Главная > Уголовные дела

Налогообложение процентов по депозитам. Налог на депозиты в россии

Налоги на проценты по вкладам физических лиц в России действуют и сегодня. В каких случаях клиент должен заплатить налоги с процентных доходов по депозитам?

С каких вкладов берутся налоги

В соответствии со статьей 214.2 Налогового кодекса РФ, доходы в виде процентов, получаемые физическим лицом по вкладу в банке, подлежат налогообложению в том случае, если процентная ставка по вкладу превышает следующую величину:

  • — ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, по вкладам в рублях Российской Федерации;
  • — 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.

Размер Ставки Рефинансирования сегодня приравнен к значению Ключевой Ставки, устанавливаемому Центральным банком, а значит при расчете налогов с процентов по вкладам надо ориентироваться именно на этот показатель.

Узнать, величину Ключевой ставки Банка России на сегодняшний день можно на официальном сайте ЦБ РФ.

С какой суммы берутся налоги по вкладам физических лиц

В случае применения указанных процентных ставок налоговая база определяется как разница между суммой процентов, начисленной в соответствии с условиями договора банковского вклада, и суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 %, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.

То есть налог берется только с той суммы доходов от процентов по вкладу, которая превышает величину Ключевой ставки ЦБ + 5% в рублях или 9% в иностранной валюте.

Величина налога на проценты по вкладам в РФ

Налоговая ставка в отношении процентных доходов составляет

  • — 35% для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • — 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случае, если подлежащий выплате вкладчику доход в виде процентов по вкладу подлежит налогообложению, банк удерживает начисленную сумму налога непосредственно из суммы процентов, причитающихся для выплаты налогоплательщику, в момент их фактической выплаты.

Но если вам предлагают проценты значительно выше величины Ключевой ставки, которую можно посмотреть , то задумайтесь, а стоит ли овчинка выделки. Во-первых, придется заплатить налог, а во-вторых, вложение денег может быть очень рискованным.

Само понятие «налогообложение вкладов» немного пугает. Может показаться, что государство будет забирать огромные проценты от того, что хотелось бы положить себе в карман. Но даже в этом случае, инвестиции могут сыграть на пользу клиента банка, потому что налогом облагаются не все дивиденды, а только те, которые превышаются процентную ставку рефинансирования.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Поэтому для максимального сохранения своего дохода лучше выбирать маленькие процентные ставки, которые предлагает каждый банк. Но, как и в любом вопросе, связанном с законодательными нормами, здесь также есть свои подводные камни.

Что это такое

Налогообложение инвестиций – это процесс взимания налога с дивидендов от депозита, которые превышают ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ. При этом учитывается ставка, которая была на момент подписания договора. Вычет налога происходит во время начисления процентов.

Государство обязывает банковские организации высчитывать налог со всех вкладов, независимо от наличия простых процентов или капитализации.

Классификация вкладов

Инвестиции могут вкладывать как физические лица, так и юридические. Рассмотрим особенности вкладов для каждой из этих групп и особенности их налогообложения.

Физических лиц

Как известно, все доходы облагаются налоговым сбором и проценты от вкладов физических лиц не исключение.

В 2020 году вступило в силу новое изменение в законодательстве и были немного изменены правила расчета налога на прибыль с процентов.

Согласно под налогообложение попадают:

  1. Рублевые вклады – к ставке рефинансирования (8%) нужно прибавить 5% и посмотреть, если процент от вклада меньше 13%, то налог не платится, если же больше, то гражданин обязан уплатить налог. При этом платить нужно только с той части, которая превышает 13%. Например, процент банка 15,5%. Значит вкладчик заплатит налог в размере 2,5%.
  2. Валютные вклады — если процент от вклада превышает 9%, оплачивается налог. В остальных случаях ничего платить не нужно.

Видео: Закон, который защищает

Юридических лиц

По большей части юридическое лицо открывает вклад, чтобы финансы продолжали приносить доход, если вдруг образовался застой.

Каковы же преимущества депозитов юрлиц:

  • Открыть депозит можно с минимальным комплектом документов и в любой валюте;
  • Обращаться можно в любую финансовую организацию, а не только в ту, где открыт основной счет компании;
  • Возможность открыть вклад овернайт, т.е. депозит на один или два дня;
  • Отсутствие публичности. Каждое предложение по вкладу обсуждается с отдельно взятым юридическим лицом, для которого предлагается уникальная депозитная программа, выгодная только для данной компании.

Среди недостатков можно выделить, пожалуй, только один:

  • Не застрахованность вклада. Банки не страхуют депозиты юридических лиц, поэтому в случае банкротства компания может потерять все свои сбережения, либо ждать их выплат вплоть до того, пока финансовая организация не рассчитается с физическими лицами. В этом случае юрлицу необходимо обращаться только к зарекомендовавшим себя банкам.

Как и любое другое лицо, юрлицо должно платить за доходность своего вклада налоги. В данном случае роль будет играть система налогообложения, на которой находится компания.

Налогообложение вкладов

Какие вклады подлежат налогообложению? Существует несколько видов депозитных счетов, за которые необходимо заплатить налог и жить спокойно. Это рублевый, валютный вклады и обезличенные металлические счета. Рассмотрим каждый из них подробнее, потому что каждое налогообложение вкладов имеет свои нюансы.

Рублевые

Это инвестиции, сделанные в рублях. На данный момент банки предлагают очень много выгодных вкладов в российской валюте, среди них есть депозиты с малым процентом, которые не будут облагаться налогом, так и с высоким, попадающим под налог.

Согласно изменениям в законодательстве, ст. 214.2 НК РФ установлено, что, инвестиции, где ставка превышает 13% облагаются налогом. А те счета, где процент не превышает ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5%, налоговики не трогают.

Валютные

Такого рода депозиты открывают в основном либо в долларах, либо в евро.

Большинство российских граждан предпочитают именно такие инвестиции по следующим причинам:

  • Ставка по прибыли валютных вкладов намного ниже, чем в рублевом вкладе;
  • Можно получить дополнительную прибыль на росте курса валюты;
  • Довольно высокий показатель стабильности и доходности в период кризиса;
  • Есть много дополнительных опций.

Но одним большим недостатком данного вклада можно считать потерю средств при росте национальной валюты.

Данные депозиты облагаются налогом только в том случае, если ставка превышает 9%. Но ситуация на финансовом рынке такова, что нет ни одного банка на территории РФ, где бы валютные вклады имели ставку больше 9%.

Обезличенные металлические счета

Такие вклады приобретают популярность у владельцев драгоценных металлов. Чем хороши инвестиции металлических счетов:

  • Высокая защита от инфляции;
  • Рост стоимости металла;
  • Нет ограничений на проводимые операции;
  • Высокая доходность в период кризиса;
  • Срок вклада не ограничен;
  • Финансовая организация обязана выкупить слитки по первому требованию клиента;
  • Слитки не выдаются в своей форме, а на открытый счет переводится сумма эквивалентная стоимости слитка.

А подлежат ли ОМС налогообложению? Подлежат, но только в том случае, если они активны меньше трех лет. В этом случае, инвестор должен сам обратиться в налоговую, как только обналичит счет. Налоговая берет 13% от доходности за вычетом 250 тыс.руб.(налоговый вычет).

В случае существования металлического счета более тех лет, налоги с прибыли не взимаются.

Особенности

В процессе начисления налогов на доходность от вкладов играет понятие «резидент». При наличии статуса резидент РФ и превышенной ставки рефинансирования ЦБ РФ, вкладчик должен будет уплатить 35% от полученной прибыли.

Если же инвестор находится в стране менее 183 дней, то его статус – нерезидент РФ и он заплатит только 30% от прибыли.

Налогом будет облагаться только та сумма, которая выходит за рамки нормативного законодательства. Важную роль при расчете играют лишь номинальные показатели, которые прописываются при заключении договора. Данный показатель учитывается даже тогда, когда эффективная ставка по вкладу превышает норму, заданную законом.

Для вкладчиков, чей депозит работает меньше трех лет (), полезно знать, что при расчете налога учитывается тот показатель, который был при подписании контракта на открытие счета или во время его продления.

Финансовая организация сама высчитывает процент налога и вычитает его из итоговой суммы к выплате.

Применение

Рассмотрим на примерах, как происходит вычет налогов с дивидендов юридических и физических лиц.

Пример 1. Юридическое лицо открывает в 2020 году депозит на 1 млн. рублей со ставкой 18% на три месяца.

Здесь уже видно, что ставка превышает установленную законом, в связи с чем появляется объект налогообложения.

Рассчитаем сумму процентов: 1 000 000*18%/100/366*90 (где 366 и 90 – это дни) = 44 262 р.

Рассчитаем сумму процентов с учетом ставки рефинансирования: 1 000 000*16%/100/366*90=39 344 р.

Сумма, облагаемая налогом, составляет: 44 262р. – 39344р.= 4 918 р.

Исходя из того, что налоговая ставка составляет 35%, находим сумму налога: 4 918*35%/100=1 721 р.

Пример 2. Физическое лицо открывает вклад в 100 000 рублей со ставкой 14% ан 3 месяца. По условиям договора проценты начисляются в момент окончания действия договора: (100 000*14*90)/365*100=3452,05 рублей.

В поисках новых источников налогообложения, правительство контролирует, в частности, доходы физических лиц. Со своей зарплаты мы отдаем 13% в бюджет, так как зарплата – это доход. Если у населения не дай бог появились лишние деньги и мы отнесли их на хранение в банк – значит, заработаем прибыль. А облагаются ли налогом вклады в банках? Должны ли мы платить НДФЛ с банковских процентов?

Какие вклады облагаются налогом в 2018?

Банковские ставки по вкладам в 2018 году показали яркую тенденцию снижения. Поэтому среди населения повысился ажиотаж к альтернативным вкладам – инвестиционным счетам, вложениям в паи – банки предлагают обширный спектр подобных программ с более привлекательными ставками.

Итак, несмотря на то, что Минфин давно настаивает на необходимости ввести налог на банковские вклады физических лиц, в 2018-ом стандартных депозитов это не коснется. Ставка по вкладам, не облагаемая налогом в 2018 останется на уровне формулы «Ключевая ставка ЦБ + 5%». Таким образом, если на начало года ключевая ставка = 8,25%, то максимальная прибыль по депозитам, за которую вы не будете платить налоги, составит 13,25%.

НДФЛ с вкладов в банках в 2018 платят с дохода свыше 13,25%.

Таким образом, налог с депозита физических лиц в 2018 в банках по стандартным программам вы не заплатите, даже если очень этого захотите – банки практически не предлагают ставок выше 9% по ряду обоснованных причин. За превышение средней ставки на 2-3 базисных пункта, им придется отчислять в АСВ повышенный процент.

Налогообложение доходов от вклада в ПИФы

Если вы воспользовались услугами инвестиционных компаний, и приобрели , доход может превысить отметку 13,25%. Вопрос налогообложения актуален, но есть исключение:

Владение паем более 3-х лет освобождает от уплаты налога!

Если же исключение не подходит под ваш доход, вы обязаны подать декларацию 3НДФЛ на разницу от необлагаемой ставки. Чтобы рассчитать налог на вклады физических лиц в 2018, возьмите калькулятор и сделайте следующее: От процентной ставки, соответствующей полученному доходу, отнимите действующую ключевую ставку и ещё 5%. Остаток переведите в денежное выражение и отсчитайте 13% - это и будет ваш подоходный налог с процентов по вкладам 2018.

Налогообложение процентов от облигаций

Порядок налогообложения доходов с облигаций изменен с 1 января 2018 года. Теперь базой для расчета налога служит вся сумма дохода. Новый порядок предполагает расчет, аналогичный налогообложению вкладчика в ПИФы, как было описано выше.

В Российской Федерации почти все доходы должны облагаться специальным налогом. Это относится к деятельности физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов страны, получающих доход официальным образом, к трудовой деятельности и любой другой, приносящей активный и пассивный доход.

Поэтому депозитные договора, по которым начисляются проценты годовых ставок и капитал, также должны облагаться подоходным налогом. Но не все вклады налогооблагаемы, о чем можно прочитать в специальной разделе .

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Поэтому, чтобы избежать возможных неприятностей со стороны налоговых служб, их санкций и штрафов, необходимо заранее узнать подробнее о налогообложении пассивного дохода в виде капитализации процентирования вкладов в России.

Очень важно узнать подробнее о том, что именно подлежит налогообложению, как правильно рассчитывается такой налог, и какие ставки предусмотрены для этих целей Центробанком.

Облагается ли

Депозитные программы банков позволяют сразу решить несколько задач – надежная сохранность свободных денежных средств вкладчика, являющихся его собственностью, страхование этой собственности и получение прибыли с суммы, размещенной на счете вклада в виде начисленных процентов.

Именно с приумножающих сумму вклада процентов и берется часть в уплату налога на прибыль, которая перечисляется в государственный бюджет.

При этом депозитами могут быть следующие виды ценного имущества вкладчика:

  • деньги в разных валютах, а не только в отечественных денежных знаках;
  • особые бумаги – акции и прочее;
  • цветной металл – сейчас в ходу золото, серебро, платина.

По вкладам обычно начисляются довольно неплохие проценты, чтобы клиент мог получать хороший прибыток. Налог на прибыль с вклада – это процент налога, который берется с суммы, не являющейся первоначальной собственностью вкладчика, начисляемой на его счет в виде ставок капитала.

Такая сумма, с которой изымается налог, не должна быть меньше установленного лимита. При этом также обязательно учитывается, является ли депозит пополняемым, или нет.

Потому что от этого зависит увеличение суммы, на которую начисляется процент, а следом и увеличение доходности счета.

Весь процесс налогообложения депозитов выполняется в порядке и на основании, определенных законодательных актов.

Функции статей законов в области изыскания налогов с депозитной прибыли лучше всего рассмотреть в специальной таблице.

Статьи законов по налогам на прибыль с депозитных счетов:

Название закона

Номер статьи закона

Пояснение в отношении налогообложения по вкладам

Налоговое законодательство – Налоговый Кодекс России Определение налоговой базы.
Размер налога и обязанность его платить определяются строго из превышения процентов годовых по депозиту над ставкой рефинансирования (ключевой ставкой), выставленной Центробанком России.
Установлены размеры налогов для резидентов и нерезидентов России.
Перечислены виды доходов, которые не могут подлежать налогообложению в виде исключения. В данном случае интересен будет п.65 ст.217 НК РФ, где речь идет о том, что компенсационные выплаты вкладчикам не облагаются налогами на прибыль.

Основным законодательным актом в деле по налогообложению депозитов является ст.214.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Этот норматив устанавливает, что налоговой базой является сумма дохода, которая по процентным показателям превысила на определенное количество порядком процент рефинансирования, принимаемый от ЦБ.

Другими словами, налог надо платить не со всей суммы доходности, а только с ее части, которая является превышением установленного порогового значения.

И только для депозитов, сделанных в драгоценных металлах, налог будет исчисляться от всей суммы доходности, а не ее разницы между ставкой банка и ставкой Центробанка.

Обратите внимание! С 2020 года понятие «ставка рефинансирования от ЦБ РФ» в официальных банковских документах упразднена.

Вместо этого термина теперь используется – «ключевая ставка», устанавливаемая российским Центробанком, которая является весьма динамичным показателем, меняющимся из года в год.

В данном материале определение «ставка рефинансирования» используется для удобства понимания, о чем идет речь в содержании материала.

Какие виды вкладов облагаются

В России налоги на доход с граждан, квалифицируемых как – «физические лица», изымаются только с конкретного размера доходной суммы, которую физическое лицо может получить. Это говорит о том, что не все виды вкладов подпадают под процедуру налогообложения.

