования, заложив в них НДС.

Процедура списания НДС на расходы в налоговом учете рассмотрена ниже.

О том, облагаются ли НДС командировочные расходы, и как происходит возмещение таковых, расскажет видео ниже:

Процедура списания НДС на расходы

Обязательные действия

Товары и услуги, которые приобретает организация для осуществления своей деятельности, используются в различных операциях. Часть и них облагается НДС, а другая нет. Чтобы в последующем была возможность провести списание НДС, необходимо вести раздельный учет входящего налога. Однако такое требование нормативно не регламентируется, а является практическим выводом.

Обязательными действиями при списании НДС на расходы являются:

1. Стоимость приобретенного продукта должна быть подтверждена соответствующими документами.
2. Когда индивидуальный предприниматель применяет , то во время оприходования налог отражается в стоимости продукта.
3. может учитываться в любой момент или после осуществления оплаты за продукт.

Списание НДС на расходы на деле является несложной процедурой, так как она автоматизирована системой «1С». В программном комплексе имеется раздел, касающийся учетной политики. В нем необходимо выбрать вариант включения в стоимость или списания. Вносимые данные будут показаны в требовании-накладной. В разделе, который отражает запасы, нужно выбрать учет по партиям, количеству или сумме.

Проводки в отношении отнесения НДС в расходы по налогу на прибыль рассмотрены ниже.

Проводки

Товар для реализации

В бухгалтерии и налоговом учете для списания НДС на расходы необходимо создать проводки (где Дт – дебет, Кт – кредит), которые соответствуют каждой конкретной операции, если товар приобретен для реализации:

• Дт 41 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость товара или услуги;
• Дт 60 Кт 51, 50. 71 – стоимость товара и услуги полностью оплачена;
• Дт 41 Кт 60 – приобретенные товары;
• Дт 19 Кт 60 произведено выделение налога;
• Дт 90.2 Кт 41 означает, что стоимость перенесена на себестоимость.

Продукция для собственной деятельности

Если продукция приобретена для собственной деятельности, то необходимо оформить следующие проводки:

• Дт 20,23 Кт 10 – стоимость списана на себестоимость;
• Дт 10 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость продукции после её оплаты;
• Дт 60 Кт 51 – приобретенный товар оплачен;
• Дт 19 Кт 76, 60 – НДС указан в документах продавца, у которого приобретался товар;
• Дт 10 Кт 60 – стоимость указана в момент оприходования.

Списание НДС на расходы не является вычетом. Эта операция производится для того, чтобы увеличить расходную часть организации и размер прибыли, который отражается на банковском счете.

Из этого видео вы узнаете, можно ли и как списать НДС в расходы при УСН: