1.5 โปรแกรมตรวจสอบเงินสดของสถาบัน

โปรแกรมตรวจสอบเงินสดแสดงไว้ในตารางที่ 1.2

ตารางที่ 1.2 โปรแกรมการตรวจสอบกองทุนของสถาบัน

№	ประเภทของงานที่วางแผนไว้	ระยะเวลา	นักแสดง	แหล่งข้อมูล
1.	การทำความคุ้นเคยเบื้องต้นกับสถาบันตรวจสอบพื้นฐานทางกฎหมายของกิจกรรมของนิติบุคคล	25.06.08	กิซาตุลลินา เอ็น.เอ็ม.	กฎบัตรขององค์กร, ใบรับรองการรวมใน Unified State Register, ใบรับรองการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี, ใบอนุญาต, ข้อมูลทางสถิติ, ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารรูเบิล
2.	การประเมินสถานะทั่วไปของบัญชีและงบการเงิน ตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการในการบัญชี	26.06.08.	กิซาตุลลินา เอ็น.เอ็ม.	มูลค่าการซื้อขายในบัญชีแยกประเภททั่วไปสำหรับบัญชีขององค์กรสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2551 ซึ่งเป็นงบดุลขององค์กรสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2551
3.	การตรวจสอบการดำเนินงานบัญชีเงินสด: ตรวจสอบความครบถ้วนและทันเวลาของการบันทึกธุรกรรมเงินสดในการบัญชี ตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดในการทำธุรกรรมเงินสด ตรวจสอบการปฏิบัติตามวงเงินเงินสดคงเหลือที่โต๊ะเงินสดและวงเงินการชำระเงินสดระหว่างนิติบุคคล ความถูกต้องของการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ของเงินสดในมือ	27.06.08.	กิซาตุลลินา เอ็น.เอ็ม.	รายงานเงินสด เอกสารเงินสด เอกสารหลัก งบดุลสำหรับไตรมาสที่ 1 พ.ศ. 2551 การวิเคราะห์ทางบัญชี 50 "เงินสด" แบบฟอร์มงบดุลหมายเลข 1
4.	ตรวจสอบธุรกรรมการบัญชีกองทุนในบัญชีกระแสรายวัน บัญชีเงินตราต่างประเทศ บัญชีธนาคารอื่น เอกสารทางการเงิน: การตรวจสอบตัวตนของตัวชี้วัดของเอกสารทางบัญชีหลักด้วยทะเบียนการบัญชี	30.06.08.	กิซาตุลลินา เอ็น.เอ็ม.	งบดุลบัญชีแยกประเภททั่วไป 50 "แคชเชียร์" 51 “บัญชีกระแสรายวัน” สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2551 ใบแจ้งยอดธนาคารและเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2551

2. วิธีการดำเนินการตรวจสอบกองทุน

2.1 การตรวจสอบการดำเนินงานบัญชีเงินสดที่โต๊ะเงินสด

การตรวจสอบธุรกรรมเงินสดจัดขึ้นตามลำดับต่อไปนี้:

1. สินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดและตรวจสอบสภาพการเก็บรักษากองทุน

2. การตรวจสอบความพร้อมใช้งานและคุณภาพของการจัดทำเอกสารการบริหารภายใน (นโยบายการบัญชี, สิทธิ์ในการลงนามในเอกสารหลัก ฯลฯ )

3. ตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารประกอบรายการ

4. ตรวจสอบความครบถ้วนและทันเวลาของการรับเงิน

5. การตรวจสอบความถูกต้องของการตัดเงิน

6. การตรวจสอบการปฏิบัติตามวินัยเงินสด

7. ตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนรายการในบัญชีทางบัญชี

การตรวจสอบจริงต้องจัดทำแผนการตรวจสอบทั่วไปก่อน

แหล่งที่มาของข้อมูล: งบดุลสำหรับบัญชี 50 "เงินสด" สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2551 ใบเสร็จรับเงินและคำสั่งใช้จ่ายเงินสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2551 แบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" ณ วันที่ 31 มีนาคม 2551 ข้อตกลงทางการเงินฉบับเต็ม ความรับผิด

สุ่มตรวจสอบพบว่า:

1. เมื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามขีดจำกัดการชำระเงินสดระหว่างนิติบุคคลซึ่งกำหนดโดยคำสั่งของธนาคารกลางเมื่อวันที่ 14 พฤศจิกายน 2544 เลขที่ 1,050-U “ ในการกำหนดจำนวนการชำระเงินสดสูงสุดในสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างนิติบุคคลสำหรับ หนึ่งรายการ” ก่อตั้งขึ้นในไตรมาสที่ 1 พ.ศ. 2551 ไม่ได้ดำเนินการชำระเงินสดกับนิติบุคคลอื่น

2. ขีดจำกัดเงินสดคงเหลือในเครื่องบันทึกเงินสดสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2551 ไม่ได้จัดตั้งขึ้นโดยธนาคาร ไม่มีเงินสดคงเหลือในเครื่องบันทึกเงินสด ณ สิ้นวันในระหว่างรอบระยะเวลาที่ตรวจสอบ

Z. มีการตรวจสอบขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดขั้นตอนการสมัครและประมวลผลเอกสารการบัญชีหลักสำหรับเดือนกุมภาพันธ์และมีนาคม 2551 เอกสารเงินสดจัดทำขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารเงินสดหลักถูกรวบรวมในรูปแบบรวมที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 หมายเลข 88 “ ในการอนุมัติเอกสารทางบัญชีหลักรูปแบบรวมสำหรับการบันทึกธุรกรรมเงินสดและการบันทึกผลลัพธ์สินค้าคงคลัง” ไม่พบการละเมิด

... (กำหนดการไหลของเอกสาร) ของเอกสารหลักที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีเงินสด - รายชื่อผู้ได้รับสิทธิลงนามเอกสารการเงินและการชำระหนี้ 2. ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบเงินสด ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสดจะถูกรวบรวมในบัญชี 50 "สำนักงานเงินสด" สามารถเปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้สำหรับบัญชีนี้ได้: 50-1 “ สำนักงานเงินสดขององค์กร”, ...

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่กำลังพิจารณา ความจำเป็นในทางปฏิบัติ ตลอดจนความแปลกใหม่ของเนื้อหา จะกำหนดคุณค่าทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัติ 3.3 การปรับปรุงการบัญชีและการตรวจสอบการจัดระเบียบกองทุนและการชำระหนี้ในองค์กร OJSC "Uman Regional Enterprise Agricultural Equipment" เตรียมและส่งงบการเงินตามข้อกำหนดของกฎหมายของประเทศยูเครน "เกี่ยวกับการบัญชีและ...

สำเนาทะเบียนผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบ 4) การวิเคราะห์สถานะของตลาดบริการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย 5) หน้าที่อื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายการตรวจสอบ 1.3 เป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบกระแสเงินสดที่โต๊ะเงินสด ในสหพันธรัฐรัสเซียการตรวจสอบหมายถึงกิจกรรมทางธุรกิจสำหรับการตรวจสอบการบัญชีและการเงิน (การบัญชี) ที่เป็นอิสระ ...

การชำระหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศโดยนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ภายในขอบเขตของกองทุนสกุลเงินต่างประเทศที่จำหน่ายซึ่งจะต้องมีต้นกำเนิดทางกฎหมาย การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ การตรวจสอบธุรกรรมในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศจะดำเนินการแยกกันสำหรับบัญชีสกุลเงินต่างประเทศแต่ละบัญชีที่เปิดในธนาคารรวมถึงในต่างประเทศ ตรวจสอบความสมบูรณ์ของการรับรายได้เปรียบเทียบจำนวน...

Abdullin Rustem Zhomartovich - M.Econ. อาจารย์ที่ KazNTU ตั้งชื่อตาม เคไอ สัตปาเยวา
โปรแกรมตรวจสอบเงินสด
กิจกรรมการตรวจสอบ (การตรวจสอบ) เป็นกิจกรรมผู้ประกอบการของผู้ตรวจสอบบัญชี (บริษัท ตรวจสอบ) เพื่อดำเนินการตรวจสอบใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) ที่ไม่ใช่แผนกโดยอิสระ เอกสารการชำระเงินและการชำระบัญชี การคืนภาษีและภาระผูกพันทางการเงินอื่น ๆ และข้อกำหนดของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ เช่นเดียวกับ การให้บริการตรวจสอบอื่น ๆ :

การจัดทำ การฟื้นฟู และการบำรุงรักษาบันทึกทางบัญชี

จัดทำงบกำไรขาดทุนและงบบัญชี (การเงิน)

การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

การประเมินมูลค่าสินทรัพย์และหนี้สินของกิจการทางเศรษฐกิจ

ให้คำปรึกษาด้านการเงิน ภาษี การธนาคาร และกฎหมายเศรษฐกิจอื่นๆ

การศึกษา;

และคนอื่น ๆ.

ขั้นตอนการตรวจสอบเงินสดประเภทหนึ่งคือขั้นตอนการวิเคราะห์ ขั้นตอนการวิเคราะห์เป็นวิธีการในการรับหลักฐานการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยการระบุ การวิเคราะห์ และการประเมินความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบ

มีความเข้าใจผิดที่พบบ่อยมากว่าคำว่า "ขั้นตอนการวิเคราะห์" หมายถึงการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบ ขั้นตอนการวิเคราะห์ใช้ในการสร้างความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจ และโดยปกติแล้วการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการทางเศรษฐกิจมักจะไม่มีประโยชน์หากงบการเงินไม่น่าเชื่อถือ

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนของเงินทุนในงบดุลควรเปรียบเทียบข้อมูลงบดุลกับบัญชีแยกประเภททั่วไปสำหรับบัญชีส่วนย่อย: 1,030 "การโอนเงินระหว่างทาง", 1,070 "เงินสดในบัญชีพิเศษในธนาคาร", 1,050 "เงินสด ในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ”, 1,040 “เงินสดในบัญชีกระแสรายวัน”, 1,010 “เงินสดในมือ” มาตรา 1,000 “เงินสด”

โปรแกรมการตรวจสอบเงินสดต้องมีขั้นตอนการตรวจสอบดังต่อไปนี้ (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1 - โปรแกรมตรวจสอบเงินสด

เลขที่	ขั้นตอนการตรวจสอบ	แหล่งข้อมูล	ระยะเวลาการตรวจสอบ
1.	การตรวจสอบความสอดคล้องของตัวบ่งชี้งบดุลกับข้อมูลบัญชีแยกประเภททั่วไป	งบดุล บัญชีแยกประเภททั่วไปสำหรับบัญชี 1150,1030,1070,1050,1040,1010,1020
2.	การตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์	บัญชีแยกประเภททั่วไปสำหรับบัญชีข้างต้น สมุดรายวัน (ไม่มี) ลำดับที่ 1,2,3,4 ใบแจ้งยอดที่ไม่มีลำดับที่ 1,2,3 สมุดเงินสด สมุดบัญชีเงินที่รับและออกโดย แคชเชียร์, ทะเบียนใบเสร็จรับเงินและใบสั่งจ่ายเงินสด, เอกสารหลัก (ใบแจ้งยอดธนาคาร, ใบกำกับเช็ค, หนังสือมอบอำนาจ และอื่นๆ)
3.	สินค้าคงคลังเงินสดและการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด	คำสั่งของหัวหน้าหน่วยงานทางเศรษฐกิจเกี่ยวกับการแต่งตั้งคณะกรรมการถาวรและแคชเชียร์ข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดชอบทางการเงินของแต่ละบุคคลสรุปกับแคชเชียร์รายงานสินค้าคงคลังเงินสดใบเสร็จรับเงินและคำสั่งค่าใช้จ่าย (KO-1, KO-2) วารสารลงทะเบียนเอกสารการรับเงินและค่าใช้จ่าย (KO-3), สมุดเงินสด (ฉบับที่ 4), สมุดบัญชีเงินที่ออกและรับโดยแคชเชียร์ (KO-5), รายงานล่วงหน้า, สถานีรถไฟหมายเลข 1, ใบแจ้งยอดเลขที่ .1 บัญชีแยกประเภททั่วไป
4.	ตรวจสอบธุรกรรมทางธนาคาร	ใบแจ้งยอดธนาคารและเอกสารหลัก, เอกสารแนบ; สมุดเช็ค เล็ตเตอร์ออฟเครดิต ใบสั่งจ่ายเงิน ใบรับของทางไปรษณีย์ ใบแจ้งยอด 1 สำหรับสถานีรถไฟ หมายเลข 1, 3, หมายเลข 2 ถึงสถานีรถไฟหมายเลข 2,3; ไม่มีหมายเลข 1,2,3 บัญชีแยกประเภททั่วไปสำหรับบัญชีเงินสด: 1030,1070,1050,1040,1010,1020
5.	การตรวจสอบความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของการใช้รูปแบบเล็ตเตอร์ออฟเครดิตในการชำระเงินการเปิดบัญชีกระแสรายวันสำหรับหน่วยโครงสร้างที่ไม่ได้จัดสรรให้กับงบดุลอิสระ
6.	ตรวจสอบความเป็นจริงของจำนวนเงินที่อยู่ระหว่างการขนส่ง	สถานีรถไฟหมายเลข 3 ใบแจ้งยอดหมายเลข 1 ถึงสถานีรถไฟหมายเลข 3 บัญชีแยกประเภททั่วไปสำหรับบัญชี 1030 “การโอนเงินระหว่างทาง”

กล่าวอีกนัยหนึ่ง การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการทางเศรษฐกิจเริ่มต้นเมื่อการตรวจสอบ (และขั้นตอนการวิเคราะห์) ของงบการเงินสิ้นสุดลง

อีกประการหนึ่งคือขั้นตอนการตรวจสอบเชิงวิเคราะห์และการวิเคราะห์ทางการเงินมีตัวอย่างข้อผิดพลาดมากมาย เนื่องจากข้อผิดพลาดเหล่านี้อิงตามวิธีการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ ดังนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีอาจทำการวิเคราะห์ทางการเงินเป็นบริการตรวจสอบควบคู่ไปด้วย

ตามที่ระบุไว้ในแถลงการณ์มาตรฐานการตรวจสอบ (SAS) ฉบับที่ 56 ขั้นตอนการวิเคราะห์กำหนดให้ผู้สอบบัญชีต้องดำเนินการขั้นตอนการวิเคราะห์เป็นขั้นตอนสุดท้ายในการตรวจสอบงบการเงินหรือเป็นขั้นตอนสุดท้ายในการตรวจสอบ วัตถุประสงค์ของการใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์ในขั้นตอนนี้คือเพื่อช่วยผู้ตรวจสอบในการประเมินผลลัพธ์ที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบและสร้างความเห็นต่องบการเงิน

แนวทางหลักในการใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์ในการตรวจสอบกำหนดไว้ในกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ "ขั้นตอนการวิเคราะห์" ขั้นตอนการวิเคราะห์จะดำเนินการเป็นขั้นตอนดังแสดงในรูปที่ 1 ให้เราพิจารณาเนื้อหาของแต่ละขั้นตอน

การกำหนดวัตถุประสงค์ของขั้นตอนการตรวจสอบ

ขั้นที่ 2

การเลือกประเภทของขั้นตอนการตรวจสอบ

การปฏิบัติงานของขั้นตอนการตรวจสอบ

การวิเคราะห์ผลการตรวจสอบ
รูปที่ 1 ขั้นตอนการตรวจสอบเชิงวิเคราะห์

วัตถุประสงค์หลักของขั้นตอนการตรวจสอบคือการกำหนด (การวินิจฉัยเบื้องต้น) การมีอยู่หรือไม่มีข้อเท็จจริงที่ผิดปกติหรือสะท้อนให้เห็นอย่างไม่ถูกต้องและผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในงบการเงิน การระบุพื้นที่ที่มีความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นและต้องการความสนใจเป็นพิเศษจากผู้ตรวจสอบบัญชี ควรจำไว้ว่าขั้นตอนการวิเคราะห์จะมีผลก็ต่อเมื่อค่าใช้จ่ายในการดำเนินการต่ำกว่าต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยการตรวจสอบยอดคงเหลือและการหมุนเวียนในบัญชีโดยละเอียด

นอกจากนี้ ขั้นตอนการวิเคราะห์ยังใช้สำหรับ:

ศึกษากิจกรรมของกิจการทางเศรษฐกิจ

การระบุปัจจัยของการบิดเบือนงบการเงิน

ลดจำนวนขั้นตอนการตรวจสอบโดยละเอียด

จัดให้มีการทดสอบเพื่อให้ได้คำตอบสำหรับคำถามที่เกิดขึ้น

การประเมินฐานะทางการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจและโอกาสในความต่อเนื่องของกิจกรรม

ขั้นตอนการวิเคราะห์สามารถดำเนินการได้ตลอดกระบวนการตรวจสอบ และการกำหนดเป้าหมายเฉพาะสำหรับการดำเนินการจะขึ้นอยู่กับขั้นตอนของการตรวจสอบที่ดำเนินการตามขั้นตอนต่างๆ

ควรใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์เพื่อประเมินสมมติฐานการดำเนินงานต่อเนื่องของกิจการทางเศรษฐกิจ กล่าวคือ มีความจำเป็นต้องประเมินว่าจะสามารถดำเนินกิจกรรมต่อไปและปฏิบัติหน้าที่ได้อย่างน้อย 12 เดือนหลังจากรอบระยะเวลารายงานหรือไม่ และนี่คือ งานวิเคราะห์โดยทั่วไปทั้งในการกำหนดสูตรและวิธีการแก้ปัญหา นอกจากนี้ ผู้จัดการฝ่ายตรวจสอบและผู้ตรวจสอบอาวุโสสามารถใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์เพื่อระบุอคติในการตรวจสอบที่เป็นไปได้

การเลือกขั้นตอนการวิเคราะห์ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการดำเนินการ ความพร้อมใช้งานและความเพียงพอของข้อมูลที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้ ประเภทของกิจกรรมของกิจการทางเศรษฐกิจ และวิจารณญาณทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี

อาจใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์ต่อไปนี้ในระหว่างการตรวจสอบ:

การเปรียบเทียบงบการเงินจริงกับตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ซึ่งกำหนดโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

การเปรียบเทียบงบการเงินที่เกิดขึ้นจริงกับตัวบ่งชี้การคาดการณ์ที่กำหนดอย่างอิสระโดยผู้สอบบัญชี

การเปรียบเทียบงบการเงินจริงและอัตราส่วนสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องของรอบระยะเวลารายงานกับมูลค่ามาตรฐานที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันหรือเอนทิตีทางเศรษฐกิจ

การเปรียบเทียบงบการเงินที่เกิดขึ้นจริงกับข้อมูลเฉลี่ยอุตสาหกรรม

การเปรียบเทียบงบการเงินจริงกับข้อมูลที่ไม่ใช่การบัญชี (ข้อมูลที่ไม่รวมอยู่ในงบการเงิน)

การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงในช่วงเวลาหนึ่งในตัวบ่งชี้การรายงานทางการเงินและอัตราส่วนสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้อง

ขั้นตอนการวิเคราะห์ประเภทอื่น ๆ รวมถึงการคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของโครงสร้างองค์กรของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบ

เมื่อวิเคราะห์ค่าและไดนามิกของตัวบ่งชี้สัมพันธ์ ผู้ตรวจสอบจะต้องคำนึงว่าการเปรียบเทียบค่าสัมพัทธ์สามารถเปิดเผยได้มากกว่าการเปรียบเทียบค่าสัมบูรณ์ ตัวอย่างเช่นคุณสามารถเปรียบเทียบการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรและค่าเสื่อมราคาเมื่อเวลาผ่านไปได้ แต่จะเป็นการดีกว่าหากพิจารณาพลวัตของผลหารของการหารตัวบ่งชี้ที่สองด้วยตัวแรกเช่น ส่วนแบ่งของค่าเสื่อมราคาซึ่งควรจะค่อนข้างคงที่เมื่อเวลาผ่านไป (ตรงข้ามกับตัวเศษและส่วนของเศษส่วนที่แยกกัน)

การเปรียบเทียบผลการดำเนินงานของบริษัทแม่และบริษัทในเครือมักมีประโยชน์มาก เนื่องจากในกรณีนี้ ความแตกต่างอย่างมากในผลการดำเนินงานที่สัมพันธ์กันสามารถให้ข้อมูลได้มาก (ตัวอย่างเช่น ความแตกต่างที่สำคัญในการทำกำไรอาจเกี่ยวข้องกับการโอนทรัพยากรที่ผิดกฎหมายและการละเมิดกระบวนการทางบัญชีที่เกี่ยวข้อง ). แท้จริงแล้ว การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ค่อนข้างซับซ้อนและยากต่อการกำหนดสาขากิจกรรม ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมขั้นตอนการวิเคราะห์จึงสามารถนำมาใช้กันอย่างแพร่หลาย

ขั้นตอนสุดท้ายคือขั้นตอนการวิเคราะห์ผลลัพธ์ของการดำเนินการตามขั้นตอนการวิเคราะห์ เห็นได้ชัดว่าผู้ตรวจสอบจะต้องมั่นใจในความน่าเชื่อถือของผลการวิเคราะห์ของขั้นตอนต่างๆ ระดับความน่าเชื่อถือของผลลัพธ์ที่ได้ขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ

ในขั้นตอนนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องค้นหาก่อนว่าผลลัพธ์ของขั้นตอนการวิเคราะห์เผยให้เห็นความเบี่ยงเบนที่ผิดปกติในงบการเงินหรือไม่ หรือการเบี่ยงเบนดังกล่าวน้อยเกินกว่าจะจัดว่าผิดปกติหรือไม่ เมื่อประเมินความสำคัญของการเบี่ยงเบนที่ระบุ ผู้สอบบัญชีอาจใช้ค่าเกณฑ์ (เช่น ขอบเขตที่แยกการเบี่ยงเบนที่ผิดปกติออกจากค่าเล็กน้อย) ที่กำหนดโดยข้อบังคับ คำแนะนำภายใน หรือตามวิจารณญาณทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชี เห็นได้ชัดว่าในอนาคตอันใกล้นี้ เมื่อพิจารณาจากกรอบการกำกับดูแลที่ไม่สมบูรณ์ ประสบการณ์และสัญชาตญาณของผู้สอบบัญชีจะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการตัดสินใจ

ขั้นตอนการวิเคราะห์แพร่หลายไปทั่วโลก การใช้งานมีความสะดวกมากในเศรษฐกิจที่มั่นคง สังคมที่มั่นคง บริษัทที่มั่นคงที่ทำสิ่งเดียวกันปีแล้วปีเล่า ในคาซัคสถาน อัตราเงินเฟ้อเพิ่มขึ้นเมื่อเร็ว ๆ นี้ นอกจากนี้ มีองค์กรการค้าหลายแห่งที่ดำเนินงานเป็นปีแรกหรือปีที่สอง ไม่ได้สะสมสถิติใด ๆ และมีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทต่าง ๆ ในเวลาต่างกัน องค์กรตรวจสอบของคาซัคมักจะทำงานร่วมกับลูกค้าเป็นเวลาหนึ่งปี แทนที่จะเป็นสี่หรือห้าปีติดต่อกัน ซึ่งจะเป็นที่น่าพอใจสำหรับการดำเนินการตามขั้นตอนการวิเคราะห์ให้ประสบความสำเร็จมากขึ้น ดังนั้นในขั้นตอนปัจจุบันของการพัฒนาการตรวจสอบในคาซัคสถาน ขั้นตอนการวิเคราะห์จึงมีบทบาทน้อยกว่าในประเทศตะวันตก คาดว่าเมื่อเศรษฐกิจในประเทศแข็งแกร่งขึ้น ตัวชี้วัดทางบัญชีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจจะมีเสถียรภาพ ความร่วมมือระหว่างองค์กรตรวจสอบและลูกค้าจะใช้เวลาหลายปี ซึ่งเป็นผลมาจากความน่าเชื่อถือของขั้นตอนการวิเคราะห์และประสิทธิผลของพวกเขาจึงเริ่มต้นขึ้น เพื่อเพิ่ม.

โดยสรุป เราเน้นย้ำอีกครั้งว่าการใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์สำหรับผู้ตรวจสอบไม่จำเป็นอย่างเคร่งครัด แต่ช่วยอำนวยความสะดวกในการทำงานอย่างมาก เมื่อใช้ขั้นตอนเหล่านี้ คุณจะได้รับข้อมูลได้เร็วกว่าการเตรียมเอกสารทางบัญชีหลักโดยตรง
รายการอ้างอิงที่ใช้
1. หอการค้าแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน – แจ้ง /ประกาศนักบัญชี ฉบับที่ 43 พ.ศ. 2551

2. Kovalev O.V., Konstantinov Y.P. การตรวจสอบ – มอสโก: ลำดับความสำคัญ 2550

3. มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศในคาซัคสถาน หอตรวจสอบบัญชีแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถานอัลมาตี-2552

เงินสดในการบัญชีจะแสดงในบัญชี 50 "เงินสด", 51 "บัญชีสกุลเงิน", 53 "บัญชีสกุลเงิน", 55 "บัญชีธนาคารพิเศษ" และ 57 "การโอนระหว่างทาง" มีการตรวจสอบเงินสดเพื่อยืนยันความถูกต้องของการสะท้อนธุรกรรมเงินสดในการบัญชี

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบเงินสด

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบนี้ได้แก่:

• ตรวจสอบการสะท้อนข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับกระแสเงินสดในการบัญชีโดยสมบูรณ์และมีวัตถุประสงค์
• ตรวจสอบเอกสารประกอบการปฏิบัติงานเหล่านี้ ซึ่งดำเนินการตามข้อบังคับที่ควบคุมการปฏิบัติงานเหล่านี้
• ตรวจสอบวัตถุประสงค์การใช้เงินทุนและติดตามความปลอดภัย

การวางแผนการตรวจสอบ

เช่นเดียวกับการตรวจสอบบัญชีด้านอื่น ๆ การตรวจสอบธุรกรรมเงินสดประกอบด้วยขั้นตอนการวางแผนและขั้นตอนการดำเนินการ ขั้นตอนการวางแผนประกอบด้วย:

• การวางแผนล่วงหน้า
• จัดทำแผนทั่วไป
• การเตรียมโปรแกรมการตรวจสอบ

การดำเนินการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

ในการตรวจสอบความถูกต้องของรายการที่แสดงในบัญชีทางบัญชีต้องดำเนินการตามขั้นตอนต่อไปนี้:

1. การเปรียบเทียบรายการงบดุล "เงินสด" กับยอดคงเหลือ ณ วันสิ้นงวดสำหรับบัญชีเงินสดในงบดุลขององค์กร
2. การเปรียบเทียบจำนวนความเคลื่อนไหวในบัญชีทางบัญชีกับจำนวนเงินในใบแจ้งยอดธนาคาร
3. ตรวจสอบความถูกต้องของการแปลจำนวนเงินในสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิล ณ สิ้นงวด (ในอัตราที่ถูกต้อง)
4. ตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนรายได้จากดอกเบี้ยรับเข้าบัญชีธนาคาร

การตรวจสอบใบเสร็จรับเงิน

ในระหว่างการตรวจสอบจะมีการตรวจสอบความถูกต้องและทันเวลาของการผ่านรายการเงินสดที่ได้รับในรูปแบบของรายได้และรายได้อื่น ๆ รวมถึงการคืนเงินโดยผู้รับผิดชอบและรายได้อื่น ๆ เพื่อจุดประสงค์นี้ ยอดเงินในใบสั่งรับเงินสดและใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งยอดจากธนาคาร และเอกสารหลักอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องจะได้รับการกระทบยอด

มติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 88 “ ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารการบัญชีหลักสำหรับการบันทึกธุรกรรมเงินสดสำหรับการบัญชีสำหรับผลลัพธ์สินค้าคงคลัง” ลงวันที่ 18.08.1998 ควบคุมองค์ประกอบและการใช้เอกสารหลักและการใช้งาน ของแบบฟอร์มเหล่านี้ในกรณีที่ต้องทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมเงินสด

ตรวจสอบความปลอดภัยของกองทุน

การตรวจสอบความปลอดภัยของกองทุนดำเนินการโดยการจัดทำรายการบัญชีเงินสดระหว่างการตรวจสอบ บริษัท ยังมีหน้าที่ต้องจัดทำรายการสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่หรือการชำระบัญชีเมื่อมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการขโมยเงินทุนเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงินสำหรับกองทุนในเครื่องบันทึกเงินสดตลอดจนในกรณีที่ สถานการณ์ฉุกเฉินที่เครื่องบันทึกเงินสดอาจเสียหายได้

ตรวจสอบอุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด

จนถึงวันที่ 1 กรกฎาคม 2018 องค์กรหลายแห่งมีสิทธิ์ทำการค้าโดยไม่ต้องใช้อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด เมื่อชำระเงินโดยใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด องค์กรอื่นจะต้องลงทะเบียนอุปกรณ์นี้กับสำนักงานตรวจสอบภาษีของรัฐ ซึ่งจะต้องได้รับการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบบัญชี ในระหว่างการตรวจสอบ จะมีการตรวจสอบความถูกต้องของการเก็บบันทึกของพนักงานแคชเชียร์

การวางแผนเป็นขั้นตอนเริ่มต้นของการดำเนินการตรวจสอบ รวมถึงการพัฒนาโดยองค์กรตรวจสอบของแผนการตรวจสอบทั่วไปโดยระบุปริมาณที่คาดหวัง ตารางเวลา และระยะเวลาของการตรวจสอบ ตลอดจนการพัฒนาโปรแกรมการตรวจสอบที่กำหนดปริมาณ ประเภท และลำดับขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็นสำหรับองค์กรตรวจสอบ เพื่อจัดทำวัตถุประสงค์และแสดงความเห็นต่องบการเงินขององค์กร

องค์กรตรวจสอบจะต้องเริ่มวางแผนการตรวจสอบก่อนที่จะเขียนหนังสือตอบรับและก่อนที่จะสรุปข้อตกลงกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อดำเนินการตรวจสอบ

แผนโดยรวมควรเป็นแนวทางในการดำเนินการตามแผนการตรวจสอบ โดยทั่วไป องค์กรตรวจสอบจะต้องจัดให้มีระยะเวลาของการตรวจสอบและกำหนดตารางเวลาในการดำเนินการตรวจสอบ จัดทำรายงาน และรายงานการตรวจสอบ โดยทั่วไป องค์กรตรวจสอบจะกำหนดวิธีการดำเนินการตรวจสอบโดยพิจารณาจากผลการวิเคราะห์เบื้องต้น การประเมินความน่าเชื่อถือของระบบควบคุมภายใน และการประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบ หากมีการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบตัวอย่าง ผู้ตรวจสอบจะจัดทำตัวอย่างการตรวจสอบ

โปรแกรมการตรวจสอบคือการพัฒนาแผนการตรวจสอบทั่วไปและแสดงรายการโดยละเอียดของเนื้อหาของขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการตามแผนการตรวจสอบในทางปฏิบัติ โปรแกรมนี้ทำหน้าที่เป็นคำแนะนำโดยละเอียดสำหรับผู้ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชีและสำหรับหัวหน้าองค์กรตรวจสอบและทีมตรวจสอบ - ในขณะเดียวกันก็เป็นเครื่องมือในการตรวจสอบคุณภาพงาน โปรแกรมการตรวจสอบควรได้รับการออกแบบให้เป็นโปรแกรมการทดสอบการควบคุมและเป็นโปรแกรมของขั้นตอนการตรวจสอบที่สำคัญ โปรแกรมทดสอบการควบคุมคือรายการชุดการดำเนินการที่ออกแบบมาเพื่อรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับการทำงานของระบบควบคุมภายในและระบบบัญชี การทดสอบช่วยในการระบุข้อบกพร่องที่สำคัญในการควบคุมของกิจการทางเศรษฐกิจ ขั้นตอนการตรวจสอบนั้นเป็นการตรวจสอบโดยละเอียดของการสะท้อนมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือในบัญชีที่ถูกต้องในรายงานทางบัญชี

ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของการตรวจสอบและผลของขั้นตอนการตรวจสอบ โปรแกรมอาจมีการแก้ไข ควรมีการบันทึกเหตุผลและผลของการเปลี่ยนแปลงไว้ด้วย

การเตรียมและการจัดทำโปรแกรมการตรวจสอบได้รับการควบคุมโดยกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ "การวางแผนการตรวจสอบ"

เมื่อจัดเตรียมโปรแกรม ผู้ตรวจสอบจะประเมินประสิทธิผลของการควบคุมภายในต่อการเคลื่อนย้ายเงินสดและของมีค่าอื่น ๆ ในเครื่องบันทึกเงินสด การปฏิบัติตามวินัยทางการเงินจะได้รับการประเมินเบื้องต้น มีการระบุประเด็นที่ยากซึ่งต้องได้รับการดูแลเป็นพิเศษ และวางแผนขั้นตอนการควบคุม ตามกฎการตรวจสอบ (มาตรฐาน) “การวางแผนการตรวจสอบ” องค์กรตรวจสอบจะต้องเห็นด้วยกับลูกค้าในประเด็นหลักขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ โดยขึ้นอยู่กับปัจจัยต่างๆ

ในขั้นตอนการวางแผนล่วงหน้า ผู้ตรวจสอบบัญชีควรได้รับข้อมูลเกี่ยวกับ:

* ปัจจัยภายนอกที่มีอิทธิพลต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของกิจการทางเศรษฐกิจซึ่งสะท้อนถึงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในประเทศ (ภูมิภาค) โดยรวมและลักษณะเฉพาะของสาขา

* ปัจจัยภายในที่มีอิทธิพลต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ข้อมูลที่ได้รับจากการสนทนากับผู้บริหารและเจ้าหน้าที่บริหารของกิจการทางเศรษฐกิจ

* ข้อมูลที่ได้รับระหว่างการตรวจสอบกิจการทางเศรษฐกิจ พื้นที่หลัก คลังสินค้า

ส่วนของโปรแกรมการตรวจสอบสำหรับการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดควรมีคำถามและขอบเขตการตรวจสอบดังต่อไปนี้:

• - จัดทำรายการความพร้อมและตรวจสอบสถานะการจัดเก็บเงินสดและของมีค่าอื่น ๆ ที่โต๊ะเงินสด
• - ตรวจสอบความครบถ้วนและทันเวลาของการรับเงินที่ได้รับที่โต๊ะเงินสด
• - ศึกษาความถูกต้องของการตัดเงินเพื่อใช้จ่าย
• - ตรวจสอบการปฏิบัติตามวินัยทางการเงินและเงินสด
• - ตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนรายการในบัญชีทางบัญชี
• - การจัดทำเอกสารวัสดุและผลการตรวจสอบ ข้อสรุปและข้อเสนอสำหรับผลการตรวจสอบ

การตรวจสอบธุรกรรมเงินสดประกอบด้วย ตรวจสอบธุรกรรมเงินสดธนาคารและสกุลเงินจุดประสงค์หลักของเช็คคือ การสร้างความถูกต้องตามกฎหมายความน่าเชื่อถือและความสะดวกในการทำธุรกรรมกับกองทุนขององค์กรความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชี

ในองค์กรส่วนใหญ่ ปริมาณธุรกรรมเงินสดมีความสำคัญ ดังนั้นการตรวจสอบจึงเป็นกระบวนการที่ต้องใช้แรงงานมาก แม้ว่าขั้นตอนจะค่อนข้างง่ายก็ตาม ผู้สอบบัญชีต้องการความสนใจเพิ่มขึ้นเนื่องจากในทางปฏิบัติการละเมิดและการละเมิดโดยเจ้าหน้าที่จำนวนมากที่สุดเกี่ยวข้องกับพื้นที่การบัญชีนี้

ในระหว่างกระบวนการ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะได้รับคำแนะนำจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและเอกสารกำกับดูแลของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและธนาคารกลางของรัสเซีย

ในระหว่างการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด งานต่อไปนี้จะได้รับการแก้ไข:

ทำความคุ้นเคยกับเงื่อนไขในการจัดเก็บเงินสดหลักทรัพย์และเอกสารทางการเงินอื่น ๆ ไว้ที่โต๊ะเงินสด

ศึกษาขั้นตอนจริงในการบันทึกธุรกรรมการรับและจ่ายเงินการรักษาบัญชีเงินสดการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสด

การตรวจสอบการปฏิบัติตามวินัยเงินสด (ความทันเวลาและความสมบูรณ์ของการผ่านรายการเงินสดที่โต๊ะเงินสดและการส่งคืนยอดเงินสดส่วนเกินไปยังธนาคารที่กำหนดโดยกฎสำหรับการชำระเงินสดกับนิติบุคคลขั้นตอนการออกและคืนจำนวนเงินฝากเป็นเงินสด โต๊ะ, การใช้เงินที่ได้รับจากธนาคารโดยเช็ค, รวมถึงการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ฯลฯ );

การสร้างจำนวนรูเบิลและบัญชีสกุลเงินต่างประเทศที่เปิดในธนาคารความถูกต้องตามกฎหมายของการทำธุรกรรมในแต่ละบัญชี

การกำหนดความถูกต้องตามกฎหมายและความสะดวกของธุรกรรมในการรับและหักเงินจากบัญชีธนาคารขององค์กรรวมถึงสกุลเงินต่างประเทศและความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชี

การตรวจสอบสถานะของการชำระเงินและการชำระบัญชีวินัยภายใต้สัญญาที่สรุปไว้

แหล่งที่มาของข้อมูลเพื่อตรวจสอบการทำธุรกรรมกับกองทุน ได้แก่ สมุดเงินสด; รายงานของแคชเชียร์พร้อมเอกสารหลักที่แนบมา (ใบเสร็จรับเงินและคำสั่งจ่ายเงินสด, สลิปเงินเดือน, ใบเสร็จรับเงิน ฯลฯ ); ตรวจสอบสมุดเงิน ใบแจ้งยอดธนาคารสำหรับรูเบิลและบัญชีสกุลเงินต่างประเทศพร้อมเอกสารหลักที่แนบมา (ใบแจ้งหนี้ คำสั่งจ่ายเงิน คำสั่งคำขอชำระเงิน บันทึกคำแนะนำ ฯลฯ ) วารสารสำหรับการลงทะเบียนคำสั่งซื้อเงินสดเข้าและออก, คำสั่งจ่ายเงิน ฯลฯ การลงทะเบียนการบัญชี (ใบแจ้งยอด, สมุดรายวันการสั่งซื้อ, ไดอะแกรมเครื่องจักร) สำหรับบัญชี 50, 51, 52, 55, 57 ฯลฯ หนังสือเล่มหลัก; ยอดคงเหลือ (แบบฟอร์มหมายเลข 1) งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์ม 4) เป็นต้น

เมื่อเริ่มตรวจสอบธุรกรรมด้วยกองทุนขอแนะนำให้ผู้ตรวจสอบได้รับข้อมูลที่ครบถ้วนที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้เกี่ยวกับสถานะของการควบคุมภายในในด้านบัญชีนี้ บ่อยครั้งที่เงินทุน ทั้งที่เป็นเงินสดและไม่ใช่เงินสด ตกเป็นเป้าของการโจรกรรมและการใช้ในทางที่ผิดโดยแคชเชียร์ นักบัญชี และเจ้าหน้าที่อื่นๆ เป็นไปได้ที่จะค้นหาวิธีการปฏิบัติตามวินัยเงินสดในองค์กร, การทำธุรกรรมเงินสดได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวดเพียงใด, รวมถึงสกุลเงิน, การอนุมัติการชำระเงินต่างๆ จากบัญชีกระแสรายวันและบัญชีอื่น ๆ ขององค์กรอย่างชัดเจนเพียงใด, ผ่านการตรวจสอบจริง, การตรวจสอบ , การสังเกต ฯลฯ การทดสอบด้วยแบบสอบถามที่เตรียมไว้ล่วงหน้าก็เป็นวิธีที่มีประโยชน์ในการรับข้อมูลเช่นกัน

คำถามสำหรับการประเมินระบบควบคุมภายในด้านการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดอาจเป็นดังนี้:

มีการสรุปข้อตกลงรับผิดกับแคชเชียร์หรือไม่?

ได้มีการกำหนดเงื่อนไขเพื่อความปลอดภัยของกองทุนหรือไม่?

อนุญาตให้มีการลงนามในเช็คเปล่าและคำสั่งจ่ายเงินหรือไม่

มีการบันทึกคำสั่งซื้อเงินสดและเอกสารการชำระเงินผ่านธนาคารในสมุดรายวันการลงทะเบียน

รายละเอียดที่จำเป็นในเอกสารเงินสดกรอกครบถ้วนหรือไม่?

ยอดเงินสดจะถูกถอนออกจากเครื่องบันทึกเงินสดทุกวันหรือไม่

รายงานของแคชเชียร์ถูกโอนไปยังแผนกบัญชีและตรวจสอบโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีบ่อยเพียงใด

มีเช็คเงินสดเซอร์ไพรส์ไหม?

หัวหน้าองค์กรลงนามในเอกสารการรับเงินสดหรือไม่?

มีการตรวจสอบความครบถ้วนของการผ่านรายการรับเงินสดหรือไม่?

มีการปฏิบัติตามวงเงินเงินสดที่กำหนดหรือไม่?

การใช้เงินที่ได้รับจากธนาคารได้รับการยืนยันหรือไม่?

มีกรณีใดบ้างของการคืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้ใช้ซึ่งได้รับในสกุลเงินต่างประเทศในสกุลเงินรูเบิลที่เทียบเท่า

วิธีที่หัวหน้าฝ่ายบัญชีตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลจากเอกสารการธนาคารหลักและทะเบียนการบัญชีเป็นประจำ

มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามการดำเนินงานของธนาคารโดยมีการตรวจสอบข้อตกลงหรือไม่?

ในการตรวจสอบสถานะของระบบบัญชีเงินสดสามารถถามคำถามต่อไปนี้:

มีการพัฒนาแผนการบันทึกธุรกรรมเงินสดในบัญชี

ข้อมูลสมุดเงินสดมีการตรวจสอบข้อมูลจากทะเบียนบัญชีและเอกสารหลักบ่อยเพียงใด

วิธีการประมวลผลใบแจ้งยอดธนาคารอย่างสม่ำเสมอและสะท้อนให้เห็นในการบัญชี

ข้อมูลในทะเบียนการบัญชีสอดคล้องกับรายงานกระแสเงินสด (แบบฟอร์มหมายเลข 4) หรือไม่

มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลการลงทะเบียนสำหรับกระแสเงินสดทางบัญชีและการชำระหนี้ ฯลฯ หรือไม่

จากผลการทดสอบพบว่ามีการสร้างทัศนคติที่แท้จริงของการบริหารงานต่อองค์กรการบัญชีเพื่อให้มั่นใจถึงความปลอดภัยและการใช้เงินทุนตามวัตถุประสงค์ในองค์กร ดังนั้น ผู้ตรวจสอบจะระบุวัตถุที่ต้องให้ความสนใจเพิ่มขึ้นเมื่อวางแผนขั้นตอนการควบคุม ลำดับขั้นตอนของการตรวจสอบ แหล่งข้อมูลเฉพาะ และชี้แจงความเสี่ยงในการตรวจสอบ เพื่อปรับปรุงการดำเนินการ ขอแนะนำให้พัฒนาโปรแกรมการตรวจสอบพิเศษ (ตาราง 2.1)

ตารางที่ 2.1

โปรแกรมตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

โปรแกรมการตรวจสอบที่ออกแบบมาอย่างเหมาะสมจะช่วยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีในอนาคตศึกษาด้านต่างๆ ของการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดอย่างสม่ำเสมอ หลีกเลี่ยงการทำซ้ำและการละเว้น และรวบรวมหลักฐานที่จำเป็นและจัดทำเป็นเอกสารโดยตั้งใจ

2.2. การตรวจสอบการดำเนินงานเงินสด

ความคุ้นเคยเบื้องต้นกับระบบควบคุมภายในในองค์กรทำให้ผู้ตรวจสอบสามารถประเมินวิธีการรับประกันความปลอดภัยและการใช้เงินสดตามวัตถุประสงค์ หากมีข้อสงสัยว่าอาจเกิดการขโมยเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดหรือการละเมิดอื่น ๆ ผู้สอบบัญชีควรแนะนำให้ฝ่ายบริหารจัดทำรายการเงินสด ตามข้อตกลงล่วงหน้ากับฝ่ายบริหารขององค์กร การตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดด้วยความประหลาดใจสามารถดำเนินการได้โดยมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบบัญชีทันทีหลังจากเริ่มการตรวจสอบ

การตรวจสอบธุรกรรมเงินสดควรดำเนินการตามโปรแกรมที่พัฒนาขึ้นในด้านต่อไปนี้:

ตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารประกอบธุรกรรมเงินสด

การประเมินความครบถ้วนและทันเวลาของการรับเงินสด

การวิเคราะห์ความถูกต้องของการตัดเงินเป็นค่าใช้จ่าย

การตรวจสอบการปฏิบัติตามวินัยเงินสด

การพิจารณาความถูกต้องของการบันทึกรายการเงินสดในการบัญชี

จากนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีจะกำหนดความถูกต้องตามกฎหมายของการทำธุรกรรมเงินสดโดยปฏิบัติตามจดหมายของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 ตุลาคม 2536 ฉบับที่ 18 "เมื่อได้รับอนุมัติขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย" ขึ้นอยู่กับปริมาณธุรกรรมเงินสดและระดับความเชื่อมั่นของผู้ตรวจสอบในระบบควบคุมภายในที่องค์กร สามารถตรวจสอบเอกสารเงินสดทั้งหมดหรือแบบเลือกได้

เมื่อเริ่มตรวจสอบธุรกรรมเงินสดผู้ตรวจสอบบัญชีจะกำหนดความถูกต้องของเอกสาร (ความครบถ้วนของการกรอกรายละเอียดของเอกสารการรับและค่าใช้จ่าย; การลงทะเบียนบังคับของใบเสร็จรับเงินและคำสั่งการใช้จ่าย, สลิปเงินเดือน ฯลฯ ; การมีลายเซ็นของผู้รับผิดชอบและผู้รับ ของเงินทุน ขาดการแก้ไข ลบออก ฯลฯ) ในการดำเนินการนี้ จะมีการศึกษารายงานของแคชเชียร์พร้อมเอกสารหลักที่แนบมาและสมุดเงินสด ส่วนหลังจะต้องมีหมายเลข ผูก ปิดผนึก และเก็บไว้ในสำเนาเดียว รายการในบัญชีเงินสดจะต้องเหมือนกับรายการในรายงานของแคชเชียร์และมีเอกสารหลักรองรับ

หากองค์กรมีการบัญชีทางคอมพิวเตอร์สำหรับการทำธุรกรรมเงินสดจะได้รับอนุญาตให้รักษาสมุดเงินสดในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งแผ่นงานจะพิมพ์บนเครื่องพิมพ์เป็นสองชุด (สำเนาแรกจะถูกผูกไว้เป็นระยะในรูปแบบของหนังสือ สำเนาที่สองทำหน้าที่เป็นรายงานแคชเชียร์) ในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบจะต้องตรวจสอบโดยอิสระหรือโดยการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญว่าโปรแกรมปลอดภัยจากการเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาตโดยแคชเชียร์และบุคคลอื่น เพื่อเปลี่ยนหมายเลขของเอกสาร (โปรแกรมจะต้องสร้างหมายเลขถัดไปที่เข้ามา และเอกสารขาออกอัตโนมัติเมื่อจัดเตรียมและพิมพ์แบบฟอร์ม)

โดยทั่วไปตัวอย่างจะรวมเอกสารเงินสดสำหรับหนึ่งหรือสองไตรมาสหรือหนึ่งเดือนในแต่ละไตรมาสของรอบระยะเวลารายงาน หากจำนวนข้อผิดพลาดและเอกสารที่ดำเนินการไม่ถูกต้องเกินจำนวนข้อผิดพลาดที่อนุญาตที่วางแผนโดยผู้ตรวจสอบบัญชี ขอแนะนำให้ตรวจสอบเอกสารเงินสดที่เหลือ

เมื่อตรวจสอบธุรกรรมเงินสด จะต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษในการระบุความครบถ้วน ตรงเวลา และความถูกต้องของการผ่านรายการเงินสด (ใบเสร็จรับเงินจากธนาคาร การส่งคืนอิมเพสต์ รายได้ การชำระค่าเช่า และรายได้อื่น ๆ) ใบเสร็จรับเงินจากธนาคารได้รับการตรวจสอบโดยการกระทบยอดจำนวนเงินที่เหมือนกันซึ่งบันทึกไว้ในต้นขั้วเช็ค ใบแจ้งยอดจากธนาคาร และใบเสร็จรับเงิน การรับรายได้ได้รับการศึกษาโดยการกระทบยอดจำนวนเงินในใบสั่งรับเงินสด ใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้ เทปบันทึกเงินสด ฯลฯ การคืนเงินทดรองที่ไม่ได้ใช้จะถูกวิเคราะห์โดยใช้คำสั่งรับเงินสด

เมื่อตรวจสอบการใช้จ่ายเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสด ผู้สอบบัญชีควรคำนึงถึงความถูกต้องของเอกสารของการออกเงิน (การมีคำสั่งโบนัสให้กับพนักงาน สำหรับการให้ความช่วยเหลือทางการเงิน การเดินทางเพื่อธุรกิจ การออก เงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง, หนังสือมอบอำนาจจากองค์กรบุคคลที่สาม, หมายบังคับคดี) นอกจากนี้ยังมีการกำหนดการใช้เงินทุนที่ได้รับจากธนาคารด้วยเช็ค (สำหรับค่าจ้าง, การจ่ายผลประโยชน์ต่าง ๆ, สำหรับการเดินทาง, ธุรกิจ, ค่าบันเทิง, การให้กู้ยืมเงินแก่พนักงาน ฯลฯ ) การปฏิบัติตามวงเงินเงินสด

มีการพิจารณาการปฏิบัติตามขีดจำกัดที่กำหนดไว้สำหรับการชำระด้วยเงินสดระหว่างนิติบุคคล

มีการกำหนดข้อเท็จจริงของการจ่ายเงินให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่เกิดขึ้นโดยไม่ต้องจัดทำรายงานล่วงหน้า การชำระคืนตามเอกสารที่ดำเนินการก่อนหน้านี้ การยักยอกจำนวนเงินโดยใช้เอกสารปลอมแปลง ฯลฯ

โดยสรุปจะมีการตรวจสอบความถูกต้องของการติดต่อของบัญชีที่ระบุในทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์" การคำนวณมูลค่าการซื้อขายเงินสดและยอดคงเหลือ ในการดำเนินการนี้ข้อมูลของบัญชีเงินสดรายงานของแคชเชียร์และทะเบียนทางบัญชีสำหรับเดือนที่เกี่ยวข้องของรอบระยะเวลาจะได้รับการตรวจสอบตามวันที่ ความแตกต่างที่ระบุระหว่างตัวบ่งชี้ที่เปรียบเทียบบ่งชี้ว่ามีข้อผิดพลาดซึ่งอาจเกิดขึ้นโดยไม่ได้ตั้งใจซึ่งเกิดจากการไม่ตั้งใจของนักบัญชีเมื่อคำนวณหรือโดยเจตนา หลังต้องมีคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรและแจ้งให้หัวหน้าองค์กรทราบทันที ไม่ว่าในกรณีใด ข้อผิดพลาดและข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือที่ค้นพบโดยผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องบันทึกไว้ในเอกสารการทำงานของเขา

ข้อผิดพลาดทั่วไประบุระหว่างการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด:

ไม่มีเอกสารเงินสดหลักหรือการดำเนินการที่ละเมิดข้อกำหนดที่กำหนดไว้

การจ่ายเงินให้กับผู้รับผิดชอบตามเอกสารประกอบยืนยันค่าใช้จ่ายโดยไม่ต้องจัดทำรายงานล่วงหน้า

การไม่ปฏิบัติตามวงเงินการชำระด้วยเงินสดระหว่างนิติบุคคล

ดำเนินการตั้งถิ่นฐานกับประชากรโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด

การสะท้อนธุรกรรมเงินสดในการลงทะเบียนทางบัญชีไม่ถูกต้อง

ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์เมื่อคำนวณมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือในการลงทะเบียนการบัญชีระหว่างการบัญชีด้วยตนเอง

ในระหว่างการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด ผู้สอบบัญชีต้องตัดสินใจว่าจำเป็นต้องดำเนินการสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดหรือไม่ การดำเนินการด้านกฎระเบียบและกฎหมายในปัจจุบันไม่ได้ให้คำตอบที่ชัดเจนเกี่ยวกับความจำเป็นในสินค้าคงคลังดังกล่าว ดังนั้นจึงแนะนำให้ผู้ตรวจสอบบัญชีดำเนินการดังนี้

หากมีการระบุสินค้าคงคลังในสัญญาการตรวจสอบหรือหากมีการดำเนินการตรวจสอบบังคับสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน จะต้องดำเนินการสินค้าคงคลังเงินสด เนื่องจากตามมาตรฐานภายในประเทศผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการตรวจสอบการสะท้อนที่ถูกต้องในด้านการเงิน ข้อความของเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่ในงบดุลจนถึงวันที่จัดทำรายงานการตรวจสอบ

จะต้องดำเนินการสินค้าคงคลังต่อหน้าแคชเชียร์และหัวหน้าฝ่ายบัญชี ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดอาจเป็นดังนี้: หากมีเครื่องบันทึกเงินสดหลายเครื่อง ผู้ตรวจสอบจะปิดผนึกเพื่อป้องกันการเข้าถึงหลังจากเริ่มการตรวจสอบ แคชเชียร์จะต้องจัดทำรายงานเงินสดเกี่ยวกับธุรกรรมเงินสดในวันสุดท้ายถอนยอดเงินในสมุดเงินสดในวันที่เช็ค

ในเวลาเดียวกัน ใบเสร็จรับเงินจะถูกนำมาจากแคชเชียร์ซึ่งเอกสารใบเสร็จทั้งหมดจะรวมอยู่ในรายงาน และเมื่อถึงเวลาที่มีการนำสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสด จะไม่มีเงินที่ยังไม่ได้รับหรือตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย หลังจากนั้น เงินสดจะถูกคำนวณใหม่ หากในระหว่างสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดมีการจ่ายเงินเดือนบางส่วนสำหรับการจ่ายค่าจ้างผลประโยชน์ ฯลฯ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะคำนวณยอดรวมในนั้นและยอมรับจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพวกเขาเป็นการชดเชยซึ่งระบุไว้ในการกระทำ หลังจากนับเงินและของมีค่าอื่น ๆ ที่เก็บไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด ยอดคงเหลือที่ได้จะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลทางบัญชีในบัญชีเงินสด

ผลการตรวจสอบได้รับการจัดทำเป็นเอกสารโดยการจัดทำรายงานซึ่งลงนามโดยผู้ตรวจสอบบัญชีหัวหน้าฝ่ายบัญชีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและแคชเชียร์

หากมีการระบุเงินสดหรือเอกสารทางการเงินและของมีค่าอื่น ๆ ที่เกินดุลหรือขาดแคลน ผู้สอบบัญชีจะต้องได้รับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากแคชเชียร์เกี่ยวกับสาเหตุของการเกิดขึ้น หากมีการระบุการขาดแคลนเงินทุนที่สำคัญผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่รายงานข้อเท็จจริงที่ระบุต่อหัวหน้าองค์กรและยกประเด็นเรื่องการถอดแคชเชียร์ออกจากหน้าที่ของเขาจนกว่าจะสิ้นสุดการตรวจสอบ

เมื่อทำรายการบัญชีเงินสดคุณต้องตรวจสอบ: มีคำสั่งจากผู้จัดการให้แต่งตั้งแคชเชียร์หรือไม่ ไม่ว่าจะมีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินส่วนบุคคลเต็มรูปแบบของแบบฟอร์มที่กำหนดกับแคชเชียร์และพนักงานบัญชีอื่น ๆ หรือไม่ สถานที่ลงทะเบียนเงินสดปฏิบัติตามคำแนะนำในการรับรองความปลอดภัยของกองทุนเพื่อความแข็งแกร่งทางเทคนิคและอุปกรณ์ที่มีระบบรักษาความปลอดภัยและสัญญาณแจ้งเตือนเหตุเพลิงไหม้หรือไม่ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องได้รับคำตอบสำหรับคำถามต่อไปนี้: มีการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดเป็นระยะและไม่มีการแจ้งล่วงหน้า; ไม่ว่าเงินสดในมือจะไม่เกินวงเงินที่กำหนดไว้หรือไม่

ในระหว่างการตรวจสอบจะมีการจัดทำรายการเอกสารทางการเงินในเครื่องบันทึกเงินสดและสกุลเงินต่างประเทศด้วย

2.3. การตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

ตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย ห้ามทำธุรกรรมด้วยสกุลเงินเงินสดเพื่อการชำระหนี้กับนิติบุคคลและบุคคลทั่วไป อย่างไรก็ตาม เมื่อพนักงานของบริษัทถูกส่งไปต่างประเทศ การดำเนินการเหล่านี้อาจเกิดขึ้นได้

ตามข้อ 13 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซีย รายการทางบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะทำในสกุลเงินที่ถูกต้องในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ในจำนวนเงินที่กำหนดโดยการแปลงสกุลเงินต่างประเทศในอัตรา ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้ได้ในวันที่ทำธุรกรรม ในเวลาเดียวกัน รายการเหล่านี้จะจัดทำขึ้นในสกุลเงินของการชำระหนี้และการชำระเงิน (สำหรับสกุลเงินต่างประเทศแต่ละสกุลเงิน)

เมื่อตรวจสอบธุรกรรมด้วยสกุลเงินเงินสด จำเป็นต้องตรวจสอบ:

ความสมบูรณ์และทันเวลาของการผ่านรายการสกุลเงิน

การดำเนินการคำสั่งซื้อเงินสดที่ถูกต้องสำหรับการรับและการออกสกุลเงิน เมื่อทำธุรกรรมด้วยเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศ จะต้องออกคำสั่งซื้อเงินสดปกติ (ใบเสร็จรับเงินหรือค่าใช้จ่าย) ซึ่งระบุจำนวนเงินในสกุลเงินการชำระเงิน (เช่น ดอลลาร์สหรัฐ ยูโร ฯลฯ ) และในรูเบิล ธุรกรรมในบัญชีเงินสดจะต้องสะท้อนให้เห็นทั้งในสกุลเงินของการชำระเงินและในรูเบิลที่เทียบเท่ากับอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ทำธุรกรรม

การกำหนดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างถูกต้อง

การบัญชีที่ถูกต้องของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ตาม PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะรวมอยู่ในรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการ

2.4. การตรวจสอบการดำเนินงานเกี่ยวกับบัญชีกระแสรายวัน

ที่ การตรวจสอบธุรกรรมบัญชีกระแสรายวันผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องตรวจสอบ:

ความสอดคล้องของยอดเงินสดที่แสดงในงบการเงินกับจำนวนเงินจริงในบัญชีธนาคาร ในการดำเนินการนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีขอให้ฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบส่งจดหมายไปยังธนาคารที่เปิดบัญชีพร้อมกับขอให้ยืนยันยอดคงเหลือในบัญชีแก่ผู้ตรวจสอบ ณ วันที่รายงาน ในเวลาเดียวกัน มีการระบุไว้โดยเฉพาะว่าการตอบสนองต่อคำขอจะต้องส่งไปยังที่อยู่ของผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งระบุไว้ในคำขอ (และบางครั้งซองจดหมายที่มีที่อยู่ของผู้ตรวจสอบบัญชีสำหรับการส่งการตอบกลับจะรวมอยู่ในคำขอด้วย) ในกรณีนี้ เมื่อคำตอบยืนยันของธนาคารถูกส่งไปยังที่อยู่ของผู้ตรวจสอบ โดยข้ามบุคลากรของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ ความเสี่ยงของการฉ้อโกงลูกค้าด้วยข้อมูลยอดคงเหลือในบัญชีถือว่ามีน้อยมาก

การปฏิบัติตามจำนวนเงินที่ระบุในใบแจ้งยอดธนาคารกับจำนวนเงินที่ระบุในเอกสารหลักที่แนบมาด้วย

มีตราประทับธนาคารในเอกสารหลักที่แนบมากับใบแจ้งยอด หากมีการระบุเอกสารโดยไม่มีตราประทับของธนาคาร ขอแนะนำให้ผู้ตรวจสอบบัญชีส่งคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังธนาคารเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของธุรกรรม

ความถูกต้องและครบถ้วนของการฝากเงินเข้าธนาคารเป็นเงินสด

ความถูกต้องของการโอนเงินตามคำสั่งการชำระเงินที่ยอมรับผ่านทางที่ทำการไปรษณีย์ (ค่าจ้างเงินฝาก ค่าเลี้ยงดู ฯลฯ ) รวมถึงความถูกต้องของที่อยู่ทางไปรษณีย์ของผู้รับการโอนที่ระบุในรายการ

การสะท้อนที่ถูกต้องในการบัญชีของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการแปลงรูเบิล

ความถูกต้องของการจัดทำรายการทางบัญชีสำหรับธุรกรรมในธนาคารภาพสะท้อนของธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชีในบัญชีที่เหมาะสม ผู้สอบบัญชีควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับธุรกรรมเหล่านั้นที่ถูกตัดออกตามการบัญชี (ข้ามบัญชีการชำระบัญชี) ไปยังต้นทุนการผลิต (บัญชีงบดุล 20, 23, 25, 26) หรือค่าใช้จ่ายในการขาย (บัญชี 44)

ความครบถ้วนและถูกต้องของใบแจ้งยอดธนาคารและเอกสารที่เกี่ยวข้อง ความสมบูรณ์ของใบแจ้งยอดจากธนาคารจะพิจารณาจากหมายเลขหน้าและการโอนยอดคงเหลือในบัญชี ยอดดุลปิดบัญชีในใบแจ้งยอดจากธนาคารก่อนหน้าจะต้องเท่ากับยอดดุลยกมาในใบแจ้งยอดถัดไป

การวิเคราะห์ธุรกรรมที่ดำเนินการในระหว่างรอบระยะเวลารายงานดำเนินการโดยการศึกษาใบแจ้งยอดอย่างรอบคอบพร้อมเอกสารการชำระเงินที่แนบมาด้วย เช็คดังกล่าวทำให้สามารถระบุการตัดหรือการโอนเงินที่ไม่มีเอกสารเพื่อวัตถุประสงค์บางอย่างได้ ในขณะที่เอกสารที่แนบมายืนยันวัตถุประสงค์อื่น ในขณะเดียวกันก็มีการตรวจสอบเอกสารของธนาคารตามความเหมาะสม ผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องค้นหาว่าธุรกรรมทางธนาคารที่ผิดกฎหมายได้รับอนุญาตหรือไม่ (ในกรณีที่ไม่มีข้อตกลงระหว่างองค์กร ในบัญชีที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ ฯลฯ) ความครบถ้วนและทันเวลาของการแปลงเป็นทุนของรายการสินค้าคงคลังที่ชำระเงิน ความน่าเชื่อถือของเอกสารในการขอสินเชื่อหรือให้สินเชื่อ ความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของการทำธุรกรรมด้วยเล็ตเตอร์ออฟเครดิต

เมื่อตรวจสอบเงินที่ได้รับเข้าบัญชี จำเป็นต้องสร้างความถูกต้องของการบัญชีและความครบถ้วนของการเครดิต ในการบันทึกธุรกรรมทางธนาคารจะใช้บัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" และ 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร"

รายได้ที่โอนโดยผู้ซื้อจะกระทบยอดกับรายการในทะเบียนการบัญชีในบัญชีการขาย 90 "การขาย" 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และในบัญชีการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" . การรับเงินจากลูกหนี้รายอื่น (ภายใต้สัญญาเช่า, กิจการร่วมค้า, บทลงโทษ) ได้รับการตรวจสอบตามคำชี้แจงและเอกสารที่แนบมาด้วย นอกจากนี้ยังกำหนดความถูกต้องในการระบุความสอดคล้องของบัญชีสำหรับการโอนเงินเข้าบัญชีธนาคารและความทันเวลาของการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนรายได้และเงินทดรองที่ได้รับ จำนวนเงินที่ไม่ได้รับการสนับสนุนจากเอกสารควรถูกบัญชีในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ของบัญชีย่อย "การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง"

การดำเนินงานในการหักเงินจากบัญชีธนาคารปัจจุบันและบัญชีธนาคารอื่น ๆ ได้รับการตรวจสอบในลักษณะเดียวกัน ความสนใจเป็นพิเศษคือจ่ายให้กับความตรงเวลาและความสมบูรณ์ของการเข้าสู่โต๊ะเงินสดของเงินสดที่ได้รับจากธนาคารความถูกต้องตามกฎหมายของการโอนเงินไปยังบัญชีของซัพพลายเออร์และเจ้าหนี้อื่น ๆ การดำเนินการดังกล่าวต้องได้รับการสนับสนุนจากเอกสาร (สัญญา ใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ ใบแจ้งหนี้สำหรับสินทรัพย์วัสดุ ฯลฯ ) หากองค์กรทำการโอนค่าจ้าง การหักเงินตามหมายบังคับคดี ฯลฯ ความถูกต้องของพวกเขาจะได้รับการรับรองทั้งจากการมีเอกสารทางบัญชีหลักและความเป็นจริงของที่อยู่ของผู้รับเงินที่ระบุไว้ในนั้น

ความถูกต้องของการติดต่อทางบัญชีสำหรับการตัดเงินจากบัญชีกระแสรายวันและบัญชีอื่น ๆ ได้รับการตรวจสอบตามทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชี 51 และ 55 ดังนั้นจึงจำเป็นต้องชี้แจงความถูกต้องตามกฎหมายของการระบุค่าใช้จ่ายบางประเภทเป็นค่าใช้จ่าย ตามกฎแล้ว เงินที่ถูกตัดออกจากบัญชีธนาคารปัจจุบันและบัญชีธนาคารอื่น ๆ จะแสดงในบัญชีการบัญชีเบื้องต้น 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" และ 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้หลายราย" และไม่ได้นำมาประกอบกับบัญชีต้นทุนโดยตรง (20, 26, 44 และอื่นๆ) ช่วยให้มั่นใจได้ถึงการวิเคราะห์ที่จำเป็นของการบัญชีและความสามารถในการควบคุมต้นทุนแต่ละประเภท ดังนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าภายใต้หน้ากากของค่าใช้จ่ายปัจจุบันค่าใช้จ่ายสำหรับการลงทุนงานวิจัยการชำระค่าบริการสังคมและบริการอื่น ๆ ซึ่งต้นทุนที่ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกตัดออก ในการดำเนินการนี้ สามารถตรวจสอบเอกสารทั้งหมดและการกระทบยอดทะเบียนการบัญชีร่วมกันสำหรับบัญชีที่ระบุได้ การละเมิดที่ตรวจพบจะถูกบันทึกไว้ในเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี

ในขั้นตอนสุดท้ายของการตรวจสอบบล็อกธุรกรรมนี้ ความเป็นจริงและความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมในบัญชี 57 "การโอนระหว่างทาง" ได้รับการจัดตั้งขึ้น ลูกหนี้ที่ค้างชำระบางครั้งได้รับการกำหนดให้กับบัญชีเหล่านี้อย่างไม่สมเหตุสมผล ส่งผลให้งบการเงินบิดเบือน บัญชี 57 เปิดเผยภาพสะท้อนที่แท้จริงของเงินที่ส่งเข้าบัญชีกระแสรายวัน (โดยการรวบรวม, จัดส่งไปที่โต๊ะเงินสดตอนเย็นของธนาคาร, ผ่านทางที่ทำการไปรษณีย์ ฯลฯ )

ข้อผิดพลาดทั่วไประบุโดยผู้ตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบการดำเนินงานของธนาคาร:

ขาดเอกสารการชำระเงินที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการทำธุรกรรมหรือการดำเนินการในลักษณะที่ไม่เหมาะสม

ขาดเอกสารแนบในเอกสารการชำระเงินที่ใช้เป็นเกณฑ์ในการทำธุรกรรม

การโอนเงินทดรองในบัญชีที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์โดยไม่มีการดำเนินการเบื้องต้นของข้อตกลงและสำหรับธุรกรรมที่น่าสงสัยอื่น ๆ

ความไม่สอดคล้องกันระหว่างข้อมูลในใบสั่งการชำระเงินและข้อมูลใบแจ้งยอดจากธนาคาร

การติดต่อบัญชีธนาคารไม่ถูกต้อง

2.5. การตรวจสอบการดำเนินงานเกี่ยวกับบัญชีสกุลเงิน

ตามเอกสารด้านกฎระเบียบและกฎหมาย องค์กรสามารถเปิดบัญชีสกุลเงินสองบัญชีพร้อมกันได้ - การขนส่งและกระแสรายวัน

รายได้จากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่ได้รับจากผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศจะได้รับเครดิตในขั้นต้น บัญชีสกุลเงินขนส่งและหลังจากการขายรายได้จากสกุลเงินต่างประเทศโดยองค์กรแล้ว ส่วนที่เหลือของกองทุนจะถูกโอนเข้า บัญชีสกุลเงินปัจจุบันตามกฎแล้วรายได้จากอัตราแลกเปลี่ยนสำหรับผลิตภัณฑ์สินค้าและบริการของผู้อยู่อาศัยจะถูกโอนเข้าบัญชีแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในปัจจุบันทันที

บัญชีสกุลเงินต่างประเทศสามารถเปิดได้สำหรับบริษัท:

ในสกุลเงินการชำระเงินเดียวเท่านั้น (เช่น ในเครื่องหมายเยอรมันหรืออื่น ๆ )

ในสกุลเงินการชำระเงินที่กำหนดไว้ล่วงหน้าหลายสกุลเงิน

บัญชีหลายสกุลเงิน

บันทึกการทำธุรกรรมในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศจะถูกเก็บไว้ในสกุลเงินของการชำระเงินและรูเบิลที่เทียบเท่านั้นใช้ได้ในวันที่ได้รับเงิน

เมื่อดำเนินการตรวจสอบธุรกรรมในบัญชีเงินตราต่างประเทศ ผู้สอบบัญชีจะต้องจัดตั้ง:

ความถูกต้องตามกฎหมายของการเปิดบัญชีเงินตราต่างประเทศ

ความสอดคล้องของจำนวนเงินในใบแจ้งยอดธนาคารกับจำนวนเงินที่ระบุในเอกสารการบัญชีหลักที่แนบมาด้วย

การใช้แบบฟอร์มการชำระเงินสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศที่ถูกต้อง

การส่งคำสั่งการชำระเงินสำหรับการขายรายได้ทันเวลาหากเงินที่ได้รับจากสกุลเงินต่างประเทศถูกโอนเข้าบัญชีการขนส่ง

ความถูกต้องของค่าคอมมิชชั่นในการเปิดบัญชีเงินตราต่างประเทศ

การสะท้อนที่ถูกต้องในการบัญชีธุรกรรมการซื้อและการขายสกุลเงิน

การกำหนดและบันทึกความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างถูกต้อง

ความครบถ้วนและทันเวลาของการให้เครดิตรายได้จากสกุลเงินต่างประเทศโดยองค์กรส่งออกที่มีถิ่นที่อยู่ไปยังบัญชีการขนส่งสกุลเงินต่างประเทศในธนาคารที่ได้รับอนุญาต โปรดทราบว่ารายได้ที่เป็นเงินตราต่างประเทศที่ต้องโอนไปยังรัสเซียและเข้ามาเป็นเจ้าของหรือจำหน่ายผู้มีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศสามารถนำมาใช้ก่อนการโอนเพื่อชำระค่าธนาคารและค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับที่กำหนดเท่านั้น ธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศที่ได้รับรายได้นี้ เมื่อตรวจสอบธุรกรรมสกุลเงิน ผู้สอบบัญชีจะต้องรู้ว่ามูลค่าของทรัพย์สินและหนี้สิน (เงินสด, หนี้, รายการสินค้าคงคลังต่าง ๆ ฯลฯ ) ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศเพื่อสะท้อนในบันทึกทางบัญชีอาจมีการแปลงเป็นรูเบิลในอัตรา ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในวันที่กำหนด (ตาราง 2.2)

ตารางที่ 2.2

ขั้นตอนการแปลงสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลในอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับธุรกรรมแต่ละรายการ

การคำนวณกองทุนสกุลเงินต่างประเทศใหม่ในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศเป็นเงินสดเงินสดและเอกสารการชำระเงินหลักทรัพย์ระยะสั้นกองทุนในการชำระหนี้กับนิติบุคคลและบุคคลจะดำเนินการในวันที่มีการทำธุรกรรมและในวันที่จัดทำงบการเงิน ในการจัดทำงบการเงิน มูลค่าของสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน สินค้าคงเหลือ สินค้าและสินทรัพย์และหนี้สินอื่น ๆ จะถูกประเมินเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่เกิดการทำธุรกรรม ซึ่งผลลัพธ์คือ การยอมรับสินทรัพย์และหนี้สินเพื่อการบัญชี สินทรัพย์และหนี้สินเหล่านี้จะไม่ถูกคำนวณใหม่เมื่ออัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเปลี่ยนแปลง

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนแสดงถึงความแตกต่างโดยรวมในรูเบิลของสกุลเงินต่างประเทศจำนวนเดียวกันในวันที่ต่างกันอันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิล เกิดขึ้นจากธุรกรรมการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในปัจจุบันที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้ (วันที่กำเนิดที่แตกต่างกันและการชำระคืนลูกหนี้และเจ้าหนี้) รวมถึงจากการประเมินราคาใหม่ของยอดคงเหลือของเงินทุนขององค์กรในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ เอกสารทางการเงิน และหลักทรัพย์ ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดจากธุรกรรมอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในปัจจุบัน รวมทั้งจากการตีราคาบัญชีสกุลเงินต่างประเทศจะถูกบันทึกในบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ข้อยกเว้นคือความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการทำธุรกรรมเพื่อสร้างทุนจดทะเบียนขององค์กรซึ่งถูกเรียกเก็บในบัญชี 83 "ทุนเพิ่มเติม"

ในกรณีของการได้มา (การขาย) ผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) โดยการชำระเงินในหน่วยทั่วไปจะเกิดผลต่างของจำนวน เมื่อทำธุรกรรมที่ชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศ อัตราอาจเปลี่ยนแปลงในช่วงเวลาระหว่างวันที่ชำระเงินและการรับ (การจัดส่ง) ของผลิตภัณฑ์ จำนวนเงินที่แตกต่างกันจะถูกหักไปยังบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

เมื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายสกุลเงินปัจจุบัน ควรให้ความสำคัญกับความครบถ้วนและทันเวลาของการเครดิตรายได้จากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศขององค์กรผู้ส่งออกที่มีถิ่นที่อยู่ไปยังบัญชีการขนส่งสกุลเงินต่างประเทศในธนาคารที่ได้รับอนุญาต ในการดำเนินการนี้ จำนวนรายได้จากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่ได้รับในระหว่างปีจะถูกเปรียบเทียบกับมูลค่าการส่งออกสินค้า รายได้ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศที่จะโอนไปยังสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับจากผู้มีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศสามารถนำมาใช้ก่อนการโอนเพื่อชำระค่าธนาคารและค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการดำเนินการทางเศรษฐกิจต่างประเทศนี้เท่านั้น ข้อมูลในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศที่ใช้จริงและประกาศเมื่อลงทะเบียนเป็นผู้ส่งออกในสำแดงศุลกากร รวมถึงบัญชีในธนาคารต่างประเทศก็จะต้องได้รับการตรวจสอบเช่นกัน

2.6. การตรวจสอบการดำเนินงานในบัญชีธนาคารอื่น

สำหรับ การบัญชีกระแสเงินสดในเล็ตเตอร์ออฟเครดิต สมุดเช็ค เอกสารการชำระเงินอื่น ๆ (ยกเว้นตั๋วแลกเงิน) ในบัญชีกระแสรายวัน บัญชีพิเศษ และบัญชีพิเศษอื่น ๆ ตลอดจนการบัญชีความเคลื่อนไหวของกองทุนทางการเงินเป้าหมายในส่วนนั้นที่ต้องจัดเก็บแยกกัน ผู้ตรวจสอบบัญชีตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชีโดยใช้บัญชี 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ”

ในระหว่างการตรวจสอบ มีการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:

ความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของการใช้เลตเตอร์ออฟเครดิตรูปแบบการชำระเงิน มีการใช้รูปแบบเลตเตอร์ออฟเครดิตในการชำระเงินโดยมีเงื่อนไขว่าจะต้องกำหนดโดยข้อตกลง เลตเตอร์ออฟเครดิตแต่ละฉบับมีไว้สำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์เพียงรายเดียว สามารถเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตได้ทางไปรษณีย์หรือโทรเลข ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของเลตเตอร์ออฟเครดิตนั้นกำหนดโดยคู่สัญญาในข้อตกลง การชำระด้วยเลตเตอร์ออฟเครดิตเป็นเงินสดเป็นสิ่งต้องห้ามตามกฎหมายปัจจุบัน

การดำเนินการที่ถูกต้องของเอกสารสำหรับการปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตความพร้อมของใบแจ้งยอดธนาคารและเอกสารประกอบสำหรับพวกเขา