И что наиболее пристального внимания со стороны вкладчиков достойны те счета, на которых имеются довольно крупные суммы, на которые начисляют довольно приличные доходные выплаты со стороны банка.

Поэтому рассмотрим виды вкладов, подлежащих процедуре налогового обязательного платежа в госбюджет из доходов, полученных с депозитариев.

Виды вкладов, облагаемых налогом на прибыль:

Таким образом, на обязательность налогообложения не повлияют сроки размещения вклада, функции его автопролонгации, а иногда даже и частичное снятие или пополнение, в зависимости от объемов дополнительных сумм или сумм, послуживших в расходных операциях.

На обложение подоходным налогом влияет очень сильно:

  • размер суммы, расположенной на счете;
  • ставка, установленная банком в виде годовых процентов по счету;
  • ставка рефинансирования, установленная Центробанком.

Доходом считается именно сумма в денежном виде, которая приумножает размер вклада начисленными процентами, в свою очередь, проценты начисляются на объем денежной массы, расположенной на счете.

Поэтому важны эти оба параметра сразу – объем денег на депозитном счете и величина ставок годовых.

Рефинансирующая ставка по данным ЦБ РФ может изменяться с каждым годом, в большую или меньшую степень – все будет зависеть от этого финансового правительственного института.

Так за последние 5 лет самой высокой такой ставкой были показатели по 2020 году, тогда как на 2020 год они изменились в сторону уменьшения.

Плохо это или хорошо – нужно отслеживать на практике при расчетах размера налога на прибыль, который всецело зависит от данной ставки.

Обратите внимание! Ставка ключевая от ЦБ РФ на 2020 год составляет 9,75%. Если к ней прибавить 5% преувеличения по рублевому счету, получится – 14,75%.

Именно такой должна быть ставка по вкладу (депозиту), чтобы банк начинал уже перечислять с его доходности налог на прибыль в налоговые структуры.

Но на практике можно обнаружить, что таких ставок банки попросту не устанавливают для депозитов как для юридических лиц.

Максимум можно найти 11% или 11,5% доходного тарифа по вкладу. Так и физических. Получается, что в большинстве случаев депозиты в России не облагаются налогом.

Сколько составляет ставка

Ставка налогообложения для счетов, на которых размещены не деньги, а драгоценные металлы, будет равна 13% от всей суммы дохода.

В этом случае налог берется от всего размера доходности, полученной по депозиту, а не только его превышающей ставку рефинансирования части, как это делается в отношении депозитов в денежной массе.

На основании ст.224 НК РФ ставки непосредственно самого налога на депозит составляют:

Проценты берутся строго от материальной выгоды, в параметры которой входит также и понятие депозита или вклада.

При этом резидентом считается тот человек, который официально и с пропиской проживает на территории страны подряд все 183 дня в году.

Соответственно, нерезидентами являются граждане, которые в течение 183 дней в календарном годе выезжали за границу, не имели официального оформления своего нахождения в России, а только лишь гражданский паспорт своей страны.

Как рассчитать

На начало 2020 года рефинансирующая ставка ключевая составляет 9,75% годовых показателей, тогда как еще в 2020 году эта величина была немного большей – на период с 01.01.16г. – 11%, с 14.06.16г. – 10,5% и с 19.09.16 г. – 10%.

Сегодня действует ставка – 9,75%, именно она и служит базой для расчетов налога на прибыль с депозитных счетов.

Непосредственно расчетами налогов по доходам от вкладов в каждом отдельном случае занимается специальный финансовый отдел того или иного банка.

В России банковские учреждения не практикуют выставление слишком больших ставок для капитализации и доходности вкладов.

Максимальные показатели, которые составили статисты и аналитики составляют от 11% до 11,5% на март 2020 года.

А для того, чтобы начинать изымать с дохода по депозиту налог, необходимо, чтобы проценты по вкладам были хотя бы в пределах 14,75% по рублевому счету, чего уж никак рынок банковских вкладов не допустит.

Вывод напрашивается сам собой – в большинстве случаев по рублевым счетам налог на депозит попросту не требуется платить.

Такое только возможно лишь в том случае, когда на проценты по депозиту банк предлагает еще и проценты капитализации, которые в сумме дают номинальную ставку, которая может приблизиться к пороговому значению для уплаты налогов.

Платить такой налог должен клиент со своего дохода, полученного по вкладу, однако на практике за него в автоматическом режиме сделает это сам банк. Размер налога, подлежащего к перечислению в госбюджет, рассчитывает сам банк.

Все отчеты по таким вычислениям могут быть вкладчиком затребованы для изучения и проверки в любое время – банк свободно предоставляет собственнику денежных средств депозита такую информацию.

Процедура перечисления сумм налога в структуру налоговой инстанции по месту нахождения банка тоже проводится само финансовой организацией, а не ее клиентом.

В исключительных обстоятельствах возможен возврат суммы налога, его перерасчет по другим размерам ставок и другие исключения.

Какой налог с депозита юридического лица

Не только граждане России, но также и все предприятия, компании и фирмы, зарегистрированные в Госреестре в качестве юридических лиц, обязаны платить налог на прибыль с доходов, полученных по вкладам.

Для организаций тоже определен порядок, что нужно платить налог с прибыли, полученной от депозита, только с его части, а не всего дохода.

В отношении этой группы вкладчиков действуют такие же правила, когда платить налоги с депозитов, а когда нет, как и в случаях с вкладами физических лиц:

  • если по рублевым счетам ставка доходности превысила 5% рефинансирующей Центробанковской ставки;
  • если по валютным счетам (доллары США и Евро) ставка доходности стала большей 9% рефинансирующей ставки Банка России.

Размер самого налога для юридических лиц определен в процент не менее 35 порядков (35%), если вкладчиком является резидент РФ, зарегистрированный в ЕГРЮЛ. Но если вкладчик – не резидент страны, тогда для него размер налога составит на 5 порядков меньше – 30%.

Налогообложение НДФЛ доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

Многие граждане для сбережения своих накоплений открывают вклады в банке. При этом следует помнить, что в установленных налоговым законодательством случаях, доходы в виде процентов подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В нижеприведенном материале рассмотрим особенности налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) определено понятие процентов. Согласно пункту 3 статьи 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Для исчисления налога в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, необходимо определить налоговую базу.

Положениями статьи 214.2 НК РФ, пункта 27 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 224 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках.

Так, в соответствии со статьей 214.2 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, определяется как:

– превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ), увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты:

– по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых.

В пункте 27 статьи 217 НК РФ указано, что не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

– проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты (абзац 2 пункта 27);

– установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте (абзац 3 пункта 27);

– проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет (абзац 4 пункта 27).

При этом в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете предельных сумм, установленных абзацами 2 и 4 пункта 27 статьи 217 НК РФ, ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на десять процентных пунктов, на что указывает абзац 5 пункта 27 статьи 217 НК РФ.

Обратите внимание!

Абзац 5 пункта 27 статьи 217 НК РФ был введен Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 462-ФЗ "О внесении изменений в статьи 46 и 74.1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Закон № 462-ФЗ), который вступил в силу 29 декабря 2014 года. Вместе с тем, действие положения указанного абзаца распространено на период с 15 декабря 2014 года.

По мнению ФНС России, изложенному в письме от 22 января 2015 года № БС-4-11/788@, банки – налоговые агенты, которые в период с 15 декабря 2014 года до 29 декабря 2014 года определяли налоговую базу по налогу на доходы физических лиц без учета положений Закона № 462-ФЗ, обязаны произвести перерасчет налогооблагаемой базы с их учетом. ФНС России в письме также уточнила, что положения абзаца 5 пункта 27 статьи 217 НК РФ распространяют свое действие в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, в том числе открытых до вступления в силу Закона № 462-ФЗ.

Обратите внимание!