เอกสารธุรกรรมการชำระด้วยเช็คจากสมุดเช็คจำนวนจำกัดและไม่จำกัดจำนวนที่ถูกต้อง เช็คใช้ในการชำระค่าสินค้าที่ผู้ซื้อยอมรับตามเอกสารการยอมรับ หากผู้ซื้อส่งออกหรือเพื่อการให้บริการ เช็คจากสมุดเช็คแบบจำกัดและไม่จำกัดจะไม่ใช้สำหรับการชำระค่าสินค้าที่จัดส่งโดยซัพพลายเออร์นอกเมืองโดยการขนส่งทางรถไฟ ทางน้ำ และทางอากาศ ผู้ถือเช็คจะต้องส่งมอบเช็คที่ได้รับสำหรับการชำระเงินไปยังสาขาที่ให้บริการของธนาคารตามกฎในวันทำการถัดไปนับจากวันที่ออกเช็ค มีการออกสมุดเช็คเพื่อรายงานให้พนักงานขององค์กรชำระหนี้กับองค์กรเจ้าหนี้ซึ่งมีหน้าที่ส่งรายงานล่วงหน้าไปยังแผนกบัญชีขององค์กรภายในสามวันหลังจากออกเช็คพร้อมเอกสารประกอบแนบมาด้วย

ความสมบูรณ์และความถูกต้องของเอกสารการดำเนินงานเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายเงินทุนเป้าหมายที่ได้รับเพื่อการบำรุงรักษาสถาบันทางสังคม (โรงเรียนอนุบาล สถานรับเลี้ยงเด็ก ฯลฯ ) จากผู้ปกครองและจากแหล่งอื่น

ความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องของการเปิดบัญชีกระแสรายวันสำหรับหน่วยโครงสร้างที่ไม่ได้จัดสรรให้กับงบดุลอิสระ ณ สถานที่ตั้ง ความสอดคล้องของรายการในใบแจ้งยอดธนาคารสำหรับบัญชีเหล่านี้พร้อมเอกสารหลัก

ความพร้อมใช้งานของงบดุลและเอกสารที่จำเป็นอื่น ๆ จากแผนกโครงสร้างที่กำหนดให้กับงบดุลอิสระ

ความถูกต้องของการรวมต้นทุนของหน่วยโครงสร้างที่ไม่ได้จัดสรรให้กับงบดุลอิสระซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตหลักหรือต้นทุนการจัดจำหน่าย (สำหรับการค้าและการจัดเลี้ยงสาธารณะ)

ความพร้อมของบัตรเงินฝากที่ซื้อจากธนาคาร (หากธุรกรรมดังกล่าวเกิดขึ้น)

ผู้สอบบัญชีควรจำไว้ว่าในกรณีที่สกุลเงินต่างประเทศถูกบัญชีในบัญชีพิเศษ ธุรกรรมในบัญชีนั้นจะดำเนินการในลักษณะเดียวกับในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ

2.7. การตรวจสอบเอกสารเงิน

ในระหว่างการตรวจสอบเอกสารทางการเงินในเครื่องบันทึกเงินสด ผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องตรวจสอบความพร้อมของบัตรกำนัลสำหรับสถานพยาบาลและบ้านพักตากอากาศ แสตมป์ ตั๋วเดินทาง แสตมป์อากรของรัฐ แสตมป์ตั๋วสัญญาใช้เงิน ตั๋วเครื่องบินที่ซื้อ และเอกสารอื่น ๆ ตามผังบัญชีและคำแนะนำในการสมัคร เอกสารทางการเงินจะรวมอยู่ในบัญชี 50-3 "เอกสารเงินสด" ตามต้นทุนจริงของการได้มา

การตรวจสอบเอกสารทางการเงินดำเนินการในด้านต่อไปนี้:

มีการสร้างความถูกต้องของการบัญชีของเอกสารทางการเงิน จะต้องบันทึกไว้ในสมุดเคลื่อนไหวของเอกสารทางการเงิน การรับและการตัดจำหน่ายเอกสารทางการเงินจะต้องจัดทำเป็นเอกสารใบเสร็จรับเงินและเอกสารการใช้จ่าย เช่นเดียวกับเงินสด แคชเชียร์จะจัดทำรายงานความเคลื่อนไหวของเอกสารเงินสดและส่งไปยังหัวหน้าฝ่ายบัญชี การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการตามประเภทของเอกสารทางการเงิน

มีการพิจารณาความถูกต้องของรายการทางบัญชีตลอดจนความสอดคล้องของรายการในสมุดบัญชีและการเคลื่อนย้ายเอกสารทางการเงิน

2.8. การตรวจสอบกองทุนระหว่างทาง

ในระหว่างการตรวจสอบอย่างอิสระผู้ตรวจสอบบัญชี ตรวจสอบความเป็นจริงของจำนวนเงินที่ระบุไว้ในบันทึกทางบัญชีของบัญชี 57 “คำแปลระหว่างทาง”

บัญชีนี้ควรสะท้อนถึงจำนวนเงินที่ฝากไว้ที่โต๊ะเงินสดของธนาคาร แต่ธนาคารยังไม่เข้าบัญชีกระแสรายวันหรือบัญชีพิเศษขององค์กรรวมถึงจำนวนเงินที่โอนไปยังองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบโดยคู่สัญญา แต่ไม่ได้รับในปัจจุบัน บัญชีของวิสาหกิจที่ถูกตรวจสอบในเดือนที่รายงาน

ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบว่ามีเหตุผลในการลงรายการบัญชีดังกล่าวหรือไม่ เหตุผลเป็นเอกสารทางบัญชีหลักที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมที่ดำเนินการ

พื้นฐานสำหรับการบัญชีสำหรับจำนวนเงินในบัญชี 57 "การโอนระหว่างทาง" (ตัวอย่างเช่นเมื่อส่งมอบรายได้จากการขาย) คือใบเสร็จรับเงินจากสถาบันสินเชื่อธนาคารออมสินที่ทำการไปรษณีย์สำเนาใบแจ้งยอดที่แนบมาเพื่อส่งมอบเงินให้กับนักสะสม ฯลฯ

นอกจากนี้บัญชี 57 อาจสะท้อนถึงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายเงินตราต่างประเทศ

ผู้ตรวจสอบบัญชียังต้องตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนในบัญชีการบัญชีของรายการที่เกี่ยวข้องในเอกสารหลักสำหรับบัญชี 57 "การโอนระหว่างทาง" รายการในคำสั่งสมุดรายวันหมายเลข 3 และในบัญชีแยกประเภททั่วไป (ในคำสั่งสมุดรายวัน แบบบัญชี)

คำถามสำหรับการควบคุมตนเอง

1. วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบเงินสด

2. วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบเงินสด

3. ทดสอบระบบการควบคุมภายในเกี่ยวกับธุรกรรมเงินสด

4. แหล่งข้อมูลสำหรับการตรวจสอบกองทุน

5. การตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

6. การตรวจสอบธุรกรรมด้วยสกุลเงินเงินสด

7. การตรวจสอบธุรกรรมในบัญชีกระแสรายวัน

8. การตรวจสอบธุรกรรมบัญชีเงินตราต่างประเทศ

9. คุณสมบัติของการตรวจสอบบัญชีสำหรับธุรกรรมกับบัญชีเงินสดอื่น ๆ

การทดสอบ

1. หนังสือของผู้ดำเนินการแคชเชียร์จะต้อง:

ก) ปัก, มีหมายเลข, ปิดผนึก;

b) ได้รับการรับรองจากหน่วยงานด้านภาษี

c) ลงนามโดยตัวแทนของเจ้าขององค์กร

2. การเก็บรักษาสมุดเงินสดในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์:

ก) ไม่ได้รับอนุญาต;

ข) อนุญาต;

c) ได้รับอนุญาตเฉพาะในกรณีที่ระบุไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร

3. ผู้ตรวจสอบตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกิจการที่ตรวจสอบแล้วในการประมวลผลธุรกรรมเงินสดซึ่งกำหนดโดย:

ก) กฎหมายว่าด้วยการบัญชี

b) ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

c) ข้อบังคับทางบัญชี

d) จดหมายจากธนาคารกลางรัสเซีย

4. รายการในสมุดเงินสดและในรายงานแคชเชียร์จะต้อง:

ก) แตกต่าง เนื่องจากเป็นเอกสารที่แตกต่างกัน

ข) เหมือนกัน;

c) เหมือนกัน แต่อนุญาตให้มีความคลาดเคลื่อนในการบ่งชี้บัญชีที่เกี่ยวข้องได้

5. เมื่อทำธุรกรรมด้วยเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ (ผ่านรายการและออก) สำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางของพนักงานในองค์กรการค้า จะใช้รูปแบบคำสั่งเงินสดเข้าและออกต่อไปนี้:

พิเศษ;

ข) สามัญ;

c) พัฒนาโดยธนาคารกลางแห่งรัสเซีย

6. ขั้นตอนต่อไปนี้ช่วยลดความเสี่ยงของการบิดเบือนข้อมูลเกี่ยวกับยอดเงินสดในบัญชีกระแสรายวันของกิจการที่ตรวจสอบให้มากที่สุด:

ก) การส่งคำขอไปยังฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ

b) ส่งคำขอไปยังธนาคารพร้อมกับคำขอให้ส่งคำตอบไปยังฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ

c) ส่งคำขอไปยังธนาคารพร้อมกับคำขอให้ส่งคำตอบไปยังผู้สอบบัญชี

7. ผู้รับผิดชอบได้รับเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศเพื่อชำระค่าโรงแรมในการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศ ในการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทางจำนวนค่าใช้จ่ายโรงแรมจะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราของธนาคารกลางแห่งรัสเซียในวันที่:

ก) ทุกวันที่เข้าพักที่โรงแรม

b) การชำระค่าโรงแรมโดยผู้รับผิดชอบ

c) การอนุมัติรายงานล่วงหน้า

8. ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการตีราคาหนี้ของผู้เข้าร่วมต่างประเทศจากเงินสมทบทุนจดทะเบียนจะถูกโอนไปที่:

ก) 75 “การตั้งถิ่นฐานกับผู้เข้าร่วม”;

b) 80 “ทุนจดทะเบียน”;

ค) 83 “ทุนเพิ่มเติม”;

ง) 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

9. องค์กรแห่งหนึ่งซื้อบัตรกำนัลบ้านพักวันหยุดให้กับพนักงานของตน ค่าทัวร์ที่ระบุในแบบฟอร์มคือ 10,000 รูเบิล องค์กรจ่ายเงิน 7,500 รูเบิลจากกองทุนของตัวเอง ส่วนที่เหลือจ่ายจากบัญชีขององค์กรสหภาพแรงงานซึ่งเป็นนิติบุคคลแยกต่างหาก เมื่อได้รับบัตรกำนัลในบันทึกทางบัญชีขององค์กรจนกว่าจะมีการออก ควรสะท้อนให้พนักงานเห็น:

ก) ในบัญชี 50-3 จำนวน 10,000 รูเบิล

b) ในบัญชี 50-3 จำนวน 7,500 รูเบิล

c) ในบัญชี 58 จำนวน 7,500 รูเบิล

d) ในบัญชีนอกงบดุล

10. ในตอนท้ายของวัน องค์กรการค้าจะมอบรายได้ให้กับนักสะสมของผู้ให้บริการของเธอ ไห. จำนวนเงินบริจาคจะเข้าบัญชี:

ก) 50 “แคชเชียร์”;

b) 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ”;

c) 57 “การแปลระหว่างทาง”