Минфин России в письме от 6 мая 2015 года № 03-04-05/25995 со ссылкой на пункт 27 статьи 217 НК РФ отметил, что в указанный статьей 214.2 НК РФ порядок определения налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам в банках соответствующие изменения Законом № 462-ФЗ внесены не были.

Учитывая это, а также положения пункта 7 статьи 3 НК РФ, согласно которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, по мнению Минфина России, освобождаются от налогообложения доходы налогоплательщика в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, вне зависимости от даты заключения договора и даты выплаты по такому договору процентов.

В отношении таких доходов, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на десять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Аналогичное мнение высказано Минфином России в письме от 13 апреля 2015 года № 03-04-06/20900.

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.

По ставке 35% облагаются процентные доходы и по срочным пенсионным вкладам, если они превышают вышеуказанные пределы. Причем вне зависимости от того, когда такие вклады были открыты (письма Минфина России от 13 августа 2008 года № 03-04-05-01/294, от 28 июля 2008 года № 03-04-05-01/274, от 7 июня 2008 года № 03-04-06-01/161, УФНС России по городу Москве от 17 января 2008 года № 28-10/004172).

Отметим, что ставка 35% применяется в отношении процентов по срочным пенсионным вкладам, которые начислены с 2008 года. При этом за предыдущие периоды исчисленный налог с таких доходов по данной ставке не пересчитывается. Такие разъяснения приведены в письме УФНС России по городу Москве от 24 июня 2008 года № 28-11/059324.

Финансовое ведомство в письмах Минфина России от 29 августа 2014 года № 03-04-05/43380, от 12 марта 2010 года № 03-04-05/6-95, от 20 января 2010 года № 03-04-05/6-10 указывает на то, что положения статьи 214.2 НК РФ применяются в отношении доходов в виде процентов по вкладам в иностранных банках, расположенных за границей. И, соответственно, проценты, превышающие данные пределы, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, по ставке 35%.

Однако имеются разъяснения налоговиков о том, что к таким доходам применяется общая ставка 13% как к доходам, полученным резидентами Российской Федерации от источника за пределами Российской Федерации. В частности, в письме ФНС России от 24 февраля 2010 года № 3-5-04/227@ сказано, что положения статьи 214.2 НК РФ не применяются к процентам по вкладам в иностранных кредитных организациях. Данная норма регулирует налогообложение процентов по вкладам в банках, под которыми в соответствии со статьей 11 НК РФ понимаются кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ. Следовательно, доходы в виде процентов от иностранных организаций подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от 4 апреля 2013 года № ЕД-4-3/5990.

В письмах УФНС России по городу Москве от 5 декабря 2008 года № 18-14/4/113545, от 24 марта 2008 года № 28-10/028581 уточняется, что особый порядок налогообложения процентов по вкладам в банках предусмотрен только для денежных вкладов в рублях или в иностранной валюте.

Следовательно, вклад в драгоценном металле не является денежным вкладом и проценты, выплачиваемые по договору об открытии и обслуживании срочного обезличенного металлического счета, подлежат налогообложению НДФЛ в полном объеме по ставке, предусмотренной в пункте 1 статьи 224 НК РФ, то есть по ставке 13%. При этом налогообложению подлежит вся сумма процентов независимо от того, превышает она установленные пределы или нет. Аналогичную позицию выражает и финансовое ведомство в письмах от 11 марта 2009 года № 03-04-06-01/56, от 13 февраля 2009 года № 03-04-06-01/31, УФНС России по городу Москве от 5 декабря 2008 года № 18-14/4/113545.

В силу статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что банк, являясь налоговым агентом, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога из суммы доходов (процентов по вкладу).

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога с доходов, выплачиваемых в денежной форме, не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Таким образом, если в силу банковских правил причисление процентов к сумме вклада физического лица (капитализация) производится в конце операционного дня, что исключает возможность перечисления налога в тот же день, перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов в виде процентов по вкладу в банке, следует осуществить не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком указанного дохода (дня капитализации). Аналогичная позиция выражена Минфином России в письме от 28 июня 2010 года № 03-04-06/6-136.

Рекомендуем также

Loading...Loading...